Aplikimi i normës 18 118. TVSH. Normat tatimore TVSH. Rregullat e pagesës. Kur përdoren tarifat e vlerësuara?

Të flasësh se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) nuk është detyra më e vështirë, nëse nuk futesh në detaje. Njohuritë bazë për këtë çështje nuk do të jenë të tepërta jo vetëm për kontabilistët dhe ekonomistët e ardhshëm, por edhe për njerëzit larg fushave të tilla specifike të veprimtarisë.

Përmbajtja ekonomike e TVSH-së

TVSH-ja është një nga taksat në Rusi që ka një ndikim të rëndësishëm në formimin e buxhetit të shtetit. Thelbi i taksës pasqyrohet plotësisht nga emri i saj. Kjo do të thotë, është nga vlera e shtuar me të cilën prodhuesi ka rritur vlerën e produktit origjinal (lëndëve të para ose produktit gjysëm të gatshëm) që është përllogaritur.

Për “dummies”: TVSH-ja është një taksë që vlerësohet dhe paguhet nga ndërmarrjet prodhuese, organizatat e tregtisë me shumicë dhe pakicë, si dhe nga sipërmarrësit individualë. Në praktikë, madhësia e tij përcaktohet si produkt i normës nga diferenca midis të ardhurave të marra nga shitja e produkteve të veta (mallrave, shërbimeve) dhe sasisë së kostove që janë përdorur për prodhimin e tij. E thënë thjesht, ajo pjesë e produktit që prodhuesi ose shitësi "e ka rritur" në produktin origjinal (në fakt, kjo është vlera e krijuar rishtazi) është baza e tatueshme. Ky lloj tatimi është indirekt, pasi përfshihet në çmimin e produktit. Në fund të fundit, ai paguhet nga blerësi, dhe zyrtarisht (dhe praktikisht) pagesa e tij bëhet nga pronarët dhe prodhuesit e mallrave.

Objektet e taksimit

Objekte për llogaritjen e TVSH-së janë të ardhurat nga shitja e produkteve të krijuara, punimeve dhe shërbimeve të kryera, si dhe:

Kostoja e pronësisë së mallrave (punës, shërbimeve) kur ato transferohen pa pagesë;

Kostoja e punës së ndërtimit dhe instalimit të kryer për nevojat e veta;

Kostoja e mallrave të importuara, si dhe e mallrave (punës, shërbimeve), transferimi i të cilave është kryer në territorin e Federatës Ruse (nuk përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat e tatueshme).

paguesit e TVSH-së

Neni 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se paguesit e TVSH-së janë persona juridikë (rusë dhe të huaj), si dhe sipërmarrës individualë të regjistruar në autoritetet tatimore. Gjithashtu, paguesit e kësaj takse përfshijnë personat që lëvizin mallra dhe shërbime përtej kufijve të Bashkimit Doganor, por vetëm nëse legjislacioni doganor përcakton detyrimin për ta paguar atë.

Në Rusi, TVSH-ja ofrohet në 3 opsione:

10 %.
18 %.

Shuma e tatimit të përllogaritur përcaktohet nga produkti i normës së interesit pjesëtuar me 100 me bazën e tatueshme.

Qarkullimet jo-operative (transaksionet e depozitave për formimin e kapitalit të autorizuar, transferimi i aktiveve fikse dhe pronës së ndërmarrjes te pasardhësi ligjor, dhe të tjera), transaksionet për shitjen e parcelave të tokës dhe shumë të tjera të parashikuara në ligj nuk njihen si objektet për llogaritjen e kësaj takse.

Norma e TVSH-së 18%.

Deri në vitin 2009, për numrin më të madh të transaksioneve aplikohej norma e TVSH-së prej 20%. Norma aktuale është 18%. Për të llogaritur TVSH-në, duhet të llogarisni produktin e bazës tatimore dhe normën e interesit të ndarë me 100. Edhe më e thjeshtë: kur përcaktoni (për dummies) TVSH-në, baza tatimore shumëzohet me koeficientin e normës tatimore - 0.18 (18% / 100 = 0,18). Kështu, shuma e TVSH-së përfshihet në çmimin e mallrave, punëve dhe shërbimeve, që bie mbi supet e konsumatorëve.

Për shembull, nëse çmimi i një produkti pa TVSH është 1000 rubla, norma që korrespondon me këtë lloj produkti është 18%, atëherë llogaritja është e thjeshtë:

TVSH = ÇMIMI X 18/ 100 = ÇMIMI X 0,18.

Kjo është, TVSH = 1000 X 0,18 = 180 (rubla).

Si rezultat, çmimi i shitjes së mallrave është kostoja e llogaritur e produktit duke përfshirë TVSH-në.

Norma e reduktuar e TVSH-së

Një normë TVSH prej 10% zbatohet për një grup të caktuar produktesh ushqimore që konsiderohen të rëndësishme shoqërore për popullsinë e shtetit. Produkte të tilla përfshijnë qumështin dhe derivatet e tyre, shumë drithëra, sheqer, kripë, ushqim deti, peshk dhe produkte mishi, si dhe disa lloje produktesh për fëmijët dhe diabetikët.

Norma zero e TVSH-së, veçoritë e aplikimit të saj

Një normë prej 0% zbatohet për mallrat (punën dhe shërbimet) që lidhen me aktivitetet hapësinore, shitjet, minierat dhe prodhimin e metaleve të çmuara. Gjithashtu, një vëllim i konsiderueshëm i transaksioneve përbëhet nga transaksionet për lëvizjen e mallrave përtej kufirit, regjistrimi i të cilave duhet të jetë në përputhje me normën zero të TVSH-së, kërkon dëshmi dokumentare të eksportit, e cila u jepet organeve tatimore. Paketa e dokumenteve përfshin:

Një marrëveshje (ose kontratë) e një tatimpaguesi për shitjen e mallrave një personi të huaj jashtë Federatës Ruse ose Bashkimit Doganor.
për eksportin e produkteve me një shenjë të detyrueshme nga doganat ruse për vendin dhe datën e nisjes së mallrave. Ju mund të paraqisni dokumente për transportin dhe mbështetjen, si dhe konfirmime të tjera të eksportit të çdo produkti jashtë kufijve të Federatës Ruse.

Nëse brenda 180 ditëve nga momenti i lëvizjes së mallrave përtej kufirit, një paketë e plotë e dokumenteve të nevojshme nuk plotësohet dhe dorëzohet në zyrën e taksave, atëherë paguesi është i detyruar të grumbullojë dhe të paguajë TVSH-në në masën 18% (ose 10%. ) norma. Pas mbledhjes përfundimtare të konfirmimit doganor, do të mundësohet rimbursimi ose kompensimi i taksës së paguar.

Duke përdorur normën e vlerësuar

Norma e vlerësuar përdoret për parapagim dhe në disa raste të tjera. Për "dummies", TVSH-ja me këtë normë llogaritet kur është e nevojshme të veçohet taksa "ulur" në të nga kostoja totale e mallrave. Ky veprim kryhet sipas formulave më të thjeshta, në varësi të llojit të normës së TVSH-së së aplikuar.

Me një normë 10%, TVSH-ja e llogaritur është 10% / 110%.

Me një normë 18% - 18% / 118%.

Plotësimi i deklaratës së TVSH-së dhe afatet për dorëzimin e saj

Në fazën fillestare të përgatitjes për paraqitjen e raporteve tatimore, puna e kontabilistit përqendrohet në përcaktimin e bazës mbi të cilën llogaritet më pas shuma e tatimit. Plotësimi i një deklarate të TVSH-së fillon me hartimin e faqes së titullit. Në këtë rast, është shumë e rëndësishme të futni me kujdes dhe me kujdes të gjitha detajet e kërkuara (emrat, kodet, llojet, etj.). Të gjitha faqet përmbajnë datën dhe nënshkrimin e menaxherit (ose sipërmarrësit individual), i cili duhet të vuloset në faqen e titullit. Deklarata duhet të dorëzohet në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit, por jo më vonë se data 20 e muajit pas tremujorit raportues. Pagesa e tij vendoset gjithashtu brenda të njëjtave afate (nëse afati është tremujor). Kështu, pagesa dhe përllogaritja e tatimit për tremujorin e parë të vitit 2014 duhej të bëhej përpara datës 20 prill të vitit aktual.

