Faqe 1400 bilanci. Formula e raportit të kapitalizimit. Bilanci pasiv: linja dekoduese

Raporti i shkathtësisë së kapitalit të vet është raporti i kapitalit qarkullues të vetë kompanisë me shumën totale të kapitalit të vet. Treguesi përdoret për të vlerësuar stabilitetin financiar të një biznesi. Shihni se si të llogarisni koeficientin në bilanc dhe çfarë duhet të keni parasysh kur llogaritni dhe analizoni.

Koeficienti i shkathtësisë tregon se në cilën pjesë të fondeve të veta është investuar Pronat e tanishme (i lëngshëm), i cili mund të manovrohet shpejt, dhe i cili shkruhet me kapital. Prandaj, vlera e tij duhet të jetë mjaft e lartë për të siguruar fleksibilitet në përdorimin e kapitalit të vet qarkullues.

Raporti i shkathtësisë së kapitalit: formula

Formula për llogaritjen e koeficientit të shkathtësisë është si më poshtë:

Km = kapitali qarkullues i vet / kapitali i vet.

Në këtë rast, kapitali i vet qarkullues përcaktohet si diferenca ndërmjet kapitalin e vet dhe aktivet afatgjata.

Burimi i të dhënave për llogaritjen e koeficientit të shkathtësisë është bilanci (formulari nr. 1).

Si të llogaritet raporti i shkathtësisë së kapitalit neto në bilanc

Ekzistojnë disa formula për llogaritjen e raportit bazuar në të dhënat e bilancit. Formula më e thjeshtë duket kështu.

Km = (rreshti 1300 – rreshti 1100) / rreshti 1300

Detyrimet afatgjata përfshihen në formulë nëse vlera është pozitive:

Km = (linja 1300 + linja 1400 – linja 1100) / linja 1300

Ju mund të përdorni një formulë alternative duke përdorur kapitalin neto qarkullues në llogaritjen:

Km = (rreshti 1200 – rreshti 1500) / rreshti 1300

Vlera standarde e koeficientit të manovrimit të kapitalit të vet

Vlera standarde e koeficientit të manovrimit është në rangun nga 0.2 në 0.5. Vlera e treguesit nën normë tregon rrezikun e falimentimit dhe varësisë financiare të shoqërisë. Duket se sa më i lartë të jetë raporti, aq më e qëndrueshme financiarisht është kompania. Megjithatë, këto vlera mund të tregojnë një rritje të detyrimeve afatgjata dhe një rënie të pavarësisë nga pikëpamja financiare.

Një koeficient negativ i shkathtësisë do të thotë që fondet e veta investohen në aktive me shitje të ngadaltë (aktive fikse), dhe kapital qarkullues formuar duke përdorur fonde të huazuara. Kjo situatë çon në një stabilitet të ulët financiar të ndërmarrjes.

Çfarë duhet marrë parasysh gjatë llogaritjes dhe analizës së treguesit

Për të analizuar saktë koeficientin e manovrueshmërisë së kapitalit të vet, llogaritjet duhet të bëhen në dinamikë gjatë disa periudhave raportuese. Në rast të devijimeve të konsiderueshme në tregues, duhet të bëhet një analizë e strukturës së aktiveve dhe detyrimeve në bilanc.

Vlerat optimale të koeficientit të shkathtësisë mund të ndryshojnë në varësi të fushës së veprimtarisë së kompanisë. Në këtë drejtim, krahasimi i treguesit me mesataret e industrisë ofron një vlerësim më të saktë të koeficientit të shkathtësisë. Për ta bërë këtë, ata llogaritin koeficientët e shkathtësisë së konkurrentëve dhe nxjerrin vlerën mesatare aritmetike.

Shembull i llogaritjes së koeficientit të shkathtësisë

Le të shohim shembullin e llogaritjes së koeficientit të manovrimit. Ne përdorim të dhënat e bilancit për tre vjet:

Le të llogarisim koeficientin e manovrimit sipas vitit:

2016: (2,485,588 + 11,069 - 385,165) / 2,485,588 = 0,85

2015: (2,420,328 + 11,594 - 371,483) / 2,420,328 = 0,85

2014: (2,086,631 + 13,143 - 352,081) / 2,086,631 = 0,84

Në shembullin tonë, vlera e koeficientit është e qëndrueshme gjatë gjithë periudhës së analizuar dhe është mbi vlerën 0.6. Në të njëjtën kohë, pesha e detyrimeve afatgjata është e parëndësishme. Kjo tregon se ndërmarrja nuk varet nga kreditë dhe ka fonde të mjaftueshme për të investuar në prodhim.

