Kontabiliteti për asgjësimin e artikujve të instalimeve elektrike. Fshirja e aktiveve fikse me vlerë të mbetur. Zgjidhja e problemit të eliminimit të OS për shkak të konsumimit

Folëm se në cilat raste ndodh asgjësimi i aseteve fikse (pasuria fikse) dhe si dokumentohet kjo. Ne do të flasim për regjistrimet tipike kontabël që bëhen gjatë asgjësimit të aktiveve fikse në këtë material.

Rregulla të përgjithshme për kontabilitetin për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse

Plani kontabël dhe udhëzimet për zbatimin e tij përcaktojnë që, pavarësisht nga arsyeja e nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve fikse, një nënllogari e veçantë mund të hapet në llogarinë 01 "Aktivet fikse" (). Në konsultimin tonë, ne do të përdorim nënllogarinë 01/B për këto qëllime. Në momentin e nxjerrjes jashtë përdorimit, kostoja fillestare (zëvendësuese) e aktiveve fikse, e cila ishte renditur për objektin në llogarinë 01, fshihet në këtë nënllogari në momentin e nxjerrjes jashtë përdorimit. Gjenerohet regjistrimi kontabël i mëposhtëm:

Llogaria e debitit 01/B - Llogaria e kreditit 01

Debi i llogarisë 02 “Amortizim i aktiveve fikse” - Kredi i llogarisë 01/B.

Si rezultat i këtij postimi, një vlerë e mbetur formohet në llogarinë 01 (ose nënllogari 01/B, nëse përdoret) për aktivin e nxjerrë, i cili më pas i nënshtrohet fshirjes. Më poshtë do të shqyrtojmë se çfarë regjistrimesh kontabël do të bëhen.

Shitja e objektit OS

Shitja e një aktivi fiks përfshin pasqyrimin e të ardhurave të tjera nga shitja e tij, si dhe shpenzime të tjera në formën e vlerës së mbetur të aktivit fiks të hequr dhe shpenzimeve që lidhen me shitjen (klauzola 31 PBU 6/01, klauzola 7 PBU 9/ 99, pika 11 PBU 10 /99, Urdhër i Ministrisë së Financave datë 31 Tetor 2000 Nr.94n).

Transferim falas

Kur transferoni një aktiv pa pagesë, hyrjet janë të ngjashme me hyrjet për shitjen e tij me vetëm një ndryshim: të ardhurat, natyrisht, nuk do të pasqyrohen. TVSH-ja, në rastin e përgjithshëm, do të ngarkohet në vlerën e tregut të aktivit (klauzola 1, pika 1, neni 146, klauzola 2, neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le të shohim transferimin falas të një objekti OS duke përdorur një shembull.

Organizata transferon një makinë te një individ pa pagesë. Kostoja fillestare e aktiveve fikse është 950,000 rubla, amortizimi i përllogaritur në kohën e transferimit është 635,000 rubla. Vlera e tregut e makinës në datën e transferimit falas është 450,000 rubla (përfshirë TVSH-në 68,644 rubla).

Regjistrimet kontabël pas transferimit do të jenë si më poshtë:

Ndërprerja e përdorimit për shkak të konsumit moral ose fizik

Kur një aktiv nuk mund të përdoret më për shkak të konsumit moral ose fizik, ai duhet të fshihet nga kontabiliteti.

Në këtë rast, vlera e mbetur e aktivit fiks nga llogaria 01 ose nënllogaria 01/B do të ngarkohet në shpenzime të tjera të organizatës:

Llogaria e debitit 91, nënllogaria “Shpenzime të tjera” - Llogaria kreditore 01/B

Hedhja e aseteve fikse si rezultat i një aksidenti, emergjence tjetër ose mungesë

Ngjashëm me fshirjen si rezultat i zhvlerësimit moral ose fizik, asgjësimi i aktiveve fikse si rezultat i një aksidenti, fatkeqësie natyrore ose situatë tjetër emergjente pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve të tjera.

Në të njëjtën kohë, duke marrë parasysh se kur lindin rrethana të tilla, është e nevojshme të kryhet një inventar, këshillohet që së pari të merret parasysh objekti i humbur në llogarinë 94 "Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë" (klauzola 27 e Urdhri i Ministrisë së Financave, datë 29.07.1998 Nr. 34n, Urdhri i Ministrisë së Financave, datë 31 Tetor 2000 Nr. 94n):

Llogaria e debitit 94 - Llogaria kreditore 01/B

Dhe vetëm atëherë, nëse nuk ka palë fajtorë, përfshijeni atë në shpenzime të tjera:

Llogaria e debitit 91, nënllogaria “Shpenzime të tjera” - Llogaria kreditore 94

Në mënyrë të ngjashme, me kontabilizimin paraprak të aktivit fiks në llogarinë 94, fshirja e tij pasqyrohet si rezultat i mungesës së identifikuar si rezultat i inventarit.

Transferimi i aktiveve fikse si kontribut në kapitalin e autorizuar

Transferimi i aktiveve fikse si kontribute në kapitalin e autorizuar konsiderohet si një investim financiar. Prandaj, transferta kontabilizohet duke përdorur llogarinë 58 “Investimet financiare” (Urdhër i Ministrisë së Financave, datë 31 Tetor 2000 Nr. 94n). Duke pasur parasysh që vlerësimi i kontributit jomonetar në kapitalin e autorizuar të SH.PK-së kryhet nga një vlerësues i pavarur dhe pjesëmarrësit nuk mund të miratojnë vlerën e aktiveve fikse më të larta se ajo e dhënë nga vlerësuesi, ka të ngjarë të lindë një diferencë. ndërmjet vlerës së mbetur të aktivit fiks të kontribuar dhe vlerës me të cilën kjo pronë vlerësohet nga një vlerësues i pavarur (klauzola 2 neni 66.2 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Ky ndryshim është marrë parasysh në llogarinë 91.

