A duhet të kthej tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim? Si t'i ktheni një punonjësi tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim. Kur tatimi mbi të ardhurat personale kthehet nga kompania

Bazuar në rezultatet e 10 muajve të punës, organizata zbuloi se kishte mbajtur 4 rubla më shumë nga punonjësi dhe kishte transferuar tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet. Si të korrigjoni gabimin në mënyrë që në fund të vitit gjithçka të jetë zero dhe 2NDFL dhe 6NDFL të jenë të lidhura saktë?

Nëse keni mbajtur tatimin e tepërt mbi të ardhurat personale gjatë vitit, llogaritni mbipagesën kundrejt tatimit për muajin aktual. Me shumën e mbipagesës, ulni tatimin mbi të ardhurat personale, të cilën do ta mbani në burim në pagesën e ardhshme të të ardhurave. Shuma e taksës që është transferuar në të vërtetë në buxhet nuk pasqyrohet në llogaritjen 6-NDFL. Por zyra e taksave e regjistron atë në kartat e llogarisë personale të agjentit tatimor. Prandaj, transferoni tatimin mbi të ardhurat personale për muajin aktual, duke marrë parasysh pagesën e tepërt.

Në seksionin 1, shkruani këto shuma. Në rreshtin 040, tregoni tatimin mbi të ardhurat personale të llogaritura për të gjitha të ardhurat. Futni rezultatin që keni marrë pasi keni rregulluar gabimin. Për shembull, ju fillimisht keni ngarkuar gabimisht 150,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale, dhe më pas korrigjohet për 149,000 rubla. Pastaj në rreshtin 040 do të ketë 149,000 rubla.

Në rreshtin 070, tregoni tatimin mbi të ardhurat personale që u është mbajtur punonjësve. Keni mbajtur tatimin e tepërt, kështu që shifra në rreshtin 070 mund të jetë më e madhe se në rreshtin 040.

Arsyetimi

Nga Neni 6-NDFL: shembuj për të gjitha rastet

Si të plotësoni formularin 6-NDFL nëse taksa është transferuar gabimisht

Ju paguani tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet si agjentë tatimorë (neni 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, atyre u kërkohet të kalojnë në buxhet pikërisht shumën e tatimit që i është mbajtur punonjësit. Në fund të fundit, nëse paguani tatimin mbi të ardhurat personale pas datës së caktuar ose jo plotësisht, autoritetet tatimore do të paguajnë gjoba dhe gjoba (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe përgjithësisht është e papranueshme të transferoni paraprakisht tatimin mbi të ardhurat personale me shpenzimet tuaja (klauzola 9 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Megjithatë, pyetjet e kontabilistëve treguan se jo të gjithë e paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në mënyrë korrekte. Le të shohim se si të plotësojmë raportin 6-NDFL nëse bëhen gabime. Ju kujtojmë se në formular pasqyroni shumën e taksës që u llogarit dhe u mbajt punonjësve. Mos vendosni informacione se kur është transferuar në të vërtetë tatimi mbi të ardhurat personale dhe në çfarë shume në formular. Nuk ka rreshta për këtë. Autoritetet tatimore do të zbulojnë vetë se çfarë shumash keni paguar dhe kur do t'i marrin pagesat tuaja.

<…>

Tatimi mbi të ardhurat personale është paguar në buxhet

Mënyra e plotësimit të raportit varet nga fakti nëse e keni mbajtur saktë tatimin mbi të ardhurat personale nga punonjësi ose nëse ka pasur gabime.

Pse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mund të paguhet më herët

Nëse një kompani ka transferuar tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet përpara se t'i paguajë të ardhurat punonjësit, ajo ka shkelur ligjin. Në të vërtetë, në këtë rast, tatimi është paguar në kurriz të fondeve të veta të punëdhënësit, dhe kjo është e ndaluar (klauzola 9 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Dhe autoritetet tatimore mund të konsiderojnë se shuma e transferuar nuk është taksë mbi të ardhurat personale, por para të transferuara tepër në buxhet (letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të datës 29 shtator 2014 Nr. BS-4-11/19714@ dhe të datës 25 korrik , 2014 Nr BS-4-11/14507@ ). Më pas kompania do të duhet të kthejë nga buxheti shumën e transferuar përpara afatit. Dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtur tashmë nga të ardhurat duhet të paguhet përsëri.

Autoritetet tatimore mund të vendosin gjithashtu gjoba dhe gjoba për mospagimin e tatimit mbi të ardhurat personale nëse një rregullim i tillë nuk bëhet (neni 75 dhe Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Dhe atëherë punëdhënësi do të duhet të padisë. Për shembull, një mosmarrëveshje e ngjashme u shqyrtua nga Gjykata e Arbitrazhit të Rrethit Volga-Vyatka (rezoluta e datës 19 shkurt 2016 në çështjen nr. A38-1604/2015). Kompania duhej të justifikonte të drejtën e saj për të mos paguar tatimin mbi të ardhurat personale për herë të dytë.

Duke marrë parasysh vëllimin e problemeve që mund të sjellë pagesa e hershme e tatimit mbi të ardhurat personale, është më mirë të mos e bëni këtë.

Nëse e keni llogaritur gabimisht tatimin mbi të ardhurat personale, ju lutemi rregulloni së pari gabimin. Kthimi i tatimit të tepërt të përllogaritur në kontabilitet. Më pas bëni rregullime në regjistrin e tatimit mbi të ardhurat personale. Tjetra, informoni punonjësin me shkrim se keni mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale prej tij (klauzola 1 e nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shpjegojini punonjësit se ai mund të paraqesë një kërkesë për rimbursim në departamentin e kontabilitetit. Dhe nëse punonjësi shkruan një deklaratë të tillë, kthejeni taksën e paguar në llogarinë e tij bankare.

Nëse punonjësi nuk dëshiron të shkruajë një deklaratë, mos i ktheni asgjë. Thjesht ulni tatimin mbi të ardhurat personale me shumën e mbipagesës, të cilën do ta mbani në burim në pagesën e ardhshme të të ardhurave.

Nëse i keni kthyer mbipagesën punonjësit, shkruani këtë shumë në rreshtin 090. Nëse nuk keni kthyer asgjë, vendosni një vizë në rreshtin 090.

Shembull

Prandaj, ju nuk keni të drejtë të kompensoni shumat e mbipaguara kundrejt llogaritjeve të ardhshme të tatimit mbi të ardhurat personale. Pra, shkruani një kërkesë në inspektorat për një rimbursim tatimor (klauzola 6 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 tetor 2011 Nr. ED-3-3/3432@) .

Mos e pasqyroni mbipagesën në Formularin 6-NDFL. Në fund të fundit, ju keni llogaritur dhe mbajtur shumat e sakta të tatimit. Shkruajini ato në raport në seksionet 1 dhe 2. Dhe inspektorët mund të mësojnë për mbipagesat vetë nga karta e shlyerjes së buxhetit.

