배선 품목 폐기에 대한 회계. 잔존 가치가 있는 고정 자산의 상각. 마모로 인한 OS 제거 문제 해결

고정자산(고정자산) 처분이 어떤 경우에 발생하고 이를 문서화하는 방법에 대해 이야기했습니다. 이 자료에서는 고정 자산을 처분할 때 발생하는 일반적인 회계 항목에 대해 설명합니다.

고정 자산 처분 회계에 대한 일반 규칙

계정과 목표 및 적용 지침에는 고정 자산 처분 이유에 관계없이 계정 01 "고정 자산"()에 별도의 하위 계정을 개설할 수 있다고 규정되어 있습니다. 상담 시 이러한 목적으로 하위 계정 01/B를 사용하겠습니다. 폐기 시 계정 01의 객체에 대해 나열된 고정 자산의 초기(대체) 비용이 폐기 시 이 하위 계정으로 상각됩니다. 다음 회계 항목이 생성됩니다.

차변 계정 01/B - 대변 계정 01

계정 차변 02 "고정 자산 감가 상각" - 계정 01/B 대변

이 전기의 결과로 처분된 자산에 대한 잔존 가치가 계정 01(또는 하위 계정 01/B, 사용된 경우)에 형성되며 이후 상각 대상이 됩니다. 아래에서는 어떤 회계 항목이 작성되는지 고려할 것입니다.

OS 객체 판매

고정 자산 매각에는 매각으로 인한 기타 소득과 처분된 고정 자산의 잔존 가치 형태의 기타 비용 및 매각과 관련된 비용이 반영됩니다(31항 PBU 6/01, 7항 PBU 9/ 99, 11항 PBU 10 /99, 2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n).

무료 환승

자산을 무료로 양도하는 경우 항목은 판매 항목과 유사하지만 한 가지 차이점은 물론 소득이 반영되지 않는다는 것입니다. 일반적으로 VAT는 자산의 시장 가치에 대해 부과됩니다(러시아 연방 세법 제1항, 제1항, 제146조, 제2항, 제154조).

예를 들어 OS 개체의 무료 전송을 살펴보겠습니다.

조직은 자동차를 개인에게 무료로 양도합니다. 고정 자산의 초기 비용은 950,000 루블이며 양도시 발생하는 감가상각비는 635,000 루블입니다. 무료 양도일의 자동차 시장 가치는 450,000 루블(VAT 68,644 루블 포함)입니다.

양도 시 회계 항목은 다음과 같습니다.

도덕적 또는 육체적 마모로 인한 사용 종료

도덕적 또는 육체적 마모로 인해 자산을 더 이상 사용할 수 없는 경우 회계에서 해당 자산을 제각해야 합니다.

이 경우 계정 01 또는 하위 계정 01/B의 고정 자산 잔존 가치가 조직의 기타 비용으로 청구됩니다.

차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용" - 신용 계정 01/B

사고, 기타 긴급 상황 또는 부족으로 인한 고정 자산의 처분

도덕적 또는 육체적 감가상각으로 인한 상각과 유사하게 사고, 자연재해 또는 기타 긴급 상황으로 인한 고정 자산 처분은 기타 비용의 일부로 반영됩니다.

동시에 그러한 상황이 발생하면 목록을 작성해야 한다는 점을 고려하여 94 "귀중품 손상으로 인한 부족 및 손실"(27 항)을 고려하여 먼저 분실물을 고려하는 것이 좋습니다. 1998년 7월 29일자 재무부 명령 No. 34n, 2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n):

차변 계정 94 - 대변 계정 01/B

그런 다음 유죄 당사자가 없으면 다른 비용에 포함하십시오.

차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용"-신용 계정 94

마찬가지로, 계정 94에 대한 고정 자산의 예비 회계를 통해 재고 결과로 확인된 부족의 결과로 상각이 반영됩니다.

승인된 자본에 대한 기부로 고정 자산 양도

승인된 자본에 대한 기부로 고정 자산을 양도하는 것은 금융 투자로 간주됩니다. 따라서 이체는 계정 58 "금융 투자"(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n)를 사용하여 회계처리됩니다. LLC의 승인된 자본에 대한 비금전적 기여에 대한 평가가 독립적인 평가자에 의해 수행되고 참가자가 평가자가 제시한 것보다 높은 고정 자산의 가치를 승인할 수 없다는 점을 고려하면 차이가 발생할 수 있습니다. 기부된 고정 자산의 잔존 가치와 이 자산이 독립적인 평가자에 의해 평가되는 가치 사이입니다(러시아 연방 민법 제66.2조 2항). 이 차이는 계정 91에서 고려됩니다.

