2016 год несет множество изменений. Сейчас бухгалтеру важно правильно организовать работу, а также не допустить досадных ошибок, которые приведут к искажению сумм платежей в бюджеты и санкциям, увеличат объемы работы бухгалтерии и финансовые потери компании. Эксперты Бератора традиционно специально для вас подготовили материалы обо всех изменениях.

при поддержке

Расскажи коллегам

Бухгалтерия.ru

Общие изменения

Значение ставки рефинансирования будет равняться значению ключевой ставки

Банк России выпустил Указание от 11 декабря 2015 года № 3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России». В нем установлено, что с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. То есть с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования Банк России больше не устанавливает. Оно изменяется автоматически при каждом изменении ключевой ставки.

Установлен штраф за нарушения при сдаче статистической отчетности

Административная ответственность за нарушение порядка предоставления первичных статистических данных ужесточена (ст. 13.19 КоАП РФ).

Новая редакция нормы предусматривает санкции за «непредоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных».

Для нарушителей предусмотрен штраф в следующем размере:

• от 10 до 20 тысяч рублей - для должностных лиц (до 1 января 2016 г. - от 3 до 5 тысяч рублей);
• от 20 до 70 тысяч рублей - для юридических лиц (до 1 января 2016 года штраф для организаций не был предусмотрен).

За повторное совершение такого нарушения санкции составят:

• от 30 до 50 тысяч рублей - для должностных лиц;
• от 100 до 150 тысяч рублей - для юридических лиц.

Переход на новые классификаторы перенесен на год

На 1 января 2017 года перенесена дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Указанный классификатор разработан взамен прежнего классификатора (ОК 013-94), действие которого продлевается до указанной даты (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1746-ст).

Также на 1 января 2017 года перенесен срок перехода на обязательное применение общероссийских классификаторов ОКВЭД2 (ОК 029-2014) и ОКПД2 (ОК 034-2014) (приказ Росстандарта от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст).

С этой же даты будут отменены действующие в настоящее время классификаторы:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1);
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1);
• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004-93;
• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034-2007 (КПЕС 2002);
• Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93;
• Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93.

Меняется порядок заполнения платежных поручений

Приказом Минфина России от 23 сентября 2015 года № 148н изменены правила заполнения реквизитов в платежных поручениях, утвержденные приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н. Изменения начнут действовать с 28 марта 2016 года.

Внесены поправки, касающиеся количества символов и недопустимости указания нулей в полях платежного поручения.

Уточнено количество цифр:

• для КБК - 20;
• для ОКТМО - 8 или 11;
• для УИН - 20 или 25.

При заполнении ИНН первая и вторая цифры номера ни у получателя средств, ни у плательщика не могут одновременно принимать значение «0». Цифровой состав этого реквизита плательщика-юрлица - 10 цифр, плательщика-физлица - 12 цифр. ИНН получателя средств состоит из 10 цифр.

Если у плательщика нет ИНН, в реквизите «ИНН плательщика» можно указать пятизначный код иностранной организации в соответствии со свидетельством о постановке на учет. Все цифры кода не могут одновременно быть нулями.

Значения реквизитов «КПП плательщика», «КПП получателя» состоят из 9 цифр. Первая и вторая цифры КПП не могут одновременно принимать значение «0».

Кроме того, не могут быть нулями все цифры ИНН и КПП.

Если в поле «101» платежного поручения указан статус «09» (налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель) или «14» (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) и нет УИН, в платежке надо обязательно указать ИНН плательщика-физлица. Напомним, что УИН надо заполнять, если налоги и взносы уплачиваются по требованию налогового органа, из которого и берется данный код. В остальных случаях в поле «22» проставляется «0».

Росстат объявил о проведении «сплошного наблюдения» за малым бизнесом

В 2016 году Федеральная служба государственной статистики (Росстат) проведет «перепись» компаний и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. Собираемая информация будет касаться результатов деятельности в 2015 году. Проверяемые должны указать: адрес, вид деятельности, объем полученной выручки и понесенных расходов, стоимость и состав основных средств, количество работников, величину ФОТ, а также сведения о том, получал ли бизнес в 2015 году господдержку, и если получал, то какую (приказы Росстата от 5 июня 2015 г. № 259, от 4 сентября 2015 г. № 414).

Разработаны и утверждены новые отчетные формы - отдельно для малых юрлиц и микропредприятий и отдельно для индивидуальных предпринимателей (приказ Росстата от 9 июня 2015 г. № 263 «Об утверждении статистического инструментария для организации сплошного федерального статистического наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в 2016 году по итогам за 2015 год»). Данные по деятельности средних предприятий возьмут из ежегодной отчетности, представляемой ими в органы статистики в обычном порядке.

Найти формы новых отчетов можно на официальном сайте Росстата http://www.gks.ru/ .

Необходимые бланки опросных форм предоставит Росстат. Для разъяснения, как их заполнять, будут работать «регистраторы» от статистической службы, имеющие официальное удостоверение, подписанное руководителем Росстата. Также можно будет воспользоваться электронными статформами.

Участие в сплошном наблюдении обязательно. За уклонение оштрафуют, а после уплаты штрафа представить требуемую информацию в органы статистики все равно придется.

Сложности с госрегистрацией

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в законодательстве, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (Федеральные законы от 30 марта 2015 г. № 67-ФЗ, от 29 июня 2015 г. № 209-ФЗ).

Сменить адрес юридического лица станет сложнее. В ЕГРЮЛ теперь должны содержаться сведения о том, что юридическое лицо, приняло решение об изменении своего места нахождения, которое в течение трех дней после его принятия нужно передать в регистрирующий орган. А сами документы для государственной регистрации изменения места нахождения юридического лица должны быть представлены в регистрирующий орган до истечения 20 дней с момента внесения в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении адреса. Госрегистрацию изменения места нахождения юридического лица проведет регистрирующий орган по новому месту нахождения.

