Kontrolloni deklaratën tuaj të TVSH-së. Si të kontrolloni deklaratën tuaj të TVSH-së? Kontrollimi i raporteve të kthimit të TVSH-së

Barazimi i deklaratës së TVSH-së me librin e blerjeve dhe librin e shitjeve në 1C: Kontabiliteti 3.0

Për deklaratën e TVSH-së janë vendosur ligjërisht disa dhjetëra raporte kontrolli për të kontrolluar korrektësinë e plotësimit.

Kur plotësoni dhe kontrolloni një deklaratë të TVSH-së, gjithmonë duhet të merrni parasysh specifikat e kontabilitetit të TVSH-së në secilën organizatë individuale (aplikimin e normave të ndryshme të TVSH-së, mbajtjen e kontabilitetit të veçantë të TVSH-së, etj.) dhe të hartoni algoritme për kontrollin e kontabilitetit të TVSH-së në përputhje me karakteristikat ekzistuese. Në këtë shembull, ne do të shqyrtojmë një organizatë që përdor OSNO, që operon vetëm me një normë TVSH prej 18%.

Në programin 1C: Enterprise Accounting 3.0, një modul i veçantë verifikimi është ndërtuar në raportin e rregulluar "Deklarata e TVSH-së":

Nëse ka gabime në raportet e kontrollit, formulari ofron një listë vetëm të raporteve të gabuara.

Gjithashtu, kur plotësoni një deklaratë të TVSH-së, përdoruesve të 1C rekomandohet të raportojnë "Analiza e gjendjes së kontabilitetit tatimor për TVSH". Ky raport ka për qëllim verifikimin e korrektësisë së regjistrimit të aktiviteteve të biznesit për sa i përket TVSH-së, plotësimin e librit të blerjeve dhe librit të shitjeve, si dhe plotësimin e deklaratës tatimore. Raporti tregon të dhënat aktuale pasi janë kryer të gjitha operacionet rregullatore për kontabilitetin e TVSH-së.

Raporti paraqet strukturën e bazës tatimore të TVSH-së. Blloqet individuale të skemës pasqyrojnë përllogaritjen ose zbritjen e TVSH-së. Sfondi i verdhë tregon shumat e TVSH-së së llogaritur dhe sfondi gri tregon shumat e TVSH-së së pa llogaritur.

Si të kontrolloni deklaratën tuaj të TVSH-së përpara se ta dorëzoni atë?

Duke klikuar në çdo bllok individual, mund të shikoni transkriptin e tij.

Deklarata tatimore analizon seksionin 3:

1. Dt 62.01×18/118 = Kodi i linjës 10, Kolona 5 "Shuma e taksës në rubla";
2. Dt 62.01×100/118 = Kodi i linjës 10, Kolona 3 "Baza e taksave në rubla".

3. KRIPË Kt 62.02×18/118 = Dt 76AV (në deklaratën tatimore kjo korrespondon me rreshtin 070 të seksionit 3, kolona 5 "Shuma e taksës në rubla");

KRIPË Kt 62.02 (në deklaratën tatimore kjo korrespondon me rreshtin 070 të seksionit 3, kolona 3 "Baza e taksave në rubla").

4. Në llogarinë SALT 19 nuk duhet të ketë bilanc në fund të periudhës (në deklaratë kjo është rreshti 120, seksioni 3, kolona 3 "Shuma e taksës në rubla";

5. Dt 68.02 (duke formuar SALT) = Seksioni 8: informacion nga libri i blerjeve Linja 190;

6. Kt 68.02 (formojmë SALT) = Seksioni 9: informacion nga libri i shitjeve Linja 260.

Nëse ka të ardhura të tjera në aktivitetet praktike të organizatës, atëherë kur shiten mallra, punë dhe shërbime, të ardhurat e të cilave klasifikohen si të ardhura të tjera, TVSH-ja e prodhimit llogaritet në llogarinë 91.02 (shih më poshtë për një shembull të hyrjeve në RT&U për të ardhura të tjera).

Për analiza të mëtejshme të TVSH-së së llogaritur mbi të ardhurat e tjera, mund të përdorni analizën e llogarisë 91.02 ose llogarisë 68.02. Kur analizoni llogarinë 91.02, duhet t'i kushtoni vëmendje revolucioneve sipas Dt 68, dhe kur analizoni llogarinë 68.02 - revolucioneve sipas Kt 91.

Në deklaratë pasqyrimi i të dhënave të TVSH-së në llogaritë 91.01 dhe 91.02 mund të gjurmohet si më poshtë:

1. (KRIPË Kt 90.01.1 + KRIPË Kt 91.01) x 100/118 = rreshti 10, seksioni 3, kolona 3 "Baza e taksave në rubla";
2. (KRIPË Kt 90.01.1 + KRIPË Kt 91.01) x 18/118 = rreshti 10, seksioni 3, kolona 5 "Shuma e taksës në rubla";

Ju gjithashtu mund të analizoni të dhënat në rreshtin 10 të kolonës 5 "Shuma e taksës në rubla" duke marrë parasysh 91.02, i cili pasqyron TVSH-në e llogaritur për të ardhurat e tjera:

OSV Dt 90.03 + analiza e llogarisë 91.02 (revolucionet Dt 68).

Shpresoj se ky artikull ishte i dobishëm për ju. Nëse keni ende pyetje, specialistët e SITEK janë gjithmonë të gatshëm të japin këshilla për punën me programin.

____________________________________________________________________________
Autori i artikullit: Specialistja e departamentit të mbështetjes Anna Alexandrova. Artikulli i përditësuar më 26.09.2016

Kontrollimi i deklaratës së TVSH-së

Të gjitha organizatat që paguajnë Tatimin mbi Vlerën e Shtuar janë të detyruara të llogarisin shumën e tatimit dhe të dorëzojnë një deklaratë brenda datës 25 të tremujorit. Kujtojmë se deklarata e TVSH-së dorëzohet vetëm! në formë elektronike. Nga 1 janari 2016, nëse deklarata dorëzohet në formë letre, konsiderohet e padorëzuar.

Çdo kontabilist tatimor duhet të mësojë se si të llogarisë TVSH-në duke përdorur një bilanc (KRIPË).

Më poshtë do të përshkruajmë se si ta bëjmë këtë.

1. Përdorni Asistentin e Kontabilitetit të TVSH-së për të përpunuar të gjitha faturat (përfshirë faturat paraprake).
2. Gjeneroni KRIPË për tremujorin.
3. Kushtojini vëmendje llogarisë 62.02 - këto janë paradhënie të marra, kjo llogari duhet të rakordohet me SALT në llogarinë 76.AB.

