Pagesat e llogarive të arkëtueshme. Si të kontrolloni llogaritë e arkëtueshme: metoda dhe mjete. Me qira

Llogaritë e arkëtueshme janë shuma e borxheve që i detyrohen një kompanie nga kompani ose individë të tjerë, që lindin si rezultat i marrëdhënieve të biznesit. Në kontabilitet, i referohet aktiveve rrjedhëse të kompanisë. Menaxhimi i duhur i llogarive të arkëtueshme ndihmon në rritjen e vëllimit të shitjeve të produkteve dhe kontribuon në stabilitetin financiar të organizatës.

Ekzistojnë dy lloje të llogarive të arkëtueshme:

• për mallrat dhe shërbimet për të cilat pagesa nuk kërkohet;
• për mallrat dhe shërbimet e papaguara në kohë (të pritura në kohë, të vështira për t'u shitur, të dyshimta, të pashpresë).

Mbledhja e llogarive të arkëtueshme

E drejta për të marrë të arkëtueshme i referohet të drejtave pronësore të shoqërisë. Mbledhja e të arkëtueshmeve kryhet në njërën nga dy mënyrat:

1. në mënyrë paraprake duke hartuar dhe dërguar kërkesa të arsyetuara te debitori;
2. përmes një gjykate arbitrazhi (nëse debitori është një person juridik ose sipërmarrës) ose një gjykatë e juridiksionit të përgjithshëm (nëse debitori është një individ), në përputhje me procedurën e kërkesës dhe në prani të një baze provash (dokumente që konfirmojnë faktin e borxhi).

Statuti i kufizimeve të skaduara në llogaritë e arkëtueshme

Afati i parashkrimit është periudha e përcaktuar me ligj për mbrojtjen e shkeljeve të të drejtave në gjykatë. Afati i përgjithshëm i kufizimeve është 3 vjet nga momenti i fillimit të shkeljes së të drejtave të shoqërisë. Në disa raste, mund të rritet ose numërimi i tij mbrapsht mund të ndërpritet dhe të fillojë përsëri. Llogaritë e arkëtueshme që kanë skaduar konsiderohen të pambledhshme dhe duhet të fshihen. Në ditën e fundit të periudhës raportuese në të cilën ka skaduar afati i parashkrimit të llogarive të arkëtueshme, shoqëria i përfshin ato në shpenzime jo operative.

Shlyerja e llogarive të arkëtueshme

Shlyerja e të arkëtueshmeve ndodh nëse debitori është shlyer me kompaninë. Zgjidhja mund të bëhet vullnetarisht ose në gjykatë. Data e shlyerjes duhet të tregohet qartë në marrëveshjen ndërmjet shoqërisë dhe debitorit. Nëse nuk ka një tregues të tillë, data e shlyerjes konsiderohet të jetë shtatë ditë pas dërgimit të kërkesës te debitori. Analiza, kontrolli dhe planifikimi i shlyerjes së të arkëtueshmeve do të zvogëlojë volumin e saj dhe do të sigurojë stabilitetin financiar të kompanisë. Në mënyrë tipike, funksione të tilla kryhen nga shërbimet financiare të kompanive.

Llogaritja e llogarive të arkëtueshme

Për të kontrolluar dhe analizuar gjendjen financiare të ndërmarrjes, llogaritë e arkëtueshme llogariten në fund të periudhës raportuese. Shuma e saj përcaktohet nga formula: llogaritë e arkëtueshme në fund të periudhës së mëparshme plus koston e mallrave të dërguara minus shumën e të ardhurave nga shitja e produkteve. Përveç llogaritjes së shumës së të arkëtueshmeve, për analizë përcaktohen edhe tregues shtesë si qarkullimi, vlera e tregut, periudha e arkëtimit, si dhe përcaktohet edhe struktura e tyre.

Fshirja e llogarive të arkëtueshme

Nëse debitori nuk i ka shlyer të arkëtueshmet, atëherë ato shlyhen:

1. pas skadimit të afatit të parashkrimit;
2. kur kreditori e liron debitorin nga detyrimet;
3. në rast të pamundësisë së përmbushjes së detyrimeve, nëse shkaktohet nga rrethana të forcës madhore (ndryshime në legjislacion, fatkeqësi natyrore, etj.);
4. likuidimi i debitorit.

