Новая форма "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" официально утверждена документом Приложение №4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 г. № ММВ-7-11/478@.
Подробнее о применении формы КНД 1152028:
- Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
Инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (п. 2 ст. 386 НК РФ). Срок сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за... . Нулевой расчет по авансовому платежу по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то... головной организации и обособленных подразделений. В каком виде сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество компания...
- Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи...
- Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений
8» для составления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный налоговый отчет « Авансы по налогу на имущество ». Для того... в учреждении есть: имущество, налог по которому уплачивается по местонахождению организации; имущество каждого обособленного подразделения с... организации (обособленного подразделения с отдельным балансом); имущество, при налогообложении которого применяются разные налоговые...
- Особенности учета налоговых обязательств
291 5) расчеты по налогу на имущество организаций: Содержание операции Дебет Кредит Начислен налог на имущество 1 401 20 ... авансового платежа по налогу определяется в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки... по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу... , уплаченными в течение налогового периода (п...
- Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу... уплата налога (авансовых платежей), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) должны производиться по месту нахождения головной организации... ; - Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений; - Энциклопедия...
- Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату... по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на... суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, на инвестиционный налоговый...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июль 2018
Осуществления расчетов более стабильную финансовую организацию и обеспечить надлежащую уплату недоимки по налогам, страховым... сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием Арбитражным судом... предпринимателем в бюджет на основании расчета инспекции. Ссылки предпринимателя на то, что подлежащий... применяются льготы по налогу на имущество организаций. С учетом вышеизложенного суды признали верными выводы налогового органа...
- НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Сумма налога на добавленную стоимость, принимаемая к вычету покупателем имущества, по которому продавцом налоговая база по налогу на... виде процентов по банковским депозитам, получаемые налогоплательщиком, при расчете пропорции не... обязанность по увеличению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на суммы авансовых или иных платежей, полученных присоединенной организацией... ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением...
- Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?
Налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (далее - расчет) и налоговую декларацию (далее - Декларация). Организация... форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и...
- Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
- Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
... /1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... требования, долей, паев - по строке 013; - прочего имущества - по строке 014. Строки 020 ... декларации по налогу на прибыль В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей. Его... по строке 200 листа 02; Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей...
- Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?
Аптечной организации сэкономить на налоге на имущество, и пойдет речь в данной статье. О расчете налога на имущество. Для... начала рассмотрим, как аптечным организациям рассчитать налог на имущество. Налогом на имущество облагаются учтенные на балансе... упл. = НИначисл - АП. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в... налоговые активы (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций...
- «Упрощенцам» – плательщикам налога на имущество в 2017 году
Имущества, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций не исчисляется и налоговая декларация (расчет) в налоговые... имущества, налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости с указанием в декларации по налогу на имущество организаций... НК РФ объекты недвижимого имущества, облагаемые налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, подлежат... недвижимого имущества, включенного в перечень, налог на имущество организаций и суммы авансовых платежей в...
- О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль
Декларации в части доплаты (уменьшения) авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ... в отношении других налогов, которые учитывались при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль в... НК РФ (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, страховые взносы). Например, организация в 2018 году... за истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода...
- Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
... (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в объективной... сумм налога на добавленную стоимость при восстановлении сумм данного налога, исчисленного с авансовых платежей, ... по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества... обнаружении ошибок при ее расчете (письмо Федеральной налоговой службы от 17 ... 579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из...
Система работы с налогами в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» (ред. 3.0) постоянно совершенствуется. Раньше декларации по имущественным налогам можно было только сформировать в программе и отправить в налоговые органы. Теперь расчет, формирование проводок, и заполнение деклараций по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам можно сделать автоматически с помощью регламентных операций. О том, как это работает на примере налога на имущество, читайте в статье экспертов «1С».
Все необходимое для настройки работы с налогом на имущество располагается в разделе Справочники, в группе Налоги по ссылке Налог на имущество (рис. 1).
Рис. 1. Настройка налога на имущество из раздела «Справочники»
В открывающейся форме настроек налога на имущество - четыре ссылки (рис. 2).
Рис. 2. Форма настройки налога на имущество
Ссылка Ставки и льготы позволяет ввести для единственной или каждой из организаций информационной базы собственно ставку налога на имущество и дату, начиная с которой она действует (рис. 3). Кроме того, здесь можно указать все существующие льготы по данному налогу.
Рис. 3. Ввод даты, начиная с которой действует ставка налога
Если на учете в организации есть объекты, к которым применяется особый порядок налогообложения, то по одноименной ссылке можно открыть форму для ввода полной информации об этом объекте для правильного налогообложения (рис. 4).
