2.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель себестоимости продукции, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции в действующих ценах. Если уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Таблица 5 – Данные по двум видам а/п за 2007-2008 гг. для факторного

анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

Затраты на 1 рубль показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в оптовых ценах. Формула расчета этого показателя имеет следующий вид :

Зруб.ТП = Σ (Кi * Ci) / Σ (Кi * Цi) (2.1)

где Кi - количество выпущенной продукции, шт.;

Ci - себестоимость единицы продукции, руб.;

Цi - цена единицы продукции, руб.

Для того чтобы выявить изменение затрат на 1 рубль ТП необходимо провести факторный анализ методом цепных подстановок. В ходе анализа необходимо проанализировать следующие факторы:

Структурные сдвиги выпуска ТП;

Изменение себестоимости отдельных видов продукции;

Изменение оптовых цен на готовую продукцию.

Затраты на 1 рубль ТП по данным предыдущего года составят:

Зруб.ТПпл. = Σ (Кпл. * Спл.) / Σ (Кпл.* Цпл.) = (83,658*224,042 + + 41,757*207,578) / (83,658*249,19 + 41,757*227,52) = (18742,91 + 8667,83) / /(20846,74 + 9500,55) = 27410,74 / 30347,29 = 90,32 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и при себестоимости и ценах за предыдущий год:

Зруб.ТП1 = Σ (Кф. * Спл.) / Σ (Кф.* Цпл.) = (82,393*224,042 + + 35,730*207,578) / (82,393*249,19 + 35,730*227,52) = (18459,49 + 7416,76) / /(20531,51 + 8129,29) =25876,25 / 28660,80 = 90,28 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактическом объеме выпущенной продукции и фактической себестоимости продукции и при ценах за прошлый год:

Зруб.ТП2 = Σ(Кф.*Сф.) / Σ(Кф.*Цпл.) = (82,393*290,543 + 35,730*282,788)/ /(82,393*249,19 + 35,730*227,52) = (23938,71 + 10104,02)/(20531,51 + + 8129,29) = 34042,73 / 28660,80 = 118,78 коп.

Рассчитаем затраты на рубль ТП при фактических данных:

Зруб.ТПф. = Σ(Кф.*Сф.) / Σ(Кф.*Цф.) = (82,393*290,543 + 35,730*282,788) / /(82,393*357,17 + 35,730*343,90) = (23938,71 + 10104,02) / (29425,01 + + 12287,55) = 34042,73 / 41712,56 = 81,61 коп.

ΔЗруб.ТПобщ. = Зруб.ТПф. – Зруб.ТПпл. = 81,61 – 90,32 = – 8,71 коп.

Сущность влияния изменения количества выпущенной продукции состоит в том, что рентабельность изделий, вырабатываемых предприятием, не одинакова. Следовательно выпуск продукции с относительно высокой рентабельностью в большом размере, чем это имело место в прошлом году, вызовет снижение затрат на 1 рубль объема продукции, и, наоборот, увеличение выпуска менее рентабельной продукции приведет к увеличению уровня затрат.

Влияние фактора изменения количества выпущенной продукции:

ΔЗруб.ТПопр. = Зруб.ТП1 – Зруб.ТПпл. = 90,28 – 90,32 = – 0,04 коп.

Из расчета видно, что уменьшение производства продукции в 2008 году по сравнению с 2007 годом привело к уменьшению затрат на 1 рубль товарной продукции.

Снижение себестоимости отдельных изделий является основным фактором снижения уровня затрат на 1 рубль продукции. Однако этот ресурсосберегающий фактор на многих предприятиях еще не занял преобладающего места в обеспечении роста прибыли и повышения рентабельности производства. Величина влияния этого фактора на изменение уровня затрат на 1 рубль продукции исчисляется путем сопоставления фактических затрат на 1 рубль продукции, отчетного года в оптовых ценах предыдущего года с затратами на 1 рубль продукции предыдущего года, пересчитанными на фактический выпуск продукции отчетного года, по следующей формуле:

ΔЗруб.ТПс. = Зруб.ТП2 – Зруб.ТП1 = 118,78 – 90,28 = 28,50 коп.

Из расчета следует, что увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль товарной продукции.

На уровень затрат на 1 рубль продукции оказывает влияние изменение цен на готовую продукцию. Причем зависимость здесь обратная. При снижении оптовых цен на продукцию при прочих равных условиях увеличиваются затраты на 1 рубль продукции и, наоборот, при их увеличении уровень затрат снижается. Величина влияния фактора изменения цен на уровень затрат определяется путем сопоставления затрат на 1 рубль фактически выпущенной продукции в ценах действующих в отчетном году, с затратами на 1 рубль той же продукции в ценах предыдущего года:

ΔЗруб.ТПц. = Зруб.ТПф. – Зруб.ТП2 = 81,61 – 118,78 = - 37,17 коп.