Llogaritja e taksës

Për dummies: TVSH-ja e pagueshme llogaritet në disa faza.

Përcaktimi i bazës tatimore.
Përllogaritja e TVSH-së.
Përcaktimi i shumës së zbritjeve tatimore.
Diferenca midis taksës së përllogaritur dhe asaj të paguar (zbritje) është shuma e TVSH-së së pagueshme.

Nëse zbritjet tejkalojnë shumat e përllogaritura, tatimpaguesi ka të drejtën e kompensimit për këtë diferencë me kërkesë me shkrim dhe pasi të merret një vendim, por më shumë për këtë më vonë.

Zbritjet tatimore

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet zbritjeve, domethënë sasisë së TVSH-së që paraqitet nga furnitorët dhe gjithashtu paguhet në doganë kur eksportoni mallra. Është shumë e rëndësishme që taksa e pranuar për zbritje të lidhet drejtpërdrejt me xhiron e përllogaritur. E thënë thjesht, nëse TVSH-ja ngarkohet në qarkullim në shitjen e produktit "A", atëherë merren parasysh të gjitha blerjet që lidhen me këtë produkt. Vërtetimi i të drejtës së zbritjes vërtetohet me faturat e marra nga furnitorët, si dhe dokumentet për pagesën e shumave të taksave gjatë kalimit të kufirit. TVSH-ja përfshihet në to si një linjë më vete. Të tilla fatura depozitohen në një dosje të veçantë dhe xhiroja për çdo produkt regjistrohet në librin e blerjeve sipas formularit të miratuar.

Gjatë kontrolleve tatimore shpesh lindin pyetje në lidhje me plotësimin e gabuar të fushave të kërkuara, shënimin e detajeve të pasakta dhe mungesën e nënshkrimeve të personave të autorizuar. Si rregull, në një situatë të tillë, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave anulojnë shumat përkatëse të zbritjeve, gjë që çon në tarifa dhe gjoba shtesë të TVSH-së.

Dorëzimi elektronik i deklaratave

Që nga viti 2014, deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen vetëm në mënyrë elektronike. Ekzistojnë vetëm disa përjashtime që lidhen me regjimet e veçanta tatimore.

Kushtet për rimbursimin e TVSH-së

Përmbushja e të drejtave të paguesve për rimbursimin e shumës së tatimit të paguar kryhet në bazë të një kontrolli në zyrë të kryer nga organet tatimore. Procedura deklarative për rimbursimin e TVSH-së ndodh në lidhje me disa pagues që plotësojnë kushtet e mëposhtme:

Shuma totale e taksave të paguara (TVSH, akciza, taksa mbi të ardhurat dhe taksat e prodhimit) duhet të jetë së paku 10 miliardë rubla. për 3 vitet kalendarike që i paraprijnë vitit në të cilin është paraqitur kërkesa për kompensim;

Paguesi mori një garanci bankare.

Zbatimi i kësaj procedure parashikon edhe një kusht: paguesi duhet të jetë i regjistruar në autoritetet tatimore të Federatës Ruse për të paktën 3 vjet përpara se të paraqesë një deklaratë tatimore për

Procedura e rimbursimit

Për të marrë një rimbursim të TVSH-së, tatimpaguesi duhet të paraqesë një kërkesë me shkrim pranë organit tatimor për rimbursimin e shumave tatimore. Këto shuma mund të kthehen në llogarinë rrjedhëse të treguar në aplikacion ose të kompensohen me pagesa të tjera tatimore (nëse ka borxhe mbi to). Inspektorati do të marrë vendim brenda 5 ditëve pune. Rimbursimet e TVSH-së bëhen brenda të njëjtës periudhë në masën e përcaktuar në vendim. Nëse fondet nuk pranohen në llogarinë rrjedhëse në kohë, tatimpaguesi ka të drejtë të marrë interes për përdorimin e këtyre parave nga organet tatimore (nga buxheti).

Inspektimi i tavolinës

Për të verifikuar vlefshmërinë e shumave të kthyera, inspektorati tatimor kryen një kontroll në zyrë brenda 3 muajve. Nëse nuk konstatohen fakte të shkeljeve, atëherë brenda 7 ditëve pas përfundimit të inspektimit, personi që inspektohet informohet me shkrim për ligjshmërinë e kompensimit.

Nëse zbulohen shkelje të legjislacionit aktual rus, inspektorati harton një raport inspektimi, bazuar në rezultatet e të cilit merret një vendim kundër tatimpaguesit (qoftë për të refuzuar tërheqjen, ose për të mbajtur përgjegjësi). Gjithashtu, dhunuesit i kërkohet të kthejë shumat e tepërta të TVSH-së dhe interesit për përdorimin e këtyre fondeve. Nëse shuma e specifikuar nuk kthehet, detyrimi për ta kthyer atë në buxhetin e Federatës Ruse i takon bankës që ka lëshuar garancinë. Përndryshe, organet tatimore fshijnë fondet e nevojshme në mënyrë të padiskutueshme.

Disa dispozita në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së janë mjaft komplekse për t'u kuptuar menjëherë, por kuptimi i menduar jep rezultate. Vështirësi e veçantë për të kuptuar këtë taksë krijohet nga kushte specifike dhe ndryshime të rregullta në legjislacionin e Federatës Ruse.

Ndër shumëllojshmërinë e taksave dhe tarifave të destinuara për llogaritjen e detyrueshme nga subjektet afariste, një vend të veçantë zë TVSH-ja. Specifikimi i kësaj takse qëndron në kompleksitetin e llogaritjes së saktë të saj, dhe në paqartësinë e interpretimit të dispozitave të kreut 21 të Kodit Tatimor, i cili është subjekt i ndryshimeve të rregullta.

Gjatë 25 viteve që kanë kaluar nga futja e Ligjit për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, shumë dispozita ligjore që kanë të bëjnë me TVSH-në i janë nënshtruar një rishikimi serioz.

Por gjatë 10 viteve të fundit, normat aktuale të taksave të renditura në nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse kanë mbetur të qëndrueshme.

Kur dhe kush duhet të paguajë TVSH-në?

Përkufizimet e dhëna nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcaktojnë pjesëmarrjen e domosdoshme në formimin e buxhetit në kurriz të TVSH-së në situata specifike:

ofrimi i shërbimeve, shitja/transferimi i mallrave ose e drejta për të përdorur asetet sipas çfarëdo forme marrëveshjeje;
kryerja e punëve ndërtimore, instaluese ose ekuivalente;
punët e lartpërmendura, shërbimet ose transferimi i sendeve me vlerë për përdorim personal;
importimi i mallrave ose produkteve nga jashtë.

Subjektet për pagesën e detyrueshme të TVSH-së janë:

organizatat ose sipërmarrësit individualë të angazhuar në tregti ose prodhim duke përdorur OSNO;
shoqëritë jofitimprurëse – në rast të realizimit të të drejtave në pronë;
struktura bankare dhe sigurimesh;
divizione dhe degë të veçanta të organizatave që shesin shërbime ose produkte;
ndërmjetësit doganor.

Pse nevojitet TVSH?

Vetë emri i taksës nënkupton që një pjesë e vlerës së shtuar që lind në të gjitha fazat e shitjes së produkteve të veta, mallrave të blera për rishitje ose shërbimeve të ofruara tërhiqet nga buxheti. Kështu zbatohet funksioni kryesor i TVSH-së - fiskale.

