Një shënim shpjegues për Shërbimin Federal të Taksave është një dokument në të cilin tatimpaguesi shpjegon rrethanat aktuale. Përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave shpesh kërkojnë sqarime, veçanërisht në rastet kur raportimi i ndërmarrjes tregon një rënie të ndjeshme të pagesave fiskale. Ne ju tregojmë se si të shkruani saktë një shënim shpjegues.

Kur të jepni shpjegime

Gjatë kryerjes së një inspektimi, inspektori ka të drejtë të kërkojë shpjegime me shkrim. Situatat në të cilat është e detyrueshme të sigurohet një shënim shpjegues në zyrën e taksave sipas kërkesës (ne ofrojmë një mostër për OJF-të) përcaktohen në pikën 3 të Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1. Gabimet në raportet e dorëzuara. Për shembull, në deklaratë identifikohen pasaktësi ose mospërputhje. Në këtë rast, autoritetet tatimore kërkojnë që ju të jepni arsyetimin për këto mospërputhje ose të dërgoni një raport korrigjues.
2. Në pasqyrat rregulluese, shumat e pagueshme në buxhet janë dukshëm më të ulëta se në llogaritjet fillestare. Në një situatë të tillë, inspektori mund të dyshojë për një nënvlerësim të qëllimshëm të bazës tatimore dhe pagesave dhe do të kërkojë një shpjegim për ndryshimet.
3. Deklarata e dorëzuar e tatimit mbi të ardhurat pasqyron humbjet. Në çdo rast, do t'ju duhet të justifikoni aktivitetet jofitimprurëse në Shërbimin Federal të Taksave, kështu që mund të përgatitni paraprakisht një shënim shpjegues për humbjet.

Kërkesës për inspektim duhet t'i përgjigjet brenda 5 ditëve pune nga data e dorëzimit zyrtar të kërkesës - norma të tilla janë të parashikuara në pikën 3 të Artit. 88, paragrafi 6 i Artit. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në raste të veçanta, Shërbimi Federal i Taksave do të duhet të njoftojë marrjen e një kërkese tatimore (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 27 janar 2015 Nr. ED-4-15/1071).

Disa kërkesa mund të mos kenë një vulë zyrtare. Ju ende do t'ju duhet t'u përgjigjeni kërkesave të tilla - shpjegime të tilla jepen në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 15 korrik 2015 Nr. ED-3-2/2739@.

Si të kompozoni

Kur hartojmë një shënim shpjegues, ne udhëhiqemi nga rregullat e mëposhtme:

1. Ne hartojmë një përgjigje në letrën e organizatës. Nëse nuk ka një formë të tillë, në kokën e dokumentit tregojmë emrin e plotë të institucionit, INN, KPP, OGRN dhe adresën.
2. Ne tregojmë numrin dhe datën e kërkesës për të cilën po hartohet shënimi shpjegues. Lejohet të shkruhet një përgjigje për disa kërkesa tatimore menjëherë.
3. Nëse ka gabime ose mospërputhje në raport, kontrolloni dy herë raportin për të eliminuar gabimet ose gabimet.
4. Në pjesën përshkruese të shënimit shpjegues shpalosim në mënyrë të detajuar dhe konsistente rrethanat e situatës që duhet shpjeguar.
5. Kur i përgjigjeni një kërkese, mbështetuni në fakte dhe dokumentoni rrethanat. Bashkangjitni kopje të dokumenteve në përgjigje, nëse ka. Për shembull, bashkëngjitni shënimit shpjegues një kopje të marrëveshjes shtesë të kontratës me dispozitën për rritjen e çmimeve.

Nëse inspektori kërkon një shënim shpjegues në lidhje me mospërputhjet në deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar, përgjigja do të duhet të dërgohet në mënyrë elektronike. Një përjashtim nga rregullat rezervohet për organizatat që raportojnë TVSH-në në letër. Nëse institucioni raporton në mënyrë elektronike, por i ka dhënë përgjigje kërkesës në letër, atëherë zyra e taksave do t'i konsiderojë këto shpjegime të paparashikuara. Norma të tilla përshkruhen në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 27 janar 2017 Nr ED-4-15/1443.

Çfarë ndodh nëse nuk i përgjigjeni kërkesës së Shërbimit Federal të Taksave?

Pavarësisht se sa inspektorati kërcënon me ndëshkim, zyrtarët tatimorë nuk mund të gjobisin ose të japin një dënim administrativ për mungesën e një shënimi shpjegues:

• Neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është bazë për dënim, pasi dhënia e shpjegimeve nuk zbatohet për sigurimin e dokumenteve (93 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• Neni 129.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është i zbatueshëm, pasi kërkesa për shpjegime me shkrim nuk është një "kundër kontroll" (93.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• Neni 19.4 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative nuk është argument, dënimi zbatohet vetëm në rast mosparaqitjeje në inspektimin territorial.

Shpjegime të ngjashme jepen në paragrafin 2.3 të Letrës Nr. AS-4-2/12837 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013.

Forma dhe mostra të gatshme për situata të ndryshme

Pra, ne ofrojmë një formë të përgjithshme të një shënimi shpjegues që është i përshtatshëm për pothuajse çdo situatë:

Tani le të paraqesim disa mostra të gatshme të një shënimi shpjegues që një institucioni do t'i duhet në rrethana të caktuara.

Tatimi mbi të ardhurat personale është grumbulluar gabimisht

Gabimi ndodh rrallë, por përsëri ndodh. Nëse autoritetet tatimore kanë zbuluar një taksë të llogaritur gabimisht, organizata do të duhet jo vetëm të përgatisë një shënim shpjegues, por edhe të gjenerojë deklarata korrigjuese (certifikata 2-NDFL).

