Ditët e pushimit të papërdorura të pushimit bazë dhe shtesë duhet t'i kompensohen punonjësit pas reduktimit ose pushimit nga puna. Aplikantët duhet të mbajnë mend se kompensimi për pushimin pas pushimit nga puna është subjekt i primeve të sigurimit. Ky lloj pagese për largim nga puna do t'i nënshtrohet gjithashtu tatimit mbi të ardhurat personale. Pra, nëse një punonjës pushohet nga puna ose largohet me kërkesën e tij, ai do të marrë shumën e pagesave, duke marrë parasysh kontributet në fondet. Le ta shqyrtojmë këtë çështje në më shumë detaje.
Për çdo lloj largimi nga puna, punëdhënësi duhet të dëmshpërblejë qytetarin për ditët e pushimit të papërdorura. Por, ekziston edhe një situatë në të cilën nuk mund të mbështeteni në shlyerjen e pagesave të pushimeve. Ky është rasti kur ai nuk jep dorëheqjen me vullnetin e tij të lirë, por eliminohet me një nen për veprime fajtore.
Arti flet për kompensimin. 127 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, nuanca të caktuara përcaktohen gjithashtu në paragrafin 28 të Rregullave Nr. 169, të miratuara. NKT e BRSS e datës 30 Prill 1930
Koncepte të përgjithshme
Primet e sigurimit- kjo është një kategori zbritjesh nga të ardhurat e punonjësve që duhet të paguhen nga agjenti tatimor në formën e një punëdhënësi. Këto kategori pagesash përdoren si garanci për sigurimin e detyrueshëm. Shuma standarde e kontributit është 30% në vitin 2019, këto pagesa kalojnë në zyrën e taksave.
Ditët e pushimeve të papërdorura para pushimit nga puna mund të hiqen, ose pushimet mund të zëvendësohen me një pagesë kompensimi. Madhësia e tij përcaktohet duke marrë parasysh të ardhurat mesatare të punonjësit gjatë vitit të kaluar.
Kujdes! Kompensimi i pushimeve në kohën e pushimit nga puna i nënshtrohet primeve të sigurimit në tërësi, pavarësisht nga arsyeja e pushimit nga puna. Vetëm ato pagesa kompensimi të marra nga të afërmit e një punonjësi të vdekur përjashtohen nga kontributet.
A ngarkohen primet e sigurimit për pagesat e kompensimit në vitin 2019?
Shumica e kontributeve të kompensimit nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe gjobave të sigurimit. Por legjislacioni përjashtoi kompensimin për pushime nga kategoria e pagesave të patatueshme. Prandaj, primet e sigurimit në vitin 2017 mblidhen në mënyrë standarde dhe të plota. Kjo thuhet në Ligjin 212-FZ. Zbritjet llogariten nga shuma:
- FFOMS, duke përfshirë kontributet "për lëndime".
Për detaje të mëtejshme, ju lutemi referojuni Artit. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009, neni. 20.2 i Ligjit Nr. 125-FZ i 24 korrikut 1998. Duhet të keni parasysh edhe rregulloret e mëposhtme:
- Klauzola 3, neni 8 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- Neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
- Neni 20.2 i Ligjit 125-FZ.
Cilat lloje të pagesave të largimit nuk i nënshtrohen taksave?
Krahas të ardhurave bazë, ekziston një kategori pagesash kompensimi që nuk janë subjekt i primeve të sigurimit. Pra, në momentin e pushimit nga puna, punonjësi ka të drejtë në pagesa të largimit. Dhe nëse shuma është brenda 3 fitimeve mesatare të aplikantit, atëherë nuk paguhet taksë. Për punonjësit e ndërmarrjeve në Veriun e Largët dhe rajonet ekuivalente, shuma e përfitimeve të patatueshme u rrit në 6 fitime mesatare mujore. Kjo mundësi përmendet në Art. 9 i Ligjit Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009
Por në këtë rast po flasim për kompensim total, i përbërë nga grupet e mëposhtme të të ardhurave:
- pagesa e largimit;
- të ardhurat mesatare mujore për periudhën e punësimit;
- pagesat për menaxherin, zëvendësin dhe llogaritarin kryesor të ndërmarrjes.