Nëse gjurmoni zinxhirin nga prodhuesi i një produkti deri te blerësi përfundimtar i tij, rezulton se procesi i zhvendosjes së taksës do të përfundojë vetëm në momentin që produkti të blihet nga konsumatori që është i fundit në këtë skemë. Funksioni rregullator i TVSH-së manifestohet në formimin e tregut të konsumit, pasi paguesi i vërtetë i taksës nuk është një LLC ose sipërmarrës individual, por një blerës i gjallë.

TVSH-ja, si rregullator i tregut të konsumit, nuk mund të jetë shumë e lartë, pasi në këtë rast, për shkak të çmimeve jashtëzakonisht të larta, kërkesa për mallra dhe shërbime do të bjerë. Ky faktor do të çojë pa ndryshim në një dobësim të pozicionit ekonomik si të subjekteve individuale të biznesit ashtu edhe të industrive në tërësi.

Normat e TVSH-së

Art. 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcaktoi përdorimin e disa përqindjeve tatimore - 0%, 18% dhe 10%. Ligji parashikonte qartë rastet e aplikimit të mundshëm të një ose një norme tjetër tatimore. Gjithashtu, legjislacioni tatimor përcakton rrethanat kur shuma e TVSH-së llogaritet me llogaritje.

Kur është TVSH 0%?

Taksimi me normë zero parashikuar për SH.PK ose sipërmarrës individualë të angazhuar në lloje të përcaktuara qartë të aktiviteteve:

transferimi i burimeve të energjisë jashtë Rusisë;
transporti ndërkombëtar i mallrave dhe udhëtarëve me bagazhe;
transporti i gazit dhe naftës;
transporti i pasagjerëve dhe ngarkesave në makina hekurudhore që janë në bilancin e organizatës;
shërbimet e ofruara nga transporti ujor;
punë në lidhje me aktivitetet hapësinore;
transporti ajror i njerëzve dhe bagazheve në Krime dhe Sevastopol nga marsi deri në dhjetor;
lëvizjen e mallrave përtej kufirit rus.

E rëndësishme: Për të përdorur ligjërisht normën zero të TVSH-së, duhet të hartohet një marrëveshje ekspedite transporti në vend të një marrëveshjeje standarde për transportin e mallrave.

Organet tatimore u japin mundësinë subjekteve që kanë shënuar në deklaratat e tyre të ardhura nga operacionet doganore preferenciale me një normë 0%, brenda gjashtë muajve. konfirmoni të drejtën tuaj dokumentet përkatëse. Kjo perfshin:

fotokopje të kontratave me partnerë të huaj;
mallra ose fatura transporti;
regjistri i deklaratave doganore ose i deklaratave individuale.

Periudha gjashtëmujore për mbledhjen e dokumenteve mbështetëse fillon nga momenti kur ngarkesa kalon kufirin dhe vendoset shenja përkatëse në letrat shoqëruese.

Nëse tatimpaguesi nuk i siguron organit tatimor paketën e vendosur të dokumenteve, atëherë të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve të transportit ndërkombëtar do të tatohen me shkallën standarde prej 18%.

Opsionet për përdorimin e një norme të reduktuar prej 10%

Norma e TVSH-së 10% përdoret në rastet kur shitjet i nënshtrohen rreptësisë kategori të caktuara produktesh orientimi social dhe vetëm një lloj shërbimi – transporti ajror në të gjithë vendin.

Kodi Tatimor lejon përdorimin e një norme të reduktuar të TVSH-së për transaksionet e shitjeve me produktet e mëposhtme:

grup mallrash ushqimore, me përjashtim të produkteve ushqimore;
nënkategoria e mallrave për fëmijë, përveç këpucëve sportive;
artikuj shkrimi për qëllime shkollore;
periodikë, tekste shkollore dhe literaturë shkencore;
mallrat që lidhen me mjekësinë.

Është çështja e pranueshmërisë për t'u përfshirë në një grup preferencial me një normë të reduktuar të TVSH-së që ngre numrin më të madh të pyetjeve midis tatimpaguesve dhe autoriteteve fiskale.

Si të kontrolloni ligjshmërinë e normës 10% të TVSH-së

Nëse një produkt blihet për rishitje, atëherë pyetjet në lidhje me mundësinë e aplikimit të një norme të reduktuar të TVSH-së, si rregull, nuk lindin. Të gjitha produktet furnizohen sipas dokumenteve shoqëruese, përfshirë faturat, të cilat tregojnë shkallën tatimore të aplikueshme.

Situata është më e ndërlikuar kur një LLC ose një sipërmarrës individual prodhon në mënyrë të pavarur produkte tregtare, të cilat, sipas kritereve formale, i nënshtrohen tatimit preferencial të TVSH-së. Në situata të tilla, këshillohet që t'i përmbaheni dokumentacionit rregullator - listat e kodeve të produkteve të përcaktuara nga Dekretet përkatëse të Qeverisë në botimin e fundit.

Këto regjistra tregojnë kodet dhe emrat e grupeve të produkteve nga lista e taksave preferenciale. Kodi OKP zgjidhet në Klasifikuesin Gjith-Rus dhe konfirmohet nga një certifikatë ose deklaratë konformiteti.

Duhet të dini: Nëse prodhuesi nuk mund ta gjejë produktin që shitet në listën e kodeve, atëherë do të ishte më e arsyeshme të tregoni normën e përgjithshme të TVSH-së - 18%. Përndryshe, ekziston rreziku i vlerësimit tatimor shtesë gjatë një kontrolli nga autoritetet fiskale.

Kur zyra e taksave mund të refuzojë të zbatojë një normë preferenciale të TVSH-së

Kur shiten paketa që përmbajnë grupe mallrash me norma të ndryshme të TVSH-së, përdorimi i një përqindjeje të reduktuar mund të çojë në pretendime të justifikuara nga organi tatimor.

Shembulli 1

Për të rritur shitjet, organizatat tregtare shpesh përdorin një skemë shitjesh për komplete të montuara vetë, ku mallrat i nënshtrohen TVSH-së me tarifa të ndryshme. Për shembull, në prag të festave të Vitit të Ri, një numër i madh dhuratash për fëmijë shfaqen në shitje, që përmbajnë karamele dhe lodra. Produktet e ëmbëlsirave (ëmbëlsirat) i nënshtrohen TVSH-së në masën 18%, dhe lodrat e fëmijëve i përkasin një grupi mallrash preferenciale.

Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave e konsiderojnë përdorimin e një norme 10% të TVSH-së për një dhuratë të Vitit të Ri si një veprim i paligjshëm, pasi lista e kodeve të Qeverisë së Federatës Ruse nr. 597, datë 18 qershor 2012 nuk përmban një qëndrim të tillë.

Një situatë e ngjashme mund të lindë, për shembull, kur shiten revista të specializuara me ofrimin e një shërbimi shtesë - akses në një burim në internet ose media elektronike. Në këtë rast, norma 10% e aplikuar për produktet e printuara mund të aplikohet vetëm drejtpërdrejt në revistë. Shërbimi i publikimit të lajmeve virtuale duhet të taksohet me normën standarde prej 18%.

Mbani parasysh! Për të shmangur pretendimet tatimore gjatë shitjes së kompleteve me përqindje të ndryshme të TVSH-së, këshillohet që në dokumente dhe në etiketë çmimi të tregohen artikujt individualë të produktit të përfshirë në grup.

Shembulli 2

Shitjet e produkteve të furrës kryhen duke përdorur një normë të reduktuar të TVSH-së prej 10%. Kur përditësoni gamën e produkteve, duhet të keni kujdes me emrat e produkteve të reja. Për shembull, termi "pica" jo në listën e OKP Prandaj, pavarësisht pajtueshmërisë reale me shkronjat e ligjit, për arsye formale prodhuesi duhet të aplikojë një normë prej 18% kur shet pica.

Përfundim: Këshillohet të zgjidhni një emër për një produkt të ri për të cilin është planifikuar të aplikohet një normë preferenciale e TVSH-së, duke qenë sa më afër termave të përdorur në dokumentet rregullatore - listat e OKP të miratuara nga Qeveria e Federatës Ruse.