Për më tepër, një organizatë paguese e TVSH-së, kur transferon aktive fikse si kontribut në kapitalin e autorizuar, do të duhet të rivendosë TVSH-në e pranuar më parë për zbritje në këtë aktiv fiks. TVSH-ja rikthehet në përpjesëtim me vlerën e mbetur të aktivit fiks të transferuar si kontribut (klauzola 1, pika 3, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shuma e TVSH-së së rikuperuar nga pala transferuese tregohet në dokumentet që zyrtarizojnë transferimin e objektit të aktivit fiks dhe pranohet për zbritje nga pala marrëse. Për palën transferuese, TVSH-ja e rivendosur merret në konsideratë si pjesë e investimeve financiare.

Le ta tregojmë këtë me një shembull.

Organizata jep një kontribut në kapitalin e autorizuar të LLC me një objekt të aktiveve fikse me një kosto fillestare prej 560,000 rubla. Amortizimi në kohën e asgjësimit të objektit është 139,000 rubla. Kostoja (pa TVSH), e cila u përcaktua nga një vlerësues i pavarur për pronën e transferuar, arriti në 480,000 rubla. Kjo kosto u miratua me vendim të pjesëmarrësve të LLC. Shuma e TVSH-së e pranuar më parë për zbritje në një aktiv ishte 100,800 rubla. Prandaj, TVSH-ja në shumën prej 75,780 rubla (100,800 * (560,000 - 139,000) / 560,000) i nënshtrohet restaurimit.

Këtu janë të dhënat kontabël të krijuara për transaksionin e transferimit të një aktivi si kontribut në kapitalin e autorizuar:

Nëse diferenca në vlerësim do të ishte negative, do të lindte një shpenzim tjetër: llogaria e debitit 91, nënllogaria “Shpenzime të tjera” - Llogaria e kredisë 76.

Transferimi i aktiveve fikse sipas një marrëveshje këmbimi

Në rastin kur një aktiv transferohet në këmbim të një pasurie tjetër, është e nevojshme të pasqyrohet shitja e aktivit, si dhe blerja e një pasurie tjetër. Të arkëtueshmet dhe të pagueshmet që rrjedhin nga transaksionet do të duhet të kompensohen.

Le të japim një shembull. Një organizatë në OSNO transferon një objekt OS sipas një marrëveshje shkëmbimi në këmbim të mallrave. Kostoja fillestare e OS është 325,000 rubla. Amortizimi në kohën e asgjësimit është 86,000 rubla. Mallrat e blera vlerësohen në 360,000 rubla, përfshirë. TVSH 54,915 rubla. Shkëmbimi u njoh si i barabartë.

Regjistrimet e kontabilitetit të një organizate që transferon një aktiv në këmbim të mallrave do të jenë si më poshtë:

Kontabiliteti për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse kryhet nga të gjitha subjektet që kanë në bilancin e tyre llojin e caktuar të aktiveve. Ne do të flasim për mënyrën se si kryhet kontabiliteti për asgjësimin e aktiveve fikse, si dhe për tiparet e kontabilitetit tatimor për operacione të tilla në materialin tonë.

Cili është mjeti kryesor?

Asetet fikse (FA) janë aktive afatgjatë, ekzistenca e të cilave është e mundur nëse plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme (klauzola 4 e PBU 6/01):

• Objekti përdoret në veprimtaritë e një subjekti afarist.
• Periudha e përdorimit të tij duhet të kalojë 12 muaj.
• Nuk ka plane për të rishitur pronën.
• Objekti është i aftë të gjenerojë të ardhura.

E RËNDËSISHME! Nëse kostoja fillestare e objektit është e barabartë me 40,000 ose më pak, dhe përmbushja e njëkohshme e kushteve të mësipërme, aktivi mund të njihet si inventar (klauzola 5 e PBU 6/01).

Si kryhet asgjësimi i aktiveve fikse në kontabilitet?

Procedura që rregullon asgjësimin e aktiveve fikse pasqyrohet në Pjesën 5 të PBU 6/01. Në përputhje me këtë normë, asgjësimi mund të jetë për shkak të arsyeve të mëposhtme:

• zbatimi;
• konsumimi: moral ose fizik;
• likuidimi: për shkak të një aksidenti, fatkeqësie natyrore etj.;
• arsye të tjera të dhëna në pikën 29 të PBU 6/01.

Çdo nxjerrje jashtë përdorimit e aseteve fikse duhet të mbështetet nga dokumentet e mëposhtme:

• OS-4 (me përjashtim të makinave);
• OS-4a (për makina);
• OS-4b (për grupin OS, me përjashtim të automjeteve).

Në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse "Për miratimin e skemës së llogarive dhe udhëzimeve për zbatimin e tij", datë 31 tetor 2000 Nr. 94n, hapet një nën-llogari "Disponimi i aktiveve fikse". pasqyrojnë operacionet për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse në llogarinë 01 “Aktivet fikse”. Kjo ju lejon të formoni vlerën e mbetur të aktivit fiks të disponuar në një nënllogari të veçantë dhe më pas ta pasqyroni atë në shpenzimet në llogarinë 91 "Të ardhura dhe shpenzime të tjera".