Përballë pagesës së tepërt të tatimit mbi të ardhurat dhe nuk e di se çfarë si të ktheni tatimin mbi të ardhurat personale? Le t'ju ndihmojmë ta kuptoni këtë. Por për t'iu qasur kësaj çështjeje, duhet të kuptoni se si formohet shuma përfundimtare e tatimit mbi të ardhurat.

Shumat që i nënshtrohen tatimit

Tatimi mbi të ardhurat personale (tatimi mbi të ardhurat personale) është një taksë direkte që vendoset ndaj individëve të tillë në territorin e Federatës Ruse. Ato tatohen mbi të gjitha të ardhurat në total, zakonisht në shumën prej 13% të parave të gatshme ose në natyrë. Të gjithë personat në moshë pune, në një mënyrë apo tjetër, janë pagues të tatimit mbi të ardhurat personale. Për shembull, mbahet nga fondet e mëposhtme:

nga pagesat për pushim mjekësor;
nga pagat;
nga bonuset;
nga dhurata të vlefshme me vlerë më shumë se 4 mijë rubla;
nga të ardhurat nga dhënia me qira e pasurive të paluajtshme;
nga të ardhurat nga shitja e pasurive të paluajtshme;
nga tarifat;
nga fitimet etj.

Në përputhje me Kodin Tatimor, punëdhënësi, duke qenë agjent tatimor, është i detyruar të llogarisë dhe të mbajë në burim shumën e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat dhe të ardhurat e tjera të punonjësit. Më pas, këto fonde duhet të shkojnë në thesar në formën e taksave.

Shuma e taksës

Në Federatën Ruse, norma standarde e kësaj takse është 13% (në përputhje me nenin 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por ka edhe përjashtime. 15 për qind do të paguhet nga jorezidentët - marrës të dividentëve nga organizatat ruse. Dhe do të duhet t'i jepni 35 për qind shtetit kur të merrni një fitore ose një çmim të vlefshëm (kjo është norma maksimale e kësaj takse në Rusi).

Si për të llogaritur

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale llogaritet thjesht: shkalla e tatimit duhet të shumëzohet me shumën e bazës tatimore. Kjo e fundit përcaktohet me ligj, veçmas për çdo lloj të ardhurash.

Kush përjashtohet nga taksa

Personat që kanë marrë të ardhura nga:

shitjen e pasurisë që ata kanë në pronësi për më shumë se tre vjet;
trashëgimia e pasurisë ose fondeve;
marrjen e dhuratave nga të afërmit ose anëtarët e familjes;
përfitimet shtetërore, pagesat, kompensimet, bursat, pensionet shtetërore dhe shtesat sociale ndaj tyre;
aktivitetet e kopshteve dhe kopshteve të tyre të perimeve, të cilat ndodhen në territorin e Federatës Ruse;
marrja e çmimeve për arritje në sport;
caktimi i kapitalit të lindjes etj.

Lexoni gjithashtu Kur është afati i fundit për dorëzimin e 3-NDFL për vitin 2016

Lista e plotë gjendet në nenin 217 të Kodit Tatimor.

Marrja e zbritjeve

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat personale shërben si bazë për marrjen e një zbritjeje tatimore nëse, së bashku me të, gjatë periudhës raportuese, paguesi ishte në gjendje t'u siguronte autoriteteve tatimore ose punëdhënësit dokumente që konfirmojnë të drejtën e tij për të ulur paksa shumën e tatimit. Ligji ju lejon të ulni bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale, nga e cila zakonisht mbahet 13%.

Kush ka të drejtë për zbritje

Neni 218 i Kodit Tatimor parashikon një listë të personave që kanë të drejtë të marrin një zbritje standarde, e cila nuk lidhet drejtpërdrejt me shpenzimet e kryera, por më tepër lidhet me statusin e paguesit. Për shembull, kjo vlen për njerëzit që kanë birësuar një fëmijë, personat me aftësi të kufizuara të grupeve I, II dhe Luftës së Dytë Botërore, likuiduesit e termocentraleve bërthamore dhe të tjerë.

Në përputhje me nenet 219 dhe 220 të Kodit Tatimor dhe në bazë të tyre, ju mund të ktheni plotësisht ose pjesërisht shumën e paguar për trajnime, për marrjen e shërbimeve mjekësore, për blerjen e një apartamenti ose toke, si dhe fondet që janë transferuar më parë. për bamirësi.

Mbani parasysh: shuma e zbritjeve nuk mund të kalojë bazën tatimore.

Personat që nuk janë pagues të tatimit mbi të ardhurat personale, për shembull, biznesmenë privatë që punojnë në mënyrë të pavarur, u hiqet e drejta e zbritjes për faktin se kanë një sistem tatimor të ndryshëm.

Tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër

Kur mund të ndodhë kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim? Për shembull, në rast të gabimit të një agjenti tatimor, në rast të një pagese të dyfishtë aksidentale, ose nëse një individi nuk i është siguruar zbritja tatimore që i takon. Në të dyja rastet, lind një mbipagesë, e cila ose mund të kthehet nga buxheti ose të kompensohet me pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale në periudhën pasuese të raportimit.

Nëse ka mbipagesa e tatimit mbi të ardhurat personale, çfarë të bëni– Kodi Tatimor do t'ju ndihmojë të vendosni.

Rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat e paguara

Agjenti tatimor (punëdhënësi) është i detyruar të njoftojë punëmarrësin për këtë brenda dhjetë ditëve pas zbulimit të një gabimi. Tjetra, paguesi duhet të shkruajë një deklaratë përkatëse drejtuar punëdhënësit, e cila mund të hartohet prej tij në formë falas. Fondet duhet të kthehen brenda tre muajve ose të kompensohen me të ardhurat e ardhshme tatimore.

Lexoni gjithashtu Deri në shtator 2018, qeveria do të hartojë një zbritje të re sociale për tatimin mbi të ardhurat personale

Nga ana tjetër, agjenti tatimor transferon në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim në llogarinë bankare të punonjësit ose aplikon për një rimbursim në zyrën e taksave. Afati për paraqitjen e kërkesave për fondet e paguara gabimisht në taksa është 3 vjet.

Rimbursimi nga agjenti tatimor

Nëse punëdhënësi - agjenti tatimor nuk ka fonde për të kryer një rimbursim nga shumat e mbajtura si taksë në të ardhmen nga vetë punonjësi ose paguesit e tjerë, si dhe fonde personale falas, atëherë ai do të detyrohet të aplikojë në Shërbimin Federal të Taksave. . Procedura e rimbursimit rregullohet nga neni 78 i Kodit Tatimor.