Për një situatë të tillë, një shënim shpjegues në çdo formë është i përshtatshëm. Nëse nuk dini si të shkruani saktë një shënim shpjegues, një mostër do t'ju ndihmojë të përballoni detyrën.

Gabimet dhe mospërputhjet në lidhje me TVSH-në

Tatimi mbi vlerën e shtuar është detyrimi fiskal ku kontabilistët bëjnë më shumë gabime. Si rezultat, mospërputhjet dhe pasaktësitë në raportim janë të pashmangshme.

Gabimet më të zakonshme janë kur shuma e tatimit të përllogaritur është më e vogël se shuma e zbritjes tatimore të kërkuar për rimbursim. Në fakt, shkak për këtë mospërputhje mund të jetë vetëm mosvëmendja e personit përgjegjës për lëshimin e faturave. Ose një gabim teknik gjatë ngarkimit të të dhënave.

Në shënimin shpjegues jepni informacionin e mëposhtëm: “Ju informojmë se nuk ka gabime në librin e blerjeve, të dhënat janë futur saktë, në kohë dhe të plota. Kjo mospërputhje ka ndodhur për shkak të një gabimi teknik gjatë gjenerimit të faturës nr.____ datë “___”______ 20___. Raportimi tatimor është rregulluar (tregoni datën kur janë dërguar rregullimet).

Raportimi i mospërputhjeve

Shumë shpesh ka situata kur i njëjti tregues ekonomik ka vlera të ndryshme në format e paraqitura të raportimit fiskal. Mospërputhje të tilla shkaktohen nga fakti se për çdo taksë, tarifë, kontribut, vendosen rregulla individuale për përcaktimin e bazës së tatueshme. Dhe nëse autoritetet tatimore kërkojnë që të jepni një shënim shpjegues për këtë çështje, jepni shpjegime në formë falas. Në tekst, tregoni arsyet specifike pse lindën mospërputhjet.

Gjithashtu, arsyeja për një mospërputhje të tillë mund të jenë norma dhe rregulla të ndryshme të kontabilitetit tatimor në lidhje me një sërë situatash specifike. Shkruani rrethanat në një shënim shpjegues.

Është e mirëseardhur të japim shpjegime me referenca në normat e legjislacionit aktual fiskal. Edhe nëse kompania është e gabuar (interpretuar gabimisht normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse), Shërbimi Federal i Taksave do të japë shpjegime të hollësishme, të cilat do të ndihmojnë në shmangien e gabimeve dhe gjobave më të mëdha në aktivitetet e ardhshme.

Ulja e barrës tatimore

Kjo çështje është me interes të veçantë për autoritetet tatimore. Kështu, përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave monitorojnë vazhdimisht vëllimin e të ardhurave në buxhetin e shtetit. Nëse ato zvogëlohen, reagimi është i menjëhershëm: kërkesa me sigurimin e një shënimi shpjegues, një ftesë për menaxherin për një takim personal me një përfaqësues të Shërbimit Federal të Taksave ose një kontroll në tavolinë në vend (një mjet i fundit).

Në një situatë të tillë, nuk mund të hezitoni; duhet të jepni menjëherë shpjegime në Shërbimin Federal të Taksave. Në shënimin shpjegues përshkruani të gjitha rrethanat dhe faktet që ndikuan në uljen e pagesave tatimore. Konfirmoni faktet me dokumente ose jepni arsyetim ekonomik. Përndryshe, Shërbimi Federal i Taksave fillon një inspektim në vend, i cili mund të zgjasë disa muaj.

Çfarë të shkruani në një shënim shpjegues:

1. Ulja e taksave mbi pagat. Arsyet mund të jenë reduktimi i stafit, ristrukturimi i ndërmarrjes ose ulja e pagave.
2. Një ulje e fitimeve mund të ndodhë për shkak të përfundimit të kontratave me klientët. Një kopje e marrëveshjes shtesë për zgjidhjen e kontratës duhet t'i bashkëngjitet shënimit shpjegues.
3. Rritja e kostove si rezultat i uljes së fitimeve. Arsyetimi mund të jetë zgjerimi i aktiviteteve (rritja e vëllimeve të prodhimit, hapja e një dege të re, divizioni, pika e shitjes me pakicë), ndryshimi i furnitorëve ose rritja e çmimeve për inventarët dhe lëndët e para (bashkëngjitni kopjet e kontratave).

Mund të ketë mjaft arsye për uljen e barrës tatimore. Ne do të duhet të shqyrtojmë çdo rast specifik.

Bëni pyetje dhe ne do ta plotësojmë artikullin me përgjigje dhe shpjegime!

Si të shkruani një shënim shpjegues? Jo vetëm studentët që përgatiten për të mbrojtur disertacionet e tyre, por edhe shumë qytetarë të tjerë, për shembull taksapaguesit, kontabiliteti dhe punëtorë të tjerë, shpesh përpiqen të zbulojnë këtë informacion. Më poshtë do të përshkruhet mënyra për të hartuar saktë shënimet shpjeguese.

Si të shkruani saktë një shënim shpjegues

Një shënim shpjegues është një dokument që ju lejon të merrni informacion të përgjithshëm në lidhje me një projekt kërkimor, kontabilitet, taksa dhe dokumente të tjera.

Një shënim shpjegues zakonisht përgatitet në formë të shtypur në një fletë standarde A4.

Dokumenti mund të përfshijë disa faqe që lidhen me një kopertinë transparente.

Faqet e shënimit janë të numëruara: numërimi fillon nga faqja e titullit (por nuk shkruhet në të), numri tregohet në qendër të kufirit të poshtëm të secilës faqe.

Si të shkruani një shënim shpjegues. Kërkesat e përgjithshme

Teksti përmbajtja e shënimit shpjegues ndahet në një sërë elementësh strukturorë, të cilët përfshijnë seksione, nënseksione, paragrafë, nënparagrafë dhe lista.