Ju lutemi vini re se kompensimi për pushimet e papërdorura (kryesore dhe shtesë) nuk pranohet në llogaritje. Kjo rrethanë parashikohet me shkresën e Ministrisë së Financave Nr. 03-04-06/44623, datë 03.08.2015 dhe shuma që kalon kufirin e të ardhurave prej tre muajsh (gjashtë muajsh) i nënshtrohet plotësisht të dyjave, tatimit mbi të ardhurat personale. dhe kontributet e sigurimit.
Çfarë tarifash duhet të paguani në vitin 2019?
Më parë kemi vërejtur se, në përgjithësi, 30% mblidhet nga të ardhurat e individëve, nga të cilat
- pagesat e pensioneve arrijnë në 22%;
- dënimet mjekësore - 2,9%;
- pagesat sociale - 5,1%;
- VNiM.
Tre zbritjet e para i paguhen Shërbimit Federal të Taksave, pagesa e fundit është në Fondin e Sigurimeve Shoqërore.
Llogaritjet e sigurimit në 2019 për pushime shtesë
Disa kategori të caktuara preferenciale të qytetarëve, përveç asaj kryesore, mund të marrin leje shtesë. Të tilla privilegje u jepen punonjësve që kanë një orar të parregullt të punës. Kjo mundësi garantohet nga Art. 116 TK. Për të gjithë vitin kalendarik, atyre u ndahen më shumë se 28 ditë kalendarike për pushim, ky është Art. 115 TK.
Nëse punonjësi juaj largohet, atëherë në ditën e pushimit nga puna ju duhet t'i paguani atij kompensim për pushimet e papërdorura (nenet 127, 140 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Kjo duhet të bëhet pavarësisht nga arsyeja për të cilën është ndërprerë kontrata e punës (Letra e Rostrud, datë 2 korrik 2009 Nr. 1917-6-1). Gjithashtu, bazuar në kërkesën e punonjësit, ju mund t'i jepni atij leje me pushimin e mëvonshëm (neni 127 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në këtë rast, punonjësit i paguhet pagesa e pushimeve, jo kompensimi.
Kompensimi i pushimeve pas pushimit nga puna i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 3 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa duhet të llogaritet dhe mbahet drejtpërdrejt nga kompensimi në ditën e pagesës së tij (klauzola 1, pika 1, neni 223, klauzola 4, neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet
- nëse paratë e gatshme janë marrë nga banka për të paguar kompensimin, atëherë jo më vonë se dita e marrjes;
- nëse kompensimi është transferuar në llogarinë bankare të punonjësit, atëherë jo më vonë se dita e transferimit;
- nëse kompensimi paguhet nga të ardhurat në para të kompanisë, atëherë jo më vonë se dita pas ditës kur punonjësit i është paguar kompensimi nga arka (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë i Finances date 21.02.2013 Nr.03-04-06/4831).
Kur kompensimi i pushimeve pas pushimit nga puna nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale
Ekziston një përjashtim nga rregulli i mësipërm kur kompensimi është . Kjo është një situatë ku kompensimi u paguhet të afërmve të një punonjësi të vdekur sipas rendit të trashëgimisë (klauzola 18 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave, datë 10 qershor 2015 Nr. 03- 04-05/33652).
Kontributet për kompensim pas largimit nga puna
Kompensimi për pushimet e papërdorura i nënshtrohet kontributeve të sigurimit (klauzola "e", paragrafi 2, pjesa 1, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ, datë 24 korrik 2009). Prandaj, kontributet duhet të llogariten nga shuma e kompensimit, dhe sipas rregullave të përgjithshme - në të njëjtën mënyrë si nga pagesat e tjera të tatueshme në favor të punonjësit (Pjesa 1, neni 7 i Ligjit Nr. 212-FZ të 24 korrikut, 2009). Afati i fundit për transferimin e kontributeve në buxhetet e fondeve jashtëbuxhetore është dita e 15-të e muajit që pason muajin në të cilin janë grumbulluar kontributet (Pjesa 5, neni 15 i ligjit nr. 212-FZ, datë 24 korrik 2009).