TOTALI për seksionin IV 1400 është shuma e treguesve për linjat me kodet 1410 - 1450 - vlera totale e detyrimeve afatgjata të organizatës:

Prania dhe rritja e detyrimeve afatgjata tregon një rritje të varësisë nga burimet e jashtme të financimit dhe zakonisht është një faktor negativ.

Megjithatë, nëse zgjidhni midis rritjes së detyrimeve afatgjata dhe afatshkurtra, preferohet të zgjidhni ato afatgjata, pasi në këtë rast ndërmarrja do të ketë një nivel më të lartë të stabilitetit financiar dhe aftësisë paguese sesa në rastin e detyrimeve afatshkurtra. -financimi i jashtëm afatgjatë

Formula e llogaritjes (sipas raportimit)

Rreshti 1400 i bilancit

Standard

I pa standardizuar

Konkluzione se çfarë do të thotë një ndryshim në tregues

Nëse treguesi është më i lartë se normalja

I pa standardizuar

Nëse treguesi është nën normalen

I pa standardizuar

Nëse treguesi rritet

Në mënyrë tipike, një faktor negativ, nëse nuk shoqërohet me rritje më të shpejtë të përfitueshmërisë, atëherë do të jetë pozitiv.

Nëse treguesi zvogëlohet

Në mënyrë tipike pozitive, përveç nëse rentabiliteti po bie më shpejt se detyrimet afatgjata.

Shënime

Treguesi në artikull konsiderohet nga pikëpamja jo e kontabilitetit, por e menaxhimit financiar. Prandaj, ndonjëherë mund të përkufizohet ndryshe. Kjo varet nga qasja e autorit.

Në shumicën e rasteve, universitetet pranojnë çdo opsion përkufizimi, pasi devijimet sipas qasjeve dhe formulave të ndryshme zakonisht janë brenda një maksimumi prej disa përqind.

Treguesi konsiderohet në shërbimin kryesor falas dhe disa shërbime të tjera

Nëse shihni ndonjë pasaktësi ose gabim shtypi, ju lutemi tregoni këtë në koment. Mundohem të shkruaj sa më thjesht të jetë e mundur, por nëse diçka nuk është ende e qartë, pyetjet dhe sqarimet mund të shkruhen në komentet e çdo artikulli në faqe.

Përshëndetje, Alexander Krylov,

Analiza financiare:

• Përkufizimi BALANCE 1600 është shuma e treguesve në rreshtat 1100 dhe 1200, domethënë shuma e aktiveve afatgjata dhe korrente. Këto janë të gjitha asetet që një kompani përdor...
• Përkufizim Detyrimet e tjera 1450 janë detyrime të tjera të organizatës, maturimi i të cilave i kalon 12 muajt, të cilat nuk përfshihen në grupet e tjera të seksionit të 4-të të bilancit. Prania e tyre...
• Përkufizimi i TOTALI sipas Seksionit I 1100 është shuma e treguesve në linjat e bilancit me kodet 1110 - 1170 - vlera totale e aktiveve afatgjata të organizatës:...
• Përkufizimi i TOTAL sipas Seksionit III 1300 është shuma e treguesve në linjat me kodet 1310 - 1370 dhe pasqyron shumën totale të kapitalit të vet të organizatës: 1310 "Kapitali i autorizuar...
• Përkufizimi Fondet e marra hua 1510 janë kredi afatshkurtra (periudha e shlyerjes së të cilave nuk i kalon 12 muaj) dhe huatë e marra nga organizata. Ato mund të përfshijnë...
• Përkufizim Fondet e marra hua 1410 janë hua afatgjatë (për një periudhë më shumë se 12 muaj) dhe hua të marra nga një organizatë. Një organizatë mund të transferojë raportimin në raportim afatshkurtër kur afati...
• Përkufizim Llogaritë e pagueshme 1520 është një llogari afatshkurtër e pagueshme e një organizate periudha e shlyerjes së së cilës nuk i kalon 12 muaj. Ky tregues është i rëndësishëm sepse nëse ka borxh të vonuar...
• Përkufizim Aktivet tatimore të shtyra 1180 janë një aktiv që do të ulë tatimet mbi të ardhurat në periudhat e ardhshme, duke rritur kështu fitimet pas tatimit. Prania e një aseti të tillë...
• Përkufizim Detyrimi tatimor i shtyrë 1420 është një detyrim në formën e një pjese të tatimeve të shtyra mbi të ardhurat që do të rezultojë në një rritje të tatimeve mbi të ardhurat në një ose...
• Përkufizimi i TOTALI sipas Seksionit II 1200 është shuma e treguesve në linjat e bilancit me kodet 1210 - 1260 dhe pasqyron vlerën totale të aktiveve korente të organizatës:...