Kur shkruani një shënim shpjegues, është e rëndësishme të sigurohet pajtueshmëria me stilin zyrtar të biznesit të tregimit. Është e nevojshme që informacioni në dokument të paraqitet pa mëdyshje, shkurt, qartë dhe konciz.

Terminologjia dhe shkurtesat e përdorura në tekst duhet të përputhen rreptësisht me standardet e vendosura.

Lejohet të dorëzohen bashkëngjitje në shënimin shpjegues. Në mënyrë tipike, anekset përmbajnë informacion në lidhje me tabelat, diagramet, vizatimet dhe grafikët që gjenden në shënimin shpjegues. Aplikacioni mund të përmbajë gjithashtu arsyetime, metoda, llogaritje dhe një listë të dokumenteve shtesë të përdorura në zhvillimin e dokumentit.

Shënim shpjegues për projektin e diplomës. Regjistrimi sipas GOST

Shembull i shënimit shpjegues studentët e universiteteve teknike mund të gjejnë informacion për tezën e tyre në standardet GOST.

Institucionet arsimore zakonisht publikojnë udhëzimet e tyre për të shkruar diploma dhe shënime shpjeguese për to, kështu që studentët mund të gjejnë gjithashtu shembull i një shënimi shpjegues dhe informacione të tjera referuese për këtë çështje në bibliotekën e organizatës arsimore.

Një shënim tipik shpjegues për një tezë ka strukturën e mëposhtme:

• faqja e titullit, e cila përmban informacion bazë për emrin e projektit dhe ekzekutuesin e tij;
• detyrën që interpretuesi merr nga mbikëqyrësi;
• një abstrakt që përmbledh pjesët e punës kërkimore;
• tabela e përmbajtjes me faqezim;
• lista e simboleve dhe shkurtesave;
• hyrje, ku interpretuesi i veprës jep një pasqyrë të shkurtër të çështjes në shqyrtim;
• pjesa kryesore e punës është me analizën e koncepteve kryesore;
• përfundimi me konkluzionet rreth studimit;
• lista e burimeve të përdorura;
• aplikacione që përmbajnë tabela, vizatime, grafikë ose diagrame.

Shënim shpjegues për shërbimin tatimor

Në disa raste, tatimpaguesve u kërkohet të hartojnë shënime shpjeguese për dokumentacionin e raportimit tatimor.

Për shembull, autoritetet tatimore mund t'u kërkojnë punonjësve përgjegjës të një personi juridik të shkruajnë një shënim në lidhje me humbjet në raportimin tatimor.

Në një shënim të tillë shpjegues, punonjësi do të duhet të tregojë:

• emrin e njësisë së shërbimit tatimor të cilës i drejtohet shënimi;
• NIPT i një personi juridik;
• detajet e kërkesës që u bë baza për hartimin e shënimit;
• detajet e dokumentit për të cilin jepen shpjegime;
• treguesit e shpenzimeve dhe të ardhurave të organizatës;
• humbjet dhe shpenzimet;
• informacion në lidhje me mospërputhjet midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 6 korrik 1999, nr. 43n, punonjësit e kontabilitetit përgatisin një bilanc, pasqyrën e fitimit dhe humbjes me një shënim shpjegues për paraqitjen e pasqyrave financiare.

Shpjegimet për dokumentet raportuese duhet të zbulojnë plotësisht të gjithë informacionin në lidhje me politikat e organizatës të nevojshme për të vlerësuar pozicionin dhe performancën e saj financiare.

Në shënimin shpjegues, kontabilisti regjistron informacione në lidhje me disponueshmërinë gjatë periudhës së raportimit:

• aktivet jo-materiale;
• asetet fikse;
• investime financiare;
• aksione të emetuara;
• kostot dhe fitimet;
• llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme.

Kështu, çdo shënim shpjegues (për një projekt diplomimi, për shërbimin tatimor, për bilanc) ka specifikat e veta në varësi të marrësit dhe qëllimit të përgatitjes së tij.

Shënim shpjegues i bilancit

Shënim shpjegues i bilancit

Një nga format konvencionale të pasqyrave financiare është një shënim shpjegues. Siç sugjeron vetë emri, ai përmban një dekodim të caktuar të pasqyrave, domethënë përshkruan me fjalë pozicionin financiar të kompanisë në fund të vitit dhe ndryshimet që kanë ndodhur në të gjatë periudhës raportuese.

Shënim shpjegues i bilancit - i detyrueshëm apo jo?

Fillimisht, vërejmë se shënimi shpjegues dhe shpjegimet e bilancit nuk duhet të ngatërrohen. Këto të fundit, sipas paragrafëve 5 dhe 28 të PBU 4/99 "Pasqyrat kontabël të një organizate", janë forma të veçanta raportimi, të tilla si një pasqyrë e fluksit të parasë, një pasqyrë e ndryshimeve në kapital dhe forma të tjera si pjesë e pasqyrave financiare, të cilat në fakt konsiderohen si shtojca të bilancit dhe raportit të rezultateve financiare. Vetë shënimi shpjegues i referohet gjithashtu shpjegimeve si pjesë e grupit të raportimit.

A kërkohet një shënim shpjegues për bilancin? Natyrisht, kompania duhet ta përpilojë atë dhe ta dorëzojë në Shërbimin Federal të Taksave si pjesë e pasqyrave të saj financiare. Megjithatë, ekziston një përjashtim. Nëse specifikat e aktiviteteve të një kompanie e lejojnë atë të ketë statusin e një përfaqësuesi të biznesit të vogël, atëherë një kompani e tillë mund të përgatisë pasqyrat financiare në një formë të thjeshtuar. Kjo përfshin paraqitjen e pasqyrave financiare vetëm në dy forma: bilanci dhe pasqyra e të ardhurave. Një ndërmarrje e vogël gjithashtu nuk do të ketë një shënim shpjegues për pasqyrat e saj financiare.