Ka disa raste kur TVSH-ja nuk llogaritet për pagesën e paradhënieve të marra, këto janë raste të parashikuara në nenin 154 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse transaksionet tuaja nuk përfshihen në objektin e këtij neni, TVSH-ja për paradhëniet e marra duhet të regjistrohet nën Dt 76 të llogarisë (shih qarkullimin sipas palëve në SALT Kt 62.02).

1. Krijo një analizë të llogarisë 19. Duhet të merret parasysh vetëm shuma në korrespondencë me llogarinë 68.

Pra, llogaritja: Qarkullimi sipas Dt 90.03(taksa e shitjes) + Qarkullim Dt 76.AV(taksa e pagueshme mbi paradhëniet e marra) + Qarkullim Dt 76.VA(tatimi i rivendosur mbi paradhëniet e lëshuara në periudhën e mëparshme) - Qarkullim nga Kt 19(TVSH e futur nga furnizuesi: mbani mend pikën 4 të përshkruar më sipër) - Qarkullimi nga Kt 76.AV(TVSH e rikuperuar mbi paradhëniet e marra) - Qarkullim nga Kt 76.VA(taksa e zbritshme për paradhëniet e transferuara)

Si rezultat i këtyre llogaritjeve, ju do të merrni shumën e taksës suaj.

(nëse organizata juaj ka kryer shitje edhe përmes 91 llogarive gjatë kësaj periudhe, duhet të shtoni shumën e taksës që është postuar përmes transaksionit Dt 91.02 Kt 68.02)

/ "Enciklopedia e kontabilitetit "Profirosta"
09.10.2017

Informacioni në faqe kërkohet nga pyetjet e mëposhtme: Kurse kontabiliteti në Krasnoyarsk, Kurse kontabiliteti në Krasnoyarsk, Kurse kontabiliteti për fillestarë, 1C: Kurse kontabiliteti, Mësimi në distancë, Trajnimi i kontabilistëve, Kurse trajnimi Pagat dhe personeli, Trajnimi i avancuar për kontabilistët, Kontabiliteti për fillestarët
Shërbimet e kontabilitetit, Deklarata e TVSH-së, Deklarata e fitimit, Kontabiliteti, Raportimi i taksave, Shërbimet e kontabilitetit Krasnoyarsk, Auditimi i brendshëm, raportimi OSN, Raportimi i statistikave, Raportimi i fondit pensional, Shërbimet e kontabilitetit, Transferimi i jashtëm, raportimi UTII, Kontabiliteti, Mbështetja e kontabilitetit , Ofrimi i shërbimeve të kontabilitetit, Ndihma për një kontabilist, Raportimi përmes internetit, Hartimi i deklaratave, Nevojë për një kontabilist, Politika e kontabilitetit, Regjistrimi i sipërmarrësve individualë dhe SH.PK, Taksat e sipërmarrësve individualë, 3-NDFL, Organizimi i kontabilitetit

Kërkoni operacione të lidhura në to, pranë të cilave ekziston një kod i mundshëm gabimi "2" dhe shpjegoni mospërputhjet. Në disa raste, një tabelë mund t'i bashkëngjitet kërkesës. Për shembull, shitësi ka deklaruar në deklaratë zbritjen e TVSH-së në avancë, por deklarata nuk përmban të dhëna për akumulimin e saj. Inspektimi do t'i dërgojë një shitësi të tillë një tabelë me një ekstrakt nga seksioni 8 "Informacione nga libri i blerjeve...", ku do të tregohet fatura e regjistruar për paradhënien me kodin e gabimit "2". Kontrolloni nëse keni ngarkuar TVSH në paradhënie, në çfarë periudhe dhe nëse kjo është pasqyruar në deklaratën e TVSH-së. Pasi të ketë marrë një email nga Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor për dhënien e shpjegimeve, paguesi mund të mos dërgojë vetë faturën, por t'ia besojë këtë përfaqësuesit të tij të autorizuar Kodit "3". Mospërputhja e të dhënave për një transaksion në pjesët 1 dhe 2 të regjistrit të faturave të lëshuara dhe të pranuara.

Shpjegimi i linjës 130 dhe 90 të TVSH-së

Shtoni në të preferuaratDërgo me email Rreshti 090 i deklaratës së TVSH-së në seksionin 3 duhet të plotësohet gjatë rivendosjes së taksës, nëse tatimpaguesi-blerës përdor të drejtën për të zbritur TVSH-në "paradhënie" kur transferon një paradhënie tek furnizuesi. Le të shqyrtojmë se si të gjenerojmë saktë një shumë të tillë tatimore dhe ta pasqyrojmë atë në deklaratë.
Zbatimi i zbritjes së TVSH-së për paradhëniet ndaj furnitorit Rikthimi i TVSH-së për paradhëniet ndaj furnitorit Procedura për plotësimin e rreshtit 090 të deklaratës së TVSH-së Rezultatet Aplikimi i zbritjes së TVSH-së për paradhëniet ndaj furnitorit Dispozitat e paragrafit 12 të Artit. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse i siguron tatimpaguesit të drejtën të aplikojë një zbritje tatimore për shumat e TVSH-së të përfshira në paradhëniet e transferuara tek furnitorët. Kushtet e detyrueshme për aplikimin e zbritjes janë pikat e mëposhtme (klauzola.
9 lugë gjelle.

Shpjegime për deklaratat e TVSH-së nga viti 2017

Diferencat e TVSH-së në parapagim, nr.3

• Janë shfaqur forma të reja të kontabilitetit të TVSH-së: kur do të hyjnë në fuqi?, Nr.3
• Faturat e reja, ditari kontabël i tyre dhe librat e blerjeve dhe shitjeve, nr.3
• Gabime në fatura? Duhet rregulluar, nr. 3
• A e rrit diferenca e shumës bazën e TVSH-së, nr.3
• Optimizimi i TVSH-së për organizatat jotregtare, nr.2
• Parapagimi dhe dërgesa në një tremujor: çfarë të bëni me TVSH-në?, Nr. 2
• Konferenca në internet për ndryshimet e TVSH-së: raporti, nr. 1
• 2011

1. Ndryshimet e TVSH-së së tetorit kalojnë në deklaratën nr.24
2. Ne llogarisim bazën e TVSH-së dhe zbritjet kur çmimi është në valutë të huaj ose në juan. e., nr. 21
3. Formulari i faturës së rregullimit: dhuratë nga Shërbimi Federal i Taksave, Nr. 20
4. Marrëveshja në