Рис. 4. Ввод информации об объектах с особым объектом налогообложения
Поскольку теперь проводка по начислению налога формируется автоматически, необходимо указать или уточнить введенное по умолчанию значение счета затрат, на который относится сумма налога и, разумеется, необходимые субконто (рис. 5). Особенность настройки заключается в том, что ее можно выполнить не только в единичном варианте (для всех организаций и всех основных средств), но и отдельно для любой организации и для каких-либо основных средств.
Рис. 5. Настройка отражения расходов
Есть еще одна важная настройка, которую можно выполнить по ссылкеПорядок уплаты (рис. 6). В предлагаемой форме указывается срок уплаты налога и предлагается выбрать – уплачиваются ли авансовые платежи, и если да (флажок установлен), то в какие сроки. Этот режим можно указать как одинаковым для всех налоговых органов, так и установить его дифференцированно для какого-либо одного из них. Установка флажка уплаты авансовых платежей инициирует формирование регламентированной операции Расчет налога на имущество в месяцах окончания кварталов, что видно на рис. 7. Если флажок сброшен, то такая регламентная операция формируется только в последнем месяце года – декабре.
Рис. 6. Настройка порядка уплаты налога
После формирования всех регламентов Закрытия месяца , можно посмотреть проводки по начислению налога на имущество, выбрав соответствующий пункт меню нужной операции (рис. 7 и рис. 8).
Рис. 7. Просмотр проводок, сформированных после закрытия месяца
Рис. 8. Движения документа: Регламентная операция
Чтобы посмотреть или проверить, каким образом сформирована сумма начисленного аванса или собственно налога на имущество, нужно воспользоваться возможностью сформировать Справку-расчет по этому налогу (рис. 7 и рис. 9).
Подробнее см. видео.
Законодательными положениями предусмотрено два варианта исчисления налогового обязательства на имущество – это исходя из стоимости по кадастру и по средней стоимости имущественных объектов (статья 375, 378.2 НК РФ). Наша редакция посвящается вопросу, как произвести расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, а как по среднегодовой?
Обязанность производить уплату имущественного налога возлагается на все учреждения, имеющие на своем балансе объекты имущества, составляющие базу налогообложения. К таким относятся отечественные и иностранные фирмы не зависимо от того, имеются ли у них представительства в РФ или нет, но которые владеют имущественными объектами, находящимися в России.
Также обязанность произвести расчет налога на имущество организаций лежит на учреждениях, работающих по системе УСН и ЕНВД. Но в этом случае, бюджетное обязательство платится не всегда, а только в отношении недвижимости, цена которых исчисляется по кадастру. При этом возмещение налога, исчисляющегося по средней стоимости, не нужна (статья 346.11 НК РФ).
Правила расчета
Объектом налогообложения, если расчет налога на имущество юридических лиц и ИП производится по среднему показателю цены (для года – среднегодовой), является имущество движимого и недвижимого характера, содержащееся на балансе, как ОС (статья 374 НК РФ).
Но отметим, что для некоторых имущественных объектов компании применяется особая база обложения налогом, то есть она устанавливается, как кадастровая оценка. Расчет налога на имущество в 2018 году в этом случае рассчитывается отдельно, исходя из кадастровой оценки недвижимых объектов. Формула для исчисления будет следующая:
НИ к.ст. = КС * НС, где
НИ к.ст. – налог на имущество, исчисляющийся по кадастровой оценке;
КС – кадастровая цена объектов недвижимости;
НС – налоговая ставка.
Также отметим, что формула расчета налога на имущество организации добавляется коэффициентами, применяемыми к кадастровой оценке в зависимости от места расположения объекта. В том числе, при расчете налогового обязательства могут применяться льготы. Если на начало 2018 года кадастровая оценка на недвижимое имущество не была установлена, то он войдет в базу, исчисляющаяся по средней стоимости.
Формула расчета налога на имущества по среднегодовой оценке идентична вышеприведенной, применяющейся к расчету обязательства, базой для него выступает стоимость по кадастру. Но в данной ситуации необходимо определится с базой налогообложения. Как произвести расчет по средней оценке имущественных объектов, расскажем более подробно.
Формула для расчета среднегодовой стоимости
Чтобы произвести расчет налога на имущество организаций в 2018 году исходя из средней оценки, необходимо определиться, как исчисляется средняя стоимость. Формула будет следующая:
Ост. Ст. ср. год. = (Ост. Ст. ОС на 01.01 + Ост. Ст. на 01.02 + … + Ост. Ст. на 01.12 + Ост. Ст. на 31.12) / 13
Ост. Ст. = Перв. Ст. – А, где
Перв. Ст. – первоначальная оценка имущественных объектов;
А – начисленная амортизация.