Si të shkruani saktë një shënim shpjegues: mostër

Përmbajtja e shënimit shpjegues, në rastet kur duhet të hartohet, duhet t'u sigurojë autoriteteve rregullatore informacion në lidhje me aktivitetet e kompanisë në periudhën raportuese. Ai tregon karakteristikat kryesore të biznesit në tërësi, si dhe faktorët që ndikojnë në ndryshimet në tregues të caktuar. Nuk ka asnjë formë strikte për një shënim shpjegues. Domethënë, një kontabilist mund ta përpilojë atë në formë teksti dhe të përdorë në të tabela, përmbledhje, grafikë ose diagrame të ndryshme, me pak fjalë, të përdorë në këtë raport të gjitha metodat e paraqitjes së informacionit që ai i sheh të nevojshme. Grupi i të dhënave për shënimin shpjegues përcaktohet gjithashtu nga vetë llogaritari. Në të njëjtën kohë, ai duhet të udhëhiqet nga vetë qëllimi i këtij formulari, me fjalë të tjera, të zbulojë në të informacionin e nevojshëm që kontrollorët të krijojnë një kuptim të aktiviteteve të kompanisë.

Shembull i një shënimi shpjegues

Shënim shpjegues i bilancit për vitin 2016 (shembull)

1. Informacion i pergjithshem
   1. Shoqëria me përgjegjësi të kufizuar "Alfa"
   2. Adresa ligjore dhe aktuale: Moskë, rr. Profsoyuznaya, 99.
   3. Data e regjistrimit: 21 gusht 2013.
   4. OGRN: 1077077077077
   5. INN: 7727077700
   6. Pika e kontrollit: 772701001
   7. Regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë nr. 27 për Moskën, certifikata e regjistrimit shtetëror 77 nr. 000000077.
   8. Kapitali i autorizuar: 10,000 (dhjetë mijë) rubla, i paguar plotësisht.
   9. Aktiviteti kryesor: 70.3 - Ofrimi i sherbimeve ndermjetesuese ne lidhje me pronat e paluajtshme.
   10. Numri i të punësuarve më 31 dhjetor 2016 ishte 65 persona.
   11. Nuk ka degë, zyra përfaqësuese apo divizione të veçanta.
   12. Bilanci formohet në përputhje me rregullat e kontabilitetit dhe raportimit në fuqi në Federatën Ruse.

Politika kontabël për qëllime kontabël për vitin 2016 është miratuar me urdhër të Drejtorit të Përgjithshëm datë 25 Dhjetor 2015 Nr. 2015-12/28. Gjatë periudhës së raportimit, politika kontabël nuk ka ndryshuar.

1. Sipas dokumentit të miratuar, organizata përdor metodën lineare të zhvlerësimit të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale.
2. Kostoja e inventarëve dhe produkteve të gatshme kryhet me koston aktuale;
3. Shlyerja e inventarëve në prodhim kryhet me kosto mesatare.
4. Rezultati financiar nga shitja e produkteve, punimeve, shërbimeve, mallrave përcaktohet me dërgesë.

1. Treguesit kryesorë të performancës (këtu mund të jepni shifrat kryesore për të ardhurat dhe shpenzimet e kompanisë të pasqyruara për qëllime kontabël)

1. Në vitin raportues, të ardhurat e Alpha LLC arritën në:
   1. Për aktivitetin kryesor të ofrimit të shërbimeve ndërmjetëse në lidhje me pasuritë e paluajtshme - 158,456,120 rubla
   2. Për llojet e tjera të aktiviteteve - 1,000,580 rubla.
2. Të ardhura të tjera: 670,800 rubla.

1. Kostot e lidhura me prodhimin dhe shitjet:
   1. Blerja e aseteve fikse: 3,480,780 rubla
   2. Amortizimi: 44,118 rubla,
   3. Blerja e materialeve: 110,880 rubla.
   4. Fondi i pagave: 37,520,130 rubla,
   5. Shpenzimet e udhëtimit: 458,690 rubla,
   6. Qiraja: 5,420,180 rubla.
2. Shpenzime të tjera: 980,456 rubla.

1. Shpjegimi i zërave të bilancit më 31 dhjetor 2016

(Këtu deshifrojmë zërat individualë të bilancit me informacione dhe shpjegime më të detajuara që mund të jenë me interes për auditorët. Le të japim një shembull të një shpjegimi të tillë për rreshtin “Kapitali dhe rezervat”).

4.1. Kapitali dhe rezervat.

Në vitin 2016, treguesi i kapitalit dhe rezervat u rritën për shkak të një pjese të fitimeve të pashpërndara të viteve të mëparshme, të mbetura pas pagesës së dividentëve për themeluesit e Alpha LLC në bazë të rezultateve të vitit 2015. Kështu, vlera e kapitalit dhe rezervave arriti në 880,000 rubla më 31 dhjetor.

1. Vlerësimi i vlerës së aktiveve neto (parashikohen të dhëna për aktivet neto të llogaritura në bazë të treguesve kontabël më 31 dhjetor të vitit raportues).

1. Përbërja e aktiveve fikse (deshifrohet treguesi i linjës përkatëse të bilancit).

1. Llogaritë e pagueshme (përfshirë këshillimin që të tregoni borxhin ndaj buxhetit në fund të vitit).

Drejtoresha e Përgjithshme e Alpha LLC Ivanova T.N.

Siç u përmend tashmë, legjislacioni nuk ofron një listë të qartë informacioni në lidhje me aktivitetet financiare të shoqërisë, të cilat kontabilisti do të ishte i detyruar t'i përfshinte në shënimin shpjegues të bilancit. Gjëja kryesore gjatë përpilimit të tij është t'i përmbaheni parimit të përgjithshëm të pajtueshmërisë me pasqyrat financiare.