Organi tatimor merr vendim për aplikimin brenda 10 ditëve bankare. Për më tepër, aplikanti nuk mund t'i kthejë fondet e tij nëse i detyrohet taksa, gjoba, gjoba dhe tarifa. Në këtë rast, organet tatimore do të përdorin fondet e tepërta të paguara për të shlyer borxhin dhe punëdhënësi do të detyrohet të paguajë punonjësin në mënyrë të pavarur.

Mbledhja e dokumenteve

Një agjent tatimor që dëshiron të kthejë tatimin mbi të ardhurat personale të paguara tepër duhet të paraqesë në zyrën e taksave sa vijon: dokumente për deklarimin e tatimit mbi të ardhurat personale:

deklarata e punonjësit;
deklarata juaj;
ekstrakt nga regjistri tatimor;
fletëpagesa ose faturë që konfirmon faktin e mbipagesës.

Rimbursimi nga vetë paguesi

Ndonjëherë vetë punonjësit aplikojnë për një rimbursim të shumave të paguara më tepër si taksa direkt në Shërbimin Federal të Taksave nëse kërkesa e tyre nuk mund t'i paraqitet punëdhënësit (për ndonjë arsye). Për shembull, nëse organizata në të cilën personi kryente veprimtarinë e tij zyrtare të punës ishte likuiduar ose falimentuar. Për të marrë para, ai do të duhet të sigurojë vetëm dy dokumente: deklaratën 3-NDFL dhe aplikimin e tij.

Si të mësoni për mbipagesën e taksës

Mund të zbuloni se ka pasur një mbipagesë duke parë certifikatën 2-NDFL. Ky informacion gjendet në kolonën përkatëse të këtij dokumenti. Nga ana tjetër, 2-NDFL mund të merret:

Më parë, në një nga artikujt, folëm për zgjidhjen e disa problemeve që agjentët tatimorë kanë me tatimin mbi të ardhurat personale (shih ""). Sot do të hedhim një vështrim më të afërt të situatës me taksën e tejmbushur. Si duhet të veprojë një kontabilist kur zbulon shumat që janë mbajtur tepër në burim? Kujt dhe kur duhet t'i raportohet një mbipagesë? Si t'i ktheni siç duhet paratë një punonjësi? Le ta kuptojmë.

10 ditë për të njoftuar

Para së gjithash, llogaritari që zbuloi faktin e mbajtjes së tepërt të tatimit mbi të ardhurat personale nga punonjësit duhet t'i njoftojë ata për këtë. Për këtë, Kodi Tatimor përcakton një afat të qartë, të barabartë me 10 ditë pune nga momenti i zbulimit të faktit të “mbajtur në burim”. Por, për fat të keq, nuk ka një formë të përcaktuar për një njoftim të tillë. Sipas mendimit tonë, një kontabilist mund të përdorë mostrën e mëposhtme.

Në kokën e letrës së organizatës "Wind Rose" LLC

27.10.2014 Nr 08-b/personel Inxhinier i lart i departamentit BVO

Ivanchenkova P.I.

Njoftim
për faktin e mbajtjes së tepërt të tatimit në burim dhe shumës së tatimit të tepërt të mbajtur

I nderuar Petr Igorevich, në përputhje me paragrafin 1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ju informojmë se më 25 nëntor 2014, departamenti i kontabilitetit i Wind Rose LLC identifikoi faktin e zbritjes së tepërt nga pagesat e paguara për ju në shtator. d. tatimin mbi të ardhurat personale. Shuma e taksës së tepërt të mbajtur në burim ishte 1023 (një mijë e njëzet e tre) rubla.

Në të njëjtën kohë, ju informojmë se keni të drejtë të kontaktoni departamentin e kontabilitetit të Wind Rose LLC me një kërkesë për një rimbursim të kësaj shume në mënyrën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Drejtori Savçenko I. S. Savchenko

Pa një aplikim - askund

Pasi i ka dërguar punëmarrësit një njoftim të tillë, punëdhënësi nuk është i detyruar të ndërmarrë asnjë veprim të mëtejshëm. Tani punonjësi duhet të marrë iniciativën. Ai duhet të kontaktojë agjentin tatimor me një kërkesë për rimbursim të shumës së tatimit të mbajtur tepër në burim. Kodi Tatimor nuk përcakton një afat kohor për hartimin e një kërkese të tillë, por është logjike të supozohet se nuk ia vlen të vonohet më shumë se tre vjet të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse si periudha e përgjithshme për një rimbursim tatimor. Po, me siguri, në praktikë vonesa të tilla nga ana e punonjësit nuk ndodhin.

Çfarë duhet të përfshihet në aplikim? Së pari, emri i plotë dhe pozicioni i punonjësit, si dhe emri i organizatës që merr aplikacionin. Kërkesa i drejtohet kreut të organizatës, sepse Është ai që vepron në emër të agjentit tatimor në marrëdhëniet juridike tatimore. Së dyti, një dëshirë e shprehur qartë për të kthyer shumën e tatimit të mbajtur tepër në burim. Së treti, shuma e taksës që do të rimbursohet dhe së fundi, detajet bankare për transferimin e saj. Ju lutemi vini re: tatimi mbi të ardhurat personale kthehet gjithmonë vetëm me transferim pa para, edhe nëse punonjësi merr paga (të ardhura të tjera nga të cilat tatimi është mbajtur tepër në burim) në para në arkë.

Për të parandaluar që punonjësit të fantazojnë kur shkruajnë një deklaratë, mund t'i ftoni ata të përdorin një formular të gatshëm, duke e bërë atë një shtojcë të njoftimit të mësipërm.

Drejtorit të LLC "Trëndafili i Erërave" Savchenko I.S.

nga një inxhinier i lartë i departamentit të BVO

Ivanchenkova P.I.

Deklaratë
mbi kthimin e tatimit të tepërt të mbajtur në burim

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ju kërkoj të ktheni tepricën e mbajtur nga paga ime për shtatorin e këtij viti. tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 1023 (një mijë e njëzet e tre) rubla. Ju lutemi bëni kthimin duke përdorur detajet e mëposhtme:

Emri i bankës: Krasnodar OSB Nr. 8627 Sberbank i Rusisë

Vendndodhja e bankës: Krasnodar

c/s 30101810300000000987

BIC 044705987

Banka INN 2193001987

llogaria 42307.810.8.1212.4823987

Emri i plotë: Ivanchenkov Petr Igorevich

Teknika e kthimit

Pra, është marrë një aplikim i plotësuar saktë. Tani ju duhet t'i transferoni paratë punonjësit. Kodi Tatimor i Federatës Ruse i jep punëdhënësit tre muaj të tërë për këtë, duke treguar se paratë mund të merren nga pagesat aktuale të tatimit mbi të ardhurat personale. Për më tepër, jo domosdoshmërisht nga ky punonjës specifik - fondet për rimbursimin mund të merren nga shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura nga ky agjent tatimor. Kjo ju lejon të bëni një rimbursim si në situatat kur punonjësi nuk do të marrë pagesa në muajt e ardhshëm, ashtu edhe në rastet kur shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që do t'i mbahet në burim është më e vogël se shuma e rimbursueshme.

