Kontabiliteti i magazinës së mallrave në tregtinë me pakicë: mundësitë dhe zbatimi i tyre. Kontabiliteti i mallit Ajo që quhet mallra në kontabilitet

Marrja dhe asgjësimi i pasurive materiale. Karakteristikat e ruajtjes së mallrave në një depo.

Marrja e mallrave nga furnizuesi

Mallrat janë pasuri materiale që një organizatë blen nga një furnizues (shitës) me qëllim të rishitjes së tyre të mëtejshme. Për më tepër, shitja e mallrave i referohet aktiviteteve të zakonshme të ndërmarrjes. Le të hedhim një vështrim më të afërt se si të pranojmë mallra për kontabilitet, me çfarë kostoje duhet të merren dhe në çfarë llogarie.

Mallrat mund të merren në depon e ndërmarrjes nga:

• Çmimi i blerjes
• Vlera e shitjes
• Çmimet e regjistrimit

Për më tepër, ndërmarrjet e tregtisë me shumicë mund të përdorin vetëm metodën e parë dhe të tretë. Shitësit me pakicë mund të përdorin cilindo nga tre të paraqitura.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në secilën prej këtyre metodave të llogaritjes së vlerave të mallit.

Kontabiliteti i mallrave me çmimin e blerjes

Nëse një organizatë tregtare zgjedh këtë metodë të kontabilitetit për mallrat, atëherë vendimi i saj duhet të pasqyrohet në rendin për politikat kontabël.

Çmimi i blerjes përfshin koston direkte të mallrave të treguar në dokumentet e furnitorit, minus TVSH. Përveç kësaj, kjo përfshin të gjitha kostot e lidhura me marrjen e mallrave në magazinë (kostot e transportit, kostot e prokurimit, etj.).

Kostot e transportit dhe prokurimit (TZR) ose mund të përfshihen në çmimin e blerjes së mallrave ose të ndahen veçmas në llogarinë e shpenzimeve të shitjes.

Për të pasqyruar të gjitha transaksionet që lidhen me mallrat, ekziston llogaria 41 “Mallra”, kjo është një llogari aktive, debitimi i së cilës pasqyron marrjen e mallrave dhe kredinë fshirjen (disponimin) e tyre.

Me rastin e pranimit të mallrave për kontabilitet, kontabilisti kryen afishimin D41 K60. Kostoja e këtij transaksioni nuk përfshin TVSH-në. Dmth nëse furnizuesi ka paraqitur një faturë me një shumë të caktuar të tatimit mbi vlerën e shtuar, atëherë TVSH-ja ndahet nga kostoja e mallit duke postuar D19 K60, pas së cilës dërgohet për rimbursim nga buxheti D68/TVSH K19.

Nëse kostot e transportit dhe të prokurimit përfshihen gjithashtu në çmimin e blerjes së mallrave, atëherë pasqyrohet postimi D41 K60 (76), TVSH-ja në TZR gjithashtu ndahet veçmas duke postuar D19 K60 (76).

Postimet pas pranimit të mallrave:

Kontabiliteti i mallrave me çmimin e shitjes

Kjo metodë e kontabilitetit të mallrave përdoret vetëm nga ndërmarrjet me pakicë. Thelbi i tij qëndron në faktin se vlerat e mallrave llogariten në llogarinë 41, duke marrë parasysh marzhin tregtar. Për këto qëllime, është paraqitur llogaria shtesë 42 “Marzhi tregtar”.

Së pari, mallrat debitohen në llogari. 41 me çmimin e blerjes (postimin D41 K60) pa TVSH, pas së cilës shtohet një marzh tregtar duke përdorur postimin D41 K42.

Kur mallrat dërgohen për shitje, marzhi tregtar do të zbritet nga llogaria e kredisë 42 duke përdorur operacionin "kthimi" (hyrja D90/2 K42). Në këtë rast, shuma e fshirjes së marzhit tregtar duhet të jetë proporcionale me mallrat e dërguara.

Nëse mallrat dërgohen për nevoja të tjera, atëherë marzhi tregtar shlyhet në llogarinë në të cilën janë shlyer mallrat.

Postimet në llogarinë 41:

Kontabiliteti i mallrave me çmime me zbritje

Kjo metodë përfshin përdorimin e çmimeve të zbritjes të paracaktuara. Kur mallrat mbërrijnë, ato debitohen në llogari. 41 tashmë me çmim me zbritje. Për të pasqyruar diferencën ndërmjet vlerës kontabël dhe vlerës së blerjes, paraqiten dy llogari shtesë: 15 “Prokurimi dhe blerja e aktiveve materiale” dhe 16 “Devijim në koston e aktiveve materiale”.

Me çmimin e blerjes, mallrat debitohen në llogari. 15 duke përdorur instalime elektrike D15 K60 (pa TVSH). Pas së cilës mallrat kreditohen në llogari. 41 me çmime zbritje duke përdorur instalime elektrike D41 K15.

Në llogarinë 15, është krijuar një diferencë midis vlerave të debitit dhe kredisë (çmimet e blerjes dhe kontabilitetit), kjo diferencë quhet devijim dhe fshihet në llogari. 16.

Nëse çmimi i blerjes është më i madh se çmimi i kontabilitetit (debiti është më i madh se krediti), atëherë shënimi për shlyerjen e devijimit ka formën D16 K15. Afishimi kryhet pikërisht për diferencën ndërmjet vlerës kontabël të mallit dhe çmimit të blerjes.

Nëse çmimi i blerjes është më i vogël se çmimi i kontabilitetit (kredia është më e madhe se debiti), atëherë postimi duket si D15 K16.

Pas manipulimeve në llogari. 16 pasqyron devijimin në debi ose kredi, i cili në fund të muajit fshihet si shpenzime shitjeje. Nëse devijimi pasqyrohet në debitin e llogarisë 16, atëherë postimi për shlyerjen e devijimit duket si D44 K16. Nëse devijimi reflektohet në llogarinë e kredisë 16, atëherë kryhet operacioni "kthimi" - postimi i D44 K16.

Postimet pas marrjes së mallrave me çmime kontabël:

Kontabiliteti i kostove të transportit dhe prokurimit

Marrja e mallrave, materialeve, aseteve fikse, marrja e shërbimeve dhe puna shoqërohet me kosto të caktuara, të cilat përfshijnë kostot e dorëzimit dhe punët e ndryshme të prokurimit, këto kosto quhen kosto transporti dhe prokurimi (TPP). Kontabiliteti i tyre në kontabilitet mund të bëhet në dy mënyra.

Le të imagjinojmë një situatë: një furnizues dërgon mallra. Ai mund të përballojë kostot e dorëzimit të mallrave, ose mund t'ia kalojë ato blerësit. Në rastin e fundit, blerësi duhet t'i marrë disi ato parasysh në kontabilitetin e tij. Nëse shpenzimet e transportit dhe të prokurimit paguhen nga blerësi, atëherë furnizuesi, si rregull, i thekson ato si një rresht të veçantë në faturë. Gjithashtu, shërbimet e transportit dhe prokurimit mund të ofrohen nga një organizatë e palës së tretë, për shembull, dorëzimi i mallrave do të kryhet nga një kompani transporti, e cila do t'i sigurojë blerësit dokumente që tregojnë shumën për dorëzim.

Blerësi, pasi ka marrë mallrat dhe dokumentet që tregojnë koston e dorëzimit, duhet të bëjë shënime të caktuara në departamentin e tij të kontabilitetit.

Kontabiliteti për mallrat dhe materialet mund të bëhet në dy mënyra:

• përfshirë në çmimin e mallit
• përfshirë në shpenzimet e shitjes

Në rastin e parë, kostot e dorëzimit merren parasysh në llogarinë 41 dhe përfshihen në çmimin e blerjes së mallit, në rastin e dytë, ato merren parasysh në llogarinë 44 “Shpenzimet e shitjes”.

Kostot e transportit janë të përfshira në çmimin e mallrave

Kjo metodë e llogaritjes së mallrave dhe materialeve nuk është më e përshtatshme dhe jo më e përhapura, por, megjithatë, mund të përdoret.

Pas marrjes, mallrat merren parasysh si debi në llogarinë 41. Në këtë rast TVSH-ja ndahet veçmas nga kostoja e mallit të blerë.

Kostot e transportit dhe prokurimit për këto mallra gjithashtu debitohen në llogarinë 41; nëse kostoja e tyre përfshin TVSH-në, atëherë taksa ndahet edhe në një nënllogari të veçantë për rimbursim nga buxheti.

Postimet për kontabilitetin e mallrave dhe inventarit në këtë rast kanë formën:

Kontabiliteti për lloje të ndryshme mallrash mund të mbahet në nënllogari të ndryshme të llogarisë 41. Nëse disa dërgesa mallrash të ndryshme kanë ardhur nga një furnizues, dhe shuma e TZR është totale për të gjithë dërgesën, atëherë kur pranoni mallrat për kontabilitet, është e nevojshme për të përcaktuar kostot e transportit për çdo ngarkesë. Për të kuptuar se si ta bëni këtë, merrni parasysh një shembull:

Nga furnitori janë pranuar mallrat e mëposhtëm: 10 divane në vlerë 300.000 dhe 5 kabinete në vlerë prej 200.000 me kosto totale prej 500.000.

Ne llogarisim kostot e transportit për çdo grup mallrash:

Kostot e dorëzimit të divanit = 20 000 * 300 000 / 500 000 = 12 000.

Kostot e transportit për kabinete = 20,000 * 200,000 / 500,000 = 8,000.

Kostoja e divaneve, duke marrë parasysh kostot e dorëzimit të tyre, ishte 312,000, çmimi për 1 divan ishte 31,200.

Kostoja e kabineteve, duke marrë parasysh kostot e dorëzimit të tyre, ishte 208,000, çmimi për 1 kabinet ishte 20,800.

Kostot e transportit dhe të prokurimit reflektohen në shpenzimet e shitjes

Organizatat tregtare, veprimtaria kryesore e të cilave është shitja e mallrave, kanë një llogari të veçantë 44 "Shpenzimet e shitjes", debiti i së cilës mbledh të gjitha shpenzimet e organizatës, pas së cilës ato përfshihen në koston e mallrave të shitura.

Nëse një organizatë dëshiron të marrë parasysh TZR veçmas, atëherë për shumën e këtyre shpenzimeve ajo bën postimin D44 K60 (76).

Në llogarinë 44, si rregull, hapen disa nën-llogari në përputhje me shpenzimet e organizatës. Për të llogaritur kostot e transportit, hapet një nën-llogari "TZR".

Gjatë muajit, shpenzimet e transportit mblidhen në debi të llogarisë 44/TZR, pas së cilës në fund të muajit përfshihen në koston e mallrave të shitura për muajin duke shlyer me postimin D90/2 K44/TZR.

Shuma e shpenzimeve të transportit që do të fshihen në fund të muajit duhet të jetë në raport me mallrat e shitura.

Kjo shumë mund të llogaritet duke përdorur formulën e mëposhtme:

TZR = gjendje debiti e llogarisë 44/TZR * gjendja e kredisë e llogarisë 41 / gjendja e debitit e llogarisë 41.

Bilanci llogaritet duke shtuar xhiron e muajit në bilancin fillestar (në hyrje).

Le të shohim një shembull:

Në momentin e pranimit të mallrave për kontabilitet, mallrat me vlerë 500.000 në fillim të muajit ishin në vlerën e 12.000 TZR me vlerë 400,000 u dërguan Sa duhet të hiqet shuma e TZR nga llogaria 44?

TZR = (12,000 + 20,000) * 400,000 / (200,000 + 500,000) = 18,286.

Është kjo shumë që do të shlyhet në fund të muajit duke përdorur postimin D90/2 K44/TZR.

Një organizatë mund të përdorë çdo metodë të përshtatshme për veten për të llogaritur kostot e transportit. Metoda e zgjedhur duhet të tregohet në urdhrin e politikës së kontabilitetit.

Ruajtja dhe asgjësimi i mallrave

Pasi mallrat janë pranuar për kontabilitet, ato mund të ruhen në një depo për ca kohë derisa t'i dërgohen blerësit. Magazinimi i mallrave në një magazinë duhet të organizohet siç duhet në mënyrë që të mos ketë konfuzion as në kontabilitet dhe as në vetë magazinë. Ruajtja e organizuar e duhur do t'ju lejojë të gjeni artikullin e duhur në çdo kohë në kohën më të shkurtër të mundshme.

Ekzistojnë dy mënyra për të ruajtur mallrat:

1. Partia
2. Varietale

Metoda e grumbullimit të magazinimit të mallrave

Kjo metodë karakterizohet nga grupimi i mallrave të ardhura në tufa kur ato mbërrijnë në magazinë. Çdo grumbull ruhet veçmas.

Kur pranoni mallra në magazinë, magazinuesi ose personi tjetër përgjegjës financiar harton një kartë grumbulli në formularin MX-10 për secilën grumbull individual. Karta hartohet në dy kopje, njëra kopje transferohet në departamentin e kontabilitetit, tjetra mbetet në depo.

Kur mallrat hidhen nga një grup për shitje, magazineri bën një shënim në kartën e grupit për numrin e mallrave të asgjësuar, datën e dërgesës dhe dokumentin në bazë të të cilit është lëshuar nga magazina.

Pasi të jenë dërguar të gjitha mallrat nga grupi, nuk ka nevojë për një kartë grupi për këtë grumbull dhe dokumenti transferohet në departamentin e kontabilitetit.

Kështu, karta e serisë ju lejon të kontrolloni bilancin e mallrave në magazinë për secilën grumbull dhe tregon numrin e sendeve me vlerë të dërguara.

Kjo metodë e ruajtjes është e përshtatshme nëse çdo grup pasues është dukshëm i ndryshëm nga ai i mëparshmi (në cilësi, çmim ose karakteristika të tjera).

Mënyra e larmishme e ruajtjes së mallrave

Me këtë metodë, të gjitha mallrat nuk grupohen sipas grupeve, por sipas varieteteve, markave dhe emrave. Grupimi ndodh pavarësisht nga data e marrjes së mallrave.

Kur të arrijë grupi tjetër, mallrat ndahen sipas artikullit dhe u shtohen atyre tashmë në magazinë.

Për të kontrolluar lëvizjen e mallrave duke përdorur metodën e ruajtjes së varieteteve, përdoret një formular i regjistrit të kontabilitetit TORG-18. Kur mallrat mbërrijnë në magazinë, lëshohet një urdhër marrjeje, në bazë të së cilës është bërë tashmë një procesverbal i marrjes në ditarin TORG-18. Në mënyrë të ngjashme, kur mallrat hiqen nga depoja, hartohet një dokument shpenzimi, mbi bazën e të cilit bëhet një shënim në lidhje me asgjësimin në ditarin TORG-18.

Një etiketë produkti i është bashkangjitur çdo varieteti, marke ose emri produkti, i cili lëshohet duke përdorur formularin e unifikuar TORG-11. Etiketa ndodhet gjithmonë pranë produktit, gjë që ju lejon të zbuloni në çdo kohë se çfarë lloj vlerash mallrash ruhen në një vend të caktuar dhe në çfarë sasie. Këto të dhëna zakonisht përdoren në procesin e inventarit.

Ruajtja e mallrave në një magazinë mund të shoqërohet edhe me ekzekutimin e dokumenteve të tilla si:

• Formulari i kartës së kontabilitetit sasior dhe kostos TORG-28, i cili përdoret për një kontabilitet më të detajuar të mallrave (analitik) të marrë parasysh në terma sasiorë dhe kosto
• Fatura për lëvizjen e brendshme, forma TORG-13, përdoret kur është e nevojshme të transferohen mallra nga një divizion i një ndërmarrje në tjetrën, domethënë kur lëvizni mallrat brenda organizatës
• Raporti mbi dëmtimin, dëmtimin, skrapin e mallrave dhe materialeve, formulari TORG-15, plotësohet nëse identifikohen mallra të dëmtuara që i nënshtrohen fshirjes.

Asgjesimi i mallrave

Si rregull, mallrat blihen me qëllim të shitjes së tyre të mëtejshme. Prandaj, ato hiqen nga magazina kur u shiten klientëve.

Shitja e mallrave i përket aktiviteteve të zakonshme të ndërmarrjes dhe regjistrohet duke përdorur llogarinë 90 "Shitjet", kjo është një llogari komplekse me disa nën-llogari:

• kredia e nënllogarisë së parë pasqyron të ardhurat nga shitja
• në debitin e dytë - kostoja e aktiveve të mallrave
• në debitimin e të tretës – TVSH e përllogaritur e pagueshme
• në debitin ose kredinë e nënllogarisë së nëntë - fitimi ose humbja nga shitjet

Vini re se postimi që pasqyron dërgesën e mallrave për klientët ka formën D62 K90/1.

Vlerësimi i mallrave kur fshihen për shitje mund të kryhet në një nga mënyrat e mëposhtme:

• Bazuar në koston mesatare të çdo njësie
• Me kosto mesatare
• Metoda FIFO

Organizata zgjedh një nga metodat dhe e pasqyron atë në politikat e saj kontabël.

Shlyerja e kostos së mallrave për shitje regjistrohet duke përdorur postimin D90/2 K41.

Këtu përfshihen edhe shpenzimet e shitjes, të cilat fshihen në fund të muajit nga llogaria 44 në raport me vlerat e mallit të dërguar duke përdorur postimin D90/2 K44.

Shpenzimet e shitjes mund të përfshijnë:

• Kostot e transportit dhe prokurimit (nëse ato llogariten veçmas në llogarinë e 44-të
• Pagat e stafit
• Shpenzimet për marrjen me qira të ambienteve dhe pajisjeve
• Amortizimi i aktiveve fikse dhe aktiveve jomateriale
• Shpenzimet e reklamave
• Shpenzimet e argëtimit
• Shpenzimet për udhëtime pune etj.

Nëse një organizatë është paguese e tatimit mbi vlerën e shtuar, atëherë duhet të ngarkohet TVSH për koston e mallrave për pagesë në buxhet, shënimi përkatës ka formën D90/3 K68/TVSH.

Dërgesa bëhet në bazë të një fletëdorëzimi.