Për dokumentet që duhet të përdoren për të justifikuar nxjerrjen jashtë përdorimit të aseteve fikse, shihni materialin .

Pavarësisht nga arsyeja e nxjerrjes jashtë përdorimit të aseteve fikse, postimet (hyrjet për shlyerjen e kostos origjinale dhe amortizimin) do të jenë të ngjashme:

• Dt 01 “Hedhja” Kt 01 “OS” - kostoja fillestare e aseteve fikse u transferua në llogarinë e nxjerrjes jashtë përdorimit.
• Dt 02 Kt 01 “Disponim” - amortizimi shlyhet.

Në këtë rast, vlera e mbetur e formuar në llogarinë 01 "Hedhja" do të shlyhet në debitin e llogarive që korrespondojnë me natyrën e transaksioneve të kryera, për shembull:

• shitje, likuidim, zhvlerësim: Dt 91.2 Kt 01 “Disponim”;
• kontribut në kapital: Dt 76 Kt 01 “Disponim”;
• asgjësimi i një aktivi për shkak të mungesës: Dt 94 Kt 01 “Assja”.

Shembulli 1

Auto-park LLC e shiti makinën në gusht 2018. Kostoja e shitjeve në përputhje me marrëveshjen arriti në 472,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 72,000 rubla). Kostoja fillestare e makinës është 700,000 rubla, shuma e amortizimit të përllogaritur gjatë periudhës së funksionimit është 130,000 rubla. Organizata regjistron aktivet fikse hyrëse në llogarinë 01.01; për aktivet fikse në pension, përdoret nënllogaria 01.02.

Në gusht, Auto-park LLC do të pasqyrojë në të dhënat e saj kontabël:

Dt 62 Kt 91,01 - 472,000 fshij. - shitja e një makine.

Dt 91,02 Kt 68,02 - 72,000 fshij. — Nga shitjet ngarkohet TVSH.

Dt 01.02 Kt 01.01 - 700,000 fshij. — shlyerja e kostos origjinale.

Dt 02 Kt 01.02 - 130,000 fshij. — shlyerja e amortizimit.

Dt 91,02 Kt 01,02 - 570,000 fshij. — vlera e mbetur përfshihet në shpenzime.

Për më shumë informacion rreth transaksioneve që pasqyrojnë kontabilitetin e aktiveve fikse, shihni artikullin .

Siç shihet nga shembulli, të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me asgjësimin e aktiveve fikse merren parasysh gjatë periudhës së zbatimit të këtyre veprimeve (klauzola 31 e PBU 6/01), gjë që nuk mund të thuhet për kontabilitetin tatimor të këtyre veprimeve. transaksionet.

Cilat janë veçoritë e kontabilitetit tatimor për asgjësimin e aktiveve fikse?

Ju duhet t'i kushtoni vëmendje procedurës së kontabilitetit për sistemet operative të zbatuara të përcaktuara nga Kapitulli. 25 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Pra, në përputhje me paragrafin 3 të Artit. 268 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një humbje që lind kur vlera e mbetur e aktiveve fikse tejkalon shumën e të ardhurave nga shitja e aktiveve fikse duhet të pranohet për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në pjesë të barabarta gjatë gjithë jetës së dobishme të mbetur. . Kjo veçori e kontabilitetit të humbjeve për qëllime të tatimit mbi të ardhurat krijon diferenca të përkohshme, të cilat reflektohen duke zbatuar PBU 18/02.

Shembulli 2

Kushtet fillestare janë nga shembulli 1. Në të njëjtën kohë, jeta e mbetur e dobishme e sistemit operativ është 37 muaj.

Le të përcaktojmë shumën e humbjes 570,000 - (472,000 - 72,000) = 170,000 rubla.

Humbja që Auto-Park LLC mund të marrë parasysh në mënyrë të barabartë çdo muaj për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është 170,000 / 37 = 4,594,59 rubla. Duke filluar nga viti 2018, Auto-park LLC do ta pasqyrojë këtë shumë si pjesë e shpenzimeve të tjera.

Kështu, do të lindë një diferencë e përkohshme në kontabilitetin e LLC - një aktiv tatimor i shtyrë, i pasqyruar në gusht duke postuar Dt 09 Kt 68 - 170,000 rubla. Në shtator, kjo shumë do të reduktohet Dt 68 Kt 09 - 4,594,59 rubla.

Rezultatet

Në kontabilitet, nxjerrja jashtë përdorimit e aktiveve fikse pasqyrohet nga regjistrimet për shlyerjen e kostos fillestare dhe amortizimin e saj, të cilat formojnë vlerën e mbetur të objektit në kontabilitet. Kur shitet një aktiv fiks me humbje, është e rëndësishme të merren parasysh diferencat e përkohshme që lindin në kontabilitetin tatimor, shfaqja e të cilave është për shkak të pranisë së qasjeve të ndryshme të përcaktuara ligjërisht për pasqyrimin e rezultateve të asgjësimit.

Le të shohim se si kryhet kontabiliteti për asgjësimin e aktiveve fikse duke përdorur shembuj specifikë dhe çfarë lloj regjistrimesh bëhen. Kontabiliteti për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse varet nga mënyra se si objekti largohet nga ndërmarrja.