Будет больше оснований для отказа в государственной регистрации юридического лица. Например, это случай установления недостоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ. Если у регистрирующего органа возникнут обоснованные сомнения в достоверности данных об адресе, руководителе, учредителе (участнике), об этом внесут запись в ЕГРЮЛ, причем без заявления юридического лица и вынесения судебных актов. Регистрация компании будет приостановлена на месяц.

Представлять документы на регистрацию по просьбе заявителя смогут нотариусы (тариф – 1000 рублей).

А по сделкам в отношении долей между участниками общества с ограниченной ответственностью, а также для выхода участника из общества вводится обязательное нотариальное удостоверение. Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с передачей доли должно быть подписано и передано в регистрирующий орган непосредственно нотариусом в электронной форме.

Можно исключить себя из плана ежегодных проверок

Для этого нужно подать заявление в проверяющий орган по установленной форме, которая утверждена постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 года № 1268.

К заявлению нужно приложить следующие документы:

• выписку из реестра акционеров общества (для акционерных обществ);
• заверенную копию отчета о финансовых результатах за один календарный год из трех предшествующих календарных лет (для тех, кто осуществляет деятельность менее одного календарного года, - за период, прошедший со дня государственной регистрации) или иной заверенный документ, содержащий информацию о выручке от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость;
• заверенную копию сведений о среднесписочной численности работников (если наемные работники не привлекались, нужно отразить этот факт в заявлении);
• если заявление подается через представителя, нужно приложить также документ, подтверждающий полномочия представителя, подписавшего заявление.

Напомним, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года не проводятся плановые проверки (не налоговые!) в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства, за исключением юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности в следующих сферах:

• здравоохранения;
• образования;
• социальной сфере;
• сфере теплоснабжения и электроэнергетики;
• сфере энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

Увеличен МРОТ

Согласно Федеральному закону от 14 декабря 2015 года № 376-ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда», уровень минимального размера оплаты труда в 2016 году составит 6204 рубля.

Главное назначение МРОТ - утвердить минимум, меньше которого работнику нельзя платить зарплату, если он полностью отработал месяц и выполнил свои трудовые обязанности (за нарушение – штраф работодателю по статье 5.27 КоАП РФ).
В некоторых случаях МРОТ участвует в расчете больничных и декретных пособий. Для индивидуальных предпринимателей МРОТ необходим, чтобы определить размер страховых взносов, которые они уплачивают во внебюджетные фонды за свое страхование.

Новое в 2016 году

Работа с кадрами

Некоторые работодатели обязаны будут применять профессиональные стандарты

Если в соответствии с Трудовым кодексом, иными федеральными законами при выполнении работ по определенным должностям, профессиям, специальностям предоставляются компенсации, льготы или ограничения, то наименования этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, или положениям профессиональных стандартов.

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 122-ФЗ также гласит, что профессиональные стандарты обязательны для работодателей, если требования к квалификации сотрудника установлены законами или другими нормативными документами.

Это значит, что в обязательном порядке применять утвержденные профстандарты (то есть ужесточать требования при приеме на работу, менять должностные инструкции и порядок проведения аттестации в части оценок аттестуемых) нужно будет тем, у кого в штате числятся должности, по которым трудовое законодательство предусматривает гарантии и компенсации.

Если профстандарт не утвержден, необходимо соответствовать ЕКС и ЕТКС, пока квалификационные справочники не будут полностью заменены профстандартами.

Новое в 2016 году

С 1 января 2016 года запрещается принимать на работу граждан Турции

Запрет устанавливается как для работодателей, так и для заказчиков работ (услуг). Для отдельных работодателей и заказчиков работ или услуг правительство установит исключения.

Запрет устанавливается только на заключение новых трудовых или гражданско-правовых договоров с 1 января 2016 года. Если гражданин Турции уже работает в России и по состоянию на 1 января состоит в трудовых или гражданско-правовых отношениях, данный запрет на него не распространяется.

То есть увольнять уже имеющихся работников нет необходимости.

На увольнение работников по патенту отвели не больше года

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 года № 1327 установило правила определения срока, в течение которого работодатели должны перестать использовать труд «патентных» работников.

Виды экономической деятельности, в которых запрещается использование труда иностранцев, работающих по патенту, устанавливает высшее должностное лицо субъекта РФ. Срок зависит от того, когда заканчивается действие патентов, от возможности найти замену иностранным сотрудникам, количества занятых иностранцев в деятельности того вида, на который вводится запрет, и т. д.

Срок для увольнения не должен превышать один год с даты начала действия данного постановления, а вступило оно в силу 18 декабря 2015 года.

Договоры аутстаффинга лучше расторгнуть

Предметом договора аутстаффинга является передача в аренду персонала. С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, которая запрещает заемный труд, то есть труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем лица (юридического или физического), не являющегося работодателем данного работника.

Но временное предоставление труда работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) возможно по новому законодательству.

То есть привлекать «чужих» работников можно, но с серьезными ограничениями:

• предоставлять персонал смогут только:
  - аккредитованные частные агентства занятости (правила их аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 29 октября 2015 г. № 1165);
  - организации своим аффилированным лицам.
  Именно эти лица являются работодателями по отношению к «предоставляемому» контингенту;
• предоставить персонал возможно только временно;
• направить работника можно только с его согласия;
• условия оплаты труда работников, направленных по договору о предоставлении персонала, должны быть не хуже, чем у работников принимающей стороны, выполняющих такие же функции и имеющих такую же квалификацию;
• по обязательствам работодателя, связанным с выплатой сумм, причитающихся работнику, направленному по договору о предоставлении труда персонала, принимающая сторона несет субсидиарную ответственность (то есть если, к примеру, агентство занятости не в состоянии погасить задолженность перед работниками, денежные средства могут быть взысканы с принимающей стороны).

Таким образом, юридически заемный труд запрещен, но фактически он будет продолжать применяться, только с другим наименованием и с учетом установленных ограничений.