Palët e lidhura në shënimin shpjegues

Sidoqoftë, kur hartoni një shënim shpjegues, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet informacionit për palët e lidhura. Rekomandohet ta tregoni atë në këtë dokument si një seksion të veçantë (klauzola 14 e PBU 11/2008).

Shoqëria ka të drejtë të përcaktojë listën e palëve të lidhura, të dhënat mbi të cilat do të pasqyrojë në shënim. Vetë të dhënat duhet të zbulohen në kontekstin e informacionit për transaksionet me palët e lidhura, si dhe pavarësisht nga transaksionet, për ato organizata dhe individë që njihen si të lidhur.

Palët e lidhura në shënimin shpjegues, shembull

1. Informacion për personat e lidhur deri më 31 dhjetor 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna është themeluesi i një aksioni prej 50% të pronësisë në kompaninë administruese dhe mban pozicionin e drejtorit të përgjithshëm.
3. Ekaterina Borisovna Petrova është themeluesja e 50% të aksioneve të pronësisë në kompaninë administruese dhe mban pozicionin e zëvendësdrejtorit të përgjithshëm.

1. Transaksionet e kryera gjatë periudhës raportuese me palët e lidhura.

2.1. Në datën 20.03.2016, mbledhja e përgjithshme e themeluesve të Alpha Sh.PK shqyrtoi dhe miratoi pasqyrat financiare për vitin 2015. Mbledhja vendosi të paguajë një fitim në shumën prej 7,800,000 rubla për themeluesit bazuar në pjesën e tyre në kompaninë administruese bazuar në rezultatet e 2015. Pagesa (përfshirë mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale) është bërë në datën 1504.2016.

2.2. Në korrik 2016, Alpha LLC lidhi një kontratë me themeluesin E.B. Petrova. marrëveshje për blerjen e ambienteve jo-rezidenciale me vlerë 1,250,000 rubla. Kostoja e transaksionit përcaktohet nga një vlerësim i pavarur i vlerës së pronës, i kryer nga një vlerësues i pavarur. Pagesat për transaksionin e kryer janë bërë të plota në gusht 2016, kohë në të cilën është nënshkruar certifikata e transferimit dhe pranimit për ambientet.

Një shënim shpjegues është një dokument që zbulon përmbajtjen e një projekti, raportimin, tezën dhe dokumentacionin tjetër.

Në varësi të fushës së zbatimit të shënimit, përmbajtja e tij dhe dispozitat kryesore ndryshojnë.

Rregullat për të shkruar një shënim shpjegues

Për çdo shënim shpjegues ka kërkesa të detyrueshme dhe shtesë, të cilat varen nga thelbi i shënimit.

Një dokument i tillë duhet të hartohet me shkrim. Stili i prezantimit është shkencor, por këshillohet që të mos përdoren modele komplekse të të folurit, pasi informacioni do të jetë i vështirë për t'u perceptuar.

Të gjitha këto shënime duhet të paraqiten qartë, në mënyrë koncize, por të përmbajnë sa më shumë informacion të nevojshëm. Shkurtesat e fjalëve nuk lejohen përveç përdorimit të shkurtesave të pranuara përgjithësisht. Shënimi mund të përmbajë diagrame, tabela, vizatime, por këshillohet që ato të përgatiten si shtojca të veçanta të dokumentit.

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet titullit të shënimit shpjegues, me ndihmën e të cilit mund të kuptoni menjëherë në lidhje me cilën punë është hartuar ky dokument.

Llojet e shënimeve shpjeguese

Më i zakonshmi sot është një shënim shpjegues për pasqyrat financiare.

Ai duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

• informacione për organizatën (institucionin, ndërmarrjen);
• informacion për gjendjen financiare, të ardhurat dhe shpenzimet e institucionit, strukturën e pasurisë dhe burimet e formimit të saj;
• analiza e likuiditetit dhe efikasitetit të organizatës;
• krahasimi i të dhënave për vitet, muajt, tremujorët e mëparshëm;
• rezultatet financiare të aktiviteteve ekonomike.

Shënimet shpjeguese mund të hartohen për organet tatimore në rastet kur informacioni i pasqyruar në deklaratë nuk përputhet me informacionin që disponon shërbimi tatimor, nëse ka mospërputhje, gabime dhe kontradikta.

Nëse autoriteti tatimor kërkon që ju të jepni një shënim shpjegues dhe për ndonjë arsye e keni harruar atë, atëherë nuk mund të zbatohen sanksione për ju.

Por edhe sigurimi i këtij dokumenti është një komponent i rëndësishëm për tatimpaguesin, sepse Në rast mosmarrëveshjesh, shuma e bazës tatimore mund të ndryshohet jo në favorin tuaj dhe ju do të shpenzoni shumë kohë për procedurat e mëtejshme.

Forma e përafërt e shënimit përcaktohet nga letra e shërbimit federal të taksave, d.m.th. tatimpaguesi ka të drejtë të bëjë ndryshime të vogla në të sipas gjykimit të tij.

Ky shënim thotë sa vijon:

• emrin dhe numrin e autoritetit të cilit i është dorëzuar shënimi;
• numri i tatimpaguesit;
• arsyet për përpilimin e raportit;
• thelbi i çështjes (të ardhurat, shpenzimet me shuma të sakta);
• data e përgatitjes dhe nënshkrimi i tatimpaguesit.

Shënimet shpjeguese përdoren gjatë rishikimit të programeve të punës, gjatë përpilimit të lëndëve, abstrakteve dhe shkrimit të një teze. Të gjitha kërkesat e nevojshme të projektimit mund të gjenden në standardet shtetërore.