Hedhja e aseteve fikse

Ekzistojnë dy raste të mundshme të asgjësimit të aseteve fikse:

1. Fshirja e aseteve fikse - çregjistrimi i një objekti për çfarëdo arsye përtej vullnetit të ndërmarrjes, kjo mund të jetë, për shembull, konsumim fizik ose moral, vjedhje, vjedhje.
2. Transferimi i aseteve fikse në organizata të tjera (shitje, shkëmbim, dhurim, kontribut në kapitalin e autorizuar të një ndërmarrje tjetër).

Dokumentet primare mbi bazën e të cilave asgjësohet një element aktiv: kur fshihet - (formulari OS-4, OS-4a, OS-4b), kur i hidhet një organizate tjetër (OS-1b). Përpilohet gjithashtu një urdhër për fshirjen e aseteve fikse; mund ta shkarkoni porosinë në.

Si përfundim, bëhet një shënim përkatës në.

Herët a vonë, çdo aktiv fiks largohet nga organizata; asgjësimi mund të shkaktohet nga konsumimi moral ose fizik i objektit. Për më tepër, sistemi operativ asgjësohet kur transferohet te organizata të tjera si rezultat i shitjes, dhurimit, shkëmbimit ose kontributit në kapitalin e autorizuar të organizatave të tjera. Kur një objekt hidhet jashtë përdorimit, vlera e aktivit fiks fshihet nga kontabiliteti.

Të ardhurat dhe shpenzimet e marra si rezultat i shlyerjes së një aktivi fiks klasifikohen si të ardhura dhe shpenzime të tjera dhe pasqyrohen në llogarinë 91 në periudhën raportuese me të cilën lidhen. 91 llogari janë analizuar në detaje.

Le të shqyrtojmë kontabilitetin për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse, transaksionet që duhet të pasqyrohen, si dhe dokumentet që duhet të hartohen.

Për të shlyer një aktiv fiks, ju duhet një justifikim dokumentar - një urdhër nga menaxheri, një akt për shlyerjen e një aktivi fiks që tregon arsyen për këtë, si dhe dokumentacion tjetër mbështetës.

Pothuajse çdo objekt OS herët a vonë bëhet i vjetëruar, humbet vetitë e tij operative dhe përdorimi i tij bëhet ekonomikisht i padobishëm.

Në këtë rast, aktivi debitohet nga llogaria në të cilën është regjistruar.

Arsyet e shlyerjes së aseteve fikse:

• objekti është plotësisht i amortizuar, domethënë i ka skaduar jeta e dobishme;
• objekti është konsumuar aq shumë saqë përdorimi i tij i mëtejshëm nuk këshillohet.

Dokumentet për shlyerjen e aseteve fikse:

Baza e fshirjes së aktiveve fikse është urdhri i fshirjes, i cili pasqyron arsyen pse objekti është objekt i disponimit, si dhe miraton përbërjen e komisionit që do të kontrollojë këtë proces.

Për më tepër, hartohet një akt për shlyerjen e aktiveve fikse, nga OS-4, OS-4a, OS-4b.

Pasi OS të jetë shlyer plotësisht, duhet të bëni një shenjë në kartën e tij të inventarit.

Kontabiliteti dhe postimet:

Të gjitha aktivet fikse janë "ruajtur" në llogarinë 01 "Aktivet fikse", kështu që aktivi duhet të fshihet nga kjo llogari, ose më saktë, vlera e mbetur e tij duhet të shlyhet. Më lejoni t'ju kujtoj se vlera e mbetur është diferenca midis së cilës është pranuar për kontabilitet dhe e përllogaritur gjatë operimit.

Procedura e shlyerjes është si më poshtë:

1. Në llogarinë 01, duhet të hapet një nënllogari shtesë 2, e cila mund të quhet "Dalja në pension e aktiveve fikse". Në këtë rast, nënllogaria e parë do të marrë parasysh koston fillestare.
2. Kur një aktiv fiks hidhet jashtë përdorimit, kostoja fillestare fshihet fillimisht duke përdorur postimin D01/2 K01/1.
3. Pas kësaj, amortizimi i përllogaritur shlyhet duke përdorur postimin D02 K01/2.
4. Në nënllogarinë 2 të llogarisë 01, formohet vlera e mbetur e objektit, e barabartë me diferencën midis debitit dhe kredisë së tij.
5. Nëse jeta e dobishme e aktivit ka përfunduar, atëherë vlera e mbetur do të jetë e barabartë me 0, por nëse objekti shlyhet para përfundimit të kësaj periudhe, atëherë vlera e mbetur shlyhet si shpenzime të tjera duke postuar D91/2 K01. /2.
6. Të gjitha kostot e lidhura me likuidimin e objektit fshihen gjithashtu si shpenzime të tjera. Kjo mund të jetë, për shembull, paga e punëtorëve që çmontojnë objektin.
7. Pas shlyerjes së aktiveve fikse, mund të mbeten aktive materiale që mund të përdoren në të ardhmen; ato klasifikohen si të ardhura të tjera dhe përfshihen si inventarë në llogarinë 10 me çmimin e tregut të përcaktuar në datën e fshirjes së objekti (D10 K91/1).

Asetet fikse janë pjesë e pasurisë së organizatës që përdoret në prodhimin e produkteve dhe kryerjen e punës. Jeta e tyre e shërbimit është më shumë se një vit. Për më shumë detaje se si përpunohet marrja dhe asgjësimi i aseteve fikse (pasuritë fikse), lexoni më tej në artikull.