Emrat e thjeshtë nuk do t'u japin autoriteteve tatimore arsye për të refuzuar përdorimin e normës së reduktuar të taksave.

Si të zbatohet saktë norma e vlerësuar e TVSH-së

Përdorimi i normës së vlerësuar të TVSH-së - 18%/118% ose 10%/110% - parashikohet në nenin 164, paragrafi 4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe lejohet në situatat e mëposhtme:

kur lëshon një faturë për paradhënien e pranuar;
kur llogaritni TVSH-në nga një agjent tatimor;
kur përdoret një marrëveshje transferimi (caktimi i kërkesave monetare).

Llogaritja supozon se shuma e paradhënies së marrë ose kërkesa monetare e pranuar tashmë përfshin shumën e tatimit, e cila duhet të llogaritet me veprime të thjeshta aritmetike.

Opsioni më i zakonshëm për izolimin e shumës së TVSH-së është hartimi i një faturë për paradhënien e marrë.

Si të mos paguani shumë TVSH për një paradhënie

Gjatë lëshimit të një faturë për parapagim të marra për furnizimin e mallrave të tatuara me norma të ndryshme (10% dhe 18%), departamenti i taksave këmbëngul në aplikimin e normës maksimale - 18%/118%. Sidoqoftë, një LLC ose një sipërmarrës individual jo gjithmonë e di paraprakisht listën e saktë të mallrave që do të dërgohen kundrejt pagesës së marrë paraprake.

Për shkak të kësaj, shpesh ka një mbipagesë të TVSH-së, kthimi i së cilës është problematik.

E drejta për një zbritje për furnizimin e mallrave në një normë prej 10% më së shpeshti nuk miratohet nga zyra e taksave, kështu që ka kuptim që tatimpaguesi të mbrojë të vërtetën e tij paraprakisht në gjykatë. Duhet thënë se Gjykatat e Arbitrazhit, kur shqyrtojnë pretendime të tilla, janë në anën e ndërmarrjes.

E rëndësishme të dihet: Kur shiten mallra me norma të ndryshme TVSH, këshillohet që të grupohen mallrat me të njëjtën normë TVSH në faturat e parapagimit (ose specifikimet për marrëveshjen e furnizimit).

Atëherë tatimpaguesi mund të kërkojë ligjërisht një zbritje tatimore me shkallën e duhur pa iu drejtuar gjykatës.

Zbatimi i gabuar i normës së TVSH-së është i mbushur për tatimpaguesin me vlerësim shtesë tatimor dhe paraqitje të gjobave dhe gjobave të konsiderueshme.

Meqenëse legjislacioni tatimor po ndryshon vazhdimisht, është e nevojshme të monitorohen vazhdimisht risitë në lidhje me TVSH-në.

gjatë zbatimit të punimeve dhe shërbimeve (përveç shërbimeve për transferimin e bagëtive dhe shpendëve mbarështues sipas marrëveshjeve të qirasë me të drejtë blerjeje);

gjatë transferimit të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (me përjashtim të transferimit të mallrave që i nënshtrohen TVSH-së me një normë prej 10 përqind);

kur kryeni punë ndërtimi dhe instalimi për nevojat e veta;

kur importohen mallra, shitja e të cilave nuk tatohet me masën 10 për qind (importi i të cilave nuk përjashtohet nga tatimi).

Kjo procedurë parashikohet në paragrafët 3 dhe 5 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Situata: Me çfarë tarife duhet të ngarkohet TVSH-ja kur shiten produkte të printuara me CD ose bashkëngjitje elektronike - 10 ose 18 për qind? Produktet e printuara nuk janë të natyrës reklamuese (erotike).

Kur shiten produkte të printuara të kompletuara me CD ose aplikacione elektronike (për shembull, me një fjalëkalim për të hyrë në një faqe me një arkiv numrash), TVSH-ja ngarkohet me një normë prej 18 përqind.

Kjo shpjegohet si më poshtë. Vetëm ato lloje të produkteve të printuara që janë të listuara në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 23 janar 2003 nr. 41, tatohen me një normë prej 10 për qind. Kompletet e produkteve të printuara me CD ose aplikacione elektronike nuk janë të listuara në këtë listë. Rrjedhimisht, kur shesin komplete të tilla, organizata nuk ka arsye të aplikojë një normë prej 10 për qind. Sqarime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 7 nëntor 2014, nr. 03-07-11/56215, datë 11 nëntor 2009, nr. 03-07-11/297.

Këshilla: Ka argumente që lejojnë organizatat të paguajnë TVSH-në në një normë prej 10 përqind kur shesin produkte të printuara të kompletuara me CD ose aplikacione elektronike. Ato janë si më poshtë.

Nëse një CD ose një shtesë elektronike është pjesë përbërëse e një reviste, shitja e saj së bashku me një botim të printuar mund t'i nënshtrohet TVSH-së me një normë prej 10 për qind. Konfirmimi që CD-ja ose suplementi elektronik përfshihet si pjesë përbërëse e revistës është:

përmendja e një CD ose suplementi elektronik në përmbajtjen e revistës;

lidhjen e përmbajtjes së CD-së ose aplikacionit elektronik me përmbajtjen e revistës;

shitja e një CD-je ose informacioni për akses në një aplikacion elektronik në një paketë të vetme individuale me revistën;

nuk ka çmim të veçantë për CD.

Nëse plotësohen këto kushte, suplementi i revistës në formë CD nuk e privon revistën nga karakteristikat e një botimi periodik të shtypur, shitja e të cilit i nënshtrohet TVSH-së në masën 10 për qind. Në praktikën e arbitrazhit ka shembuj të vendimeve gjyqësore që konfirmojnë legjitimitetin e një përfundimi të tillë (shih, për shembull, vendimet e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Moskës, datë 10 dhjetor 2012 Nr. A40-56031/12-91-312 dhe datë 12 gusht 2003 Nr KA-A40 /4614-03).

Kur shesin botime të shtypura të importuara të sjella në Rusi të kompletuara me CD, organizatat gjithashtu kanë të drejtë të aplikojnë një normë TVSH prej 10 përqind. Fakti është se kur importoni komplete të tilla në Rusi, një kod i vetëm HS tregohet në dokumentet doganore. Nëse ky kod korrespondon me kodet e treguara në listën e miratuar me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 23 janarit 2003 nr. 41, nuk ka arsye për të aplikuar një normë TVSH prej 18 për qind kur shiten komplete të tilla (letra e Shërbimi Federal Doganor i Rusisë i datës 26 maj 2006 Nr. 05-11 /18275).

Për të shmangur mosmarrëveshjet e mundshme me zyrën e taksave, është më fitimprurëse për një organizatë që të shesë produkte të printuara me CD ose aplikacione elektronike veçmas, sesa si një grup. Për ta bërë këtë, shënoni në kontratë se nuk po shitet një grup i vetëm, por dy mallra të pavarura - një botim i printuar dhe një CD ose aplikacion elektronik. Vendosni çmime të veçanta për to dhe në dokumentet parësore, nënvizoni çdo produkt në një linjë të veçantë me norma të ndryshme TVSH. Në të njëjtën kohë, organizoni kontabilitet të veçantë për shitjen e produkteve të shtypura dhe CD-ve, të tatuara me tarifa të ndryshme (paragrafi 4, paragrafi 1, neni 153 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një CD e përfshirë në një produkt të printuar nuk ka lidhje me përmbajtjen e tij dhe është e një natyre reklamuese, shitja e disqeve të tilla nuk i nënshtrohet TVSH-së. Por për këtë, duhet të plotësohet kushti i mëposhtëm: kostoja e blerjes (krijimit) të çdo disku nuk duhet të kalojë 100 rubla. (nënparagrafi 25, paragrafi 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 29 Prill 2009 Nr. 16-15/042432). Nëse plotësohet ky kusht dhe produktet e printuara përfshihen në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 23 janar 2003 nr. 41, atëherë kur ato shiten së bashku me CD-të reklamuese, shkalla e taksës së TVSH-së është 10 për qind ( nënklauzola 3, pika 2, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: Me çfarë tarife duhet të ngarkohet TVSH-ja kur shiten revista referente ligjore në formë elektronike (për shembull, nëpërmjet internetit)? Revistat kanë një version të printuar. Organizata nuk është një agjenci lajmesh.