Shuma të tjera të paguara pas pushimit nga puna
Pagesat e tjera të kompensimit të grumbulluara në lidhje me largimin nga puna të një punonjësi nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve të sigurimit deri në trefishin e të ardhurave mesatare mujore të punonjësit (ose gjashtëfishin e shumës nëse punonjësi jep dorëheqjen nga një organizatë e vendosur në Veriun e Largët dhe zona ekuivalente) (
Kryesorja duhet të zgjasë të paktën 28 ditë dhe në disa raste ligji parashikon edhe pushime shtesë. Kur një punonjës largohet, ai mund të ketë ditë pushimesh të papërdorura. Atëherë mund të bëni një pushim me pushimin e mëvonshëm ose të merrni kompensim në para nga punëdhënësi për pushimet e papërdorura - kjo mundësi parashikohet në nenin 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Se si kompensimi për pushimet e papërdorura është subjekt i primeve të sigurimit do të diskutohet më poshtë.
Si paguhet kompensimi i pushimeve?
Për të marrë kompensimin e “pushimeve”, arsyet e zgjidhjes së kontratës së punës nuk janë të rëndësishme, pikërisht këtë e tregon Rostrud në letrën e saj të datës 2 korrik 2009 nr. 1917-6-1. Nëse, në momentin e largimit nga puna, një punonjës nuk ka marrë "pushim" jo vetëm nga pushimi i tij kryesor vjetor 28-ditor, por edhe nga pushimet shtesë (për shembull, gjatë orarit të parregullt të punës, kur punon në kushte të dëmshme dhe të rrezikshme, ose për punë në Veriun e Largët), atëherë i paguhet kompensim edhe për një pushim të tillë.
Pushimet e papërdorura kompensohen kur një punonjës transferohet nga një organizatë në tjetrën, si dhe kur ai punësohet për një pozicion tjetër në të njëjtin vend të punës, por me pushim nga puna (neni 77 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Numri i pushimeve që një punonjës ka grumbulluar nuk është i kufizuar - ai duhet të marrë kompensim për të gjitha ditët e papërdorura, pasi ligji nuk kufizon periudhën e përdorimit të pushimeve (neni 127 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Punonjësit duhet t'i jepet kompensimi për pushimet së bashku me pagën, bonusin dhe pagesat e tjera që i detyrohen në ditën e fundit të punës.
Ju lutemi vini re se kompensimi i "pushimeve" nuk shoqërohet gjithmonë me largimin nga puna: një punonjës mund të kërkojë të zëvendësojë pushimin shtesë që tejkalon standardin prej 28 ditësh me kompensim monetar. Ky zëvendësim nuk vlen për pushimet e rregullta (Pjesa 1 e nenit 126 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Kompensimi i pushimeve nuk u detyrohet atyre punonjësve që largohen pasi kanë punuar për më pak se 15 ditë, si dhe atyre që punojnë sipas marrëveshjeve GPC (neni 11 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, letra e Rostrud datë 06/08/2007 Nr. 1920 -6).
Taksimi i kompensimit të “pushimeve” me prime sigurimi
Pothuajse të gjitha dëmshpërblimet për “shkëputje” të paguara për punonjësit nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit, por kompensimi për pushimet e papërdorura është një përjashtim dhe nuk zbatohet për pagesat e patatueshme. Kjo thuhet në Ligjin Nr. 212-FZ dhe në kapitullin e ri të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për primet e sigurimit (klauzola "e", pika 2, pjesa 1, neni 9 i ligjit të 24 korrikut 2009 Nr. 212-FZ klauzola 1, neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Konkluzioni është se kompensimi i pushimit pas pushimit nga puna është subjekt i kontributeve të sigurimit në mënyrë të përgjithshme, si pagesat e tjera të tatueshme për punonjësit. Kontributet llogariten:
- për sigurimin e detyrueshëm pensional,
- për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor,
- për sigurimet shoqërore (në rast invaliditeti dhe në lidhje me lehoninë),
- për sigurimin nga aksidentet në punë (“dëmtimet”).
Kontributet për kompensimin e pushimeve shtesë të papërdorura nga punonjësi që jep dorëheqjen llogariten në të njëjtën mënyrë. Nëse kompensimi monetar për pushimin shtesë nuk lidhet me pushimin nga puna, akruacionet e sigurimit për të ende duhet të bëhen.