또한 VAT 납세자 조직은 승인된 자본에 대한 기여로 고정 자산을 양도할 때 이전에 이 고정 자산에 대한 공제를 위해 승인된 VAT를 복원해야 합니다. VAT는 기부금으로 양도된 고정 자산의 잔존 가치에 비례하여 환급됩니다(러시아 연방 세법 제170조 1항, 3항). 양도 당사자가 회수한 VAT 금액은 고정 자산 개체의 양도를 공식화하는 문서에 표시되며 수령 당사자로부터 공제가 허용됩니다. 양도 당사자의 경우 복원된 VAT가 금융 투자의 일부로 고려됩니다.

이를 예를 들어 보여드리겠습니다.

조직은 초기 비용 560,000 루블의 고정 자산을 대상으로 LLC의 승인 자본에 기여합니다. 물체 폐기시 감가 상각비는 139,000 루블입니다. 양도된 재산에 대해 독립적인 감정인이 결정한 비용(VAT 제외)은 480,000 루블에 달했습니다. 이 비용은 LLC 참가자의 결정에 의해 승인되었습니다. 이전에 자산 공제를 위해 허용된 VAT 금액은 100,800 루블이었습니다. 따라서 75,780 루블 (100,800 * (560,000 - 139,000) / 560,000)의 VAT가 복원 대상입니다.

승인된 자본에 대한 기여로 자산을 이전하는 거래에 대해 생성된 회계 기록은 다음과 같습니다.

작업	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.
	01/B	01	560 000
	02	01/B	139 000
양도인의 금융 투자는 독립적인 평가자가 결정하고 LLC 참가자가 승인한 고정 자산 비용의 형태로 반영됩니다.	58 “금융 투자”, 하위 계정 “단위 및 주식”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"	480 000
출연금으로 양도된 고정자산의 잔존가치가 상각되었습니다(560,000 - 139,000).	76	01/B	421 000
자산을 기부금으로 양도할 때 VAT 환급	19 “구매한 자산에 대한 부가가치세”	68, 하위 계정 “VAT”	75 780
금융투자비용에는 환급부가가치세가 포함되어 있습니다.	58, 하위 계정 "단위 및 주식"	19	75 780
고정자산의 잔존가치와 합의된 평가액(480,000 - 421,000) 사이에 양의 차이가 반영됩니다.	76	91, 하위 계정 "기타 소득"	59 000

평가 차이가 음수이면 다른 비용이 발생합니다. 차변 계정 91, 하위 계정 "기타 비용" - 신용 계정 76

교환 계약에 따른 고정 자산 양도

자산을 다른 재산과 교환하여 양도하는 경우에는 자산의 매각뿐만 아니라 다른 재산의 취득도 반영해야 합니다. 거래로 인해 발생한 채권과 채무는 상계되어야 합니다.

예를 들어 보겠습니다. OSNO 조직은 상품 교환 계약에 따라 OS 객체를 양도합니다. OS의 초기 비용은 325,000 루블입니다. 폐기시 감가상각비는 86,000 루블입니다. 구매한 상품의 가치는 360,000 루블입니다. VAT 54,915 루블. 교환은 동등한 것으로 인식되었습니다.

상품과 교환하여 자산을 양도하는 조직의 회계 기록은 다음과 같습니다.

작업	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.
처분하는 고정 자산의 원래 비용이 상각되었습니다.	01/B	01	325 000
고정 자산의 감가상각은 처분 시 상각되었습니다.	02	01/B	86 000
교환 계약에 따른 자산 양도로 인한 수익이 반영됩니다.	62	91, 하위 계정 "기타 소득"	360 000
양도 시 부과되는 VAT	91, 하위 계정 “VAT”	68, 하위 계정 “VAT”	54 915
교환 계약에 따라 양도된 자산의 잔존 가치가 상각되었습니다(325,000 - 86,000).	91, 하위 계정 “기타 비용”	01/B	239 000
교환 계약에 따라 상품이 자본화되었습니다(VAT 제외)(360,000 - 54,915).	41 "제품"	60	305 085
수령한 상품에 대한 VAT 회계 처리가 허용됩니다.	19	60	54 915
교환 계약에 따른 부채 상쇄 반영	60	62	360 000

고정 자산 처분에 대한 회계는 대차대조표에 특정 유형의 자산이 있는 모든 기업에 의해 수행됩니다. 고정 자산 처분에 대한 회계 처리 방법과 해당 작업에 대한 세무 회계 기능에 대해 자료에서 설명하겠습니다.

