Si të shkruani një shënim shpjegues. Si të shkruani një shpjegim në mostrën tatimore Sipas shënimit shpjegues

Andrey Sokolov

Artikujt e shkruar

Informacioni dhe dokumentacioni referues, i cili përfshin një shënim shpjegues, duhet të hartohet në përputhje me standardet e përcaktuara. Në veçanti, duhet t'i kushtoni vëmendje GOST 6-30.2003, i cili përshkruan në detaje rregullat për unifikimin dhe organizimin e qarkullimit të letrave me vlerë të tilla.

Duke iu përgjigjur pyetjes se çfarë është një shënim shpjegues, duhet thënë se ky është një dokument që përcakton në detaje materialin që lidhet me seksione ose blloqe individuale të një dokumenti specifik dhe jep një shpjegim për këtë apo atë fakt. Ai mund të mbështetet nga një projekt-urdhër, planifikim, akt ligjor rregullator, vlerësim, aplikim dhe shumë certifikata të tjera. Disa raste kërkojnë që dokumenti të tregojë rezultatet e studimit të një çështjeje specifike, mendimet e ekspertëve, llogaritjet e kryera, parashikimet me rëndësi socio-ekonomike dhe zgjidhje të tjera të propozuara.

Informacione hyrëse

Termi përkatës zakonisht kuptohet si një dokument që jep informacion të përgjithshëm në lidhje me studimin e punës shkencore ose dokumentacionin zyrtar, në veçanti punimet që lidhen me raportimin tatimor ose kontabël. Informacioni i përshkruar në të duhet të korrespondojë rreptësisht me temën e punimit kryesor. Rekomandohet të paraqitet përmbajtja e shënimit shpjegues në një stil zyrtar biznesi. Nga ekzekutimi korrekt i dokumentacionit varet jo vetëm vendi i tanishëm dhe i ardhshëm i punës, por edhe karriera e një personi dhe promovimi i tij.

Në sferën juridike, diplomatike, administrative dhe ekonomike, ata zakonisht i përmbahen një stili zyrtar biznesi, i cili karakterizohet nga pikat e mëposhtme:

• mungesa e ngjyrosjes emocionale, përdorimi i emrave kolektivë, kryesisht koncepte të përgjithshme;
• saktësi dhe koncizitet ekstrem i fjalës, përzgjedhje e saktë e termave, përdorimi kompetent i tyre;
• ndërtimi i një teksti duke përdorur klerikalizma dhe klishe gjuhësore;
• përdorimi i figurave klasike të të folurit, duke përfshirë frazat: hyn në fuqi ligjore, kryhet në mënyrën e përcaktuar, pas përfundimit të punës, etj.

Për të hartuar dokumente biznesi, këshillohet që të keni në dorë një mostër të tyre. Për të shkruar saktë këtë punim, së pari do t'ju duhet të studioni GOST 6-30.2003. Dokumenti mund të hartohet me dorë ose në një formular standard. Çdo kompani ose organizatë mund të ketë rregulla të ndryshme për shkrimin e letrave, duke përfshirë disa kërkesa për mënyrën e shkrimit të shënimeve të përshtatshme.

Karakteristikat e projektimit

Legjislacioni i punës përshkruan shumë opsione për letrat, të cilat në një sërë situatash duhet të hartohen si me iniciativën e punëdhënësit ashtu edhe me kërkesën e punonjësit. Është e rëndësishme të kuptohet se si ndryshon një dokument shpjegues nga një shënim shpjegues, çfarë duhet të tregohet në të dhe kujt duhet t'i dërgohet. Shpesh duhet të shkruani dokumentin e parë dhe të dytë në emër të drejtorit të organizatës. Versioni i fundit duhet të përmbajë domosdoshmërisht përfundime dhe sugjerime.

Në formën e një shënimi shpjegues, autori mund të shpjegojë situatën që ka lindur nga këndvështrimi i tij, të japë një përfundim personal dhe, ndoshta, rekomandime. Një shënim shpjegues shpesh bëhet një fazë procedimi kur zbulohen përfundime të parakohshme, jo të plota ose me cilësi të dobët të një detyre, shkelje të rregulloreve të punës, deklarata të ashpra drejtuar një punonjësi tjetër, etj. Një dokument shpjegues ju lejon të jepni një shpjegim të një punimi specifik dhe të komentoni përmbajtjen e tij. Shpesh shkruhet për një projekt të përfunduar, raport, plan të zhvilluar, vlerësim, etj.

Ndërmarrjet e mëdha publike dhe private përdorin një shembull të një shënimi shpjegues, i cili u lejon atyre të përgatisin një paketë të plotë dokumentesh në lidhje me një rast specifik. Prandaj, ekspertët ligjorë rekomandojnë që së pari të studioni informacione se si të shkruani një shënim shpjegues dhe si ta paraqisni atë. Në mënyrë tipike, teksti i dokumentit duhet të përmbajë të gjitha argumentet dhe informacionin në lidhje me problemin në shqyrtim. Ata shkruajnë një dokument shpjegues për organet tatimore, për diploma dhe punë e projekte të tjera.

Shumë njerëz nuk e kuptojnë se si të shkruajnë saktë një shënim shpjegues, ose si ta bëjnë atë më mirë. Gjatë përgatitjes së tij, këshillohet të përdorni një gjuhë të thatë klerikale dhe të shprehni thelbin e problemit sa më shkurt dhe shkurt që të jetë e mundur.

Formatimi i një shënimi

Letra mund të shkruhet me dorë ose të shtypet në një PC. Në fund është viza e personit që e ka përpiluar atë. Dokumenti duhet të përmbajë të gjitha detajet e nevojshme, siç kërkohet nga GOST 6-30.2003. Kur përbëhet nga më shumë se një fletë, rekomandohet përdorimi i një lidhëse, si dhe një mbulesë me numërim të detyrueshëm (transparent). Është e rëndësishme që titulli të mos jetë i shënuar. Në faqet e tjera, numrat vendosen në qendër të poshtme.

Për të shkruar saktë këtë punim, është më mirë të përgatiteni paraprakisht duke marrë parasysh shembuj të shumtë. Një shënim shpjegues - një mostër mund të shkarkohet gjithmonë në faqen tonë të internetit. Zakonisht përdoret si letër shoqëruese e dokumentit kryesor. Me ndihmën e tij, është e mundur të justifikohet përmbajtja e dispozitave të caktuara sipas kërkesës së vendosur. Të gjitha të dhënat e nevojshme futen në një letër të veçantë të organizatës me të dhënat përkatëse.

Kur nevoja për të hartuar një shënim shpjegues shkaktohet nga ndonjë incident, situatë e pazakontë ose ngjarje atipike, ai mund të hartohet në një fletë të rregullt A4. Pas nënshkrimit i dërgohet zyrtarit epror. Nëse teksti i shkruar do të transmetohet horizontalisht, rekomandohet që të formatohet si dokument zyrtar. Do të duhet t'i caktohet një numër përkatës dalës.

Nëse jeni në mëdyshje nga problemi se si të shkruani më mirë një shënim shpjegues, është e rëndësishme t'i kushtoni vëmendje detajeve të mëposhtme:

• emri i kompanisë;
• informacion rreth adresuesit (pozicioni i tij dhe emri i plotë);
• titulli i dokumentit “shënim shpjegues”;
• data e regjistrimit dhe numri i regjistrimit në dalje;
• një nëntitull për tekstin, për shembull "për çështjen" ose "rreth pyetjes";
• informacion i shkurtër për pikën;
• mbiemri, emri dhe patronimi i autorit me nënshkrim personal.