Обратите внимание, что работодателем по отношению к работникам остается передающая сторона. Значит, именно она является налоговым агентом по НДФЛ, то есть она должна рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченного переданным работникам вознаграждения. А также начислять и платить страховые взносы во внебюджетные фонды на основании применяемых им тарифов. Но страховые взносы «на травматизм» они будут платить исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. Несчастные случаи, произошедшие с сотрудниками, которые направлены на работу по договору о предоставлении труда персонала, расследует комиссия, создаваемая принимающей стороной. В нее может входить представитель работодателя.

Нововведения не затрагивают услуги аутсорсинга, в рамках которого происходит не «аренда» персонала, а передача выполнения части своих функций «на сторону» (предметом договора аутсорсинга является осуществление определенной деятельности по заданию заказчика).

Налоги

Транспортный налог

Ставка транспортного налога (при уплате как авансовых, так и годовых платежей) увеличивается на коэффициент, величина которого дифференцирована в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Это относится к дорогим автомобилям средней стоимостью от 3 000 000 рублей.

Перечень таких автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга РФ, как правило, в конце февраля календарного года. Бывает, что новый перечень оказывается шире предыдущего. Как поступать в случае, если в перечне, действовавшем в истекшем году, автомобилей, включенных в обновленный перечень, не было, - пересчитывать налог или нет? Мнений у Минфина по этому поводу было два. Более раннее – да, пересчитывать, но без пеней. Более позднее – нет, не пересчитывать.

Последнее было закреплено в Налоговом кодексе Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Перечень дорогих автомобилей официально размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). Это означает, что перечень применяется при расчете транспортного налога только за период, в котором он размещен.

Новое в 2016 году

Закон от 29 декабря 2015 года № 396-ФЗ внес поправку в пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса, где дается определение полного месяца для расчета транспортного налога.

Цель – устранить двойную уплату транспортного налога прежним и новым владельцами при продаже транспортного средства. Транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента, который до 1 января 2016 года определяли как отношение числа полных месяцев владения автомобилем к числу календарных месяцев в году. За полный месяц принимали как месяц регистрации, так и месяц снятия транспортного средства с учета, независимо от количества дней владения. Законом установлено, что за полный месяц теперь принимается только тот месяц, в течение которого собственник владеет (или владел) автомобилем более 15 дней. То есть теперь при перерегистрации транспортного средства до 15 числа налог за весь месяц платит новый владелец, а после 15 числа - предыдущий.

А в пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ внесено изменение о сроке уплаты транспортного налога физическими лицами – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (раньше это было 1 октября).

Этим же Законом № 320-ФЗ изменены сроки уплаты физическими лицами (с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) земельного налога (п. 1 ст. 397 НК РФ) и налога на имущество физических лиц (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости станет больше. До 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на основании права хозяйственного ведения объектами недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (имущество торгово-офисного назначения), платили по ним налог исходя из среднегодовой стоимости. С 1 января 2016 года им вменили в обязанность исчислять налог по такому имуществу исходя из среднегодовой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

С 1 января 2016 года для организаций, исчисляющих налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года (ст. 379 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 327-ФЗ). Дело в том, что налоговая база для такого имущества (кадастровая стоимость) установлена единоразово, и в течение года она, как правило, не меняется, то есть рассчитывать ее нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому не нужно.

Для налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из среднегодовой стоимости имущества, в наименовании отчетных периодов изменений не произошло.

Согласно Закону от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ, за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций с 1 января 2016 года принимается месяц, в течение которого собственник владел объектом более 15 дней (п. 5 ст. 382 НК РФ). Ранее количество дней в месяце значения не имело. Теперь если право собственности на объект недвижимости возникло после 15-го числа месяца или прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц (возникновения или прекращения указанного права) при определении коэффициента владения не учитывается.

Акцизы

Законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ дополнен перечень подакцизных товаров. С 2016 года в него будут включены средние дистилляты. Отметим, что поправки расшифровывают понятия «средние дистилляты», «прямогонный бензин» и «бензиновая фракция».

Также Налоговый кодекс дополнен новой статьей 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами», определяющей правовое регулирование получения данного свидетельства. Установлен порядок выдачи таких свидетельств, утверждены ставки акцизов на средние дистилляты и предусмотрен порядок их налогообложения и применения налоговых вычетов. Изменены ставки акцизов на 2016 и 2017 годы.

Правда, в 2016 году сохраняются размеры ставок акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9% (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин, винных напитков) на уровне 2014, 2015 годов. Снижены в два раза ставки на вина и игристые вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения по сравнению со ставками акцизов, установленными на вина и игристые вина соответственно.

Ставки акцизов на остальные виды алкогольной продукции проиндексированы. Увеличены ставки акцизов на легковые автомобили, табачную продукцию и ряд нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина и машинных масел). При установлении ставок акцизов на автомобильный бензин исключена дифференциация 3 и 4 классов.

Напоминаем, что разница между суммой акциза и налоговых вычетов из него увеличивает налогооблагаемую прибыль организаций (п. 30 ст. 1 Закона от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

Налоговый кодекс в статье 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Первая группа льгот с 1 января 2016 года дополнена новой позицией: «реализация очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения)» (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 318-ФЗ).

Также Закон № 326-ФЗ установил порядок отнесения клиринговыми организациями на затраты сумм НДС, уплаченных поставщикам (новый пункт 5.1 ст. 170 НК РФ).

С 1 января 2016 года понятие «контракт» для подтверждения нулевой ставки НДС становится шире. Это может быть как один документ, подписанный сторонами, так и несколько, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки (новый п. 19 ст. 165 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 323-ФЗ).

Вам также следует иметь в виду, что за первый квартал 2016 года, скорее всего, придется отчитывать по новой форме декларации по НДС. Утвердят новый перечень кодов операций (их станет меньше). Эти коды компании должны проставлять в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур.