Në rreshtin 1400 të bilancit, tregoni shumën e rreshtave:

1410 "Fondet e marra hua";

1420 “Detyrime tatimore të shtyra”;

1430 "Provizionet për detyrimet kontingjente";

1450 “Detyrime të tjera”.

Detyrimet korente Linja 1510 "Fondet e marra hua"

Kur plotësoni rreshtin 1510, përdorni RREGULLIN 15/2008 "Kontabiliteti i shpenzimeve për kreditë dhe kreditë". Për llogaritjen e kredive afatshkurtra nga bankat dhe kredive nga organizatat jobankare, parashikohet seksioni 66 “Llogaritjet për kreditë dhe huamarrjet afatshkurtra”. Kreditë dhe huamarrjet pasqyrohen veçmas në kontabilitet.

Prandaj, hapni nënllogaritë për llogarinë 66:

66-1-1 “Llogaritjet për shumën e principalit të një kredie afatshkurtër”;

66-1-2 "Llogaritjet për interesat e kredive";

66-2-1 “Llogaritjet për shumën e principalit të një kredie afatshkurtër”;

66-2-2 "Llogaritjet për interesat e kredive."

Në linjën 1510, tregoni gjendjen e kredisë së llogarisë 66 në datën e raportimit.

Ju lutemi vini re: bilanci duhet të tregojë jo vetëm shumën e kredive (kredive), por edhe shumën e interesit që kompania juaj duhet të paguajë për to.

Rreshti 1520 "Llogaritë e pagueshme"

Rreshti 1520 pasqyron shumën totale të llogarive të pagueshme të kompanisë që nuk janë shlyer deri në datën e raportimit më parë:

Furnizuesit dhe kontraktorët;

Personeli i kompanisë;

Fondet ekstrabuxhetore të shtetit;

Buxheti për taksat dhe tarifat;

Kreditorë të tjerë.

Rreshti 1530 "Të ardhurat e shtyra"

Rreshti 1530 i bilancit tregon të ardhurat e marra nga organizata në periudhën raportuese, por që lidhen me periudhat e ardhshme.

Rregullat aktuale të kontabilitetit parashikojnë të tilla vetëm në formën e:

Fondet e synuara të financimit në përputhje me REG 13/2000 “Kontabiliteti i ndihmës shtetërore”;

Mjetet fikse të marra pa pagesë (fq. 29 Udhëzime për kontabilitetin e aseteve fikse);

Dallimet midis shumës totale të pagesave të qirasë sipas një marrëveshjeje leasing dhe vlerës së pronës së dhënë me qira (fq. 4 e Udhëzimeve për pasqyrimin e transaksioneve sipas një marrëveshjeje leasing në kontabilitet).

Rreshti 1540 "Rezerva për shpenzimet e ardhshme"

Rreshti 1540 i bilancit pasqyron shumat e detyrimeve të vlerësuara, periudha e pritshme e shlyerjes së të cilave nuk i kalon 12 muaj pas datës së raportimit. Kjo linjë duhet të plotësohet në përputhje me RREGULLOREN 8/2010. I gjithë ky informacion mbi shumat e detyrimeve të vlerësuara pasqyrohet në llogarinë 96 “Rezerva për shpenzime të ardhshme”.

Rreshti 1550 "Detyrime të tjera"

Rreshti 1550 tregon shumën e detyrimeve afatshkurtra që nuk janë pasqyruar në nenet e tjera të seksionit V “Detyrime afatshkurtra” të bilancit.