GOST aktuale 6-30.2003 rekomandon përpilimin e letrës në dy pjesë. E para ofron informacion bazë, duke përcaktuar të gjitha faktet që nxitën përpilimin e tij. Pjesa e dytë përshkruan sfondin e asaj që ndodhi dhe arsyeton arsyen e shkrimit të shënimit. Pasi të keni kuptuar se si të shkruani një shënim shpjegues - specialistët tanë do t'ju ndihmojnë të gjeni një mostër - është e rëndësishme të kuptoni se ai duhet të dorëzohet për të bërë ndryshime në dokumentacionin e raportimit.

Përgatitja e një shënimi shpjegues, si dhe një shënim zyrtar, në lidhje me tregimin e detajeve është identike, e cila është e parashikuar në GOST 6-30.2003. Nëse menaxhmenti i një kompanie duhet të përcjellë informacion në lidhje me ngjarjet në vazhdim që lidhen me sigurimin e mjeteve të jetesës së saj, do të jetë e nevojshme të hartohet një raport. Kjo është gjithashtu e saktë nga pikëpamja e mungesës së një komponenti logjik në të cilin është e nevojshme të paraqiten përfundime dhe të bëhen propozime.

Dokument shpjegues për projektin

Informacioni i përfshirë në dokumentin shpjegues mund të jetë rekomandues dhe i detyrueshëm. Zakonisht, autorët i përmbahen një strukture të përcaktuar qartë në përmbajtje, domethënë është e nevojshme të ndahet teksti në seksione (nënseksione), paragrafë (nënparagrafë, lista).

Të gjitha informacionet e paraqitura paraqiten në të njëjtin stil, konciz, sa më të qartë dhe të saktë, nuk lejohet mundësia e interpretimit të dyfishtë. Shkurtesat (termet e veçanta) përdoren në përputhje me kërkesat dhe standardet aktuale. Shumë shënime shpjeguese janë përpiluar për projekte të ndryshme me ato shtesë, zbuluese, duke përfshirë transkriptimet e detajuara të llogaritjeve të bëra (metodat), si dhe një listë referencash (një listë e burimeve të informacionit të përdorura në punë).

Kur përgatitni shpjegime për diplomat, për shembull, ato teknike, rekomandohet që fillimisht të studiohen rregulloret aktuale dhe standardet shtetërore. Institucionet arsimore shpesh përdorin standarde të veçanta llogaritëse të dizajnit të tyre, të cilat këshillohet t'u përmbahen. Devijimi nga metodat ekzistuese në përgatitjen e shënimeve të tilla është i papranueshëm. Studentët mund të marrin të dhënat e nevojshme referuese dhe informacione të tjera të dobishme nga bibliotekat e specializuara.

Një shënim i rregullt për një projekt duhet të përfshijë një faqe titulli që përmban informacion bazë në lidhje me interpretuesin e punës dhe emrin e tij. Tema duhet të korrespondojë me atë që jep studiuesi, sipas shënimit, i cili jep informacion mbi përmbajtjen e seksioneve dhe diskuton shkurtimisht temën.

Është e rëndësishme që informacioni të paraqitet në mënyrë të arritshme, duke e ndarë punën në pjesën kryesore dhe përfundimin (përfundimet), si dhe një listë të referencave dhe aplikimeve. Në mënyrë të ngjashme, një dokument i ngjashëm hartohet për organet tatimore dhe autoritetet e tjera. Me ndihmën e shpjegimeve të tilla mund të përgatitet një raport bilanci. Çdo dokument hartohet në përputhje me formularin e zhvilluar.

Mbështetja dokumentare e projektit

Trupi i dokumentit zakonisht përmban informacion që ju lejon të zbuloni thelbin. Informacioni i dhënë është i strukturuar, domethënë i ndarë në paragrafë. Megjithatë, ato nuk duhet të jenë më pak se 5 faqe. Në bllokun kryesor, përveç analizimit të të dhënave të specifikuara, rekomandohet të jepni edhe komente dhe të shprehni vizionin tuaj për problemin. Lejohet të mbulohet shkurtimisht historia e çështjes, të përshkruhen specifikat e saj, opsionet e zgjidhjes dhe metodat e kërkimit.

Paraqitja e materialit duhet të përfundojë me përfundimet e veta që dalin nga faktet e identifikuara dhe të shqyrtuara. Është e nevojshme të theksohet suksesi në arritjen e qëllimit. Një përfundim që nuk zë më shumë se 1 faqe konsiderohet mjaft normal. Në fund të shënimit shpjegues (sipas modelit formal të vendosur) ka një listë të literaturës së përdorur dhe burime të tjera informacioni.

Këtu është e përshtatshme të tregohen revistat, gazetat, enciklopeditë, punimet shkencore, burimet elektronike sipas rendit alfabetik. Informacioni në lidhje me autorin, botimin, numrin e faqeve dhe vitin e botimit nuk do të jetë i tepërt. Numri i përgjithshëm i burimeve duhet të jetë më shumë se 6.

Dorëzimi i projektit mund të sigurohet në formën e një dokumenti elektronik si Word, PowerPoint, etj. Lejohet përdorimi i videove dhe lidhjeve lokale në burim. Situata konsiderohet normale kur projekti shkarkohet në një medium të lëvizshëm, një portal interneti me të drejta aksesi. Është e rëndësishme që fonti i përdorur në dizajn të jetë Times New Roman, madhësia 14. Formatimi duhet të jetë i rreshtuar në gjerësi dhe i prerë nga skaji i majtë me 1,25 cm. Këshillohet që të përdoren stilet e titullit që përputhen me paraqitjen e dokumentit. Titujt duhet të vendosen në një rresht të ri dhe seksionet duhet të vendosen në një faqe të re.

Si të shkruani saktë një shënim shpjegues

Një shënim shpjegues është një dokument që ju lejon të merrni informacion të përgjithshëm në lidhje me një projekt kërkimor, kontabilitet, taksa dhe dokumente të tjera.

Rregullat e përgjithshme të shkrimit

Një shënim shpjegues zakonisht përgatitet në formë të shtypur në një fletë standarde A4.

Dokumenti mund të përfshijë disa faqe që lidhen me një kopertinë transparente.

Faqet e shënimit janë të numëruara: numërimi fillon nga faqja e titullit (por nuk shkruhet në të), numri tregohet në qendër të kufirit të poshtëm të secilës faqe.

Si të shkruani një shënim shpjegues. Kërkesat e përgjithshme

Kur shkruani një shënim shpjegues, është e rëndësishme të siguroheni që stili i rrëfimit të jetë formal dhe afarist. Është e nevojshme që informacioni në dokument të paraqitet pa mëdyshje, shkurt, qartë dhe konciz.

Nuk i njihni të drejtat tuaja?

Terminologjia dhe shkurtesat e përdorura në tekst duhet të përputhen rreptësisht me standardet e vendosura.

Lejohet të dorëzohen bashkëngjitje në shënimin shpjegues. Në mënyrë tipike, anekset përmbajnë informacion në lidhje me tabelat, diagramet, vizatimet dhe grafikët që gjenden në shënimin shpjegues. Aplikacioni mund të përmbajë gjithashtu arsyetime, metoda, llogaritje dhe një listë të dokumenteve shtesë të përdorura në zhvillimin e dokumentit.