Llogaritë e arkëtueshme fshihen në fund të periudhës raportuese pas marrjes së inventarit, në bazë të urdhrit të menaxherit. Borxhi përfshihet në shpenzimet jo operative të ndërmarrjes.

Periudha e llogarive të arkëtueshme

Afati i shlyerjes së detyrimeve të debitorit përcaktohet me kontratë. Të nesërmen pas skadimit të këtij afati, të arkëtueshmet konsiderohen të vonuara. Kreditori mund t'i dërgojë një kërkesë debitorit ose të shkojë në gjykatë për të mbledhur fonde. Nëse marrëveshja parashikon një gjobë ose gjoba të tjera, ato fillojnë të rriten. Kur shkoni në gjykatë, deklarata e kërkesës tregon shumën kryesore të borxhit dhe shumën e gjobave të përllogaritura. Nëse nuk ishte e mundur të shlyhej borxhi brenda afatit të caktuar me ligj, ai mund të shlyhet në mënyrën e përcaktuar.

Këshilla nga Sravni.ru: Kompanitë duhet të kontrollojnë madhësinë e të arkëtueshmeve, të zhvillojnë rregulla të qarta për të punuar me debitorët dhe kufijtë e kredisë.

Asetet në distancë janë një nga aktivet më likuide të çdo kompanie. Prandaj, kompania mund ta shesë, transferojë, shkëmbejë me pronë, produkte, rezultat të ofrimit të shërbimeve ose kryerjes së punës. Duhet gjithashtu të merret parasysh se me shuma të mëdha pagesash të shtyra, mund të ketë mungesë financimi për vetë organizatën.

Shumica e llogarive të arkëtueshme janë fatura të papaguara (ose fatura të arkëtueshme) për produktet e dorëzuara. Por ekziston edhe një element specifik - këto janë fatura të arkëtueshme, të cilat në fakt janë letra me vlerë komerciale.

Llojet e sensorëve në distancë

Ekzistojnë dy grupe zërash në seksionet e bilancit të aktiveve:

• Kredia afatshkurtër - shlyerja pritet brenda një viti pas datës së raportimit.
• Afatgjatë - më shumë se 12 muaj, përkatësisht.

Në varësi të mënyrës se si është formuar DM, mund të dallohen 3 lloje

• Normale. Ajo lind gjatë zbatimit të detyrave të prodhimit të ndërmarrjes dhe përcaktohet nga format aktuale të pagesës. Kur organizata funksionon si zakonisht, pagesa bëhet brenda një muaji.
• E pranueshme. Kjo kategori përfshin avanset për blerjen e produkteve bujqësore, pretendimet ndaj kontraktorëve për mungesë të materialit, borxhet e personave përgjegjës dhe shembuj të ngjashëm negativ.
• E pajustifikuar. Mund të lindë si rezultat i shkeljes së disiplinës, si kontrabandë ashtu edhe financiare. Borxhet gjithashtu mund të shkaktohen nga mangësi në kontabilitet, mungesa ose vjedhje.

PD mund të ndahet edhe në

• Real, të cilin debitorët ndoshta do të mund ta shlyejnë në kohë.
• Një mosmarrëveshje që një ndërmarrje mund ta zgjidhë përmes procedurave ligjore.
• E pashpresë, perspektivat për pagesën e të cilave janë praktikisht zero. Kur skadon statuti i kufizimeve, do të jetë e nevojshme të shlyhet "borxhi" me humbje.

Nëse e konsiderojmë borxhin si një objekt kontabël bazuar në afatin e pagesës, atëherë mund të jetë

• E shtyrë, data e maturimit të së cilës nuk ka ardhur ende.
• E vonuar, për të cilën tashmë ka mbërritur afati i përmbushjes së detyrimeve.