Ajo mund të jetë:

Fondet e synuara të financimit të marra nga zhvilluesi nga investitori për ndërtimin dhe transferimin e objektit të ndërtuar tek ai brenda 12 muajve pas datës së raportimit, të llogaritura në llogarinë 86 “Financimi i synuar”;

Shumat e TVSH-së të pranuara për zbritje gjatë transferimit të një parapagimi (parapagimi) që i nënshtrohen rivendosjes për pagesë në buxhet;

Fonde për qëllime të veçanta për financimin e shpenzimeve korrente të parashikuara nga statuti i një ndërmarrje unitare.

Duke qenë se është lloji kryesor i raportimit kontabël, ai mbart një kuptim kushtuar gjendjes financiare të njësisë ekonomike. Në të njëjtën kohë, një fillestar mund ta ketë strukturën e tij të pakuptueshme dhe konfuze, sepse përveç numërimit kompleks të faqeve, duhet të merret edhe me konceptin e kodeve, i cili ndonjëherë bëhet një problem i tërë. Ky artikull i kushtohet deshifrimit të linjave të bilancit.

Shkarkoni formularin Bilanci (formulari sipas OKUD 0710001) e mundur nga .

Forma e thjeshtuar e bilancit në dispozicion në.

Le të shohim të gjitha kodet e linjave të bilancit sipas seksionit.

Seksioni 1 - Mjetet afatgjata

Ky seksion përmban informacione se çfarë asetesh me likuiditet të ulët zotëron kompania. Zakonisht këto janë pajisje, ambiente, ndërtesa, asete jo-materiale dhe të tjera.

Seksioni 2 - Pasuritë rrjedhëse

Aktivet rrjedhëse janë aktivet më likuide të një ndërmarrjeje. Këto përfshijnë mallra, llogari të arkëtueshme, para në para dhe llogari, etj.

Seksioni 3 - Kapitali dhe rezervat

Seksioni 4 - Detyrimet afatgjata

Seksioni 5 - Detyrimet korrente

Caktimi i kodeve dhe numrave

Kodet për rreshta të caktuar duhet të tregohen në një kolonë të caktuar. Vlen të theksohet se kodet nevojiten kryesisht në mënyrë që autoritetet statistikore të mund të kombinojnë informacionin e paraqitur në lloje të ndryshme të bilanceve në një tërësi. Kodet janë të detyrueshme për t'u plotësuar kur bilanci që përpilohet duhet t'i kalojë strukturave ekzekutive shtetërore me përdorim të mëtejshëm të informacionit për to.

Në një situatë kur bilanci përgatitet për një tremujor ose për një periudhë tjetër raportuese, në mënyrë që ai të konsiderohet në mbledhjet e brendshme me qëllim prezantimin e gjendjes ose analizimin e aktiviteteve të shoqërisë, nuk është e nevojshme të plotësohet linjat e kodit, pasi ato nuk mbajnë asnjë përgjegjësi në këtë rast asnjë funksion.

Kodimi i linjës kryhet vetëm nëse ky dokumentacion raportues dorëzohet pranë agjencive qeveritare dhe nuk është detyrim për përgatitjen e brendshme të bilanceve raportuese. Duke qenë se pasqyrat financiare dorëzohen në organet tatimore vetëm një herë në vit, kodimi zbatohet vetëm për bilancet vjetore.

Krahasimi me kodet e formatit të vjetër

Më parë, kodi i linjës përbëhej nga tre shifra. Për momentin po shqyrtohen vetëm ato kode që janë specifikuar në një shtojcë të veçantë të Urdhrit 66 të Ministrisë së Financave. Ky është aplikacioni #4 i cili vendos kode katërshifrore për përdorim.

Kodimi i formularit të vjetër ndryshon nga ai i ri vetëm në atë që lista e këtyre linjave ndryshon, kodimi i tyre kthehet në një tregues katërshifror dhe detajet e informacionit të dhënë në bilanc ndryshojnë pak. Detyrat e rreshtave mbeten të njëjta.

Vargjet dhe kodet e formatit të përditësuar

Duhet theksuar se aktivi ka një format të specializuar bazuar në faktorin e likuiditetit të pasurisë që ka organizata. Lëngu më i vogël i tij do të vendoset në krye të kolonës, pasi është kjo pronë që mbetet pothuajse e pandryshuar nga fillimi i organizatës deri në likuidimin e saj.