Si të plotësoni rreshtin 090 të seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së

• Përgatitja e raportit të TVSH-së, nr.19
• TVSH për caktimin e kërkesës Nr. 18
• Ju vendosni me një fjalë për zbritjet e TVSH-së për përmirësime të pandashme, nr 17
• Përditësimi i dokumenteve të kontabilitetit të TVSH-së, Nr.17
• Rregulla të reja për qarkullimin e dokumentit të TVSH-së dhe më shumë, Nr. 16
• Zbulimet nga JU për normat dhe zbritjet e TVSH-së, nr 16
• Kur të ngarkohet TVSH dhe kur të zbritet: konkluzionet e Gjykatës së Lartë, Nr. 15
• Çfarë duhet të bëni nëse merrni një faturë rregulluese në vend të një të korrigjuar ose anasjelltas, nr. 13
• Dokumenti kryesor i TVSH-së: saktë dhe në kohë, Nr.11
• Plotësoni një faturë? Lehtë!, nr. 8
• Pothuajse zero, ose me çfarë tarife duhet paguar TVSH-ja kur punoni me organizatat ndërkombëtare, nr.8
• Gjatë një kontrolli në vend, TVSH-ja e rimbursuar me kamera është hequr: çfarë të bëjmë?, nr. 6
• Plotësoni një faturë? Fillore!, Nr. 4
• 2013

Njoftim

Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dorëzimi i një deklarate të përditësuar si pjesë e një auditimi në zyrë të deklaratës parësore përpara hartimit të raportit është ekuivalent me korrigjimin e gabimeve të zbuluara në mënyrë të pavarur. Në fund të fundit, meqenëse raporti i inspektimit të tavolinës nuk është hartuar ende, gabimet e zbuluara nga inspektorët nuk janë regjistruar Letra e Shërbimit Federal të Taksave të datës 20 nëntor 2015 Nr. ED-4-15/20327.

Kujdes

Dhe nëse, për shembull, ai konsideron se ju keni nënvlerësuar bazën tatimore dhe keni paguar më pak tatimin, do të gjobiteni nga organi tatimor. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ndonjëherë inspektorët trembin zyrtarët e organizatës me një gjobë administrative në shumën prej 2,000 deri në 4,000 rubla.

Kamera: japim shpjegime mbi deklaratën e TVSH-së

Ai kryhet për operacione ndërmjetëse, si dhe për operacione të zhvilluesve dhe transportuesve (nëse përfshijnë vetëm shpërblimin e tyre në të ardhura). Për shembull, një agjent komisioni ndërmjetës duhet të regjistrojë në pjesën 2 të ditarit të kontabilitetit një faturë të marrë nga drejtori.

Dhe faturat e lëshuara për klientët duhet të pasqyrohen në pjesën 1 të ditarit të kontabilitetit. Të dhënat për faturat e marra dhe të lëshuara brenda të njëjtit transaksion ndërmjetësues duhet të jenë të krahasueshme.
Nëse ka mospërputhje, inspektimi do t'i bashkëngjisë kërkesës së tij një tabelë me një ekstrakt nga seksioni 10 "Informacion nga regjistri i faturave të lëshuara" dhe/ose një tabelë me një ekstrakt nga seksioni 11 "Informacione nga regjistri i faturave të pranuara" që tregon informacion mbi operacionet "problematike" duke futur kodin "3" në rreshtat përkatës. Kodi "4".

Në seksionin 3 të deklaratës së TVSH-së, treguesi në kolonën 3, rreshti 200 “Shuma totale e tatimit të paguar në buxhet sipas seksionit 3” duhet të jetë e barabartë me diferencën ndërmjet treguesit në kolonën 5, rreshti 110 “Shuma totale e tatimit të llogaritur. duke marrë parasysh shumat e taksave të rikthyera..." dhe treguesin në kolonën 3, rreshti 190 "Shuma totale e tatimit që i nënshtrohet zbritjes" 80,000,00 rubla.<

Përjashtuar nga TVSH, nr.15

• Vazhdojmë bisedën: zgjidhim bashkë çështjet e TVSH-së, nr 15
• TVSH për rimbursimin e shpenzimeve të transportit, nr.14
• Ne zgjidhim çështjet e TVSH-së së bashku, nr 14
• Si të korrigjohen gabimet në raportimin e TVSH-së, Nr. 13
• Ndërmjetësuesi i posaçëm dhe ditari i faturës, nr. 12
• Faturë për TVSH nga diferenca ndër-çmimi: vëmendje për shumën e taksës!, Nr.12
• Zbritja e TVSH-së: menjëherë apo më vonë?, Nr. 11
• 10% apo 18%? Si të përcaktohet norma e TVSH-së kur shesim një lodër me logo, nr 11
• Disa pasoja të transferimit të zbritjeve të TVSH-së, nr.11
• Pranojmë TVSH për zbritje në pjesë, nr 11
• Kamera zbuloi një zbritje për një normë të gabuar të TVSH-së: çfarë të bëni, nr. 7
• Dhe përsëri për TVSH-në, nr 6
• Shitje “jo konkurruese” për një të falimentuar: ka TVSH?, nr.6
• TVSH: këshilla dhe zgjidhje për zbritjet dhe llogaritjet, Nr. 5
• 2014

Shpjegimi i TVSH-së në faqet 130 dhe 090

Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Dhe nëse keni marrë një kërkesë për të paraqitur dokumente, por nuk e keni respektuar atë në kohë, organizata mund të gjobitet me 200 rubla. për çdo dokument që nuk është dorëzuar. 1 lugë gjelle. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Artikuj të tjerë nga revista "LIBRI KRYESOR" me temën "TVSH - akruale / zbritje / rimbursim": 2018

1. Zbritja e TVSH-së nga shitësi gjatë kthimit të mallrave me thjeshtëzues, nr.8
2. Transaksioni u shpall i pavlefshëm: në çfarë periudhe duhet të rregullohet TVSH-ja, nr.7
3. Pjesa e sigurt e zbritjeve të TVSH-së, Nr. 6
4. Si mund të plotësojnë shitësit – pjesëmarrës në sistemin pa taksa një deklaratë të TVSH-së, nr.3
5. Adresa në faturë: sqarime të rregullta nga Ministria e Financave Nr.3
6. Ndryshimet e TVSH-së: për çfarë të përgatiteni, Nr. 1

2017
Kostoja e blerjeve sipas faturës, diferenca në kosto sipas faturës rregulluese (përfshirë tatimin), në monedhën e faturës (faqe 170) Shuma e tatimit sipas faturës, diferenca në shumën e tatimit sipas faturës së rregullimit. pranohet për zbritje, në rub. dhe polic (Faqja 180) Për referencë: Kodi i mundshëm i gabimit 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 08/09/2015 Të dhëna që ngjallin dyshime midis autoriteteve tatimore 08/19/2015 7713570808 ndihmon për të kuptuar se çfarë taksash dyshojnë iki . Kodi “4” tregon se mund të jetë bërë një gabim gjatë regjistrimit të faturës.

