Daňové sadzby vo svete prakticky nerastú a napriek celosvetovému boju o „fiškálnu optimalizáciu“ je veľa miest, kde sa rovnajú nule.
Podľa KPMG sa v rokoch 2006-2013 priemerná sadzba dane z príjmu právnických osôb vo svete znížila z 27,5 % na 24,08 %. Pokles bol pozorovaný vo všetkých geografických regiónoch: najväčší v Ázii (z 28,99 % na 22,49 %), najmenší v Južnej Amerike (z 29,07 % na 27,61 %). Rekordérom v zmierňovaní daňového zaťaženia bol Kuvajt, ktorý v roku 2008 prešiel z režimu s maximálnou sadzbou 55 % na paušálnu 15-percentnú škálu.
Priemerná celosvetová sadzba všetkých druhov nepriamych daní za rovnaké obdobie mierne vzrástla (z 15,69 % na 15,77 %). V Afrike, Ázii, Európe a Oceánii sa ukazovateľ zvýšil (v rozmedzí od 0,59 do 1,67 percentuálneho bodu), zatiaľ čo v Severnej a Južnej Amerike sa znížil (o 2, resp. 1,59 percentuálneho bodu). Najvýraznejší nárast sadzieb zaznamenali Maďarsko (z 20 % na 27 %) a Sudán (z 10 % na 17 %), najväčší pokles zaznamenali Kazachstan a Srí Lanka (z 15 % na 12 %).
Priemerná sadzba dane z príjmu fyzických osôb vo svete za sedem rokov klesla o 1,24 percentuálneho bodu (z 32,68 % na 31,44 %). V Afrike, Severnej a Južnej Amerike sa zvýšil (v rozmedzí od 0,04 do 2,3 p.b.), v Ázii, Európe a Oceánii sa zmenšil (v rozmedzí od 0,69 do 2,75 p.b.). Maďarsko sa vyznamenalo znížením dane z príjmu z 36 % na 16 %. Uruguaj na druhej strane nahradil nulovú sadzbu progresívnou stupnicou s maximálnou úrovňou 30 %.
Vo svete existuje päť daňových jurisdikcií, ktoré neukladajú ani korporátne, ani nepriame dane – Bahamy, Bahrajn, Bermudy, Guernsey a Kajmanské ostrovy. Jedinou krajinou, kde oficiálne neexistujú vôbec žiadne dane, je KĽDR.
Z hľadiska celkovej úrovne zdaňovania je Gambia absolútnym svetovým lídrom. Podmienená spoločnosť v tejto krajine musí v druhom roku fungovania odviesť v priemere 283,5 % komerčných ziskov vo forme daní a povinných odvodov. Najbyrokratickejší systém správy daní je v Brazílii. Príprava a predkladanie správ a realizácia súvisiacich platieb si vyžaduje 2 600 hodín ročne, teda viac ako 108 dní alebo 325 pracovných dní.
Najnižšie sadzby dane z príjmu právnických osôb
|
Zdroj: KPMG
Jurisdikcie s nulovou sadzbou dane z príjmu právnických osôb
Najnižšie sadzby nepriamych daní*
|
Zdroj: KPMG
Sú uvedené maximálne efektívne rýchlosti.
Jurisdikcie s nulovou sadzbou nepriamych daní*
|
*Univerzálne nepriame dane – DPH, daň z obratu, daň z obratu atď., ktoré spravuje centrálna vláda.
Najnižšie sadzby dane z príjmu
|
Zdroj: KPMG
Uvedené maximálne sadzby.
Najnižšia priemerná daňová úroveň
|
Zdroje: PricewaterhouseCoopers, Svetová banka.
Ukazovateľ je vypočítaný pomocou metodiky reportu Doing Business.
Najmenej časovo náročný daňový systém
|
Svetové ekonomické fórum každoročne zverejňuje svoju správu o globálnej konkurencieschopnosti svetovej ekonomiky. WEF skúma údaje od počtu učiteľov matematiky v školách až po mieru inflácie v každej krajine. Tieto údaje sa používajú na vytvorenie holistického obrazu pre každú krajinu. Jedným z ukazovateľov, ktoré WEF používa, je výška daní, čo naznačuje nízku konkurencieschopnosť. Na meranie dane sa používa všeobecná daňová sadzba Svetovej banky.
V zásade všetky tieto dane platia od podnikov, ale líšia sa od daní od ľudí, ktorí pre ne pracujú. Pozrieme sa na krajiny s celkovými daňovými sadzbami vyššími ako 50 %.
Japonsko – 51,3 %
Japonsko má jednu z najväčších ekonomík, napriek tomu, že daňová sadzba je viac ako 50 %. Táto krajina je piatou krajinou s najvyšším zdanením v Ázii.
Mexiko – 51,8 %
Patrí medzi malý počet krajín Latinskej Ameriky, ktoré majú daňové sadzby vyššie ako 50 %. Sadzba dane pre právnické osoby je 30 %.
Pobrežie Slonoviny – 51,9 %
Pobrežie Slonoviny vyžaduje základnú daň vo výške 25 % na zisky spoločností a približne 30 % na sektory telekomunikácií, IT a komunikácií.
Rakúsko – 52 %
Jedna zo šiestich európskych krajín so sadzbou dane vyššou ako 50 %. Rakúsky daňový systém má niekoľko zvláštností. Napríklad páry sú zdaňované samostatne aj po uzavretí manželstva.
Ukrajina – 52,9 %
Podnikatelia na Ukrajine musia bojovať nielen s vážnymi geopolitickými problémami, ale aj s prakticky najvyššími daňami v Európe. Vyššiu sadzbu dane majú len štyri európske krajiny.
Srí Lanka – 55,6 %
Základná daňová sadzba na Srí Lanke pre korporácie je 28 %, ale pre každý podnik, ktorý sa rozhodne obchodovať s alkoholom alebo tabakovými výrobkami, sa zvyšuje na 40 %. Celková sadzba dane je oveľa vyššia v dôsledku mnohých dodatkov.