주요 도구는 무엇입니까?

고정 자산(FA)은 비유동 자산으로, 다음 조건이 동시에 충족되면 존재할 수 있습니다(PBU 6/01의 4항).

개체가 사업체 활동에 사용됩니다.
사용기간은 12개월을 초과해야 합니다.
해당 부동산을 재판매할 계획은 없습니다.
개체는 소득을 창출할 수 있습니다.

중요한! 객체의 초기 비용이 40,000 이하이고 위 조건이 동시에 충족되는 경우 자산은 재고로 인식될 수 있습니다(PBU 6/01의 5항).

회계에서 고정 자산 처분은 어떻게 수행됩니까?

고정 자산 처분을 관리하는 절차는 PBU 6/01의 5부에 반영되어 있습니다. 이 규범에 따라 폐기 이유는 다음과 같습니다.

구현;
마모: 도덕적 또는 육체적;
청산: 사고, 천재지변 등으로 인한 경우
PBU 6/01의 29항에 명시된 기타 이유.

고정 자산의 처분에는 다음 문서가 뒷받침되어야 합니다.

OS-4(자동차 제외);
OS-4a(자동차용);
OS-4b(OS 그룹용, 자동차 제외).

2000년 10월 31일 No. 94n의 "계정과목표 및 적용 지침 승인"에 대한 러시아 재무부의 명령에 따라 "고정 자산 처분" 하위 계정이 개설됩니다. 고정 자산 처분에 대한 운영을 계정 01 "고정 자산"에 반영합니다. 이를 통해 처분된 고정 자산의 잔존 가치를 별도의 하위 계정에 구성한 다음 이를 계정 91 "기타 수입 및 지출"의 비용에 반영할 수 있습니다.

고정 자산 처분을 정당화하는 데 사용해야 하는 문서는 자료를 참조하세요. .

고정 자산 처분 이유에 관계없이 전기(원가 상각 및 감가상각 항목)는 유사합니다.

Dt 01 "처분" Kt 01 "OS" - 고정 자산의 초기 비용이 처분 계정으로 이체되었습니다.
Dt 02 Kt 01 "폐기" - 감가상각이 상각됩니다.

이 경우 계정 01 "처분"에 형성된 잔존 가치는 수행된 거래의 성격에 해당하는 계정 차변에서 상각됩니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

판매, 청산, 감가상각: Dt 91.2 Kt 01 "처분";
자본 기여: Dt 76 Kt 01 "처분";
부족으로 인한 자산 처분: Dt 94 Kt 01 "처분".

실시예 1

Auto-park LLC는 2018년 8월에 자동차를 판매했습니다. 계약에 따른 판매 비용은 472,000 루블에 달했습니다. (VAT RUB 72,000 포함). 자동차의 초기 비용은 700,000 루블이며, 운영 기간 동안 발생한 감가 상각액은 130,000 루블입니다. 조직은 들어오는 고정 자산을 계정 01.01에 기록하고 폐기된 고정 자산의 경우 하위 계정 01.02가 사용됩니다.

8월에 Auto-park LLC는 회계 기록에 다음을 반영합니다.

Dt 62 Kt 91.01 - 472,000 문지름. - 자동차 판매.

Dt 91.02 Kt 68.02 — 72,000 문지름 — VAT는 판매에 부과됩니다.

Dt 01.02 Kt 01.01 — 700,000 문지름 - 원래 비용의 상각.

Dt 02 Kt 01.02 - 130,000 문지름. - 감가상각 상각.

Dt 91.02 Kt 01.02 — 570,000 문지름 — 잔존 가치는 비용에 포함됩니다.

고정 자산 회계를 반영하는 거래에 대한 자세한 내용은 기사를 참조하십시오. .

예에서 볼 수 있듯이 고정 자산 처분과 관련된 수입 및 비용은 이러한 조치를 실행하는 기간 (PBU 6/01의 31 항) 동안 고려되며, 이는 그러한 세무 회계에 대해서는 말할 수 없습니다. 업무.

고정자산 처분에 대한 세무회계의 특징은 무엇입니까?

