Что такое субконто?

Термин «субконто» не слишком уж часто встречается в теории бухучёта и мало кому знаком из бухгалтеров, не использующих в профессиональной деятельности компьютерные программы учёта. Многие бухгалтера недооценивают этот элемент программы «1С:Бухгалтерия», тем не менее, данный инструмент в некоторых случаях может принести весьма ощутимую пользу.

Это понятие было придумано компанией «1С» и ею же оно было внедрено в одноимённую программу, используемую в бухгалтерском учёте, для того, чтобы обеспечить добавочный срез аналитического характера. В программе «1С:Бухгалтерия» присутствует объект «Справочник», субконто является составляющей этого элемента. Используя субконто, пользователь может вносить, хранить и получать определённую информацию, представляя её в виде иерархического списка.

Некоторые особенности

Максимально доступно разъяснить сущность данного термина, сравнивая его с субсчетами. Главным методом наглядного отражения различных операций считается бухгалтерская проводка. Она подразумевает возможность описания любого действия при помощи дебета и кредита.

Например, если касса пополняется средствами с расчётного счёта, бухгалтером выполняется проводка Д 50.01 К 51. Эта проведённая комбинация объясняет, что из банковского учреждения финансовые средства попали на счёт организации. Слишком подробную информацию об этом, тем не менее, вряд ли удастся увидеть.

Раньше для выполнения детального анализа бухгалтеру было необходимо указывать субсчета на основании требуемых параметров (к примеру, с какого из счетов деньги были отправлены и в которую из касс они впоследствии попали). В конечном итоге, бухгалтерская книга после этого приобретала чересчур внушительный объём.

В настоящее время, применяя специальные программы, можно все требуемые признаки сосредоточить в отдельном справочнике. Подобный инструмент и называется субконто. В данном случае пользователи получают возможность вместо субсчетов использовать специальный справочник, определяя соответствующие характеристики для каждой проводки.

Составляющие части субконто

Каждый пользователь заполняет этот справочник на собственное усмотрение. В будущем, в процессе формирования проводок используемая программа сама будет вносить необходимые изменения в статьи расходов, указываемые бухгалтером.

В случае необходимости пользователь сможет за пару секунд отобразить на мониторе всю требуемую аналитику конкретного счёта. Для этого в программе необходимо выбрать вкладку под названием «Анализ субконто». Эта вкладка внешне похожа на ведомость, отражающую остатки и обороты всех номенклатурных позиций. Такая подборка позволяет получить более подробную информацию о всех передвижениях по нашим счетам, которые составляют итоговые результаты деятельности предприятия.

Любой справочник легко настроить в соответствии с требуемыми нами параметрами – в целом можно выполнять трёхуровневую аналитику. В программе «1С:Бухгалтерия» каждому из счётов предоставлена возможность иметь не более 3 субконто. При этом могут встречаться счета, не имеющие субконто вообще. Это зависит от того, что различным счетам необходима разная степень детализации учёта. В редких случаях получается анализировать и свыше 3 уровней, но при этом программа начинает заметно зависать.

Где применяется субконто

Данный удобный инструмент применяется для анализа различных счетов. Разумнее пользоваться этим элементом программы «1С:Бухгалтерия» для проводок, в процессе анализа которых необходимо обозначить конечные показатели для каждого отдельного объекта. В большинстве случаев, пользователи программы выполняют подобную аналитику по наиболее популярным счетам. Довольно просто осуществлять учёт по проводкам, которые связаны со счетами разных видов.

Значение субконто

Данные аналитические счета помогают существенно оптимизировать процесс аналитики и совмещать её с иными определёнными функциями. Например, проводя аналитику счёта 41.01, бухгалтер сможет дополнительно осуществлять контроль над заведующим складом. Это становится возможным, благодаря тому, что справочник предоставляет данные о номенклатуре соответствующей продукции и о том, какое количество единиц товара находится на складах.

Преимущества использования отчёта «Анализ субконто»

• Помогает увидеть все остатки и обороты по нашим счетам, анализ которых необходимо провести с учётом вида, указанного пользователем в соответствующем аналоговом окне, где настраиваются параметры вывода отчёта;
• Очень удобно при осуществлении аналитического учёта одинакового вида сразу на нескольких счетах;
• Используется для выверки расчётов при осуществлении операциях, связанных с бартером либо при встречных поставках продукции;
• Можно использовать с целью выверки взаиморасчётов со своими контрагентами, при этом по каждому можно будет посмотреть, как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность.