Sigurimi DZ

Mekanizmi i sigurimit të të arkëtueshmeve është si më poshtë:

• Organizata dhe kompania e sigurimit hyjnë në një marrëveshje. Ai duhet të përcaktojë dhe të shprehë qartë kushtet kryesore të kontratës së sigurimit. Kjo përfshin një listë të plotë të ngjarjeve të siguruara dhe procedurën për vlerësimin e gjendjes financiare të debitorëve.
• Siguruesi, së bashku me mbajtësin e policës, përcakton përbërjen dhe vëllimin e të arkëtueshmeve që do t'i nënshtrohen sigurimit. Është e rëndësishme të merret në konsideratë se shoqëria e sigurimit nuk do të sigurojë detyrimin në tërësi, por do të vlerësojë domosdoshmërisht rreziqet e mospagesës për çdo klient të të siguruarit.
• Nëse ndodh një ngjarje e siguruar, atëherë siguruesi i paguan shoqërisë së siguruar shumën e detyrimit të siguruar minus atë pjesë të shumës së borxhit që do të shlyhet si shpenzime të kësaj të fundit. Pas kësaj procedure, të gjitha pretendimet mbi borxhin transferohen drejtpërdrejt në kompaninë e sigurimit.

Përpara përfundimit të një marrëveshjeje të tillë, një ndërmarrje ende rekomandohet të krahasojë kostot e ardhshme dhe përfitimet e mundshme nga ky lloj sigurimi.

Mund të konkludohet se për të siguruar kushte konkurruese tregtare për palët e saj (debitorët), organizata duhet të gjejë një mënyrë shtesë për të financuar shpenzimet e veta gjatë periudhës së shtyrjes. Kjo është qasja më racionale, sepse një rritje ose ulje në shumën e të arkëtueshmeve ka një ndikim të jashtëzakonshëm në qarkullimin e kapitalit të investuar në aktivet rrjedhëse, dhe, si pasojë, në pozicionin e përgjithshëm financiar të organizatës në tërësi.

Shumë persona të angazhuar në veprimtari financiare dhe ekonomike përballen me nevojën për të kryer punë të caktuara ligjore me palët kundërpalëshe që synojnë shlyerjen e borxheve të tyre.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Detyrimet zakonisht lindin kur pagesa shtyhet - blerësit ose mund të paguajnë në kohë ose të mbeten prapa në detyrimet e tyre.

Veçoritë

Shlyerja e llogarive të arkëtueshme është një procedurë për pagimin e borxheve ndaj palëve që lindën si rezultat i marrëdhënieve juridike (dorëzimi i mallrave, kryerja e shërbimeve ose puna).

Palët në marrëdhënie janë:

• debitori (i njohur edhe si debitor, dështues);
• kreditor (aka kreditor).

Përkundër faktit se i pandehuri i drejtpërdrejtë në një mosmarrëveshje është organizata që ka vonesa për pagesën sipas kontratës, ligji rregullon mundësinë e nxjerrjes para drejtësisë të personave të tjerë që nuk kanë qenë të përfshirë drejtpërdrejt në transaksion, por janë disi të lidhur me debitorin.

Për shembull, në rast falimentimi të një ndërmarrje, themeluesit (në rast se veprimet e kësaj të fundit çuan në likuidim), organizata mëmë (në rast falimentimi të një seksioni dege), etj., mund të mbahen si zëvendës. përgjegjës.

Procedura e shlyerjes ndahet në disa faza:

• identifikimi i borxhit të palës tjetër - për këtë qëllim, kryhet një inventar (si i planifikuar ashtu edhe i paplanifikuar), si rezultat i të cilit do të përcaktohet shuma e saktë e borxhit;
• dërgimi i një letre pretendimi palës tjetër, e cila përmban kërkesa për zgjidhjen paraprake të çështjes;
• nëse debitori nuk ka marrë masat e duhura për shlyerjen në fazën paragjyqësore, fillojnë përgatitjet për gjykimin - përgatitja e deklaratës së kërkesës dhe dokumenteve që vërtetojnë transaksionin;
• përcaktohet vlera e tregut të të arkëtueshmeve;
• gjykata merr vendim pozitiv ose negativ për arkëtimin;
• çështja u kalon përmbaruesve, të cilët nisin procedimin përmbarimor.