Kur shpërndani revista referuese dhe ligjore në formë elektronike, ngarkoni TVSH-në në një normë prej 18 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo shpjegohet si më poshtë.

Mallrat, transaksionet e shitjeve të të cilave i nënshtrohen TVSH-së me një normë prej 10 përqind, përcaktohen në paragrafin 2 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto, në veçanti, përfshijnë periodikë (me përjashtim të periodikëve të një natyre reklamuese ose erotike). Llojet e tyre specifike tregohen në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 23 janarit 2003 nr. 41. Në të njëjtën kohë, paragrafi 5 i paragrafit 1 të shënimeve të kësaj liste thotë se periodikët, shitja e që i nënshtrohet TVSH-së në masën 10 për qind, nuk përfshihen botimet periodike të shtypura në formë elektronike, të shpërndara veçanërisht në media magnetike, nëpërmjet internetit dhe kanaleve të komunikimit satelitor. Përjashtim bën shpërndarja e publikimeve të tilla nga agjencitë e lajmeve.

Prandaj, nëse një organizatë që nuk është një agjenci lajmesh shpërndan revista të referencës ligjore në formë elektronike (për shembull, përmes internetit), ju paguani TVSH-në në një shkallë prej 18 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).

Një shembull se si operacionet e llogaritjes së TVSH-së pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit të një organizate tregtare kur shpërndahen revista referuese dhe ligjore në formë elektronike (për shembull, përmes Internetit) me pagesë. Botuesi nuk është agjenci lajmesh

Alpha LLC është e angazhuar në aktivitete botuese dhe boton një revistë referuese dhe ligjore. Alpha ka një certifikatë nga Rospechat që konfirmon se revista i përket llojeve preferenciale të produkteve të printuara.

Alpha e shpërndan publikimin si më poshtë:

versioni i printuar - përmes sistemit të postimeve direkte (paratë nga abonentët shkojnë në llogarinë bankare të Alpha);
version elektronik - në internet.

Çmimi i abonimit mujor si për versionin e shtypur ashtu edhe për atë elektronik të botimit është 100 rubla. Versioni i printuar i botimit i nënshtrohet TVSH-së në masën 10 për qind, versioni elektronik - 18 për qind.

Prandaj, shuma e TVSH-së që Alpha vendos për abonentët është:

për versionin e shtypur - 10 rubla. (RUB 100 × 10%);
për versionin elektronik - 18 rubla. (100 × 18 RUB).

Kështu, çmimi i abonimit (përfshirë TVSH-në) është:

për versionin e shtypur të botimit - 110 rubla. (100 fshij + 10 fshij.);
për versionin elektronik të botimit - 118 rubla. (100 fshij. + 18 fshij.).

Në shkurt, Alpha shiti 1000 abonime në versionin e printuar të botimit dhe 100 në versionin elektronik. Kontabilisti i Alpha bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet:

Debiti 62 Kredi 90-1
- 110,000 rubla. (110 rubla/abonim × 1000 abonime) - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e abonimeve në versionin e printuar të botimit;

- 10,000 rubla. - (10 rubla/abonim × 1000 abonime) - TVSH-ja ngarkohet në të ardhurat nga shitja e abonimeve në versionin e printuar të botimit;

Debiti 62 Kredi 90-1
- 11800 fshij. (118 rubla/abonim × 100 abonime) - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e abonimeve në versionin elektronik të botimit;

Debiti 90-3 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
- 1800 rubla. - (18 rubla/abonim × 100 abonime) - TVSH-ja ngarkohet për të ardhurat nga shitja e abonimeve në versionin elektronik të botimit.

Situata: Me çfarë tarife duhet të ngarkohet TVSH-ja për shitjen e kvasit të bukës së thatë - 10 apo 18 për qind?

Kur shitet kvas i bukës së thatë, TVSH-ja paguhet në masën 18 për qind.

Lista e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2004 nr. 908. Kvas bukë e thatë, e cila ka kodin 91 8536 sipas Produktit Gjith-Rus Klasifikuesi, nuk përfshihet në të. Prandaj, kur shisni kvas të bukës së thatë, ju paguani TVSH me një normë prej 18 për qind.

Situata: Me çfarë tarife duhet të ngarkohet TVSH për shitjen e kërpudhave (për shembull, kampionët e rritur në serë) - 10 apo 18 për qind?

Kur shisni kërpudha, ngarkoni TVSH-në me një normë prej 18 për qind.

Lista e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2004 Nr. 908. Kërpudha kampione serrë, me kodin 97 3561 sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Produkteve , nuk përfshihen në të. Prandaj, gjatë shitjes së tyre, ju paguani TVSH-në në masën 18 për qind.

Një shembull se si transaksionet për llogaritjen e TVSH-së në shitjen e kërpudhave pasqyrohen në të dhënat e kontabilitetit të një organizate tregtare

Alpha LLC merret me shitjen me shumicë të produkteve bujqësore të blera nga qytetarë që nuk janë sipërmarrës. Organizata blen kërpudha (kampionë të rritur nga qytetarët në serrat e tyre) me një çmim prej 50 rubla. për 1 kg.

Më 13 janar, Alpha shiti një grumbull kërpudhash në zinxhirin e shitjes me pakicë - 100 kg. Çmimi i shitjes së 1 kg kërpudha (pa TVSH) ishte 100 rubla/kg. Prandaj, çmimi i përgjithshëm i lotit pa TVSH është 10,000 rubla. (100 kg × 100 fshij/kg).

Shitjet e kërpudhave i nënshtrohen TVSH-së në masën 18 për qind. Sidoqoftë, nëse një organizatë shet produkte bujqësore ose produkte të përpunuara të blera nga popullsia, baza tatimore e TVSH-së përcaktohet si diferenca midis çmimit të tregut dhe çmimit të blerjes së këtyre produkteve (Klauzola 4 e nenit 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ). Produktet për shitjen e të cilave zbatohet kjo procedurë tregohen në listën e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 16 maj 2001 nr. 383. Kërpudhat e kultivuara dhe të egra (të freskëta) përfshihen në këtë listë. Prandaj, llogaritari llogariti shumën e TVSH-së në shitjen e tyre si më poshtë:

Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafin 4 të nenit 154 dhe paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e TVSH-së që Alpha i paraqiti blerësit ishte:
100 kg × (100 fshij/kg - 50 fshij/kg) × 18/118 = 763 fshij.

Kështu, kostoja totale e një grupi kërpudhash (përfshirë TVSH-në) është 10,763 rubla. (10,000 RUB + 763 RUB).

Paratë nga blerësi për grumbullin e shitur të kërpudhave u transferuan në llogarinë bankare të Alpha më 18 janar.

Kontabilisti i Alpha-s bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet.

Debiti 62 Kredi 90-1
- 10,763 fshij. - pasqyrohen të ardhurat nga shitja e një ngarkese mallrash;

Debiti 90-3 Kredi 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
- 763 fshij. - TVSH-ja ngarkohet në të ardhurat nga shitjet.

Debi 51 Kredi 62
- 10,763 fshij. - ka marrë para nga blerësi në pagesë për grupin e shitur të mallrave.

Situata: Me çfarë tarife duhet të paguhet TVSH për shitjen e farave të pjekura të lulediellit - 10 apo 18 për qind?

Kur shisni farat e lulediellit të pjekura, ngarkoni TVSH-në në një normë prej 18 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo shpjegohet si më poshtë.

Lista e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2004 nr. 908. Produktet e përpunimit të farave vajore nuk përfshihen në të. Prandaj, kur shiten farat e pjekura të lulediellit, TVSH-ja duhet të paguhet në masën 18 për qind. Ky këndvështrim pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 3 mars 2009, nr. 03-07-07/11.