Использование материалов сайта разрешено только при условии размещения активной ссылки на источник.

В 1С:Бухгалтерии используется два плана счетов. Первый план счетов - это План счетов бухгалтерского учета, второй - План счетов налогового учета (по налогу на прибыль).

План счетов.

Получить доступ к планам счетов и к дополнительным функциям, касающимся планов счетов, можно в меню Предприятие > Планы счетов .

Для того, чтобы открыть , воспользуемся командой Предприятие > Планы счетов > План счетов бухгалтерского учета.

Как мы уже говорили, План счетов бухгалтерского учета соответствует Плану счетов, рекомендованному законодательно. Если вы знакомы с Планом счетов и Инструкцией по его применению , вы не встретите ничего необычного в плане счетов 1С:Бухгалтерии.

Счета делят на забалансовые (зачисление средств на счет происходит по дебету, списание - по кредиту, бухгалтерская запись состоит из одного счета) и балансовые (бухгалтерские записи состоят из двух счетов, корреспондирующих друг с другом по дебету и по кредиту).

Балансовые счета делятся на активные (А), пассивные (П) и активно-пассивные (АП). Данная характеристика счета определяет его отношение к Бухгалтерскому балансу, порядок формирования записей по счету, порядок формирования остатков по счету. Кстати, все забалансовые счета в 1С:Бухгалтерии являются активными, но это, конечно, не признак отношения счета к балансу, а лишь указание на то, каким образом организовано движение средств по счету.

Говоря о балансовых счетах, напомним, что активные счета отражаются в активе Баланса, пассивные счета - в пассиве, активно-пассивные счета обычно имеют несколько субсчетов, по некоторым из которых формируется дебетовое сальдо (то есть - активных), по некоторым - кредитовое (то есть - пассивных). В итоге, если попытаться "свернуть" показатели остатков субсчетов для отражения их в основном счете - окажется, что счет будет иметь так называемое развернутое сальдо - то есть он будет иметь и дебетовое и кредитовое сальдо. Поэтому активно-пассивные счета имеют "представительства" и в активе - в виде активных субсчетов, и в пассиве - в виде субсчетов пассивных.

Если вы недостаточно четко представляете себе сущность активных и пассивных счетов - мы можем порекомендовать вам обратиться к нашему предыдущему курсу, посвященному основам бухгалтерского учета.

Яркий пример активного счета - счет 50 "Касса".

Обратите внимание на то, что в свойствах счета установлен флаг Запретить использование в проводках . Этот признак обычно устанавливается для счетов, которые имеют субсчета - в проводках используются субсчета, а счет выполняет агрегирующую функцию.

На рисунке ниже вы можете видеть форму субсчета 50.01 "Касса организации". В 1С:Бухгалтерии субсчета нередко называют просто счетами.

Этот счет можно использовать в проводках, он подчинен счету 50 и, как и главный счет, является активным.

Типичный пассивный счет - счет 80 "Уставный капитал".

Типичный активно-пассивный счет - 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Типичный забалансовый счет - счет 004 "Товары, принятые на комиссию".

Контрарные и дополняющие счета в 1С:Бухгалтерии не выделяют особым образом. Так, счет 02 "Амортизация основных средств" считается пассивным, однако логика его использования не отличается от обычной - основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, которая равна первоначальной стоимости объекта ОС, хранящейся на счете 01 (в разрезе соответствующего субконто) за вычетом суммы накопленной амортизации.

В плане счетов вам встретится один необычный счет, назначение которого в первый момент может показаться непонятным. Это счет с кодом 000 "Вспомогательный счет". Этот счет балансовый, активно-пассивный, не имеет субсчетов и субконто. Он используется для ввода начальных остатков , корреспондируя с различными счетами по дебету или по кредиту. Немного ниже, рассматривая особенности ввода начальных остатков по различным счетам, мы поработаем с этим счетом.

Изучая план счетов, можно заметить, что каждый счет может иметь до трех субконто. Выше мы занимались настройкой аналитического учета по различным счетам. Например, у субсчетов счета 55 есть субконто Статьи движения денежных средств , у счета 60 и его субсчетов - есть субконто Контрагенты , Договоры , Документы расчетов с контрагентами .