Chapter에서 설정한 구현된 운영 체제에 대한 회계 절차에 주의를 기울여야 합니다. 25 러시아 연방 세금 코드. 따라서 Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세법 268에 따라, 고정 자산의 잔존 가치가 고정 자산 매각 수익금을 초과할 때 발생하는 손실은 남은 내용 연수 전체에 걸쳐 균등 지분으로 소득세를 계산할 목적으로 허용되어야 합니다. . 소득세 목적으로 손실을 회계하는 이 기능은 PBU 18/02를 적용하여 반영되는 일시적인 차이를 생성합니다.

실시예 2

초기 조건은 예시 1과 같습니다. 동시에 OS의 남은 수명은 37개월입니다.

손실 금액 570,000 - (472,000 - 72,000) = 170,000 루블을 결정합시다.

소득세 계산을 위해 Auto-Park LLC가 매월 균등하게 고려할 수 있는 손실은 170,000 / 37 = 4,594.59 루블입니다. 2018년부터 Auto-park LLC는 이 금액을 기타 비용의 일부로 반영합니다.

따라서 8월에 Dt 09 Kt 68 - 170,000 루블을 게시하여 반영된 이연 법인세 자산인 LLC의 회계에 일시적인 차이가 발생합니다. 9월에는 이 금액이 Dt 68 Kt 09 - 4,594.59 루블로 감소됩니다.

결과

회계에서 고정 자산의 처분은 회계 대상의 잔존 가치를 형성하는 원래 비용 및 감가상각 상각 항목에 반영됩니다. 고정 자산을 손실로 매각하는 경우 세무 회계에서 발생하는 일시적인 차이를 고려하는 것이 중요합니다. 이는 처분 결과를 반영하기 위해 법적으로 확립된 다양한 접근 방식이 존재하기 때문에 발생합니다.

고정 자산 처분에 대한 회계 처리가 어떻게 수행되는지 구체적인 예를 통해 살펴보고 어떤 종류의 항목이 작성되는지 살펴 보겠습니다. 고정 자산 처분에 대한 회계 처리는 객체가 기업에서 어떻게 나가는지에 따라 달라집니다.

고정자산의 처분

고정자산 처분에는 두 가지 경우가 있습니다.

고정 자산 상각 - 기업의 의지를 넘어서는 어떤 이유로든 객체 등록 취소(예: 신체적 또는 도덕적 마모, 도난, 도난)가 될 수 있습니다.
고정 자산을 다른 조직으로 양도(판매, 교환, 기부, 다른 기업의 승인된 자본에 대한 기부).

고정 자산 항목의 처분 기준이 되는 기본 문서: 제각 시 - (OS-4, OS-4a, OS-4b 양식), 다른 조직에 처분 시(OS-1b). 고정 자산 상각 명령도 작성되며 해당 명령을 다운로드할 수 있습니다.

결론적으로 해당 메모가 작성됩니다.

조만간 모든 고정 자산이 조직을 떠나게 되며, 폐기는 해당 개체의 도덕적 또는 물리적 마모로 인해 발생할 수 있습니다. 또한, 해당 OS는 판매, 기부, 교환 또는 다른 기관의 수권자본에 대한 기부 등의 결과로 다른 기관에 양도된 경우 폐기됩니다. 물건이 폐기되면 고정 자산의 가치가 회계에서 상각됩니다.

고정 자산 상각의 결과로받은 수입과 비용은 기타 수입과 비용으로 분류되며 관련보고 기간의 계정 91에 반영됩니다. 91개의 계정을 자세히 분석합니다.

고정 자산 처분, 반영해야 할 거래, 작성해야 할 문서에 대한 회계 처리를 고려해 봅시다.

고정 자산을 상각하려면 관리자의 명령, 그 이유를 나타내는 고정 자산 상각에 대한 행위 및 기타 증빙 문서와 같은 문서 정당성이 필요합니다.

거의 모든 OS 개체는 조만간 쓸모 없게 되고 운영 속성을 잃으며 경제적으로 수익성이 없게 됩니다.

이 경우 자산은 자산이 기록된 계정에서 차감됩니다.

고정 자산을 상각하는 이유:

객체의 감가상각이 완전히 종료되었습니다. 즉, 내용 연수가 만료되었습니다.
물체가 너무 낡아서 더 이상 사용하는 것이 바람직하지 않습니다.

고정 자산 상각 문서:

고정 자산 상각의 기초는 대상이 처분되는 이유를 반영하고 이 프로세스를 제어할 커미션의 구성을 승인하는 상각 명령입니다.

또한 OS-4, OS-4a, OS-4b 형식의 고정 자산 상각 행위가 작성됩니다.