Shënim shpjegues për projektin e diplomës. Regjistrimi sipas GOST

Studentët e universiteteve teknike mund të gjejnë një shembull të shënimit shpjegues për tezën e tyre në standardet GOST.

Institucionet arsimore zakonisht publikojnë udhëzimet e tyre për të shkruar diploma dhe shënime shpjeguese për to, kështu që studentët mund të gjejnë gjithashtu një shembull të një shënimi shpjegues dhe informacione të tjera bazë për këtë çështje në bibliotekën e organizatës arsimore.

Një shënim tipik shpjegues për një tezë ka strukturën e mëposhtme:

• faqja e titullit, e cila përmban informacion bazë për emrin e projektit dhe ekzekutuesin e tij;
• detyrën që interpretuesi merr nga mbikëqyrësi;
• një abstrakt që përmbledh pjesët e punës kërkimore;
• tabela e përmbajtjes me faqezim;
• lista e simboleve dhe shkurtesave;
• hyrje, ku interpretuesi i veprës jep një pasqyrë të shkurtër të çështjes në shqyrtim;
• pjesa kryesore e punës është me analizën e koncepteve kryesore;
• përfundimi me konkluzione rreth studimit;
• lista e burimeve të përdorura;
• aplikacione që përmbajnë tabela, vizatime, grafikë ose diagrame.

Shënim shpjegues për shërbimin tatimor

Në disa raste, tatimpaguesve u kërkohet të hartojnë shënime shpjeguese për dokumentacionin e raportimit tatimor.

Për shembull, autoritetet tatimore mund t'u kërkojnë punonjësve përgjegjës të një personi juridik të shkruajnë një shënim në lidhje me humbjet në raportimin tatimor.

Në një shënim të tillë shpjegues, punonjësi do të duhet të tregojë:

• emrin e njësisë së shërbimit tatimor të cilës i drejtohet shënimi;
• NIPT i një personi juridik;
• detajet e kërkesës që u bë baza për hartimin e shënimit;
• detajet e dokumentit për të cilin jepen shpjegime;
• treguesit e shpenzimeve dhe të ardhurave të organizatës;
• humbjet dhe shpenzimet;
• informacion në lidhje me mospërputhjet midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Në përputhje me urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 6 korrik 1999, nr. 43n, punonjësit e kontabilitetit përgatisin një bilanc, pasqyrën e fitimit dhe humbjes me një shënim shpjegues për paraqitjen e pasqyrave financiare.

Shpjegimet për dokumentet raportuese duhet të zbulojnë plotësisht të gjithë informacionin në lidhje me politikat e organizatës të nevojshme për të vlerësuar pozicionin dhe performancën e saj financiare.

Në shënimin shpjegues, kontabilisti regjistron informacione në lidhje me disponueshmërinë gjatë periudhës së raportimit:

• aktivet jomateriale;
• asetet fikse;
• investime financiare;
• aksione të emetuara;
• kostot dhe fitimet;
• llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme.

Kështu, çdo shënim shpjegues (për një projekt diplomimi, për shërbimin tatimor, për bilanc) ka specifikat e veta në varësi të marrësit dhe qëllimit të përgatitjes së tij.

Shënimi shpjegues është e njëjta pjesë e pavarur e pasqyrave financiare si format e tjera të tij. Përmbajtja e shënimit shpjegues përbëhet kryesisht nga informacione të detyrueshme, zbulimi i të cilave parashikohet nga Rregulloret për Kontabilitetin dhe Raportimin Financiar në Federatën Ruse, Rregulloret e Kontabilitetit (PBU) dhe urdhrat e Ministrisë së Financave të Rusisë. Përveç kësaj, ai mund të përfshijë një numër formacioni që sqaron dhe plotëson informacionin e paraqitur në forma të tjera të pasqyrave financiare. Pra, shënimi shpjegues duhet të përfshijë:

• tregues që nuk pasqyrohen në formularët e raportimit vjetor dhe financiar (për shembull, informacion mbi vëllimet e shitjeve të produkteve, punimeve, shërbimeve sipas llojit të aktivitetit dhe tregjeve gjeografike të shitjeve);
• dekodimi i aktiveve dhe detyrimeve të tjera, kreditorëve, detyrimeve të tjera, llojeve të caktuara të fitimeve dhe humbjeve nëse ato janë të rëndësishme në shumën totale të rezultateve të formularëve nr. dhe nr. totali i të dhënave përkatëse është më pak se 5% );
• treguesit kryesorë të performancës së organizatës dhe faktorët që ndikuan në rezultatet ekonomike dhe financiare të organizatës në vitin raportues, si dhe vendimet e bazuara në rezultatet e shqyrtimit të pasqyrave financiare vjetore dhe shpërndarjes së fitimeve të mbetura në dispozicion të organizimi;
• të dhëna për të ardhurat, shpenzimet dhe detyrimet e identifikuara pas datës së përgatitjes së raportit vjetor përpara paraqitjes së tij dhe që ndikojnë ndjeshëm në vlerësimin e gjendjes pasurore dhe financiare të organizatës;
• treguesit e gjendjes së aktiveve fikse (pjesa e pjesës së tyre aktive, normat e amortizimit, rinovimi, nxjerrja jashtë përdorimit, etj.), investimet financiare, llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme, aktivet jomateriale;
• procedura për llogaritjen e treguesve financiarë analitikë: përfitimi i produktit, likuiditeti, aftësia paguese e organizatës, etj.;
• vlerësimi i veprimtarisë së biznesit të organizatës;
• politikat kontabël që ndryshojnë nga viti i kaluar.

Në përputhje me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin" (klauzola 4 e nenit 6), "ndryshimet në politikat e kontabilitetit mund të bëhen në rast të ndryshimeve në legjislacionin e Federatës Ruse ose rregulloreve të organeve që rregullojnë kontabilitetin, zhvillimin nga një organizatë e metodat e reja të kontabilitetit, ose një ndryshim i rëndësishëm i kushteve të veprimtarisë së tij, për të siguruar krahasueshmërinë e të dhënave kontabël, duhet të futen ndryshime në politikat kontabël që nga fillimi i vitit financiar.

• Në shënimin shpjegues, organizata njofton ndryshimet në politikat e saj kontabël për vitin e ardhshëm raportues, shpalos ato që ndikojnë ndjeshëm në vlerësimin dhe vendimmarrjen e përdoruesve të pasqyrave financiare në vitin raportues;
• të dhëna për pagesat e taksave për buxhetin, të llogaritura duke përdorur dy metoda (për organizatat që aplikojnë metodën e taksimit për përcaktimin e të ardhurave nga shitja e produkteve pasi ato paguhen): bazuar në llogaritjet e paraqitura tatimore dhe bazuar në informacionin në lidhje me shitjet dhe rezultatet financiare pasqyruar (kontabiliteti bazuar në supozimin e sigurisë së përkohshme të fakteve të aktivitetit ekonomik. Të dhënat për pagesat e taksave duhet të paraqiten në kontekstin e llojeve të rëndësishme të taksave: depozitë fitimi, TVSH, taksa e përdoruesve të rrugës etj.) duke pasqyruar shumat e devijimeve. . Në këtë rast, informacioni jepet vetëm për ato taksa për të cilat qarkullimi i tatueshëm ndryshon duke përdorur treguesin e të ardhurave nga shitja e produkteve (punëve, shërbimeve);
• informacion mbi ekzistencën, vendndodhjen, emrin e filialeve dhe shoqërive të varura dhe llojet e aktiviteteve të tyre;
• aktivitetet kryesore të kryera nga organizata në fushën e mbrojtjes së mjedisit, ndikimi i këtyre aktiviteteve në nivelin e investimeve kapitale të organizatës dhe fitimeve në vitin raportues, si dhe pasojat e tyre financiare për periudhat e ardhshme.