При необходимости План счетов можно дополнять собственными счетами и субсчетами, управлять аналитическими разрезами.

План счетов налогового учета (Предприятие > Планы счетов > План счетов налогового учета (по налогу на прибыль) ) подчинен целям учета налога на прибыль. Поэтому в нем нет некоторых счетов, которые не влияют на расчет налога на прибыль организаций.

Как видите, здесь нет, например, счета 19.

Как и счета бухгалтерского учета, счета налогового учета могут иметь до трех субконто. Сейчас давайте рассмотрим некоторые подробности о работе с субконто.

Виды субконто.

Виды субконто, которые можно назначать счетам, хранятся в плане видов характеристик Виды субконто хозрасчетные (Предприятие > Планы счетов >Виды субконто (Бухгалтерский и налоговый учет) ).

Планы видов характеристик используются для описания и хранения видов характеристик объектов аналитического учета. В нашем случае здесь хранятся виды характеристик субконто. Каждый вид имеет наименование (например - Номенклатура ) и тип значения (например - Справочник ссылка: Номенклатура ).

План видов характеристик предназначен для того, чтобы указать на то, какие субконто могут использоваться для организации аналитического учета. По умолчанию в данном плане предусмотрено достаточно много видов характеристик, однако на практике может возникнуть необходимость расширить список видов характеристик. Например - для того, чтобы организовать аналитический учет по объектам, которых нет в списке по умолчанию.

Новые элементы планов видов характеристик создаются так же, как создаются новые элементы справочников и других объектов. При создании нового элемента для него нужно указать наименование и тип - а в качестве типа может быть использован любой из доступных типообразующих объектов (справочник, документ, перечисление).

В механизме создания видов субконто предусмотрена ситуация, когда нужно организовать аналитический учет по объектам, для которых не существует встроенных типов данных. Для таких целей предусмотрен специальный справочник, который называется Субконто . Этот справочник может содержать элементы, подчиненные элементу плана видов характеристик Виды субконто хозрасчетные .

Для того чтобы добавить в систему новый вид субконто, следует создать новый элемент плана видов характеристик, выбрать для него в качестве типа значения Справочник ссылка: Субконто , после чего перейти в справочник Субконто (по кнопке Перейти > Субконто в главном меню списка плана) и создать в справочнике нужные элементы (то есть те элементы, по которым вы хотите организовать аналитический учет с использованием нового вида субконто), подчиненные созданному в плане новому виду. Вышеописанные действия проиллюстрированы на рисунку ниже.

Установка соответствия счетов налогового и бухгалтерского учета

В системе предусмотрено автоматизированное заполнение бухгалтерских операций налогового учета на основе операций бухгалтерского учета. Для настройки соответствия счетов налогового и бухгалтерского учета можно воспользоваться документом Установка соответствия счетов БУ и НУ (Предприятие > Планы счетов > Установка соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета ). Для того, чтобы система заполнила документ значениями по умолчанию, можно выбрать команду Заполнить > По умолчанию в панели инструментов табличной части документа.

Документы вышеописанного вида формируют записи по регистру сведений Соответствие счетов БУ и НУ (Предприятие > Планы счетов > Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета ).

На рисунку ниже вы можете видеть форму документа и регистра сведений, о которых мы говорили.

Контроль за правильностью проводок

Для настройки автоматического контроля за правильностью проводок предназначен регистр сведений Корректные корреспонденции счетов бухгалтерского учета . Его можно вызвать из уже знакомого вам меню Предприятие > Планы счетов. Регистр заполняется описаниями проводок, которые системе следует считать корректными. Элементы регистра содержат описания проводок в формате Дхх Кzz, где xx и zz - номера счетов.

Регистр позволяет создавать правила проверки, которые могут быть использованы для проверки большого количества проводок. Например, можно указать счет лишь по дебету - тогда система признает корректными все проводки, где указанный счет дебетуется.

Табло счетов.

Из меню Предприятие > Планы счетов можно вызвать два табло счетов - одно для счетов бухгалтерского учета, второе - для счетов налогового учета. Табло предназначены для оперативного контроля за наиболее важной информацией по счетам.

Анализ субконто? Не понимаю как им пользоваться, не люблю его – именно так обычно отзываются об этом отчете пользователи программы 1С:Бухгалтерия.