OS가 완전히 삭제된 후에는 해당 인벤토리 카드에 표시를 해야 합니다.

회계 및 전기:

모든 고정 자산은 계정 01 "고정 자산"에 "저장"되므로 이 계정에서 자산을 상각하거나 잔존 가치를 상각해야 합니다. 잔존 가치는 회계 처리를 위해 승인된 금액과 운영 중에 발생한 금액의 차이입니다.

상각 절차는 다음과 같습니다.

계정 01에는 "고정 자산 퇴직"이라고 할 수 있는 추가 하위 계정 2가 개설되어야 합니다. 이 경우 첫 번째 하위 계정은 초기 비용을 고려합니다.
고정 자산을 처분하는 경우 D01/2 K01/1 전기를 사용하여 초기 비용이 먼저 상각됩니다.
그 후에는 D02 K01/2 전기를 사용하여 발생한 감가상각비가 상각됩니다.
계정 01의 하위 계정 2에서는 차변과 대변의 차액과 동일한 개체의 잔존 가치가 형성됩니다.
자산의 내용 연수가 종료되면 잔존 가치는 0이 되지만, 이 기간이 끝나기 전에 대상이 상각되면 잔존 가치는 D91/2 K01을 전기하여 기타 비용으로 상각됩니다. /2.
시설 청산과 관련된 모든 관련 비용도 기타 비용으로 상각됩니다. 예를 들어 시설을 해체하는 근로자의 급여가 될 수 있습니다.
고정자산을 상각한 후에도 미래에 사용할 수 있는 중요한 자산이 남아 있을 수 있으며, 이는 기타수익으로 분류되어 상각일 현재 결정된 시장 가격으로 계정 10에 재고자산으로 포함됩니다. 물체(D10 K91/1).

고정 자산은 제품 제조 및 업무 수행에 사용되는 조직 자산의 일부입니다. 서비스 수명이 1년을 초과합니다. 고정자산(고정자산)의 수령 및 처분이 어떻게 처리되는지에 대한 자세한 내용은 해당 기사를 참조하세요.

개념

OS에는 장비, 구조물, 건물, 작업 기계, 측정 장비, 컴퓨터 장비, 운송, 도구, 재고품, 가축, 다년생 재배 등이 포함됩니다. 노동 수단이 수입을 창출하거나 설정된 목표를 달성하는 데 사용되는 기간이라고 합니다. 유용한 삶. OS는 도덕적, 물리적 마모를 겪을 수 있습니다. 첫 번째는 과학 및 기술 진보의 결과로 발생하고 두 번째는 활발한 작업과 금속 부식으로 인해 발생합니다.

BU OS는 초기 비용, 즉 장비 구입 및 설치 비용으로 처리됩니다. 1년에 한 번씩 조직은 노동 수단을 재평가할 수 있습니다. 감가상각비를 계산하여 상환합니다. 즉, 가격을 제조된 제품에 이전하여 상환합니다. 기간 초의 장부가액에서 기간 종료 시의 가치를 빼면 기간 종료 시 지표의 가치를 얻게 됩니다. 기부 계약, 주택 재고, 가축 및 다년생 재배에 따라 무료로 받은 물건의 경우 감가상각이 부과되지 않습니다.

운영 체제의 가치 복원은 정밀 검사, 재구성 및 현대화의 형태로 이루어질 수 있습니다. 동시에 장비의 품질 특성도 변경됩니다. 완전 사용 후 또는 기타 이유로 고정 자산을 폐기합니다.

원인

노동 도구는 다음의 결과로 폐기됩니다.

구현;
마모시 상각;
선물 계약에 따라 자본에 대한 기부 형태의 이전;
변제;
임차인에게 소유권 이전 후 상각;
다른 이유로.

장비 폐기 결정은 특별히 만들어진 커미션에 의해 이루어집니다.

상각 대상을 검사합니다.
폐기 이유를 확립합니다.
상각이 시기상조인 경우 책임자를 식별합니다.
장비 요소 사용 가능성을 결정합니다.
물체에서 비철금속 제거를 제어합니다.
행위를 작성합니다.

문서 흐름

상각법 (OS-4a)의 데이터를 기반으로 고정 자산 처분이 회계 시스템에 기록됩니다. 문서 2부에 경영진의 서명이 있어야 합니다. 하나는 회계 부서에 주어지고 두 번째는 책임자에게 남습니다. 물건이 무료로 또는 교환 계약에 따라 양도된 경우 고정 자산의 상각은 배송 및 수락 송장(OS-1)에 기록됩니다. 기부 동의서 부록과 물품 등록에 관한 수령인의 메모가 함께 제공됩니다. 동일한 문서는 조직 부서 내에서 노동 수단의 이동과 임대인에게의 반환을 공식화합니다.