Përshëndetje! Sot do të flasim për atë që është një shënim shpjegues, si ta shkruajmë atë dhe do të japim shumë shembuj dhe mostra për të gjitha rastet: për punë, për një fëmijë në kopsht, shkollë, universitet, etj.

Llojet e shënimeve shpjeguese

Letër shpjeguese - një dokument që shpjegon arsyet e çdo fakti (mungesë në punë, vonesë, shkelje të detyrave zyrtare etj.).

Llojet më të zakonshme:

• Shpjegimi i ndonjë dispozite (raportimi, etj.);
• Shpjegimi i rrethanave.

Shënimi shpjegues shkruhet me dorë dhe adresuesi do të jetë personi që e ka kërkuar. Mund të shtypet edhe në kompjuter, sipas formës që pranohet në një organizatë të caktuar. Metoda me të cilën duhet të bëhet shënimi nuk është fiksuar në asnjë mënyrë në legjislacion, si dhe, në përputhje me rrethanat, lejohet përdorimi i opsioneve të shkruara me dorë dhe të shtypur.

Si të shkruani një shënim shpjegues

Ju duhet të kuptoni se ky nuk është një raport apo një deklaratë, kështu që duhet vetëm të pasqyrojë faktin që tashmë ka ndodhur.

Rregullat janë të thjeshta:

• Nuk duhet të ketë fjalor bisedor, teksti i shënimit shpjegues duhet të jetë në një stil zyrtar biznesi;
• Informacioni i paraqitur duhet të jetë i besueshëm;
• Shkruar gjithmonë në emër të punonjësit;
• Përmban nënshkrimin dhe datën e lëshimit.

Shënimi shpjegues është shkruar në formë të lirë. Por për të shkruar më saktë, duhet të njiheni me mostrat e mëposhtme.

Shënim shpjegues për punën

Shembull:

Siç shihet nga mostra e paraqitur, dokumenti është hartuar qartë për rastin, tregohet arsyeja e vonesës dhe nuk ka informacione të panevojshme.

Pas shkrimit, shënimi shpjegues për vonesën në punë i dorëzohet zyrtarit për të marrë vendim në lidhje me punëtorin e vonuar. Nëse merret vendim për zbatimin e masave disiplinore, ky shënim do t'i bashkëngjitet urdhrit disiplinor si provë.

Shembull shënimi shpjegues për mungesën nga puna

Shembull:

Në përgjithësi, në përputhje me ligjin, mungesa në vendin e punës pa arsye të vlefshme për më shumë se 4 orë konsiderohet mungesë, e cila mund të pasohet me largim nga puna ose masa të tjera disiplinore.

Arsyet për një mungesë të tillë mund të jenë serioze dhe të vlefshme, kështu që një shënim shpjegues në këtë rast do ta ndihmojë punonjësin të justifikohet para menaxherit.

Para se të filloni të shkruani këtë lloj shënimi shpjegues, duhet të analizoni me kujdes arsyetimin për mungesën tuaj.

Shënim shpjegues për një gabim në punë

As punonjësi më pedant dhe më i vëmendshëm nuk është i imunizuar nga gabimet në punë. Por kur një menaxher përballet me faktin se janë bërë gabime të tilla, më së shpeshti ai kërkon një shpjegim për këtë.

Ne do të shqyrtojmë formatin e një shënimi të tillë shpjegues më poshtë.

Para së gjithash, vlen të kuptohet se situata duhet të përshkruhet shkurtimisht, në të njëjtën kohë sa më plotësisht të jetë e mundur. Është e nevojshme të tregohet se cilat ishin gabimet, pse u bënë dhe çfarë pasojash solli kjo.

Detajet e detyrueshme për dokumentin:

• Mbiemri, inicialet dhe titulli i pozicionit të menaxherit;
• Emri i Kompanise;
• Titulli;
• Shpjegimi i drejtpërdrejtë;
• Data e;
• Nënshkrimi.

Kryesor: Jo kthejeni dokumentin në një ese!

Në tekst, tregoni një arsye të vlefshme pse janë bërë gabimet, por mos e zhvendosni fajin tuaj te të tjerët; menaxhmentit nuk ka gjasa të pëlqejë që punonjësi të mos pranojë mangësitë në punën që ai vetë bëri.

Nëse e pranoni fajin, sigurohuni që të tregoni se sa keq jeni dhe shpjegoni se nuk do të lejoni që kjo të ndodhë në të ardhmen.

Shembull:

Nga shembulli është e qartë se ky shënim shpjegues për drejtorin është hartuar me kompetencë, pa teprime.

Shembull i shënimit shpjegues për mospërmbushjen e detyrave zyrtare

Përgjegjësitë e punës së secilit punonjës regjistrohen në përshkrimin e punës, një kopje e të cilit e mban punëdhënësi, tjetra punëmarrësi.

Çdo punonjës duhet të njihet me të, gjë që vërtetohet me një nënshkrim personal, vetëm atëherë mund të kërkojnë ekzekutimin e udhëzimeve.

Në një shënim shpjegues, punonjësi përcakton vizionin e tij të situatës dhe menaxheri vendos nëse do ta pranojë këtë këndvështrim ose do të marrë një vendim për gjobat.

Shembull:

Shembull i një shënimi shpjegues për kopshtin e fëmijëve

Prindërit zakonisht shkruajnë një shënim shpjegues drejtuar drejtuesit të kopshtit kur fëmija mungon disa ditë për arsye që nuk lidhen me sëmundjen.

Shembull:

Shënim shpjegues për mësuesin e klasës

Prindërit shpesh duhet të shkruajnë shënime të tilla, pasi situatat kur një student humbet mësimin për arsye të ndryshme të vlefshme nuk janë të rralla.

Një shënim shpjegues nga prindërit (ose kujdestarët) për mungesën e orëve është dëshmi dokumentare e një arsyeje të vlefshme për mungesën e studentit nga klasa.