Në kllapa shpjegohet se cilat të dhëna janë në dyshim. Numri në kllapa tregon një kolonë në të njëjtën tabelë me një tregues të dyshimtë 185 01 181Të dhëna që ngrenë dyshime midis autoriteteve tatimore 24.09.2015 24.09.2015 7716777788 212 400 32 400 4 për të kuptuar se çfarë kodi i gabimit ndihmon zyrtarët e taksave.

Prandaj, specialisti i përfshirë në deklaratë nuk ka të drejtë të bëjë gabime, megjithëse edhe punonjës me përvojë i bëjnë ato.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Është i shpejtë dhe FALAS!

Informacione të përgjithshme:

Nëse deklarata tregon të drejtën për rimbursim tatimor, specialistët e Inspektoratit Tatimor kryejnë një kontroll në tavolinë.

Në të njëjtën kohë, atyre u kërkohet të paraqesin dokumente që shërbejnë si konfirmim i ligjshmërisë së përdorimit të zbritjeve tatimore.

Linjat 150 dhe 130

Le të fillojmë duke parë se si të kontrolloni rreshtin 130 dhe rreshtin 150 të deklaratës së TVSH-së. Këto pozicione janë të vendosura në seksionin 3 të dokumentit raportues.

Nëse treguesit në këto rreshta janë më të mëdhenj se 0, atëherë vlera në rreshtin 110 duhet të jetë e barabartë me numrin e treguar në rreshtin 150.

Nëse ky rregull shkelet, tatimpaguesi ka shumë të ngjarë të ketë nënvlerësuar shumën e TVSH-së që i nënshtrohet rivendosjes.

Kontabilisti duhet të plotësojë rreshtat 110 dhe 150 të seksionit 3 nëse ka pasur transaksione në periudhën raportuese kur TVSH-ja në paradhënie është pranuar për zbritje.

Pas marrjes së shërbimeve/punëve/produkteve nga furnitorët, specialistët janë të detyruar të rikthejnë këto shuma të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Nëse ky rregull nuk respektohet, atëherë llogaritari shkel kërkesat e specifikuara në.

Në linjën 200

Një raport tjetër i rëndësishëm për kontrollin e deklarimit të llogarive është vlera e shënuar në rreshtin 200. Kjo kolonë duhet të jetë e barabartë ose më e vogël se shuma e vlerave në kolonën 5 (rreshtat 010, 020, 030,040).

Nëse ky rregull nuk respektohet, atëherë departamenti i kontabilitetit mund të ketë bërë një nga dy gabimet:

• shuma e paradhënieve të shpenzuara nuk është përfshirë plotësisht në shitje, në përputhje me rrethanat, baza totale e taksave është nënvlerësuar;
• Një shkelje është kryer nëse organizata ka zbritur TVSH-në nga parapagimi i marrë, por nuk ka ofruar shërbime/punë/produkte te blerësi. Në këtë rast, zbritjet tatimore nuk justifikohen.

Rreshti 210

Një raport tjetër i rëndësishëm është vlera e kolonës 3 të rreshtit 210.

Ky seksion tregon shumën e tatimit të transferuar nga tatimpaguesi në buxhet si blerës - agjent tatimor, i cili është subjekt i zbritjes.

Në mënyrë që një rezident tatimor të ushtrojë të drejtën e zbritjes, duhet të plotësohen dy kushte:

• shërbimet/punimet/produktet duhet të blihen ose ofrohen realisht;
• tatimi mbi vlerën e shtuar duhet të transferohet në buxhet.

Raporte të tjera

Duke përdorur raportet e kontrollit, kontrollohen jo vetëm të dhënat e specifikuara në deklaratën e TVSH-së, por edhe vlerat e shënuara në formularët e tjerë të raportimit.

Për shembull, në kolonën 3 të rreshtit 210 "Të ardhurat" të pasqyrës së fitimit dhe humbjes, treguesi duhet të jetë i barabartë ose më i vogël se vlera e llogaritur në bazë të seksionit 3 të deklaratës së TVSH-së (shuma e kolonës 3 në rreshtat 010 , 020, 030, 040, 050 dhe rreshtat e vlerës së shtuar 030, 040, 050 kolonat 5).

Nëse ky raport nuk është i saktë, atëherë tatimpaguesi mund të ketë nënvlerësuar bazën tatimore të TVSH-së. Pra, ne zbuluam se si të kontrollojmë deklaratën e TVSH-së sipas rregullave tatimore. Le të shqyrtojmë metoda të tjera.

Mënyra të tjera

Kur një deklaratë e TVSH-së merret nga Inspektorati Tatimor, specialistët para së gjithash kryejnë kontroll të automatizuar të saktësisë së plotësimit të treguesve.

Nëse ka një gabim aritmetik në dokument, kjo mund të rezultojë në tarifa shtesë tatimore.

Duke përdorur programin e automatizuar "Taksa", i cili ka algoritme të ndryshme llogaritëse të integruara, specialistët kontrollojnë treguesit e deklarimit.

Tatimpaguesit duhet të kontrollojnë detajet e kërkuara të përfshira në këtë dokument raportues: NIPT, KPP, periudha tatimore, emri i organizatës, viti raportues.

Pasi autoritetet tatimore të kenë kryer kontrollin e automatizuar, ato përzgjedhin ndërmarrjet për përfshirje në planin e kryerjes së kontrolleve dhe aktiviteteve të tjera të kontrollit.

E rëndësishme. Një kontabilist profesionist dhe me përvojë e di se deklarata e tatimit mbi vlerën e shtuar mund të verifikohet duke analizuar llogarinë 68.2. “Llogaritjet me buxhetin për TVSH-në”.

Kontrolloni me pasqyrat financiare

Shërbimi Federal i Taksave detyron specialistët e taksave të kontrollojnë deklaratën e TVSH-së me pasqyrat financiare, për shembull, me.