Shënimi shpjegues pasqyron ato fakte të kushtëzuara që janë të rëndësishme dhe ndodhin në datën e nënshkrimit të raportit vjetor.

Shënimi shpjegues duhet të përmbushë detyrat kryesore të mëposhtme:

• të japë informacione materiale të përfshira në zërat në pasqyrat financiare;
• të sigurojë shkarkimin e informacionit të formularëve të raportimit të kontabilitetit

Shënimi shpjegues duhet të zbulojë metodat thelbësore të kontabilitetit. Shënimi shpjegues mund të ndahet në tre pjesë kryesore:

• informacione të përgjithshme për organizatën;
• deshifrimi i zërave më të rëndësishëm të formularëve të raportimit financiar;
• tregues analitikë që karakterizojnë aktivitetet e organizatës.

Kur ndryshoni politikën e kontabilitetit në vitin e ri, shënimi shpjegues duhet të përmbajë një vlerësim në terma monetarë të pasojave të ndryshimit në politikën e kontabilitetit që kishte ose mund të kishte një ndikim të rëndësishëm në pozicionin financiar, fluksin e parave ose performancën financiare të organizatës. . Organizata duhet të japë informacion që i nënshtrohet kërkesës për të dhënë shifra për të paktën dy vjet.

Çdo organizatë përcakton në mënyrë të pavarur sasinë e informacionit të dhënë në shënimin shpjegues dhe formën e paraqitjes së materialit - në formën e tekstit, tabelave, diagrameve, diagrameve, etj., Dhe rregulloret aktuale përcaktojnë vetëm kërkesat e përgjithshme për përmbajtjen e tij. Për më tepër, organizata ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur shpeshtësinë e paraqitjes së shënimit shpjegues si pjesë e pasqyrave financiare.

Një shënim shpjegues nuk mund të hartohet:

• bizneset e vogla që aplikojnë, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, një sistem të thjeshtuar të taksave, kontabilitetit dhe raportimit dhe nuk janë të detyruara (të detyruara) të kryejnë një kontroll të pavarur të besueshmërisë së pasqyrave financiare në përputhje me legjislacionin rus. Federata;
• organizatat (shoqatat) publike që nuk ushtrojnë veprimtari sipërmarrëse dhe përveç pasurisë së disponuar, nuk kanë qarkullim në shitjen e mallrave (punës, shërbimeve).

Procesi i hartimit të një shënimi shpjegues mund të ndahet në tre faza kryesore:

1) analiza e kërkesave për përmbajtjen e shënimit, të përcaktuara me rregulloret aktuale;

2) përzgjedhja e seksioneve të nevojshme (blloqeve të informacionit) të shënimit; mbledhjen, përpunimin dhe redaktimin e informacionit për t'u përfshirë në seksionet përkatëse; zgjedhja e një formulari për paraqitjen e informacionit, përgatitjen e materialit grafik;

3) hartimi dhe nënshkrimi i versionit përfundimtar të shënimit; miratimin e tij si pjesë e raportimit vjetor nga organi më i lartë drejtues i organizatës.

Përveç shënimeve shpjeguese dhe formularëve të raportimit ndihmës, shpjegimet duhet të përfshijnë gjithashtu transkriptet dhe komentet mbi format individuale të pasqyrave financiare.

Aktualisht, organizatave u jepet e drejta të zgjedhin në mënyrë të pavarur metodën e gjenerimit të shpjegimeve: ato mund të përfshihen ose drejtpërdrejt në formularët e raportimit ose në formën e transkripteve dhe shpjegimeve të veçanta.

Opsionet për zbulimin e informacionit në pasqyrat financiare:

• organizata përdor formularët e raportimit të përmbajtura [në shtojcën e urdhrit të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 13 janar 2000 4n. Informacioni i përfshirë në formularët e raportimit është paraqitur në formë të detajuar. Në këtë rast, organizata duhet të zbulojë informacion të detajuar mbi zërat e rëndësishëm të raportimit në shënimin shpjegues;
• organizata përdor formularët e raportimit të zhvilluara në mënyrë të pavarur bazuar në tabelat e raportimit të propozuara në Urdhrin nr. 4n të Ministrisë së Financave të Rusisë. Lejohet të zbulohen zëra që janë të ngjashëm në përmbajtje ekonomike në një formë të kombinuar, për shembull, zëra të arkëtimeve afatshkurtra (linjat 231-235 të bilancit) brenda grupit të zërave "Llogaritë e arkëtueshme (pagesat për të cilat priten brenda 12 muajve pas datës së raportimit)” (rreshti 230). Në këtë rast, shpjegimet përpilohen në formën e mëposhtme: komentet përpilohen për artikujt raportues individual. Tabelat e përfshira në shtojcën e bilancit mund të paraqiten në formën e formularëve të veçantë raportues (shpjegime të zërave të bilancit). Komentet për zërat individualë të formularëve kryesorë (bilanci dhe pasqyra e fitimit dhe humbjes), si dhe për formularët e raportimit ndihmës, përfshihen në një seksion të formuar veçmas të shpjegimeve "Dekodimi i treguesve të raportimit financiar".

Të gjitha organizatat tregtare (me përjashtim të institucioneve të kreditit) kërkohet të japin informacion në shënimin shpjegues për të siguruar krahasueshmërinë e të dhënave për vitet raportuese dhe ato paraardhëse.

Shoqëritë aksionare (me përjashtim të institucioneve të kreditit) plotësojnë nën-seksionin “Fitimet për aksion” në shënimin shpjegues.

Shënimi shpjegues përfshihet gjithashtu në raportin vjetor të konsoliduar (të konsoliduar) të kontabilitetit.

Shoqëritë aksionare (me përjashtim të institucioneve të kreditit), nëse kanë filiale (të varura), gjatë përgatitjes së pasqyrave financiare të konsoliduara, kërkohet të japin informacion për personat e lidhur në një shënim shpjegues.

Organizatat (përveç institucioneve të kreditit) që kanë filiale (të varura) kompani u kërkohet të japin në një shënim shpjegues të dhëna për treguesit më të rëndësishëm raportues sipas llojit të aktivitetit dhe tregjeve gjeografike.

Urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë i datës 2 korrik 2002 Nr. 66n miratoi PBU 16/02 "Informacion mbi aktivitetet e ndërprera", i cili rregullon procedurën e pasqyrimit në kontabilitet dhe pasqyrat financiare të transaksioneve në lidhje me përfundimin e aktiviteteve të organizatës ( hyn në fuqi më 1 janar 2003. ).

Përfundimi i aktiviteteve duhet të kuptohet si një riorganizim i një ndërmarrje, si rezultat i të cilit shfaqen një ose më shumë organizata të reja; ndërprerja e çdo lloj aktiviteti ose ndërprerja e plotë e aktiviteteve të organizatës (për shembull, në rast të shitjes së saj).