Расчет показал, что цены в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличились, следовательно, затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 37,17 копеек.

Таким образом, затраты на 1 рубль ТП в 2008 году по сравнению с 2007 годом уменьшились на 8,71 копеек. Уменьшение объема выпуска продукции привело к снижению затрат на рубль товарной продукции на 0,04 копеек. За счет увеличения себестоимости продукции затраты на 1 рубль ТП увеличились на 28,50 копеек. За счет изменения цены затраты на 1 рубль ТП уменьшились на 37,17 копеек.

Проанализируем изменение себестоимости а/п 175/70R13 КАМА-505 за 2007 - 2008 гг., определим какие факторы и как повлияли на изменение себестоимости а/п.

Для анализа себестоимости важнейших изделий необходимо построить следующую таблицу 6.

Влияние показателей определяют с помощью факторной модели, которая имеет следующий вид :

С = А/Х + В, (2.2)

где А - сумма постоянных затрат, руб.;

X - объем производства, шт.;

В - сумма переменных затрат на единицу продукции.

Таблица 6 – Данные по а/п 175/70R13 КАМА-505 для факторного анализа себестоимости

На основе этой модели и данных таблицы произведем расчет влияния факторов методом цепных подстановок. Определим себестоимость по данным за прошлый период:

Cпл. = Апл. / Xпл. + Впл. = 9880,60 / 83,658 + 105,94 = 118,11 + 105,94 = = 224,04 руб.

C1 = Апл. / Xф. + Впл. = 9880,60 / 82,393 + 105,94 = 119,92 + 105,94 = 225,86 руб.

Определим себестоимость продукции при фактическом объеме выпущенной продукции, фактических постоянных затратах и плановых переменных затратах:

C2 = Аф. / Xф. + Впл. = 12612,39 / 82,393 + 105,94 = 153,08 + 105,94 = 259,02 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме, фактических постоянных и переменных затратах:

Cф. = Аф. / Xф. + Вф. = 12612,39 / 82,393 + 137,47 = 153,08 + 137,47 = 290,55 руб.

ΔCобщ. = Cф. – Cпл. = 290,55 – 224,05 = 66,50 руб.

Изменения произошли за счет изменения следующих факторов:

Изменения объема выпущенной продукции:

ΔCХ = C1 – Cпл. = 225,86 – 224,05 = + 1,81 руб.;

Изменения постоянных затрат:

ΔCА = C2 – C1 = 259,02 – 225,86 = + 33,16 руб.;

Изменения удельных переменных затрат:

ΔCВ = Cф. – C2 = 290,55 – 259,02 = + 31,53 руб.

В 2008 году в сравнении с 2007 годом себестоимость продукции а/п 175/70R13 КАМА-505 увеличилась на 66,50 рублей. За счет изменения объема выпущенной продукции себестоимость увеличилась на 1,81 руб. За счет изменения постоянных затрат себестоимость увеличилась на 33,16 рублей. За счет изменения переменных затрат себестоимость увеличилась на 31,53 рублей.

Теперь проведем анализ себестоимости другого вида продукции ОАО «Нефтекамскшина» – 175/70R13 КАМА-204, применяя тот же факторный метод.

Для этого необходимо составить следующую таблицу 7, затем провести анализ по этой таблице за 2007 и 2008 года:

Таблица 7 – Данные по а/п 175/70R13 КАМА-204 для факторного анализа

себестоимости

Определим себестоимость по данным прошлого периода:

Спл. = Aпл. / Хпл. + Впл. = 4723,72 / 41,757 + 94,46 = 113,12 + 94,46 = 207,58 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме и плановых затратах:

С1 = Aпл. / Хф. + Впл. = 4723,72 / 35,730 + 94,46 = 132,21 + 94,46 = 226,67 руб.

Определим себестоимость при фактическом объеме выпущенной продукции, фактических постоянных затратах и плановых переменных затратах:

С2 = Aф. / Хф. + Впл. = 5485,56 / 35,730 + 94,46 = 153,53 + 94,46 = 247,99 руб.

Определим себестоимость при фактических постоянных и переменных затратах и фактическом объеме:

Сф. = Аф. / Хф. + Вф. = 5485,56 / 35,730 + 129,26 = 153,53 + 129,26 = 282,79 руб.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составило:

Δ Со6щ. = Сф. – Спл. = 282,79 – 207,58 = + 75,21 руб.

Изменения произошли за счет влияния следующих факторов:

– изменения объема выпущенной продукции:

Δ Сх = С1 – Спл. = 226,67 – 207,58 = + 19,09 руб.

– изменения постоянных затрат:

Δ СА = С2 – С1 = 247,99 – 226,67 = + 21,32 руб.

– изменения переменных затрат:

Δ СВ = Сф. – С2 = 282,79 – 247,99 = + 34,80 руб.