Fillimisht, inspektori monitoron plotësimin e dy kushteve:

• seksioni 2.1. faqe 250 bilanci. Shuma e TVSH-së për paradhëniet, të cilat pranohen për zbritje pas dërgesës së produkteve/punëve/shërbimeve, duhet të jetë e barabartë me 0;
• faqe 621 gr. 3 bilanc. Në fillim të vitit, shuma e llogarive të pagueshme për shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët duhet të jetë gjithashtu e barabartë me 0.

Nëse plotësohen këto kushte, inspektori tatimor krahason treguesit e mëposhtëm, të cilët duhet të jenë të barabartë me njëri-tjetrin:

• faqe 621 gr. 4 i bilancit - shuma e llogarive të pagueshme për shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët në fund të vitit;
• shuma e pagesës së marrë, e cila llogaritet në bazë akruale, kundrejt dërgesave të ardhshme të produkteve/punëve/shërbimeve, minus TVSH.

Nëse këto vlera janë të barabarta, atëherë nuk ka shkelje. Nëse nuk ka barazi, atëherë ka një gabim në dokument.

Në çdo rast, një mospërputhje e tillë është një arsye për të thirrur një kontabilist në zyrën e taksave për të dhënë sqarime.

Si të kontrolloni një deklaratë me qarkullim (SAW)?

Nëse një regjistër kontabël si ky nuk është përpiluar brenda organizatës, atëherë nuk duhet të zbatoni hartimin e këtij dokumenti për të kontrolluar korrektësinë e deklaratës së TVSH-së.

Në rastet e kontrollit në zyrë, inspektori tatimor mund të kërkojë një bilanc së bashku me dokumentacionin tjetër.

Megjithatë, nëse politika kontabël e ndërmarrjes pasqyron që qarkullimi nuk është përpiluar, departamenti i kontabilitetit ka të drejtë të mos e dorëzojë këtë dokument.

Nga rruga, gjatë përgatitjes dhe paraqitjes së një deklarate të TVSH-së, me të drejtën e specifikuar për një rimbursim tatimor, ndërmarrja duhet të përgatitet për një kontroll të thelluar në tavolinë.

Bazuar në rezultatet e tij, inspektorati tatimor mund të marrë vendimet e mëposhtme:

• rimbursimi i shumës së plotë të tatimit që është kërkuar për rimbursim pas paraqitjes;
• refuzimi i rimbursimit;
• rimbursimi i pjesshëm i tatimit mbi vlerën e shtuar.

Kontrolloni me deklaratën e tatimit mbi të ardhurat

Inspektori tatimor do të krahasojë detyrimisht deklaratën e TVSH-së me deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Pra, specialisti do të krahasojë vlerën e shitjeve të shënuar në të parën nga këto dokumente me shumën e të ardhurave nga shitjet, e cila ndodhet në të dytin.

Nëse vlerat nuk janë të barabarta, atëherë ose tatimpaguesi ka kryer një shkelje, ose ndërmarrja ka marrë parasysh çdo të ardhur si pjesë e të ardhurave jo-operative.

Kjo situatë është mjaft e justifikuar nëse paratë vijnë, për shembull, nga dhënia me qira e pronës.

Nga rruga, nga viti 2019, tatimpaguesve do t'u kërkohet të fusin në të dhënat e kthimit të TVSH-së dhe, domethënë, informacionin mbi të cilin organizata ka llogaritur taksën dhe zbritjet e deklaruara.

Ka shumë telashe që lidhen me librin e blerjeve, sepse ndërmarrjet e mëdha nuk kanë 10-100 rreshta, por disa mijëra.

Kjo veçori nuk është aspak e rëndësishme për autoritetet tatimore, të gjitha të dhënat duhet të futen në një seksion të veçantë të deklaratës së TVSH-së.

Dorëzimi i një deklarate të TVSH-së sjell vështirësi të konsiderueshme edhe për kontabilistët me përvojë. Nëse kontabiliteti kryhet nga vetë një sipërmarrës individual, detyra bëhet dyfish e vështirë. Formulari i dokumentit i miratuar që nga viti 2015 vetëm sa e ka përkeqësuar situatën, duke u bërë më e rëndë dhe komplekse.

Të dhënat e raportimit tatimor për TVSH-në

Organizatat dhe sipërmarrësit të cilët, gjatë aktiviteteve të tyre, paraqesin TVSH-në për klientët si pjesë e kostos së shërbimeve të kryera ose mallrave të furnizuara, u kërkohet të paraqesin periodikisht raporte tatimore pranë Shërbimit Federal të Taksave. Në bazë të informacionit të marrë, llogaritet TVSH-ja e paraqitur më parë tek blerësit për pagesë në buxhet.

Tatimpaguesit kanë të drejtë të zvogëlojnë shumën e përllogaritur me TVSH-në hyrëse, domethënë të marrë nga furnitorët. Gjithashtu, taksa e llogaritur e pagueshme zvogëlohet nga pagesat e TVSH-së të transferuara realisht në buxhet në masën 0% si rezultat i importit të mallrave në territorin e shtetit.

Seksionet e deklaratës së TVSH-së duhet të pasqyrojnë të dhënat e mëposhtme:

1. Taksa e parashikuar ose e rimbursueshme.
2. TVSH-ja kërkohet të derdhet nga agjenti tatimor.
3. Llogaritja e taksave me ritme të ndryshme, duke përfshirë 0%.
4. Zbritjet tatimore të konfirmuara dhe të pakonfirmuara në masën 0%.
5. Transaksionet e përjashtuara nga taksat.
6. Të dhënat nga regjistrat tatimor (librat e blerjeve, shitjeve, ditarët e faturave).
7. Informacion në lidhje me transaksionet në faturat e lëshuara në interes të 3 palëve.

Në rastet kur zbulohen informacione kontradiktore gjatë rakordimit të të dhënave me palët, organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë shpjegime për mospërputhjet dhe të kërkojnë paraqitjen e deklaratave të përditësuara. Periudha për zbulimin e gabimeve, paraqitjen e informacionit korrigjues ose dhënien e informacionit sqarues nuk i kalon 5 ditë pune.

Taksa e përllogaritur

Taksa llogaritet sipas shumës totale të TVSH-së së paraqitur për klientët. Të gjitha të dhënat futen në bazë të të dhënave nga regjistrat tatimor, të cilët janë librat e blerjeve dhe shitjeve. Informacioni nga këto dokumente përfshihet në raportim.

Dorëzimi elektronik i një deklarate i lejon inspektorët të krahasojnë shpejt të dhënat për TVSH-në dalëse dhe hyrëse nga palët. Në rast mosmarrëveshjeje, inspektimi ka të drejtë të kërkojë sqarime shtesë.