Ai mbështetet gjithashtu nga agjenci të tjera rregullatore - Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë (letrat e datës 6 gusht 2009 Nr. ШС-21-3/824, datë 17 dhjetor 2007 Nr. ШТ-6-03/972) dhe Rostekhregulirovanie ( letër e datës 4 gusht 2008 Nr. EP-101-26/4432, e cila u soll në vëmendje të inspektorateve tatimore me letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 gusht 2008 Nr. ШС-6-3/597) . Sipas mendimit të tyre, farat e pjekura të lulediellit i përkasin grupit 91 4600 "Produkte proteinike, koncentrate fosfatide, bërthama vaji, produkte të përpunimit të farave të vajit, glicerinë natyrale, rezerva sapuni" të Klasifikuesit të Produkteve Gjith-Ruse. Caktimi i kodeve të tjera OKP për këto produkte (në veçanti, 91 4631 "Bërthama e farës së lulediellit" dhe 97 2111 "Luledilli për grurë") është i paligjshëm. Meqenëse grupi OKP 91 4600 nuk është i përfshirë në listën e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind, TVSH-ja duhet të paguhet në masën 18 për qind për shitjen e farave të pjekura të lulediellit.

Këshilla: Ka argumente që lejojnë pagimin e TVSH-së në masën 10 për qind kur shiten farat e lulediellit të pjekura. Ato janë si më poshtë.

Pagesa e TVSH-së me një normë prej 10 përqind sigurohet, veçanërisht, për shitjen e farave të vajit (nënklauzola 1, pika 2, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Një listë specifike e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2004 nr. 908. Në veçanti, ajo përfshin grupe mallrash me kodin 97 2930 “Farat dhe frutat e farave vajore dhe vajrave esenciale” (produktet me kodet 97 2931 - 97 2933, 97 2936) dhe me kodin 97 2110 “Farat vajore kryesore” (produktet me kodet 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2117,). Përveç kësaj, farave të pjekura të lulediellit mund t'u caktohet kodi 91 4631 "Bërthama e vajit të farës së lulediellit". Është përfshirë edhe në listë. Nëse ndonjë nga kodet OKP të listuara tregohet në dokumentacionin teknik për produktet e shitura, TVSH-ja mund të tarifohet me një normë prej 10 përqind.

Në praktikën e arbitrazhit, ka shembuj të vendimeve gjyqësore që njohin ligjshmërinë e aplikimit të një norme 10 për qind të TVSH-së për shitjen e farave të pjekura të lulediellit (shih, për shembull, vendimet e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 23 prill 2009 , Nr VAS-5158/09, datë 17 Mars 2009 Nr VAS-2690/09, datë 28 Prill 2007 Nr. 5052/07 dhe datë 28 Prill 2007 Nr. i Qarkut Qendror, datë 13 janar 2009 Nr. A14-3423/2008/40/33, Rrethi i Kaukazit të Veriut datë 9 dhjetor 2008 Nr. 2697/2006, datë 8 shkurt 2007 Nr. Rrethi datë 3 mars 2009 nr F09-964/09-S2 datë 25 shkurt 2009 nr.Ф09-686/09-С2 datë 24 shkurt 2009 nr.Ф09-565/09-С2 datë 20.01.2009 Nr.Ф09-10260/08-С2, datë 15.09.2008 Nr.Ф09 -6669/08-С2, datë 2.09.2008 Nr. /07-С2, Distrikti Siberian Perëndimor i datës 10 nëntor 2008 Nr. Ф04- 6206/2008(13299-A03-34), datë 1 gusht 2005 Nr. F04-4975/2005(13526-A27-31) Gjykatat merrnin vendime të tilla nëse organizatat kishin dokumente zyrtare (për shembull, certifikatat e konformitetit, fletët e katalogut, specifikimet teknike për prodhim), në të cilat tregoheshin kodet OKP për këto produkte, duke lejuar aplikimin e një norme TVSH prej 10 përqind.

Situata: Me çfarë tarife duhet të paguhet TVSH për shitjen e peshkut të konservuar - 10 apo 18 për qind?

Gjatë shitjes së peshkut të konservuar, TVSH-ja paguhet në masën 18 për qind.

Nënklauzola 1 e pikës 2 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se kur shisni ushqime deti dhe produkte peshku, përfshirë të ftohtë, të ngrirë dhe lloje të tjera të peshkut të përpunuar, harengës, ushqimit të konservuar dhe konservave, duhet të paguani TVSH-në me një tarifë. prej 10 për qind. Përjashtim janë ushqimet e shijshme të detit dhe produktet e peshkut, duke përfshirë edhe bli.

I njëjti përjashtim përmbahet në seksionin "Deti dhe produktet e peshkut, duke përfshirë të ftohtë, të ngrirë dhe lloje të tjera të peshkut të përpunuar, harengës, ushqimit të konservuar dhe konservave" të listës së miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 31 dhjetorit 2004. Nr. 908, në të cilin “Peshq të tjerë të konservuar” (kodi 92 7160). Prandaj, kur shisni peshk të konservuar të blirit, ju paguani TVSH në një normë prej 18 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shpjegime të ngjashme jepen nga përfaqësuesit e shërbimit tatimor (shih, për shembull, letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 28 dhjetor 2006 nr. 19-11/115499).

Situata: Me çfarë norme duhet të ngarkohet TVSH-ja kur shisni një përzierje të vajrave bimore me aditivë ushqimorë (për shembull, Soyuz 53) - 10 ose 18 përqind?

Kur shisni përzierje të vajrave bimore me aditivë ushqimorë, ngarkoni TVSH-në me një normë prej 10 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo shpjegohet si më poshtë.

Lista e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 31 dhjetor 2004 Nr. 908. Kjo listë është përpiluar në përputhje me Klasifikimin e Produkteve Gjith-Ruse (OKP) dhe përmban:

kodet e nëngrupeve që përfshijnë lloje të caktuara të produkteve;

kodet e llojeve të veçanta të produkteve, shitja e të cilave është subjekt i një norme TVSH prej 10 për qind.

Në listën e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind, përzierjet e vajrave bimore ndahen në një nëngrup të veçantë me kodin 91 4190. Në përputhje me OKP, ky nëngrup, në veçanti, përfshin llojet e mëposhtme të produkteve:

91 4195 - vaj vegjetal - përzierje, i parafinuar;

91 4196 - vaj vegjetal - përzierje, i ngrirë;

91 4197 - vaj vegjetal - përzierje, i rafinuar, i deodorizuar;

91 4198 - vaj vegjetal - një përzierje e aromatizuar me aditivë bimor.

Duke pasur parasysh se klasifikimi i mësipërm përfshin të gjitha llojet e përzierjeve të vajrave bimore, gjatë shitjes së produkteve të tilla, TVSH-ja duhet të ngarkohet në masën 10 për qind.

Situata: Me çfarë norme duhet të ngarkohet TVSH-ja kur shisni një produkt me shëllirë djathi - 10 apo 18 për qind?

Në masën 10 për qind.

Lista e produkteve ushqimore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 31 dhjetorit 2004 nr. 908.

Kodi 92 2600 në listë përfshin produkte dhe qumësht të konservuar që përmbajnë qumësht. Këtu përfshihen produktet e renditura në Klasifikuesin Gjith-Rus të Produkteve (OKP) nën kodet 92 2610-92 2697. Kështu, produktet e djathit të shëllirë, të cilat kanë kodin 92 2697 sipas klasifikuesit, tatohen me një normë prej 10 për qind.

Situata: Me çfarë tarife duhet të paguhet TVSH për shitjen e gjakut dhe përbërësve të tij nga institucionet shtetërore shëndetësore (stacionet e transfuzionit të gjakut) - 10 apo 18 për qind?

Kur shisni gjak dhe përbërësit e tij, ngarkoni TVSH-në në një normë prej 18 përqind (klauzola 3 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kjo shpjegohet si më poshtë.