В 2008 году в сравнении с 2007 годом себестоимость продукции а/п 175/70R13 КАМА-204 увеличились на 75,21 руб. За счет изменения объема выпущенной продукции себестоимость увеличились на 19,09 руб. За счет изменения постоянных затрат себестоимость увеличилась на 21,32 руб. За счет изменения переменных затрат себестоимость увеличилась на 34,80 руб.

Важным объектом анализа себестоимости является анализ затрат на 1 рубль выпускаемой продукции. Чем меньше затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции, тем больше с каждого рубля организация получит прибыли. Затраты на 1 рубль выпущенной продукции определяют: всего затрат/стоимость выпущенной продукции. При анализе фактический показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции сравнивают с планом и ли прошлым годом, выявляют экономию или перерасход и рассматривают влияние цепными подстановками:

1.общей суммы затрат на производство

2.стоимости выпущенной продукции

Оценка затрат на 1 рубль выпущенной продукции

Затраты на 1 рубль выпущенной продукции за прошлый год = 70995/94100=0,75

Влияние обшей суммы затрат = 78408/94100=0,83 руб. 0,83-0,75=0,08руб.

Влияние стоимости выпущенной продукции = 78408/100800=0,78руб.

0,78-0,83=-0,05руб.

Проверка: 0,08-0,05=0,03руб.

Вывод: Из данных таблицы видно, что затраты на 1 рубль выпущенной продукции возросли на 0,03 рубля. За счет увеличения общей суммы затрат эти затраты возросли на 0,08 руб., но увеличение выпуска продукции снизило затраты на 1 рубль выпущенной продукции на 0,05 рублей.

4.Анализ себестоимости отдельных видов продукци и

Ввиду того, что организации, как правило, выпускают различные виды продукции, необходимо рассмотреть себестоимость отдельных видов продукции, обратив внимание на себестоимость единицы продукции. Все затраты в зависимости от объема производства продукции делят на постоянные и переменные. Учет и планирование переменных затрат осуществляется в расчете на единицу продукции, а постоянных – на весь объем продукции. Таким образом:

Себестоимость единицы продукции = всего постоянных затрат/объем производства + переменные затраты на единицу продукции.

Оценка себестоимости 1 кг торта

Рассмотрим влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции способом цепных подстановок.

Себестоимость единицы продукции по плану = 144500/8500+78 = 95 руб.

Влияние постоянных затрат = 180000/8500+78=99,2руб.

99,2руб. – 95руб. = 4,2руб.

Влияние объема производства = 180000/9000+78 = 98руб.

98руб. – 99,2руб. = -1,2руб.

Влияние переменных затрат на единицу продукции = 180000/9000+80 = 100руб. 100руб. – 98 руб. = 2руб.

Проверка: 4,2+(-1,2)+2 = 5руб.

Вывод: Из приведенных данных видно, что себестоимость единицы продукции возросла на 5 рублей. Это произошло за счет роста общей суммы затрат и переменных затрат на единицу продукции в связи с чем себестоимость единицы продукции увеличилась соответственно на 4,2 и 2 рубля, что является резервом снижения затрат на единицу продукции. Но увеличение выпуска продукции сократило себестоимость единицы продукции на 1,2 рубля.

Тема 2.5.2 Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

1 Анализ прямых материальных затрат

2 Анализ прямых трудовых затрат

Анализ прямых материальных затрат

По способу включения в себестоимость продукции: прямые и косвенные. Прямые затраты – это такие затраты, которые связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие. Косвенными называются затраты, которые не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные, внепроизводственные расходы и некоторые другие.

Прямые затраты делятся на две группы: прямые тру­довые и прямые материальные. Сумма прямых материальных затрат зависит от объема и структуры производства продукции, изменения удельных затрат на отдельные изделия.

Удельные материальные затраты зависят от нормы расхода на единицу продукции и цены единицы материала. Особое внимание при анализе необходимо обратить на соблюдение норм расхода материалов. Расход сырья и материалов на единицу зависит от изменения норм расхода, качества материала, коэффициента использования материала уровня применяемой технологии. Цена единицы материала зависит от покупной стоимости сырья и материалов, от рынка сырья, количества материала, уровня инфляции и транспортно-заготовительных расходов (вид транспорта, расстояние, тариф за перевозку). В современных условиях номенклатура выпускаемой продукции быстро меняется, состав выпускаемой продукции усложняется. Вследствие чего количество расходуемых материалов возрастает.

Анализ материалов осуществляется в основном в разрезе фактических калькуляций, то есть исследуется расход материалов на определенный вид продукции.

Таким образом прямые материальные затраты зависят от следующих факторов:

Объема выпущенной продукции;

Расхода материалов на единицу продукции;

Цена за единицу материала.