Një pikë tjetër e rëndësishme për një kontabilist: me këtë opsion të rimbursimit të taksave, nuk ka nevojë të njoftoni zyrën e taksave për transaksionin (shih letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 18 tetor 2013 Nr. 03-04-06/43608; ""). Kështu, algoritmi i rimbursimit është i thjeshtë: shuma e taksës së mbajtur tepër në burim tërhiqet nga pagesa tjetër në buxhet dhe transferohet në llogarinë e specifikuar në aplikacionin e punonjësit. Është e qartë se i gjithë dokumentacioni për këtë operacion duhet të depozitohet dhe ruhet në rast të pretendimeve nga organet tatimore.

Opsioni i konsideruar është i përshtatshëm për shumicën e situatave, por në praktikë, siç thonë ata, opsionet janë të mundshme. Kështu, organizatat e vogla mund të kenë një situatë ku nuk ka taksë për të paguar në buxhet. Në këtë rast, Kodi Tatimor parashikon një mekanizëm për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga buxheti në llogarinë e agjentit tatimor për t'i paguar punonjësit të tij. Një rimbursim i tillë kryhet në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, domethënë në të njëjtën mënyrë si rimbursimi i çdo takse tjetër - me kërkesë të agjentit tatimor. Kësaj aplikimi, Kodi Tatimor i Federatës Ruse kërkon që t'i bashkëngjitet një ekstrakt nga regjistri i kontabilitetit tatimor për periudhën përkatëse tatimore dhe dokumente që konfirmojnë mbajtjen e tepërt dhe transferimin e shumës së taksës në buxhet. Më vete, vërejmë se në rastin e përshkruar, Kodi Tatimor i Federatës Ruse lejon mundësinë e kompensimit për shumën e mbajtur tepër në burim nga fondet e agjentit dhe marrjen e mëvonshme nga agjenti të kësaj shume nga buxheti. Kjo do të thotë, përkundër faktit se Kodi Tatimor i Federatës Ruse cakton tre muaj për kthimin e parave tek punonjësi (dhe kthimi i tatimit mbi të ardhurat personale nga buxheti në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse duhet të përmbushë këto afate ), punëdhënësi mund të takojë punonjësin në gjysmë të rrugës dhe t'i paguajë paratë më herët, pa pritur kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale nga buxheti.

Përjashtimet nga rregullat

Si çdo rregull, ka edhe përjashtime nga procedura për kthimin e tatimit “ekstra” mbi të ardhurat personale, kur punëdhënësi nuk ka të drejtë t’i kthejë paratë punonjësit dhe ky i fundit duhet të aplikojë për “paratë e tij të fituara me vështirësi” zyra e taksave.

Përjashtimi i parë i tillë lidhet me llojin e mbipagesës. Mund të lindë jo vetëm si rezultat i një gabimi, por edhe për shkak të një ndryshimi në statusin e vetë punonjësit nga jo-rezident në rezident. Në këtë rast, rillogaritja dhe rimbursimi i taksave kryhen përmes inspektimit (klauzola 1.1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Prandaj, punonjësi nuk ka nevojë të njoftohet për "mbipagesa" të tilla dhe as kërkesa e tij për kthimin e shumave të tilla nuk duhet të pranohet për ekzekutim.

Përjashtimi i dytë lidhet me agjentin tatimor, ose më saktë, me mungesën e një të tillë. Në këtë rast, punonjësi duhet të aplikojë për rimbursim edhe në zyrën e taksave. Këtu duhet të mbani mend se tatimi kthehet gjithmonë nga i njëjti agjent që e ka mbajtur atë në burim. Kjo do të thotë që nëse një punonjës është transferuar brenda një grupi nga kompania në kompani me likuidimin e mëvonshëm të njërës prej tyre, atëherë taksa "për kompaninë e likuiduar" nuk mund të kthehet.

Mbipagesa e tatimit mbi të ardhurat personale - çfarë duhet të bëjë një agjent tatimor? Gabimet në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale mund të çojnë si në mosmbajtjen e pagesës në burim ashtu edhe në një shumë të mbipaguar. Si të ktheni një mbipagesë të tatimit mbi të ardhurat personale? Ne do t'ju tregojmë në materialin tonë.

Mbipagesa e tatimit mbi të ardhurat personale: çfarë të bëni?

Sipas paragrafit 1 të Artit. 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura tepër nga të ardhurat e tatimpaguesit duhet të kthehen nga agjenti tatimor.

Brenda 10 ditëve pune nga data e zbulimit të mbipagesës, punëdhënësi është i detyruar të informojë punëmarrësin se shuma e tatimit mbi të ardhurat personale është mbajtur në mënyrë të tepruar, si dhe shumën e vetë shumës (klauzola 6 e nenit 6.1, paragrafi 2. të pikës 1 të nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Mesazhi përpilohet në çdo formë, pasi legjislacioni tatimor nuk parashikon metoda specifike për përgatitjen e tij dhe i dërgohet tatimpaguesit.

Një shembull i mesazhit në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale mund të shkarkohet nga lidhja e mëposhtme.

Procedura për dërgimin e një mesazhi të tillë duhet të jetë rënë dakord më parë me marrësin (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 16 maj 2011 Nr. 03-04-06/6-112, pika 1).

Ne presim një deklaratë nga punonjësi

Në mënyrë që pagesa e tepërt të rimbursohet, tatimpaguesi duhet të kontaktojë agjentin tatimor me një kërkesë përkatëse me shkrim (klauzola 1 e nenit 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 tetor 2012 nr 03-04-05/10-1206). Afati i fundit për paraqitjen e një aplikimi është vendosur në pikën 7 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe është 3 vjet nga data e pagesës së taksës (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë në Moskë, datë 19 Mars 2010 Nr. 20-14/3/029018@).

Në aplikim, punonjësi duhet të tregojë detajet e llogarisë së tij rrjedhëse ose personale, në të cilën punëdhënësi do të duhet të transferojë fonde, pasi rimbursimi i mbipagesës kryhet në formë pa para (paragrafi 4, paragrafi 1, neni 231 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shembull:

V.P. Smirnov është një punonjës i April LLC. Në mars 2019, atij iu dha ndihmë financiare në shumën prej 2,000 rubla nga janari deri në shkurt 2019, ndihma financiare nuk u përllogarit ose u pagua. Kontabilisti gabimisht llogariti dhe mbajti tatimin mbi të ardhurat personale nga ndihma financiare. Të nesërmen ajo zbuloi gabimin, rillogariti taksën dhe përcaktoi shumën që do të rimbursohej. Në të njëjtën ditë, punonjësi u njoftua për faktin e mbajtjes në burim dhe shumën e taksës që organizata ishte e detyruar t'i kthente.