Të arkëtueshmet klasifikohen në llojet e mëposhtme:

• normale;
• skaduar;
• i pashpresë.

Nëse borxhi është tashmë i vonuar, duhet të merren masa ndaj palës tjetër përpara se ai të bëhet i paarkëtueshëm.

Ndonjëherë palët kanë detyrime të ndërsjella. Domethënë, njëra palë i detyrohet tjetrës, dhe tjetra, nga ana tjetër, ka një detyrim.

Në këtë rast, shlyerja mund të bëhet duke kompensuar pretendimet - domethënë, kreditori i njërës palë paguhet në kurriz të debitorit të një tjetri. Gjendja e shumës së debitorit, e cila tejkalon shumën e kreditorit, do të duhet të mblidhet ose në procedurë paraprake ose në gjykatë.

Si të shlyeni

Mbledhja e borxhit mund të bëhet në dy mënyra:

• në mënyrë paraprake;
• gjatë procedurave ligjore.

Para se të shkojë në gjykatë, çdo person juridik me të arkëtueshme duhet të kryejë punën e duhur të kërkesave me shpërdoruesit.

Aktivitetet paraprake kryhen në format e mëposhtme:

• ndërveprim me debitorin nëpërmjet bisedave telefonike ose korrespondencës nëpërmjet kanaleve të komunikimit elektronik;
• takime personale me drejtuesin e shoqërisë debitore;
• ankesat me shkrim.

Dy metodat e fundit janë më efektive - takimet personale dhe posta.

Këshilla! Gjatë shqyrtimit të çështjes, gjykata do të marrë parasysh nëse është kryer punë e duhur paraprake me debitorin. Kërkesat e paraqitura me shkrim janë prova më e mirë për gjykatën.

Sidoqoftë, mund të dëshmohen si bisedat telefonike ashtu edhe takimet personale - çdo mjet i regjistrimit audio/video është i përshtatshëm për këtë.

Nëse të gjitha masat paraprake nuk e kanë shtyrë debitorin të përmbushë detyrimet e tij, nuk duhet humbur kohë dhe të fillojë sa më parë procesi ligjor.

Në fund të fundit, gjatë mbledhjes së një borxhi, ekziston një statut kufizimesh, nëse kjo mungon, e vetmja rrugëdalje do të jetë shlyerja e të arkëtueshmeve që tashmë janë të pashpresë për mbledhje.

Kompania ka të drejtë të bëjë lëshime për palën tjetër - për shembull, të sigurojë një shtyrje të pagesës për një periudhë edhe më të gjatë, ose të shpërndajë pagesën (pagesa nuk do të jetë një pagesë një herë, por, për shembull, në shuma të vogla mujore), apo edhe “fal” një pjesë të borxhit .

Gjëja kryesore është të dokumentohen "përfitimet" përkatëse në mënyrë që të vërtetohet më tej se palës tjetër i janë ofruar kushte preferenciale, por borxhi nuk është shlyer kurrë.

Periudha e shlyerjes së të arkëtueshmeve

Gjatë analizimit të rezultateve financiare, për të vlerësuar qëndrueshmërinë e një ndërmarrjeje në afat të shkurtër dhe afatgjatë, përdoret një koeficient siç është periudha mesatare e shlyerjes së të arkëtueshmeve.

Është llogaritur kohëzgjatja e shlyerjes së të arkëtueshmeve për vitin sipas formulës së mëposhtme:

• DSO = DAP * AR / NS,

Shembull i llogaritjes. Kohëzgjatja e një periudhe raportimi në kompani është 365 ditë. Llogaritë e arkëtueshme në fillim të periudhës së raportimit ishin 50 milion rubla, dhe në fund - 70 milion rubla.

Të ardhurat nga të gjitha llojet e shitjeve të mallrave dhe kryerja e shërbimeve, përkatësisht, janë 350 dhe 400 milion rubla. Është e nevojshme të llogaritet ndryshimi në raportin e periudhës së mbledhjes së të arkëtueshmeve.

Zgjidhje. Ne përcaktojmë koeficientin në fillim të periudhës raportuese:

• OSSH = 365 * (50 / 350) = 52,14 ditë.