Сумма реализованной продукции равняется стоимости проданной покупателю продукции. Эту сумму можно найти в отчете о финансовых результатах предприятия в строке «Выручка». Чтобы подсчитать показатель затрат на 1 рубль реализованной продукции, необходимо полную себестоимость реализованной продукции разделить на сумму реализованной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции — формула

Товарная продукция — это стоимость продукции, которая была изготовлена за определенный период и готова для продажи третьим лицам. Товарная продукция измеряется в ценах для покупателей — продажных ценах. Взаимосвязь реализованной и товарной продукции определяется формулой:

РП = ГП1 + ТП - ГП2,

РП — сумма реализованной продукции,

ТП — сумма товарной продукции в продажных ценах,

ГП1 — сумма готовой продукции на складе на начало периода в продажных ценах,

ГП2 — сумма готовой продукции на складе на конец периода в продажных ценах.

Затраты на 1 рубль продукции — как анализировать

Рассмотренные выше показатели являются наиболее часто используемыми при анализе себестоимости. Чем они ниже, то есть доля себестоимости ниже, тем выше рентабельность и прибыль. Разложим формулы этих коэффициентов на составляющие:

Затраты на 1 руб. ТП = (С ед × К тп) / (Ц × К тп) = С ед /Ц,

С ед — себестоимость единицы продукции,

К тп — объем произведенной продукции,

Ц — цена продукции.

Затраты на 1 руб. РП = (С ед × К рп) / (Ц × К рп) = С ед / Ц,

К рп — объем реализованной продукции.

Соответственно, оба способа расчета дают единый результат.

От каких же факторов зависит значение показателя затрат на 1 рубль продукции? Для ответа на этот вопрос разложим С ед на компоненты:

С ед = З пе р + З пост / К тп,

З пер — переменные затраты на единицу продукции,

З пост — постоянные затраты.

Таким образом, при анализе изменений каждой составляющей формулы затрат на 1 рубль можно выделить такие факторы, как:

1. Цены на материалы, энергию, услуги контрагентов (З пер, З пост).
2. Ресурсоемкость изготавливаемой продукции (З пер).
3. Количество потребленных ресурсов в натуральном выражении (З пост).
4. Объем произведенной продукции (К тп).
5. Цены на продаваемую продукцию.
6. Структура продукции и пр.

Анализ изменений этих факторов позволяет выявить слабые стороны организации, найти способы повышения эффективности производства, тем самым позволяя уменьшать показатель затрат на 1 рубль и повышать рентабельность.

Итоги

Показатель затрат на 1 рубль продукции показывает соотношение полной себестоимости к выручке, которые могут быть посчитаны как для произведенной продукции, так и для реализованной. Легче рассчитать этот показатель по реализованной продукции, поскольку значения себестоимости и выручки можно взять из отчета о финансовых результатах. Чем ниже показатель, тем лучше, тем больше прибыль. Если значение показателя стремится к 1, значит, прибыль организации стремится к нулю.