V.P. Smirnov duhet të shkruajë një deklaratë në mënyrë që April LLC t'i kthejë atij shumën e mbajtur në burim të tepërt të tatimit mbi të ardhurat personale.

Ne kthejmë pagesën e tepërt

Pra, agjenti tatimor mori aplikimin e tatimpaguesit për një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale. Tani, brenda 3 muajve, ai është i detyruar të kthejë shumën e transferuar tepër të taksës (paragrafi 3, paragrafi 1, neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse nuk e bëni këtë brenda periudhës së përcaktuar me ligj, atëherë përveç vetë taksës, punëdhënësi do të duhet t'i paguajë punonjësit interesin për shkeljen e kushteve për kthimin e fondeve. Interesi përllogaritet për çdo ditë kalendarike vonesë, dhe norma e interesit merret e barabartë me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse në fuqi në atë kohë (paragrafi 5, paragrafi 1, neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata e tepërt e tatimit mbi të ardhurat personale në vitin 2019 kthehet në mënyrë të ngjashme.

Kontabilistët shpesh bëjnë pyetjen: nëse ka një mbipagesë të tatimit mbi të ardhurat personale, a mund të kompensohet me pagesat aktuale të tatimit mbi të ardhurat personale?

Përgjigja për këtë pyetje është dhënë nga Ministria e Financave e Federatës Ruse me letrën e datës 5 dhjetor 2012 nr. 03-04-06/4-342. Tatimi mund të kthehet duke ulur në të ardhmen shumën e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura si nga të ardhurat e tatimpaguesit që ka paguar më shumë, ashtu edhe nga individët e tjerë që marrin të ardhura nga ky agjent tatimor (paragrafi 3, paragrafi 1, neni 231 i Kodit Tatimor të Federata Ruse). Në këtë rast, nuk ka rëndësi as lloji i të ardhurave që u paguhen individëve të tjerë dhe as shkalla tatimore e aplikuar për këto pagesa.

Shembull:

Për shkak të një gabimi të kontabilistit të April LLC, E.V Dareev iu mbajt në mënyrë të padrejtë tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 3,000,00 RUB. për shkurt dhe mars 2019.

Në prill 2019, E.V. Dareev mori një pagë prej 20,000,00 rubla, tatimi mbi të ardhurat personale arriti në 2,600,00 rubla. (RUB 20,000.00 × 13%), por nuk iu zbrit nga paga për shkak të mbipagesës. Pjesa e mbetur prej 400 rubla. iu kthyen E.V. Dareev në kurriz të shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga dividentët e marrë në prill 2019 nga themeluesit e kompanisë.

Nëse agjenti tatimor nuk është në gjendje të kthejë tatimin mbi të ardhurat personale të paguara brenda periudhës së caktuar, atëherë ai duhet të kontaktojë zyrën e taksave me një kërkesë për rimbursim të shumës së tatimit të paguar më tepër brenda 10 ditëve nga data kur punonjësi e kontaktoi atë (paragrafi 6 , 8, paragrafi 1, neni 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Kërkesa shoqërohet me dokumente që konfirmojnë faktin e mbipagesës dhe një ekstrakt nga regjistri tatimor për periudhën në të cilën ka ndodhur. Në të njëjtën kohë, vetë tatimpaguesi nuk ka më nevojë të aplikojë për një rimbursim tatimor për herë të dytë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 maj 2011 Nr. 03-04-06/6-112, paragrafi 2).

Duhet të theksohet se punëdhënësi nuk mund të presë kthimin e fondeve nga buxheti, por të kthejë mbipagesën e tatimit mbi të ardhurat personale me shpenzimet e tij (paragrafi 9, paragrafi 1, neni 231 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rezultatet

Agjenti tatimor është i detyruar t'i kthejë punonjësit tatimin mbi të ardhurat personale që i është mbajtur tepër në burim brenda 3 muajve nga data e marrjes së kërkesës përkatëse nga punonjësi. Rimbursimet mund të bëhen vetëm me transfertë bankare. Nëse nuk ka fonde të mjaftueshme për pagesë, agjenti tatimor ka të drejtë të kërkojë rimbursim nga shërbimi tatimor.

E.A. iu përgjigj pyetjeve. Sharonova, ekonomiste

Tatimi mbi të ardhurat personale: ne kthejmë, mbajmë në burim, transferojmë

Gabimet në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale janë shumë të pakëndshme, ka shumë telashe në korrigjimin e tyre. Por gjëja më e bezdisshme është se edhe nëse e identifikoni vetë gabimin, paguani taksa dhe gjoba shtesë dhe dorëzoni certifikatat e përditësuara 2-NDFL (të reja me të dhëna të sakta) në Shërbimin Federal të Taksave, atëherë, sipas autoriteteve rregullatore, kjo do të nuk ju përjashton nga gjoba. Dhe të gjitha sepse rregullat e Artit. 81 NK nuk punojnë këtu. Në fund të fundit, një certifikatë e përditësuar 2-NDFL nuk është një llogaritje e përditësuar dhe jo një deklaratë e përditësuar. Vërtetë, ekziston një vendim i vetëm gjyqësor në të cilin thuhet sa vijon. Nëse agjenti tatimor, para fillimit të kontrollit tatimor në vend, ka paguar tatimin shtesë mbi të ardhurat personale dhe ka dorëzuar certifikatën e saktë 2-NDFL, atëherë plotësohen kushtet për përjashtim nga gjoba. Rezoluta e FAS ZSO e datës 30 shtator 2013 Nr. A27-17110/2012. Por, siç e kuptoni vetë, me shumë mundësi do t'ju duhet ta zgjidhni këtë çështje përmes gjykatave.

Tani le të shohim se si duhet të veprojnë organizatat kur identifikojnë gabimet në tatimin mbi të ardhurat personale.

Paga llogaritet në muajin kur zbulohet gabimi

A. Kiseleva, Belgorod

Në prill, zbulova se për shkurt paga e një punonjësi ishte llogaritur dhe grumbulluar gabimisht - më pak se sa duhej. Dhe në përputhje me rrethanat, tatimi mbi të ardhurat personale u pagua më pak. Si mund ta korrigjojmë tani situatën që të mos paguajmë gjoba dhe gjoba?