В верхней части отчета кроме периода формирования сведений и организации можно выбрать интересующее нас субконто из списка всех видов субконто в программе.
Например, представим такую ситуацию. Мы хотим оформить в программе документ реализации некоего товара, например краски. И при проведении документа программа выдает ошибку, об отсутствии на складе необходимого количества реализуемого товара.

Но мы точно помним, что на складе данной номенклатуры достаточное количество. В этом случае ошибка может заключаться в документе поступления – возможно, там неверно указан счет учета. Большинство пользователей начинают или вспоминать когда было поступление, или делать оборотно-сальдовые ведомости по разным счетам 10, 41, 43 в поисках необходимого товара. Я же в предлагаю вам воспользоваться отчетом Анализ субконто :

В настройках отчета сделаем отбор по интересующей нас номенклатурной позиции:

Сформируем отчет и видим вот такую картинку. Действительно краска на складе есть, только она была оприходована как 41 так и на 10 счет. Из этого отчета можно посмотреть, каким документом было оформлено поступление на счет 10.01 и при необходимости исправить его:

Рассмотрим другую ситуацию. У нас увольняется сотрудник и необходимо проанализировать, есть ли какие-то незавершенные взаиморасчеты с ним или, может, за ним закреплены какие-то материальные ценности.

Всю эту информацию тоже легко получить с помощью одного отчета Анализ субконто:

Т.е. мы сразу видим, что по данному сотруднику есть задолженность по зарплате, не закрыта сумма по 71 счету и также за ним числится 1 единица спецодежды.

Также очень удобно пользоваться этим отчетом при анализе закрытия 20 счета. Если у вас в учетной политике установлен способ списания затрат с учетом выручки, то вы знаете о том, что закрытие 20 счета происходит только по тем номенклатурным группам, по которым была в течение месяца отражена выручка по услугам или выпуск продукции. Как правило, большинство пользователей сравнивают две оборотно-сальдовые ведомости: по 20 и 90 счетам в разрезе номенклатурных групп, но можно сформировать Анализ субконто по номенклатурным группам и мы сразу видим, что по номенклатурной группе Производство не отражена выручка и как следствие по этой номенклатурной группе счет 20.01 не закрыт.

Субконто – это объект аналитического учета. Например, контрагент, материал, сотрудник и т.д. В плане счетов организована трехмерная аналитика. Это – Субконто 1, Субконто 2, Субконто 3. Таким образом, на каждом счете возможен учет до 3-х различных разрезов, что вполне достаточно для ведения аналитического учета в большинстве организаций.

Например, на счете 90 в качестве Субконто 1 (первый разрез аналитики) установлен справочник «Номенклатурные группы». Это значит, что учет на счете 90 ведется в разрезе номенклатурных групп.

Доступ к видам субконто в режиме «1С: Предприятие» происходит через меню «Предприятие – План счетов – Виды субконто (бухгалтерский и налоговый учет)».

3. Регистры и регистраторы

Регистры – это различные виды таблиц, в которые записываются данные из первичных документов и справочников. В них отражается введенная в систему и разнесенная по счетам учетная информация.

В конфигурации «Бухгалтерия предприятия» регистры делятся на три группы:

регистры сведений

регистры накопления

регистры бухгалтерии

Основное назначение регистров состоит в хранении информации, формируемой документами. В таблице 3.1 приводятся назначение и примеры регистров по группам.

Таблица 3.1

Информация в регистры может заноситься либо вручную, либо с помощью документов-регистраторов. Если пользователь проведет документ, т. е. зафиксирует хозяйственную операцию, то в регистрах формируются записи. Процесс формирования записей называется движением регистра.

В регистрах данные хранятся в разрезе измерений, например, в разрезе организаций, валют, подразделений и т. п. Данные, которые учитываются в регистрах называются ресурсами, например, сумма, количество, валютная сумма и т. п.

Режим «Ввод документа на основании» позволяет осуществлять ввод документа на основании другого документа, элемента справочника, плана видов характеристик. Документ может являться основанием для ввода для другого документа, элементов: справочника, плана видов характеристик, плана счетов.

В соответствии с традицией российского бухгалтерского учета, платформа 1С поддерживает аналитический учет - то есть данные каждого счета могут "горизонтально" разделяться по признакам учета, совместно именуемым Субконто. Например, задолженность с 60 счета пользователю наверняка интересно анализировать по Контрагентам и Договорам, это и будут его субконто:

Субкнто можно добавить к счету как конфигурально, так и в режиме Предприятие.