Konceptet

OS përfshin pajisjet, strukturat, ndërtesat, makinat e punës, instrumentet matëse, pajisjet kompjuterike, transportin, veglat, inventarin, bagëtinë, mbjelljet shumëvjeçare etj. Periudha kohore gjatë së cilës mjetet e punës gjenerojnë të ardhura ose shërbejnë për arritjen e qëllimeve të përcaktuara, të quajtura jetë e dobishme. OS-të janë subjekt i konsumimit moral dhe fizik. E para lind si rezultat i përparimit shkencor dhe teknologjik, e dyta - për shkak të punës aktive dhe korrozionit të metaleve.

BU OS llogariten me koston fillestare, pra shumën e kostove për blerjen dhe instalimin e pajisjeve. Një herë në vit, organizata mund të rivlerësojë mjetet e saj të punës. Ato paguhen duke llogaritur amortizimin, pra transferimin e çmimit tek produktet e prodhuara. Nëse zbritni vlerën në fund të periudhës nga vlera kontabël në fillim të periudhës, do të merrni vlerën e treguesit në fund të periudhës. Për objektet e marra pa pagesë, sipas marrëveshjeve të dhurimit, banesave, blegtorisë dhe mbjelljeve shumëvjeçare, amortizimi nuk bëhet.

Rivendosja e vlerës së sistemit operativ mund të ndodhë në formën e riparimit, rindërtimit dhe modernizimit. Në të njëjtën kohë, karakteristikat e cilësisë së pajisjeve ndryshojnë. Pas përdorimit të plotë ose për arsye të tjera, asetet fikse hidhen jashtë përdorimit.

Arsye

Instrumentet e punës asgjësohen si rezultat i:

• zbatimi;
• fshirjet në rast konsumimi;
• transfertat në formën e një kontributi në kapital, sipas marrëveshjeve të dhuratave;
• likuidimi;
• fshirjet pas kalimit të pronësisë te qiramarrësi;
• për arsye të tjera.

Vendimi për shlyerjen e pajisjeve merret nga një komision i krijuar posaçërisht, i cili:

• shqyrton një objekt që do të fshihet;
• përcakton arsyet e asgjësimit;
• identifikon përgjegjësit nëse fshirja është e parakohshme;
• përcakton mundësinë e përdorimit të elementeve të pajisjeve;
• kontrollon heqjen e metaleve me ngjyra nga objektet;
• harton një akt.

Rrjedha e dokumentit

Në bazë të të dhënave nga akti i fshirjes (OS-4a), asgjësimi i aktiveve fikse regjistrohet në sistemin e kontabilitetit. Dokumenti duhet të nënshkruhet nga menaxhmenti në dy kopje. Njëri i jepet departamentit të kontabilitetit dhe i dyti i mbetet personit përgjegjës. Nëse objekti është transferuar pa pagesë ose me marrëveshje shkëmbimi, atëherë fshirja e aktiveve fikse regjistrohet në faturën e dorëzimit dhe pranimit (OS-1). Ajo shoqërohet me një shtojcë të marrëveshjes së dhurimit dhe një shënim nga marrësi në lidhje me regjistrimin e objektit. I njëjti dokument zyrtarizon lëvizjen e mjeteve të punës brenda divizioneve të organizatës dhe kthimin e saj te qiradhënësi.

Postimet

Kontabiliteti për nxjerrjen jashtë përdorimit të aktiveve fikse shfaqet në llogarinë 91-3 me të njëjtin emër. Fshirja e një objekti si rezultat i konsumimit dhe shitjes ndryshojnë në thelbin e tyre ekonomik. Në rastin e parë, ne po flasim për pamundësinë e përdorimit të pajisjeve, në të dytën - për transferimin e pronësisë. Përveç kësaj, nëse prona shitet, lind një barrë tatimore. Ky operacion është zyrtarizuar nga transaksionet e mëposhtme:

• DT02 KT01 – merret parasysh shuma e amortizimit.

Më tej, për DT91-3 shfaqen të gjitha shpenzimet që lidhen me fshirjen e objektit, dhe për kredinë - të ardhura nga shitja e tij. Kostot përfshijnë vlerën e mbetur të pajisjeve, kostot e transportit, shërbimet e çmontimit dhe TVSH-në mbi çmimin e shitjes.

• Nënllogaria “Hedhja e aktiveve fikse” 91-3 KT01 – merret parasysh vlera e mbetur.
• DT91-3 KT23 (44) "Prodhimi ndihmës" ("Shpenzimet e shitjes") - llogaritja e kostove që rezultojnë nga shitja e aktiveve fikse.
• DT91-3 KT68 “Pagesat e taksave” - borxh në buxhet për TVSH.
• DT76 (62) “Shlyerjet me palët (blerësit dhe klientët)” KT91-3 – të ardhura nga shitjet.
• DT10 “Materiale” KT91-3 – kontabilitet me çmimet e tregut për materialet që janë marrë pas likuidimit.

Në fund të tremujorit ose vitit kalendarik llogaritet kostoja e nxjerrjes jashtë përdorimit të aktiveve fikse dhe rezultati financiar. Nëse bilanci sipas CT 91-3 është më i madh se ai nën DT, atëherë ndërmarrja ka marrë të ardhura: DT 91-3 CT 91-9. Humbja është pasqyruar me postimin: DT 99 CT 91-9.