Shembull:

Si i tillë, formati i shënimit nuk është veçanërisht i rëndësishëm për mësuesin e klasës; ajo që është e rëndësishme është që prindërit të dinë për mungesën e fëmijës nga klasa në një ditë të caktuar.

Shënim shpjegues për një fëmijë për të shkuar në shkollë

Bashkangjitur nga mësuesi i klasës për raportin e frekuentimit i cili përgatitet çdo muaj.

Shënim shpjegues për shkollën për mungesën në mbledhjen e prindërve

Siç shpjegojnë avokatët, askush nuk ka të drejtë të kërkojë një shënim të tillë shpjegues nga një prind. Pjesëmarrja në mbledhjen e prindërve është vullnetare dhe nuk rregullohet me asnjë akt ligjor.

Shënim shpjegues për universitetin

Studentët janë njerëz që duan të flenë disa orë shtesë, të jenë vonë në mësim për shkak të kësaj, ose madje të mos duan të shkojnë fare në leksione. Por ka situata kur arsyet e mungesës janë të vlefshme. Gjëja kryesore është që ta përcillni saktë këtë te mësuesit dhe dekani.

Shembull:

Mostrat dhe shembujt e mësipërm mund të kërkohen në situata të ndryshme jetësore. Aftësia për të hartuar saktë një dokument të tillë nuk do të jetë e tepërt.

Siç mund të shihet nga shembujt, nuk ka dallime serioze midis llojeve të ndryshme të shënimeve.

Çfarë kërkon ligji

Sipas legjislacionit aktual, vetëm punëdhënësi mund të kërkojë një deklaratë shpjeguese nga një punonjës. Ky është ose vetë menaxheri ose një person i autorizuar me urdhër për një periudhë të caktuar.

Falë shënimit shpjegues, bëhet e mundur të sqarohen të gjitha rrethanat për shkak të të cilave është kryer vepra dhe cili ishte faji i punonjësit.

Në të njëjtën kohë, punonjësi mund të refuzojë të shkruajë një shënim shpjegues. Sidomos nëse ajo konfirmon fajin e tij, drejtpërdrejt ose tërthorazi. Në fund të fundit, askush nuk është i detyruar të dëshmojë kundër vetvetes, siç thotë Kodi Penal i Federatës Ruse.

Por ndonjëherë është më mirë ta shkruani gjithsesi në mënyrë që të shmangni shkarkimin nga puna ose dënime të tjera të rënda.

Nëse brenda 2 ditëve punonjësi nuk jep një shënim shpjegues, ose nuk deklaron një refuzim për të shkruar një shënim shpjegues, hartohet një akt përkatës dhe punonjësi i nënshtrohet dënimit disiplinor.

Periudhat e ruajtjes arkivore për shënimet shpjeguese

Shënimet shpjeguese vendosen në dosjen personale të punonjësit dhe ruhen në përputhje me rrethanat me të për 75 vjet.

Çfarë dëshironi të thoni në përfundim? Pavarësisht se sa presion bën menaxheri, para se të filloni të shkruani një memo, është e rëndësishme të qetësoheni dhe, në një atmosferë të qetë, pasi të keni analizuar të gjitha faktet, të hartoni këtë dokument.

Shkrimi i një shënimi shpjegues i lejon punonjësit të shprehë vizionin e tij për situatën, nuk lejon menaxhmentin të interpretojë gjithçka sipas gjykimit të tij dhe të vendosë një dënim të paarsyeshëm.

Për të gjitha deklaratat dhe llogaritjet e marra tatimore, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor kryen një kontroll në zyrë, gjatë të cilit mund të kërkojë nga tatimpaguesi shpjegimet e nevojshme për raportet e dhëna (klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ne do të flasim për arsyet e kërkesave të tilla tatimore, si hartohet një shënim shpjegues në zyrën e taksave sipas kërkesës dhe gjithashtu do të japim një shembull të shpjegimeve në këtë artikull.

Kur zyra e taksave kërkon sqarime

Arsyet pse zyrtarët tatimorë mund të kenë pyetje për një tatimpagues gjatë një kontrolli në tavolinë janë renditur në pikën 3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• Arsyeja 1 - kamera zbuloi gabime në raportim ose kontradikta midis të dhënave raportuese dhe informacionit që disponon organet tatimore.

Ajo që do të kërkojë Shërbimi Federal i Taksave është të japë sqarime ose të bëjë korrigjime në raportim.

• Arsyeja 2 – tatimpaguesi ka paraqitur një “sqarim” në të cilin shuma e tatimit të pagueshëm, krahasuar me raportin e paraqitur më parë, është zvogëluar.

Ajo që do të kërkojë Shërbimi Federal i Taksave është të japë shpjegime që justifikojnë ndryshimin e treguesve dhe uljen e shumës së tatimit të pagueshëm.

• Arsyeja 3 – treguesit joprofitabël janë deklaruar në raportim.

Ajo që do të kërkojë Shërbimi Federal i Taksave është të japë shpjegime që justifikojnë shumën e humbjes së marrë.

Pasi të keni marrë një kërkesë të ngjashme nga organet tatimore për të dhënë një shpjegim në zyrën e taksave (një mostër mund të shihet më poshtë), duhet t'i përgjigjet brenda 5 ditëve të punës. Nuk ka gjoba për mosdorëzimin, por nuk duhet të injoroni kërkesat e autoriteteve tatimore, pasi, pa marrë një përgjigje, Shërbimi Federal i Taksave mund të vlerësojë taksat dhe gjobat shtesë.