Каталог: затраты на 1 рубль товарной продукции

1. Хватит ли денег, чтобы воплотить планы компании в жизнь
   Кредиторская задолженность на конец периода тыс руб стр 9 х стр 16 стр 1 520 423,65 553,10 791,09 Поскольку движение товарных запасов учитывается по себестоимости то стоимость отгруженной
2. Анализ денежных потоков как инструмент оценки наличия денежных средств у предприятия на примере ОАО Нижнекамскнефтехим
   Год 2010 2011 2012 Товарная продукция млн р 90 487,3 121 268,6 121 600,0 Темп роста % 157,9 134,0 ... Чистая прибыль млн р 7 741,3 14 413,6 16 953,5 Затраты на 1 рубль реализованной продукции коп 79,5 77,5 77,3 Информационной основой анализа денежных потоков
3. Как с помощью простого графика вести мониторинг закупок и оптимизировать управление запасами
   Отсюда в стоимости складского запаса продукции от поставщика Гамма на его товарный кредит приходится только 150 тыс руб 300 тыс... X 20 % год Остается сложить эту сумму с затратами на хранение и сравнить ее с расходами на доставку товаров от этого поставщика -215 ... X 20 % год Остается сложить эту сумму с затратами на хранение и сравнить ее с расходами на доставку товаров от этого поставщика -215 тыс рублей в год 90 тыс руб год 125 тыс руб год против 120 тыс рублей в год Получается что суммарные потери компании связанные с хранением складских запасов гораздо выше... График 1. Избыточные товарные остатки на складе шт График 2. Неоправданное увеличение избыточных запасов по товарной
4. Главные инструменты управления финансовым результатом и оборотными активами компании
   Клиент в среднем закупает на 1,5 млн рублей в месяц поэтому лимит дебиторской задолженности в денежном выражении для него составит 500 тыс... Управление запасами подразумевает не только контроль их оборачиваемости но и скорости продаж для товарной продукции или потребления для сырья материалов и комплектующих Рассмотрим подробнее на примере запасов готовой... Контроль над постоянными затратами Эффективное управление постоянными затратами вовсе не означает что все подобные издержки нужно срочно порезать... КТУ - коэффициент трудового участия определяемый вышестоящим руководством диапазон возможных значений - от 0 до 1 К пф - коэффициент формирования премиального фонда подразделения от маржинального Дохода характеризует долю последнего
5. Рентабельность: чтобы управлять, следует правильно измерить
   Рентабельность всей товарной продукции определяется как отношение прибыли в расчете на товарный выпуск к себестоимости товарной продукции Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается как отношение прибыли от реализации g полной... М Л Пятов отмечает что прибыль и актив баланса - это величины несопоставимые исходя из методологии их исчисления и поскольку активы баланса предназначены для будущих доходов постановка вопроса сколько копеек прибыли принес рубль затрат к показателям рентабельности активов неприменима 3 Вместе с тем можно поставить вопрос по-другому сколько... Вместе с тем можно поставить вопрос по-другому сколько прибыли приходится на 1 рубль активов и ответ на этот вопрос будет отражать масштабы бизнеса Оправданным является и
6. Закупки, запасы, поставки: как повысить финансовую эффективность
   Если организатор заинтересовался предложением вашей компании в первую очередь он запросит реквизиты пояснительную записку для оценки возможностей исполнителя формы отчетности 1 и 2, декларацию по НДС с отметками ИФНС или протоколом сдачи по электронным каналам... РЕХ до 20 процентов затрат на этапе внедрения СЗ первые один- два года В последующие годы служба позволяет экономить... Экономия бюджета составила 15 млн рублей по сравнению с условиями 2012 года Маркетинг Аутсорсинговая компания сравнила цены текущих поставщиков категории... Описываемое решение предлагает пошаговую инструкцию к действию от сбора информации о состоянии запасов до формирования конкретных товарных позиций к исключению из ассортимента Оценка экономической эффективности товарных запасов Существует ряд ключевых показателей... Статистика по потерям показывает убытки от брака усушки утруски и порчи морального и технологического устаревания списания нереализованной до истечения срока годности продукции и т п Очевидно что данный показатель уменьшает доходность продаж и при расчете маржинальности
7. Хозяйственная деятельность предприятия
   К ним относятся 1. Все финансовые показатели выручка чистая прибыль постоянные и переменные издержки рентабельность оборачиваемость ликвидность и... Например себестоимость продукции и ее стоимость представляют собой объемные показатели а отношение первого показателя ко второму то есть затраты на один рубль товарной продукции удельный показатель Результаты хозяйственной деятельности предприятия Прибыль и доход
8. Управленческий анализ на российских предприятиях: становление и перспективы
   Например снижение показателя затрат на рубль товарной согласно существовавшей терминологии продукции вследствие изменения ассортимента - это не заслуга предприятия а... НДС уплаченный за приобретенные материалы полученные услуги и т д уменьшает сумму налога подлежащего перечислению в бюджет то увеличение затрат на материалы энергию и т п а соответственно и рост НДС подлежащего возмещению приводят... Наряду с маркетинговой - одной из важнейших составляющих управленческого анализа можно отметить также следующие его особенности 1. Значительно расширяются рамки принимаемых управленческих решений что принципиально повышает сложность и увеличивает количество граней