Kështu përpunohet asgjësimi i aseteve fikse. Postimet që përdoren nëse objekti nuk është i përshtatshëm për përdorim:

• DT01-2 KT01-1 – kosto fillestare e marrë parasysh;
• DT91-3 KT01 – vlera e mbetur e marrë parasysh;
• DT91-3 KT23 – merren parasysh kostot e çmontimit të objektit;
• DT10 KT91-3 - kapitalizimi i sendeve me vlerë të marra si rezultat i çmontimit.

Të ardhurat nga operacioni regjistrohen duke përdorur shënimet e mëposhtme:

• DT91-3 KT91-9 – kontabilizimi i të ardhurave nga transaksioni;
• DT91-9 KT99 – fitimi nga likuidimi.

Humbja nga operacioni regjistrohet si më poshtë:

• DT91-9 KT91-3 – kontabiliteti i kostos;
• DT99 KT91-9 – humbje e marrë nga likuidimi.

Shembull

Pajisjet me një kosto fillestare prej 100,000 rubla. iu shit një kompanie tjetër për 50,000 rubla. Ne do të zyrtarizojmë asgjësimin e aseteve fikse:

• DT02 KT01 – 20 000 (zhvlerësimi i akumuluar);
• DT91-3 KT01 – 80,000 (vlera e mbetur e pasqyruar);
• DT62 (76) KT91-3 – 50,000 (të ardhura të përllogaritura);
• DT91-3 KT68 – 9000 (TVSH).

Opsione të tjera të fshirjes

Hedhja e aktiveve fikse si rezultat i transferimit të tyre në formën e një kontributi në kapitalin e një organizate tjetër formalizohet si më poshtë:

• DT01-2 KT01-1 – kosto fillestare e fshirë;
• DT02 KT01 - amortizimi i akumuluar;
• DT91-3 KT76 (23) - llogaritja e kostove të transferimit të një objekti;
• DT58 “Investimet” KT91-3 – kontabilizimi i kontributeve në kapitalin e autorizuar me vlerën e rënë dakord.

Fitimi përpunohet si më poshtë:

• DT91-3 KT91-9 – fshirje e të ardhurave.
• DT91-9 KT99 - duke bërë një fitim.

Humbja duhet të regjistrohet si më poshtë:

• DT91-9 KT91-3 – fshirje e shpenzimeve.
• DT99 KT91-9 – humbje e marrë parasysh.

Hedhja e aseteve fikse si rezultat i transferimit falas - si ta zyrtarizojmë këtë? Për DT 91, do të shfaqet vlera e mbetur, dhe për CT - shpenzimet, për shembull, TVSH, e llogaritur në bazë të çmimit të tregut të një objekti të ngjashëm. Nuk do të ketë të ardhura nga operacioni dhe rezultati financiar do të shfaqet si humbje. Duket kështu:

• DT01-2 KT01-1 – kosto fillestare e fshirë;
• DT91-3 KT01 – pasqyrohet vlera e mbetur;
• DT91-3 KT68 – Për objektet e transferuara ngarkohet TVSH;
• DT91-3 KT76 (23) - janë marrë parasysh kostot e operacionit;
• DT91-9 KT91-3 – fshirja e humbjeve nga transferta pa pagesë;
• DT99 KT91-9 – humbje e marrë parasysh.

Tani le të shohim se si formalizohet asgjësimi i aktiveve fikse në rast fatkeqësish natyrore apo aksidentesh. Postimet do të jenë si më poshtë:

• DT01-2 KT01-1 – kosto fillestare e fshirë;
• DT02 KT01 - amortizimi i akumuluar;
• DT91-3 KT01 – pasqyrohet vlera e mbetur;
• DT94 "Mungesa nga dëmtimi i sendeve me vlerë" KT91-3 - pasqyron humbjen e marrë si rezultat i fatkeqësive natyrore;
• DT76 (73) KT94-3 - pasqyron humbjen e marrë për fajin e punonjësit;
• DT82 “Kapitali rezervë” CT94 – humbje e shlyer kundrejt kapitalit rezervë.
• DT76-1 "Shlyerjet e sigurimit" KT94 - humbjet dhe dëmtimet e pronës shlyhen në kurriz të shumave të transferuara nga kompanitë e sigurimit (marrja e fondeve dokumentohet duke postuar DT51 KT76);
• DT 91-9 KT94 - mungesa shlyhet si shpenzime të organizatës;
• DT 99 KT91-9 – pasqyrohet humbja nga operimi.

E veçanta e kontabilitetit për asgjësimin e aktiveve fikse si pasojë e një aksidenti ose emergjence është se shpenzimet mund të fshihen jo vetëm për kostot e përgjithshme, por edhe për rezervën, sigurimin ose për autorët. Këto shuma para-kontabilizohen në llogarinë 94 dhe më pas kreditohen në zërat e tjerë të shpenzimeve.

Hedhja e aseteve fikse si rezultat i vjedhjes regjistrohet në varësi të faktit nëse objekti ishte i siguruar apo jo. Në rastin e parë, të gjitha humbjet fshihen në llogarinë 94, dhe nëse nuk gjendet, atëherë në 99. Postimet duken kështu:

• DT01-2 KT01-1 – kosto fillestare e fshirë;
• DT02 KT01 – amortizimi i akumuluar;
• DT94 KT01 – pasqyrohet vlera e mbetur;
• DT99 KT94 - kostoja e objektit pasqyrohet në humbje.