Belgicko – 57,8 %
Krajina Európskej únie má štvrté najvyššie daňové sadzby v eurozóne a najvyššie spomedzi krajín mimo veľkej päťky.
Kostarika – 58 %
V Strednej Amerike je len málo krajín s daňovými sadzbami výrazne vyššími ako 50 %. Ukázalo sa však, že Kostarika je jedným z nich. Čiastočne je to spôsobené vysokou úrovňou daňovej aktivity v posledných rokoch, ktorá viedla tvorcov politík k prijatiu legislatívy na zvýšenie celkových daní.
Španielsko – 58,2 %
Len dve z veľkej päťky európskych krajín dokázali predbehnúť Španielsko v sadzbách podnikateľskej dane.
India – 61,7 %
Politika indického ministerstva financií sa teraz zameriava na zníženie úrovne dane z príjmu právnických osôb o viac ako päť percentuálnych bodov v priebehu štyroch rokov.
Tunisko – 62,4 %
Hoci existuje mnoho ďalších krajín južnejšie, ktoré majú vyššie ceny, celková daňová sadzba v Tunisku je úctyhodne druhá najvyššia v severnej Afrike.
Benin - 63,3 %
Svetová banka tvrdí, že daň z príjmu právnických osôb v krajine je len 15,9 %. Ale mnohé iné dane výrazne zvyšujú úroveň príspevkov, ktoré musí firma zaplatiť.
Gambia – 63,3 %
Bez základných prírodných zdrojov patrí krajina medzi najchudobnejšie na svete. Dane z obratu skôr ako zo zisku výrazne zvyšujú obchodné sadzby.
Čad – 63,5 %
Čad sa vo veľkej miere spolieha na poľnohospodárstvo a je považovaný za jednu z najchudobnejších krajín. Dane sa tu rovnajú 1,5 % z obratu alebo 40 % zo zisku, podľa toho, čo je vyššie.
Čína – 64,6 %
Rovnako ako mnoho iných krajín na našom zozname, aj Čína nevyberá dane zo ziskov z podnikania, ale z ich obratu.
Taliansko – 65,4 %
Je známy vysokými daňovými sadzbami, aj keď v tomto smere stále nie je prvý v Európe.
Venezuela – 65,5 %
Vláda tejto krajiny na čele s Hugom Chávezom zaviedla nový daňový model a prudko zvýšila sadzbu pre zahraničné spoločnosti.
Nikaragua - 65,8 %
V roku 2012 MMF navrhol, aby krajina zjednodušila systém zdaňovania právnických osôb.
Francúzsko – 66,6 %
Je na čele rebríčka európskych krajín, hoci súčasná vláda prisľúbila reguláciu systému a zníženie firemných daní.
Guinea – 68,3 %
Väčšina guinejských firemných daní sa platí prostredníctvom paušálnej dane z obratu za predchádzajúci rok.
Brazília – 69 %
Ekonomika tejto krajiny je považovaná za najväčšiu v Latinskej Amerike. Brazília minulý rok zrušila 20-percentnú daň z miezd podnikov v rámci prepracovania svojho daňového systému.
Mauretánia – 71,3 %
Krajina závislá od poľnohospodárstva prijala v roku 2013 15 % zrážkovú daň, aby zastavila platby nerezidentom.
Alžírsko – 72,7 %
Táto krajina má celkovo najvyššie daňové zaťaženie v Afrike.
Kolumbia – 75,4 %
Krajina prijala novú daň z bohatstva. Hoci je Kolumbia z hľadiska daní štvrtá na svete, v Latinskej Amerike je len tretia.
Tadžikistan - 80,9 %
Táto stredoázijská krajina má 2 % zákonnú sadzbu dane na celý obrat, čo zaberá značnú časť zisku priemernej spoločnosti.
Bolívia – 83,7 %
Bolívijská 3 % daň z transakcií vymaže 60 % ziskov spoločnosti pred zohľadnením ostatných daní. Stále však prehráva s ďalšou latinskoamerickou krajinou.
Argentína – 137,3 %
Je úžasné, že celková daňová sadzba v Argentíne presahuje 100 % príjmu právnických osôb. Samotné dane z obratu pohltia 90 % zisku, a to ešte pred započítaním daní z miezd a finančných transakcií!
Moderný daňový systém ponúka rôzne mechanizmy výberu časti príjmov obyvateľstva. Všetky prešli dlhú cestu od exotiky (mostné mýto) k ťažko vypočítateľným progresívnym.
Článok predstaví tabuľku rôznych daní v krajinách po celom svete, ktoré dane v krajinách sveta sú najvýraznejšie a najvplyvnejšie. Na záver – stručné závery.
Aké sú dane?
DPH. Daň, ktorá sa pridáva pri každom zvýšení ceny položky.
Daň z príjmu. Môže, ale nemusí byť progresívny (viac o tom nižšie), neberie sa vôbec, keď je príjem nízky, alebo naopak, neberie sa vôbec výmenou za nejaké podmienky (offshore územia). Vyplácané z akéhokoľvek príjmu občana, až na niektoré výnimky.
korporátne. V rôznych krajinách niektoré odvetvia zvýšili sadzby. Spravidla ide o podniky, ktoré majú nepriaznivý vplyv na životné prostredie. Tiež ťažba nerastov: ropa, plyn, uhlie atď.
Daň z príjmu v rôznych krajinách
Nižšie sme zostavili dve tabuľky: s najnižšími a najvyššími daňami z príjmov v krajinách sveta za rok 2019.
Najnižšie sadzby
Všetky tieto krajiny majú neprogresívnu škálu. Každá získaná suma podlieha dohodnutému poplatku.