Налог на прибыль

Амортизируемое имущество

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную по амортизируемому имуществу – основным средствам производственного назначения и нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы. Амортизируемым имуществом признаются основные средства и нематериальные активы, которые:

• принадлежат фирме на праве собственности;
• используются для извлечения дохода;
• эксплуатируются более 12 месяцев;
• стоят дороже 100 000 рублей.

Последний – стоимостный – критерий отнесения имущества к амортизируемому и подлежащему амортизации по объектам, введенным в эксплуатацию в 2016 году, увеличен (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). По имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 января 2016 года, стоимостный критерий отнесения к амортизируемому остается прежним – на уровне 40 000 рублей. Такой же порог пока действует и в бухгалтерском учете. Это может привести к тому, что с 2016 года при применении в налоговом и бухгалтерском учете разных стоимостных критериев отнесения имущества к амортизируемому возникнет необходимость применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Поэтому рекомендуем установить в целях как налогового, так и бухгалтерского учета единый критерий – 100 000 рублей, и это решение закрепить в учетной политике.

В состав операций, освобождаемых от НДС (третья группа льгот) включены операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности. Это передача (возврат) имущества, предназначенного для коллективного клирингового обеспечения и (или) индивидуального клирингового обеспечения, а также передача (возврат) имущества в имущественный пул клиринговой организации (из имущественного пула клиринговой организации) (подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 г. № 326-ФЗ).

Проценты по долговым обязательствам

Нормируются только проценты по долговым обязательствам, возникшим из контролируемых и приравниваемых к контролируемым сделок. Напоминаем, что с 1 января 2016 года для признания в расходах процентов по рублевым долговым обязательствам действуют предельные значения интервала процентных ставок, которые составляют 75% и 125% ключевой ставки Банка России, установленные Федеральным законом от 8 марта 2015 года № 32-ФЗ. До вступления в силу Закона № 32-ФЗ по контролируемым сделкам этот интервал составлял от 0 до 180% ключевой ставки, по приравниваемым к контролируемым сделкам – от 75% ставки рефинансирования до 180% ключевой ставки.

Авансовые платежи

Перейти на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль (по итогам отчетного периода) с 1 января 2016 года могут те, у кого среднеквартальный доход от реализации, определяемый за предыдущие четыре квартала, составляет 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). До 1 января 2016 года этот лимит составлял 10 000 000 рублей.

Вновь созданным организациям разрешено платить ежеквартальные авансовые платежи – при выручке, не превышающей 5 000 000 рублей в месяц либо 15 000 000 рублей в квартал (раньше это были 1 000 000 рублей и 3 000 000 рублей соответственно), они вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода.

Не забудьте до 31 декабря о переходе на ежеквартальное исчисление авансовых платежей уведомить свою налоговую инспекцию.

Начинает действовать нулевая ставка

С 1 января 2016 года появляется возможность не платить налог на прибыль с выручки от продажи долей в уставном капитале ООО (российской компании), приобретенных до 1 января 2011 года. Данная норма введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года, поскольку на дату продажи долей для применения нулевой ставки нужно владеть ими более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ).

Налог на добычу полезных ископаемых

Лигатурное золото признано отдельным видом добытого полезного ископаемого

Полезным ископаемым (в целях налогообложения – добытым полезным ископаемым) признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) (п. 1 ст. 337 НК РФ). Одним из видов добытого полезного ископаемого являются полупродукты, содержащие в себе один или несколько драгоценных металлов (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ). До 2016 года лигатурное золото в качестве добытого полезного ископаемого – полупродукта не числилось. С 1 января 2016 года среди полупродуктов отдельно выделены лигатурное золото (сплав золота с другими химическими элементами) и концентраты (подп. 13 п. 2 ст. 337 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 319-ФЗ). Лигатурное золото добывается при помощи особых технологий из золотосодержащей руды, является золотосодержащим концентратом и теперь признается отдельным видом добытого полезного ископаемого. Ранее налоговики настаивали на том, что исчислять НДПИ следует с золотосодержащей руды.

Льготы для добычи нефти в Каспийском регионе

Также с 1 января 2016 года остается нулевым значение коэффициента Ккан в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Этот коэффициент характеризует регион добычи и свойства нефти и используется для расчета ставки НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (п. 1 и 4 ст. 342.5 НК РФ). Для этого предельный накопленный объем добычи нефти на этих участках должен достигать 15 млн тонн (до 1 января 2016 года – 10 млн тонн). Поправка внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 325-ФЗ.

Установлен коэффициент экспортной доходности

Этот же Закон № 325-ФЗ уточнил порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), используемого в формуле расчета налоговой ставки при добыче газа горючего природного (кроме попутного) и газового конденсата (ст. 342.4 НК РФ). При расчете данного коэффициента с 1 января 2016 года будет использоваться коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность, в размере 0,7317, однако для некоторых плательщиков НДПИ он будет равняться 1. Это как организации – собственники объектов Единой системы газоснабжения, так и некоторые организации, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.

Налог на доходы физических лиц

Нулевая ставка при продаже доли

Продажа доли в российском ООО со сроком владения более пяти лет облагается налогом по ставке 0%. Норма (аналогично налогу на прибыль) введена еще Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ, но практически начинает действовать только с 1 января 2016 года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Имущественный вычет при выходе из ООО

• при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества;
• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику в случае ликвидации общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества;
• при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Облагаемые НДФЛ доходы можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Это расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере не более 250 000 рублей за налоговый период (ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ).

Необлагаемые доходы

В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включен новый пункт. Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не облагается НДФЛ (п. 61 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ). Поправка начала действовать с 23 ноября 2015 года. Поэтому, если выплата производилась по 22 ноября 2015 года включительно, и если сумма НДФЛ в судебном решении выделена, ее следует удержать. Если не выделена – сообщить в инспекцию по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в срок не позднее 1 марта 2016 года.