: Pavarësisht se punonjësi nuk ka marrë pagën e tij në shkurt, ajo njihet si e ardhur në muajin e akumulimit shtesë - në prill klauzola 2 neni. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me këtë është dakord edhe një punonjës i Ministrisë së Financave.

NGA BURIMET AUTENTIKE

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i parë

Meqenëse organizata grumbullon të ardhura shtesë në formën e pagave në prill, domethënë në muajin kur u zbulua gabimi, shuma shtesë e përllogaritur është e ardhura e prillit. Rrjedhimisht, organizata llogarit tatimin mbi të ardhurat personale mbi këto të ardhura në muajin prill klauzola 3 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Organizata duhet të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e prillit në momentin e pagesës së saj. klauzola 4 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe transferoni në buxhet jo më vonë se dita kur merrni para nga banka për pagesat e saj pika 6 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Prandaj, nëse brenda kësaj periudhe organizata transferon tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet, atëherë nuk do të përballet me asnjë gjobë apo gjobë. Në fund të fundit, nuk do të ketë asnjë arsye për këtë.

Një vepër për të cilën parashikohet një gjobë sipas Artit. 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mund t'i ngarkohet një agjenti tatimor vetëm nëse ai ka pasur mundësinë të mbajë në burim dhe të transferojë shumën e duhur, duke marrë parasysh faktin se mbajtja në burim kryhet nga fondet e paguara tatimpaguesit në pika 21 e vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 30 korrik 2013, nr. 57.” .

Duhet t'ia ktheni tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura edhe tek një ish-punonjës

G. Zalukaeva, Shën Petersburg

Tatimi mbi të ardhurat personale të punonjësit u mbajt pa nevojë dhe u transferua në buxhet. Ne nuk mund të rimbursojmë taksën sepse punonjësi tashmë është larguar. Çfarë duhet bërë tani me shumën e taksës së paguar?

: Para së gjithash, brenda 10 ditëve nga dita kur keni zbuluar mbajtjen e tepërt të tatimit mbi të ardhurat personale, jeni të detyruar të informoni ish-punonjësin tuaj për këtë. klauzola 1 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ju mund t'i dërgoni atij një letër të regjistruar me faturën e kthimit të kërkuar në adresën që ai ju ka treguar kur aplikoni për një punë.

Nëse një punonjës vjen tek ju dhe ju kërkon të ktheni taksën e mbajtur në burim, do t'ju kërkohet ta bëni këtë. klauzola 1 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Siç sqaron Ministria e Financave, largimi nga puna i një punonjësi, si dhe periudha në të cilën rimbursohet tatimi i tepërt, nuk cenojnë në asnjë mënyrë këtë detyrë të agjentit tatimor. Shkresë e Ministrisë së Financave datë 24 Dhjetor 2012 Nr.03-04-05/6-1430.

KUJDES

Ju nuk mund ta ktheni tatimin mbi të ardhurat personale në para nga arka. Në të njëjtën kohë, detyrimi për kthimin e "parave të gatshme" të Kodit Tatimor nuk është vendosur.

Dhe këtë vit Gjykata Kushtetuese ra dakord me Ministrinë e Financave. Ai vuri në dukje se Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon një procedurë të veçantë (të veçantë) për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të tejmbushura nga një agjent tatimor, i cili ka përparësi ndaj procedurës së përgjithshme për kthimin e mbipagesave tatimore. Përkufizimi i Gjykatës Kushtetuese, datë 17 shkurt 2015 Nr. 262-O. Kjo do të thotë që një person nuk mund të aplikojë drejtpërdrejt në Shërbimin Federal të Taksave për një rimbursim të mbipagesës, duke anashkaluar agjentin tatimor. Një qytetar mund të paraqesë një kërkesë për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim së bashku me deklaratën 3-NDFL drejtpërdrejt në Shërbimin Federal të Taksave vetëm nëse agjenti tatimor mungon (për shembull, kur ai u likuidua) klauzola 1 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Kështu që do t'ju duhet t'i ktheni punonjësit taksën e mbajtur tepër në burim, pavarësisht se kur ju kontaktoi - përpara se të dorëzoni certifikatën 2-NDFL në inspektorat ose më pas.

Kur punonjësi të vijë tek ju, kërkoni që ai të shkruajë një deklaratë në të cilën duhet të tregojë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do të kthehet, numrin e llogarisë dhe detajet bankare ku duhet të transferohen paratë. Ju do të duhet të ktheni tatimin brenda 3 muajve nga data e marrjes së aplikimit. Në të njëjtën kohë, me shumën e tatimit që i kthehet ish-punonjësit, ju do të zvogëloni shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që do të transferohet në buxhet për punonjësit e tjerë. klauzola 1 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Nëse ish-punonjësi nuk paraqitet deri në fund të vitit, atëherë në fund të vitit, jo më vonë se data 01.04.2016, ju do të dorëzoni një certifikatë 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave, ku në pikën 5.6. ju do të tregoni shumën e tatimit të tepërt të mbajtur. klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Dhe nëse një punonjës vjen tek ju pasi të keni dorëzuar një certifikatë 2-NDFL për të, atëherë pas rimbursimit të taksave do të duhet të paraqisni një certifikatë të re (sqaruese) 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave. Në të do të pasqyroni të dhënat e sakta: mbi të ardhurat, zbritjet, të llogaritura (klauzola 5.3 e certifikatës), të mbajtura në burim (klauzola 5.4 e certifikatës) dhe të transferuara (klauzola 5.5 e certifikatës) tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo certifikatë nuk do të përmbajë më tatimin e mbajtur tepër në burim (klauzola 5.6 nuk është plotësuar), dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura, të mbajtura dhe të transferuara do të jenë të barabarta. Mbani në mend se kjo certifikatë duhet të tregojë numrin e certifikatës 2-NDFL të paraqitur më parë, por datën e përgatitjes - atë të re seksioni I Rekomandime, të miratuara. Me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 17 nëntor 2010 Nr. ММВ-7-3/611@ (në tekstin e mëtejmë Urdhri nr. ММВ-7-3/611@).

Ju kërkohet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga një punonjës që punon

L. Suhoveeva, Moskë

Erdha në organizatë si llogaritari kryesor dhe zbulova se një punonjësi gabimisht iu dha një zbritje për një fëmijë që ishte tashmë mbi 30 vjeç. Me siguri, kontabilisti i mëparshëm ka futur të dhëna të marra nga ajri, nuk ka dokumente. Kur e informova punonjësin për këtë, ai u indinjua dhe nuk pranoi të kthente vullnetarisht taksën, duke thënë se nëse doja, mund ta bëja vetëm përmes gjykatës.
Me sa di, nuk mund të mbaj në burim tatimin mbi të ardhurat personale për periudhat e kaluara. Apo është ende e mundur? A duhet ta raportoj në zyrën e taksave?