Najvyššie sadzby
Krajiny s progresívnymi daňami
- Austrália. Príjem do 4 600 USD sa nezdaňuje (0 %). Príjmy nad túto sumu, ale menej ako 29 000 USD – 9 percent. Ak občan zarobil viac ako 140-tisíc dolárov, tak sa to pohybuje od 30 do 44 percent.
- Singapur. Tí, ktorí dostávajú celkový mesačný príjem nižší ako 16 000 USD, nie sú zdanení. Nad to zaplatíte 20 %.
- Španielsko. 24 percent zo sumy platia tí, ktorí zarábajú menej ako 20 000 dolárov. Ak ste zarobili viac ako 20 000, bude to 51 %.
- Taliansko. Menej ako 80 000 dolárov mesačne – 23 %. Viac ako 45 percent.
- Veľká Británia. Pri príjmoch nižších ako 15 500 č. Viac ako 45 %. Pre spoločnosti vyrábajúce ropu sú ďalšie firemné poplatky.
- Nemecko. Ročný príjem nižší ako 9 000 USD – 0 %. Viac ako 80 000 – 45 %. Suma zdanená medzi tým sa zvyšuje individuálne.
- USA. Progresia výberu peňazí v prospech štátu sa pohybuje od 10 % do 39,6 %. Nulová sadzba sa vzťahuje na príjem pod 8 950 USD. Existujú rôzne zrážky z ročného zisku, čo mnohým umožňuje vyhnúť sa plateniu peňazí štátu. Odpočítavajú sa napríklad platby za hypotéku, zdravotné poistenie a pod. Zohľadňuje sa rodinný stav, pre veľké rodiny sú zľavy.
Výška dane z príjmu v závislosti od typu rodiny
Funkcie USA
V USA sa však od každého štátu účtuje dodatočný poplatok. V dôsledku toho môže byť zrážka až 50% zo zárobku občana. Napríklad jedna osoba s príjmom 50 000 USD by dala vláde 25 000 USD. A pre rodinného muža s nepracujúcou manželkou a tromi deťmi len 10 tis.
Podľa miestnych zákonov možno príjem považovať za výhru v lotérii alebo kasíne, dedičstvo alebo bonus. V tomto prípade sa väčšinou nezdaňujú sociálne dávky, vojenské prídavky, platby darcom a pod.
Vláda ustanoví pomer odvodov zamestnanca, zamestnávateľa, ako aj pomer delenia peňazí z nich na zdravotné poistenie, dôchodky, dávky pre prípadnú invaliditu alebo nezamestnanosť a ďalšie prípadné výdavky.
Európy a pobrežia
Najviac peňazí sa míňa na potreby zamestnancov vo Francúzsku, Taliansku, Rakúsku, Estónsku, Českej republike, Švédsku a Grécku. Podiel zamestnanca je niekoľkonásobne menší.
Opačná situácia je v Austrálii, Veľkej Británii, Dánsku, Luxembursku, Nórsku a na Islande. Tam v prvom rade platí zamestnanec zo svojej dane z príjmu budúce poistenie blahobytného života. A poplatky od podnikateľov idú do pokladnice a štát s nimi nakladá podľa vlastného uváženia.
V ostatných európskych krajinách je tento pomer približne rovnaký.
Ako kontrastný príklad môžeme uviesť zoznam území, kde nie sú dane z príjmu. Okrem zrejmých offshore subjektov táto skupina zahŕňa:
- Kuvajt;
- SAE;
- Saudská Arábia;
- Andorra;
- Bahamy a niektoré ďalšie štáty.
Záver
Tabuľka s daňami z príjmu v rôznych krajinách ukazuje, že väčšina rozvinutých ekonomík zaviedla progresívnu fiškálnu škálu. Bohatí platia viac. Absencia takejto praxe je skôr výnimkou napríklad medzi exportérmi ropy alebo turistickými centrami.
Rozvojové: vo východnej Európe, bývalom ZSSR, majú relatívne nízke dane z príjmu. Zároveň nejde o progresívny typ. Môže to byť spôsobené malým počtom obyvateľov a absenciou veľkých priemyselných podnikov.
Žiadne národné hospodárstvo nemôže existovať bez daňového systému. A čím viac logiky a poriadku bude obsahovať, tým bude zrozumiteľnejšia pre bežných daňových poplatníkov a podnikateľov. Daňový systém európskych krajín sa líši od ruského systému, niektoré druhy daní sa môžu zdať špecifické a daňové sadzby môžu byť vysoké. Dane v Európe priťahujú niektorých podnikateľov, iní sú nútení zavrieť vlastný podnik, niektorí sú nútení kúpiť si drahé auto a iní sú nútení vzdať sa možnosti stať sa majiteľom domu.
Vlastnosti zdaňovania
Aké dane platíte v Európe? V daňových pravidlách a daňovom systéme v Európe neexistuje jednota. Objavili sa pokusy presvedčiť členov Európskej únie, aby zaviedli jednotnú sadzbu dane z príjmu právnických osôb. Vyrovnať mieru pre Európu však nebolo možné a je nepravdepodobné, že by to niekedy bolo možné. Zoznam európskych krajín zahŕňa viac ako štyridsať štátov, z ktorých každý má vlastnú daňovú legislatívu. Okrem Rusom známych daní, ako je pôda či doprava, sú Európania nútení platiť daň zo soli či daň za udržiavanie protipožiarnej ochrany. Európski daňoví poplatníci musia zároveň „kŕmiť“ prisťahovalcov.
Aké sú dane z príjmu v Európe?
Dane z príjmu sa v jednotlivých krajinách líšia. Takmer polovicu zárobku budú musieť do rozpočtu odviesť Rakúšania. Najvyššia daň z príjmu v Európe však nie je len v Rakúsku, ale aj v Spojenom kráľovstve.
Za príjmy prijaté doma aj v zahraničí sú Taliani nútení platiť daň z príjmu fyzických osôb od dvadsaťtri do päťdesiat percent. Daň z príjmu na Malte a Cypre je do tridsaťpäť percent, v Grécku je o niečo vyššia – štyridsaťpäť percent.