Ne përcaktojmë koeficientin në fund të periudhës raportuese:

• OSSH = 365 * (70 / 400) = 63,88 ditë.

Tani ne përcaktojmë ndryshimin në koeficientin e periudhës në fillim dhe në fund të periudhës raportuese:

• OSSH përfundimtar / fillestar i OSSH = 1,2252, që është 22,52%.

Përgjigju. Raporti i periudhës së llogarive të arkëtueshme për një vit është rritur me 22.52%.

Letër për palën tjetër

Ka shumë mënyra për të bashkëvepruar me debitorin - këto përfshijnë biseda telefonike për të inkurajuar përmbushjen e detyrimeve, dhe takime personale me drejtuesin e kompanisë dhe dërgimin e një kërkese të veçantë me postë rekomande në adresën ligjore të debitorit.

Një letër drejtuar palës është mënyra më efektive për mbledhjen e borxhit para gjykimit.

Në fund të fundit, shkëmbimi postar i korrespondencës detyron debitorin që të paktën të dërgojë një letër përgjigje, e cila përmban informacione për arsyet e vonesës dhe afatet e shlyerjes.

Dhe kjo do të thotë shumë - nëse debitori i është përgjigjur letrës, ka të ngjarë që ai të jetë i gatshëm për një dialog konstruktiv dhe zgjidhjen e çështjes pa çështje gjyqësore.

E rëndësishme! Letra duhet të hartohet në formën e kërkesës dhe duhet të përmbajë një kërkesë për shlyerjen e borxhit ose kryerjen e veprimeve të tjera të parashikuara me ligj ose marrëveshje të palëve.

Kërkesa bëhet në formë të lirë ose në letrën e organizatës. Çfarë saktësisht të përfshihet në letër vendoset nga vetë organizata.

• arsyet për shfaqjen e borxhit (detajet e kontratës, marrëveshjes, aktit, etj.);
• shuma e borxhit bazuar në rezultatet e inventarit (do të ishte e dobishme të konfirmohej shuma e detyrimeve duke bashkangjitur një llogaritje të detajuar);
• periudha që i është caktuar debitorit për të përmbushur vullnetarisht detyrimet;
• gjobat që do të zbatohen ndaj debitorit nëse kërkesat nuk merren parasysh;
• nëse është e nevojshme, detajet e pagesës;
• nënshkrimi i drejtuesit të kompanisë, adresa ligjore dhe informacioni i kontaktit.

Përveç dërgimit me postë rekomande në adresën ligjore të shoqërisë debitore, kërkesa mund të dorëzohet edhe personalisht. Në këtë rast, do të kërkohen dy kopje të dokumentit - një kopje mbetet në duart e debitorit, e dyta - te kreditori.

Llogaritë e arkëtueshme mund të ndërpriten me përmbushjen e detyrimit, duke përfshirë kompensimin, mund të shiten dhe gjithashtu të shlyhen si joreale për arkëtim.

Të arkëtueshmet që rezultojnë mund të ndërpriten me përmbushjen e detyrimit, qoftë nga debitori personalisht ose nga një palë e tretë në emër të tij.

Pagesa për shërbime, në veçanti, njihet si marrja e fondeve në llogaritë e tatimpaguesit (kreditorit) [sp.2, neni 167] i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, nga kush duhet të vijnë fondet për t'u njohur si pagesë për shërbime, nuk përcaktohet në Kodin Tatimor, prandaj, ky rregull zbatohet për marrjen e fondeve, si nga vetë debitori, ashtu edhe nga një palë e tretë, në mënyrë të paracaktuar; fjalë të tjera, “transferim (shitje) ) te një person tjetër.

E drejta e kreditorit fillestar i kalon kreditorit të ri në masën dhe në kushtet që ekzistonin në kohën e kalimit të së drejtës. Kreditori i ri i siguron debitorit prova të transferimit të kërkesës tek ky person, e cila përfshin dokumentet e mëposhtme:

Njoftimi i debitorit nga kreditori fillestar për kalimin e së drejtës së kërkesës;

Origjinalet e dokumenteve parësore që vërtetojnë borxhin, sipas të cilave e drejta e kërkesës i është bartur kreditorit të ri.