9. Какой объем запасов обеспечит максимальную прибыль
   И в 1 рубль в день обходится хранение той же единицы продукции на своем складе Итак если на... Уровень удовлетворения спроса остатками % продажи всего спрос всего - 45 86 95 100 Затраты на хранение 1 руб шт в день руб норма остатков X1 руб х 10 ... Y H Z где Т - критический срок хранения товарной позиции дольше которого держать продукцию на складе экономически нецелесообразно дн R - средняя маржинальная
10. Управленческий анализ как функция менеджмента
    Например снижение показателя затрат на рубль товарной согласно существовавшей терминологии продукции вследствие изменения ассортимента это не заслуга предприятия а в... НДС уплаченный за приобретенные материалы полученные услуги и т д уменьшает сумму налога подлежащего перечислению в бюджет то увеличение затрат на материалы энергию и т п а соответственно и рост НДС подлежащего к возмещению... Однако имеются существенные отличия управленческого анализа от традиционного анализа среди которых можно выделить следующие 1. Значительно расширены рамки принимаемых управленческих решений что принципиально повышает сложность и увеличивает количество граней
11. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения
    Отношение выпуска продукции валовой товарной чистой к среднегодовой стоимости основных фондов Показывает сколько продукции или прибыли получает... Среди причин общего замедления оборачиваемости материально-производственных запасов которое свидетельствует о дополнительном их накоплении и соответственно приводит к дополнительному оттоку денежных средств можно выделить следующие увеличение затрат возникающих в связи с владением запасами увеличение затрат связанных с риском потерь из-за устаревания... Преимущественно данные для расчета показателей деловой активности формируются в форме № 1 Бухгалтерский баланс и форме № 2 Отчет о прибылях и убытках Необходимую информацию о
12. Налоговое стимулирование инвестиций в разработку техногенных месторождений минерального сырья
    В отраслях по добыче твердых полезных ископаемых накоплены десятки миллиардов тонн отходов и учитывая что для производства строительных материалов пригодны до 70% отходов их вовлечение в разработку по приблизительным оценкам позволит увеличить стоимость производимой промышленной продукции на сумму порядка 6 трлн руб В действующих условиях налогообложения этому будет сопутствовать уплата... Однако не все компоненты извлекаются и превращаются в товарный продукт поэтому очевидно что данные положения законодательства требуют уточнения В аналогичном порядке налогообложению подлежит... Налог в указанных случаях рассчитывается с совокупности затрат на добычу и налоговые обязательства таким образом занижаются как минимум в 2-3 раза Поэтому... Таблица 1. Условия налогообложения по НДПИ различных категорий полезных ископаемых № Категория полезного ископаемого минерального сырья... Ставка 0 % 0 рублей Отсутствие технологии извлечения в пределах нормативов Общеустановленная ставка Наличие технологии извлечения 4 Извлечение из
13. Управленческий учет денежных потоков
    Во внутрироссийских расчетах в 99% случаев применяются российские рубли при расчетах с внешними контрагентами могут использоваться доллары США евро и другие валюты ЦФО... Например поступление выручки обычно бюджетируется службами продаж расчеты с поставщиками товарной продукции службой снабжения расчеты с бюджетом по налогами сборам финансовой службой и т д... К операционной деятельности относятся поступления от продаж товаров и услуг прочие поступления возмещение налогов из бюджета воз врат денег от поставщиков и т д а также все затраты на осуществление текущей деятельности платежи поставщикам за товары и услуги расчеты с персоналом по... Таблица 1. Консолидированный отчет о движении денежных средств фармацевтического холдинга за 2015 г форма №3 Код
14. Как преодолеть кризис, если компания на грани
    В свою очередь цена избыточности запасов будет равна покупной стоимости на единицу 150 рублей поскольку товар нельзя реализовать после истечения срока годности Теперь рассчитаем коэффициент оптимального объема запасов... Еще один возможный способ сокращения затрат - закрытие текущих проектов компании За исключением тех что направлены на оптимизацию издержек например... ТМЦ запасов готовой продукции и последующий анализ эффективности их возможного использования или продажи Проданные со склада остатки ТМЦ... Финансовому директору стоит проанализировать товарную номенклатуру работы услуги выделить наиболее прибыльные и интересные для клиентов и сделав на них... В условиях хронического дефицита средств финансовый директор должен максимально эффективно использовать четыре основных инструмента управления денежными потоками 1. Жесткий контроль средств составление платежных календарей ранжирование платежей по приоритетности и соблюдение очередности установление
15. Специальные программы финансирования помогут ускорить оборачиваемость рабочего капитала