Linjat e aktiveve në bilancin e ri janë: 1100, 1150-1260, 1600.

Një detyrim ka tendencë të pasqyrojë se ku kompania merr para për funksionimin e saj. Dhe gjithashtu, cila pjesë e këtyre fondeve është pronë e kompanisë, dhe cila pjesë është marrë hua dhe kërkon shlyerje. Kjo pjesë e bilancit luan një rol të rëndësishëm, pasi në krahasim me aktivin, mund të thuhet me saktësi nëse kompania ka fonde për të vazhduar me sukses aktivitetet e saj, apo nëse së shpejti do të vijë koha për të "përfunduar dyqanin".

Linjat që pasqyrojnë pjesën pasive të bilancit janë: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.

Si të deshifroni vargjet

Për të kuptuar se si kryhet procesi i deshifrimit të kodeve rresht pas rreshti, ia vlen të kuptohet se asnjë kod i vetëm nuk është një grup i thjeshtë numrash. Ky është një kod për një lloj të caktuar informacioni.

1. Vlera e parë konfirmon faktin se kjo linjë lidhet në mënyrë specifike me llojin kryesor të pasqyrave të kontabilitetit, ose më saktë, me bilancin, dhe jo me një lloj tjetër të dokumenteve raportuese.
2. Shifra e dytë tregon se cilit seksion të aktivit i përket shuma. Për shembull, një njësi tregon se shuma i përket aktiveve afatgjata.
3. Shifra e tretë shërben si një tregues i caktuar i likuiditetit të këtij burimi.
4. Shifra e katërt fillimisht është e barabartë me zero, e miratuar për të dhënë disa detaje të artikujve sipas materialitetit të tyre.

Për shembull, deshifrimi i linjës 1230 të bilancit është llogaritë e arkëtueshme.

Për një detyrim, deshifrimi ndodh sipas të njëjtit parim si në situatën me një aktiv:

• Shifra e parë tregon se i përket specifikisht bilancit të vitit.
• Figura e dytë tregon se kjo shumë i përket një seksioni të veçantë të kolonës së detyrimit.
• Numri i tretë tregon urgjencën e detyrimit.
• Vlera e katërt është miratuar për perceptimin e detajuar të informacionit.

Detyrimi total është rreshti 1700, që është shuma e rreshtit 1300 të bilancit, 1400 dhe 1500.

Pra, procesi i deshifrimit të kodeve rresht pas rreshti në bilanc ndodh në bazë të Shtojcës Nr. 4 deri në 66 Urdhri i Ministrisë së Financave. Struktura e vetë kodeve ka një kuptim të caktuar. Është e rëndësishme të lundroni në vetvete, ose më mirë, në seksionet dhe artikujt e tij.

│ Linja 1400 │ │ Linja 1410 │ │ Linja 1420 │

│ Kontabilitet │ = │ Kontabilitet │ + │ Kontabilitet │ + ... +

│bilanci │ │bilanci │ │bilanci │

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
┌──────────────┐

│Linja 1450 │

+ │Kontabiliteti│

│bilanci │

└──────────────┘
3.1.4.5.1. Shembull i plotësimit të linjës 1400

"Totali për seksionin IV"
SHEMBULL 4.5
Treguesit sipas rreshtave të seksionit. IV Bilanci i Gjendjes me 31 Dhjetor 2013:
mijë rubla.

Zgjidhje
Vlera e rreshtit 1400 “Totali për seksionin IV” është:

më 31 dhjetor 2013 - 11,991 mijë rubla. (5942 mijë rubla + 396 mijë rubla + 1600 mijë rubla + 4053 mijë rubla);

më 31 dhjetor 2012 - 12,088 mijë rubla. (8341 mijë rubla + 14 mijë rubla + 800 mijë rubla + 2933 mijë rubla);

më 31 dhjetor 2011 - 8658 mijë rubla. (6320 mijë rubla + 38 mijë rubla + 800 mijë rubla + 1500 mijë rubla).
Një fragment i bilancit në shembullin 4.5 do të duket kështu.