Nëse menaxheri miraton një program të veçantë për përfundimin e aktiviteteve të organizatës, atëherë të dhënat e kontabilitetit pasqyrojnë operacionet për të krijuar një rezervë të veçantë për humbjet nga përfundimi i aktiviteteve (nënllogaria D-t 91-2 llogaria K-t 96), duke shlyer shpenzimet që lidhen me ndërprerjen e aktiviteteve, për llogarinë e fondeve rezervë (llogaria D-t 96 Llogaria K-t 70,69,76) dhe transaksionet e tjera që lidhen me përfundimin e aktiviteteve (për shembull, transaksionet e pronave).

Informacioni për aktivitetet e ndërprera duhet të deshifrohet në shënimin shpjegues.

V.D. Novodvorsky, L.V. Ponamoreva

Një shënim shpjegues i bilancit është një dokument që më parë ishte pjesë e pasqyrave financiare vjetore të organizatave. Tani "Shpjegimet" janë të detyrueshme: le të kuptojmë se cili është ndryshimi dhe si të plotësojmë dokumentin e kërkuar.

Aktualisht, legjislacioni aktual nuk parashikon sigurimin e detyrueshëm të një formulari të tillë si një shënim shpjegues për bilancin e gjendjes për vitin 2019 si pjesë e raportimit vjetor. Sidoqoftë, në shumicën e rasteve nuk mund të bëni pa të. Nuk ka kërkesa të veçanta për këtë dokument, por këshillohet që ta përpiloni pa gabime. Në të vërtetë, nëse të dhënat nuk korrespondojnë me ato të treguara në vetë raportin, shërbimi tatimor mund të ketë pyetje. Le të shohim kush, kur, pse dhe në çfarë forme duhet të hartojë shënime në bilanc?

Shpjegimet në bilanc dhe një shënim nuk janë e njëjta gjë

Shënimi shpjegues i bilancit të vitit 2019, një mostër e të cilit mund të shihet në këtë artikull, nuk zëvendëson shpjegimin e bilancit. Në bazë të PBU 4/99 "Pasqyrat e kontabilitetit të një organizate", "Shpjegimet" janë një ndarje e zërave të bilancit, si dhe sqarimi i formave individuale të raportimit:

• pasqyra e ndryshimeve në kapital;
• pasqyra e rrjedhës së parasë;
• forma dhe aplikime të tjera raportimi si pjesë e pasqyrave financiare.

Ndërsa shënimi është një transkript arbitrar i të gjithë situatës financiare në organizatë. Ai mund të përmbajë informacione të përgjithshme dhe shpjegime të hollësishme të linjave të bilancit dhe pasqyrës së të ardhurave. Sipas nenit 14 të ligjit federal nr. 402, datë 6 dhjetor 2011 dhe paragrafit 4 të urdhrit nr. 66n të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 korrik 2010, ky dokument përfshihet në pasqyrat financiare vjetore. Në veçanti, paragrafi 28 i PBU 4/99 parashikon që subjekteve afariste u kërkohet të hartojnë shpjegime për bilancin dhe formularin nr. 2 në formën e formularëve të veçantë të raportimit dhe një shënim të përgjithshëm shpjegues. Megjithëse zyrtarët nuk parashtrojnë ndonjë kërkesë specifike për formën dhe përmbajtjen e këtij dokumenti, të gjitha organizatat duhet të paraqesin një shënim shpjegues me një bilanc.

Përjashtim nga rregulli i përgjithshëm bëjnë përfaqësuesit e bizneseve të vogla, të cilët kanë të drejtë të përgatisin dhe dorëzojnë raporte kontabël në formë të thjeshtuar. Ato duhet të ofrojnë vetëm dy forma të detyrueshme: një bilanc dhe një pasqyrë të të ardhurave. Ata nuk kanë pse të deshifrojnë kuptimet dhe të përshkruajnë gjendjen e tyre financiare. Sidoqoftë, nëse lind një dëshirë e tillë, nuk është e ndaluar të hartohet ky dokument.

Kush ka nevojë për një shënim shpjegues për raportin vjetor për vitin 2019 dhe pse?

Një shembull i shënimit shpjegues në bilanc është i nevojshëm për të gjithë përdoruesit e pasqyrave financiare për të marrë informacion shtesë më të plotë në lidhje me aktivitetet financiare dhe ekonomike të një personi juridik. Një informacion i tillë, si rregull, nuk mund të jepet në forma të tjera raportimi, por është i rëndësishëm dhe është me interes si për themeluesit ose kreditorët e kompanisë, ashtu edhe për autoritetet rregullatore. Të dhënat në këtë dokument mund të përfshihen në bazë të dëshirave specifike, për shembull, bordit të drejtorëve, si dhe bazuar në karakteristikat e situatës aktuale ekonomike në ndërmarrje deri në fund të vitit. Për shembull, nëse tatimi mbi të ardhurat për periudhën raportuese doli të jetë dukshëm më i ulët se ai i mëparshmi, ka kuptim të përshkruani arsyet për këtë në një shënim shpjegues, pasi autoriteti tatimor, pasi ka marrë të dhëna të tilla, do të kërkojë akoma një shpjegim. Duke parashikuar këtë dëshirë, ju mund të shmangni jo vetëm pyetjet e panevojshme nga organet tatimore dhe thirrjet në “qilimin” e inspektoratit, por edhe një inspektim në vend, i cili mund të planifikohet si pjesë e një kontrolli në tavolinë.

Çfarë informacioni mund të përfshihet në një shembull të shënimit shpjegues të bilancit të gjendjes për vitin 2019

Nuk ka kërkesa ligjore për përmbajtjen e këtij dokumenti. Secili kontabilist përcakton në mënyrë të pavarur jo vetëm përbërjen dhe plotësinë e të dhënave në të, por edhe formën në të cilën është më e përshtatshme për t'i dhënë ato:

• tekst i thjeshtë;
• diagrame;
• tavolina;
• skemat;
• grafikët.

Ekziston një përmbledhje e përgjithshme e këtij dokumenti. Bazuar në këtë, ju mund të merrni një ide se çfarë informacioni është i përshtatshëm për të dhënë. Shënimi më i plotë mund të përmbajë, në veçanti, seksionet e mëposhtme:

• të dhënat e përgjithshme të organizatës (adresa, numri mesatar vjetor i punonjësve, llojet e aktiviteteve ekonomike, personeli drejtues, etj.);
• informacion të përgjithshëm në lidhje me politikat kontabël të aplikuara;
• analiza e performancës aktuale financiare të organizatës;
• tekst dhe shpjegime tabelare për pasqyrat financiare.

Në mënyrë që inspektorët të kenë sa më pak pyetje të jetë e mundur, dokumenti duhet të përfshijë të paktën një informacion të shkurtër në lidhje me metodat e kontabilitetit. Kjo vlen veçanërisht për fusha të tilla si:

• vlerësimi i mallrave, inventarëve dhe produkteve të gatshme;
• vlerësimi i punës në vazhdim;
• zhvlerësimi i aseteve fikse;
• njohja e të ardhurave nga shitjet.