    Оно позволит избежать чрезмерного производства продукции и закупки лишнего сырья Кроме того потребуется оптимизация ассортимента и логистических цепочек локализация поставщиков... От финансовой службы потребуется только установить для них норматив оборачиваемости товарного запаса ПРОГРАММА ФИНАНСИРОВАНИЯ ПОСТАВЩИКОВ Вторую существенную долю оборотного капитала составляет кредиторская задолженность Известно что... При обороте 100 млн рублей в год привлечение внешнего финансирования обойдется в 411 тыс рублей 100 млн руб х 10% х 15 дней 365 дней увеличение же цены потребует от покупателя дополнительных расходов в сумме 1,5 млн рублей Очевидно что отсрочка на таких условиях компании-покупателю совсем невыгодна Вариант третий поставщик отказывается удовлетворить... Заметим что документы указанные в пунктах 1 и 2, в рамках программы финансирования оформляются только один раз Программа финансирования поставщиков имеет... Описанный механизм позволяет повысить контроль платежей в компании и улучшить ее общие финансовые показатели при отсутствии дополнительных затрат и без изменения порядка документооборота Поставщик в свою очередь почти сразу получает оплату за
16. Методика экспресс-анализа результатов деятельности коммерческой организации
    Повышение же интенсивности использования хозяйственных ресурсов в процессе основной деятельности приводит к росту общей эффективности функционирования организации так как в этом случае обеспечивается возможность увеличения результата хозяйственной деятельности при неизменной снижающейся величине ресурсов что ведет к росту прибыли от продажи относительная экономия ресурсов на каждый рубль результата хозяйственной деятельности что предопределяется опережающим ростом его суммы по сравнению с ростом стоимости... Д > ТрРi 4 где ТрРХД - темп роста результата хозяйственной деятельности готовой продукции или выручки от реализации услуг выполненных работ или выручки от реализации товаров - в... Расчет относительного перерасхода ресурса затрат методом цепных подстановсм 1. Снижение материалоотдачи ΔМ МЗ1 МЗ1 - М3 0 Iгп где... Среднегодовая покупная стоимость товарных запасов тыс руб 70655,45 80357,33 9701,88 113,73 3. Скорость обращения товаров стр 1.1 стр
17. Оперативно принимать антикризисные решения позволит система сигнальных показателей
    Данные систем складского учета и управления персоналом соответственно отчет по объему отгруженной продукции за период и отчет по численности персонала Макроэкономика Курсы валют Соотношение валют рубль доллар... Соотношение валют рубль доллар рубль евро евро доллар Открытые источники в Интернете Дополнительная информация по итогам месяца Ежемесячный отчет... Например среди прочих индикаторов ежемесячно анализируются средний чек оборачиваемость дебиторской задолженности структура товарных запасов оборачиваемость запасов численность персонала и ее динамика Кроме того каждый месяц в систему... Кроме того каждый месяц в систему сигнальных показателей включаются данные о прибыльности некоторые статьи затрат коэффициенты характеризующие финансовое состояние Прибыльность О прибыльности торгового бизнеса во-первых может свидетельствовать маржа отношение... Допустим годовой бюджет на оплату аренды торговых помещений - 1 млн долларов В соответствии с антикризисным планом необходимо добиться снижения этой суммы на 200
18. Управление затратами компании
    Объектами особого контроля стали фонд оплаты труда товарные запасы инвестиции в открытие новых магазинов Ритейлеры стремятся не только не допустить роста затрат ... Например при объеме продаж менее 1 млн рублей в месяц из этой суммы исключаются возвраты товаров выплачивается фиксированная сумма аренды... Исходя из статистики прошлых лет и прогноза продаж сотрудники финансового отдела определили каким должен быть страховой запас этих категорий продукции - постоянный остаток на складе Их наличие контролируется постоянно Группа С - наименее значимая
19. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный
    Соответственно владельцы предприятия стремятся использовать заемные средства затраты на покрытие которых не приводят к ухудшению финансового состояния В качестве такого интегрального показателя... СК Кобесп сос Кфу 1 4 где Кавт - коэффициент автономии МанСК - коэффициент маневренности собственного капитала Кобесп сос... Нормативное значение этого показателя - 3, т е на каждый рубль запасов должно приходиться не менее 3 руб выручки X1н 3 Коэффициент покрытия краткосрочных пассивов... К внешним факторам относят положение предприятия на товарном рынке производство и выпуск дешевой пользующейся спросом продукции его потенциал в деловом сотрудничестве степень... Внутренние факторы включают следующие компетенцию и профессионализм менеджеров предприятия их умение учитывать изменения внутренней и внешней среды слаженность работы коллектива состав и структуру выпускаемой продукции и оказываемых услуг оптимальный состав и структуру активов в том числе размер оплаченного уставного
20. 
    Приходится дебиторской задолженности на рубль кредиторской задолженности руб 0,90 0,91 Соотношение периода погашения дебиторской и кредиторской задолженности 1,2 1,4 ... Капитал как и другие факторы производства имеет стоимость формирующую уровень операционных и инвестиционных затрат Стоимость капитала это есть его цена которую предприятие платит за его привлечение из разных... Если проценты по облигациям разрешено законодательством относить на себестоимость продукции то реальная стоимость облигаций будет меньше на уровень налогообложения Этот же результат можно получить... Стоимость товарного кредита предоставляемого в аюрме краткосрочной отсрочки платежа где ЦН уровень ценовой надбавки за отсрочку... Вариант расчета 1 2 3 4 5 6 7 8 Общая потребность в капитале 200 200 200