Nëse objekti ishte i siguruar, atëherë pas shlyerjes së vlerës fillestare, të mbetur dhe amortizimit, postimet do të krijohen si më poshtë:

• DT51 KT76 – kapitalizimi i kompensimit të sigurimit;
• DT76 KT91-3 – shuma e kompensimit pasqyrohet si fitim për objektin (nëse është më i madh se humbjet e shkaktuara).

Nëse objekti gjendet, atëherë duhet të rivendosni vlerën e tij (DT01 KT94) dhe amortizimin e përllogaritur (DT01 KT02).

Ja se si të llogarisni asgjësimin e aktiveve fikse.

Nuancat tatimore

Rezultati financiar nga likuidimi i instrumenteve të punës është reflektuar në të ardhurat (shpenzimet) jo operative. Këto shuma, si dhe amortizimi i nënvlerësuar, fshihen si shpenzime në të njëjtën kohë me shitjen e aktivit. Bilanci tregon shifrat në të njëjtën periudhë në të cilën ka ndodhur transaksioni. Shlyerjet e aktiveve fikse si rezultat i amortizimit merren parasysh në rezultatet financiare nga aktivitetet operative. Autoritetet tatimore mund të kërkojnë që të rikthehet shuma e TVSH-së “input”. Kjo kërkesë mund të kundërshtohet duke iu referuar vendimeve të gjykatës së arbitrazhit Nr. A56-32943/01, Nr. A29-9113/01A.

Në përputhje me Art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shpenzimet jo operative përfshijnë:

• kostot e likuidimit të të gjitha llojeve të OS;
• shuma e amortizimit të nënvlerësuar dhe materialeve të kapitalizuara që janë marrë pas çmontimit të pajisjeve.

Dallimet

Gjatë regjistrimit të operacioneve për asgjësimin e aktiveve fikse, është e nevojshme të merren parasysh të dhënat e vlerës së mbetur në të dhënat kontabël dhe kontabël. Nëse ato përkojnë, atëherë llogaritjet shtesë nuk do të kërkohen. Por ndryshimi më i zakonshëm është i përhershëm, i zbritshëm ose i tatueshëm. Le t'i shikojmë ato me shembuj.

Le të supozojmë se pajisjet u likuiduan në shtator. Vlera e mbetur në BU është 12 mijë rubla, dhe në NU - 10,000. Objekti i likuiduar u kapitalizua si kontribut në kapital. Kostoja fillestare në BU u formua sipas dokumenteve statutore - 100 mijë rubla, dhe në NU - sipas të dhënave të marra nga furnizuesi (80,000 rubla). Ky dallim është i përhershëm. Taksa paguhet mbi të me një normë prej 24%: 2000 * 0,24 = 480 rubla. Ky operacion dokumentohet duke postuar DT 99 KT 68.

Le të ndryshojmë kushtet e problemit origjinal. Vlera kontabël e objektit të likuiduar sipas NU është 12,000 rubla, dhe vlera e librit është 10,000 rubla. Në momentin e mbërritjes, numrat ishin të njëjtë. Amortizimi u llogarit çdo muaj në shumën prej 1000 rubla. Por gjatë periudhës së përdorimit pajisja është dhënë falas për 2 muaj. Gjatë kësaj kohe, NU nuk ka akumuluar zhvlerësim. Kjo rezultoi në një diferencë të zbritshme dhe një aktiv tatimor (480 rubla). Në momentin e likuidimit duhet të shlyhet: DT68 KT09.

Kështu procesohet në këtë rast nxjerrja jashtë përdorimit e aseteve fikse.

Rindërtim dhe riparim

Çdo kontabilist përballet me këto dy transaksione biznesi herët a vonë. Kostot e riparimit merren parasysh plotësisht në periudhën aktuale dhe kostot e rindërtimit rrisin koston e pajisjeve dhe fshihen përmes amortizimit. Ky është ndryshimi midis koncepteve në BU. Transaksionet duhet të konfirmohen:

• një urdhër nga menaxheri për të kryer riparime, i cili tregon se kush do të kryejë punën (në mënyrë të pavarur ose një organizatë e palës së tretë), cakton një komision, afate dhe metoda për të garantuar sigurinë;
• një deklaratë me defekt, e cila përmban emrin e sistemit operativ, numrin e tij të identifikimit tatimor dhe arsyen e riparimit;
• kontratë pune me një palë të tretë.

Këto procese janë formalizuar si më poshtë:

• DT20 KT60-1 – atribuimi i kostove të riparimit në kosto;
• DT19-3 KT60-1 – Është marrë parasysh TVSH-ja e punës;
• DT60-1 KT51 – është bërë shlyerja me furnizuesin;
• DT68 KT19-3 – Pranohet TVSH “input”.

Pasqyrimi i operacioneve për kryerjen e punës ndodh si më poshtë:

• DT23 KT10 - materiale të fshira;
• DT23 KT70 - pagat e grumbulluara për punonjësit që kryen punë riparimi;
• DT23 KT69 - janë llogaritur primet e sigurimit të pagave;
• DT20 KT23 – atribuimi i kostove në kostot e prodhimit.

Përmirësimi i sistemit operativ duket si ky:

• DT08-3 KT60-1 - pasqyrohen kostot e riparimit;
• DT19-3 KT60-1 – TVSH “input”;
• DT68-2 KT19-3 - taksa e pranuar për zbritje;
• DT60-1 KT51 – shlyerjet me furnizuesin performues;
• DT01-1 KT08-3 - kostoja e OS është ndryshuar.