Primet e sigurimit për kompensimin e "pushimeve" pas largimit nga puna të punëtorëve në punë me kushte të dëmshme dhe të vështira llogariten duke marrë parasysh tarifat shtesë, nëse në muajin e pushimit nga puna punonjësi ishte plotësisht i punësuar në një punë të tillë (letër e Ministrisë së Punës të Federatës Ruse Federata e datës 16 Qershor 2014 Nr 17-3/B-210 ).
Kontributet e grumbulluara për kompensim transferohen në afatin e zakonshëm kohor, si kontribute nga pagat - në ditën e 15 të muajit pasardhës pas muajit të përllogaritjes (Pjesa 5, neni 15 i Ligjit Nr. 212-FZ; Klauzola 3, neni 431 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse).
Çdo pagesë për një punonjës i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat (tatimi mbi të ardhurat personale me një normë prej 13%) dhe primet e sigurimit (një përqindje e përgjithshme prej 30%). Të dy tatimi mbi të ardhurat personale dhe kontributet i janë paguar Shërbimit Federal të Taksave që nga viti 2017, por barra për tatimin mbi të ardhurat personale bie mbi punonjësin, dhe për kontributet e sigurimit - mbi punëdhënësin. Tatimet mbi të ardhurat duhet të mbahen gjithashtu nga pagesat pas pushimit nga puna dhe duhet të llogariten pagesat e sigurimit. Si llogaritet kjo ngarkesë nga pagesa të ndryshme - paga, kompensimi i pushimit pas pushimit nga puna, pagesa e largimit?
Pagesat që një punonjës mund të marrë pas pushimit nga puna përfshijnë:
- pagat - lëshohet e gjithë shuma e papaguar e pagave të grumbulluara për orët e punuara në kohën e pushimit nga puna;
- Kompensimi i pushimeve është një pagesë monetare për ditët e pushimit të papërdorura, nëse punonjësi i ka ato. Kompensimi jepet për të gjitha ditët e pushimit të pashpenzuara gjatë periudhës së punës. ;
- pagesa e largimit - paguhet në një numër rastesh, për shembull, pas pushimit nga puna për shkak të uljes. Gjithashtu, çështja e pagesës mund të zgjidhet në marrëveshje me punonjësin. ?
Si tatohen këto pagesa me tatimin mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit?
Lexoni gjithashtu: tatimi mbi të ardhurat personale mbi pagat, pagesa për pushime, pushim mjekësor, ndihmë financiare, shpërblime – .
Çfarë është tatimi mbi të ardhurat personale? Nëse e deshifrojmë këtë koncept, atëherë do të thotë një taksë mbi të ardhurat personale. Çdo person që jeton në shtet, duke marrë çdo të ardhur, duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në thesarin e shtetit. Si rregull i përgjithshëm, tatimi mbi të ardhurat personale për vitin 2017 nuk ka ndryshuar dhe arrin në 13% të të ardhurave totale. Nuk ka rëndësi nëse është paga apo shitja e një shtëpie. Është e detyrueshme pagimi i tatimit mbi të ardhurat. A duhet të paguajë një punonjës tatimin mbi të ardhurat personale pas pushimit nga puna ose ndryshimit të vendit të punës?
Nga paga
Kur një punonjës largohet nga puna, ai duhet të paguhet. Atij duhet t'i paguhen të gjitha të ardhurat. Këto përfshijnë:
- Pagesa për numrin e modifikuar të ditëve;
- Bonuset, kompensimet;
- Borxhet e tjera ndaj punonjësit.
Paga e paguar për një punonjës duhet të përfshijë të gjitha zërat e përcaktuara nga sistemi i shpërblimit. Mosrespektimi i procedurave të pagesës mund të rezultojë në përgjegjësi për punëdhënësin.
Nga shuma totale zbritet tatimi mbi të ardhurat personale. Si rregull i përgjithshëm, zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të bëhet përpara se punonjësi të marrë pagesën. Punonjësit i jepet shuma e pagës së tij minus tatimin mbi të ardhurat në masën 13% të pagës së përllogaritur.