Коэффициент-дефлятор для иностранцев, работающих по патенту

При расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму на основании патента, используется коэффициент-дефлятор, значение которого в 2016 году составит 1,514 (в 2015 – 1,307). Фиксированный платеж установлен в размере 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). С учетом коэффициента-дефлятора в 2016 году платить нужно будет 1817 рублей в месяц (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Социальные налоговые вычеты

С 1 января 2016 года социальные вычеты на лечение и обучение по письменному заявлению сотрудник может получить у работодателя. Но в инспекцию все равно придется обращаться за уведомлением, подтверждающим право на получение социальных вычетов. Получить их можно будет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 года № ММВ-7-11/473@.

Детские вычеты

С 1 января 2016 года увеличивается размер вычета на ребенка-инвалида, причем в зависимости от того, на чьем обеспечении находится ребенок. Для родителя, усыновителя, супругов родителя вычет составит 12 000 рублей в месяц. Для приемного родителя, опекуна, попечителя, супругов приемного родителя – 6000 рублей в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 317-ФЗ). В 2015 году такой вычет предоставляли в размере 3000 рублей в месяц.

Новые размеры установлены и по вычетам на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.

Этим же Законом № 317-ФЗ увеличен предельный размер дохода, по достижении которого вычет не предоставляется. С 1 января 2016 года он составит 350 000 рублей (в 2015 году – 280 000 рублей).

Новая форма 3-НДФЛ

В новой форме, которую нужно применять с отчета за 2015 год, учтены изменения ставки налога с дивидендов, особенности налогообложения доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, сумм прибыли контролируемых иностранных компаний. Также отражен новый порядок предоставления налоговых вычетов, включая социальные вычеты по расходам на лечение и образование (приказ ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/544@).

Что изменил в работе бухгалтера Закон № 113-ФЗ

Федеральный закон от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ внес значительные изменения в законодательство о налоге на доходы физических лиц для работодателей – налоговых агентов.

Учет, отчетность и ответственность по налогу

Введена новая ежеквартальная отчетность. По итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев нужно подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ). Расчет подается не позднее месяца после истечения отчетного периода. Годовой расчет – не позднее 1 апреля следующего года.

В отчете указывают общую информацию по всем физлицам, получившим доход, по суммам начисленных и выплаченных доходов, предоставленных вычетов, по исчисленным и удержанным суммам налога.

Расчет представляется в электронной форме, если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, более 25 человек, если менее 25 человек – можно отчитаться в бумажном виде (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Это относится и к отчетности по форме 2-НДФЛ, которую можно было представлять на бумажных носителях при численности до 10 человек.

Следует обратить внимание, что с 1 января 2016 года срок для сообщения (по форме 2-НДФЛ) налоговым агентом в инспекцию о сумме дохода, с которой невозможно удержать налог, увеличится. Эту информацию нужно представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в редакции Закона № 113-ФЗ) (до этой даты – не позднее 1 февраля).

Кроме того, Закон № 113-ФЗ ввел ответственность за непредставление расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Это будет штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кроме того, налоговая инспекция в случае непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока его подачи будет блокировать счета налогового агента в банке, включая электронные средства платежа (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

А за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе по форме 2-НДФЛ), налоговых агентов будут штрафовать на 500 рублей за каждый документ (новая ст. 126.1 НК РФ). При этом ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ сохраняется (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, за работников этих подразделений нужно отчитаться в налоговую инспекцию по месту их нахождения.

Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по НДФЛ по месту учета таковыми, а при наличии у таких работодателей обособленных подразделений – по месту своего учета или по месту нахождения каждого обособленного подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что касается уплаты налога за работников обособленных подразделений, то здесь поправка в абзац третий пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса внесена Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. Теперь законодательно закреплено, что при расчете налога учитывается доход, выплачиваемый как работникам подразделения, так и сторонним лицам по гражданско-правовым договорам, заключенным подразделением от имени организации.

Сроки перечисления НДФЛ

С 1 января 2016 года по общему правилу удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение установлено для отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая больничный по уходу за ребенком). Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Дата фактического получения дохода

• по командировкам – последний день месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Например, сверхнормативные суточные;
• при зачете встречных однородных требований, списании безнадежного долга компанией – соответствующая дата зачета или списания (подп. 4, 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам – последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата уплаты процентов по договору теперь значения не имеет, так же как и дата погашения беспроцентного займа.

Обратите внимание: первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами по договорам займа, в том числе по беспроцентным займам, выданным до 2016 года, будет 31 января 2016 года. Но если заем будет возвращен до 31 января 2016 года, то оснований для уплаты НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученного от экономии на процентах за все время пользования заемными средствами по такому договору, не имеется.

Новая форма справки 2-НДФЛ

Для отчета о доходах сотрудников, начиная с отчета за 2015 год, разработана новая форма 2-НДФЛ. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@.

В новой форме 2-НДФЛ учтены изменения, как действующие в 2015 году (инвестиционный налоговый вычет на покупку ценных бумаг, уменьшение суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранцев, работающих по патенту), так и вступающие в силу с 2016 года (социальные вычеты на лечение и обучение).

В новом порядке прописано, как аннулировать справку – составить аннулирующую справку с заполнением только данных о работнике и компании.

Упрощенная система налогообложения

Изменения в УСН

С 1 января 2016 года вступает в силу глава 53.1 Трудового кодекса, согласно которой частные агентства занятости вправе оказывать услуги по предоставлению труда работников (персонала). Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлено, что частные агентства занятости, осуществляющие такую деятельность, не вправе применять УСН (подп. 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год составляет 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772).

Это значит, что:

• право на применение УСН будет утрачено, если в 2016 году выручка налогоплательщика превысит 79,74 млн руб.;
• для перехода на УСН с 2017 года выручка за девять месяцев 2016 года должна быть не более 59,805 млн руб.

С 1 января 2016 года региональные власти могут снижать ставку для УСН с объектом не только «доходы минус расходы», но и с объектом «доходы» в пределах от 1% до 6% – в зависимости от категорий налогоплательщиков (ст. 346.20 НК РФ в редакции Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ).