Për pronë me vlerë më pak se 40,000 RUB. nuk ngarkohet amortizimi. Prandaj, të gjitha kostot që lidhen me riparimet dhe modernizimin merren parasysh tërësisht si shpenzime.

Rivlerësimi

Le të shqyrtojmë këtë shembull. Pajisjet me kosto fillestare dhe të mbetura 25 dhe 15 mijë dollarë, shuma e amortizimit të akumuluar prej 10 mijë dollarësh ishte mbivlerësuar. Si rezultat, shuma në bilanc u rrit me 3000 dhe amortizimi i nënshkruar me 2000. Më pas pajisjet u shitën për 22000 dollarë.

Ju duhet ta formatoni si kjo:

• DT01 KT83 – 5000 (rritje e kostos);
• DT83 KT02 – 2000 (zhvlerësim i shtuar);
• DT76 KT91-1 – 22000 (fatura e paraqitur blerësit);
• DT91-2 KT01 – 18000 (vlera e librit e fshirë);
• DT02 KT01 – 12000 (zhvlerësimi i fshirë);
• DT91-1 KT91-2 – 18000 (kostoja e objektit zvogëlon të ardhurat nga shitjet);
• DT83 KT84 – 3000 (rezerva e rivlerësimit e fshirë);
• DT51 KT76 – fondet janë kredituar në llogari.

Kur një objekt hidhet jashtë përdorimit, rezerva e akumuluar e rivlerësimit i ngarkohet fitimeve të pashpërndara në një shumë të përcaktuar si diferenca midis amortizimit të llogaritur në vlerën kontabël dhe vlerës së tij përpara rivlerësimit.

Një shembull më shumë. Kostoja e objektit para rivlerësimit ishte 120 mijë. e., pas − 160,0 mijë. e) Zhvlerësimi është llogaritur në mënyrë lineare në masën 5%. Në fillim shuma e amortizimit ishte 6 mijë. e., më pas u rrit në 8 mijë.e. Diferenca do të transferohet çdo vit në fitimet e pashpërndara duke postuar DT83 KT84.

Dinamika

Koeficienti i rinovimit tregon pjesën e fondeve të futura në ndërmarrje në periudhën aktuale. Ai llogarit duke përdorur formulën:

To obn = Kostoja e aktiveve fikse të prezantuara / Kostoja e aktiveve fikse në fund të vitit.

Një raport i ngjashëm arkëtimi pasqyron pjesën e pajisjeve të reja.

K pos = Kostoja e sistemit operativ të ri / Kostoja e sistemit operativ në fund të vitit.

Dallimi midis këtyre treguesve është se në rastin e parë merren parasysh pajisjet e riparuara dhe në të dytën merren parasysh pajisjet e reja të marra nga një palë e tretë.

Raporti i daljes në pension të aktiveve fikse pasqyron pjesën e aktiveve të fshira në periudhën aktuale. Ndryshe nga treguesit e tjerë, ai llogaritet bazuar në koston e pajisjeve në fillim të periudhës.

Raporti i daljes në pension të aktiveve fikse është i barabartë me: aktivet fikse të fshira/ aktivet fikse më 01.01.

Ju mund të zbuloni se me çfarë përqindje është rritur vlera kontabël e pajisjeve duke përdorur normën e rritjes. Formula e saj është:

K rritje = (aktive të reja - aktive në pension) \ OS në fillim të vitit.

Koeficienti i intensitetit të përditësimit është i barabartë me: K int = OS i larguar / OS në hyrje.

Raporti i likuidimit llogaritet duke përdorur formulën: K likuidim = asete fikse të likuiduara / aktive fikse që nga 01.01.

Koeficienti i zëvendësimit llogaritet si më poshtë: K zëvendësim = OS i likuiduar / OS i ri.

Detyrë

• Kostoja e fondeve që nga 01.01 është 60 mijë.
• Amortizimi - 12 mijë.
• Gjatë vitit u prezantuan objekte të reja në vlerën 11.1 mijë.
• Janë hequr nga shërbimi pajisje me vlerë 9.6 mijë lekë.
• Shuma e amortizimit deri në restaurimin e plotë është 6 mijë.

OS në fund të vitit llogaritet duke përdorur formulën: OS që nga 01.01 + Arritjet - Nisjet = 60 + 11.1 – 9.6 = 61.5 mijë rubla.

Shkalla e daljes në pension llogaritet si më poshtë: K pension = 9,6 / 60 = 0,16. Kjo do të thotë se 16% e pajisjeve janë likuiduar gjatë vitit.

konkluzioni

Asetet fikse i nënshtrohen taksave dhe kontabilitetit. Gjatë përdorimit, pajisja mund të transferohet te persona të tjerë dhe të riparohet. Kostoja e tij transferohet pjesërisht në produktet e prodhuara. Pas përdorimit të plotë ose si rezultat i prishjes ose shitjes së aktiveve, aktivet fikse duhet të fshihen.

Vendimi për likuidimin e pajisjeve merret nga një komision i krijuar posaçërisht. Ajo gjen edhe fajtorët nëse largimi ka ndodhur para kohe. Fitimi ose humbja nga transaksioni përfshihet në aktivitetet operative të organizatës. Të gjitha fondet e shpenzuara për rivendosjen e kostos së pajisjeve përfshihen në fitimet e pashpërndara.