Таблица данных, разнесенных по субконто, довольно тяжелая, и требовательная к ресурсам системы. Поэтому не рекомендуется делать свыше 3-4, в крайнем случае 5 субконто, т.к. это негативно скажется на производительности. Технически количество возможных субконто начиная с платформы 8.2 ограничено 50-ю, но для конкретного плана счетов можно задать максимально возможное их число в разумных рамках:

Также на скриншоте выше цветом отмечена ссылка с плана счетов на ВидыСубконтоХозрасчетные - это План видов характеристик. ПВХ похож на справочник, но каждый его элемент - это определенный тип данных. Типы данных, включенные в ПВХ, могут быть установлены как субконто на соответствующем плане счетов:

Аналогично тому, как для плана счетов в целом могут быть добавлены признаки учета , для каждой аналитики можно задать признаки учета субконто:

Соответственно для каждого субконто можно будет задать детальность хранения данных:

Вопрос 13.28 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Для хранения информации о возможной дополнительной аналитике по счетам бухгалтерского учета (субконто) в конфигурации используются:

1. Перечисления
2. Справочники
3. Документы
4. Планы видов характеристик
5. Регистры сведений

Правильный ответ четвертый, разбор в посте.

Вопрос 13.29 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Выберите верное утверждение

1. План видов характеристик содержит виды субконто только одного плана счетов
2. План видов характеристик может содержать виды субконто для нескольких планов счетов
3. Для любого плана счетов можно использовать виды субконто из нескольких различных планов видов характеристик
4. План видов характеристик и план счетов никак не связаны между собой

Правильный ответ второй, нет проблем сослаться на один ПВХ из нескольких планов счетов.

Вопрос 13.30 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Где задается ограничение по количеству субконто?

1. В плане счетов
2. В регистре бухгалтерии
3. В плане видов характеристик

Первый ответ.

Вопрос 13.31 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Какое максимальное количество субконто поддерживается платформой?

1. Зависит от конфигурации
2. Неограниченно
3. До 50
4. До 100 при использовании корреспонденции и до 50 без корреспонденции

Правильный ответ третий.

Вопрос 13.32 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Где можно определять новые виды субконто, если для хранения их значений требуется справочник?

1. Только в конфигураторе при наличии необходимого справочника
2. Только в конфигураторе с использованием справочника, подчиненного плану видов характеристик, используемого для хранения видов субконто
3. В Конфигураторе и 1С:Предприятие с использованием справочника, подчиненного плану видов характеристик, используемого для хранения видов субконто

Вопрос не совсем понятно звучит. правильный ответ третий по тесту.

Вопрос 13.33 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Почему в плане счетов может быть недоступно изменение максимального количества субконто?

1. Не выбран план видов характеристик
2. План видов характеристик не подчинен плану счетов
3. В регистре бухгалтерии не указан план счетов
4. Не указано использование корреспонденции

Правильный ответ первый, см. скриншот. Такая настройка также имеет право на существование, она предполагает, что весь учет будет идти по синтетическим счетам, то есть разворачиваться "в вертикаль".

Вопрос 13.34 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Где определяются варианты признаков учета субконто?

1. В плане видов характеристик
2. В плане счетов
3. В регистре бухгалтерии

Правильный ответ второй, см. разбор в посте.

Вопрос 13.35 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Какой тип данных может использоваться для определения признака учета субконто?

1. Только "Булево"
2. Только "Число"
3. "Булево" и "Число"

Первый вариант, либо ведем учет по данному признаку, либо нет.

Вопрос 13.36 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Сколько в платформе предопределенных признаков учета субконто?

1. В платформе нет предопределенных признаков учета, они задаются только в процессе разработки конфигурации
2. Всегда существует один предопределенный признак учета "Только обороты"
3. Наличие предопределенного признака учета зависит от корреспонденции
4. Наличие предопределенного признака учета зависит от использования признаков учета счета

Правильный ответ второй, Только обороты имеет смысл для любой бизнес-модели, поскольку есть данные, анализ которых в разрезе остатков не имеет смысла (например Денежные средства в разрезе статей).

Вопрос 13.37 экзамена 1С:Профессионал по Платформе. Почему в карточке счета в табличной части система может не отображать новый признак учета субконто в конфигураторе?