Lista e kodeve për llojet e mallrave mjekësore që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10 për qind u miratua me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 15 shtator 2008 nr. 688 (nënklauzola 4, pika 2, neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për mallrat e tjera mjekësore që i nënshtrohen TVSH-së, zbatohet një normë prej 18 për qind.

Gjaku dhe produktet e gjakut nuk përfshihen në këtë listë. Prandaj, gjatë shitjes së këtij lloji të produktit nga institucionet shtetërore të kujdesit shëndetësor (stacionet e transfuzionit të gjakut), TVSH-ja duhet të paguhet në masën 18 për qind.

Ky përfundim konfirmohet nga Ministria Ruse e Financave në letrën e datës 2 gusht 2011 nr. 03-07-07/44.

Aplikimi i normës së shlyerjes

Përdorni normën tatimore të vlerësuar prej 18/118 në rastet e parashikuara në paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këto përfshijnë, në veçanti:

marrja e fondeve për dërgesat e ardhshme të mallrave (punëve, shërbimeve), të tatuara me një normë prej 18 për qind;

shitja e pasurisë e tatuar me masën 18 për qind, e regjistruar me kosto përfshirë TVSH-në e hyrjes, etj.

Duhet të kihet parasysh se produktet përkatëse i nënshtrohen TVSH-së me një normë prej 10% vetëm nëse kategori të caktuara mallrash përmbahen në dekretet e Qeverisë së Federatës Ruse, duke specifikuar grupe të caktuara produktesh. Për shembull: për të aplikuar një normë 10% për barnat, kërkohen certifikata regjistrimi për emra të veçantë. Nëse certifikata e regjistrimit mungon ose ka skaduar, aplikimi i tarifës së reduktuar është i papranueshëm. Skema e llogaritjes së TVSH-së kur aplikohet një normë tatimore prej 10% do të jetë e ngjashme me llogaritjen e tatimit me një normë prej 18%. Për shembull: një dyqan që merret me shitjen me shumicë të veshjeve për fëmijë ka lidhur një marrëveshje për të shitur produkte në shumën prej 100,000 rubla. Në këtë rast, shuma e taksës do të jetë: shuma e TVSH-së = 100,000 rubla. * 10% = 10,000 fshij.

Lista e mallrave që i nënshtrohen një norme TVSH prej 10 për qind

A ka raste kur aplikimi i tatimit mbi vlerën e shtuar 10% nuk është i mundur? Raste të tilla janë të mundshme, pasi për të aplikuar një normë TVSH prej 10% për produktet mjekësore, duhet të keni një certifikatë regjistrimi dhe një të përditësuar, pasi nëse një certifikatë e tillë ka skaduar, atëherë një normë TVSH prej 10% nuk mund të të aplikohet. Kjo situatë është komentuar nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrat e datës 27 qershor 2016.
Nr.03-07-07/37262, datë 27.06.2016 Nr.03-07-07/37250 (dhe në sqarime të mëhershme të ngjashme). Sidoqoftë, sipas rezolutës së Gjykatës së Qarkut të Moskës të datës 5 shtator 2014 Nr. F05-9677/2014, ekziston një shans për të mbrojtur të drejtën tuaj për një tarifë të reduktuar në gjykatë - nëse keni bërë gjithçka që duhet të bëni për t'u regjistruar në kohë, dhe regjistrimi është rinovuar nga - për autoritetin e regjistrimit. Lexoni edhe artikullin: → “Përfitimet tatimore për TVSH-në”.

TVSH 10 për qind: lista e mallrave dhe shërbimeve

Për të përfituar një normë të reduktuar të TVSH-së prej 10 për qind, tatimpaguesi duhet t'u japë autoriteteve dëshmi se produkti plotëson të gjitha kërkesat. Prandaj, një vërtetim dhe një deklaratë i jepet zyrës së taksave.

Është shumë e rëndësishme të sigurohet që prodhuesi të ketë një certifikatë të vlefshme. Përndryshe, pas kontrollit nga shërbimi tatimor, ai do të identifikojë një mospërputhje dhe do të vendosë taksë shtesë.

Në rastin kur një produkt nuk i nënshtrohet tatimit as zero ose dhjetë për qind, atëherë zbatohet 18 për qind. Është e rëndësishme të kuptohet se kur importoni mallra, ato i nënshtrohen të njëjtit tarifë si kur shiten brenda vendit.
TVSH 10 përqind: lista e mallrave Është e rëndësishme të kuptohet se një sipërmarrës ose kompani nuk do të jetë gjithmonë në gjendje të marrë një ulje tatimore, sepse norma e TVSH-së prej 10 zbatohet për grupe të caktuara mallrash, të cilat përshkruhen plotësisht në nenin 164 të ligjit. Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Le të shohim listën.

Lista e mallrave që i nënshtrohen TVSH-së në masën 10%

Kodi Tatimor i Federatës Ruse, pagesa e TVSH-së në masën 10 për qind përcaktohet për shitjen e produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, materialeve të shtypura dhe mallrave që lidhen me mjekësinë. 1. Shitja e produkteve ushqimore, siç parashikohet në nënparagrafët 1 paragrafi.

2 lugë gjelle. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Lista e këtyre mallrave është miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 dhjetor 2004 Nr. 908 dhe përfshin:

bagëti dhe shpendë (pesha e gjallë);
mish dhe (ose) produkte mishi. Përjashtim bëjnë produktet ushqimore gustator (viçi, gjuhë, fileto, salcice premium, mish i tymosur, viçi dhe derri i pjekur, ushqim i konservuar);
qumështi dhe produktet ushqimore të qumështit.

TVSH 0%, 10%, 18%

Mallra për fëmijë:

trikotazh për të sapolindurit dhe fëmijët e grupmoshës së çerdhes, parashkollor, të vogël dhe të lartë shkollor: trikotazh të jashtëm, trikotazh të brendshme, çorape, trikotazhe të tjera: doreza, dorashka, kapele;
produkte qepëse, duke përfshirë produkte të bëra nga lëkura natyrale e deleve dhe lepurit (përfshirë produktet e bëra nga lëkura natyrale e deleve dhe lepurit me futje lëkure) për të porsalindurit dhe fëmijët e grupmoshave të çerdheve, parashkollore, të rinj dhe të moshuar, veshje të sipërme (përfshirë grupet e veshjeve dhe kostumeve), të brendshme , kapele, veshje dhe produkte për të sapolindurit dhe fëmijët e çerdhes.

Në cilat raste përdoret norma e TVSH-së prej 10 për qind – lista e mallrave

Nëse produktet që shiten janë me origjinë ruse, atëherë është e domosdoshme të zbuloni kodin sipas Klasifikuesit Gjith-Rus të Produkteve sipas Llojit të Aktiviteteve Ekonomike (OK 034-2014). Kur dihet, duhet kontrolluar me kodet e përcaktuara në Kodin Tatimor për TVSH 10%.
Nëse një kompani përdor produkte të importuara për shitje, atëherë duhet kohë për të kërkuar kodin HS dhe gjithashtu të sigurohet që ai të jetë i pranishëm në listë. Në këtë rast, produkti tarifohet me një normë prej 10%.
Rëndësia e kontrollit të kodeve është shumë e madhe. Nëse nuk e kontrolloni disponueshmërinë e tyre në kohë, do t'ju duhet të paguani TVSH 18%. Kjo zakonisht ndodh në dy raste: kur produkti përmban kode që nuk përfshihen në listën e normës 10%, ose në rast të mungesës së plotë të kodeve.

Normat tatimore TVSH 18%, 10%, 0%.

Informacion

TVSH-ja është një nga taksat më të rëndësishme në Federatën Ruse. Ai rimbush buxhetin federal të vendit. TVSH-ja konsiderohet një taksë indirekte.