게시물

고정 자산 처분에 대한 회계는 동일한 이름의 계정 91-3에 표시됩니다. 마모 및 판매로 인한 물건의 상각은 경제적 본질이 다릅니다. 첫 번째 경우에는 장비 사용이 불가능하고 두 번째 경우에는 소유권 이전에 대해 이야기하고 있습니다. 또한, 부동산을 매각하게 되면 세금부담이 발생하게 됩니다. 이 작업은 다음 트랜잭션으로 공식화됩니다.

DT02 KT01 – 감가상각액이 고려됩니다.

또한 DT91-3의 경우 객체 상각과 관련된 모든 비용이 표시되고 대출의 경우 판매 수입이 표시됩니다. 비용에는 장비의 잔존 가치, 운송 비용, 해체 서비스 및 판매 가격에 대한 VAT가 포함됩니다.

하위 계정 "고정 자산 처분" 91-3 KT01 – 잔존 가치가 고려됩니다.
DT91-3 KT23 (44) "보조 생산"( "판매 비용") - 고정 자산 판매로 인한 비용 회계.
DT91-3 KT68 "세금 납부" - VAT 예산에 대한 부채입니다.
DT76 (62) "상대방(구매자 및 고객)과의 정산" KT91-3 – 판매 수익.
DT10 "자재" KT91-3 – 청산 후 수령한 자재에 대해 시장 가격으로 회계처리합니다.

분기 말 또는 연도 말에 고정 자산 처분 비용과 재무 결과가 계산됩니다. CT 91-3에 따른 잔액이 DT에 따른 잔액보다 크면 기업은 DT 91-3 CT 91-9의 수입을 얻었습니다. 손실은 DT 99 CT 91-9 게시에 반영됩니다.

이것이 고정자산의 처분이 처리되는 방식입니다. 개체가 사용하기에 적합하지 않은 경우 사용되는 게시물:

DT01-2 KT01-1 – 초기 비용이 고려됩니다.
DT91-3 KT01 – 잔존 가치를 고려합니다.
DT91-3 KT23 – 물체를 분해하는 비용이 고려됩니다.
DT10 KT91-3 – 분해 결과 얻은 귀중품의 자본화.

운영 수입은 다음 항목을 사용하여 기록됩니다.

DT91-3 KT91-9 – 거래 소득 회계 처리;
DT91-9 KT99 – 청산으로 인한 이익.

작업으로 인한 손실은 다음과 같이 기록됩니다.

DT91-9 KT91-3 – 원가회계;
DT99 KT91-9 – 청산으로 인해 손실을 입었습니다.

예

초기 비용이 100,000 루블인 장비. 50,000 루블에 다른 회사에 매각되었습니다. 우리는 고정 자산의 처분을 공식화할 것입니다:

DT02 KT01 – 20,000 (감가상각누계액);
DT91-3 KT01 – 80,000 (잔존 가치 반영);
DT62 (76) KT91-3 – 50,000(발생 수익);
DT91-3 KT68 – 9000(VAT 추가).

기타 상각 옵션

다른 조직의 자본에 대한 기부 형태로 양도된 고정 자산의 처분은 다음과 같이 공식화됩니다.

DT01-2 KT01-1 – 초기 비용 상각;
DT02 KT01 - 감가상각누적액;
DT91-3 KT76 (23) – 객체 이전 비용 회계;
DT58 "투자" KT91-3 – 합의된 가치로 승인된 자본에 대한 기여를 회계 처리합니다.

이익은 다음과 같이 처리됩니다.

DT91-3 KT91-9 – 소득 상각.
DT91-9 KT99 – 수익 창출.

손실은 다음과 같이 기록되어야 합니다.

DT91-9 KT91-3 – 비용 상각.
DT99 KT91-9 – 손실이 고려됩니다.

무상 양도로 인한 고정 자산 처분-이를 공식화하는 방법은 무엇입니까? DT 91의 경우 잔존 가치가 표시되고 CT의 경우 유사한 물건의 시장 가격을 기준으로 계산된 VAT와 같은 비용이 표시됩니다. 운영으로 인한 수입은 없으며 재무 결과는 손실로 표시됩니다. 다음과 같습니다.