Многие предприятия ежегодно осуществляют значительную замену продукции за счет освоения новых ее видов. При этом на отдельных предприятиях сравнимая продукция достигает не более 30% выпуска, а иногда и меньше. Одним из основных показателей себестоимости продукции являются затраты на 1 руб. товарной продукции. Это универсальный, наиболее известный и широко используемый на практике обобщающий показатель, он характеризует уровень затрат по всей товарной продукции в отличие от показателя снижения себестоимости сравнимой продукции (С,/т). Он позволяет характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности и определяется делением суммы затрат на производство товарной продукции (3) па ее объем (ТП):

На изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

• - изменение структуры выпущенной продукции;
• - изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;
• - изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
• - изменение цен на товарную продукцию.

Используя способы абсолютных разниц, цепных подстановок, можно определить влияние каждого из факторов.

Этот показатель обеспечивает сопоставимость себестоимости не только по сравнению с предшествующими периодами на одном предприятии, но и позволяет дать оценку уровня себестоимости и выполнения заданий по промышленным объединениям, отраслям и промышленности в целом.

Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, исчисляемый в копейках, характеризует не только уровень себестоимости, но и рентабельность выпущенной продукции. Например, если затраты на 1 руб. составляют 85 коп., то это означает, что после реализации предприятие получит 15 коп. прибыли на каждый рубль продукции исходя из стоимости ее в оптовых ценах предприятия. Таким образом, затраты на 1 руб. взаимосвязаны с размером прибыли от производства товарной продукции.

Изменение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с запланированными обусловлено несколькими факторами, как зависящими, так и не зависящими от предприятия. К ним относятся: изменение структуры и ассортимента товарной продукции по сравнению с запланированной; изменения цен на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и тарифов на энергию и фузовые перевозки, а также цен на продукцию.

Пример 3.23

Проведем анализ по данным, приведенным в таблице.

Из приведенных в таблице данных видно, что фактические затраты в отчетном году были выше запланированных на 1,94 коп. (90,34 - 88,40). Это произошло под влиянием следующих факторов:

• 1) изменение структуры и ассортимента фактически выпущенной товарной продукции по сравнению с предусмотренной планом; определяется как разница затрат граф 3 и 2. В гр. 2 показатель исчислен по плановой себестоимости, плановым ценам и на плановый состав и ассортимент, а в гр. 3 приведены данные по тем же плановым ценам, плановой себестоимости, но на фактический состав и ассортимент. Следовательно, за счет изменения ассортимента и структуры затраты на 1 руб. повысились на 2,55 коп. (90,95 - 88,40);
• 2) снижение себестоимости отдельных изделий; за счет этого фактора произошло снижение затрат на 1 руб. товарной продукции на 1,3 коп. (89,65 - 90,95);
• 3) изменение цен на покупные полуфабрикаты и материалы; за счет этого фактора затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0,83 коп. (90,48 - 89,65). При сравнении показателей, отраженных в гр. 4 и 5, видно, что разница состоит в уровне полной фактической себестоимости. Если в гр. 5 эта себестоимость показана гак, как она сложилась для предприятия, то в гр. 4 исключено влияние удорожания покупных полуфабрикатов;
• 4) стоимость товарной продукции в оптовых ценах; в данном случае цены на продукцию были выше, чем предусматривалось планом, в результате чего затраты на 1 руб. снизились на 0,14 коп. (90,34 - 90,48).

Таким образом, общее повышение затрат составило 1,94 кон. (+2,55 - 1,3 + 0,83 - -0,14).

Однако надо иметь в виду следующее: влияние изменения цен на материалы, покупные полуфабрикаты и тарифов на энергию и перевозки не зависят от деятельности предприятия, в то время как изменение цен на продукцию - следствие достижений предприятия. В нашем примере изменение ассортимента привело к увеличению затрат, то же самое произошло и за счет изменения цен на полуфабрикаты. Одновременно с этим предприятие добилось сверхпланового снижения себестоимости но отдельным изделиям и улучшения качества продукции, что и обеспечило снижение затрат на 1 руб. товарной продукции.

Факторы, оказывающие влияние на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, изменяют и прибыль предприятия. Если под влиянием того или иного фактора затраты на 1 руб. снижаются, то прибыль возрастает. При этом объем созданной товарной продукции нс оказывает влияния на относительный показатель затрат на 1 руб., прибыль же в значительной степени зависит от объема продукции, так как она определяется как разница между стоимостью продукции в оптовых ценах и полной себестоимостью. Чем больше продукции создано при определенном уровне затрат, тем больший размер прибыли может быть получен. Так, но анализируемому предприятию прибыль от производства продукции вместо 489 тыс. руб. фактически составила 415 тыс. руб., т.е. на 74 тыс. руб. меньше.

Недовыполнение плана по прибыли на 74 тыс. руб. было обусловлено:

• 1) повышением затрат на 1 руб. товарной продукции за счет нарушений структуры и ассортимента, что привело к снижению прибыли на 109,5 тыс. руб. (+2,55 4294);
• 2) ростом цен на покупные полуфабрикаты, что привело к снижению прибыли на 35,64 тыс. руб. (+0,83 4294);
• 3) снижением себестоимости отдельных видов продукции, что обеспечило увеличение прибыли на 55,82 тыс. руб. (-1,3 4294);
• 4) ростом цен па продукцию, обеспечившим дополнительную прибыль в размере 6,01 тыс. руб. (-0,14 4294);
• 5) дополнительной прибылью за счет увеличения объема товарной продукции по сравнению с запланированным; рост объема составил (в сопоставимых оптовых ценах) 80 тыс. руб. (4294 - 4214); в расчете на плановый размер прибыли на 1 руб. (100 - 88,40 = 11,60 коп.) дополнительно получено 9,28 тыс. руб. прибыли (11,6 коп. 80 тыс. руб.).

Общее снижение прибыли за счет всех факторов составило 74 тыс. руб. (-109,5 - -35,64 + 55,82 + 6,01 +9,28).