3.1.5. Detyrimet afatshkurtra

(Seksioni V i bilancit)
Në formën e bilancit, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë N 66n, seksioni. V duket kështu.
┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Rrip- │ Emri i treguesit │ Kodi│Në ____ │ Në 31 │ Në 31 │

│opinionet │ │ │20__ │dhjetor │dhjetor │

│ │ │ │ │ 20__ │ 20__ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ V. DETYRIME AFATSHKURT │ │ │ │ │

│ │Fondet e marra hua │1510│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Llogaritë e pagueshme │1520│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Të ardhurat e shtyra │1530│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Detyrime të vlerësuara │1540│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Detyrime të tjera │1550│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │Totali për seksionin V │1500│ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │BILANCI │1700│ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘
Ky seksion shfaq informacion në lidhje me detyrimet afatshkurtra të organizatës. Detyrimet afatshkurtra janë ato, periudha e shlyerjes së të cilave nuk kalon 12 muaj pas datës së raportimit (klauzola 19 e PBU 4/99).
Për procedurën e plotësimit nga organizatat - bizneset e vogla të formularit të bilancit të miratuar me pikën 6.1 të Urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. 66n dhe të dhënë në Shtojcën nr. 5 të këtij Urdhri, shihni seksionin. 3.6 “Format e pasqyrave kontabël të bizneseve të vogla”.
3.1.5.1. Rreshti 1510 "Fondet e Huazuara"
Kjo linjë tregon informacionin mbi detyrimet afatshkurtra për huatë dhe kreditë e tërhequra nga organizata (periudha e shlyerjes së së cilës nuk kalon 12 muaj pas datës së raportimit) (paragrafi 2, paragrafi 17 i PBU 15/2008, paragrafët 19, 20 të PBU 4/99).

Shuma e borxhit për kreditë dhe kreditë formohet si nga shuma e borxhit kryesor ashtu edhe nga interesi i duhur në fund të periudhës raportuese në përputhje me kushtet e marrëveshjeve (klauzolat 2, 4, 15, 16 PBU 15/2008 , nenet 73, 74 të Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar).

Nëse periudha e shlyerjes së fondeve të huazuara të paraqitura më parë në bilanc si detyrime afatgjata është më pak se 12 muaj në datën e raportimit, këto detyrime paraqiten si afatshkurtra (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 28 janar 2010 N 07-02-18/01).

Nëse një organizatë ka një detyrim borxhi afatgjatë, periudha e pagesës së interesit për të cilën është më pak se 12 muaj, atëherë shuma e borxhit për të paguar një interes të tillë pasqyrohet nga organizata huamarrëse në rubrikën 1510 "Fondet e Huazuara". V "Detyrimet afatshkurtra" (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 28 janar 2010 N 07-02-18/01). Interesi i pagueshëm për kreditë afatgjata dhe huamarrjet me detyrim në datën e raportimit, të pasqyruara në bilanc si detyrime afatshkurtra, duhet të ndahen nga të dhënat për huatë dhe huatë afatshkurtra (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 janar , 2011 N 07-02-18/01).
3.1.5.1.1. Çfarë përfshihet në fondet e huazuara?
Borxhi për kreditë dhe kreditë afatshkurtra (me interes dhe pa interes) është pasqyruar në llogarinë 66 “Shlyerje për kreditë dhe huamarrjet afatshkurtra” (Udhëzime për përdorimin e grafikut kontabël). Llogaria 66 merr parasysh:

Huatë (si paratë e gatshme ashtu edhe ato të marra nga gjëra të tjera, karakteristika të caktuara gjenerike);

Kredi bankare (përfshirë në formën e një mbitërheqjeje (kreditimi i një llogarie rrjedhëse));

Kredi buxhetore;

kambialet;

Detyrimet e obligacioneve;

Shlyerjet me bankat për transaksionet kontabël (skonto) të faturave dhe detyrimeve të tjera;

Kredi për mallra (klauzola 1 PBU 15/2008, klauzola 16 PBU 13/2000, Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Më vete, llogaria 66 merr parasysh detyrimet për të paguar interesin për detyrimet e marra hua të marra për një periudhë jo më shumë se 12 muaj (Udhëzime për përdorimin e Grafikut të Llogarive).

Borxhi mbi shumën e principalit të borxhit për një kredi (kredi) të marrë për një periudhë më shumë se 12 muaj regjistrohet në llogarinë 67 deri në shlyerjen e tij (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël). Nëse, në datën e raportimit, periudha e shlyerjes së një borxhi të tillë nuk kalon 12 muaj, shuma e borxhit formon treguesin e rreshtit 1510 seksioni "Fondet e Huazuara". V Bilanci.