Плательщики единого налога при УСН суммы НДС, выделенные в выставленных ими счетах-фактурах, с 1 января 2016 года не будут учитывать ни в доходах, ни в расходах (п. 1 ст. 346.15, п. 22 ст. 346.16 НК РФ в редакции Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ). Уплатить же НДС в бюджет в случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой налога все равно придется.

Этот же Закон № 84-ФЗ отменил запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства (обособленные подразделения, представляющие интересы юрлица и их защиту). С 2016 года не смогут применять УСН только организации, имеющие филиалы (обособленные подразделения, осуществляющие все или часть функций юрлица, включая функции представительства) (ст. 346.12 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход

Изменения в ЕНВД

С 1 января 2016 года коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД сохранен на уровне 2015 года и составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 в редакции приказа Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 854)

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Тарифы и предельная база

Общие тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды на 2016 год не изменились.

С 1 января 2016 года предельная величина доходов, с которой уплачиваются взносы в ФСС РФ, составляет:

• в ФСС РФ – 718 000 рублей;
• в ПФР – 796 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).

Новая отчетность в ПФР

Федеральным законом от 29 декабря 2015 года предусмотрен ряд изменений в пенсионное законодательство. В Федеральный закон от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» введен пункт 2.2 статьи 11, согласно которому страхователь обязан представлять в ПФР о каждом работающем у него застрахованном лице упрощенный отчет. С 1 апреля 2016 года в ПФР нужно будет предоставлять следующие данные по каждому работнику:

• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;

Это требование распространено и на лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на вознаграждения по которым начисляются страховые взносы.

Отчитываться нужно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, то есть ежемесячно. Для этого изменен абзац тринадцатый статьи 1 Закона № 27-ФЗ, куда месяц добавлен в качестве отчетного периода по обязательным пенсионным взносам.

Принятие поправок обусловлено установлением запрета на индексацию пенсий работающим пенсионерам.

За непредставление сведений в отношении каждого застрахованного лица установлена самостоятельная ответственность – 500 рублей. Взыскание производится органами ПФР в порядке, аналогичном порядку, установленному статьями 19 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года 212-ФЗ, для взыскания недоимок, пеней и штрафов по страховым пенсионным взносам. Взыскание может быть произведено по решению контролеров за счет средств страхователя, находящихся на его банковских счетах, или при их отсутствии за счет наличных средств или иного имущества через службу судебных приставов-исполнителей.

Детские пособия

3 февраля 2016 г. Минтруд РФ выпустил информацию, что с 1 февраля 2016 г. будут проиндексированы некоторые виды детских пособий семьям, имеющим детей.

Решение проиндексировать некоторые виды «детских» пособий принято во исполнение Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 г. № 42.

Первая группа пособий с 1 февраля 2016 года проиндексирована на 7%, то есть коэффициент их индексации составил 1,07.

Приведены конкретные размеры пособий в сравнении по годам.

Выплаты по несчастным случаям

А вот ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 6,4 процента (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299). Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:

• в январе 2016 года – 84 964,2 руб.;
• в феврале – декабре 2016 года – 90 401,9 руб.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет:

• в январе 2016 года – 65 330,0 руб.;
• в феврале – декабре 2016 года – 69 510,0 руб. (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограничено максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2015 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия в январе 2016 года составит 261 320 руб. в месяц (65 330,0 руб. × 4). В феврале – декабре 2016 года – 278 040 рублей (69 510,0 руб. × 4).

Особенности применения тарифа по страхованию от несчастных случаев

Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов на этот вид страхования применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.

Новое в 2016 году

Новый срок для уплаты страховых взносов на травматизм

Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 394-ФЗ установил единый срок для уплаты страховых взносов на травматизм.

До 1 января 2016 года взносы нужно было перечислять по срокам в зависимости от вида договора с застрахованным лицом: если договор трудовой – то в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а если договор гражданско-правовой - в срок, установленный ФСС РФ. Теперь в статье 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ сказано, что взносы нужно платить ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем для уплаты считается следующий за ним рабочий день.

Администрирование взносов на травматизм

Этот же Закон № 394-ФЗ внес поправки в администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

До 1 января 2016 года страхователи были обязаны своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. После этой даты страхователи – юридические лица будут сообщать фонду о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими банковских счетов, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу застрахованных физических лиц. Страхователи –физические лица должны будут сообщать фонду об изменении места жительства.

Введена обязанность представлять в ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.

За непредставление в ФСС РФ документов, затребованных для осуществления контроля, страхователя оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Изменена ответственность за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС РФ.

Теперь штраф за опоздание исчисляется без ужесточения ответственности при просрочке более чем на 180 календарных дней. Он составит 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Отменен штраф за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Введен новый штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.

Таблица изменений 2016 года

Налоговая система России представлена множеством режимов, которые рассчитаны на компании с различными объемами выполняемых работ. Так для крупных предприятий подходит общий режим, так как позволяет контролировать их деятельность более тщательно. Компании малого бизнеса не нуждаются в столь пристальном контроле, и как налогоплательщики могут использовать специальные режимы с льготами и упрощенными системами расчета налога.

Но вместе с тем это вызывает сложности при определении сроков сдачи деклараций и самое главное уплаты налога в бюджет. Каждый режим имеет собственные особенности отчетного периода, а так же может определяться на уровне региональных бюджетов.

Порядок уплаты налогов организацией

Российской законодательство не предусматривает универсального порядка и сроков сдачи для налоговых отчислений, как для физических лиц, так и юридических. Для каждого налога в Налоговом кодексе прописывается собственный порядок внесения налога.

По некоторым видам налогом регионы самостоятельно принимают решение о ставках и сроках, основываясь на общих правилах и «коридорах» тарифных ставок.