Informacioni nga libri i shitjeve në seksionin 9 të deklaratës përmban gjithashtu informacion për shumat e grumbulluara nga agjentët tatimorë.

Zbritjet tatimore

Tatimpaguesit kanë të drejtë të ulin shumën totale të tatimit të llogaritur me shumën e TVSH-së së hyrjes. Nëse subjektet kanë deklaruar të drejtën e zbritjeve gjatë periudhës tatimore, atyre u kërkohet të plotësojnë pikën 8 të deklaratës në përputhje me të dhënat në librin e blerjeve. Numri i hyrjeve varet nga veprimet e kryera.

Zbritjet përfshijnë gjithashtu shumën e TVSH-së së paguar në të vërtetë gjatë periudhës tatimore në shqyrtim për mallrat e importuara të importuara në vend. Në këtë rast, ligjshmëria e taksës së transferuar duhet të konfirmohet nga Shërbimi Federal i Taksave.

Plotësimi i një deklarate të TVSH-së

Deri në vitin 2014, kushti kryesor për zgjedhjen e një formati deklarimi ishte numri aktual i punonjësve. Nëse një punëdhënës ka punësuar më shumë se 100 persona, raportimi duhet të sigurohet në mënyrë elektronike. Për lëndët e tjera pranoheshin edhe formularët e rregullt në letër.

Duke filluar nga tremujori i parë i vitit 2014, deklaratat e TVSH-së jepen vetëm në format elektronik. Një përjashtim bëhet vetëm për një kategori të vogël lëndësh:

• agjentët tatimorë që nuk janë pagues të TVSH-së;
• agjentët tatimorë janë pagues të TVSH-së, por të përjashtuar nga detyrimi për ta ngarkuar atë.

Nëse ky grup personash lëshon fatura me një shumë të caktuar tatimore në favor të palëve të treta, atëherë humbet të drejtën e raportimit duke përdorur median në letër.

Afatet për paraqitjen dhe pagesën e taksave

Periudha tatimore për TVSH-në është një e katërta. Pas përfundimit të tij, raportimi tremujor i dorëzohet Shërbimit Federal të Taksave jo më vonë se data 25. Në rastet kur afati bie në ditë pushimi ose fundjavë, ai zhvendoset në ditën tjetër të punës.

Personat që nuk njihen si tatimpagues, por lëshojnë fatura në favor të palëve të treta në bazë të marrëveshjeve të vlefshme agjencie ose marrëveshje komisioni, raportojnë tatimin dhe e paguajnë atë në buxhet përpara ditës së 20-të.

Dorëzimi me vonesë i raporteve është i mbushur me gjoba në shumën prej 5% të pagesave të grumbulluara, por jo më pak se 1000 rubla. Ky rregull prek edhe agjentët tatimorë.

Paguesit që për një arsye apo një tjetër janë të përjashtuar nga pagesa e TVSH-së, por që e paraqesin tatimin në fatura për klientët e tyre, do të duhet gjithashtu të raportojnë në kohë dhe ta kalojnë tatimin e marrë në buxhet.

Pas paraqitjes së deklaratës, subjekteve ekonomike u jepet e drejta për të transferuar tatimin jo të plotë në përputhje me shumën e marrë për pagesë, por në pjesë të barabarta brenda 3 muajve nga data e afatit të paraqitjes. Por kjo nuk prek taksapaguesit kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse, si dhe personat që përfaqësojnë agjentë tatimorë për furnizuesit e huaj pa regjistrim në territorin e Federatës Ruse.

Shembull. Cila është shuma e tatimit të detyruar bazuar në të dhënat e mëposhtme? Taksa totale e ngarkuar për blerësit në tremujorin e parë të 2016 ishte 746,548 rubla. Shuma e TVSH-së së hyrjes nga furnitorët për të njëjtën periudhë është 422,315 rubla. Taksa aktuale e paguar për importin e mallrave të importuara është 182,315 rubla.

Bazuar në informacionin e marrë, TVSH-ja e pagueshme ishte 746,548 rubla - 422,315 rubla - 182,418 rubla = 141,815 rubla. Tatimpaguesi ka të drejtë të transferojë shuma jo më vonë se datat e mëposhtme:

Shkaqet kryesore të gabimeve gjatë plotësimit të një deklarate të TVSH-së

Gabimet në dokument shfaqen për shkak të pavëmendjes elementare, futjes së gabuar të kodeve, keqkuptimit të veçorive të llogaritjes së TVSH-së dhe regjistrimit të saj. Shkelje të tilla do të sjellin shpenzime shtesë kohore, kontrolle të dyfishta nga Inspektorati Tatimor dhe ndëshkime të konsiderueshme.

Nëse afati i dorëzimit të dokumentit ka skaduar, ose verifikimi zbulon gabime, organet tatimore kanë të drejtë të vendosin një gjobë deri në 5% të shumës së taksave që shoqëria ishte e detyruar të paguante në tremujorin e caktuar.

Sipërmarrësit privatë dhe kompanitë që kryejnë veprimtari tregtare dhe paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar janë të detyruar të paraqesin një deklaratë të TVSH-së, edhe nëse nuk kanë pasur transaksione të TVSH-së gjatë tremujorit.

Që nga viti 2004, tatimi mbi vlerën e shtuar për shumicën dërrmuese të mallrave ka qenë 18%.

Raportet e kontrollit - një mënyrë për të kontrolluar një deklaratë të TVSH-së

Për të shmangur gabimet, Shërbimi Federal i Taksave sugjeron kontrollimin e deklaratës duke përdorur raportet e kontrollit (shkurtuar si KS), duke identifikuar konsistencën në vetë deklaratën dhe në lidhje me raportet e tjera të kompanisë për periudhën tatimore.

Këto raporte përdoren si nga vetë përfaqësuesit e organeve tatimore ashtu edhe nga punonjësit e kompanive që bëjnë deklarata për të eliminuar pasaktësitë e mundshme. Shërbimi tatimor ka hartuar CS-në e re në formën e një tabele, e cila përfshin jo vetëm tregues verifikimi, por edhe klasifikimin e gabimeve të identifikuara në CS të specifikuar. Në vitin 2015, disa nga formulat u ndryshuan në përputhje me risitë në plotësimin e vetë deklaratës dhe formularit të saj. Janë shfaqur seksione të reja - nga e teta në të dymbëdhjetë, dhe tani formulat ndihmojnë për të vlerësuar korrektësinë e plotësimit të tyre në lidhje me seksionet që nuk kanë pësuar ndryshime në të vërtetë - nga e para në të shtatën.