V Monackom kniežatstve neexistuje daň z príjmu fyzických osôb.
Daň z nehnuteľnosti v Európe
Na zahraničných hostí sa vzťahujú dane v európskych krajinách. Niektoré európske krajiny zjednodušujú proces získania povolenia na pobyt pri kúpe nehnuteľnosti. Takéto investície môžu uľahčiť aj získanie občianstva.
V Rakúsku daň z nehnuteľnosti nepresiahne štrnásť percent jej hodnoty. Ale cudzinec bude musieť platiť aj daň z pozemkov ročne.
Aké sú dane v Európe? V Bulharsku mestské samosprávy nezávisle vypočítavajú sadzbu. Najvyššia je v Sofii – okolo troch percent.
Vo Veľkej Británii bude daň z pôdy od päťsto do tisíc libier ročne. Pozemok navyše nemusí byť vo vlastníctve. Daň sa začína pre vlastníkov pôdy od sedemtisíc libier ročne.
V Maďarsku platia dane z nehnuteľností najmä majitelia budov rezortov.
Výška dane v Grécku závisí od roku, v ktorom bolo vydané stavebné povolenie. Odpočty sú tri percentá, ak je objekt uvedený do prevádzky pred januárom 2006, po tomto období sa DPH zvyšuje na dvadsaťtri percent. Sadzba pre bytové domy je od dvoch do dvanástich eur, pre nehnuteľnosti na vidieku za desaťsto metrov štvorcových - tri až desať eur.
V Španielsku sa výška ročnej dane odvíja od hodnoty nehnuteľnosti, zvyčajne od dvesto do tisíc eur.
Ak objekt stojí menej ako stosedemdesiattisíc eur, na Cypre nie je predmetom dane.
V Monaku fyzické osoby neplatia ročnú daň, rovnako ako Malťania. Ale na Malte je povinná daň z pôdy päťdesiat až dvestopäťdesiat eur ročne.
Vo Švajčiarsku sú majitelia nehnuteľností povinní zaplatiť 0,2-0,6% z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti.
Dopravná daň
Dane v Európe nie sú jednotné v zdaňovaní dopravy. Celkovo sa berie do úvahy výkon vozidla a emisie oxidu uhličitého. Vo Francúzsku platí, že čím vyššie emisie CO 2, tým vyššie množstvo. V Nemecku opustili svoj systém výpočtu dane z dopravy a prešli tiež na nasledujúcu schému: daň závisí úmerne od emisií oxidu uhličitého a veľkosti motora auta.
Pre vodičov v Spojenom kráľovstve daň z vozidla zohľadňuje model auta, vek, objem motora a frekvenciu emisií.
Dánsko má najvyššiu prepravnú daň v Európe, ktorá sa môže vyšplhať až na stosedemdesiat percent z kúpnej ceny auta. Dánsko má však najnižšie emisie CO 2 . Predpokladá sa, že táto daň z dopravy núti Dánov kupovať autá šetrné k životnému prostrediu a likvidovať staré a príliš znečisťujúce autá.
V Holandsku skúšajú nový systém: dobrovoľný prechod na výpočet dane z najazdených kilometrov. Špeciálne senzory v autách počítajú najazdené kilometre, čo ovplyvní konečný výpočet výšky dane. Holandsko má tiež nízku úroveň znečistenia životného prostredia.
DPH v Európe
Krajiny stanovujú nepriamu daň bez vzájomnej konzultácie. Preto v európskej DPH neexistujú žiadne spoločné hodnoty. A to je pre podnikateľov veľmi pozitívne. Môžu si otvoriť živnosť v krajine Európskej únie s najvýhodnejším daňovým systémom.
Pravidlá na výpočet nepriamej dane v Európe však boli vypracované. Minimálne pätnásť percent je štandardná sadzba. Na niektoré tovary sa však vzťahuje zvýhodnená alebo dokonca nulová sadzba.
Vysoké sadzby DPH
Vysoká základná sadzba DPH v Európskej únii vzrástla na dvadsaťsedem percent. Maďarskí občania musia odvádzať takéto príspevky do štátneho rozpočtu.
Švédsko, Nórsko, Dánsko, Fínsko a Írsko znížili svoju preferenčnú sadzbu na osem až desať percent, pričom základnú sadzbu zafixovali na dvadsaťtri až dvadsaťosem percent.
Priemerné sadzby DPH
Vo väčšine európskych krajín fungujú podniky so základnou pridanou hodnotou dvadsať percent. Priemerné sadzby sa však líšia: od desiatich percent v Lotyšsku, Srbsku, na Slovensku, v Českej republike, Rakúsku, Belgicku a Estónsku.
Veľká Británia prejavuje veľkú lojalitu. Aby krajina prilákala zahraničných investorov, umožňuje bohatým hosťom ľahko získať povolenie na pobyt pod podmienkou ich investície do ekonomiky štátu od dvoch do desiatich miliónov libier.
Španielsko má aj svoju špeciálnu ponuku pre investorov: od 500 000 do jedného milióna eur za právo získať povolenie na pobyt.
Atraktívne sadzby DPH
V Európe je lojálny daňový systém pre podnikanie taký, ktorý zachováva základnú sadzbu najviac devätnásť percent. Ide o Maltu, Nemecko, Türkiye, Cyprus a Čiernu Horu.
Navyše na Malte sú podmienky pre podnikateľov najpriaznivejšie v Európe. Zahraničný podnikateľ môže ťažiť z výhod a príležitosti optimalizovať firemné dane tým, že sa stane občanom Malty investovaním do jej ekonomiky.
Najnižšie sadzby DPH
Osem a sedem a pol percenta sú najnižšie hlavné sadzby vo Švajčiarsku a Lichtenštajnsku. Kniežatstvo je však také malé, že nemá záujem o investície. Švajčiarsko môže dať súhlas na projekt zahraničného podnikania, ale len taký, ktorý je určite užitočný pre ekonomiku. Povolenie na pobyt vo Švajčiarsku si vyžiada investíciu vo výške jedného milióna eur.