: Në fakt, punonjësi juaj e ka gabim në gjykatë. Në kap. 23 i Kodit Tatimor thotë drejtpërdrejt se shumat e taksave që nuk u janë mbajtur punonjësve ose nuk janë mbajtur plotësisht në burim mblidhen prej tyre nga vetë organizata derisa borxhi të shlyhet plotësisht dhe klauzola 2 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kështu që ju thjesht duhet të rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta mbani atë nga punonjësi.

Një pyetje tjetër është se në cilën periudhë duhet të bëhet kjo. Gjatë kryerjes së një kontrolli në vend, zyrtarët tatimorë kanë të drejtë të inspektojnë vetëm 3 vjet para vitit në të cilin është marrë vendimi për kryerjen e kontrollit dhe klauzola 4 neni. 89 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe kur do të vijnë te ju nuk dihet.

Në këtë situatë, ju mund të rillogaritni tatimin mbi të ardhurat personale për 3 vitet para vitit kur u zbulua gabimi - 2012, 2013, 2014. Siç e kuptojmë, gabimi u zbulua pas dorëzimit të certifikatave 2-NDFL për këtë punonjës në Shërbimin Federal të Taksave. Prandaj ju duhet ta bëni këtë:

rillogaritni taksën. Nëse supozojmë se punonjësit i është siguruar një zbritje shtesë e fëmijëve në shumën prej 1400 rubla çdo muaj për 3 vjet, atëherë shuma totale e zbritjeve të tepërta do të jetë 50,400 rubla. (12 muaj x 3 vjet x 1400 fshij.). Dhe tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur nga kjo shumë do të jetë i barabartë me 6,552 rubla. (50,400 RUB x 13%);
informoni punonjësin për gabimin e bërë dhe shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet t'i mbahet në burim klauzola 2 neni. 231 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
duke qenë se punonjësi nuk pranon të shlyejë vullnetarisht borxhin, atëherë mbaj tatimin në burim nga të ardhurat që i paguhen. Në të njëjtën kohë, shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim (taksa për muajin aktual + borxhi) nuk duhet të kalojë 50% të shumës që i jepet punonjësit personalisht. klauzola 4 neni. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
transferimi i tatimit në burim në buxhet;
paguaj gjoba në buxhet për periudhën nga dita pas ditës kur tatimi mbi të ardhurat personale duhej të ishte transferuar në buxhet deri në ditën e pagesës së tij aktuale, përfshirë Art. 75 Kodi Tatimor i Federatës Ruse;
pasi të keni mbajtur të gjithë borxhin e tatimit mbi të ardhurat personale, dorëzoni në Shërbimin Federal të Taksave certifikatat 2-NDFL të sapopërpiluara (sqaruese) për këtë punonjës seksioni I Rekomandime, të miratuara. Me urdhër nr. MMВ-7-3/611@. Në to nuk do të keni më zbritje për fëmijë. Dhe shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura, të mbajtura dhe të transferuara do të jenë më të mëdha. Për më tepër, të tre shumat e tatimit mbi të ardhurat personale në vërtetime duhet të jenë të njëjta, pasi në datën e paraqitjes së tyre, tatimi nga punonjësi tashmë është mbajtur në burim dhe është transferuar në buxhet.

NE I THEM PUNONJESIT

Nëse një punonjësi pajisej me zbritje për të cilat ai nuk kishte të drejtë, atëherë punëdhënësi ka të drejtë të rillogarisë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale dhe të mbajë në burim shumën e tatimit të paguar më pak nga paga.

Sidoqoftë, fakti që dorëzoni certifikatat e përditësuara 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave dhe korrigjoni gjithçka vetë përpara se autoritetet tatimore të vijnë tek ju për inspektim, për fat të keq, nuk do t'ju shpëtojë nga një gjobë për transferimin e vonuar të tatimit mbi të ardhurat personale dhe gjobat Nenet 123, 75 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në fund të fundit, siç shpjegoi Ministria e Financave, përjashtimi nga gjoba në këtë rast thjesht nuk parashikohet nga Kodi Tatimor. Shkresa e Ministrisë së Financave datë 16 Shkurt 2015 Nr.03-02-07/1/6889. E vetmja gjë që mund të bëhet është të përpiqeni të zvogëloni gjobën, duke përmendur faktin se rrethanat tuaja lehtësuese përfshijnë korrigjimin e vetë gabimit dhe pagesën e taksave dhe gjobave shtesë. nënp. 3 f. 1 art. 112 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ndoshta inspektorët do t'ju takojnë në gjysmë të rrugës.

Një ish-punonjës nuk do të jetë në gjendje të mbajë në burim tatimin shtesë mbi të ardhurat personale

L. Kozhichkina, Bryansk

Në mars, kur gjenerova raportimin e tatimit mbi të ardhurat personale, zbulova një gabim: shuma e tatimit të llogaritur doli të ishte më e madhe se shuma e tatimit të mbajtur dhe të transferuar.
Fillova të kontrolloja dhe zbulova se për disa arsye programi nuk llogariste tatimin për shumën e pushimit mjekësor për një punonjës, të cilin e paguam në tetor. Ky punonjës u largua në shtator dhe më pas na dha leje mjekësore në tetor. Prandaj, ne nuk mund të mbajmë tatimin mbi të ardhurat personale.
Çfarë të bëni tani, çfarë të pasqyroni në certifikatën 2-NDFL? Me çfarë përballemi - gjobë apo vetëm dënime? Deri kur do të llogariten gjobat?

: Në të vërtetë, ky është një gabim fatkeq. Por pasojat e saj janë edhe më të trishtueshme.