Përveç kësaj, nëse janë bërë ndryshime në politikat e kontabilitetit të organizatës, ju duhet jo vetëm ta raportoni këtë në një shënim, por edhe të justifikoni arsyet dhe domosdoshmërinë e tyre. Duhet të ketë një vlerësim të rezultatit të ndryshimeve në terma monetarë, përkatësisht shumës me të cilën ka ndryshuar vlerësimi i zërave të raportimit financiar për shkak të një ndryshimi në metodën e kontabilitetit. Nëse planet për vitin aktual përfshijnë veprime që ndikojnë në faktet e aktiviteteve ekonomike të organizatës ose vazhdimësinë e saj, për shembull, likuidimin e ardhshëm të organizatës, atëherë kjo duhet të shkruhet në një shënim.

Këshillohet që transkriptet e linjave të bilancit dhe formularit 2 të jepen në formën e tabelave, në veçanti:

• të dhëna për ndryshimet në kapitalin e organizatës (të autorizuar, rezervë, shtesë, etj.);
• për përbërjen dhe lëvizjen e rezervave për shpenzimet dhe pagesat e ardhshme;
• rezervat e vlerësuara të organizatës;
• ndryshimet në strukturën dhe vëllimin e aktiveve jo-materiale dhe aktiveve fikse;
• informacion në lidhje me pronën e dhënë me qira të organizatës;
• informacion mbi investimet financiare, të arkëtueshmet dhe të pagueshmet;
• përbërja e kostove të prodhimit dhe shpenzimeve të tjera;
• vëllimet e shitjeve të produkteve, mallrave, punëve, shërbimeve sipas llojit të veprimtarisë së organizatës dhe tregjeve të shitjeve;
• të dhëna për sigurimin e detyrimeve të organizatës;
• të gjitha faktet e jashtëzakonshme të veprimtarisë ekonomike të organizatës në periudhën raportuese dhe pasojat e tyre.

Përveç fakteve dhe shifrave të thata, shënimi shpjegues mirëpret një analizë të treguesve financiarë të organizatës. Një informacion i tillë është në radhë të parë me interes për themeluesit, aksionerët dhe investitorët, por këto të dhëna do t'u tregojnë shumë edhe specialistëve të taksave. Në veçanti, informacioni në lidhje me aktivitetin e biznesit të organizatës dhe pozicionin e saj në treg do të jetë i dobishëm kur aplikoni për zbritje të TVSH-së ose kur hapni aktivitetin e huaj ekonomik. Nëse puna nuk shkon aq shpejt sa dëshironi dhe rezultatet e aktiviteteve të vitit janë humbje, një shënim shpjegues i shkruar mirë me një analizë të hollësishme të të gjithë faktorëve do të ndihmojë në shmangien e dyshimeve nga autoritetet tatimore për përdorimin e metodave të paligjshme të uljes së taksave. Nëse dokumenti mund të japë përgjigje për të gjitha pyetjet me interes për autoritetet tatimore, atëherë do të jetë më e lehtë të shmangni metodat shtesë të mbikëqyrjes.

Shënim shpjegues i pasqyrave financiare

Mostra tregon se si mund të duket një dokument, emri më i saktë i të cilit është "Shpjegime për Bilancin e gjendjes Ne morëm organizatën nominale SH.PK "Brirë dhe thundra", e cila funksionon që nga viti 2005 dhe është e angazhuar në prodhimin dhe prodhimin. shitjen e produkteve të qumështit. Kryekontabilisti i saj e përpiloi këtë dokument si më poshtë:

Shpjegime për bilancin e Horns and Hooves LLC për vitin 2018

1. Informacion i përgjithshëm

Shoqëria me Përgjegjësi të Kufizuar (LLC) "Borët dhe thundrat" u regjistrua nga Shërbimi Federal i Taksave Nr. 1 për Shën Petersburg më 29 mars 2005. Certifikata e regjistrimit shtetëror nr.000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, adresa ligjore: Shën Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.

Bilanci i organizatës u formua në përputhje me rregullat dhe kërkesat e kontabilitetit dhe raportimit në fuqi në Federatën Ruse.

1. Kapitali i autorizuar i organizatës: 5,000,000 (pesë milion) rubla, të paguara plotësisht.
2. Numri i themeluesve: dy individë O.M Kurochkin dhe I.I. Ivanov dhe një person juridik "Moloko" LLC.
3. Veprimtaria kryesore: përpunimi i qumështit OKVED 15.51.
4. Numri i të punësuarve deri më 31 dhjetor 2018 ishte 165 persona.
5. Nuk ka degë, zyra përfaqësuese apo divizione të veçanta.

2. Politikat bazë të kontabilitetit

Politika e kontabilitetit e Horns and Hooves LLC u miratua me urdhër të drejtorit Ivanov I.I. datë 25 dhjetor 2013 nr 289. Përdoret metoda e amortizimit linear. Vlerësimi i inventarëve dhe produkteve të gatshme kryhet me koston aktuale. Rezultati financiar nga shitja e produkteve, punimeve, shërbimeve, mallrave përcaktohet me dërgesë.

3. Informacion rreth filialeve

Ivanov Ivan Ivanovich është themeluesi, 50% e pjesës së pronësisë në kompaninë administruese, mban pozicionin e drejtorit të përgjithshëm.

Kurochkin Oleg Mikhailovich - themelues, 30% e pronësisë në kompaninë administruese.

LLC "Moloko" - themelues, 20% pjesë e pronësisë në kompaninë administruese, organizatën ruse (themeluesit V.P. Petrov dhe Yu.K. Sidorov).

Gjatë periudhës raportuese, transaksionet financiare të mëposhtme janë kryer me palët e lidhura:

• Më 12 Mars 2018, mbledhja e përgjithshme e themeluesve të Horns and Hooves LLC shqyrtoi dhe miratoi pasqyrat financiare të organizatës për vitin 2017. Mbledhja vendosi të paguajë një fitim në shumën prej 3,252,000 rubla për themeluesit bazuar në pjesën e tyre në kapitalin e autorizuar bazuar në rezultatet e 2017. Pagesa (përfshirë mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale për dy individë) është kryer në 1 Prill 2018;
• Më 25 maj 2018, Horns and Hooves LLC lidhi një kontratë me themeluesin e Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, një marrëveshje për blerjen e ambienteve jo-banesore me vlerë 5,102,000 rubla. Kostoja e transaksionit përcaktohet nga një vlerësim i pavarur i vlerës së pronës. Pagesat sipas marrëveshjes janë bërë të plota më 6 qershor 2018 dhe është nënshkruar certifikata e kalimit dhe pranimit të pasurisë së paluajtshme.

4. Treguesit kryesorë të performancës së organizatës për vitin 2018

Në vitin raportues, të ardhurat e Horns and Hooves LLC arritën në:

• për llojin kryesor të aktivitetit "prodhimi dhe shitja e produkteve të qumështit" - 385,420,020 rubla;
• për llojet e tjera të aktiviteteve - 650,580 rubla;
• të ardhura të tjera: 170,800 rubla (shitje e aseteve fikse).

Kostot e prodhimit dhe shitjes së produkteve:

• blerja e aktiveve fikse: 1,410,500 rubla;
• zhvlerësimi i aktiveve fikse: 45,230 rubla;
• blerja e lëndëve të para: 110,452,880 rubla;
• fondi i pagave: 137,580,040 rubla;
• shpenzimet e udhëtimit: 238,300 rubla;
• marrja me qira e lokaleve: 8,478,190 rubla;
• shpenzime të tjera: 532,458 rubla.