Daň z príjmu
Pokiaľ ide o výšku dane z príjmu právnických osôb, vedú Francúzsko a Taliansko – viac ako tridsaťtri percent. V Austrálii - dvadsaťpäť percent, na Slovensku - dvadsaťjeden percent, Veľkej Británii a Chorvátsku - dvadsať percent, Poľsku a Českej republike - devätnásť percent. Najnižšie dane z príjmu v Európe majú Slovinsko (sedemnásť percent) a Maďarsko (šestnásť percent).
Práve daň z príjmu ukazuje, aké ziskové je podnikať v konkrétnej krajine.
Dane v Nemecku
Nemecká ekonomika je považovaná za prvú ekonomiku v Európe, možno aj preto existuje mylná predstava, že dane sú tu najvyššie v Európskej únii.
Spolkové Nemecko zahŕňa šestnásť štátov. Povinnosti a funkcie štátu z hľadiska zabezpečenia príjmu sú rozdelené medzi subjekty. V Nemecku okrem federálneho a komunálneho zdaňovania existuje ešte jedna úroveň – spoločná. To zahŕňa DPH.
Samostatne - cirkevná daň.
V Nemecku existuje štyridsaťpäť druhov daní, ale to neznamená, že ich platia všetci občania. Napríklad majitelia psov sú povinní dbať na daň za psa.
Napriek tomu sa vám niektoré dane, ktoré väčšinou platia podnikatelia, môžu zdať nemiestne. V podstate ide o „stredoveké“. Do tejto kategórie patrí aj clo na výrobu kyseliny octovej, hoci bolo nedávno zrušené. Ale daň z kávy a čaju bola bezpečne zachovaná. Z tých vzdialených storočí pochádza aj „daň z luxusu“, ktorá sa vzťahuje na šampanské. Je to v cene šumivých vín, štát má zisk. Vo všeobecnosti platí, že všetok alkohol v Nemecku podlieha spotrebným daniam.
Daňová kampaň pre podnikanie v Nemecku
Viac ako deväťdesiat percent tvoria spoločnosti s ručením obmedzeným. Rovnako ako akciové spoločnosti a zahraničné korporácie podliehajú zdaneniu. Pre podnikateľov existujú dva druhy daní:
- Firemná daň so solidárnym doplatkom. Vypočítava sa zo ziskov a vyberá sa jednotnou národnou sadzbou – pätnásť percent vo všetkých krajinách. Solidárny príplatok bol zavedený v roku 1995 na financovanie spojenia medzi Nemeckom a NDR. Ide o päť a pol percenta zo sumy vymeranej dane z príjmov právnických osôb.
- Komerčný. Je to mestské. Základná sadzba tri percentá je jednotná, pripočítavajú sa k nej násobky stanovené obcami. Celková sadzba živnostenskej dane nemôže byť v úhrne nižšia ako sedem percent, horná hranica nie je obmedzená.
Pre podniky a veľké korporácie je daňový systém jasný, transparentný a predvídateľný. Podnikatelia sa však snažia clo znižovať a väčšinou to dosahujú pomocou daňového poradcu.
Podnikatelia sa domnievajú, že Nemecko má pomerne priaznivý daňový systém. V priemere je celkové zaťaženie 29,83 %.
Aké dane sa platia v eurách?
Občania krajín patriacich do Európskej únie platia dane v eurách. Európska mena sa používa na platenie všetkých druhov daní v EÚ.
Dane v Európe a Rusku
Globalizácia vedie k tomu, že daňové procesy budú musieť byť spoločne regulované. Krajiny však na to nie sú pripravené. Koordinácia ako prvý krok k dohode sa vníma skepticky.
Daňové zaťaženie dnes pomaly, ale isto smeruje k znižovaniu. Poznamenávajú to jednotliví daňovníci aj podnikatelia. Firemné klesli z dvadsaťsedem a pol percenta na dvadsaťštyri. A to o desať až pätnásť rokov. Veľa sa toho nezmenilo, ale aj tak sa stratila nepriama daň, takmer mínus jedno percento prinieslo sadzbu na tridsať percent. Celkovo, ak spočítate všetky pozície, priemerné daňové zaťaženie globálnej ekonomiky je 22 %. Situácia vyzerá inak, ak sa pozrieme na jednotlivé krajiny. Daňové úľavy si bude môcť dovoliť len štát s vysokou životnou úrovňou.
Ekonómovia sa domnievajú, že ak zvýšite daňovú sadzbu, na krátky čas sa tým zvýšia rozpočtové príjmy. V Rusku však toto rozhodnutie malo negatívny dopad na komerčný sektor. Keď sa zvýšilo poistné, podnikatelia jednoducho začali zatvárať svoje firmy. Analytici preto trvajú na tom, že ak sa má výber daní zvýšiť, tak len vtedy, ak sa uplatní systém progresívneho zdaňovania.
Pre Rusko sa táto teória môže v praxi javiť inak: existuje vysoká pravdepodobnosť, že progresívny rozsah zníži rozpočtové príjmy. V Rusku je nerovnosť príjmov vysoká: takmer 50 % príjmov je v rukách 20 % Rusov. A občania nie sú veľmi disciplinovaní v dodržiavaní zákonov. Okrem toho Rusko nemá výhody, ktoré ponúka Európa pomocou stupnice progresívneho zdaňovania.
Typicky sa v európskych krajinách počet a výška daní často nemenia a Európanom sa nebráni bojovať proti daňovým úľavám a offshore spoločnostiam.
Odborníci sa zasadzujú za to, aby všetky krajiny súhlasili so spoločným menovateľom svojich daňových zákonov maximálne do 10 rokov. A nejde len o zamedzenie dvojitého zdanenia.