Kujdes

Ajo bie mbi supet e klientëve fundorë. Ato. Sa më shumë ndërmjetës (më saktë, çmimi ndërmjetës) të ketë ndërmjet prodhuesit dhe konsumatorit, aq më të larta janë të ardhurat e shtetit. Askush nuk mendoi, ndoshta kjo është arsyeja pse shteti po eliminon kaq aktivisht "ofertuesit"? Por kjo është një temë krejtësisht tjetër.

Më hollësisht do të flasim për TVSH-në 10 për qind (lista e mallrave që tatohen me këtë normë). Por së pari, le të flasim se si erdhi taksa. Historia e shfaqjes së taksës në Rusi Në vendin tonë, TVSH-ja ka qenë në fuqi që nga viti 1992.

Para kësaj, kishte një taksë shitjeje. Por një masë e tillë përjashtoi ligjërisht shumë subjekte nga pagesa. Pastaj qeveria e Yegor Gaidar prezantoi TVSH-në. Më pas ai u rregullua nga një ligj federal i veçantë, i cili u quajt "Për tatimin mbi vlerën e shtuar".

TVSH 10 për qind: lista e mallrave, në cilat raste zbatohet

Bëhet përjashtim për veshjet e bëra prej lëkure origjinale dhe gëzof natyral, me përjashtim të lëkurës natyrale të deleve dhe lepurit;

këpucë (përveç sporteve): çizme, husarikov, parashkollor, shkollë; ndjerë; gome: për fëmijë të vegjël, për fëmijë, shkollorë;
shtretër për fëmijë;
dyshekë për fëmijë;
karroca;
fletoret dhe ditarët shkollorë;
lodra;
plastelinë;
kuti lapsash;
shkopinj numërimi;
numëratore e shkollës;
fletore dhe fletore skice;
albume për vizatim;
dosje për fletore;
kopertina për tekste, ditarë, fletore;
arkat e numrave dhe shkronjave;
pelena.

Lista e TVSH-së 18 për qind

produkte të industrisë së veshjeve, duke përfshirë ato të bëra nga lëkura natyrale e lepurit ose deleve, veshjet e sipërme (përfshirë grupet e kostumeve dhe veshjeve), të brendshme, veshje, kapele. Përjashtim bëjnë produktet prej lëkure dhe gëzofi natyral, me përjashtim të mallrave të bëra nga lëkura e deleve dhe lepuri;
këpucë (përveç këpucëve sportive);
krevat fëmijësh;
dyshekë për fëmijë;
karroca;
lodra;
pelena;
mjete shkollore (fletore dhe ditarë shkollorë, lapsa, fletore dhe fletore, shkopinj numërimi, numëratore shkollore, dosje për fletore, fletore skicash, kopertina për ditarë, fletore dhe tekste, kuti me shkronja dhe numra, plastelinë).

Një listë specifike e mallrave për fëmijë që i nënshtrohen një norme tatimore dhjetë përqind është paraqitur në nënparagrafin 2 të paragrafit 2 të Artit. 164 Kodi Tatimor i Federatës Ruse 3.
Lista nr 688; Për barnat që prodhohen nga kompanitë farmaci, por nuk janë të regjistruara në bazë të paragrafit 1 të pjesës 5 të nenit 13 të Ligjit Federal Nr. 61, datë 12 Prill 2010, ato mund të tatohen me një normë prej 10% TVSH vetëm nëse ekziston një recetë për një produkt mjekësor ose një kërkesë e një organizate mjekësore (sipas letrës së Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 10 gusht 2011 Nr. AS-4-3/13016). 5 Shitjet në bujqësi Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse të 20 tetorit 2016 Nr. 1069; Klasifikuesi gjithë-rus i produkteve sipas llojit të aktivitetit ekonomik OK 034-2014; Nomenklatura e Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike të Bashkimit Doganor Deri më 1 tetor 2016 ka pasur një normë prej 10% për të gjitha produktet bujqësore; Që nga 20 tetori 2016, janë miratuar 2 lista të kafshëve mbarështuese Tabela “Përkufizimet e termave bazë” Më poshtë është një listë e ngjashme e përkufizimeve të përdorura në këtë artikull duke iu referuar rregulloreve që zbulojnë thelbin e tyre.

Gjatë llogaritjes së tatimit të pagueshëm, është e nevojshme të merren parasysh llojet e TVSH-së. Në varësi të objektit të shitjes, përqindja e tatimit mund të ndryshojë. Shkalla e taksës është e përcaktuar domosdoshmërisht në dokumentin bazë për të përcaktuar pagesën që kërkohet të paguhet në buxhetin e shtetit. Një dokument i tillë është një faturë. Forma e saj rregullohet me ligj. Shkalla e tatimit tregohet në dokumentacion si një rresht më vete. Nëse është bërë një gabim në faturë, duhet të lëshohet një dokument korrigjimi.
Ekzistojnë tre norma të TVSH-së në Federatën Ruse: 0, 10 dhe 18%. Le të shqyrtojmë se në cilat raste në çfarë përqindje do të llogaritet pagesa e taksës.

Kur përdoret TVSH 0%?

TVSH-ja më e përdorur është 0% kur eksportoni dhe shitni produkte të destinuara për tranzit përmes Rusisë. Kjo listë përfshin:

produkte të destinuara për eksport jashtë territorit doganor të Rusisë, si dhe produkte të lëvizura nën regjimin doganor (në një zonë të lirë);
ofrimi i shërbimeve ose kryerja e punëve në lidhje me shitjen e produkteve të destinuara për eksport, si dhe organizimi i lëvizjes (shoqërimi, ngarkimi, etj.) i këtyre produkteve nëse ato importohen në Rusi ose eksportohen jashtë vendit;
ofrimi i shërbimeve në lidhje me transportin e pasagjerëve, si dhe me bagazhet e tyre (kushti kryesor është vendndodhja e pikës së nisjes ose destinacionit jashtë kufijve të Federatës Ruse);
kryerja e punës ose kryerja e shërbimeve që kanë të bëjnë me transportin ose lëvizjen e diçkaje nëpër territorin e doganave ruse, si dhe me produkte të vendosura nën regjimin doganor.

Shërbimet e listuara mund të ofrohen sipas marrëveshjeve ekonomike të huaja me palët ruse, jorezidentë, si dhe sipas marrëveshjeve ndërmjetëse. Nuk ka rëndësi lloji i automjetit apo mënyra e organizimit të transportit.
Në deklaratën raportuese për tremujorin, lëvizjet financiare dhe ekonomike me normë 0% shfaqen në një faqe të veçantë (seksioni 4).

TVSH 10 për qind: lista

Shumë produkte të shitura janë nën listën e TVSH-së 10 për qind. Kështu, TVSH prej 10% derdhet në buxhet për veprimet në lidhje me:

produkte ushqimore (bagëti, shpendë, produkte mishi, produkte qumështi, gjalpë, margarinë, kripë, sheqer, drithëra, përzierje ushqimore, ushqim deti, perime, ushqim për fëmijë dhe mallra të tjera);
produkte të destinuara për fëmijë (veshje të thurura, veshje dhe këpucë, krevat dhe shtretër, karroca, pelena dhe mallra të tjera për fëmijët parashkollorë);
produkte të destinuara për fëmijët e moshës shkollore (lëpsa, plastelinë, shkrimi, ditarë, fletore, fletore skicash dhe mallra të tjera);
revista periodike (me përjashtim të botimeve që kanë natyrë reklamuese ose erotike);
literaturë me fokus shkencor ose të botuar për qëllime edukative;
mallra të destinuara për qëllime mjekësore nga prodhues vendas dhe të huaj;
agjentët farmakologjikë, përfshirë barnat e destinuara për prova klinike;
mbarështimi i bagëtive dhe shpendëve.

TVSH 18% paguhet nga tatimpaguesi në buxhet nëse aktivitetet e tij nuk përfshihen në listat e mësipërme, ku zbatohet një normë preferenciale e reduktuar.
Transaksionet me norma 10% dhe 18% shfaqen në deklaratën raportuese në seksionin 3. I njëjti seksion shfaq normat e vlerësuara.