Këto hyrje bëhen nëse kalimi i pronësisë së mallrave ndodh në momentin e dërgesës. Nëse kontrata parashikon transferimin e pronësisë në kohën kur merret pagesa nga blerësi, atëherë në kontabilitetin e shitësit bëhen shënime paksa të ndryshme dhe përdoret një llogari shtesë 45 Mallrat e dërguara.

Kalimi i pronësisë së mallrave

Si rezultat i shitjes së mallrave, të drejtat e pronësisë transferohen nga një person tek tjetri. Ndryshimi i pronësisë së mallrave mund të ndodhë në kohën e dërgesës ose në kohën e pagesës për mallrat.

Kodi Civil i Federatës Ruse parashikon transferimin e pronësisë në kohën e transferimit të aseteve të mallrave te blerësi, por ekziston një klauzolë "përveç nëse kontrata parashikon një procedurë të ndryshme".

Transferimi i pronësisë së mallrave pas dërgesës

Nëse pronësia kalon në momentin e dërgesës tek blerësi, atëherë transaksionet për shitjen e aseteve të mallit në departamentin e kontabilitetit të shitësit duhet të pasqyrohen në ditën e dërgesës.

Postimet pas transferimit të pronësisë në kohën e dërgesës:

Kalimi i pronësisë së mallrave me pagesë

Nëse lidhet një marrëveshje midis blerësit dhe shitësit, e cila përcakton se pronësia kalon në momentin e pagesës, atëherë llogaritari i shitësit duhet të bëjë hyrje paksa të ndryshme.

Në këtë rast, përdoret llogaria 45 "Mallrat e dërguara", kjo llogari përdoret për të pasqyruar lëvizjen e mallrave të dërguara, për të cilat të ardhurat nga shitja nuk mund të njihen nga shitësi për ca kohë.

Kjo llogari mund të llogarisë si për mallrat e dërguara që hyjnë në debitimin e llogarisë 45 nga llogaria e kreditit 41 "Mallrat" dhe për produktet e dërguara që hyjnë në debitimin e llogarisë. 45 nga llogaria e kreditit. 43 “Produkte të gatshme”.

Gjithashtu në debitim të llogarisë. 45 pasqyron kostot që lidhen me dërgimin e aktiveve të mallit (për shembull, kostot e transportit dhe prokurimit), që vijnë në debitim të llogarisë 45 nga kredia e llogarisë 44 "Shpenzimet e shitjes".

Në llogarinë e kredisë 45 pasqyron fshirjen e mallrave të dërguara në debi të llogarisë 90 "Shitje" në momentin kur të ardhurat nga shitjet njihen në kontabilitetin e shitësit.

Kështu, nëse marrëveshja midis palëve thotë se transferimi i pronësisë së mallrave bëhet në kohën e pagesës, domethënë në momentin e njohjes së të ardhurave nga shitjet, atëherë dërgesa e mallrave zyrtarizohet duke përdorur postimin D45 K41. , që do të thotë se mallrat janë dërguar, por edhe janë të listuara në bilancin e shitësit.

Pasi blerësi të paguajë për gjërat me vlerë të marra, do të bëhet postimi D90/2 K45, që do të thotë se mallrat fshihen nga bilanci i shitësit dhe dërgohen për shitje.

Për sa i përket tatimit mbi vlerën e shtuar, ai duhet të tarifohet në momentin e dërgesës, pra përpara se të ndodhë kalimi i pronësisë. Përllogaritja e TVSH-së është pasqyruar edhe në llogarinë 45 duke përdorur postimin D45 K68/TVSH. Kështu, mallrat do të listohen në llogarinë 45 së bashku me TVSH-në.

Postimet kur ndryshoni pronësinë kur paguani:

Kthimi i mallrave: kontabilitet me blerësin dhe furnizuesin

Pas marrjes së mallrave, organizata blerëse duhet të inspektojë me kujdes sendet me vlerë të marra, të kryejë një inspektim të jashtëm për defekte, keqfunksionime, dëmtime në paketim, kontejnerë dhe pamje të paparaqitshme. Përveç kësaj, është e nevojshme të kontrollohen me kujdes dokumentet që shoqërojnë mallrat dhe të krahasohen të dhënat e specifikuara në dokumente me vlerat aktuale të marra. Kontrolloni nëse dokumentet janë plotësuar saktë dhe nëse produkti është subjekt i TVSH-së.

Nëse organizata blerëse është e kënaqur me gjithçka, ajo pranon mallrat nëse diçka nuk është e kënaqshme, atëherë blerësi mund t'ia kthejë atë furnizuesit. Si t'i kthej mallrat? Cilat janë tiparet e kontabilitetit të kthimit për të dyja palët në transaksion: furnizues dhe blerës? Cilat dokumente duhet të plotësohen? Ne do të flasim për këtë më poshtë.

Dokumentacioni i kthimit të mallrave

Nëse organizata blerëse vendos t'i kthejë mallrat furnizuesit, atëherë ajo duhet ta dokumentojë siç duhet këtë fakt.

Nëse në fazën e pranimit zbulohet cilësia e pamjaftueshme e mallrave ose dokumentet e ekzekutuara gabimisht, atëherë blerësi harton një deklaratë mospërputhjeje, në të cilën ai i deklaron ankesat e tij furnizuesit dhe tregon se çfarë saktësisht nuk është e kënaqshme. Për regjistrim, mund të përdorni formularin ekzistues të unifikuar TORG-2 dhe të plotësoni këtë dokument në prani të personit që dorëzoi mallrat.

Raportit të mospërputhjes duhet t'i bashkëngjitet një letër pretendimi, në të cilën blerësi deklaron se me çfarë nuk ishte i kënaqur dhe çfarë veprimesh të mëtejshme pret nga furnizuesi (zëvendësim, rimbursim nëse mallrat janë paguar).

Nëse dokumentet përpilohen në prani të shoferit të shpedicionit ose një personi tjetër që ka dorëzuar mallrat, atëherë dokumentet i transferohen këtij personi së bashku me mallrat.

Nëse më vonë, pas largimit të shoferit, zbulohet një defekt ose mospërputhje ndërmjet të dhënave dokumentare dhe faktike, atëherë letra e kërkesës së bashku me raportin bashkëngjitur i dërgohet furnitorit në çdo mënyrë tjetër.

Kontabiliteti për kthimet e furnitorëve

Pasi ka marrë një kërkesë nga blerësi, furnizuesi duhet të ndërmarrë veprime të caktuara. Kthejeni produktin ose zëvendësojeni me një cilësi.

Para së gjithash, duhet të zbuloni nëse pagesa është marrë nga blerësi.

Nëse artikulli paguhet

Nëse blerësi kthen mallrat e paguara, furnitori hap llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, e cila do të llogarisë pretendimin e marrë.

Një pretendim i pranuar pasqyrohet duke përdorur postimin D62 K76, postimi kryhet për shumën e kërkesës së treguar nga blerësi.

Nëse produkti nuk është planifikuar të zëvendësohet, atëherë është e nevojshme të bëhen transaksione që neutralizojnë transaksionet e lidhura me shitjet e bëra gjatë dërgesës së tij. Kjo bëhet duke përdorur operacionin "kthim", domethënë, të njëjtat transaksione bëhen për të njëjtat shuma, por ato do të zbriten nga ato të bëra më parë.

Për shembull, nëse mallrat dërgohen për shumën prej 118,000 rubla, përfshirë TVSH-në 18,000 rubla, çmimi i kostos 60,000 rubla, atëherë transaksionet e shitjeve do të duken kështu:

• D62 K90/1 ne vleren 118 000 – pasqyrohen te hyrat nga shitja.
• D90/3 K68/TVSH – TVSH e ngarkuar në shitje
• D90/2 K41 – kosto e fshirë

Postimet për kthimin e një shitjeje do të duken të njëjta, vetëm të gjitha shumat do të jenë me një shenjë "-", domethënë ato do të zbriten.

Si rezultat i kësaj, shitja neutralizohet, por duke qenë se blerësi ka paguar për mallin, furnizuesi i detyrohet blerësit. Furnizuesi i kthen paratë blerësit, kjo dokumentohet duke postuar D76 K51. Kështu, llogaria 76 do të mbyllet, shitja do të anulohet dhe blerësi do të kthejë mallrat.

Nëse artikulli nuk paguhet:

Nëse blerësi nuk kishte kohë të paguante për mallrat, atëherë furnizuesi thjesht bën transaksione për të kthyer shitjen dhe kaq. Nuk ka nevojë të hapni llogarinë 76.

Postimet gjatë kthimit të mallrave nga blerësi:

Kontabiliteti për kthimin e mallrave nga blerësi

Nëse organizata nuk kishte kohë të pranonte mallrat dhe t'i dorëzonte ato në faturë, atëherë nuk u bënë postime.

Nëse organizata pranoi dhe kapitalizoi mallrat, dhe madje pagoi për to, atëherë është e nevojshme të kryhen transaksionet e treguara më poshtë.

Nëse organizata ka paguar për mallrat, atëherë shuma e kërkesës pasqyrohet në llogarinë 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" duke përdorur postimin D76 K60. Pas kësaj, bëhen postime për të kthyer postimet e bëra pas marrjes së mallrave.

Rimbursimi nga furnizuesi pasqyrohet duke përdorur postimin D51 K76, duke mbyllur kështu llogarinë 76.

Postimet gjatë kthimit të mallrave te furnizuesi:

Bazuar në materialet nga: buhs0.ru

Kontabiliteti për transaksionet e mallrave të kryera në territorin e Federatës Ruse.

Kontabiliteti për transaksionet e mallrave

Lëndë në disiplinën "Kontabilitet"

Plotësuar nga: studenti gr. 3276 Seregina N.V.

Universiteti Shtetëror Industrial i Moskës

Kontabiliteti për transaksionet e mallrave të kryera në territorin e Federatës Ruse

Dispozitat e përgjithshme

Zhvillimi i marrëdhënieve të tregut shoqërohet me lëvizjen e mallrave nga prodhuesit te konsumatorët e tyre përfundimtarë, për shkak të procesit objektiv dhe të vazhdueshëm të thellimit të ndarjes sociale të punës. Sfera e qarkullimit të mallrave në një treg të zhvilluar jo vetëm që mbulon tregtinë, por shtrihet edhe në të gjithë prodhimin shoqëror. Në këtë drejtim, informacioni për lëvizjen e mallrave të krijuara në kontabilitet bëhet i një rëndësie të madhe për menaxhimin e të gjithë kompleksit të transaksioneve të mallrave. Kontabiliteti siguron sigurinë e mallrave, informacion mbi lëvizjet e çmimeve dhe kostot, si dhe vlerësimin e efikasitetit të prodhimit dhe shitjes së mallrave.

Në përputhje me Art. 4 i Ligjit të Federatës Ruse, datë 22 mars 1991 Nr. 948-1 "Për konkurrencën dhe kufizimin e aktiviteteve monopoliste në tregjet e mallrave" (i ndryshuar dhe plotësuar nga Ligji Federal i datës 25 maj 1995 Nr. 83-FZ) një produkt është një produkt i aktivitetit (përfshirë punët, shërbimet) i destinuar për shitje ose shkëmbim.

Bazuar në këtë përkufizim, operacionet e mallrave kuptohen si operacione që lidhen me proceset e blerjes dhe shitjes së mallrave.

Sfera e qarkullimit të mallrave (blerja dhe shitja e tyre) përfaqëson përmbajtjen e konceptit "tregu i mallrave", brenda të cilit, në varësi të vendndodhjes së tij në lidhje me territorin doganor të Federatës Ruse, duhet bërë dallimi midis tregut të brendshëm të mallrave ( të vendosura brenda territorit doganor të Federatës Ruse) dhe tregu i jashtëm i mallrave (i vendosur jashtë tij).

Bazat organizative dhe ligjore për krijimin dhe funksionimin efektiv të tregut të brendshëm të mallrave dhe pjesëmarrësve të tij përcaktohen si nga aktet legjislative të përgjithshme ashtu edhe nga ato specifike: Ligji i Federatës Ruse i datës 22 mars 1991 Nr. 948-1 "Për konkurrencën dhe kufizimin". i aktiviteteve monopoliste në tregjet e mallrave” (të ndryshuar dhe shtesat e datës 25 maj 1995 nr. 83-FZ); Ligji i Federatës Ruse "Për këmbimet e mallrave dhe tregtimin e këmbimit", datë 20 shkurt 1992 Nr. 2383-1; Ligji i Federatës Ruse "Për bashkëpunimin me konsumatorët në Federatën Ruse", datë 19 qershor 1992 Nr. 3085-1; Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse "Për masat për rregullimin shtetëror të tregtisë dhe përmirësimin e shërbimeve tregtare ndaj popullsisë" datë 12 gusht 1994 Nr. 936, etj.

Në veçanti, në Art. 4 i Ligjit të Federatës Ruse, datë 25 maj 1995 Nr. 83-FZ, thotë se tregu i mallrave është sfera e qarkullimit të mallrave që nuk kanë zëvendësues ose mallra të këmbyeshëm në territorin e Federatës Ruse ose në pjesën e saj, të përcaktuar. bazuar në aftësinë ekonomike të blerësit për të blerë mallra në territorin përkatës dhe mungesën përtej kësaj mundësie. Ky dokument përcakton llojet dhe përmbajtjen e kontrollit shtetëror mbi krijimin, riorganizimin, likuidimin e organizatave tregtare dhe përgjegjësinë e strukturave tregtare për shkeljen e legjislacionit antimonopol.

Në përputhje me Ligjin Federal Nr. 158-FZ të 25 shtatorit 1998 "Për licencimin e llojeve të caktuara të aktiviteteve", zbatimi i transaksioneve të caktuara të mallrave në tregun e brendshëm të mallrave i nënshtrohet licencimit. Licenca është një dokument zyrtar që autorizon zbatimin e llojit të veprimtarisë së specifikuar në të për një periudhë të caktuar, si dhe përcakton kushtet për zbatimin e tij.

Lista e mallrave që i nënshtrohen licencimit, organet e autorizuara për të kryer veprimtari licencimi dhe procedura për lëshimin e licencave përcaktohen me vendimin e sipërpërmendur të Qeverisë së Federatës Ruse, e cila është dhënë në Shtojcën 2.

Sipas sqarimit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse (letër e datës 19 janar 1993 - Nr. S-13/OP-19ВЯ-21), aktivitetet që kërkojnë një leje (licencë) të veçantë dhe që kryhen pa lejen e përmendur duhet të të konsiderohet i paligjshëm. Në këtë drejtim, në rast të zbulimit të fakteve të ndërmarrjeve dhe individëve që kryejnë veprimtari sipërmarrëse pa licencë të përshtatshme, duke marrë parasysh Art. 14 i Ligjit të Federatës Ruse "Për bazat e sistemit tatimor në Federatën Ruse" dhe legjislacionit civil, çdo transaksion që synon të përfitojë nga aktivitete të tilla mund të shpallet i pavlefshëm dhe gjithçka e marrë në bazë të transaksioneve të tilla do të mblidhet si shtet. të ardhurat dhe ndërmarrja do të likuidohet.

Operacionet për blerjen ose shitjen e mallrave përfaqësojnë përmbajtjen kryesore të një forme të veçantë të veprimtarisë ekonomike - tregtisë. Në varësi të llojit të shitjes për të cilën synohet malli, aktivitetet tregtare ndahen në shitje me shumicë dhe pakicë.

Përkufizimi i tregtisë me shumicë përmbahet në letrën e Shërbimit Tatimor Shtetëror të Federatës Ruse, datë 20 dhjetor 1995 Nr. 05-4-09/41 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar". Sipas kësaj letre, tregtia me shumicë është shitja e mallrave dhe produkteve ndërmarrjeve, institucioneve, furnizimit dhe shpërndarjes, ndërmjetësve dhe organizatave të tjera (me përjashtim të popullatës - konsumatorit përfundimtar) si për përdorim të mëtejshëm ashtu edhe për rishitje.

Organizatat (subjektet) e tregtisë me shumicë kuptohen si:

persona juridikë që merren me tregti me shumicë, për të cilët aktiviteti tregtar është aktiviteti kryesor;

persona juridikë që ushtrojnë tregti me shumicë, por për të cilët aktiviteti tregtar nuk është veprimtaria e tyre kryesore.

Përmbajtja dhe subjektet e tregtisë me pakicë dhe dallimet e saj nga tregtia me shumicë përcaktohen nga Udhëzimet për përcaktimin e qarkullimit dhe inventarit me pakicë nga personat juridikë, ndarjet e tyre të veçanta, pavarësisht nga forma e pronësisë, që merren me tregtinë me pakicë dhe hoteleri publike, të miratuar nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Rusisë, datë 1 prill 1996, nr. 25, hyri në fuqi në tremujorin e tretë të vitit 1996. Udhëzimi nuk zbatohet për ndërmarrjet e vogla, personat juridikë me pjesëmarrje të huaj dhe personat juridikë të huaj.

Tregtia me pakicë është kryesisht shitja e mallrave popullatës me para në dorë, si dhe shitja e produkteve ushqimore personave juridikë individualë (për qëllime sociale: spitale, institucione për fëmijë, shtëpi për persona me aftësi të kufizuara, të moshuar etj.) me transfertë bankare. nga një rrjet tregtimi me pakicë, baza të vogla të shitjes me shumicë, rrjete ushqimore publike për organizimin e vakteve për popullsinë që i shërbejnë. Tregtia me pakicë përfshin gjithashtu shitjen e mallrave te personat juridikë dhe divizionet e tyre të veçanta për para.

Shitja e produkteve joushqimore personave juridikë dhe divizioneve të tyre të veçanta për nevojat e tyre me transfertë bankare, e klasifikuar më parë si tregti me pakicë, aktualisht konsiderohet me shumicë.

Ndërmarrjet e tregtisë me pakicë kuptohen si organizata që merren me shitjen me pakicë të mallrave, pavarësisht nëse është aktiviteti i tyre kryesor apo jo.

Kostoja totale e mallrave të shitura quhet qarkullim. Në varësi të llojit të shitjes, qarkullimi ndahet edhe në shitje me shumicë dhe pakicë. Qarkullimi me pakicë përfshin qarkullimin e tregtisë me pakicë dhe hotelierisë publike.