Borxhi për të paguar interesin për kreditë dhe huamarrjet afatgjata llogaritet në një nënllogari të veçantë për llogarinë 67, pavarësisht nga data e maturimit të tij (Udhëzime për përdorimin e Grafikut Kontabël).
Kujdes!

Le të kujtojmë se në kontabilitet:

- kreditë tregtare të marra nga furnitorët dhe kontraktorët regjistrohen në llogarinë 60 “Lajme me furnitorë dhe kontraktorë”;

- kredi tregtare të marra në formën e paradhënieve (parapagimit) nga blerësit dhe klientët - në llogarinë 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”;

- shtyrje, këste për pagesën e taksave (tarifave) dhe kreditimit të tatimit mbi investimet - në llogarinë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

Shumat e regjistruara në llogaritë 60, 62 dhe 68 karakterizojnë gjendjen e shlyerjeve të organizatës me furnitorët dhe kontraktorët, blerësit dhe klientët, me buxhetin për taksat dhe tarifat, prandaj treguesi i linjës 1510 "Fondet e Huazuara" nuk është formuar.
Për më shumë informacion në lidhje me shumën e borxhit për kreditë dhe kreditë e pasqyruara në kontabilitet, shihni seksionin. 3.1.4.1.2 "Si përcaktohet shuma e borxhit mbi kreditë dhe kreditë."
Kujdes!

Borxhi për kreditë dhe kreditë e shprehura në valutë të huaj (përfshirë ato të pagueshme në rubla), për reflektim në pasqyrat financiare, rillogaritet në rubla me normën në fuqi në datën e raportimit (klauzolat 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006 ).
SHTESË për këtë çështje, shihni seksionin "Kontabiliteti i shlyerjeve për huatë dhe huatë (llogaritë/nënllogaritë 66, 67, 58, 73-1)" të Udhëzuesit për Sigurinë e Informacionit "Korrespondenca e Llogarive".
3.1.5.1.2. Cilat të dhëna kontabël përdoren?

kur plotësoni rreshtin 1510 "Fondet e huazuara"
Kur plotësoni këtë rresht të Bilancit, përdoren të dhënat për bilancin e llogarive 66 dhe 67 (për sa i përket borxheve, periudha e shlyerjes së të cilave në datën e raportimit nuk i kalon 12 muaj) (klauzola 73, 74 e Rregullores së Kontabilitetit dhe Raportimi Financiar).
┌──────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Linja 1510 │ │Kredi│ │ Gjendja e kredisë në llogarinë 67 në │

│"Fondet e marra hua"│ │balanca e │ │pjese e borxhit, afati │

│ seksion V │ = │llogari 66 │ + │ shlyerjet e të cilave në datën e raportimit│

│ Kontabiliteti │ │ │ │ jo më shumë se 12 muaj (sipas │ kryesore

│bilanci │ │ │ │ shuma e borxhit dhe/ose pagesa │

│ │ │ │ │ përqindje) │

└──────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────────────────┘
Në përgjithësi, treguesit e linjës 1510 “Fondet e huazuara” në datën 31 dhjetor të një viti më parë dhe në datën 31 dhjetor të vitit paraardhës janë transferuar nga bilanci i një viti më parë.

Kolona "Shpjegime" jep një tregues të zbulimit të këtij treguesi. Nëse një organizatë harton Shpjegime për Bilancin dhe Pasqyrën e Rezultateve Financiare sipas formularëve të përmbajtur në Shembullin e Shpjegimeve Shpjeguese të dhëna në Shtojcën nr. 3 të Urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë nr. 66n, atëherë tabelat mund të jenë tregohet në kolonën "Shpjegime" në rreshtin 1510 "Fondet e marra hua" 5.3 "Disponueshmëria dhe lëvizja e llogarive të pagueshme", 5.4 "Llogaritë e papagueshme të prapambetura" dhe 9 "Ndihma shtetërore", të cilat shpalosin treguesit e rreshtit 1510 të bilancit.
3.1.5.1.3. Shembull i plotësimit të rreshtit 1510 "Fondet e Huazuara"
SHEMBULL 5.1
Treguesit për llogarinë 66 dhe llogarinë 67 (përsa i përket detyrimeve të prapambetura mbi shumën e principalit të borxhit dhe (ose) për pagesën e interesit, periudha e shlyerjes së së cilës në datën e raportimit nuk i kalon 12 muaj):
fshij.