Расчетом налогов занимаются сами предприятия, в случае физических лиц этим занимаются налоговые агенты. Порядок сдачи отчетностей и сроки устанавливаются для каждого налога индивидуально. Если расчетом налога занимается непосредственно налоговый орган, то уплачивается данная сумма в течение одного месяца после получения уведомления.

Предусматривается законом выплаты авансовых платежей . Они представляют собой предварительные платежи, уплата которых производиться постепенно, в течение налогового периода. Для них установлены сроки, но не соблюдение таких сроков грозит для налогоплательщика только начислением пени. Привлечь за не соблюдение законодательства за неуплату авансов нельзя.

Оплачивать налоги можно в наличной, а также безналичной форме. Предприятия осуществляют оплату налогов через в банковской организации, физические лица имеют возможность платить через кассы администраций, а также почтовые отделения.

Сроки для ИП на различных системах налогообложения

Не относится к разряду юридических лиц, и по своим обязательствам в данном случае отвечает своим имуществом. Индивидуальные предприниматели могут применять все доступные , и даже комбинировать их. Но для каждого вида налога предусмотрен собственный срок уплаты, а за не своевременную сдачу ИП облагается штрафом. Поэтому является важным знание о сроках уплаты по каждому виду налога.

Частные предприниматели, которые применяют общий режим облагаются несколькими видами налогов, такие как:

Налогообложение ИП при предполагает выплату только одного налога. В законе он так и обозначается как упрощенный налог, аванс по его уплате вносится ежеквартально до 25 числа следующего месяца за налоговым кварталом, итоговая сумма налога платиться предпринимателей до 30 апреля.

Индивидуальный предприниматель может перейти на налоговый режим по вмененной системе . Данный налог платиться каждый квартал до 25 числа месяца , который следует за отчетным периодом.
Предприниматель не может перевести всю деятельность на вмененную систему налог исчисления, только часть.

Следует отметить, что помимо уплаты налогов приписанный той или иной системе налогообложения, ИП выплачивают в негосударственные фонды в обязательном порядке.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Для ООО на различных системах налогообложения

Это форма юридического лица, и по своим обязательствам отвечает только в размере . В составе учредителей могут быть как граждане, так и иные юридические лица.

Применение ООО общего режима налогообложения обязывает компанию к уплате всех налогов предусмотренных законом и сдачи полного перечня отчетности. Использование данного вида налогообложения оправдано в случае построения бизнеса на импорте товаров, так как данный режим позволяет вернуть часть уплаченного НДС.

Основным налогом на ОСНО является организации, ставка на сегодняшний день по нему 20%. Оплата производится в срок до 28 числа после закрытия квартала, годовой компания должна заплатить до 28 марта . Декларация сдается раньше до 20 марта следующего года, за который сдаются данные.

Предусмотрено уплата НДС, декларация и оплата осуществляется в одни и те же сроки, до 20 числа следующего месяца за отчетным.

Выплачивается предприятие на ОСНО , оплата производится авансами каждый квартал, крайний срок оплаты годового итога 30 апреля .

Выбирая для ООО вмененный режим , компания освобождается от уплаты налога на прибыль, на при этом платит НДС. Перейти на ЕНВД могут только организации, которые занимают определенными видами деятельности . К примеру, организации по наружной рекламе, розничной торговле могут использовать ЕНВД.

Для перехода на ЕВНД необходимо, чтобы использование данной системы налогообложения было одобрено в данном регионе. Выплачивается ЕНВД по итогам каждого квартала, на оплату дается 25 дней с момента завершения отчетного периода.

ООО освобождены от уплаты налога на прибыль в случае перехода на , а также НДС. В практике данный вид налогообложения считается одним из наиболее выгодных для ООО, так как помимо того, что не выплачиваются основные виды налогов, не требуется сдача отчетности.

Для перехода на УСН численность работников ООО не должна превышать 100 человек и доход не должен быть выше 45 млн. рублей за период 9 месяцев. Выплачивается налог по УСН ежеквартально до 25 числа следующего месяца за кварталом, по итогам года период больше – до 30 апреля .

Для сельхозпроизводителей в налоговом кодексе предусмотрен специальный режим налогообложения – ЕСХН . Для перехода на него, по меньшей мере, 70% деятельности компании должно быть связано с сельской продукцией или рыболовством. Компания не может перейти на ЕСХН, если занимается производством подакцизных товаров.

При ЕСХН организации освобождается от уплаты налога на прибыль и на имущество, а также НДС. Заметим, что ИП освобождаются от НДС и налога на имущества. Перечисляются денежные средства в бюджет дважды в год, за полугодие налог платиться до 25 июля , по итогам года до 31 марта следующего года.

Различные виды налогов

Транспортный

Транспортный налог уплачивается в разных регионах по-разному , в том числе местными властями устанавливаются и сроки уплаты. В законе предусмотрено ежеквартальные выплаты данного вида налога, но администрации могут позволить юридическим лицам оплачивать его один раз в год.

Соответственно, если принято решение об уплате каждый квартал, то налогоплательщик вносит аванс до последнего дня следующего месяца за отчетным периодом.

Годовая оплата данного налога предусмотрена до 1 февраля следующего года. Поясним, налог оплачивается за 2018 год до 1 февраля 2019. Иные условия действуют для физических лиц, они оплачивают транспортный налог за прошедший год до 1 октября.

Налог на прибыль

Налог на прибыль платиться предприятиями, которые находятся на общей системе налогообложения.

Компания освобождается от уплаты налога на прибыль в случае перехода на специальные режимы (вмененный и упрощенный).

Оплатить налог на прибыль по итогам года компания должна в срок до 28 марта года , который следует за отчетным периодом. В течении налогового периода уплачиваются авансовые платежи, по ним срок назначается на следующий месяц после завершения квартала. Законом предполагается ежемесячный расчет по уплате данного налога, перечисляется сумма обязательства не позднее 28 числа.

Налог на имущество

Данный вид налога платиться частными лицами, предпринимателями и предприятиями. У каждого субъекта собственный порядок и сроки уплаты.