Sipas Kodit Civil të Federatës Ruse (neni 492), një objekt i tregtisë me pakicë është një produkt i destinuar për përdorim personal, familjar, shtëpiake ose përdorim tjetër që nuk lidhet me aktivitetet e biznesit. Një listë e përafërt e zgjeruar e mallrave të tillë përcaktohet nga Rekomandimet Metodologjike për klasifikimin e produkteve industriale dhe bujqësore si mallra të konsumit, të miratuara nga Ministria e Ekonomisë e Federatës Ruse dhe Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse më 27 korrik 1993.

Organizimi i kontabilitetit të transaksioneve të mallrave ndikohet nga faktorë të ndryshëm, ndër të cilët më kryesorët janë:

lloji i tregut të mallrave në të cilin kryhen transaksionet e mallrave - i brendshëm ose i jashtëm;

forma e hyrjes në tregun e produktit: direkt (shitës ose blerës) ose indirekt (me pjesëmarrjen e një ndërmjetësi: avokati ose komisioneri);

pronësia e mallrave: pronari (shitësi ose blerësi; principal ose kryesor) ose ndërmjetës (avokat ose agjent komisioni);

lloji i qarkullimit (me shumicë ose pakicë);

kushtet kontraktuale;

politika e kontabilitetit të ndërmarrjes;

tatimin.

Klasifikimi dhe marrëdhënia e faktorëve që ndikojnë në metodologjinë e kontabilitetit të transaksioneve të mallrave është paraqitur në diagramin 1.

Kontabiliteti i mallrave

Kërkesat themelore për dokumentimin e lëvizjes, ruajtjes dhe pasqyrimit të transaksioneve të mallrave në kontabilitet dhe raportim përcaktohen nga dokumentet e mëposhtme legjislative dhe rregullatore:

1) Kodi Civil i Federatës Ruse, i miratuar nga Duma e Shtetit më 22 dhjetor 1995;

2) Ligji Federal i 21 Nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin";

3) Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 28 korrik 1994 Nr. 100 “Rregulloret e Kontabilitetit “Politika e Kontabilitetit të Ndërmarrjes”;

4) Udhëzimet për zbatimin e planit kontabël për kontabilizimin e veprimtarive financiare dhe ekonomike të ndërmarrjeve, i miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 19 dhjetor 1991 nr. 56, duke marrë parasysh ndryshimet dhe shtesat e bëra;

5) Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 12 nëntor 1996 nr. 97 "Për pasqyrat financiare vjetore të ndërmarrjeve";

6) Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 21 nëntor 1997 Nr. 81n "Për përgatitjen e pasqyrave financiare vjetore";

7) Letra e Komitetit të Federatës Ruse për Tregtinë e datës 10 korrik 1996 nr. 1-794/32-5 "Rekomandime metodologjike për kontabilitetin dhe regjistrimin e operacioneve për marrjen, ruajtjen dhe lëshimin e mallrave në organizatat tregtare";

8) një album i formave të dokumentacionit parësor të kontabilitetit në tregti dhe hoteleri publike, të miratuar me urdhër të Ministrisë së Tregtisë së RSFSR, datë 28 nëntor 1988 nr. 229.

Kontabiliteti për marrjen e mallrave

Mallrat e furnizuara për ndërmarrjet tregtare me shumicë dhe pakicë duhet të kenë dokumente shoqëruese të parashikuara nga kushtet e dorëzimit të mallrave dhe rregullat e transportit të mallrave. Dokumentet kryesore që konfirmojnë pranimin e mallrave përfshijnë: fletëngarkesë, fletëngarkesë, fletëngarkesë hekurudhore, fletëngarkesë ajrore, faturën e ngarkesës, faturë, faturë.

Fatura lëshohet nga personi përgjegjës financiar gjatë regjistrimit të lëshimit të mallit nga magazina dhe gjatë pranimit të mallit në organizatën tregtare. Numri i kopjeve të faturave të lëshuara varet nga faktorë të ndryshëm: kushtet për marrjen e mallit nga blerësi, lloji i organizimit të furnizuesit, vendi ku janë transferuar mallrat, etj.

Fatura nënshkruhet nga personat përgjegjës financiarë që kanë dorëzuar dhe pranuar mallin dhe vërtetohet me vulat e rrumbullakëta të organizatave të furnizuesit dhe marrësit.

Kur dërgoni mallra me rrugë, dokumenti shoqërues është një fletë-dërgesë, e përbërë nga dy seksione: mallra dhe transport.

Fatura hekurudhore, fletëngarkesë ajrore dhe fatura e ngarkesës lëshohen kur mallrat dorëzohen me mënyrën e duhur të transportit. Dokumentet e tjera mund të shërbejnë gjithashtu si dokumente shoqëruese për mallrat në hyrje. Kështu, marrja e mallrave nga magazinat e shpërndarjes së ndërmarrjeve të tregtisë me pakicë zyrtarizohet me një faturë, dhe kur transportoni mallra me rrugë - një fletëdërgesë e specializuar nr. Nr 1-t.

Në varësi të karakteristikave të mallrave dhe kushteve të dorëzimit, dokumentet e tjera që shoqërojnë ngarkesën mund t'i bashkëngjiten faturës. Specifikimet dhe listat e paketimit mund t'i bashkëngjiten faturës së transportit hekurudhor, dhe një shënim për këtë bëhet në fletën e transportit. Kur dërgoni mallra me hekurudhë në kontejnerë, lëshohet një "Faturë për transportin e mallrave në një kontejner universal".

Për të paguar mallrat në hyrje në ndërmarrjet tregtare, mund të përdoret një "Faturë" ose "Faturë".

Afishimi i mallit të pranuar zyrtarizohet me vendosjen e një vule në dokumentin shoqërues: faturën, faturë, faturë dhe dokumente të tjera që vërtetojnë sasinë dhe cilësinë e mallit të pranuar.

Mallrat e marra nga ndërmarrja pa dokumente shoqëruese ose me mungesë të pjesshme të tyre pranohen nga komisioni dhe lëshohen një certifikatë pranimi.

Për marrjen e mallrave nga magazinat dhe bazat e furnitorëve, personave përgjegjës financiar u lëshohet prokura.

Nëse, gjatë pranimit të mallrave, konstatohen mospërputhje në sasi dhe cilësi me të dhënat e dokumenteve shoqëruese, komisioni përzgjedhës me pjesëmarrjen e detyrueshme të personit përgjegjës financiar dhe përfaqësuesit të furnizuesit (është e mundur të hartohet një akt në mënyrë të njëanshme me pëlqimi i furnitorit ose mungesa e tij) harton një “Akt për konstatimin e mospërputhjeve në sasi dhe cilësi gjatë pranimit të artikujve të inventarit”. Akti është hartuar në dy kopje: njëra - për të regjistruar lëvizjen e pasurive materiale, tjetra - për të dërguar një letër kërkesë.

Lëvizja e brendshme e mallrave ndërmjet divizioneve strukturore kryhet në bazë të një urdhri nga drejtuesi i ndërmarrjes dhe lëshohet me faturë.

Dokumentet primare të marrjes dhe shpenzimeve shërbejnë si bazë për hartimin e një raporti të mallit.

Pjesa e pranimit të raportit të mallit pasqyron në terma vlerë gjendjen e mallrave në datën e raportit të mëparshëm dhe marrjen e mallrave dhe paketimit për çdo dokument shoqërues, duke treguar burimin e marrjes së mallit, numrin dhe datën e dokumentit. , dhe sasinë e mallrave të pranuara.

Në pjesën e shpenzimeve të raportit të produktit, llogaritet shuma totale e konsumit të mallrave për periudhën raportuese.

Në organizatat e shitjes me shumicë, raportet e mallrave mund të përmbajnë informacion në lidhje me bilancet, arkëtimet dhe shpenzimet për secilin artikull të mallrave, si në vlerë ashtu edhe në terma sasiorë.

Në përputhje me Planin Kontabël, prania dhe lëvizja e mallrave që janë pronë e ndërmarrjeve të tregtisë me shumicë dhe pakicë merren parasysh në llogarinë 41 “Mallra”.

Në llogarinë 41 merren parasysh edhe kontejnerët dhe kontejnerët e prodhimit të vet të blerë, përveç inventarit, i cili shërben për nevoja prodhimi dhe ekonomike dhe llogaritet në llogarinë 01 “Mjete fikse”.

Nën-llogaritë mund të hapen për llogarinë 41:

41/1 “Mallra në magazina”;

41/2 “Mallra në tregtinë me pakicë”;

41/3 "Kontenier nën mall dhe bosh"

41/4 “Produkte të blera” etj.

s/s 41/1 merr parasysh disponueshmërinë dhe lëvizjen e inventarit të vendosura në bazat e shitjes me shumicë dhe shpërndarjes, magazinat, qilarët e objekteve të hotelierisë publike, magazinat e perimeve, frigoriferët, etj.; në s/s 41/2 - disponueshmëria dhe lëvizja e mallrave të vendosura në objektet e shitjes me pakicë (në dyqane, tenda, tezga, kioska, etj.) dhe në bufetë e hotelierisë publike. E njëjta nënllogari pasqyron praninë dhe lëvizjen e enëve të qelqit (shishe, kanaçe, etj.) në objektet e shitjes me pakicë dhe në bufetë e objekteve të hotelierisë publike; në s/s 41/3 - prania dhe lëvizja e kontejnerëve, si nën mallra ashtu edhe falas, me përjashtim të qelqeve në objektet e shitjes me pakicë dhe në bufetë e objekteve të hotelierisë publike; në s/s 41/4 - organizatat që kryejnë aktivitete industriale dhe të tjera prodhuese marrin parasysh disponueshmërinë dhe lëvizjen e mallrave (në lidhje me procedurën e parashikuar për kontabilizimin e inventarëve).

Në përputhje me Planin Kontabël, llogaritja analitike e mallrave kryhet për secilën njësi tregtare (dyqan), dhe brenda saj - për personat përgjegjës financiarë, emrat (gradat, lotet, balet). Për lloje të caktuara mallrash bëhet kontabiliteti analitik për çdo njësi mallrash. Personat përgjegjës financiarë (drejtuesit e magazinës, menaxherët e seksionit të magazinës, magazinierët ose punonjësit e tjerë të ndërmarrjes) mbajnë evidencë të mallrave në magazinë (pranimet e tyre, lëvizjen brenda magazinës dhe asgjësimin jashtë magazinës), zakonisht në aspektin fizik. Së bashku me kontabilitetin natyror, në praktikë është e mundur të përdoret njëkohësisht kontabiliteti i kostos.

Organizimi i kontabilitetit të mallrave në një depo varet nga faktorë të ndryshëm: mënyra e ruajtjes, vëllimi i mallrave të ruajtura dhe asortimenti i tyre dhe teknologjia kompjuterike e përdorur.

Metodat kryesore të ruajtjes së mallrave janë grupi, varietal dhe sipas artikullit.

Metoda e grumbullit përfshin ruajtjen e mallrave që mbërrijnë në depon e ndërmarrjes në tufa. Një grup kuptohet si një grup mallrash që mbërrijnë sipas një dokumenti transporti. Grupi mund të përmbajë emra dhe lloje të ndryshme mallrash.

Me këtë mënyrë magazinimi, kontabilizimi i mallrave në magazinë kryhet në karta batch, të lëshuara për secilën grumbull nga persona përgjegjës financiarë në dy kopje dhe të regjistruara në librat e grupeve. Një kopje e kartës së grupit mbetet në magazinë, dhe e dyta transferohet në departamentin e kontabilitetit. Të dhënat kryesore të kësaj karte janë: data e hapjes së teserës së partisë; numrin dhe emrin e dokumentit të mallit në hyrje; emri, artikulli, lloji i produktit;

sasia ose masa; data e asgjësimit të mallrave; sasia ose pesha e mallrave të asgjësuar; numri i dokumentit të konsumit; data e mbylljes së teserës së partisë.

Karta e grupit mbyllet duke iu nënshtruar asgjësimit të plotë të mallrave për një grup specifik. Personi përgjegjës financiar, pasi ka mbyllur kartën, e transferon atë në departamentin e kontabilitetit për verifikim.

Me metodën varietale, mallrat ruhen në kontekstin e secilit artikull sipas klasës. Mallrat e pranuara rishtazi në magazinë e ndërmarrjes ruhen në depo edhe të ndara sipas emrave të tyre sipas shkallës. Për çdo emër dhe lloj produkti hapet një kartë kontabiliteti sasior dhe total, ku pasqyrohen bilancet, arkëtimet dhe konsumi i mallrave. Librat e produkteve mund të përdoren për të njëjtat qëllime.

Regjistrimet në kartat sasiore të kontabilitetit ose librat e mallit bëhen në bazë të dokumenteve hyrëse dhe dalëse që i bashkëngjiten raporteve të mallit nga persona financiarisht përgjegjës.

Nëse vëllimi i mallrave të depozituara është i vogël dhe diapazoni i tyre është i kufizuar, kontabiliteti i magazinës kryhet drejtpërdrejt në raportet e mallrave.

Për shkak të natyrës specifike të blerjes, ruajtjes, shitjes së mallrave, si dhe kryerjes së shlyerjeve për to dhe vlerës së veçantë të mallrave individuale (produkte prej ari, platini dhe metale të tjera të çmuara dhe gurë të çmuar, makina, pajisje shtëpiake të shtrenjta, pajisje kompjuterike), bëhet kontabiliteti analitik i mallrave në tregtimin me komision për çdo njësi mallrash. Kontabiliteti analitik i mallrave në kontabilitet duke përdorur metodën e grupit kryhet në kopjen e dytë të kartës së grupit, të dorëzuar nga personi përgjegjës financiar. Sipas të dhënave të kartës së partisë, përpilohet një fletë xhiro, rezultatet e së cilës krahasohen me xhiron dhe gjendjen e llogarisë 41 (në vlerë) dhe me të dhënat e kontabilitetit të magazinës (në aspektin fizik).

Me metodën e renditur të ruajtjes së mallrave, kontabiliteti analitik i mallrave në kontabilitet kryhet në kartat e kontabilitetit sasior-total ose në librat e mallrave, në bazë të të cilave përpilohen fletët e qarkullimit. Në këto pasqyra, për çdo emër dhe lloj malli, gjendja në fillim dhe në fund të muajit, të ardhurat dhe shpenzimet tregohen në terma fizikë dhe në vlerë. Rezultatet e pasqyrës janë rakorduar me gjendjen e llogarisë 41.

Udhëzimet për përdorimin e Planit Kontabël parashikojnë që në ndërmarrjet e shitjes me pakicë, furnizim dhe shpërndarje, mallrat vlerësohen me çmime të shitjes me pakicë (shitje) ose me kosto blerje. Sipas rregulloreve të kontabilitetit “Kontabiliteti i inventarëve” (PBU 5/98) (klauzola 12), vlerësimi i mallrave me çmime me pakicë zbatohet vetëm për ndërmarrjet e tregtisë me pakicë. Vlerësimi i mallrave të zgjedhur nga ndërmarrja duhet të regjistrohet në politikën kontabël të ndërmarrjes.

Nëse llogaritja e mallrave që janë pronë e një ndërmarrje tregtare mbahet në llogarinë 41 me çmimet e shitjes, atëherë duhet të merret parasysh diferenca që rezulton midis çmimeve të shitjes dhe blerjes. Ky ndryshim përfaqëson një markup tregtar (zbritje, markup) dhe merret parasysh në llogarinë 42 "Marrja tregtare".

Në objektet e hotelierisë publike, llogaria 42 merr parasysh shumat e zbritjeve tregtare dhe shënjimeve për ushqimin dhe mallrat e vendosura në qilar, bufe dhe kuzhina, si dhe shumat e shtuara në mënyrën e përcaktuar në koston e produkteve të kuzhinës dhe qilarit në çmimet e shitjes.

Llogaria 42 gjithashtu merr parasysh zbritjet e ofruara nga furnitorët për organizatat tregtare për humbjet e mundshme të mallrave, si dhe për rimbursimin e kostove shtesë të transportit.

Nën-llogaritë mund të hapen për llogarinë 42:

Kur mallrat kapitalizohen për shumat e tregtisë dhe zbritjet shtesë (shënjimet), llogaria 42 kreditohet për shumat e tregtisë dhe zbritjet shtesë (shënjimet) për mallrat e shitura, të lëshuara ose të fshira për shkak të humbjes natyrore, defekteve, dëmtimeve, mungesave; etj., debitohet.

Në përputhje me Planin Kontabël, mallrat e blera në pronësi të një ndërmarrje tregtare mund të llogariten paraprakisht si debi i llogarisë 15 "Prokurimi dhe blerja e materialeve" me debitim pasues nga kredia e kësaj llogarie në debitin e llogarisë 41 të çmimit të blerjes së mallrave të blera realisht. Përdorimi i llogarisë 15 në kontabilitet duhet të regjistrohet në politikën kontabël të ndërmarrjes.

Në përputhje me pikën 19 të Udhëzimit të Shërbimit Tatimor Shtetëror të Federatës Ruse, datë 11 tetor 1995 Nr. 39 "Për procedurën e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi vlerën e shtuar" (ndryshuar nga ndryshimet dhe shtesat e mëvonshme), shuma e tatimi mbi vlerën e shtuar që duhet t'i paguhet buxhetit nga një organizatë tregtare me shumicë përcaktohet si diferenca midis shumave të taksave të marra nga blerësit për mallrat (punë, shërbime) të shitura dhe shumat e taksave të paguara për furnitorët e këtyre mallrave dhe burimeve materiale (punë , shërbime), kostoja e të cilave i atribuohet kostove të prodhimit dhe shpërndarjes.

Kontabiliteti i mallrave në organizatat e tregtisë me shumicë kryhet në llogarinë 41 "Mallra" me koston e blerjes pa tatimin mbi vlerën e shtuar.