Отметим, что предприятия на протяжении периода отчетности (года) обязаны каждые три месяца производить уплату авансовых платежек. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество производится исходя из средней оценки объектов, исчисленной за квартал:
Ост. Ст. = (Ост. Ст. на 01.01 + … + Ост. Ст. на 1е число последнего месяца периода отчетности + Ост. Ст. на 1е число месяца, наступающего за периодом отчетности) / число месяцев периода отчетности + 1
Например, получается, что при подсчете суммы авансового платежа за полугодие знаменателем будет число 7 (6 + 1).
При исчислении годовой суммы налогового обязательства после уплаты авансовых платежей необходимо определить сумму налога к доплате. Формула расчета налога на имущество по результатам года будет такая:
Налог к доплате = Налог, исчисленный за год – Налог, уплаченный по авансовым платежкам
Расчет авансовых платежей
Руководствуясь налоговым законодательством, учреждения, владеющие объектами ОС, составляющие базу для подсчета имущественного обязательства, должны ежеквартально представлять расчет налоговой суммы. Отметим, что обязанность остается даже, если в периоде отчетности отсутствует база для налога, учреждения должны направить нулевой расчет по налогу на имущество, об этом говорится в Письме ИФНС № 3-3-05/128. Например, такое возможно, если остаточная стоимость имущества равна «0», либо к нему применяется льготное налогообложение.
При исчислении налогового обязательства, исходя из кадастровой стоимости имущества, расчет представляется в налоговый орган на общих основаниях.
Сроки и порядок представления авансовых платежек
Для начала напомним, что Приказом ИФНС № ММВ-7-21/271 в 2017 году была утверждена новый бланк декларации и бланк расчета авансовых платежек, но с оговоркой, что юридические лица и ИП вправе в 2017 году пользоваться старым образцом документа. Однако в 2018 году всеми налогоплательщиками имущественного обязательства должна заполняться и представляться в контролирующий орган новая справка-расчет налога на имущество, образец заполнения представлен на нашем сайте, в том числе, новая декларация по исчислению годового размера налогового обязательства.
Порядок и граничные сроки уплаты авансов устанавливаются каждым отдельным субъектом РФ согласно с законодательными актами, утвержденными местными исполнительными органами. При этом срок представить расчет авансов по налогу на имущество субъектами может быть не утвержден, соответственно, компании опираются на сроки, установленные налоговым законодательством.
Сдавать расчет по налоговому обязательству необходимо в фискальную службу:
- для налога, исчисленного по средней оценке, расчет направляется по месту регистрации юрлица;
- для налога, исчисленного по кадастровой оценке, расчет направляется по месту расположения объектов.
Руководствуясь нормативными положениями НК РФ, представить авансовый расчет по налогу на имущество организациям следует не позже последнего числа месяца, что следует за отчетным периодом (кварталом). При этом действуют положения статьи 6.1 НК РФ, где отмечается, что срок сдачи будет перенесен, если граничная дата выпадает на выходной или праздничный день. В этом случае, срок направления расчета устанавливается на идущий за ним рабочий день.
Периодичность отчетности по налоговому обязательству является:
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Учитывая положения НК РФ, региональные исполнительные органы своими нормативными актами вправе изменять периодичность отчетности. На основании законодательных положений, утвержденных субъектами РФ, компании могут всего один раз в год сдавать расчет по налогу на имущество, срок сдачи годовой декларации также может быть изменен.
Декларация по показателям прошедшего года должна быть направлена инспекторам не позже 30 марта года наступающего за периодом отчетности (годом).
Налог на имущество физлиц
Исчисление имущественного налогового обязательства в отношении граждан РФ, владеющих имущественными объектами, составляющие базу налогообложения, имеет иную специфику. В первую очередь укажем, что расчет налога на имущество физических лиц производится инспекторами ИФНС. На основании полученных результатов исчисления формируется уведомление и направляется адресату, имеющему в собственности объекты имущества.
Начиная с 2015 года, базу налогообложения составляет кадастровая стоимость объектов, она принципиально отличается от ранее применяемой инвентаризационной стоимости. Кадастровая цена недвижимости более приближена к первоначальной рыночной цене, таким образом, отмечается пропорциональность: чем выше цена объекта, тем больше налог.