DT01-2 KT01-1 – 초기 비용 상각;
DT91-3 KT01 – 잔존 가치가 반영됩니다.
DT91-3 KT68 – 양도된 객체에 VAT가 부과됩니다.
DT91-3 KT76 (23) – 운영 비용이 고려됩니다.
DT91-9 KT91-3 – 무상 양도로 인한 손실 상각;
DT99 KT91-9 – 손실이 고려됩니다.

이제 자연재해나 사고 발생 시 고정자산 처분이 어떻게 공식화되는지 살펴보겠습니다. 게시 내용은 다음과 같습니다.

DT01-2 KT01-1 – 초기 비용 상각;
DT02 KT01 - 감가상각누적액;
DT91-3 KT01 – 잔존 가치가 반영됩니다.
DT94 "귀중품 손상으로 인한 부족" KT91-3 - 자연재해로 인해 받은 손실을 반영합니다.
DT76 (73) KT94-3 - 직원의 잘못으로 인해 받은 손실을 반영합니다.
DT82 "예비 자본" CT94 – 예비 자본에 대해 상각된 손실입니다.
DT76-1 "보험 정산" KT94 - 재산 손실 및 피해는 보험 회사에서 이체된 금액으로 상각됩니다(자금 수령은 DT51 KT76 게시로 문서화됨).
DT 91-9 KT94 - 부족분은 조직 비용으로 상각됩니다.
DT 99 KT91-9 – 운영 손실이 반영됩니다.

사고 또는 긴급 상황으로 인한 고정 자산 처분 회계의 특징은 일반 비용뿐만 아니라 준비금, 보험 또는 가해자에게도 비용이 상각될 수 있다는 것입니다. 이 금액은 계정 94에 미리 계산된 다음 다른 비용 항목에 적립됩니다.

도난으로 인한 고정자산 처분은 해당 물건의 보험 가입 여부에 따라 기록됩니다. 첫 번째 경우 모든 손실은 계정 94에 기록되고, 계정이 발견되지 않으면 99에 기록됩니다. 전기는 다음과 같습니다.

DT01-2 KT01-1 – 초기 비용 상각;
DT02 KT01 – 감가상각누계액;
DT94 KT01 – 잔존 가치가 반영됩니다.
DT99 KT94 – 개체 비용이 손실에 반영됩니다.

대상이 보험에 가입된 경우 초기, 잔존 가치 및 감가상각을 상각한 후 전기는 다음과 같이 생성됩니다.

DT51 KT76 – 보험 보상의 자본화;
DT76 KT91-3 – 보상 금액이 대상에 대한 이익으로 반영됩니다(발생한 손실보다 큰 경우).

객체가 발견되면 해당 값(DT01 KT94)과 발생한 감가상각비(DT01 KT02)를 복원해야 합니다.

고정 자산 처분을 회계 처리하는 방법은 다음과 같습니다.

과세의 뉘앙스

노동 수단 청산으로 인한 재무 결과는 영업 외 수입(비용)에 반영됩니다. 이 금액과 미지급 감가상각비는 자산 처분과 동시에 비용으로 상각됩니다. 대차대조표에는 거래가 발생한 동일한 기간의 수치가 표시됩니다. 감가상각으로 인한 고정 자산 상각은 운영 활동의 재무 결과에 고려됩니다. 세무 당국은 "입력" VAT 금액을 복원하도록 요구할 수 있습니다. 이 요청은 중재 법원 번호 A56-32943/01, 번호 A29-9113/01A의 결정을 참조하여 이의를 제기할 수 있습니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 265, 영업 외 비용에는 다음이 포함됩니다.

모든 유형의 OS 청산 비용;
장비를 분해한 후 수령한 과소 감가상각비 및 자본화 자재 금액.

차이점

고정 자산 처분 작업을 등록할 때 회계 및 회계 기록의 잔존 가치 데이터를 고려해야 합니다. 일치하면 추가 계산이 필요하지 않습니다. 그러나 가장 일반적인 차이점은 영구, 공제 또는 과세 여부입니다. 예를 들어 살펴 보겠습니다.

9월에 장비가 청산되었다고 가정해보자. BU의 잔존 가치는 12,000루블이고 NU의 경우 10,000입니다. 청산된 개체는 자본 기여로 자본화되었습니다. BU의 초기 비용은 법정 문서에 따라 100,000 루블, NU에서는 공급자로부터받은 데이터 (80,000 루블)에 따라 형성되었습니다. 이 차이는 영구적입니다. 세금은 24%(2000 * 0.24 = 480 루블)의 비율로 납부됩니다. 이 작업은 DT 99 KT 68을 게시하여 문서화됩니다.