Shumat e TVSH-së për mallrat e blera pasqyrohen në debitin e llogarisë 19 “Taksa mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera” (nënllogaria korresponduese) në korrespondencë me llogaritë e shlyerjes - 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët”, 76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Për t'i atribuar shumën e TVSH-së për mallrat e blera në debitin e llogarisë 19, shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar duhet të theksohet si rresht i veçantë në dokumentet e kontabilitetit parësor (fatura, fatura, fatura, etj.) dhe në to. bazë në dokumentet e shlyerjes (urdhra, kërkesa-udhëzime, regjistra çeqesh dhe regjistra për marrjen e fondeve nga letra kreditore, etj.). Në këtë rast, shumat e TVSH-së nga organizatat e shitjes me shumicë për mallrat e marra dhe të kapitalizuara dhe të blera për rishitje pranohen për kompensim pas pagesës së tyre aktuale tek furnitorët, pavarësisht nga fakti i shitjes së këtyre mallrave.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitet (Tabela 1).

Kontabiliteti i TVSH-së për mallrat e pranuara Tabela 1

Në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 29 korrik 1996 nr. 914, një kusht i domosdoshëm për rimbursimin e TVSH-së nga buxheti është prania e një faturë të marrë nga furnizuesi, e hartuar dhe e regjistruar në librin e blerjeve në përputhje me me kërkesat e rezolutës.

Nëse në dokumentet e kontabilitetit parësor që konfirmojnë koston e mallrave të blera, shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar nuk është theksuar si një rresht i veçantë, ose nuk ka faturë me shumën e TVSH-së të theksuar në të, ose nuk është regjistruar në mënyrën e përcaktuar. , nuk llogaritet me llogaritje. Në këtë rast, mallrat e blera kreditohen në llogarinë 41 “Mallra” me koston e plotë të blerjes.

Gjithashtu, shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar nuk pranohet për kredi nga blerësi, dhe mallrat kreditohen në llogarinë 41 "Mallra" me çmimin e plotë të blerjes kur blini mallra në ndërmarrjet e tregtisë me pakicë, nga popullsia, si dhe nga sipërmarrësit. pa formuar person juridik, pasi sipërmarrësit individualë privatë nuk janë pagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Nëse mallrat blihen nga një prodhues ose një organizatë tjetër me shumicë për para në dorë (duhet respektuar shuma maksimale për pagesat me para), atëherë nëse ka një urdhër marrje parash dhe një faturë për lëshimin e mallrave, duke treguar shumën e TVSH-së në një linjë të veçantë , si dhe një faturë, e përpiluar dhe e regjistruar në mënyrën e përcaktuar, tatimi mbi vlerën e shtuar pasqyrohet në llogarinë 19 dhe zbatohet për shlyerjet me buxhetin në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.

Ndryshe nga organizatat e tregtisë me shumicë, organizatat e tregtisë me pakicë regjistrojnë mallrat e blera në llogarinë 41 “Mallra” me koston e plotë të blerjes, duke përfshirë tatimin mbi vlerën e shtuar të paguar për furnitorët e këtyre mallrave.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitet:

a) pranohen mallrat nga furnizuesi:

D sch. 41 Kch. 60 (76) - për koston e plotë të mallrave, përfshirë TVSH-në;

b) është paguar fatura e furnizuesit të mallrave:

D sch. 60 (76) Për llogari. 51 - për shumën e faturës, përfshirë TVSH-në.

Mallrat që nuk janë pronë e një ndërmarrje tregtare regjistrohen në llogaritë jashtë bilancit. Nëse mallrat pranohen nga një ndërmarrje për ruajtje, atëherë llogaria 002 "Aktivet e inventarit të pranuara për ruajtje" përdoret për të regjistruar disponueshmërinë dhe lëvizjen e tyre.

Ndërmarrjet blerëse regjistrojnë mallrat e pranuara për ruajtje në llogarinë 002 në rastet e marrjes së sendeve me vlerë nga furnitorët që:

kompania refuzoi të paguante;

të papaguara dhe të ndaluara nga shpenzimet sipas kushteve të kontratës deri në pagesë;

pranohet për ruajtje për arsye të tjera.

Ndërmarrjet furnizuese regjistrojnë në llogarinë 002 mallra të paguara nga klientët, të cilat, si përjashtim, liheshin për ruajtje, të lëshuara me fatura ruajtjeje, por nuk u eksportuan për arsye jashtë kontrollit të furnitorëve.

Llogaria 002 gjithashtu merr parasysh mallrat e marra me shkëmbim para se të dërgohen mallrat kundër.

Mallrat regjistrohen në llogarinë 002 me çmimet e përcaktuara në certifikatat e pranimit, faturat etj.

Kontabiliteti analitik për llogarinë 002 kryhet nga ndërmarrjet pronare, sipas llojeve, varieteteve dhe vendeve të ruajtjes.

Nëse mallrat janë pranuar nga një ndërmarrje tregtare sipas një marrëveshje komisioni (porosi) dhe janë pronë e principalit (principalit), atëherë ato llogariten në llogarinë jashtë bilancit 004 "Mallrat e pranuara me komision". Kontabilizimi i mallrave në këtë llogari kryhet me çmimet e përcaktuara në certifikatat e pranimit dhe faturat.

Kontabiliteti analitik për llogarinë 004 kryhet sipas llojit të mallrave dhe ndërmarrjeve pronare (principale ose principal).

Kontabiliteti për humbjet e mallrave

Humbjet e mallit në tregti ndodhin gjatë pranimit, transportit, ruajtjes në depo, përgatitjes së mallrave për shitje dhe shitje. Faktorët kryesorë të formimit të tyre janë:

1) mospërputhje midis sasisë, cilësisë dhe plotësisë aktuale të mallrave pas pranimit dhe shitjes së tyre me kushtet e kontratës;

2) rrethana të paparashikuara: fatkeqësi natyrore (përmbytje, zjarr, etj.), aksidente, luftëra, epidemi dhe ngjarje të tjera emergjente të shkaktuara nga situata ekstreme;

3) kontroll i dobët mbi respektimin e kërkesave për pranimin, ruajtjen dhe shitjen e mallrave dhe llogaritjen e lëvizjes së mallrave;

4) humbja e vetive specifike fizike dhe kimike të mallrave;

5) gabime kontabël (kur dokumentoni lëvizjen e mallrave dhe (ose) llogaritni marrjen dhe shitjen e tyre, kur transferoni bilancet nga regjistrat e kontabilitetit në librin kryesor dhe anasjelltas, etj.);

6) qëllim keqdashës.

Nën ndikimin e këtyre faktorëve, formohen lloje të ndryshme të humbjeve të mallrave, kryesore prej të cilave janë:

1) humbjet gjatë pranimit të mallrave për shkak të fajit të furnitorëve dhe organizatave të transportit, të cilat ndodhin në rast të mospërputhjes midis disponueshmërisë, cilësisë dhe plotësisë aktuale të mallrave me kushtet e kontratës;

2) humbjet për shkak të rrethanave të paparashikuara;

3) humbje për shkak të vjedhjes, dëmtimit, thyerjes, skrapit të mallrave që vijnë nga organizimi i dobët i kontrollit dhe kontabilitetit;

4) humbjet nga humbja natyrore që vijnë nga humbja e vetive specifike fizike dhe kimike të mallrave (tkurrje, gërryerje, plasaritje, spërkatje, rrjedhje, derdhje gjatë pompimit dhe shpërndarjes së mallrave të lëngshme, prishje, thyerje, etj.);

5) perde kontejneri etj.

E përbashkëta e këtyre humbjeve të mallrave është se secila prej tyre sjell një mungesë mallrash, e cila mund të ndodhë në çdo fazë të lëvizjes së tyre. Për identifikimin e tij përdoren metoda tradicionale.

E veçanta për ta është se, krahas veçorive të përbashkëta në organizimin e kontabilitetit dhe kontrollit të tyre, secila prej tyre karakterizohet nga veçori në metodat e identifikimit, dokumentimit dhe pasqyrimit të llogarive.

Humbja e mallrave identifikohet përmes inventarit, gjatë të cilit kontrollohet:

disponueshmëria aktuale e mallrave;

pajtueshmëria e disponueshmërisë aktuale të mallrave me të dhënat e kontabilitetit;

gjendja e mallrave;

vlerësimi i mallrave.

Procedura për kryerjen e inventarit të mallrave dhe regjistrimin e rezultateve të tij përcaktohet me Ligjin Federal "Për Kontabilitetin" dhe Udhëzimet Metodologjike për Inventarin e Pasurive dhe Detyrimeve Financiare, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 13 qershor. , 1995 Nr. 49. Rezultatet e identifikuara gjatë inventarizimit dokumentohen në aktet e inventarit (inventarët).

Së bashku me inventarin, përdoren metoda të tjera për të identifikuar humbjet.

Humbjet e mallrave të identifikuara pas pranimit formalizohen në një akt që shërben si bazë për të bërë pretendime ndaj furnizuesit ose organizatës së transportit dhe regjistrimin e tyre në kontabilitet (Llogaria D 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" s/s "Shlyerjet mbi pretendimet" Llogaria 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët").

Mungesa e mallrave të pranuara për komision janë pasqyruar në kontabilitet nga regjistrimet e mëposhtme (Tabela 2).

Kontabiliteti për mungesat e mallrave të pranuara për komision Tabela 2

Humbja e mallit për shkak të rrethanave të paparashikuara dokumentohet me dokumente të veçanta (përfundime, vërtetime, akte etj.) të organeve përkatëse të specializuara që konfirmojnë shkakun dhe faktin e shfaqjes së tyre. Humbje të tilla pasqyrohen në debitin e llogarisë 99 “Fitime dhe humbje” në korrespondencë me kredinë e llogarisë 41 “Mallra”.

Të gjitha llojet e tjera të humbjeve të mallrave të identifikuara në procesin e prokurimit, magazinimit dhe shitjes së mallrave pasqyrohen me çmimin kontabël në debinë e llogarisë 94 “Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë” në korrespondencë me kredinë e llogarisë 41 “Mallrat” .

Nëse mallrat llogariten me çmimet e shitjes, atëherë në të njëjtën kohë shënjimi tregtar në lidhje me mungesën e tyre hiqet:

D sch. 42 "Marzhi tregtar"

Për llogari 98 “Të ardhura të shtyra”, s/s “Diferenca ndërmjet blerjes dhe vlerës së vlerësuar”.

Në procesin e prokurimit, ruajtjes, përgatitjes së mallrave për shitje dhe shitje, mund të ndodhin humbje që nuk varen nga aktivitetet e ndërmarrjes. Humbje të tilla përfshijnë: humbje natyrore, prishje, thyerje, skrap dhe perde të kontejnerëve. Siç u përmend tashmë, shfaqja e tyre lidhet me vetitë specifike fizike dhe kimike të mallrave, të cilat nuk përjashtojnë mundësinë e humbjes së tyre të paqëllimshme.

Humbje të tilla, për arsye objektive, kërkojnë racionimin dhe fshirjen e tyre nga personat përgjegjës financiarë brenda kufijve të pranueshëm.

Urdhri i Ministrisë së Tregtisë së BRSS, datë 2 Prill 1987 Nr. 88 "Për miratimin e normave të humbjes natyrore të produkteve ushqimore në tregti" dhe udhëzimet për zbatimin e tyre miratuan normat e humbjes natyrore: për produktet ushqimore, nga qelqi të thyer me ushqim. produkte dhe kontejnerë qelqi bosh.

Normat për humbjen natyrale të barnave në magazinat farmaceutike u miratuan me urdhër të Ministrisë së Shëndetësisë së Federatës Ruse, datë 13 nëntor 1996 Nr. 375 “Për miratimin e normave maksimale për humbjen natyrore (mbeturinat e prodhimit) të barnave në magazina farmaceutike.”

Normat për humbjet nga luftimet gjatë transportit, magazinimit dhe shitjes së disa llojeve të mallrave joushqimore (parfumeri dhe kozmetike; prodhime shtëpiake dhe xhenerike; mallra kulturore prej plastike; mallra kimike shtëpiake; pasqyra shtëpiake; porcelani dhe enë balte, majolika dhe qeramikë, etj.) rregullohen nga një numër urdhrash të Ministrisë së Tregtisë RSFSR.

Sipas urdhrit të Ministrisë së Tregtisë së BRSS, datë 2 Prill 1987 Nr. 88, normat e humbjes natyrore për produktet ushqimore përcaktohen për mallrat standarde si përqindje e kostos (peshës) të mallrave për të kompensuar humbjet. që rezulton nga tharja, spërkatja, shkërmoqja, rrjedhja e mallrave (shkrirja, kullimi), konsumimi i substancave për frymëmarrje (miell, drithëra) dhe mbushja në shishe gjatë pompimit dhe shpërndarjes së mallrave të lëngshëm.

Normat për humbjen natyrore të produkteve ushqimore përcaktohen sipas llojit të mallit, në varësi të zonës klimatike, kushteve të transportit, periudhave të ruajtjes dhe shitjes, etj.

Normat e humbjes natyrore për produktet ushqimore nuk zbatohen:

transferimi, pritja ose lëshimi i të cilave organizohet pa peshuar (në një numërim të vetëm ose duke përdorur një shabllon);

shlyhet për shkak të skrapit, zhveshjes, shkatërrimit, dëmtimit, uljes së cilësisë së mallrave, perdeve dhe dëmtimit të kontejnerëve;

mallra me copë, si dhe mallra të furnizuara në pikat e shitjes me pakicë në formë të paketuar;

merret parasysh në qarkullimin e magazinës, por nuk ruhet realisht në magazinë (për operacionet transitore);

sipas të cilave vendosen standardet e mbetjeve (gjatë përgatitjes dhe shitjes së salsiçeve, mishit të tymosur, peshkut etj.).

Humbjet si rezultat i humbjes natyrore identifikohen gjatë inventarizimit në bazë të kontrollit të përputhshmërisë së disponueshmërisë aktuale të mallrave me të dhënat kontabël, gjendjen e mallrave dhe vlerësimin e tyre.

Fshirja e humbjeve nga humbja natyrale e produkteve ushqimore kryhet vetëm pas inventarit dhe në bazë të llogaritjeve.

Mungesa e këtyre mallrave brenda normave fshihet nga personat përgjegjës financiarë me çmimet me të cilat janë kapitalizuar. Humbjet e mallrave përfshihen në kostot e shpërndarjes me çmimet e blerjes (llogaria D 44 në llogarinë 94).

Normat e humbjes për mallrat në kontejnerë qelqi dhe kontejnerë qelqi të zbrazët, të përcaktuara me urdhër të Ministrisë së Tregtisë së BRSS, datë 2 Prill 1987 Nr. 88, lidhen me kompensimin e dëmeve të mundshme gjatë pritjes, renditjes, ruajtjes, lëshimit, si dhe gjatë transportit të këtyre mallrave me transport rrugor dhe me kuaj.

Këto norma zbatohen vetëm në rastet kur gjatë kontrollit të disponueshmërisë faktike të mallrave në enë qelqi dhe në enë qelqi bosh, do të ketë mungesë ndaj mbetjeve, që vijnë nga kontejnerët e thyer dhe të vërtetuara me akte të ekzekutuara.

Humbjet maksimale nga kontejnerët e qelqit të thyer me mallra dhe enë qelqi bosh përcaktohen pavarësisht nga periudhat e ruajtjes në rendin e mëposhtëm:

a) për mallrat në enë qelqi (për çdo lloj kontejneri):

në depot (bazat) e organizatave me shumicë dhe pakicë dhe organizatat e hotelierisë publike;

nga sasia e marrë dhe e lëshuar e mallit në enë qelqi, e ndarë me dy;

në ndërmarrjet e tregtisë me pakicë dhe objektet e hotelierisë publike - nga qarkullimi për shitjen e mallrave në enë qelqi;

b) për enë qelqi bosh (pavarësisht nga lloji i kontejnerit):

në magazinat (bazat) e organizatave të tregtisë me shumicë dhe pakicë dhe organizatave të hotelierisë publike - nga sasia e marrë dhe e lëshuar e kontejnerëve të qelqit, e ndarë me dy;

gjatë ngarkimit të kontejnerëve të qelqit në makina hekurudhore (maune) - në varësi të numrit të kontejnerëve bosh të ngarkuar;

në rrjetet e tregtisë me pakicë dhe objektet e hotelierisë publike - nga sasia e lëshuar (dorëzuar) e kontejnerëve bosh.

Shlyerja nga personat përgjegjës financiarisht kryhet mungesa e mallrave në enë qelqi dhe enë qelqi bosh si rezultat i thyerjes brenda kufijve të standardeve gjatë transportit, në magazina (përveç kontejnerëve), baza dhe në ndërmarrjet e tregtisë me pakicë dhe objektet e hotelierisë publike. sipas madhësive aktuale bazuar në llogaritjen përkatëse, por jo mbi standardet maksimale.

Një betejë mund të shlyhet vetëm pas një inventarizimi të sendeve me vlerë:

për mallrat në kontejnerë qelqi - me çmimet (përfshirë kontejnerët) me të cilat janë regjistruar mallrat;

për kontejnerë qelqi bosh - me çmime mesatare të depozitave.

Humbja e mallit si pasojë e thyerjes së kontejnerëve të qelqit, brenda kufijve normalë, përfshihet në kostot e shpërndarjes me çmimet e blerjes. Diferenca midis çmimeve të blerjes dhe çmimeve të shitjes me pakicë i atribuohet zbritjeve tregtare (mark-ups).

Humbjet nga thyerja e kontejnerëve të qelqit bosh, brenda normave, përfshihen në kostot e shpërndarjes me çmime mesatare të depozitave.

Humbjet e mallrave që kanë ndodhur gjatë transportit të mallrave nga furnitorët te blerësit dhe të identifikuara pas pranimit fshihen brenda normave të përcaktuara për çdo dokument transporti.

Sipas Planit Kontabël, mungesat ose dëmtimet e mallrave të identifikuara pas pranimit të mallrave të marra nga furnitorët atribuohen nga blerësi:

brenda kufijve të humbjeve natyrore:

D sch. 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë"

Për llogari 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët";

mbi normat e humbjes natyrore:

D sch. 76 "shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" s/s "Shlyerje mbi kërkesat"

Për llogari 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët." (Ky postim është hartuar në bazë të aktit dhe letrës së pretendimit të paraqitur tek furnizuesi ose organizata e transportit.)