5. Shpjegimi i zërave të bilancit më 31 dhjetor 2018 (duke përdorur shembullin e llogarive të pagueshme)

Disponueshmëria dhe lëvizja e llogarive të arkëtueshme

Treguesi		Periudha	Në fillim të vitit						Ndryshimet gjatë periudhës						Në fund të vitit
			Llogaritur sipas kontratave					Provizion për borxhet e dyshimta	Marrë			E braktisi			Pjesa e mbetur
Në mijëra rubla me numra dhjetorë									Sipas kontratave (transaksioneve)	Gjoba, dënime, dënime		I shpenguar	Shkruhet në finlandisht rezultat	Shlyhet në rezervë për borxhet e dyshimta	Aktuale	I vonuar
Gjithsej afatshkurtër llogaritë e arkëtueshme, duke përfshirë:		2018	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
blerësit			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
furnizuesit			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Totali i llogarive të arkëtueshme afatgjatë, duke përfshirë:		2018	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
për kredi pa interes			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTALI llogari të arkëtueshme			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Detyrimet dhe provizionet e vlerësuara

Që nga 31 dhjetor 2018, organizata formoi një detyrim të vlerësuar për të paguar për pushimet e rregullta të punonjësve në shumën prej 7,458,000 rubla, numri i ditëve të pushimeve të papaguara është 67, afati i fundit është 2020.

Rezerva për borxhet e dyshimta u formua në shumën prej 600,000 rubla. për shkak të pranisë së borxhit të vonuar dhe të pasiguruar të Girya LLC në shumën prej 522,000 rubla.

Organizata nuk ka krijuar rezervë për uljen e vlerës së inventarëve në vitin 2018, pasi inventarët nuk shfaqin shenja amortizimi.

7. Paga

Të pagueshmet për pagat më 31 dhjetor 2018 për organizatën në tërësi arritën në 3,876,400 RUB. (pagesa për dhjetor 2018, data e fundit: 01.12.2019). Qarkullimi i stafit në periudhën raportuese ishte 14,88%. Numri i të punësuarve deri më 31 dhjetor 2018 është 165 persona. Paga mesatare mujore është 25,675 rubla.

8. Informacione të tjera

(Në këtë pjesë ju duhet të përshkruani të gjitha faktet e jashtëzakonshme në aktivitetet afariste dhe ekonomike të organizatës për periudhën raportuese, të përshkruani pasojat e tyre. Ju gjithashtu mund të përshkruani të gjitha faktet e tjera të rëndësishme që ndikuan në bilancin në përgjithësi dhe, në veçanti, ju mund të listojë transaksionet dhe palët kryesore për to për periudhën raportuese, si dhe të shkruajë një parashikim ose ngjarje që kanë ndodhur tashmë pas datës së raportimit dhe janë të një rëndësie të konsiderueshme.)

Drejtori i SH.PK "Brirë dhe thundra" /nënshkrimi/ Ivanov I.I. 19.03.2019.

Gjatë hartimit të një shënimi shpjegues, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet informacionit për personat e lidhur. Këshillohet që këto të dhëna të dokumentohen në një seksion të veçantë, siç kërkohet nga paragrafi 14 i PBU 11/2008. Sipas ligjit, është e nevojshme të zbulohen informacione jo vetëm për themeluesit e vetë organizatës, por edhe për personat e lidhur me ta, prandaj, nëse themeluesit (siç tregon shembulli ynë i një shënimi shpjegues në bilanc) përfshin një person juridik , duhet të tregohen pjesëmarrësit ose aksionarët e tij. Për më tepër, informacioni për transaksionet e kryera me palët e lidhura gjatë periudhës raportuese duhet të tregohet, si dhe, pavarësisht nga transaksionet, për ato persona juridikë dhe qytetarë që njihen si të lidhur.

Natyrisht, përgatitja kompetente e një shënimi shpjegues për pasqyrat financiare mund ta shpëtojë menaxherin dhe kontabilistin nga komunikimi shtesë me autoritetet rregullatore. Është e rëndësishme të mbani mend se detajet e informacionit në këtë dokument varen vetëm nga përpiluesi i tij - nga qëllimi i vetë organizatës për të zbuluar ose jo tregues të caktuar për vitin. Kërkesa kryesore dhe e vetme që ligjvënësi i bën këtij dokumenti është që informacioni që përmban shpjegimet të jetë i besueshëm. Personi që ka nënshkruar dokumentin është përgjegjës për korrektësinë e tij.

Një shënim shpjegues për Shërbimin Federal të Taksave është një dokument në të cilin tatimpaguesi shpjegon rrethanat aktuale. Përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave shpesh kërkojnë sqarime, veçanërisht në rastet kur raportimi i ndërmarrjes tregon një rënie të ndjeshme të pagesave fiskale. Ne ju tregojmë se si të shkruani saktë një shënim shpjegues.

Kur të jepni shpjegime

Gjatë kryerjes së një inspektimi, inspektori ka të drejtë të kërkojë shpjegime me shkrim. Situatat në të cilat është e detyrueshme të sigurohet një shënim shpjegues në zyrën e taksave sipas kërkesës (ne ofrojmë një mostër për OJF-të) përcaktohen në pikën 3 të Artit. 88 Kodi Tatimor i Federatës Ruse:

1. Gabimet në raportet e dorëzuara. Për shembull, në deklaratë identifikohen pasaktësi ose mospërputhje. Në këtë rast, autoritetet tatimore kërkojnë që ju të jepni arsyetimin për këto mospërputhje ose të dërgoni një raport korrigjues.
2. Në pasqyrat rregulluese, shumat e pagueshme në buxhet janë dukshëm më të ulëta se në llogaritjet fillestare. Në një situatë të tillë, inspektori mund të dyshojë për një nënvlerësim të qëllimshëm të bazës tatimore dhe pagesave dhe do të kërkojë një shpjegim për ndryshimet.
3. Deklarata e dorëzuar e tatimit mbi të ardhurat pasqyron humbjet. Në çdo rast, do t'ju duhet të justifikoni aktivitetet jofitimprurëse në Shërbimin Federal të Taksave, kështu që mund të përgatitni paraprakisht një shënim shpjegues për humbjet.

Kërkesës për inspektim duhet t'i përgjigjet brenda 5 ditëve pune nga data e dorëzimit zyrtar të kërkesës - norma të tilla janë të parashikuara në pikën 3 të Artit. 88, paragrafi 6 i Artit. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në raste të veçanta, Shërbimi Federal i Taksave do të duhet të njoftojë marrjen e një kërkese tatimore (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 27 janar 2015 Nr. ED-4-15/1071).

Disa kërkesa mund të mos kenë një vulë zyrtare. Ju ende do t'ju duhet t'u përgjigjeni kërkesave të tilla - shpjegime të tilla jepen në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 15 korrik 2015 Nr. ED-3-2/2739@.

Si të kompozoni

Kur hartojmë një shënim shpjegues, ne udhëhiqemi nga rregullat e mëposhtme:

1. Ne hartojmë një përgjigje në letrën e organizatës. Nëse nuk ka një formë të tillë, në kokën e dokumentit tregojmë emrin e plotë të institucionit, INN, KPP, OGRN dhe adresën.
2. Ne tregojmë numrin dhe datën e kërkesës për të cilën po hartohet shënimi shpjegues. Lejohet të shkruhet një përgjigje për disa kërkesa tatimore menjëherë.
3. Nëse ka gabime ose mospërputhje në raport, kontrolloni dy herë raportin për të eliminuar gabimet ose gabimet.
4. Në pjesën përshkruese të shënimit shpjegues shpalosim në mënyrë të detajuar dhe konsekuente rrethanat e situatës që duhet shpjeguar.
5. Kur i përgjigjeni një kërkese, mbështetuni në fakte dhe dokumentoni rrethanat. Bashkangjitni kopje të dokumenteve në përgjigje, nëse ka. Për shembull, bashkëngjitni shënimit shpjegues një kopje të marrëveshjes shtesë të kontratës me dispozitën për rritjen e çmimeve.