Si rregull, e drejta e kërkesës i transferohet një kreditori të ri në bazë të rimbursueshme, domethënë, të arkëtueshmet shiten.

Në praktikë, ka raste kur detyrimet sipas kontratave për furnizimin e mallrave (punëve, shërbimeve) shuhen duke kompensuar pretendimet e ndërsjella, që është një nga mënyrat për të shuar detyrimet e kundërta.

Ndarja pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit duke postuar:

Debi 60 (76) Kredi 62 (76) - pasqyron shlyerjen e borxheve të ndërsjella në shumën e kompensimit.

Fatkeqësisht, pothuajse çdo organizatë në një fazë ka një situatë ku palët nuk i shlyejnë borxhet e tyre në kohë. Shkelja nga blerësit dhe klientët e kushteve të pagesës për aktivet e ofruara çon në shfaqjen e llogarive të arkëtueshme, shlyerja e të cilave bëhet e dyshimtë ose joreale. Në praktikë, organizatat shpesh hasin probleme gjatë fshirjes së llogarive të arkëtueshme.

Llogaritë e arkëtueshme mund të fshihen si të parikuperueshme pas skadimit të afatit të parashkrimit ose për shkak të pamundësisë së përmbushjes së detyrimit.

Afati i kufizimit për shlyerjen e arkëtimeve të vonuara përcaktohet nga Kodi Civil dhe është tre vjet [Neni. 196] Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Fillimi i saj përcaktohet nga afati i përmbushjes së detyrimeve, i cili tregohet gjatë lidhjes së kontratës [klauzola 2 lugë gjelle. 200] Kodi Civil i Federatës Ruse. Nëse data e përmbushjes së detyrimeve nuk është e specifikuar në kontratë, është e nevojshme të vazhdohet nga një periudhë e arsyeshme, pas së cilës debitorit i jepen shtatë ditë për të përmbushur kërkesën e paraqitur nga kreditori [Neni. 314] Kodi Civil i Federatës Ruse.

Në përputhje me pikën 77 të Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar afati i kufizimeve dhe borxhet e tjera që janë joreale për mbledhje, shlyhen për secilin detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, të shkruara. justifikimi dhe urdhri i drejtuesit të organizatës dhe përfshihen në rezultatet financiare nëse në periudhën para periudhës raportuese shumat e këtyre borxheve nuk ishin të rezervuara. Prandaj, dokumentet që konfirmojnë vlefshmërinë e kostove të shlyerjes së të arkëtueshmeve janë:

Një akt inventarizimi i shlyerjeve me klientët, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë për periudhën në të cilën u krijuan rrethana që tregojnë se borxhi ishte i pashpresë për t'u arkëtuar;

Një urdhër për të shlyer një borxh të paarkëtueshëm.

Qëllimi kryesor i inventarit është të konfirmojë saktësinë e kontabilitetit të borxheve dhe detyrimeve, të përcaktojë kohën e shfaqjes dhe shlyerjes së tyre.

Koha e kryerjes së inventarit përcaktohet nga drejtuesi me urdhër të tij, si dhe përbërja e komisionit të inventarit. Është e mundur të kryhet një inventar brenda afateve kohore të përcaktuara në politikat kontabël të organizatës. Rezultatet e inventarit dokumentohen në një akt duke përdorur formularin e unifikuar N INV-17 "Akti i inventarit të marrëveshjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë", miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Rusisë, datë 18 shtator 1998 Nr. 88 “Për miratimin e formularëve të unifikuar të dokumentacionit kontabël parësor për kontabilizimin e transaksioneve në para, për regjistrimin e rezultateve të inventarit”.