Humbjet e mallrave gjatë transportit për shkak të humbjes natyrore shlyhen me çmimin e blerjes duke shkruar:

D sch. 44 "Shpenzimet e shitjes"

Nëse autoritetet e arbitrazhit refuzojnë të rikuperojnë shumat e humbjeve nga furnitorët ose organizatat e transportit, shuma e debituar më parë në llogarinë 76 c/c "Zgjidhjet e kërkesave" fshihet në llogarinë 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë".

Brenda kufijve të normave, humbjet gjatë përgatitjes së mallit për shitje fshihen edhe si kosto shpërndarjeje. Në veçanti. Rekomandime metodologjike për llogaritjen e kostove të përfshira në kostot e shpërndarjes dhe prodhimit, si dhe rezultatet financiare në ndërmarrjet tregtare dhe hotelierike publike të datës 20 Prill 1995 Nr. 1-550/32-2, miratuar nga Komiteti i Tregtisë i Federatës Ruse, i krijuar (klauzola 2.13), që kostot e shpërndarjes reflektohen në: "... mbetjet e rregulluara të krijuara gjatë përgatitjes për shitjen me pakicë të salçiçeve, mishit të tymosur dhe peshkut në masë (peshë) neto; humbjet nga heqja e gjalpit, karamelja e shkërmoqur dhe sheqeri i rafinuar." Nëse ndodhin humbje të tilla, fshirja e tyre (për shembull, fshirja e heqjes së naftës) do të pasqyrohet në llogaritë e mëposhtme:

1. Kur llogaritni mallrat me çmimet e shitjes:

D sch. 62 "Zgjidhjet me blerës dhe klientë" - për çmimin e shitjes së zhveshjeve

Për llogari 98 s/s “Diferenca ndërmjet vlerës së blerjes dhe vlerës së vlerësuar” - për shumën e markup-it tregtar për zhveshje;

D sch. 44 "Shpenzimet e shitjes" - për diferencën midis kostove të blerjes dhe shitjes së strippings

Për llogari 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” - për koston e pastrimit me çmime kontabël.

2. Në llogaritjen e mallrave me çmime blerjeje, regjistrimet janë të ngjashme me ato të mëparshme, me përjashtim të këtij përjashtimi: nuk ka shënim në llogarinë 98 c/c “Diferenca ndërmjet vlerës së blerjes dhe vlerës së parashikuar”.

Kur regjistroni mallra të caktuara të marra në kontejnerë (për shembull, gjalpë, havjar ose reçel në fuçi), pesha neto (pesha neto) e mallrave të blera përcaktohet duke zbritur peshën e kontejnerit sipas shënimit nga pesha bruto (pesha e mallra me kontejnerë). Pas shitjes së mallrave të tilla, mund të ketë një ndryshim midis peshës aktuale të mallrave dhe të dhënave të kontabilitetit. Sipas të dhënave të kontabilitetit, do të listohet bilanci i mallrave që janë jashtë gjendjes. Kjo mospërputhje në të dhëna mund të jetë pasojë, për shembull, e absorbimit të produktit në enë.

Për të eliminuar ndikimin e këtij faktori, pas shitjes së mallit peshohen kontejnerët e lëshuar. Dallimi midis peshës aktuale të kontejnerit pasi të lirohet nga poshtë mallrave dhe peshës së enës sipas shabllonit është perdja e kontejnerit.

Të gjitha mallrat për të cilat mund të ketë një perde kontejnerësh regjistrohen në “Librin e Regjistrimit të Mallrave dhe Materialeve që kërkojnë një perde kontejnerësh”. Regjistrimet në Libër bëhen në bazë të pranimit të dokumenteve të mallit. Perdja e kontejnerëve regjistrohet në këtë libër në bazë të “Aktit mbi perden e kontejnerëve”.

Certifikata për perden e kontejnerëve hartohet nga komisioni në një kopje dhe dorëzohet me raportin e mallit në departamentin e kontabilitetit. Nëse pesha e kontejnerit tejkalon peshën e treguar në faturën e furnitorit, raporti përpilohet në dy kopje: e para i bashkëngjitet raportit të produktit dhe e dyta, së bashku me ankesën, i dërgohet furnitorit për të kompensuar humbjen. të mallrave.

Një akt për kontejnerët hartohet brenda afatit të përcaktuar në kontratën me furnizuesin, por jo më vonë se 10 ditë pas lëshimit të tij, dhe për kontejnerët që përmbajnë mallra të lagura (reçel, konserva, etj.) - menjëherë pas lëshimit të tij. Në enë me bojë është bërë një shenjë në lidhje me shfaqjen, duke treguar datën dhe numrin e aktit.

Nëse sasia e mallit që mungon tejkalon normën e humbjes natyrore, kontejnerët duhet të fshihen nga personi përgjegjës financiar si të kapitalizuara tepër.

Shlyerja e kontejnerëve bëhet me shpenzimet e furnitorit, të fajtorit ose të shoqërisë tregtare.

Shlyerja e perdes në kurriz të furnizuesit varet nga kushtet e kontratës.

1. Pesha e kontejnerëve mund të hiqet për shkak të një zbritjeje shtesë në peshën e dhënë nga furnizuesi blerësit sipas kushteve të kontratës. Një perde e tillë shlyhet në bazë të të dhënave të inventarit për praninë e mungesës së mallrave që tejkalon normën e humbjes natyrore. Në këtë rast, regjistrimet e mëposhtme bëhen në regjistrat e kontabilitetit të një organizate tregtare:

kur merren mallrat, llogaria 42 “Marzhi tregtar”, c/c “Zbritje në peshat e kontejnerëve” kreditohet në masën e zbritjes së dhënë nga furnizuesi për kontejnerët;

për shumën e perdes aktuale për shkak të zbritjes së dhënë mbi normën e humbjes natyrore:

D sch. 42, s/s "Zbritje në perdet e kontejnerëve"

për sasinë e peshës aktuale të kontejnerit brenda kufijve të humbjes natyrore:

D sch. 44 Kch. 94.

2. Shuma aktuale e kontejnerëve gjithashtu mund të shlyhet në kurriz të furnizuesit nëse kontrata përcakton të drejtën e blerësit për të paraqitur një kërkesë brenda periudhës kohore të përcaktuar me kontratë.

Në këtë rast, sasia aktuale e mallrave shlyhet në bazë të një akti mbi sasinë e paketimit dhe një pretendimi të plotësuar siç duhet. Me këtë opsion do të bëhet shënimi i mëposhtëm në regjistrat kontabël për çmimin e blerjes së mallrave të kapitalizuara tepër në bazë të aktit të mbulimit të kontejnerëve:

D sch. 76/2 "Llogaritjet për pretendimet"

Për llogari 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”.

Nëse mallrat llogariten me çmimet e shitjes, atëherë njëkohësisht me hyrjet në rastet e treguara për shumën e markës tregtare në lidhje me perden e kontejnerëve, bëhet shënimi i mëposhtëm:

D sch. 98 s/s "Diferenca midis çmimit të blerjes dhe vlerës së vlerësuar"

Për llogari 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”.

Shlyerja e humbjeve nga kontejnerët për. llogaria e fajtorit kryhet në bazë të aktit të vulosjes së kontejnerëve dhe urdhrit të drejtuesit të ndërmarrjes.

Në përputhje me Art. 12 (klauzola 3 "b") e Ligjit Federal "Për Kontabilitetin" mungesat që tejkalojnë standardet e përcaktuara u atribuohen palëve fajtore. Meqenëse kompensimi për dëmin e shkaktuar një ndërmarrje duhet të bëhet me çmimin e tregut, në kontabilitet bëhen shënimet e mëposhtme:

për shumën e mungesës që tejkalon normën e vendosur në vlerësimin me çmimin e librit:

D sch. 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera", s/s 2 "Zgjidhjet për kompensimin e dëmit material"

Për llogari 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë”;

për diferencën midis çmimeve të tregut dhe çmimeve të librit:

D sch. 73/2 "Llogaritjet për kompensimin e dëmit material"

Për llogari 98/4 "Diferenca midis shumës që do të rikuperohet nga fajtorët dhe vlerës kontabël për mungesë të sendeve me vlerë".

Në raste të jashtëzakonshme (nëse është e pamundur të identifikohen fajtorët), me urdhër të drejtuesit të ndërmarrjes, sasia aktuale e kontejnerëve shlyhet në kurriz të ndërmarrjes tregtare:

D sch. 84 Kch. 94.

Një lloj i humbjeve të mallrave janë humbjet për shkak të vjedhjes, dëmtimit, thyerjes dhe skrapit të mallrave, që vijnë nga organizimi i dobët i kontrollit dhe kontabilitetit. Humbjet e tilla si rezultat i keqmenaxhimit fshihen kryesisht në kurriz të personave përgjegjës.

Baza e fshirjes së humbjeve nga vjedhja, dëmtimi, dëmtimi dhe skrap në kurriz të fajtorëve të caktuar janë: aktet e inventarit (inventarizimi) dhe aktet e veçanta. Pra, dëmtimi, dëmtimi dhe skrap i mallit dokumentohen në “Aktin e dëmtimit, dëmtimit, skrapit”, i cili tregon: emrin, artikullin, klasën, çmimin, sasinë dhe koston e mallit, shkaqet dhe fajtorët e humbjeve, mundësinë e përdorimit të mëtejshëm. të mallrave (shitje me çmime të reduktuara, dërgesa në skrap ose përpunim, organizata ushqimore ose shkatërrim).

Dorëzimi i mallrave në organizatat e skrapit, përpunimit ose ushqimit dokumentohet me një fletëdërgesë.

Asgjësimi i mallrave të dëmtuara për të shmangur ridorëzimin e tyre për regjistrim dhe fshirje bëhet në prani të komisionit që ka hartuar aktin.

Bazuar në dokumentet e specifikuara të miratuara nga drejtuesi i organizatës, fshirja e humbjeve në kurriz të palëve të veçanta fajtore pasqyrohet në regjistrat e kontabilitetit me shënimet e mëposhtme:

1) për sasinë e mungesës që tejkalon normën e vendosur në vlerësimin me çmimin e librit:

D sch. 73/2 Për llogari. 94;

2) diferenca midis çmimeve të tregut dhe çmimeve të librit:

D sch. 73/2 Për llogari. 98/4;

3) shlyerja e borxhit për mungesën e mallrave ndaj palëve fajtore:

D sch. 50, 70 Kch. 73/3;

4) shlyerja e diferencës midis çmimeve të tregut dhe çmimeve të librit në rezultatin financiar:

D sch. 98/4 Për llogari. 99.

Duhet të theksohet se hyrja 4 përpilohet në kohën kur personi fajtor shlyen borxhin për mungesën e mallrave.

Sipas Ligjit Federal "Për Kontabilitetin", në raste të jashtëzakonshme kur autorët nuk janë identifikuar ose gjykata ka refuzuar të rikuperojë dëmet prej tyre, humbjet e mallit për shkak të vjedhjes, dëmtimit, thyerjes dhe skrapit të mallrave fshihen në ndryshim nga procedurën e vlefshme më parë (D sch. 44 Në llogarinë 94) mbi rezultatet financiare të ndërmarrjes (llogaria D 99 Në llogarinë 94).

Duke përmbledhur sa më sipër, mund të konkludojmë se përbërja e humbjeve të mallrave duhet të ndahet në humbje të standardizuara dhe jo të standardizuara. Kjo qasje ndaj humbjeve të mallrave rregullohet nga Ligji Federal "Për Kontabilitetin". Skema e llogarive dhe udhëzimet për përdorimin e saj.

Kontabiliteti i kostove të shpërndarjes dhe prodhimit

Shpenzimet e organizatave tregtare që lindin në procesin e lëvizjes së mallrave te konsumatorët, si dhe shpenzimet që lidhen me prodhimin dhe shitjen e produkteve të prodhimit të tyre dhe shitjen e mallrave të blera në objektet e hotelierisë publike, përfaqësojnë kostot e shpërndarjes.

Rekomandime metodologjike për llogaritjen e kostove të përfshira në kostot e shpërndarjes dhe prodhimit, rezultatet financiare në ndërmarrjet tregtare dhe hotelierike publike, të miratuara me urdhër të Komitetit të Tregtisë së Federatës Ruse, datë 20 Prill 1995 Nr. 1-550/32-2 (Shtojca 7 ), për ndërmarrjet e shitjes me shumicë, pakicë dhe hotelierisë publike, është krijuar një nomenklaturë e unifikuar kontabël për artikujt e shpërndarjes dhe kostot e prodhimit (Tabela 3).

Nomenklatura e zërave të kostove të shpërndarjes dhe prodhimit të ndërmarrjeve tregtare dhe të hotelierisë publike

Tabela 3

Ndërmarrjeve u jepet e drejta të zvogëlojnë dhe zgjerojnë listën e artikujve brenda kufijve të kostove të parashikuara nga Rregulloret standarde për përbërjen e kostove për prodhimin dhe shitjen e produkteve (punëve, shërbimeve), të përfshira në koston e produkteve (punëve , shërbime), dhe për procedurën për gjenerimin e rezultateve financiare të marra parasysh gjatë taksimit të fitimeve, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 05.08.92 Nr. 552 dhe datë 01.07.95 Nr. 661.

Për të përmbledhur informacionin në lidhje me kostot e ndërmarrjeve të furnizimit, marketingut dhe tregtimit, përdoret llogaria 44 "Shpenzimet e shitjes".

Sipas urdhrit të Komitetit të Tregtisë së Federatës Ruse të datës 20 Prill 1995 Nr. 1-550/32-2, nën nenin "Shpenzimet e transportit" merren parasysh sa vijon (klauzola 2.2):

pagesa për shërbimet e transportit të organizatave të palëve të treta për transportin e mallrave dhe produkteve (pagesa për transport, për furnizimin e vagonëve, peshimin e mallrave, etj.);

pagesa për shërbimet e organizatave për ngarkimin dhe shkarkimin e mallrave dhe produkteve në automjete, tarifat për operacionet e dërgimit dhe shërbime të tjera;

koston e materialeve të shpenzuara për pajisjet e automjeteve (mburojat, kapakët, raftet, raftet, etj.) dhe izolimin (kashtë, tallash, cohë e ashpër, etj.);

pagesa për magazinimin e përkohshëm të mallrave në stacione, kalata, porte, aeroporte etj. brenda afateve rregullative kohore të përcaktuara për eksportin e mallrave në përputhje me marrëveshjet e lidhura; pagesa për mirëmbajtjen e rrugëve hyrëse dhe depove jo publike, duke përfshirë pagesën për hekurudhat në përputhje me marrëveshjet e lidhura me to.

Urdhri i treguar i Komitetit të Tregtisë së Federatës Ruse (klauzola 2.2) përcaktoi se "një ndërmarrje tregtare, kur blen mallra në mënyrë të pavarur (përfshirë për import dhe për operacionet e shkëmbimit të mallrave), lejohet të përfshijë, kur llogaritet çmimi i blerjes së mallrave në hyrje , së bashku me çmimin e përcaktuar në kontratë, kostot e transportit, detyrimet doganore dhe kostot e tjera të prokurimit dhe transportit." Prandaj, nëse një ndërmarrje blen mallra në mënyrë të pavarur, kostot e transportit duhet të merren parasysh në llogarinë 41 "Mallra". Në raste të tjera që nuk lidhen me blerje të pavarura mallrash, kostot e transportit merren parasysh në llogarinë 44 “Kostot e shpërndarjes”.

Në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 1 korrik 1995, nr. 661, nga 1 janari 1995, kostot e shpërndarjes merren parasysh në shumën e shpenzimeve aktuale të bëra. Për qëllime tatimore, kostot rregullohen duke marrë parasysh kufijtë, normat dhe standardet e miratuara. Shpenzimet e rregullueshme përfshijnë:

kompensim për përdorimin e makinave personale për udhëtime pune;

shpenzimet e mirëmbajtjes së automjeteve zyrtare;

shpenzimet e udhëtimit për biznes;

shpenzimet e argëtimit;

pagesën e bursave;

tarifat e shkollimit në bazë të marrëveshjeve me institucionet arsimore, për ofrimin e shërbimeve shtesë për trajnim, trajnim të avancuar dhe rikualifikim të personelit;

pagesat e kredive bankare.

Shpenzimet e bëra në periudhën raportuese, por që lidhen me periudhat e mëposhtme të raportimit (qiraja, tarifat e energjisë elektrike, kostot e reklamave, etj.), merren parasysh në llogarinë 31 “Shpenzimet e ardhshme” dhe fshihen prej saj çdo muaj në pjesën që lidhet me periudha raportuese (muaj), gjatë periudhës me të cilën ato janë të lidhura, për kostot e shpërndarjes ose burime të tjera.

Një pjesë e kostove të shpërndarjes, e regjistruar në debitin e llogarisë 44, i nënshtrohet shpërndarjes ndërmjet mallrave të shitura në muajin raportues dhe gjendjes së mallrave të pashitura në fund të muajit. Shuma e mbetur e kostove të shpërndarjes që i atribuohet mallrave të shitura gjatë muajit aktual fshihet në debi të llogarisë 90 “Shitje”.

Shpenzimet e shpërndara përfshijnë shumën e kostove të transportit dhe shpenzimet për pagesën e interesit për një kredi bankare. Për shpërndarjen e tyre llogaritet përqindja mesatare (Рср);

ku TRIach janë kostot e transportit për bilancin e mallrave në fillim të muajit;

TPO - kostot e transportit të bëra në muajin raportues;

PBnach - shpenzimet për pagimin e interesit për një kredi bankare për bilancin e mallrave në fillim të muajit;

PBO - shpenzimet për pagesën e interesit për një kredi bankare të bëra në muajin raportues;

Kjo është kostoja e mallrave të shitura në muajin raportues;

Tk: - bilanci i mallrave në fund të muajit.

Duke shumëzuar shumën e bilancit të mallrave në fund të muajit (Tc) me përqindjen mesatare (Rsr), përcaktohet shuma e kostove të transportit dhe shpenzimeve për pagesën e interesit për një kredi bankare, në lidhje me gjendjen e mallrave të pashitura. në fund të muajit (Io) dhe merret parasysh si bilanc përfundimtar në llogarinë 44.