Nëse inspektori kërkon një shënim shpjegues në lidhje me mospërputhjet në deklaratën e tatimit mbi vlerën e shtuar, përgjigja do të duhet të dërgohet në mënyrë elektronike. Një përjashtim nga rregullat rezervohet për organizatat që raportojnë TVSH-në në letër. Nëse institucioni raporton në mënyrë elektronike, por i ka dhënë përgjigje kërkesës në letër, atëherë zyra e taksave do t'i konsiderojë këto shpjegime të paparashikuara. Norma të tilla përshkruhen në Letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 27 janar 2017 Nr ED-4-15/1443.

Çfarë ndodh nëse nuk i përgjigjeni kërkesës së Shërbimit Federal të Taksave?

Pavarësisht se sa inspektorati kërcënon me ndëshkim, zyrtarët tatimorë nuk mund të gjobisin ose të japin një dënim administrativ për mungesën e një shënimi shpjegues:

• Neni 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është bazë për dënim, pasi dhënia e shpjegimeve nuk zbatohet për sigurimin e dokumenteve (93 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• Neni 129.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk është i zbatueshëm, pasi kërkesa për shpjegime me shkrim nuk është një "kundër kontroll" (93.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse);
• Neni 19.4 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative nuk është argument i zbatueshëm vetëm në rast të mosparaqitjes në inspektimin territorial.

Shpjegime të ngjashme jepen në paragrafin 2.3 të Letrës Nr. AS-4-2/12837 të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 korrik 2013.

Forma dhe mostra të gatshme për situata të ndryshme

Pra, ne ofrojmë një formë të përgjithshme të një shënimi shpjegues që është i përshtatshëm për pothuajse çdo situatë:

Tani le të paraqesim disa mostra të gatshme të një shënimi shpjegues që një institucioni do t'i duhet në rrethana të caktuara.

Tatimi mbi të ardhurat personale është grumbulluar gabimisht

Gabimi ndodh rrallë, por përsëri ndodh. Nëse autoritetet tatimore kanë zbuluar një taksë të llogaritur gabimisht, organizata do të duhet jo vetëm të përgatisë një shënim shpjegues, por edhe të gjenerojë deklarata korrigjuese (certifikata 2-NDFL).

Për një situatë të tillë, një shënim shpjegues në çdo formë është i përshtatshëm. Nëse nuk dini si të shkruani saktë një shënim shpjegues, një mostër do t'ju ndihmojë të përballoni detyrën.

Gabimet dhe mospërputhjet në lidhje me TVSH-në

Tatimi mbi vlerën e shtuar është detyrimi fiskal ku kontabilistët bëjnë më shumë gabime. Si rezultat, mospërputhjet dhe pasaktësitë në raportim janë të pashmangshme.

Gabimet më të zakonshme janë kur shuma e tatimit të përllogaritur është më e vogël se shuma e zbritjes tatimore të kërkuar për rimbursim. Në fakt, shkak për këtë mospërputhje mund të jetë vetëm mosvëmendja e personit përgjegjës për lëshimin e faturave. Ose një gabim teknik gjatë ngarkimit të të dhënave.

Në shënimin shpjegues jepni informacionin e mëposhtëm: “Ju informojmë se nuk ka gabime në librin e blerjeve, të dhënat janë futur në mënyrë korrekte, në kohë dhe të plotë. Kjo mospërputhje ka ndodhur për shkak të një gabimi teknik gjatë gjenerimit të faturës nr.____ datë “___”______ 20___. Raportimi tatimor është rregulluar (tregoni datën kur janë dërguar rregullimet).

Raportimi i mospërputhjeve

Shumë shpesh ka situata kur i njëjti tregues ekonomik ka vlera të ndryshme në format e paraqitura të raportimit fiskal. Mospërputhje të tilla shkaktohen nga fakti se për çdo taksë, tarifë, kontribut vendosen rregulla individuale për përcaktimin e bazës së tatueshme. Dhe nëse autoritetet tatimore kërkojnë që të jepni një shënim shpjegues për këtë çështje, jepni shpjegime në formë falas. Në tekst, tregoni arsyet specifike pse lindën mospërputhjet.

Gjithashtu, arsyeja për një mospërputhje të tillë mund të jenë norma dhe rregulla të ndryshme të kontabilitetit tatimor në lidhje me një sërë situatash specifike. Shkruani rrethanat në një shënim shpjegues.

Është e mirëseardhur të japim shpjegime me referenca në normat e legjislacionit aktual fiskal. Edhe nëse kompania është e gabuar (interpretuar gabimisht normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse), Shërbimi Federal i Taksave do të japë shpjegime të hollësishme, të cilat do të ndihmojnë në shmangien e gabimeve dhe gjobave më të mëdha në aktivitetet e ardhshme.

Ulja e barrës tatimore

Kjo çështje është me interes të veçantë për autoritetet tatimore. Kështu, përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave monitorojnë vazhdimisht vëllimin e të ardhurave në buxhetin e shtetit. Nëse ato zvogëlohen, reagimi është i menjëhershëm: kërkesa me sigurimin e një shënimi shpjegues, një ftesë për menaxherin për një takim personal me një përfaqësues të Shërbimit Federal të Taksave ose një kontroll në tavolinë në vend (një mjet i fundit).

Në një situatë të tillë, ju nuk mund të hezitoni menjëherë t'i jepni shpjegime Shërbimit Federal të Taksave. Në shënimin shpjegues përshkruani të gjitha rrethanat dhe faktet që ndikuan në uljen e pagesave tatimore. Konfirmoni faktet me dokumente ose jepni arsyetim ekonomik. Përndryshe, Shërbimi Federal i Taksave fillon një inspektim në vend, i cili mund të zgjasë disa muaj.

Çfarë të shkruani në një shënim shpjegues:

1. Ulja e taksave mbi pagat. Arsyet mund të jenë reduktimi i stafit, ristrukturimi i ndërmarrjes ose ulja e pagave.
2. Një ulje e fitimeve mund të ndodhë për shkak të përfundimit të kontratave me klientët. Një kopje e marrëveshjes shtesë për zgjidhjen e kontratës duhet t'i bashkëngjitet shënimit shpjegues.
3. Rritja e kostove si rezultat i uljes së fitimeve. Arsyetimi mund të jetë zgjerimi i aktiviteteve (rritja e vëllimeve të prodhimit, hapja e një dege të re, divizioni, pika e shitjes me pakicë), ndryshimi i furnitorëve ose rritja e çmimeve për inventarët dhe lëndët e para (bashkëngjitni kopjet e kontratave).

Mund të ketë mjaft arsye për uljen e barrës tatimore. Ne do të duhet të shqyrtojmë çdo rast specifik.

Bëni pyetje dhe ne do ta plotësojmë artikullin me përgjigje dhe shpjegime!