Organizata duhet të mbajë dokumente mbështetëse për të gjitha transaksionet e biznesit, duke përfshirë llogaritë e arkëtueshme, për të paktën pesë vjet [klauzola 1 lugë gjelle. 17] Ligji për Kontabilitetin Nr. 129-FZ. Periudha e përcaktuar nga legjislacioni tatimor për ruajtjen e dokumenteve të nevojshme për llogaritjen dhe pagesën e tatimit është katër vjet [klauzola 8, klauzola 1, neni. 23] Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ruajtja e dokumenteve parësore është përgjegjësi, jo e drejtë e organizatës. Prandaj, një organizatë që nuk ka ruajtur dokumentet parësore të kontabilitetit për llogaritë e arkëtueshme me një statut kufizimesh të skaduara, vihet në dyshim arsyet për ta shlyer atë si një ulje në fitimin e tatueshëm si pjesë e shpenzimeve jo-operative [klauzola 2, klauzola 2 , neni 265] i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe mundësinë e shlyerjes së tij në rezultatin financiar të organizatës. Periudha e ruajtjes për dokumentet që konfirmojnë përfshirjen e një shume të caktuar në llogaritë e arkëtueshme duhet të llogaritet që nga momenti i shlyerjes. Në të vërtetë, për të shlyer të arkëtueshmet pas skadimit të statutit të kufizimeve, organizata duhet të konfirmojë shfaqjen e saj. Për më tepër, akti i inventarit të borxhit dhe urdhri i menaxherit për shlyerjen e borxhit të keq duhet të mbahen gjithashtu nga data e transaksionit, domethënë nga momenti i shlyerjes së tij.

Për më tepër, për të njohur një borxh si të keq për shkak të skadimit të statutit të kufizimeve, kërkohen dokumente që lejojnë që dikush të përcaktojë me saktësi datën e shfaqjes së të arkëtueshmeve dhe skadimin e statutit të kufizimeve. Dokumentet e tilla mund të jenë: një kontratë, një faturë pagese, një certifikatë e punës së kryer, shërbimet e kryera.

Reflektimi në kontabilitetin e fshirjes së llogarive të arkëtueshme varet nëse një rezervë për borxhet e dyshimta është krijuar apo jo dhe, për rrjedhojë, shlyhet duke përdorur një nga metodat e mëposhtme:

Mbi rezultatet financiare të aktiviteteve të organizatës (nëse shumat e borxhit nuk ishin të rezervuara);

Për shkak të rezervës për borxhe të dyshimta.

Nëse rezerva nuk krijohet, borxhi i fshirë dhe në masën në të cilën është pasqyruar në regjistrat kontabël, përfshihet në rezultatet financiare. Të arkëtueshmet e fshira përfshihen në shpenzime të tjera [fq. 11 dhe 14.3] PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës". Sipas pikës 77 të Rregullores për Kontabilitetin dhe Raportet e Kontabilitetit në Federatën Ruse, shlyerja e një borxhi me humbje për shkak të paaftësisë paguese të debitorit nuk është anulim i borxhit. Brenda pesë viteve nga data e fshirjes, shuma e borxhit të fshirë regjistrohet në llogarinë 007 “Borxhi i debitorëve të falimentuar të shlyer me humbje”. Kontabiliteti analitik për llogarinë 007 mbahet për çdo debitor borxhi i të cilit është shlyer me humbje dhe për çdo borxh të shlyer me humbje.

Në kontabilitet, fshirja e llogarive të arkëtueshme në këtë rast pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

Debiti 91-2 Kredi 62 (60.76) - shuma e të arkëtueshmeve është shlyer (përfshirë TVSH-në);

Debi 007 -- shuma e të arkëtueshmeve të fshira merret parasysh në bilanc.

Nëse krijohet një rezervë, shumat e të arkëtueshmeve me afat të skaduar fshihen nga fondet e rezervës së krijuar. Në të njëjtën kohë, shuma e borxhit të fshirë merret parasysh jashtë bilancit. Në kontabilitet, fshirja e llogarive të arkëtueshme në këtë rast pasqyrohet në regjistrimet e mëposhtme kontabël:

Debi 63 Kredi 62 (60.76) - shuma e të arkëtueshmeve shlyhet nga rezerva e krijuar;

Debi 007 - shuma e të arkëtueshmeve të fshira merret parasysh në bilanc.