Fragment i bilancit për vitin 2012

Zgjidhje
Shuma e borxhit afatshkurtër për kreditë dhe kreditë është:

Më 31 dhjetor 2011, nuk kishte kredi dhe kredi të papaguara.
Një fragment i bilancit në shembullin 5.1 do të duket kështu.

PËR MË SHUMË rreth kësaj çështjeje shih:

Korrespondenca e llogarive: Si pasqyrohet borxhi për një kredi afatgjatë dhe interesi i përllogaritur në të në kontabilitetin dhe pasqyrat financiare të një organizate, nëse, sipas kushteve të marrëveshjes, ato paguhen në muajin pasardhës. muaji i përllogaritjes?..

Korrespondenca e llogarive: Si pasqyrohet borxhi për një kredi afatgjatë dhe interesi i përllogaritur në të në pasqyrat kontabël dhe financiare të një organizate nëse në datën e raportimit kanë mbetur edhe 10 muaj deri në shlyerjen e kredisë?..
3.1.5.2. Rreshti 1520 "Llogaritë e pagueshme"
Kjo linjë tregon llogaritë e pagueshme afatshkurtra të organizatës (klauzola 19 e PBU 4/99), periudha e shlyerjes së së cilës nuk kalon 12 muaj pas datës së raportimit.
3.1.5.2.1. Çfarë përfshihet në përbërje

llogaritë e pagueshme afatshkurtra
Sipas rreshtit 1520 “Llogari të pagueshme” në rubrikën. V i bilancit jep informacion mbi llojet e mëposhtme të llogarive të pagueshme afatshkurtra.

1. Llogaritë e pagueshme tek furnitorët dhe kontraktorët , e cila është kontabilizuar në llogarinë 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët” në shuma të njohura nga organizata si të sakta (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël, pika 73 e Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportimin Financiar).

Në veçanti, llogaria 60 pasqyron borxhin e organizatës:

Për asetet materiale të blera (përfshirë dërgesat e pafaturuara);

Për punën e pranuar të kryer;

Për shërbimet e konsumuara;

Për kambialet e lëshuara për furnitorët dhe kontraktorët;

Për huatë tregtare të marra nga furnitorët dhe kontraktorët.

Shuma e borxhit për kreditë tregtare formohet si nga shuma e borxhit kryesor ashtu edhe nga shuma e interesit të paguar në fund të periudhës raportuese në përputhje me kushtet e marrëveshjeve (klauzola 1 e PBU 15/2008, klauzola 73 e Rregulloret për Kontabilitetin dhe Raportimin Financiar).

2. Llogaritë e pagueshme për punonjësit e organizatës, të cilat mund të llogariten në llogaritë e mëposhtme të kontabilitetit:

70 "Zgjidhjet me personelin për pagat" - për sa i përket pagave të përllogaritura, por të papaguara, shpërblimeve, përfitimeve, shumave të të ardhurave të shpërndara për shkak të themeluesve - punonjësve të organizatës, etj.;

71 “Zgjidhjet me personat përgjegjës” - në lidhje me shumat e mbishpenzimeve për raportimet paradhënie që nuk u janë rimbursuar punonjësve;

73 “Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera” - përsa i përket dëmshpërblimeve të përllogaritura, por të papaguara për punonjësit për përdorimin e pronës personale, shumat e ndihmës materiale, dëmin moral, etj.;

76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, nënllogaria 76-4 “Largullime mbi shumat e depozituara” - në terma të akumuluar por të papaguar për shkak të mosparaqitjes së marrësve të pagave (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

3. Llogaritë e pagueshme për sigurimet shoqërore të detyrueshme, duke përfshirë detyrimet e prapambetura të kontributeve, duke marrë parasysh gjobat dhe gjobat e grumbulluara për pagesën në fondet ekstra-buxhetore të shtetit. Këto lloj borxhesh llogariten në llogarinë 69 “Llogaritjet për sigurimet shoqërore dhe sigurimet” (Udhëzime për përdorimin e Planit Kontabël).

4. Llogaritë e pagueshme