Së pari, keni pasur mundësinë të mbani tatimin mbi të ardhurat personale kur paguani përfitime, por nuk e keni bërë këtë. Dhe në përputhje me rrethanat, taksa nuk u transferua në buxhet në kohë. Edhe pse ky ishte një gabim programi, ju ende përballeni me një gjobë prej 20% të shumës së tatimit mbi të ardhurat personale të pambajtur Art. 123 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Së dyti, duke qenë se pas pagesës së pushimit mjekësor, ju nuk i keni paguar më asnjë shumë ish-punonjësit deri në fund të vitit, ju duhet të informoni Federatën tuaj jo më vonë se data 02/02/2015 (31 janari është ditë pushimi, e shtunë). Shërbimi Tatimor për pamundësinë e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale pika 5 neni. 226, paragrafi 6 i Artit. 6.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Kjo do të thotë, paraqisni një certifikatë 2-NDFL për të me atributin "2", ku duhej të tregonit vetëm të ardhurat në formën e pushimit mjekësor, si dhe shumën e llogaritur (klauzola 5.3 e certifikatës) dhe të ardhurat personale të pa mbajtura taksa (klauzola 5.7 e certifikatës) fq. 1-3 Urdhra, miratuar. Me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të datës 16 shtator 2011 Nr. MMВ-7-3/576@;. Nëse nuk e dorëzoni certifikatën brenda afatit të caktuar, do të përballeni me një gjobë prej 200 rubla. klauzola 1 neni. 126 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Por kjo nuk e mohon detyrimin për ta paraqitur atë. Nga rruga, ju duhet t'i dërgoni të njëjtën certifikatë ish-punonjësit tuaj. Meqenëse ai tani do të duhet të deklarojë të ardhurat e specifikuara dhe të paguajë tatimin mbi të nënp. 4 klauzola 1, fq. 2-4 lugë gjelle. 228, paragrafi 1, neni. 229 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Për më tepër, Ministria e Financave dhe autoritetet tatimore besojnë se ju duhet të hartoni një certifikatë të rregullt 2-NDFL për këtë punonjës (me shenjën "1"), të cilën e dorëzoni në Shërbimin Federal të Taksave jo më vonë se 01/04/2015 klauzola 2 neni. 230 Kodi Tatimor i Federatës Ruse; Shkresat e Ministrisë së Financave datë 29.12.2011 Nr.03-04-06/6-363; Shërbimi Federal i Taksave për Moskën, datë 03/07/2014 Nr. 20-15/021334. Ai duhet të pasqyrojë të gjitha llogaritjet për vitin aktual, përkatësisht të gjitha të ardhurat e marra prej tij, të gjitha zbritjet e ofruara, si dhe shumat totale të tatimit mbi të ardhurat personale - të llogaritura (klauzola 5.3 e certifikatës), të mbajtura në burim (klauzola 5.4 e certifikatës). transferuar (klauzola 5.5 e certifikatës) dhe e paruajtur (klauzola 5.7 e certifikatës) seksioni II Rekomandime, miratuar. Me urdhër nr. MMВ-7-3/611@.

Së treti, për transferimin e parakohshëm të tatimit mbi të ardhurat personale, ju përballeni me gjoba për periudhën nga momenti kur supozohej të mbani dhe transferonit tatimin në buxhet dhe deri në datën e duhur për pagesën e tij nga një individ në përfundim të tatimit. periudhë. pika 2 e vendimit të Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit, datë 30 korrik 2013, nr. 57; Letra e Shërbimit Federal të Taksave e datës 22 gusht 2014 Nr SA-4-7/16692. Domethënë, gjobat do të duhet të paguhen deri më 15 korrik 2015 përfshirëse klauzola 4 neni. 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, nuk keni pse të paguani gjoba dhe gjoba, pasi vetë autoritetet tatimore do të mbledhin gjithçka nga ju nëse vijnë për të kontrolluar me ju. Ose ndoshta do të kalojë. Përveç kësaj, kur inspektorët zbulojnë një shkelje, ju mund të shpjegoni se tatimi mbi të ardhurat personale nuk është mbajtur në kohë jo për fajin tuaj, por për shkak të një defekti në program. Dhe nëse shuma e gjobës është e madhe, atëherë kërkoni nga autoritetet tatimore ta zvogëlojnë atë, duke treguar që ju vetë e korrigjoni gabimin nënp. 3 f. 1 art. 112 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Është e mundur që kjo të funksionojë.

Për shkak të transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në KBK të gabuar, gjobat dhe gjobat nuk kërcënohen

M. Baryshnikov, Omsk

Jam regjistruar si sipërmarrës individual duke përdorur procedurën e thjeshtuar. Dhe 10 muaj më parë u regjistrova si punëdhënës. Kur u regjistrova në Shërbimin Federal të Taksave, më dhanë një faturë mostër për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për punonjësit, e cila tregonte BCC-në e mëposhtme: 182 1 01 02030 01 1000 110. Unë i pagova tatimin në kohën e duhur për 9 muaj, kur u pagova pagat punonjësve (banorë të Federatës Ruse).
Në janar 2015, vendosa të sqaroja nëse QKB-ja kishte ndryshuar që nga viti i ri. Dhe zbulova se tatimi mbi të ardhurat personale për punonjësit duhet të transferohet në KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. E njëjta KBC ishte në fuqi në 2014.
Rezulton se në vitin 2014 kam transferuar tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit që përdorin KBK-në e gabuar. A ka ndonjë mënyrë për ta rregulluar këtë tani dhe me çfarë do të përballem (gjoba, dënime)?

: Në të vërtetë, ju e transferuat tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit tuaj në KBK-në e gabuar. Në fund të fundit, në KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet në rastin kur vetë individët deklarojnë të ardhurat e tyre në përputhje me Art. 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave i datës 30 Dhjetor 2014 Nr. ND-7-1/696@.

Por, siç sqaroi një specialist i Ministrisë së Financave, nuk ka asgjë të keqe, gjithçka mund të rregullohet.

NGA BURIMET AUTENTIKE

"Kodi Tatimor parashikon që nëse zbulohet një gabim në ekzekutimin e një urdhri për transferimin e tatimit, i cili nuk nënkupton mostransferimin e kësaj takse në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal. , tatimpaguesi ka të drejtë të paraqesë pranë organit tatimor në vendin e regjistrimit të tij një deklaratë për gabimin me kërkesë për të sqaruar bazën, llojin dhe natyrën e pagesës, periudhën tatimore ose statusin e paguesit. Ky aplikacion duhet të shoqërohet me dokumente që konfirmojnë pagesën nga tatimpaguesi i taksës së specifikuar dhe transferimin e tij në sistemin buxhetor të Federatës Ruse në llogarinë përkatëse të Thesarit Federal. klauzola 7 neni. 45 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Procedura e sqarimit të QKB-së mund të kryhet vetëm brenda së njëjtës taksë. Në rastin në shqyrtim, kjo është e mundur, pasi sipërmarrësi ka transferuar tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit në KBK të gabuar, por edhe të destinuar për këtë taksë.

Bazuar në aplikimin e sipërmarrësit, autoriteti tatimor do të marrë një vendim për të sqaruar pagesën dhe gjithashtu do të rillogarisë (shtojë) penalitetet e grumbulluara automatikisht në shumën e taksës. Shkresat e Ministrisë së Financave datë 17.07.2013 Nr.03-02-07/2/27977; Shërbimi Federal i Taksave i datës 22 dhjetor 2011 Nr. ZN-4-1/21889.

Tani në lidhje me aplikimin e përgjegjësisë. Meqenëse tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt nga sipërmarrësi dhe u transferua në kohën e duhur dhe plotësisht, autoriteti tatimor nuk ka asnjë arsye për ta sjellë atë në detyrim tatimor sipas Artit. 123 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Këshilltar i Shërbimit Civil Shtetëror të Federatës Ruse, klasi i parë