원래 문제의 조건을 변경해 보겠습니다. NU에 따른 청산 대상의 장부가치는 12,000루블이고 장부가치는 10,000루블입니다. 도착 당시 숫자는 동일했습니다. 감가 상각액은 매월 1000 루블로 계산되었습니다. 단, 사용기간 동안에는 2개월간 장비를 무상으로 사용할 수 있습니다. 이 기간 동안 NU는 감가상각이 발생하지 않았습니다. 이로 인해 공제액 차액과 세금 자산(480루블)이 발생했습니다. 청산 시 상환해야 합니다: DT68 KT09.

이 경우 고정자산 처분이 처리되는 방식은 다음과 같습니다.

재건 및 수리

모든 회계사는 조만간 이 두 가지 비즈니스 거래에 직면하게 됩니다. 수리 비용은 현재 기간에 전액 고려되며 재건축 비용은 장비 비용을 증가시키고 감가상각을 통해 상각됩니다. 이것이 BU 개념의 차이입니다. 거래가 확인되어야 합니다.

작업을 수행할 사람(독립적으로 또는 제3자 조직)을 나타내는 수리 수행에 대한 관리자의 명령은 커미션, 기한 및 안전 보장 방법을 지정합니다.
OS 이름, 세금 식별 번호 및 수리 이유가 포함된 결함 명세서
제3자와의 업무 계약.

이러한 프로세스는 다음과 같이 공식화됩니다.

DT20 KT60-1 – 수리 비용을 비용에 귀속시킵니다.
DT19-3 KT60-1 – 업무에 대한 VAT가 고려됩니다.
DT60-1 KT51 – 공급업체와 합의가 이루어졌습니다.
DT68 KT19-3 – "입력" VAT가 허용됩니다.

작업 수행을 위한 작업 반영은 다음과 같이 발생합니다.

DT23 KT10 - 자료가 삭제되었습니다.
DT23 KT70 – 수리 작업을 수행한 직원에게 지급되는 임금;
DT23 KT69 - 급여 보험료가 계산되었습니다.
DT20 KT23 – 생산 비용에 대한 비용 귀속.

OS 업그레이드는 다음과 같습니다.

DT08-3 KT60-1 - 수리비가 반영됩니다.
DT19-3 KT60-1 – "입력" VAT;
DT68-2 KT19-3 - 공제 대상 세금;
DT60-1 KT51 – 수행 공급업체와의 합의;
DT01-1 KT08-3 - OS 비용이 변경되었습니다.

RUB 40,000 미만의 가치가 있는 부동산의 경우. 감가상각비는 부과되지 않습니다. 따라서 수리 및 현대화와 관련된 모든 비용은 전적으로 비용으로 간주됩니다.

재평가

이 예를 고려해 봅시다. 초기비용과 잔여비용이 25,000달러와 15,000달러, 감가상각누계액이 10,000달러인 장비는 과대평가됐다. 그 결과 대차대조표 금액은 3,000원 증가하고 인수 감가상각비는 2,000원 증가하여 장비는 $22,000에 판매되었습니다.

다음과 같이 형식을 지정해야 합니다.

DT01 KT83 – 5000 (비용 증가);
DT83 KT02 – 2000(감가상각비 증가);
DT76 KT91-1 – 22000 (구매자에게 송장 제공);
DT91-2 KT01 – 18000(장부가 상각);
DT02 KT01 – 12000 (감가상각 상각);
DT91-1 KT91-2 – 18000 (물체 비용으로 인해 판매 수입이 감소함)
DT83 KT84 – 3000(재평가 적립금 상각)
DT51 KT76 – 자금이 계좌에 입금되었습니다.

물건을 처분하는 경우에는 장부가액으로 계산한 감가상각비와 재평가 전의 가치의 차액만큼 적립된 재평가적립금을 이익잉여금에 적립하고 있습니다.

또 하나의 예입니다. 재평가 전 물건의 가격은 120,000이었습니다. 즉, − 160.0,000 이후. e. 감가상각액은 5% 비율로 정액법으로 계산되었습니다. 처음에는 감가 상각액이 6 천이었습니다. e. 그런 다음 8,000으로 증가했습니다.e. 차액은 매년 DT83 KT84를 전기하여 이익잉여금으로 대체됩니다.