28.03.2016, 14:30Vo väčšine vyspelých krajín sa značná časť rozpočtových príjmov tvorí z daňových príjmov. Priame zvýšenie daňového zaťaženia sa čoraz viac využíva ako hlavný nástroj na získanie dodatočných finančných prostriedkov. Namiesto toho sa úrady v mnohých krajinách snažia optimalizovať daňové systémy prostredníctvom reforiem. Medzinárodné korporácie aj vlastníci veľkých majetkov, ktorí sa snažia ukryť svoje príjmy v daňových rajoch, sa obávajú ich „optimalizácie“. Podľa rôznych odhadov ukrývajú kapitál vo výške niekoľkých desiatok biliónov dolárov. Nepriaznivcov ťažobných prác zároveň lákajú nielen karibské ostrovy a trpasličie štáty Európy, ale aj také veľké ekonomiky, akými sú Spojené štáty americké. Štáty v posledných rokoch zintenzívnili boj proti skrývaniu príjmov na národnej aj medzinárodnej úrovni. Pololegálne schémy daňových únikov, ktoré aktívne využívajú medzinárodné korporácie, sa dostali do veľkej pozornosti.
Zostavila: Olga Shkurenko
Umelec: Vera Zhegalina
Zdaňovanie podľa brazílskeho systému
Priemerné globálne daňové sadzby sa za posledný rok výrazne nezmenili. Krajinou s najbyrokratickejším systémom zostáva Brazília, kde firmy strávia platbou daní rekordných 2600 hodín ročne.
Ako poznamenávajú experti KPMG, v minulom roku sa orgány väčšiny krajín v snahe zvýšiť tok financií do rozpočtu vzhľadom na spomaľujúci globálny ekonomický rast vyhýbali priamemu zvyšovaniu sadzieb. Častejšie sa využívali iné spôsoby – rozšírenie základu dane, obmedzenie počtu daňových odpočtov a ďalšie výhody. Priemerná globálna sadzba dane z príjmu za rok vzrástla len o 0,41 % na 31,53 %. Nárast sadzieb bol zaznamenaný v siedmich krajinách, pokles v ôsmich. Prvenstvo v zdaňovaní príjmu fyzických osôb má naďalej karibský ostrov Aruba. Najvýraznejšie zníženie preukázalo Španielsko, ktoré vypadlo z top 5 krajín s najvyššími daňami. V roku 2015 sa v dôsledku daňovej reformy znížila maximálna sadzba dane z príjmov (pre občanov s vysokými príjmami) z 52 % na 47 %. Zároveň sa však výrazne znížila spodná hranica príjmu, pri ktorej začína platiť maximálna sadzba – z 300-tisíc eur na 60-tisíc eur.
DPH už zaviedlo viac ako 160 krajín. Vo väčšine z nich sú sadzby nastavené na optimálnu úroveň 15 % – 20 %. Nastavte ho vyššie a hrozí, že sa biznis dostane do tieňa, nastavte ho nižšie a príjmy do rozpočtu budú nedostatočné.
Zmena globálnej priemernej sadzby dane z príjmu právnických osôb z 23,64 % v roku 2014 na 23,68 % v roku 2015 je tiež dosť podmienená. SAE sú stále na čele s mierou 55 %. Je pozoruhodné, že sa vzťahuje iba na spoločnosti vyrábajúce ropu a plyn. Spomedzi 15 krajín, ktoré zmenili sadzby dane z príjmu právnických osôb, väčšina (11) ich znížila. Zmeny nepriamych daní (DPH a podobne) na federálnej úrovni boli v roku 2015 zaznamenané len v štyroch krajinách. Celosvetový priemer zostáva na úrovni 15,79 %. Tim Gillies z KPMG oznamuje globálne rozšírenie DPH – zavedené už bolo vo viac ako 160 krajinách po celom svete. Vo väčšine z nich sú sadzby nastavené na optimálnej úrovni, podľa odborníkov 15 % - 20 %. Nastavte ho vyššie a hrozí, že sa biznis dostane do tieňa, nastavte ho nižšie a príjmy do rozpočtu budú nedostatočné. Najvýraznejšou výnimkou z tohto globálneho trendu zostávajú Spojené štáty americké, kde sa DPH stále neuplatňuje. Väčšina štátov namiesto toho účtuje daň z obratu.
Podľa odhadov PWC dosahuje globálne priemerné daňové zaťaženie podniku (celková suma všetkých zaplatených daní) 40,8 % jeho zisku. Firmy uskutočnia v priemere 25,6 platieb ročne, pričom na tom strávia 261 hodín. Všetky tri ukazovatele sa v priebehu roka mierne znížili. Ak vezmeme jednotlivé ekonomiky, zmena celkového zaťaženia bola viacsmerná – v 46 krajinách sa zvýšila a v 41 klesla. Regionálne je pre firmy stále najjednoduchšie platiť dane na Blízkom východe, kým v Južnej Amerike je to ťažšie.
Ideálne reformy
Štáty aktívne reformujú daňové systémy a snažia sa nájsť strednú cestu medzi naplnením rozpočtu a rozvojom súkromného podnikania.
Daňové príjmy tvoria významnú časť vládnych príjmov. Napríklad v krajinách OECD presahuje podiel daní na HDP 30 %. Zároveň, ako poznamenávajú odborníci z Heritage Foundation (HF), príliš vysoké daňové zaťaženie negatívne ovplyvňuje podnikateľskú činnosť a núti daňových poplatníkov hľadať spôsoby, ako sa vyhnúť plateniu daní. Fiškálna sloboda je jedným z kritérií celkovej úrovne ekonomickej slobody, ktorej situáciu objasňujú HF v rôznych krajinách sveta. Najlepšie je to podľa fondu na Blízkom východe (Katar, Bahrajn, Saudská Arábia), horšie v krajinách severnej Európy (Dánsko, Belgicko, Švédsko), kde je daňové zaťaženie dosť vysoké. Najvýraznejší pokles fiškálnej slobody za posledné roky zaznamenalo Zimbabwe (pozri tabuľku).