• Tabela e Shërbimit Federal të Taksave përmban 44 lloje formulash që tatimpaguesi ose inspektori tatimor përdor për të verifikuar deklaratën me dokumentacionin parësor. Çdo lloj tatimpaguesi ka grupin e vet të formulave të verifikimit. Si të kontrolloni një deklaratë të TVSH-së: tregues që kontrollon zyra e taksave
• raporti i shitjeve totale dhe të ardhurave totale(për shembull, shuma e të ardhurave nga shitjet nga këto dokumente). Devijimet në shuma janë të pranueshme nëse një pjesë e fitimit ka ardhur nga të ardhurat jo-operative. Gjatë krahasimit të këtyre dokumenteve, është e nevojshme të merren parasysh diferencat sipas periudhës: një deklaratë e TVSH-së përgatitet për çdo tremujor dhe raportet e fitimit gjenerohen gradualisht në fund të vitit.
• raporti i paradhënieve të marra më parë dhe shumës së TVSH-së në shitje. Para së gjithash, vëmendja do të tërhiqet në tejkalimin e paradhënies mbi shumën e specifikuar. Edhe pse kjo është e mundur nëse jo i gjithë zbatimi është përfunduar gjatë periudhës raportuese.

Cilat formula verifikimi përdoren për të krahasuar të dhënat nga seksionet 1 deri në 7 me të dhënat nga seksionet 8 deri në 12

Shkurtesat e mëposhtme përdoren në formulat e dhëna për kontrollin e KS: faqe - s, seksioni - r.

• Sipas paragrafit 1.27: f.060 r.2 + f.110 r.3 + f.050 dhe f.080 r.4 + f.050 dhe f.130 r.6 = f.260 + f.270 r. 9 (kur shuma e TVSH-së në seksionin 9 është më e madhe se në seksionet 1 deri në 6, Shërbimi Federal i Taksave do të kërkojë sqarime për këtë fakt).
• Sipas paragrafit 1.28: f.190 r.3 + f.030 dhe f.040 r.4 + f.080 dhe f.090 r.5 + f.060, f.090, f.150 r.6 = p. 190 fshij (do të tërheqë vëmendjen e Shërbimit Federal të Taksave kur zbritjet në seksionin 8 janë më pak se në seksionet 3).
• Sipas pikës 1.32: f.8 / f.180 = f.190 (shuma e TVSH-së që do të zbritet duhet të përputhet me totalin në faqen e fundit të seksionit).
• Sipas paragrafit 1.37: fq.9 / f.200 = f.260; f.210 është e barabartë me f.270 (shuma e TVSH-së së pagueshme duhet të përputhet me totalin në faqen e fundit të seksionit).
• Sipas pikës 1.25: nëse p.050 r.1 > 0, atëherë p.190 r.8 – (f.260 + f.270 r.9) > 0 (kur zbritjet tejkalojnë TVSH-në totale të pagueshme, shuma duhet të jetë paguar për rimbursim në f.050 r.1 shuma e rimbursimit është e barabartë me diferencën e të gjitha zbritjeve dhe TVSH-së së llogaritur).

Ndryshime në deklaratën e TVSH-së nga 1 janari 2015

Gabime të tjera në deklaratën e TVSH-së

Përpara paraqitjes së një deklarate, është e nevojshme të kontrolloni për gabime aritmetike, korrektësinë e plotësimit të të dhënave të tatimpaguesit dhe detaje të ndryshme (numri individual i tatimpaguesit, pika e kontrollit, viti dhe tremujori për të cilin është paraqitur raportimi, emri i saktë i kompanisë). Edhe gabime të tilla do të çojnë në vështirësi dhe ndëshkime shtesë.

Kontabilistët e kompanive që përdorin sistemin tradicional të taksave përjetojnë stres të lidhur me auditimet në zyrë në baza tremujore. Tashmë zyrtarët tatimorë “kameralizojnë” çdo deklaratë. Ekspertja e taksave dhe kontabilitetit Angelina Volkonskaya tha për BUKH.1S se si kryhet një auditim i TVSH-së në tavolinë të kompanive ruse dhe çfarë surprizash mund të hasë një kontabilist gjatë procesit.

Ka përfunduar një tremujor tjetër, deklarata e TVSH-së është plotësuar dhe dorëzuar në tatimet dhe do të relaksoheni? Harroje! Në fund të fundit, ende pret një auditim në zyrë i deklaratës, bazuar në rezultatet e të cilit autoritetet tatimore mund të identifikojnë mangësi, mospërputhje ose gabime. Kjo është veçanërisht e lehtë për t'u bërë në dritën e aftësive teknike të inspektimeve për të kryer "kontroll të kryqëzuar" në lidhje me të dhënat e faturave të pasqyruara në seksionin 8 të deklaratës nga blerësi dhe në seksionin 9 nga shitësi.

Fletë mashtrimi në artikull nga redaktorët e BUKH.1S për ata që nuk kanë kohë

1. Zyrtarët tatimorë tani po “kameralizojnë” çdo deklaratë të TVSH-së të dorëzuar.

2. Deklarata mund të kontrollohet brenda tre muajve nga data e paraqitjes së saj. Procedura dhe kushtet për uljen e periudhës tre-mujore nuk parashikohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, por gjithashtu nuk ka kufizime për përfundimin e inspektimit para skadimit të kësaj periudhe.

3. Gjatë dhomës së kamerës, ekzistojnë tre skenarë të mundshëm:

• Inspektimi ka mbetur i kënaqur me gjithçka, nuk është kërkuar asnjë dokument apo shpjegim;
• inspektimi kërkoi të jepte sqarime ose të bënte korrigjime në deklaratë (për të dhënë një "sqarim");
• Inspektimi kërkoi paraqitjen e disa dokumenteve, duke pasqyruar një listë të tyre në një kërkesë me shkrim.

4. Për mosdhënien e shpjegimeve ose për paraqitjen e tyre me vonesë, përgjegjësia parashikohet në formën e një gjobe në shumën prej 5000 rubla (20000 rubla për një shkelje të përsëritur brenda një viti kalendarik). Nuk do të ketë gjobë nëse kontabilisti bën menjëherë korrigjime në vend të shpjegimeve dhe dorëzon një deklaratë të përditësuar brenda 5 ditëve.