В отношении предприятий данный налог оплачивается только при общем и вмененном режиме. Прочие системы налогообложения освобождены от данного вида налога.

ИП не облагаются налогом на имущество.

Данный вид обязательств перед бюджетом является региональным, из чего следует, что каждый регион устанавливает собственные сроки уплаты .

Но большинство придерживаются системы авансовых платежей, которые платятся в течение месяца после завершения квартала и годовой.

Земельный

Оплачивается физическими лицами и предприятиями, в собственности которых находится земельные участки. Следует отметить, что налоги не взимаются за арендованные участки.

Сроки оплаты земельного налога устанавливаются на уровне муниципалитетов, и если не применены иные нормативные акты, то до 15 сентября отчетного года организация должна выплатить авансовый платеж. По итогам завершенного года до 1 февраля платиться остаток по обязательству перед бюджетом.

Физические лица, а также ИП выплачивают земельный налог в период до 1 февраля года, который является следующим за отчетным.

Водный

Платиться в бюджет того района, в котором располагается водный ресурс.

Налогоплательщиками по данному виду налога являются предприятия и физические лица. Применяется налог на воду только в четко установленных нормативными актами случаях, во всех остальных пользователи уплачивают определенный тариф на пользование водой.

Льгот к данному виду налоговых отчислений не применяется, платиться он каждый месяц до 20 числа .

Занимаясь собственным делом на предпринимателя, вне зависимости от формы его предприятия ложиться социальная ответственность перед государственными органами по уплате налогов бюджет, а также отчислению средств внебюджетные фонд. Данный процесс тщательно контролируется Налоговыми органами и при нарушении сроков уплаты к предприятиям применяются штрафы и пени, поэтому важно разбираться в сроках уплаты налогов.

О сроках уплаты различных видов налогов рассказано в следующем видеосюжете:

Налоговый период , как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

Что в России понимается под налоговым периодом

Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

• для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
• для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
• для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• если компания или ИП созданы в 2017 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• для компании (или ИП), созданной в декабре 2016 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2017 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
• для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).

Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

О том, как уплачивается земельный налог, читайте в материале .

Что значит выражение «период налоговых выплат»

Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал .

Можно ли изменить налоговый период

Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

Итоги

Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

Дата публикации: 16.08.2016 17:00 (архив)

Федеральная налоговая служба информирует, что в текущем году срок уплаты гражданами всех имущественных налогов: земельного, транспортного, налога на имущество физических лиц перенесен на конец года – 1 декабря.

Уплата налогов осуществляется налогоплательщиками на основании направленного налоговым органом налогового уведомления и платежных документов к нему или в электронном виде через онлайн сервис « ».

Так как в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление должно быть направлено в срок не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога, налоговые уведомления за 2015 год будут разосланы до 18 октября 2016 года.

В указанном налоговом периоде для всех категорий граждан, освобожденных полностью или частично от уплаты имущественных налогов, льготы сохранены. С полным перечнем льгот по имущественным налогам можно ознакомиться в разделе « ».

Правила исчисления земельного и транспортного налогов за 2015 год не менялись.

Налог на имущество физических лиц в этом году будет рассчитан исходя из двух вариантов налоговой базы: инвентаризационной или кадастровой стоимости объектов недвижимости. Решение о том, какая будет налоговая база, принимают администрации субъектов Российской Федерации до 2020 года. С 2015 года в 28 субъектах Российской Федерации в качестве налоговой базы установлена кадастровая стоимость.

В остальных регионах сохранился старый порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

При этом, вне зависимости от того, какая на территории субъекта Российской Федерации применяется налоговая база, весь перечень категорий граждан, которые ранее освобождались от уплаты налога, сохранен (15 категорий: инвалиды I и II групп инвалидности и участники ВОВ и приравненные к ним, пенсионеры и т.д.).

Для всех остальных лиц, уплачивающих налог от кадастровой стоимости, предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы) в отношении жилых объектов: 10, 20, 50 кв.метров, соответственно на комнату, квартиру, жилой дом.

Вычет предоставляется на каждый жилой объект: то есть если, например, в собственности две квартиры, налоговый вычет будет предоставлен при исчислении налога на каждую квартиру, при том – автоматически, без какого-либо заявления в налоговую инспекцию.

Таким образом, владельцы комнат до 10 кв. м., жилых домов до 50 кв. м. включительно налог уплачивать не будут.

Налоговые органы рассчитывают налог на основе данных Росреестра о кадастровой стоимости и органов местного самоуправления о ставках и льготах.

Ознакомиться с размером кадастровой стоимости своего имущества граждане могут на сайте Росреестра .

В случае несогласия с размером кадастровой оценки своего объекта недвижимости возможно обратиться в комиссию по рассмотрению споров, созданную в каждом регионе России, или в суд.

В случае, если оспаривание кадастровой стоимости произошло после уплаты налога, налоговый орган пересчитает величину налога и зачтет разницу в следующем году или вернет излишек налога плательщику по его заявлению.

Налоговым кодексом предусмотрен равномерный переход на налогообложение от кадастровой стоимости до 2020 года: в первый год налог будет исчислен с понижающим коэффициентом - 0,2, во второй - 0,4, в третий – 0,6, в четвертый - 0,8.

Полная сумма налога, рассчитанного от кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, будет оплачиваться гражданами только по истечении пять лет с момента принятия соответствующего решения органами власти субъекта Российской Федерации.

Для основной категории граждан более, чем в шесть раз снижены размеры предельных налоговых ставок. Если ранее максимальная ставка налога составляла 2%, то, в случае перехода на налог от кадастровой стоимости ставки не превышают 0,3% (жилые дома, комнаты, квартиры, гаражи, хозяйственные строения).

Детальную информацию о правилах исчисления и порядке уплаты имущественных налогов физическими лицами также можно получить в офисах налоговых органов, либо позвонив по единому телефону контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22.