Për pagesat pa para në dorë, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në ditën e pagesës. Nëse pagesa bëhet me para në dorë, atëherë zbritja e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të ndodhë jo më vonë se data e lëshimit të pagave për punonjësit.
Nëse më parë është lëshuar një paradhënie kundrejt pagave, atëherë tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet prej tij, nëse kjo nuk është bërë me lëshimin e paradhënies.
Me kompensim për pushime të papërdorura
Në përputhje me paragrafin e Udhëzimeve për pagesën e pagave, shuma e kompensimit monetar për pushimet e papërdorura i përket fondit shtesë të pagave.
Për këtë kompensim, tatimi mbi të ardhurat vendoset sipas rregullit të përgjithshëm të parashikuar për pagesën e pagave bazë - 13% e kompensimit. Tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet ditën e dhënies së kompensimit, ose të nesërmen.
Me pagesa të largimit
Tatimi mbi të ardhurat personale për pagesën e largimit nuk paguhet plotësisht, por pjesërisht. Vetëm shuma që tejkalon kufirin i përket kategorisë tatimore.
Si rregull i përgjithshëm, pagesa e largimit do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale nëse shuma e pagesës tejkalon trefishin e pagës mujore të punonjësit. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet nga shuma e përfitimit brenda 3 fitimeve.
Për RKS-në, gjashtëfishi i të ardhurave mujore nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale.
Kur kontraktohet
Në rast pushimi nga puna, punonjësit duhet t'i paguhet pagesa e largimit në shumën e një paga mujore. Nuk i mbahet tatimi mbi të ardhurat personale. Kur paguani përfitimet për muajin e dytë (nëse punonjësi nuk ka gjetur punë 2 muaj pas pushimit nga puna), gjithashtu nuk ka nevojë të mbahet tatimi mbi të ardhurat. Për muajin e tretë, në marrëveshje me qendrën e punësimit jepet pagesa e largimit;
Kompensimi i pushimit pas pushimit nga puna është subjekt i kontributeve të sigurimit. Në vitin 2017, ato paguhen pranë inspektorateve tatimore dhe drejtorive territoriale të sigurimeve shoqërore. Tatimi mbi të ardhurat personale mbahet gjithashtu nga kompensimi i pushimeve.
A i nënshtrohet kompensimit të pushimeve primet e sigurimit pas pushimit nga puna?
Po, kompensimi për pushimin pas pushimit nga puna është subjekt i primeve të sigurimit në 2017.
Pas largimit nga puna, punonjësit i paguhet kompensim monetar për të gjitha pushimet e papërdorura. Ky detyrim parashikohet në nenin 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse. Për më tepër, të gjitha shumat që i detyrohen punonjësit duhet t'i transferohen atij në ditën e fundit të punës (neni 84.1, 140 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Shuma e kompensimit për pushimet e papërdorura pas pushimit nga puna i nënshtrohet kontributeve për sigurimet pensionale, shoqërore dhe mjekësore (paragrafi 6, nënparagrafi 2, paragrafi 1, neni 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ju gjithashtu duhet të transferoni pagesën për sigurimin e detyrueshëm shoqëror kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale (paragrafi 6, nënparagrafi 2, paragrafi 1, neni 20.2 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 Nr. 125-FZ).
Si të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për kompensimin e pushimeve
Kompensimi për pushimet e papërdorura përfshihet në bazën tatimore në përputhje me paragrafin 3 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Norma këtu do të jetë 13 përqind (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kompania duhet të mbajë në burim shumën e taksës në kohën e pagesës së të ardhurave për punonjësit (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Domethënë në ditën e pushimit nga puna.
A duhet të merret parasysh kompensimi pas pushimit nga puna në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat?
Përfshini shumën e kompensimit për pushimet e papërdorura në kontabilitetin tatimor si pjesë e kostove të punës. Kostot e tilla duhet të njihen çdo muaj bazuar në shumën e përllogaritur në të vërtetë (klauzola 8 e nenit 255, pika 4 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe përfshini primet e sigurimit dhe tatimin mbi të ardhurat personale midis shpenzimeve të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet gjatë periudhës së përllogaritjes së tyre (nënklauzola 1 dhe 45 e pikës 1 të nenit 264 të Kodit).