Podľa PWC bolo za desať rokov pozorovania (od roku 2004 do roku 2014) zavedených približne 400 rôznych daňových reforiem v 149 zo 189 jurisdikcií, ktoré spoločnosť skúmala. Z toho 40 bolo v roku 2014. V dôsledku toho sa priemerné globálne daňové zaťaženie podnikov v tomto období znížilo o 11,4 percentuálneho bodu, priemerný počet platieb o 8,2 a čas na zaplatenie daní o 61 hodín. Najviac reformovanými regiónmi boli východná Európa a stredná Ázia. Najvýraznejšie zníženie daňového zaťaženia v rokoch 2004 – 2014 (o 22,5 percentuálneho bodu) bolo zaznamenané v afrických krajinách, aj keď tento tlak v regióne je stále veľký a sú potrebné ďalšie zlepšenia.
Reforma daňových systémov prebieha dvoma hlavnými cestami – znižovaním daňového zaťaženia a zjednodušením platenia daní. V druhom prípade je značná časť zmien za posledné roky spojená s prechodom na elektronickú správu dokumentov. Už 84 krajín teda úplne prešlo na online podávanie priznaní a platenie daní, čo zrýchľuje proces, zvyšuje jeho transparentnosť a znižuje pravdepodobnosť chýb.
Vlády často zabúdajú na iné opatrenia, ktoré môžu zvýšiť rozpočtové príjmy bez zvyšovania sadzieb alebo zavádzania nových daní. Hovoríme o zlepšení výberu existujúcich daní a znížení nákladov na správu samotného procesu. Mimochodom, podľa údajov za rok 2013 sa pomer daňového dlhu k celkovému objemu vybraných daní v krajinách OECD odhaduje v priemere na 24,2 %. V dvoch krajinách (Taliansko a Grécko) daňové nedoplatky prevyšujú vybrané sumy. Čo sa týka administratívy, v krajinách OECD sa náklady na výber daní pohybujú od 0,4 % do 1,7 % z celkových daňových príjmov za rok.
Kde je dobré pre kapitál žiť?
Vo svete existuje asi päťdesiat offshore jurisdikcií. Na karibských ostrovoch sa zároveň neskrývajú všetky peniaze – popredné svetové ekonomiky často vyzerajú atraktívnejšie.
Offshore oblasti sa zvyčajne nazývajú územia, ktoré priťahujú zahraničný kapitál s preferenčným daňovým zaobchádzaním a utajením finančných transakcií. Neexistuje žiadny všeobecne akceptovaný súbor takýchto daňových rajov. Pôvodný zoznam OECD obsahoval 47 jurisdikcií. Zoznam offshore zón schválený v roku 2007 Ministerstvom financií Ruskej federácie obsahoval 42 pozícií (neskôr boli vyňaté Malta a Cyprus). V roku 2015 Európska komisia zverejnila čiernu listinu, ktorá zahŕňala 30 území. V tom istom roku americká Kongresová výskumná služba zverejnila konsolidovaný zoznam 50 jurisdikcií založený na údajoch od úradov a výskumných organizácií z rôznych krajín. Navyše, väčšina pozícií vo všetkých týchto zoznamoch sa prekrýva. Ťažiská, v ktorých sa sústreďuje offshore kapitál, sú Karibik a Európa.
Mnohé z týchto offshore jurisdikcií boli zahrnuté aj do indexu finančného tajomstva Tax Justice Network (TJN). Jej experti poznamenávajú, že vo svete sa vytvorilo celé odvetvie, ktoré združuje najväčšie banky, právne a audítorské spoločnosti, ktoré pomáhajú veľkým hlavným mestám skrývať sa pred daňami. Určením podielu rôznych krajín na tomto globálnom trhu TJN prichádza k záveru, že myšlienka offshore spoločností ako vzdialených ostrovov s palmami nie je vždy pravdivá. Prvých 15 krajín z hľadiska finančného tajomstva zahŕňalo také veľké rozvinuté ekonomiky ako USA, Nemecko a Spojené kráľovstvo. Tá sa umiestnila na 15. mieste, ale bola by prvá, keby sa jej zámorské územia nepočítali oddelene.
Spojené štáty priťahujú čoraz väčšiu pozornosť odborníkov. Krajina obsadila tretie miesto v indexe finančného tajomstva, dokonca pred Kajmanmi, známym offshore centrom. V posledných rokoch Spojené štáty aktívne bojujú proti svojim daňovým podvodníkom, nútia švajčiarske banky, ktoré im pomáhajú, platiť miliónové pokuty a vyžadujú od zahraničných finančných organizácií, aby podávali správy podľa amerického daňového zákona FATCA. Spojené štáty americké sa zároveň neponáhľajú s pristúpením k novým prísnym štandardom automatickej výmeny daňových informácií CRS, ktoré vyvinula OECD. Vďaka tejto pozícii sa Spojené štáty americké stali oveľa spoľahlivejším miestom na ukrytie legálne získaného kapitálu z daní ako Švajčiarsko. Ako nedávno poznamenal Bloomberg, všetci od londýnskych právnikov po švajčiarske trusty začali presúvať peniaze od svojich bohatých klientov z Baham a Panenských ostrovov do Nevady, Wyomingu a Južnej Dakoty. Výkonný riaditeľ Rothschild & Co. Andrew Penny nedávno vyhlásil, že USA sa „v podstate stali najväčším daňovým rajom na svete“.
Optimalizované korporácie
Veľké podniky ochotne „optimalizujú“ svoje daňové zaťaženie pomocou offshore spoločností. Medzi neplatičmi sú svetoznáme firmy.