Shuma e kostove të transportit dhe shpenzimeve për pagimin e interesit për një kredi bankare që i atribuohet mallrave të shitura për muajin aktual (Ir) përcaktohet me formulën e mëposhtme:

dhe kontrollohet nga llogaritja:

Ir = TRIach + PBiach + TPo + PBo + Ig - Io,

ku janë kostot e shpërndarjes (D numërimi 44) për mallrat e marra gjatë muajit.

Në fund të muajit, shuma e kostove të shpërndarjes (IR) që i atribuohen mallrave të shitura shlyhet nga llogaria 44 në llogarinë 90.

Regjistrimet tipike kontabël për llogaritjen e kostove të shpërndarjes janë paraqitur në tabelë. 4.

Kontabiliteti i kostove të shpërndarjes Tabela 4

Kontabiliteti i shitjeve të mallrave në tregtinë me shumicë

Kontabiliteti për shitjen e mallrave mbahet në llogarinë 90 “Shitje”, e cila ka këtë strukturë.

Procesi i shitjes së mallrave paraqet një grup transaksionesh biznesi që kanë të bëjnë me shitjen e mallrave.

Tregtia me shumicë - Kjo është shitja e artikujve të inventarit ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave (me përjashtim të popullsisë) për përdorim të mëtejshëm të tyre në prodhim dhe për rishitje.

Shitje me pakicë- kjo është shitja e mallrave për popullatën (në këmbim të parave të tyre), ose shpenzime të padokumentuara për popullatën, si rregull, duke përdorur kasa. Qëllimi i pasqyrimit të transaksioneve të biznesit për shitjet në llogaritë kontabël është identifikimi i rezultatit financiar nga shitja e mallrave.

Kontrollo 41 "Produkte" ka për qëllim të përmbledhë informacionin në lidhje me disponueshmërinë dhe lëvizjen e artikujve të inventarit të blerë si mallra për shitje, si dhe artikuj me qira. Kjo llogari përdoret kryesisht nga ndërmarrjet e furnizimit, shpërndarjes dhe tregtimit, si dhe nga objektet hotelierike.

Në ndërmarrjet industriale dhe të tjera prodhuese, 41 llogari përdoren në rastet kur ndonjë produkt, material, produkt blihet posaçërisht për shitje ose kur kostoja e produkteve të gatshme të blera për montim në ndërmarrjet industriale nuk përfshihet në koston e produkteve të prodhuara, por është subjekt i rimbursimit nga blerësit veç e veç.

Ndërmarrjet e furnizimit, shitjes dhe tregtimit gjithashtu marrin parasysh kontejnerët dhe kontejnerët e blerë të prodhimit të tyre në llogarinë 41, me përjashtim të inventarit të përdorur për nevoja prodhimi ose ekonomike dhe të llogaritura në llogarinë 01.

Shpenzimet për prokurimin dhe dorëzimin e mallrave regjistrohen në llogarinë 41 (ose duke përdorur llogarinë 16 “Devijim në koston e artikujve të inventarit”). Shpenzimet për ruajtjen dhe shitjen e mallrave regjistrohen në llogarinë 44 “Shpenzime shitjeje”.

Mallrat e pranuara për ruajtje llogariten jashtë bilancit llogaria 002"Aktivet e inventarit të pranuara për ruajtje të përgjegjshme." Mallrat e pranuara për komision llogariten jashtë bilancit llogaria 004"Mallrat pranohen për komision."

Në ndërmarrjet e furnizimit, marketingut dhe tregtimit, mallrat mund të llogariten në llogarinë 41 me çmime blerjeje ose shitje.

Gjatë llogaritjes së mallrave me çmimet e blerjes Afishimi i mallrave dhe kontejnerëve që mbërrijnë në magazinë pasqyrohet:

D 41 K 60 dhe D 19 K 60 (në shumën e TVSH-së).

Gjatë llogaritjes së mallrave me çmimet e shitjes diferenca midis çmimit të blerjes dhe vlerës me çmimet e shitjes (zbritje, markup) pasqyrohet veçmas në llogari 42 "Marzhi tregtar".

Shembull.

Mallrat janë blerë nga një furnizues me vlerë 23,600 RUB, përfshirë. TVSH (18%) - 3600 rubla. Marzhi tregtar 20%.

Regjistrimet e mëposhtme bëhen në kontabilitetin e një organizate tregtare:

D41 K60 23600 fshij. - postimi i mallrave;

D41 K42 4720 fshij. (23600 * 20%) – marzhi tregtar i shtuar.

Çmimi i shitjes së mallrave është 28,320 rubla.

Llogaria 42 gjithashtu merr parasysh zbritjet e ofruara nga furnitorët për organizatat tregtare për humbjet e mundshme të mallrave, si dhe për rimbursimin e kostove shtesë të transportit:

D42 K20, 23, 29, 40, 91.

Llogaria 42 kreditohet kur mallrat postohen për shumën e tregtisë dhe zbritjet shtesë (shënjimet), dhe debitohen për shumën e tregtisë dhe zbritjet shtesë (shënjimet) për mallrat e shitura, të lëshuara ose të fshira për shkak të humbjes natyrore, defekteve, dëmtimeve, mungesat etj.

Shumat e zbritjeve (shënjimeve) në pjesën që lidhet me mallrat e shitura anullohen me kredi 42 dhe debitim 90. Shumat e zbritjeve (markups) në pjesën që lidhet me mallrat e shitura dhe të lëshuara nga magazinat dhe bazat përcaktohen sipas faturave të lëshuara dhe shlyhet (i përmbysur) në një mënyrë të ngjashme.

Mallrat e lëshuara ose të dërguara te blerësit (klientët), të ardhurat nga shitja e të cilave njihen në kontabilitet, fshihen:

Nëse të ardhurat nga shitja e mallrave nuk mund të njihen në kontabilitet për një kohë të caktuar (për shembull, kur transferohen mallrat për shitje te një agjent komisioni), atëherë deri në atë moment këto mallra regjistrohen në llogarinë 45 "Mallrat e dërguara". Kur ato lëshohen në të vërtetë, regjistrohet sa vijon:

Mallrat e transferuara për përpunim në ndërmarrje të tjera nuk fshihen nga llogaria 41, por llogariten veçmas.

Tregtia është një veprimtari specifike njerëzore. Ajo është e lidhur me procesin e blerjes dhe marketingut të produkteve. Tregtia përfshin një kompleks operacionesh ekonomike dhe teknologjike. Ato sigurojnë shkëmbimin e vlerave materiale. Kontabiliteti i mallrave dhe shërbimeve është i një rëndësie të veçantë në këtë fushë.

Karakteristikat e përgjithshme të shkëmbimit

Duke vepruar si degë e ekonomisë, tregtia formon tregun e produkteve të konsumit. Në kuadër të tij, ndërmarrjet e specializuara ofrojnë produkte për klientët. Funksioni i industrisë në tërësi është, pra, rregullimi i vazhdueshëm i tregut të konsumit. Tregtia siguron shitjen e mallrave nëpërmjet transaksioneve tregtare. Falë kësaj, procesi bëhet objekt i veprimtarisë së ndërmarrjeve të veçanta dhe subjekteve të tjera ekonomike.

Sfidat e industrisë

Tregtia ndihmon në ofrimin e mallrave dhe shërbimeve për nevojat individuale të të gjitha segmenteve të shoqërisë. Ai përfshin ndërveprimet ndërmjet ndërmarrjeve të formave të ndryshme të pronësisë dhe popullsisë. Njerëzit blejnë mallra me të ardhurat e tyre përmes rrjetit tregtar. Produktet mund të jenë në qarkullim për një periudhë të caktuar. Megjithatë, ajo përfundon duke u bërë pronë personale.

Shitja e mallrave te publiku vepron si faza përfundimtare dhe përcaktuese e qarkullimit të tyre. Tregu, duke qenë një kategori ekonomike, mbulon marrëdhëniet përkatëse të prodhimit dhe shpërndarjes, ndërveprimet në kuadrin e shkëmbimit dhe ndërlidhjen e këtyre proceseve. Tregtia paraqitet si një formë e këtyre lidhjeve. Ai merr pjesë në formimin e marrëdhënieve të tregut midis masave të punës dhe konsumatorit. Tregtia ndikon në madhësinë e të ardhurave reale të popullsisë dhe stimulon aktivitetin ekonomik të njerëzve. Shitjet kryhen në mënyra të ndryshme. Tregtia me pakicë dhe me shumicë konsiderohet më e zakonshme në Rusi. Shitjet mund të kryhen edhe me komision.

Terminologjia

Konceptet bazë shpjegohen në Standardin Shtetëror R 51303-99, i miratuar nga Rezoluta e Standardeve Shtetërore dhe e vënë në fuqi që nga viti 2000. Në përputhje me të, tregtia është një lloj aktiviteti tregtar që lidhet me blerjen dhe shitjen e produkteve dhe ofrimin e shërbimeve për klientët. Mënyra e shitjes me shumicë përfshin blerjen e produkteve me rishitjen e tyre të mëvonshme ose përdorimin profesional. Shitja me pakicë duhet të kuptohet si tregti dhe ofrim i shërbimeve për konsumatorët për përdorim familjar, personal, shtëpiak që nuk lidhet me aktivitete tregtare. Regjimi i komisionit përfshin transferimin e produkteve te palët e treta sipas marrëveshjeve të komisionit për kryerjen e transaksioneve të biznesit me ta.

Kontabiliteti i mallrave në kontabilitet

Çmimi i produkteve përcaktohet në bazë të shprehjes monetare të vlerës së tij dhe operacioneve të shitjes. Produktet e gatshme brenda operacioneve të ndryshme (lëshimi nga prodhimi, dërgesa te klientët, shitjet) pranohen për kontabilitet me koston aktuale. Është e barabartë me vlerën e të gjitha kostove që lidhen me prodhimin dhe ofrimin e konsumatorëve. Në prodhimin me shumë artikuj, kostoja aktuale mund të përcaktohet vetëm në fund të periudhës raportuese. Kontabiliteti për lëvizjen e mallrave, si dhe disponueshmërinë e tyre, zakonisht kryhet në çmimet përkatëse. Ato mund të përdoren:

• Kostoja standarde (e planifikuar).
• Cmimi tregu (i diskutueshem).
• Kostoja e reduktuar (jo e plotë) e prodhimit, e cila karakterizon kostot direkte.
• Instrumente të tjera të kushtëzuara për shprehjen e çmimeve të produkteve.

Vlerësimi i produkteve të gatshme

Rregullorja mbi Raportimin, paragrafi 60, përcakton se kontabilizimi i mallrave në kontabilitet kryhet me koston e blerjes ose me çmimet e shitjes. E njëjta dispozitë është e pranishme në pikën 13 të PBU 5/01. Vlerësimi i mallrave është zgjedhja e çmimit të kontabilitetit në ndërmarrje në të cilën produktet do të shlyhen dhe kapitalizohen.

Kjo duhet të regjistrohet në dokumentacionin përkatës. Nëse lëvizja e mallrave llogaritet me çmimet e blerjes, kostoja e tyre formohet në përputhje me rregullat e parashikuara në PBU 5/01 në pikën 6. Në këtë rast, çmimi përfshin të gjitha kostot që lidhen me blerjen e produkteve, me përjashtim të TVSH-së. Ndërmarrjet mund të mbajnë shënime për shitjet e mallrave me kosto mesatare të ponderuar. Në këtë rast, përcaktohet çmimi mesatar për njësi për çdo lloj produkti të përfshirë në qarkullim në periudhën raportuese. Gjithashtu, kontabiliteti i mallrave në tregti mund të kryhet me koston e të parëve ose të fundit në periudhën e blerjes.

Metoda FIFO

Ai përfaqëson kontabilizimin e mallrave me koston e parë (përfshirë çmimin e bilanceve) gjatë muajit raportues gjatë të cilit janë bërë blerjet. Kjo metodë përfshin vlerësimin e produkteve bosh bazuar në vlerësimet aktuale. Gjatë shitjes dhe asgjësimit të produkteve për nevoja të tjera, fshirja kryhet me koston e blerjeve të para për muajin raportues, duke përfshirë çmimin e produkteve të listuara në fillim të kësaj periudhe. Për ta bërë këtë, përcaktohet kostoja e mallrave të papërdorura në fund të muajit. Përcaktohet në bazë të kostove të blerjeve të fundit. Kostoja e shitjes së produkteve llogaritet duke zbritur nga çmimi i bilanceve të produktit në fillim të muajit, duke përfshirë koston e mallrave të marra gjatë muajit, shumën që i atribuohet sasisë së mbetur në fund të muajit. Shpërndarja ndërmjet llogarive kryhet në përputhje me njësinë mesatare të çdo lloji dhe sasie të shitur ose të asgjësuar për nevoja të tjera.

Metoda LIFO

Ky organizim i kontabilitetit të mallrave ndihmon në sigurimin e konsistencës midis shpenzimeve korente dhe të ardhurave, dhe gjithashtu lejon marrjen parasysh të ndikimit të proceseve inflacioniste në rezultatet financiare të kompanisë. Metoda LIFO përfshin vlerësimin e artikujve në fund të muajit bazuar në sasinë e tyre dhe duke supozuar se kostoja e tyre është formuar nga kostot e blerjeve të tyre të para. Çmimi i produkteve të shitjes llogaritet duke zbritur nga bilanci në fillim të muajit, duke përfshirë njësitë e marra gjatë periudhës, shumën që përbën numrin e produkteve të mbetura në fund të muajit. Shpërndarja midis llogarive kryhet në bazë të kostos mesatare të një kampioni nga secili lloj produkti dhe vëllimit të produkteve të shitura.

Specifikat e aplikimit të metodave

Kontabiliteti i shitjes së mallrave dhe inventarëve të tyre në mënyrat e specifikuara i drejton kompanitë të formojnë një vlerësim analitik të produkteve jo vetëm sipas llojit, por edhe sipas grupeve individuale. Rregulloret për analizën e rezervave materiale dhe të prodhimit parashikojnë një metodë tjetër me të cilën përcaktohet kostoja aktuale e të gjitha produkteve në pension - shlyerja e kostos së çdo njësie. Kjo metodë përdoret mjaft rrallë. Përdorimi i kësaj metode këshillohet vetëm për produktet, çdo njësi e të cilave ka një çmim të lartë dhe zakonisht shitet individualisht.

Metodat e konsideruara për vlerësimin e produkteve në pension përdoren në inventar me koston aktuale të blerjes. Ndërmarrja, pasi kryen një analizë krahasuese të metodave ekzistuese, zgjedh vetë procedurën me të cilën do të llogariten mallrat. Duhet të dokumentohet në dokumentacionin përkatës. Në këtë rast, ndërmarrja duhet të zbatojë vazhdimisht metodën e pranueshme në praktikë. Nëse mallrat llogariten duke përdorur një llogari. 15 dhe 16, pastaj nga numërimi. 41 produkte janë fshirë me çmimin e duhur të inventarit. Pastaj, duke përdorur një llogaritje të veçantë, hiqet sasia e devijimeve që bie mbi produktet e shitura.

Kontabiliteti i mallrave në tregtinë me pakicë

Për të menaxhuar në mënyrë efektive aktivitetet e një kompanie, është e nevojshme të ketë informacion ekonomik të saktë, objektiv, të plotë, mjaftueshëm të detajuar dhe në kohë. Kjo detyrë realizohet përmes kontabilitetit. Objekti kryesor në këtë aktivitet janë produktet. Në këtë drejtim, departamenti i autorizuar i ndërmarrjes duhet të sigurojë që të regjistrohet pranimi i mallrave në ndërmarrje, si dhe pasqyrimi i transaksioneve që kanë të bëjnë me asgjësimin e tyre.

Qëllimet e aktivitetit

Kontabiliteti ofron:

1. Kontroll mbi sigurinë e produktit.
2. Sigurimi në kohë i informacionit drejtuesit të ndërmarrjes për të ardhurat bruto (aktuale), gjendjen e inventarit dhe efikasitetin e përdorimit të tij.

Detyrat që përfshin aktiviteti mund të realizohen vetëm me planifikim të duhur. Mangësitë që mund të lindin gjatë tij janë arsyet e vonesave kontabël, paraqitjes me vonesë të raporteve dhe informacione të tjera. Hapësirat e mëdha kohore ndërmjet paraqitjes së informacionit dhe përdorimit të tij krijojnë pengesa për rritjen e efikasitetit ekonomik dhe përfitimit të ndërmarrjes. Disavantazhet e kontabilitetit mund të çojnë në konfuzionin e tij, krijimin e kushteve për vjedhjen e pasurive materiale dhe rritjen e kostove të mbajtjes së personelit përgjegjës.

Procedura e përgjithshme

Rregullat dhe afatet gjatë të cilave regjistrohet pranimi i mallrave (përsa i përket plotësisë, sasisë, cilësisë), si dhe dokumentacioni i tyre, rregullohen nga kushtet teknike ekzistuese të dorëzimit, kontratat dhe udhëzimet. Të gjitha operacionet me produkte ndahen në dy kategori. E para përfshin marrjen e drejtpërdrejtë të mallrave në kompani. Kategoria e dytë përbëhet nga operacionet e asgjësimit të produktit. Kontabiliteti i mallrave në tregtinë me pakicë kryhet në përputhje me dokumentacionin shoqërues, kushtet e dorëzimit, rregullat e transportit të mallrave (faturat (faturat, hekurudhat dhe të tjera), faturat ose faturat e ngarkesës).

Raportimi

Kontabiliteti i mallrave shoqërohet me përgatitjen e dokumentacionit të posaçëm, i cili pasqyron disponueshmërinë dhe qarkullimin e produkteve. Regjistrimi i tij kryhet nga personi përgjegjës financiar. Në pjesën hyrëse të raportit, çdo dokument (numri dhe data, burimi i marrjes së produkteve, shuma e tyre) shënohet veçmas. Pas kësaj, llogaritet shuma totale e zërave të kapitalizuar, totali me gjendjen në fillim të periudhës raportuese. Pjesa e konsumueshme përmban informacion mbi dokumentet për asgjësimin e produkteve. Në veçanti, futen të dhënat për drejtimin e produkteve, datën dhe numrin e letrës dhe shumën totale. Më pas, përcaktohet bilanci i prodhimit në fund të periudhës raportuese. Çdo lloj shpenzimi dhe të ardhurash përmban dokumente të renditura sipas rendit kronologjik.