Ju lutemi vini re: nëse tatimpaguesi i përket kategorisë së atyre që kërkohet të paraqesin një deklaratë tatimore në mënyrë elektronike në përputhje me pikën 3 të Artit. 80 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (për shembull, për TVSH-në), atëherë ai duhet të sigurojë marrjen nga Shërbimi Federal i Taksave të dokumenteve elektronike të dërguara gjatë kontrollit të tavolinës. Kjo vlen edhe për kërkesat për shpjegime - brenda 6 ditëve nga data e dërgimit nga organet tatimore, tatimpaguesi i dërgon një faturë elektronike Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor që konfirmon marrjen e një kërkese të tillë (klauzola 5.1 e nenit 23 të Kodit Tatimor të Federata Ruse). Nëse marrja e kërkesës elektronike nuk konfirmohet, kjo kërcënon të bllokojë llogaritë bankare të tatimpaguesit (Klauzola 3 e nenit 76 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si të shkruani shpjegime në zyrën e taksave

Nuk ka asnjë letër shpjeguese të miratuar zyrtarisht të dërguar në përgjigje të kërkesës së Shërbimit Federal të Taksave për sqarime. Shpjegimet mund të bëhen në çdo formë, duke treguar informacionin e mëposhtëm:

• emrin e organit tatimor dhe tatimpaguesit, INN/KPP e tij, OGRN, adresa, telefoni;
• titulli "Shpjegime";
• referencë e detyrueshme për numrin e origjinës dhe datën e kërkesës nga zyra e taksave,
• shpjegime të drejtpërdrejta për çështjen e kërkuar me arsyetimin e tyre,
• nëse është e nevojshme, listoni bashkëngjitjet e letrës që konfirmojnë korrektësinë e treguesve të raportimit,
• nënshkrimi i menaxherit.

Nëse një gabim i bërë në raportim nuk ka çuar në një nënvlerësim të tatimit, shënimi shpjegues për zyrën e taksave duhet të përmbajë këtë informacion. Shkruani për këtë, duke treguar natyrën e gabimit (për shembull, një gabim shtypi ose gabim teknik) dhe vlerën e saktë, ose jepni një deklaratë ose llogaritje të përditësuar. Një gabim për shkak të të cilit u nënvlerësua shuma e tatimit mund të korrigjohet vetëm duke paraqitur një "sqarim" - vetëm shpjegimet nuk do të jenë të mjaftueshme për autoritetet tatimore në këtë rast.

Kur, sipas mendimit të tatimpaguesit, nuk ka gabime në raportim, dhe për këtë arsye nuk ka nevojë të paraqisni një "rregullim", është ende e nevojshme të jepni shpjegime pranë organeve tatimore, duke treguar mungesën e gabimeve në deklarim ose llogaritje. .

Letër shpjegimi në zyrën e taksave: mostër për humbjet

Tatimpaguesit mund të jenë të interesuar për aktivitetet jofitimprurëse të kompanisë, në të cilin rast shpjegimet e tatimpaguesit duhet të zbulojnë plotësisht arsyen e humbjes në periudhën e kërkuar raportuese. Për ta bërë këtë, letra deshifron të ardhurat dhe shpenzimet për një periudhë të caktuar kohe.

Gjithashtu, shpjegimet për zyrën e taksave (shih mostrën më poshtë) duhet të përmbajnë udhëzime se përse shpenzimet kanë tejkaluar të ardhurat. Për shembull, një kompani sapo është krijuar, operacionet sapo kanë filluar dhe të ardhurat janë ende të vogla, por shpenzimet aktuale janë tashmë të konsiderueshme (qira, pagat e punonjësve, reklamat, etj.), ose kompania ka bërë shpenzime urgjente të mëdha për riparime, blerje të pajisjeve etj. Sa më të detajuara të jenë arsyet e humbjes, aq më pak pyetje të reja do të kenë autoritetet tatimore.

I gjithë informacioni i dhënë duhet të dokumentohet duke i bashkangjitur një shpjegimi me shkrim për zyrën tatimore, kopje të dokumenteve kontabël, kontratave, faturave, deklaratave bankare, regjistrave tatimorë etj.

Në mënyrë të ngjashme, shpjegimet mund të jepen në përgjigje të një kërkese për arsye për uljen e barrës tatimore, në krahasim me mesataren e industrisë.

Shembull i letrës në zyrën e taksave për të dhënë shpjegime në lidhje me një humbje:

Shënim shpjegues për zyrën e taksave: mostër për TVSH-në

Që nga 24 janari 2017, ka hyrë në fuqi Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave, datë 16 dhjetor 2016 Nr. ММВ-7-15/682 për miratimin e formatit të shpjegimeve të deklaratës së TVSH-së në formë elektronike. Ky format përdoret nga të gjithë paguesit e TVSH-së që dorëzojnë raporte elektronike. Procedura për veprimet e një tatimpaguesi pas marrjes së një kërkese për të dhënë shpjegime mbi deklaratën e TVSH-së përshkruhet në detaje në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 6 nëntor 2015, nr. ED-4-15/19395.

Si të shkruani një shënim shpjegues në zyrën e taksave në lidhje me TVSH-në? Vetëm në mënyrë elektronike. Shpjegimet për TVSH-në e paraqitur në formë "letër" nuk konsiderohen të dorëzuara, dhe në këtë rast kjo mund të konsiderohet nga autoritetet tatimore si një dështim i paligjshëm për të dhënë informacionin e kërkuar, i cili kërcënon me një gjobë prej 5,000 rubla (Klauzola 1 e nenit 129.1 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Cilado qoftë kërkesa nga inspektorati tatimor: për gabimet e zbuluara, kontradiktat midis formularëve të raportimit, për uljen e shumës së tatimit në një deklaratë të përditësuar ose për arsyet e humbjes, në çdo rast është e nevojshme t'i përgjigjeni kërkesës. Për raportimin e dorëzuar ekskluzivisht nëpërmjet kanaleve të telekomunikacionit, me kërkesë të organeve tatimore sigurohet një format elektronik për paraqitjen e shpjegimeve.