Podľa štúdie Citizens for Tax Justice and U.S. PIRG, 358 najväčších amerických spoločností zo zoznamu Fortune 500 na konci roka 2014 registrovalo celkovo viac ako 7,6 tisíc „dcérskych spoločností“ v offshore jurisdikciách. Držia viac ako 2,1 bilióna dolárov v akumulovaných ziskoch, pričom sa vyhýbajú daniam v USA. Zároveň 65 % offshore kapitálu (1,4 bilióna dolárov) pripadá na 30 spoločností z tohto zoznamu. Odborníci odhadujú, že priemerná sadzba dane z príjmu právnických osôb, ktorú platia americké korporácie v zahraničí, je 6 %. Výberom peňazí zo Spojených štátov v skutočnosti dlhovali štátu asi 620 miliárd dolárov.
Najmä Apple je označovaný za najväčšieho porušovateľa – korporácia drží rekordných 181,1 miliardy dolárov v offshore.Ak by tieto zisky boli registrované v Spojených štátoch, Apple by z nich zaplatil 59,2 miliardy dolárov na daniach. American Express vybral offshore 9,7 miliardy dolárov, z ktorých mohol dať 3 miliardy do USA.V zahraničí platil dane v priemere 4%. Nike so ziskom vo výške 8,3 miliardy dolárov, ktorý sa vyrovná v zahraničí, by zaplatila dane vo výške 2,7 miliardy dolárov a priemerná sadzba v zahraničí bola iba 2,5 %. Jednou z obľúbených optimalizačných metód výrobcu športových potrieb je prevod práv na svoje ochranné známky na dcérske spoločnosti na Bermudách, ktorým potom centrála vypláca licenčné poplatky. V plejáde spoločností s veľkým počtom offshore dcérskych spoločností (viac ako 100) žiaria giganty ako PepsiCo, Pfizer, či Morgan Stanley. Odborníci vyzývajú na boj proti daňovým únikom sprísnením legislatívy, najmä prinútením korporácií platiť dane zo zahraničných príjmov v USA.
V Európe sa tento problém aktívne riešil v roku 2014 po škandále Lux Leaks, keď novinári zistili, že medzinárodné korporácie masívne využívajú schémy daňových únikov v Luxembursku. Podľa Európskeho parlamentu stoja kroky firiem, ktoré sa zaoberajú únikom, krajiny EÚ 70 miliárd eur ročne. V súčasnosti sa v Európskej únii diskutuje o viacerých relevantných legislatívnych opatreniach. Veľké spoločnosti tak môžu byť povinné zverejňovať údaje o príjmoch a daniach. Európska komisia nedávno začala niekoľko daňových vyšetrovaní. Zistilo sa najmä, že Luxembursko poskytlo neodôvodnené daňové preferencie automobilovému gigantovi Fiat a Holandsko reťazcu kaviarní Starbucks. Každej spoločnosti bolo nariadené zaplatiť ďalších 20 – 30 miliónov EUR. Ukázalo sa tiež, že 35 korporácií využívalo nelegálne daňové schémy v Belgicku, čím nedoplatilo 700 miliónov EUR do štátnych pokladníc svojich štátov. Prebiehajú vyšetrovanie voči spoločnostiam Apple, Amazon a McDonald’s. Google sa tiež môže dostať pod radar úradov EÚ. Internetový gigant už súhlasil, že na žiadosť britských daňových úradov dobrovoľne zaplatí ďalších 130 miliónov libier; Pohľadávky voči spoločnosti majú aj Taliansko a Francúzsko.
V októbri 2014 sa začalo vyšetrovanie online predajcu Amazon, ktorý väčšinu svojich európskych ziskov zaznamenáva prostredníctvom dcérskej spoločnosti v Luxembursku. Európska komisia má podozrenie, že daňová dohoda uzavretá v roku 2003 s luxemburskými úradmi umožnila spoločnosti znížiť výšku zdaniteľného príjmu. Rozhodnutie zatiaľ nepadlo
V októbri 2015 Európska komisia oznámila výsledky vyšetrovania, ktoré zistilo, že kaviarenský reťazec Starbucks získal nelegálne daňové výhody v Holandsku. Ukázalo sa, že pri výpočte jej zisku sa nezohľadňovali trhové ceny, ale interné – takzvané transferové – ceny, ktoré „nemajú žiadny vzťah k situácii na trhu“. Väčšina ziskov holandskej spoločnosti bola prevedená do zahraničných divízií, kde tiež nepodliehali daniam. Európska komisia nariadila vybrať do holandského rozpočtu nezaplatené dane vo výške 20 – 30 miliónov eur
Európska komisia zároveň v októbri 2015 prijala podobné rozhodnutie ohľadom zdanenia finančnej divízie Fiatu v Luxemburgu. Automobilka tiež uplatnila transferové ceny a platila dane z nevykázaných ziskov. Bolo mu nariadené zaplatiť dodatočnú sumu 20 – 30 ml do luxemburského rozpočtu
V decembri 2015 sa začalo vyšetrovanie rozdelenia americkej korporácie McDonald's v Luxembursku, ktorá vyberá licenčné poplatky v Európe a Rusku. Európska komisia má podozrenie, že reťazec rýchleho občerstvenia použil schému, ktorá mu umožnila vyhnúť sa plateniu daní z tohto príjmu buď v Luxembursku, alebo v Spojených štátoch. Vyšetrovanie pokračuje
V januári 2016 Európska komisia zistila, že 35 korporácií dostalo v Belgicku daňové výhody, ktoré boli v rozpore s právom EÚ. Mená spoločností neboli zverejnené, no podľa medializovaných informácií sú medzi nimi Anheuser-Busch InBev, BP, BASF, Pfizer. Využili schému, ktorá umožnila nadnárodným spoločnostiam znížiť svoj daňový základ o 50 % až 90 % vylúčením takzvaných „nadmerných ziskov“, ktoré sa považovali za súčasť ziskov celej skupiny a nie belgickej divízie. Európska komisia nariadila belgickým úradom vymáhať od porušovateľov nezaplatené dane v celkovej výške 700 miliónov eur.