Numri i përgjithshëm i letrave në bazë të të cilave është hartuar raporti tregohet me fjalë në fund. Dokumentacioni duhet të nënshkruhet nga punonjësi përgjegjës financiar. Raporti përgatitet në 2 kopje (kopje karbon). E para i bashkëngjitet dokumenteve të renditura në rend dhe i dorëzohet departamentit të kontabilitetit. Kryespecialisti i departamentit, në prani të personit përgjegjës, kontrollon raportin, tregon datën dhe vërteton të dyja kopjet me nënshkrimin e tij. E para mbetet në departamentin e kontabilitetit së bashku me dokumentet e bashkangjitura. Kopja e dytë i transferohet punonjësit përgjegjës financiar. Më pas, çdo dokument kontrollohet për përputhjen e transaksioneve të përfunduara me ligjin, politikën e çmimeve, llogaritjen dhe tatimin.

Llogaritë

Kontabiliteti i mallrave në magazinë dhe në qarkullim ka karakteristikat e veta. Një prej tyre është se reflektimi i tyre mbi numërimin. 41 kryhet me çmimin e arkëtimit, të cilit i shtohet një prim. Nëse produktet nuk janë në pronësi të ndërmarrjes, atëherë ato regjistrohen në një llogari jashtë bilancit. 002, i cili regjistron artikujt e inventarit të marrë për ruajtje. Nëse lindin pyetje në lidhje me pagesën ose sipas kushteve të kontratës, produktet ndalohen të shiten derisa të shlyhen detyrimet e dorëzimit. Kontabiliteti për mallrat e pranuara në bazë të komisionit kryhet në një llogari jashtë bilancit. 004. Vlerësimi analitik i produkteve mund të bëhet jo vetëm nga persona përgjegjës materialisht. Ky aktivitet është gjithashtu përgjegjësi e departamentit të kontabilitetit. Objektivi kryesor i një vlerësimi të tillë është të marrë informacionin e nevojshëm për të menaxhuar inventarët e produkteve. Në fund të muajit sipas llogarisë. 41 rezultatet përmblidhen në regjistrin kontabël. Ato krahasohen me treguesit përkatës për llogaritë e mbetura.

Inventari

Gjatë aktiviteteve të shoqërive tregtare me pakicë, ka një qarkullim ditor mallrash. Për të kontrolluar disponueshmërinë dhe gjendjen e aseteve materiale, bëhet një inventar i kontejnerëve dhe produkteve. Gjate saj vendoset korrespondenca e sasise faktike te produkteve dhe ambalazheve ne momentin e kontrollit te bilanceve te tyre me informacionet nga pasqyrat financiare.

Dokumentacioni

Kontabiliteti i mallrave në magazinë shoqërohet me plotësimin e fletë-dorëzimit, fletët e rrugëtimit, aktet dhe letrat e tjera. Të gjitha këto dokumente duhet të nënshkruhen nga drejtuesi i departamentit që dorëzon produktet, si dhe nga personi përgjegjës për ruajtjen. Ngarkesa e madhe zakonisht pranohet nga klienti në vendin e prodhimit, montimit dhe paketimit. Personi përgjegjës pasqyron informacionin për lëshimin e produkteve të gatshme dhe mbërritjen e tyre në magazinë në një kartë kontabël të veçantë. Forma dhe përmbajtja e tij janë të ngjashme me dokumentin për marrjen e materialeve (formulari nr. M-17).

Numërimi sasior

Ajo kryhet në njësi që korrespondojnë me vetitë fizike të produktit (pesha, sipërfaqja, vëllimi, në copa ose parametra linearë). Produktet homogjene mund të llogariten me kushte natyrore. Për shembull, mallrat e konservuara llogariten sipas kanaçeve. Vlerësimi analitik kryhet jo vetëm në aspektin sasior, por edhe në terma të kostos.

Shitjet

Lëshimi dhe kontabilizimi i mallrave në dyqan kryhet duke përdorur një faturë. Formulari M-15 mund të shërbejë si një formë standarde. Ndërmarrjet e përfshira në industri të ndryshme prodhuese përdorin forma të specializuara të faturave dhe dokumenteve të tjera parësore për regjistrim. Ato përmbajnë detaje të detyrueshme, pasqyrojnë vetitë dhe karakteristikat kryesore të produkteve të dërguara, emrin e divizionit të kompanisë që kryen furnizimin, emrin e blerësit dhe bazën për transferimin e produkteve tek ai. Fatura plotësohet sipas urdhrit të drejtuesit të ndërmarrjes ose personit të autorizuar prej tij, si dhe marrëveshjes me klientin (blerësin).

Kontrolli i dërgesës dhe eksportit

1. Në një magazinë me produkte të gatshme ose në departamentin e shitjeve, një faturë lëshohet në 4 kopje. Ato transferohen në departamentin e kontabilitetit, ku regjistrohen në një ditar dhe vërtetohen me nënshkrimin e një personi të autorizuar.
2. Faturat e miratuara transferohen në departamentin e shitjeve. Një kopje merret nga personi përgjegjës financiar. Për të, fatura vepron si bazë për lëshimin e produkteve të gatshme. Për faturën e dytë lëshohet një faturë. Kopjet e treta dhe të katërta i transferohen blerësit të produktit. Ai nga ana e tij vendos një firmë në fatura, e cila vërteton faktin se produktet i janë transferuar atij.
3. Kur blerësi eksporton produkte, një kopje i dorëzohet oficerit të sigurisë në pikën e kontrollit. Fatura e mbetur shërben si dokument shoqërues.
4. Oficeri i sigurisë i regjistron faturat në një ditar të posaçëm dhe më pas i transferon sipas inventarit në departamentin e kontabilitetit.
5. Departamentet e autorizuara rakordojnë periodikisht informacionin rreth produkteve të lëshuara nga magazina dhe produkteve të eksportuara në të vërtetë duke krahasuar faturat me ditarin e regjistrimit.

Për më tepër

Nëse produktet i dorëzohen një kompanie transporti, atëherë shpeditorit që shoqëron ngarkesën i jepet një faturë për marrjen e sendeve me vlerë. Së bashku me faturën i kthehet kontabilitetit për lëshimin e faturës dhe dokumentacionit të pagesës. Dokumentet primare për pranimin e produkteve të gatshme dhe dërgimin e tyre te konsumatori pranohen nga magazineri dhe kontrollohen. Më pas ato përdoren në formimin e regjistrave kontabël sintetikë dhe analitikë. Pasqyrimi i produkteve në raportimin si shitje kryhet sipas faturave, faturave të kompanisë së transportit, certifikatave të punës së kryer dhe dokumenteve të tjera.

konkluzioni

Përveç raportimit të përshkruar më sipër, ndërmarrjet gjithashtu mbajnë evidencë tatimore të mallrave. Kur merrni produkte nga furnizuesit vendas, kostoja në disa dokumente do të jetë e njëjtë. Nëse produktet blihen për arsye të tjera, ekziston mundësia që të identifikohen mospërputhje. Në praktikë, situatat e mëposhtme vërehen kur mospërputhja është e pashmangshme:

• Marrja e produkteve pa pagesë.
• Marrja e produkteve në valutë të huaj.
• Zbulimi i tepricave gjatë procesit të inventarit.

Gjatë blerjeve për valutë të huaj, mospërputhje ndodhin në rastin e pagesave paradhënie. Në kontabilitet, kostoja e mallrave në situata të tilla përcaktohet me normën që ishte në fuqi në datën e zbritjes së parave. Kjo kërkesë është e pranishme në PBU 3/06. Për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, kostoja e mallrave të blera për valutë të huaj përcaktohet në rubla në datën e pranimit të tyre për kontabilitet.

Blerja e mallrave

Mallrat janë pjesë e inventarëve të blerë ose të marrë nga persona të tjerë juridikë ose fizikë dhe të destinuara për shitje.

Pas marrjes së mallrave, lëshohet një Certifikatë e Pranimit të Mallrave (formulari Nr. TORG-1). Nëse sasia dhe cilësia e mallrave nuk përputhen me të dhënat e specifikuara në dokumentet shoqëruese, hartohet një deklaratë shtesë e mospërputhjes (Formulari nr. TORG-2).

Për qëllime të kontabilitetit, organizata zgjedh çmimin e mallrave dhe rendin e reflektimit në llogaritë nga metodat e mëposhtme:

Me çmimet e blerjes

mallrat janë kontabilizuar me koston aktuale në llogarinë 41 “Mallra” (Fig. 96);

Oriz. 96. Llogaria e mallrave

mallrat kontabilizohen me vlerën kontabël (duke përdorur llogarinë 15 “Prokurimi dhe blerja e pasurive materiale”);

Me çmimet e shitjes

mallrat llogariten me çmimin e tyre të shitjes (duke përdorur llogarinë 42 “Marzhi tregtar”).

Çmimi i blerjes= çmimi i furnizuesit (pa TVSH) + akciza + taksa doganore

Çmimi i shitjes= çmimi i blerjes + marzhi tregtar

Marzhi tregtar= të ardhurat e organizatës + shuma e TVSH-së.

Në këtë rast, në varësi të metodës së zgjedhur, korrespondenca do të jetë si më poshtë (Tabela 5):

Tabela 5

Postimet

6. Mallrat e pranuara për dërgesë

Transferimi i mallrave nga shitja me pakicë në shumicë është pasqyruar në hyrjet e paraqitura në tabelën 6.

Postimet

41.02 ose 41.11, 41.12

Pranimi i mallrave

Marrja e mallrave është shumë e ngjashme me pranimin e materialeve. Krijo një dokument të ri(Pranimi i mallrave dhe shërbimeve Blerja > Pranimi i mallrave dhe shërbimeve ) me llojin e dokumentit Blerje, komision

Dokumenti plotësohet në të njëjtën mënyrë si një dokument i ngjashëm është plotësuar kur materialet janë marrë. Sidoqoftë, është shumë e rëndësishme të merret parasysh fakti që mallrat që do të tregohen në pjesën tabelare të dokumentit duhet të përshkruhen në drejtori. Nomenklatura, në seksion Mallrat- ose në një seksion tjetër për të cilin është konfiguruar kontabiliteti analitik i artikujve në llogarinë 41 (kjo bëhet në regjistrin e informacionit Llogaritë e kontabilitetit të zërave).

Oriz. 97. Dokument i plotësuar Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Dokumenti do të gjenerojë lëvizje (Fig. 98).

Oriz. 98. Rezultati i afishimit të dokumentit Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Ato janë të ngjashme me lëvizjet e formuara nga një dokument që pasqyron marrjen e materialeve. Dallimi kryesor është se mallrat janë kontabilizuar në llogarinë 41.

Tani ju duhet të specifikoni çmimet e shitjes për mallrat në hyrje. Për ta bërë këtë, bazuar në dokumentin e krijuar rishtazi Krijo një dokument të ri le të krijojmë një dokument të ri - Vendosja e çmimeve të artikujve(Fig. 99).

Oriz. 99. Dokumenti Përcaktimi i çmimeve të artikujve

Në dokument, në terren Lloji i çmimit zgjidhni Çmimi bazë i shitjes, në shiritin e veglave të fushës së tabelës, klikoni butonin Ndryshimi, zgjidhni një veprim në dritaren që shfaqet Ndrysho çmimet me % dhe tregoni, për shembull, 20%, zbatoni ndryshimin (Fig. 100). Pasi çmimet të jenë ndryshuar në madhësinë e kërkuar, ne do ta ruajmë dhe postojmë dokumentin.

Oriz. 100. Përpunimi i pjesës tabelare

Tani, nëse keni nevojë për të shitur mallra dhe lloji i çmimit përdoret në dokument Çmimi bazë i shitjes- Çmimet do të futen automatikisht nga regjistri përkatës i informacionit të plotësuar nga dokumenti Vendosja e çmimeve të artikujve.

Pranimi i mallrave në dërgesë

Për të regjistruar marrjen e mallrave nga dërguesi përdoret i njëjti dokument Krijo një dokument të ri(Pranimi i mallrave dhe shërbimeve Blerja > Pranimi i mallrave dhe shërbimeve ) me llojin e dokumentit.

Kur plotësoni një dokument, në veçanti, fushat Marrëveshja, ju lutemi vini re se mallrat furnizohen sipas një marrëveshjeje komisioni më parë kemi përdorur vetëm marrëveshje me furnitorët. Në Fig. 101 tregon plotësimin e formularit të kontratës me palën tjetër.

Oriz. 101. Vendosja e parametrave të një marrëveshjeje me principalin

Në fushë Lloji i marrëveshjes Le të hyjmë me drejtorin.

Në fushë Lloji i çmimit le të prezantojmë I diskutueshem (pa TVSH). Ky lloj çmimi nuk përfshin TVSH-në.

Në fushë Mënyra e llogaritjes le të zgjedhim Përqindja e shumës së shitjes dhe në fushë Përqindje le të tregojmë 7% - shpërblimi i organizatës nga shitja.

Në Fig. 102 mund të shihni dokumentin e plotësuar Krijo një dokument të ri.

Oriz. 102. Dokument i plotësuar Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Ju lutemi vini re se mallrat e pranuara për dërgesë merren parasysh në llogari 004 “Mallrat e pranuara për komision”

Në drejtori Nomenklatura ka një grup Produktet në dërgesë. Për këtë grup, llogaritë e kontabilitetit të zërave vendosen në mënyrë që marrja e mallit të pasqyrohet në llogarinë 004 (Fig. 103).

Oriz. 103. Llogaritë e inventarit të produkteve për mallrat e pranuara për komision

Prandaj, duke plotësuar pjesën tabelare Mallrat u krijua një artikull i ri Letër-muri është i papërshkueshëm nga uji dhe vendosen në grup Produktet në dërgesë.

Më pas plotësoni të dhënat e faturës. Pas shitjes së mallit paraqitet një faturë pasi komisioneri i raporton drejtorit.

Në skedën Llogaritë e shlyerjes në fusha Llogaria për shlyerjet me palët dhe duhet të futni llogarinë 76.09 - mund të përdoret për shlyerjet me principalin.

Le të kalojmë nëpër dokumentin e përfunduar dhe të shohim se çfarë lëvizjesh gjeneron ai (Fig. 104).

Oriz. 104. Lëvizjet e dokumenteve Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Shitja e mallrave sipas kontratave të furnizimit

Kontabiliteti i shitjeve të mallrave mbahet në llogarinë 90 “Shitje” (Fig. 105).

Oriz. 105. Llogaria 90 “Shitjet”

Nënllogaria 90.01 "Të ardhurat" përdoret për të grumbulluar të ardhurat, nënllogaria 90.02 "Kosto e shitjeve" përdoret për të pasqyruar koston e mallrave të shitura.

Nënllogaria 90.03 pasqyron TVSH-në e pagueshme (në korrespondencë me llogarinë e shlyerjes së TVSH-së - 68.02).

Nënllogaria 90.04 pasqyron akcizën.

Në nënllogarinë 90.07 - shpenzimet e shitjes që lidhen me mallrat e shitura.

Çmimi i shitjes zakonisht përfshin çmimin e blerjes, markën tregtare dhe tatimin mbi vlerën e shtuar.

Regjistrimet në llogarinë 90 bëhen në momentin kur të ardhurat njihen për aktivitetet e zakonshme, zakonisht në përputhje me metodën e njohjes së të ardhurave me kalimin e pronësisë.

Për të regjistruar shitjet e mallrave sipas kontratave të furnizimit, përdorni dokumentin Shitjet e mallrave dhe shërbimeve(Shitjet > Shitjet e mallrave dhe shërbimeve). Kur krijoni një dokument, mund të zgjidhni një nga tre llojet e dokumenteve:

Shitje, komision - përdoret për të përpunuar shitjet e rregullta dhe me komision;

Dërgesë pa transferim të pronësisë - për të zyrtarizuar dërgesën e mallrave për të cilat kalimi i pronësisë varet nga plotësimi i kushteve shtesë;

Pajisje - përdoret për shitjen e pajisjeve;

Në Fig. 106 dokument me lloj transaksioni Shitje, komision.

Oriz. 106. Dokument Shitjet e mallrave dhe shërbimeve

Lloji i çmimit të paracaktuar në këtë dokument është - Çmimi bazë i shitjes. Prandaj, kur plotësojmë fushën e tabelës Mallrat- pas zgjedhjes së artikujve të produktit, të dhënat e çmimit do t'i shtohen atij. Më sipër kemi instaluar Çmimi bazë i shitjes së mallrave- tani ky çmim do të futet në dokument.

Plotësimi i kokës së dokumentit nuk ka ndonjë veçori të veçantë gjatë plotësimit të pjesës tabelare Mallrat ju duhet të zgjidhni artikujt e nevojshëm të nomenklaturës nga drejtoria Nomenklatura. Nëse janë në grup Mallrat dhe llogaritë e kontabilitetit janë konfiguruar në përputhje me rrethanat për këtë grup - shumica e informacionit në fushën e tabelës do të plotësohet automatikisht, gjithçka që mbetet është të plotësoni manualisht fushën Sasia.

Tab Shërbimet, të cilin ne nuk e plotësojmë, përmban informacion në lidhje me zbatimin e shërbimeve.

Tab Llogaritë e shlyerjes përmban numrat e llogarisë (62.01 dhe 62.02) për të cilët regjistrohen shlyerjet me klientët.

Tab Për më tepër përmban të dhëna për organizatën-dërgues dhe marrës.

Procedura për të punuar me dokumentin Shitjet e mallrave dhe shërbimeve duket si kjo. Pasi të keni plotësuar dokumentin, shkruani dhe printoni formularët e nevojshëm të printuar. Dokumenti përpunohet pasi departamenti i kontabilitetit merr informacion se mallrat janë lëshuar nga magazina. Pas postimit të dokumentit, mund të futni informacione për faturën e lëshuar blerësit. Për ta bërë këtë, thjesht hapni formularin e dokumentit dhe klikoni në lidhjen Fut faturën(Fig. 107).