Nëse borxhi i shlyer është shlyer, domethënë shumat që i detyrohen organizatës janë marrë nga blerësit në arkëtim, shuma e borxhit shlyhet në kontabilitetin jashtë bilancit dhe pasqyrohet në të ardhurat e tjera të organizatës [klauzola 7 ] PBU 9/99 "Të ardhurat e organizatës." Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:

Debi 51 (50) Kredia 91-1 - e pasqyruar në të ardhurat tjera është shuma e borxhit të shlyer të kthyer nga debitori;

Kredia 007 - shuma e borxhit të shlyer fshihet nga llogaria jashtë bilancit.

Nëse llogaritë e arkëtueshme nuk janë shlyer, por për këtë borxh është krijuar një rezervë për borxhet e dyshimta dhe debitori shlyen borxhin, shuma e rezervës duhet të rikthehet. Në këtë rast, në kontabilitet bëhet shënimi i mëposhtëm:

Debiti 63 Kredia 91-1 - është rikthyer shuma e rezervës së krijuar kur debitori shlyen të arkëtueshmet.

Formimi i rezervës.

Formimi i borxheve të dyshimta është një nga llojet e të ashtuquajturave rezerva vlerësuese. Legjislacioni aktual i kontabilitetit parashikon përllogaritjen e tre llojeve të rezervave të vlerësimit nga organizatat:

Rezerva për uljen e vlerës së pasurive materiale;

Rezervat për zhvlerësimin e investimeve në letra me vlerë;

Provizionet për borxhet e dyshimta.

Krijimi i rezervave të tilla të vlerësimit në kontabilitet rrjedh nga kërkesa e kujdesit për politikat kontabël të organizatës të hartuara për qëllime kontabël. Politika kontabël e miratuar nga organizata për qëllime kontabël duhet të sigurojë gatishmëri më të madhe për njohjen e shpenzimeve dhe detyrimeve në kontabilitet sesa të ardhurat dhe aktivet e mundshme, duke parandaluar krijimin e rezervave të fshehura, duke marrë parasysh kërkesën e maturisë [klauzola 7] PBU 1/98 Organizatat e “Politikës së Kontabilitetit”

Klauzola 70 e Rregullores së Kontabilitetit, e cila është një dokument rregullator i kontabilitetit, thotë se një organizatë mund të krijojë rezerva për borxhe të dyshimta për shlyerjet me organizata dhe qytetarë të tjerë për produkte, mallra, punë dhe shërbime, duke i atribuar shumat e rezervave në rezultatet financiare të organizatën. Shuma e rezervës përcaktohet veçmas për çdo borxh të dyshimtë, në varësi të gjendjes financiare (aftësi paguese) të debitorit dhe vlerësimit të mundësisë së shlyerjes së borxhit tërësisht ose pjesërisht.

Zbritjet në rezervat për borxhet e dyshimta, të krijuara në përputhje me rregullat e kontabilitetit, janë shpenzime të tjera për organizatën. Për këtë rezervë parashikohet llogaria speciale 63 “Rezerva për borxhet e dyshimta” [klauzola 11] PBU 10/99.

Shuma e rezervës për borxhet e dyshimta e llogaritur në ditën e fundit të periudhës raportuese pasqyrohet nga postimi:

Debiti 91-2 Kredia 63 - është formuar një rezervë për borxhet e dyshimta.

Shlyerja e shumës së rezervës për borxhet e dyshimta në datën e shlyerjes nga blerësi i borxhit të njohur më parë nga organizata si i dyshimtë pasqyrohet në shënimet e mëposhtme:

Debi 51 Kredi 62 - para të gatshme;

Debiti 63 Kredia 91-1 - pasqyron fshirjen e shumës së rezervës për borxhet e dyshimta.

Në përputhje me paragrafin 70 të Rregullores së Kontabilitetit, nëse deri në fund të vitit raportues pas vitit në të cilin është krijuar rezerva për borxhet e dyshimta, kjo rezervë në asnjë pjesë nuk përdoret, shumat e pashpenzuara shtohen në bilanc në në fund të vitit raportues. Lidhja elektrike është bërë:

Debi 63 Kredi 91-1 - shuma të papërdorura të fshira.