При расчете имущественного обязательства для физлиц так же, как и при исчислении обязательства для организаций на отдельные виды объектов применяется льготное налогообложение (статья 407 НК РФ). В том числе, если предусмотрено законодательными актами субъектов РФ, используются понижающие коэффициенты. Налоговые ставки закрепляются положениями нормативных актов, разработанных региональными властями с учетом статьи 406 НК РФ.
Расчет налога на имущество физлиц - это вопрос, затрагивающий интересы всех собственников недвижимости. Как рассчитывается этот фискальный сбор, кто его начисляет и в какие сроки он уплачивается, какие существуют льготы - расскажем в нашей статье.
Правовые основы
Рассматриваемый налоговый платеж относится к местным фискальным платежам. Основные положения расчета регулируются главой 32 НК РФ . А право установления ставок, а также добавления льгот предоставлено органам муниципальных образований. Таким образом, каждый муниципалитет издает нормативный акт, регулирующий порядок расчета. Поступления от сбора фискального платежа также остаются в бюджете муниципалитета.
Правила расчета
Объектами налогообложения, согласно статье 401 НК РФ , являются:
- жилые помещения: дома, квартиры, комнаты;
- нежилые помещения: гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Производится расчет налога на имущество по кадастровой стоимости каждого объекта в отдельности. Сведения о ней определяются по данным Единого государственного реестра недвижимости по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. Таким образом, расчет налога на имущество в 2019 году будет производиться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2018.
Ставка определяется органами местного самоуправления в соответствующем нормативном акте. Начисляется платеж за тот период года, в котором вы являлись собственником объекта обложения. Формула расчета налога на имущество выглядит так:
Налоговый вычет и льготы
Сумма налогового платежа, рассчитываемая из кадастровой стоимости, может быть уменьшена посредством применения:
- вычетов ();
- льгот ().
Налоговые вычеты установлены на федеральном уровне. Они предусматривают уменьшение налоговой базы:
На федеральном уровне установлено освобождение от уплаты имущественного фискального платежа для следующих категорий граждан:
- Герои СССР и РФ;
- инвалиды I и II групп;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- пенсионеры;
- участники ВОВ и других боевых операций по защите СССР, а также граждане, выполнявшие интернациональный долг во время военной службы;
- военнослужащие и бывшие военнослужащие, имеющие стаж военной службы не менее 20 лет;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- лица, подвергшиеся радиационному воздействию;
- лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации аварий ядерных установок;
- все физлица в отношении строений, не превышающих 50 м² и расположенных на участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного, огородного хозяйства.
Также право утверждения дополнительных льгот предоставлено муниципалитетам. Узнать полный перечень льгот на территории нахождения объекта обложения можно, используя онлайн-расчет налога на имущество физических лиц, о котором мы расскажем ниже.
Расчет налога на имущество 2019: порядок уплаты
Расчет суммы платежа, которую должно уплатить физическое лицо — собственник недвижимости, рассчитывается налоговыми органами. Обязанность уплаты возникает у физлица только при получении соответствующего уведомления ИФНС. Уведомление высылается почтой. К ней прилагается справка-расчет.
Справка-расчет налога на имущество (образец)
Но если физлицо имеет личный кабинет на сайте ФНС , то уведомление по почте приходить не будет. Все извещения будут приходить в электронном виде и отражаться в личном кабинете . Поэтому если вы зарегистрированы в личном кабинете, обязательно проверяйте его периодически:
Налог на имущество физических лиц: расчет (калькулятор)
Для проверки сделанных налоговиками вычислений существует специальный сервис ФНС: налоговый калькулятор расчета налога на имущество . Выглядит он так:
Если вы заполните корректно все необходимые поля, калькулятор выдаст сумму, подлежащую уплате в бюджет.
Чтобы увидеть список льгот, применяемых в вашем регионе, необходимо указать год, за который производится вычисление, а также собственно сам регион нахождения объекта.
Расчет налога на имущество организаций в 2019
Порядок расчета налога на имущество организаций отличается. В первую очередь, сумму налогового платежа организации определяют сами и подают сведения о нем в соответствующей отчетности в налоговую инспекцию.
Также особенностью является то, что налоговый сбор рассчитывается со стоимости не только недвижимого, но также и движимого имущества. Правда, с 01.01.2019 движимое имущество организаций исключено из объекта налогообложения. Соответствующие изменения уже внесены в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ . Кроме того, компании уплачивают имущественный фискальный сбор ежеквартально. Они обязаны делать расчет авансов по налогу на имущество 2019 и уплачивать их в бюджет.