Oriz. 107. Formulari Faturë e lëshuar

Në këtë rast, lini të gjitha të dhënat e formularit në gjendjen e plotësimit të paracaktuar dhe klikoni OK.

Le të shohim se çfarë lëvizjesh gjeneroi dokumenti Shitjet e mallrave dhe shërbimeve(Fig. 108).

Oriz. 108. Rezultati i dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve

Shitja e mallrave sipas një marrëveshje komisioni

Shitja e mallrave sipas një marrëveshje komisioni ndryshon nga shitja e zakonshme me shumicë sipas një marrëveshjeje furnizimi. Le të kujtojmë se më lart kemi parë një shembull të marrjes së mallrave me komision.

Së pari, le të krijojmë një dokument të ri Shitjet e mallrave dhe shërbimeve me llojin e operacionit Shitjet, komisionet.

Plotësimi i detajeve të këtij dokumenti është mjaft standard (Fig. 109). Gjëja kryesore është të tregoni saktë llogaritë e kontabilitetit të artikullit. Në rastin tonë, ato do të zëvendësohen automatikisht, që nga elementi i nomenklaturës Letër-muri është i papërshkueshëm nga uji të ruajtura në grup Produktet në dërgesë.

Oriz. 109. Dokument Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, shitja e mallrave të marra me komision

Pas plotësimit të dokumentit, duhet të gjeneroni formularët e nevojshëm të printuar, pasi të keni marrë informacione për dërgesën e mallrave - postoni dokumentin dhe plotësoni informacionin e faturës.

Në Fig. 110 mund të shihni një dritare me informacione rreth postimit të dokumenteve.

Oriz. 110. Kryerja e dokumentit Shitjet e mallrave dhe shërbimeve, shitja e mallit të marrë me komision

Procesi i regjistrimit të shitjes së mallrave të pranuara për komision dhe shlyerje me principalin nuk ka përfunduar. Faza tjetër në ekzekutimin e një transaksioni të tillë është një dokument Raportoni te dërguesi për shitjet e mallrave(Blerje > Raportoni te dërguesi mbi shitjet e mallrave).

Në Fig. 111 ju mund të shihni formularin e këtij dokumenti me një kokë të plotësuar.

Oriz. 111. Dokument Raporti i dërguesit mbi shitjet, i plotësuar në kokë

Ju lutemi vini re se disa detaje plotësohen automatikisht dhe është mirë që të plotësoni të dhënat duke filluar nga detajet Kundërpartia.

Tani le të plotësojmë pjesën e tabelës Mallrat. Kjo mund të bëhet automatikisht duke përdorur komandat e menusë Plotësoni, i cili ndodhet në shiritin e veglave të seksionit tabelor Mallrat. Për shembull, komanda Plotësoni > Shitet sipas kontratës, plotëson pjesën tabelare me listën e mallrave që janë shitur sipas kontratës me porositësin. Duke ditur parametrat e transaksionit, ju mund t'i plotësoni fushat me dorë.

Si rezultat, pas plotësimit të pjesës tabelare Mallrat dokumenti duket kështu (Fig. 112).

Oriz. 112. Dokument Raporti i drejtorit mbi shitjet

Le të kalojmë në plotësimin e skedave të mëposhtme. Gjegjësisht, në skedën Llogaria e shlyerjes(Fig. 113) duhet të futni informacione për llogarinë e shlyerjeve me palën tjetër - domethënë me blerësin (62.01) dhe për llogarinë e shlyerjeve me principalin - 76.09.

Oriz. 113. Dokument Raporti tek drejtori për shitjet, skeda Llogaritë për shlyerjet

Tani le të plotësojmë skedën Llogaritë e të ardhurave. Në Fig. 114 mund të shihni skedën e përfunduar.

Oriz. 114. Dokument Raporti i drejtorit mbi shitjet

Ai përmban informacion se si duhet të llogariten të ardhurat e marra nga aktivitetet ndërmjetësuese. Në veçanti, në terren Shërbimi i shpërblimit ju duhet të futni një shërbim për të cilin organizata pranon shpërblim. Ky shërbim duhet të zgjidhet nga drejtoria Nomenklatura(Fig. 115).

Oriz. 115. Shërbimi i shpërblimit

Në skedën Për më tepër Mund të futni personin përgjegjës për operacionin.

Le të shqyrtojmë dokumentin dhe të shohim se çfarë lëvizjesh ka gjeneruar (Fig. 116).

Oriz. 116. Rezultati i dokumentit

Karakteristikat e kontabilitetit të mallrave në tregtinë me pakicë

Marrja e mallrave për shitje me pakicë mund të llogaritet në dy mënyra të ndryshme - duke përdorur llogarinë 42 "Marzhi tregtar" - domethënë me çmimet e shitjes dhe pa përdorimin e tij - domethënë me çmimet e blerjes.

Në organizatën e përdorur në shembullin tonë, mallrat me pakicë llogariten me çmimet e shitjes - duke përdorur llogarinë 42 "Marzhi tregtar". Kjo regjistrohet në politikën e kontabilitetit të organizatës (Ndërmarrja > Politika e kontabilitetit > Politika e kontabilitetit të organizatave, skeda Kontabiliteti, parametri Metoda për vlerësimin e mallrave në shitje me pakicë vendosur në vlerë Sipas çmimit të shitjes)

Në mënyrë që sistemi të gjenerojë automatikisht transaksione për llogarinë 42, duhet të marrim parasysh disa pika të rëndësishme.

Së pari, malli duhet të jetë në një magazinë me një lloj çmimi të përcaktuar, përfshirë TVSH-në. Në rastin tonë, kjo është një magazinë me emrin Magazina në një dyqan. Në Fig. 117 mund të shihni parametrat e kësaj magazine.

Oriz. 117. Parametrat e magazinës Magazina e magazinës

Mallrat në magazinë llogariten duke përdorur llojin e çmimit Shitje me pakicë (përfshirë TVSH-në). Ju lutemi vini re se magazina ka tipin Retail, ndryshe ky lloj quhet pika e shitjes e automatizuar, pra pikë e pajisur me pajisje kase. Ky informacion do të na nevojitet më vonë, kur të krijojmë llogaritë e kontabilitetit të artikujve dhe të përpunojmë blerjen dhe shitjen e mallrave. Në veçanti, vërejmë se 1C: Kontabiliteti siguron një llogari të veçantë në të cilën mallrat regjistrohen me çmimin e tyre të shitjes në pikat e automatizuara të shitjes me pakicë. Kjo është llogaria 41.11 “Mallra në tregtinë me pakicë (në ATT me vlerën e shitjes).” Është në këtë llogari që mallrat do të llogariten kur kontabilizohen për tregtinë me pakicë me çmimin e tyre të shitjes, dhe prej këtu ato do të duhet të shlyhen kur regjistrojnë një shitje.

Meqenëse ne mbajmë gjurmët e mallrave në shitje me pakicë duke përdorur llogarinë 42 "Marzhi tregtar", në mënyrë që sistemi të gjenerojë automatikisht transaksione për llogaritjen e marzhit tregtar, përpara se të postoni dokumentin që grumbullohet për mallrat përkatëse, duhet të vendosni çmimet për to. .

Produkti duhet të përfshihet në drejtori Nomenklatura, në grupin standard Mallrat. Në figurën 118 mund të shihni rezultatin e komandës Shko > Llogaritë e kontabilitetit të artikujve për këtë grup.

Oriz. 118. Parametrat e llogarisë për grupin e produkteve Produkte

Tani le ta shtojmë atë në grup Mallrat drejtoria Nomenklatura element i ri - Ngjitës për letër-muri(Fig. 119).

Oriz. 119. Forma e elementit Ngjitës i letër-muri

Pasi të jetë futur informacioni bazë për artikullin, ruani të dhënat e futura (duke përdorur butonin e ruajtjes) - do të bëhen të disponueshme skedat shtesë për futjen e të dhënave. Në rastin tonë kjo është skeda Çmimet(Fig. 120).

Oriz. 120. Vendosja e çmimit të një artikulli

Këtu duhet të fusim për çmimin e formularit Shitje me pakicë (përfshirë TVSH-në) dhe shtypni butonin Çmime rekord.

Tani gjithçka është gati për të marrë mallrat. Le ta quajmë dokumentin Krijo një dokument të ri(Pranimi i mallrave dhe shërbimeve Blerja > Pranimi i mallrave dhe shërbimeve ) me llojin e dokumentit. Në Fig. 121 ju mund të shihni skedën e tij Mallrat.

Oriz. 121. Plotësimi i dokumentit Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Le të shohim veçoritë e plotësimit të kësaj skede dhe të shpjegojmë disa nga hollësitë që ndikojnë në pasqyrimin e mëvonshëm të transaksionit në kontabilitet. Siç e mbani mend, ne marrim parasysh mallrat me pakicë me çmimet e shitjes. Kjo do të thotë që dokumenti do të duhet të gjenerojë transaksione të tipit D41 K42 për shumën e marzhit tregtar. Ne vendosëm çmimin më lart Shitje me pakicë (përfshirë TVSH-në) për ngjitësin e letër-muri. Ky lloj çmimi specifikohet për magazinë në të cilën dorëzohen mallrat. Por në dokument ju duhet të vendosni atë lloj çmimi (buton Çmimet dhe monedha), sipas të cilit ne pranojmë mallra, në rastin tonë është E diskutueshme (përfshirë TVSH-në).

Në pjesën tabelare Mallrat krijoni një rresht të ri dhe shtoni atë në kolonë Nomenklatura Ngjitësja e letër-muri, shkruani sasinë dhe çmimin, parametrat e tjerë do të llogariten automatikisht.

Tab Llogaritë e shlyerjes plotësohet në mënyrë krejtësisht standarde - këtu, në fusha Llogaria për shlyerjet me palën tjetër Dhe Llogaria e shlyerjes paraprake Llogaritë 60.01 dhe 60.02 duhet të jenë të pranishme, përkatësisht.

Tab Për më tepër përmban informacion në lidhje me dokumentet e marrjes, skedën Fatura në lidhje me faturën e marrë nga furnizuesi.

Le të postojmë dokumentin (duke përdorur butonin OK) dhe shikoni se çfarë lëvizjesh formoi ai (Fig. 122).

Oriz. 122. Rezultatet e dokumentit Pranimi i mallrave dhe shërbimeve

Pas marrjes së mallrave, ne do t'i shesim ato me pakicë.

Të dhënat për shitjet me pakicë të mallrave futen në bazë të faktit të shitjes duke përdorur një dokument Raporti i shitjeve me pakicë(Raporti i shitjeve > shitje me pakicë). Kujtojmë se malli i shitur ruhej në një magazinë Depo në një dyqan, e cila ka formën Shitje me pakicë. Shitjet e mallrave të ruajtura në një depo të tillë kryhen duke përdorur pajisje arkë.

Prandaj, kur krijoni një dokument Raporti i shitjeve me pakicë zgjidhni llojin e dokumentit si KKM. Ky dokument mund të krijohet me zgjedhjen e një prej dy llojeve të funksionimit:

KKM- të pasqyrojë shitjet e bëra duke përdorur kasa;

NTT- për të pasqyruar shitjet e bëra në një pikë shitjeje manuale.

Në Fig. 123 mund të shihni formularin e dokumentit të plotësuar.

Oriz. 123. Formulari i dokumentit të plotësuar Raporti i shitjeve me pakicë

Gjatë plotësimit të pjesës tabelare Mallrat na duhet vetëm të tregojmë artikujt e produktit dhe numrin e njësive të shitura. Sistemi do të futë automatikisht të dhëna të tjera bazuar në parametrat e konfiguruar më parë.

Tab Kartat e pagesave dhe kredi bankare shërben për të futur informacione rreth shitjeve me karta pagese ose me kredi.

Le të shqyrtojmë dokumentin dhe të shohim se çfarë lëvizjesh ka bërë (Fig. 124).

Oriz. 124. Rezultati i dokumentit Raport mbi shitjet me pakicë

Ju lutemi vini re se dokumenti formon lëvizje në llogarinë 50 - domethënë, ai pasqyron marrjen e të ardhurave në arkë. Bazuar në dokument Raporti i shitjeve me pakicë ju mund të hyni Urdhër pranimi në para me llojin e operacionit Pranimi i të ardhurave me pakicë. Duhet të theksohet se kjo PKO, kur kryhet, nuk gjeneron lëvizje në regjistra - regjistrimet e librit të parave të gatshme krijohen në bazë të saj, kështu që duhet të gjenerohet.

Më sipër, ne shikuam skemën e regjistrimeve në llogaritë e kontabilitetit për shitjen e mallrave me pakicë. Do të vini re se dokumenti Raporti i shitjeve me pakicë nuk gjeneron një transaksion kthimi të formularit D90.02 K42. Ky postim mund të bëhet me një dokument Mbyllja e muajit(Shërbimi > Operacionet e rregullta > Mbyllja e muajit), oriz. 125.

Oriz. 125. Dokumenti që mbyll muajin

Si rregull, marzhet tregtare fshihen në fund të muajit për të gjitha mallrat e shitura. Siç mund ta shihni, artikulli i dokumentit është përgjegjës për gjenerimin e të dhënave për shlyerjen e marzheve tregtare Llogaritja e marzheve tregtare për mallrat e shitura.

Pas postimit (Fig. 126), dokumenti gjeneroi regjistrimin e mëposhtëm kontabël.

Oriz. 126. Rezultati i dokumentit Mbyllja e muajit

Në 1C: Kontabiliteti, hyrja e kthimit bëhet me një shumë negative. Në kontabilitetin e zakonshëm, numrat negativë nuk përdoren, por kuptimi dhe efekti i një hyrjeje të tillë përputhet me hyrjet e zakonshme të kthimit - shuma nga një hyrje e tillë zvogëlon qarkullimin e llogarisë në vend që ta rritë atë.

Kontabiliteti i shlyerjeve me agjentët e komisionit (organizata si drejtuese)

Për të regjistruar marrëveshjet e organizatës me agjentët e komisionit, përdoret skema e mëposhtme: kur transferoni mallra te agjenti i komisionit, bëhet një regjistrim i tipit D41 K45 - për koston e mallrave të dërguar. Kjo hyrje është formuar në bazë të një marrëveshje komisioni të lidhur me agjentin e komisionit. Për të zyrtarizuar transferimin e mallrave te agjenti i komisionit për shitje, përdoret një dokument Shitjet e mallrave dhe shërbimeve(Shitjet > Shitjet e mallrave dhe shërbimeve) me llojin e operimit Shitjet, komisionet. Është e rëndësishme që kur plotësoni informacionin në lidhje me një marrëveshje me një palë tjetër që vepron si agjent komisioni, të tregohet se marrëveshja ka formën Me një agjent komisioni(Fig. 127).

Oriz. 127. Vendosja e parametrave të një marrëveshjeje me një agjent komisioni

Pasi agjenti i komisionit raporton në organizatën tonë për mallrat e shitura, plotësohet një dokument Raporti i shitjeve të Komisionerit(Shitjet > Raporti i agjentit të shitjeve). Ky dokument, së pari, gjeneron hyrje për shitjen e produkteve, të cilat regjistrohen në llogarinë 45 si të dërguara, dhe së dyti, gjeneron hyrje për kontabilizimin e shpërblimit që organizata jonë i paguan agjentit të komisionit).

Kontabiliteti i magazinës

1C: Kontabiliteti ka një menu Magazina dhe faqerojtësin përkatës në Panele funksionale. Ato janë të destinuara për organizimin e kontabilitetit të magazinës. Gjegjësisht, komandat e mëposhtme janë dhënë këtu:

Inventari i mallrave në magazinë;

Lëvizja e mallrave;

Postimi i mallrave;

Fshirja e mallrave;

Një inventar i mallrave mund të kryhet duke përdorur një dokument. Dokumenti mund të përdoret për të kryer inventar në magazina me shumicë, magazina me pakicë, si dhe në magazina që janë pika të shitjes me pakicë jo të automatizuara.

Dokumenti mund të plotësohet automatikisht me mallrat (ose materialet) e mbetura në magazinë përkatëse. Në Fig. 128 mund ta shihni dokumentin Inventari i mallrave në magazinë.

Oriz. 128. Inventari i mallrave në një magazinë

Dokumenti u krijua për magazinë Magazina e dyqanit. Ai plotësohet automatikisht nga zgjedhja e komandës Plotëso > Plotëso sipas bilanceve të stokut. Nëse gjatë një inventarizimi zbulohet se të dhënat aktuale korrespondojnë me të dhënat e kontabilitetit, pjesa tabelare e dokumentit nuk ka nevojë të redaktohet. Nëse nuk korrespondojnë, numrat në kolonë Sasia mund të sillet në përputhje me të dhënat reale - pastaj në grafik Devijimi do të gjendet dallimi ndërmjet informacionit kontabël dhe atij aktual.

Pas plotësimit të dokumentit, mund të printoni format e printuara të dokumenteve duke zgjedhur një nga komandat Vulë. Artikujt e mëposhtëm janë në dispozicion këtu:

INV-3 (Lista e inventarit të mallrave);

INV-19 (Deklaratë krahasimi);

Dokumenti nuk gjeneron transaksione pas postimit. Vlera e tij kryesore është aftësia për të plotësuar dokumentet e mëposhtme në bazë të saj:

Postimi i mallrave: Ky dokument nevojitet kur ka tepricë në magazinë.

Raporti i shitjeve me pakicë: ky dokument zakonisht përdoret kur bëhet inventarizimi i zonave të magazinimit që janë pika të shitjes me pakicë jo të automatizuara - domethënë, me ndihmën e inventarit, identifikohet numri i mallrave të shitura, pas së cilës të dhënat transferohen automatikisht në një dokument që gjeneron regjistrimet përkatëse të kontabilitetit;

Shlyerja e mallrave: Nëse konstatohen mangësi në magazinë, ato shlyhen me këtë dokument.

Duke përdorur një dokument Lëvizja e mallrave Ju mund të regjistroni lëvizjen e mallrave ndërmjet depove të ndryshme.