5. Organizatës i jepen 10 ditë pune nga data e marrjes së kërkesës për të përgatitur dhe dorëzuar të gjitha dokumentet. Nëse kjo kohë nuk është e mjaftueshme, kompania mund të aplikojë për zgjatjen e periudhës duke dërguar një njoftim përkatës në inspektorat.

6. Nëse, bazuar në rezultatet e një kontrolli në zyrë, Shërbimi Federal i Taksave nuk zbulon ndonjë shkelje të legjislacionit tatimor, atëherë raporti nuk lëshohet. Dhe organizatat nuk do të informohen në mënyrë specifike për përfundimin e inspektimit. Raporti i bazuar në rezultatet e takimit me kamera i dërgohet kompanisë vetëm nëse rezultati i auditimit është i pafavorshëm.

7. Nëse shoqëria nuk është dakord me konkluzionet e inspektimit në bazë të rezultateve të inspektimit, ajo mund të bëjë kundërshtime me shkrim. Ato duhet të dorëzohen brenda një muaji nga data e marrjes së raportit të inspektimit. Zyra e taksave do të shqyrtojë kundërshtimet dhe do të marrë një vendim përfundimtar kontrolli, i cili mund të marrë ose jo parasysh kundërshtimet.

8. Nëse nuk jeni dakord me përfundimet përfundimtare të inspektimit, kompania mund të apelojë vendimin në departamentin rajonal të Shërbimit Federal të Taksave, dhe më pas në gjykatën e arbitrazhit.

Edhe një veprim i tillë në dukje i padëmshëm si futja e blerësit në deklaratë, për shembull, numri i faturës "1" në vend të "0001", i cili pasqyrohet në dokumentin e marrë, mund të jetë një arsye për interes të ngushtë nga ana e inspektorëve. . Është mirë nëse këto mangësi janë vërtet të padëmshme dhe shpjegimet e dhëna do të kënaqin autoritetet tatimore. Por ka edhe pasaktësi që ndikojnë drejtpërdrejt në shumën e TVSH-së së pagueshme. Në këtë rast, pasojat mund të jenë shumë të rënda për kompaninë.

Prandaj, për të kaluar një auditim në tavolinë të TVSH-së pa humbje ose me humbje minimale, një kontabilist duhet të dijë gjithçka për zbatimin e tij.

Sa kohë zgjat kontrolli?

Deklarata do të kontrollohet brenda tre muajve nga data e paraqitjes së saj (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, nëse një kompani ka paraqitur një deklaratë të TVSH-së më 18 prill, atëherë një auditim në zyrë i kësaj deklarate kryhet përgjithësisht nga 19 prilli deri më 18 korrik.

Në të njëjtën kohë, legjislacioni aktual tatimor nuk parashikon procedurën dhe kushtet për uljen e afatit tre mujor. Megjithatë, kryerja e një kontrolli në zyrë, në të cilin TVSH-ja kërkohet për rimbursim, para skadimit të tre muajve nga data e paraqitjes së deklaratave nuk bie ndesh me legjislacionin tatimor (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse në letrën e datës dhjetor 22, 2015 Nr 03-07-03/75213). Kjo do të thotë se kontrolli mund të përfundojë më herët.

Testi i ndërgjegjes: zhvillimet

Pra, paraqitja e një deklarate të TVSH-së kërkon gjithmonë një auditim në zyrë. Në këtë rast, tre skenarë janë të mundshëm:

• opsioni më i favorshëm për kompaninë: inspektimi shkoi pa probleme, inspektimi nuk kërkoi asnjë dokument apo shpjegim;
• Gjatë inspektimit, inspektimi kërkoi që të bëhen sqarime ose korrigjime në deklaratë (paraqisni një “sqarim”);
• Inspektimi kërkoi paraqitjen e disa dokumenteve, duke pasqyruar listën me kërkesë me shkrim.

Ne nuk do të ndalemi në opsionin e parë, pasi gjithçka është tashmë e qartë këtu.

Nëse ngjarjet zhvillohen sipas opsionit të dytë, duhet të dini se autoritetet tatimore mund të kërkojnë shpjegime nga llogaritari në raste të përcaktuara rreptësisht (klauzolat 3, 6 të nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kështu, inspektorët mund të kërkojnë sqarime ose korrigjime në deklaratë (duke paraqitur një "sqarim") nëse kanë zbuluar:

• gabime në deklaratë;
• kontradikta midis informacionit të përfshirë në dokumentet e paraqitura;
• mospërputhjet midis informacionit të dhënë nga tatimpaguesi dhe informacionit që përmban dokumentet që disponon inspektorati dhe i ka marrë gjatë kontrollit tatimor.

Arsyeja e fundit është më e popullarizuara, pasi mospërputhje të tilla shpesh zbulohen kur krahasohen të dhënat e faturës të specifikuara në deklaratën e kompanisë që inspektohet dhe në deklaratën e palës së saj. Për më tepër, jo vetëm blerësi, por edhe shitësi mund të jetë fajtor për mospërputhje në informacionin e faturës.

Më shpesh, arsyeja e mospërputhjeve është e parëndësishme - një gabim teknik i bërë nga njëra nga palët në transaksion kur transferon të dhënat nga fatura në librin e shitjeve ose librin e blerjeve, dhe më pas në deklaratë. Në këtë rast, llogaritari nuk ka asgjë për t'u frikësuar, pasi mangësi të tilla zakonisht nuk ndikojnë në shumën e taksës së pasqyruar në deklaratë. Por nëse mospërputhja midis të dhënave ka rezultuar në një ulje të shumës së TVSH-së së pagueshme ose një mbivlerësim të shumës së TVSH-së që do të rimbursohet, atëherë, ka shumë të ngjarë, autoritetet tatimore do të kërkojnë dokumente në vend të shpjegimeve (opsioni i tretë, të cilin ne do të flasim pak më vonë).

Përveç kësaj, autoritetet tatimore mund të kërkojnë gjithashtu sqarime ose korrigjime të deklaratës gjatë një kontrolli në zyrë të deklaratës në të cilën tregohen transaksionet preferenciale, si dhe një deklaratë të përditësuar të TVSH-së në të cilën shuma e tatimit është ulur në krahasim me shumën e treguar në deklaratë parësore.

Kontabilistit i jepen pesë ditë pune për të përgatitur, paraqitur shpjegimet e tij me shkrim dhe për t'i dorëzuar ato në Shërbimin Federal të Taksave (ose të paraqesë një "sqarim"). Legjislacioni nuk përcakton formën dhe kërkesat sipas të cilave një organizatë është e detyruar të japë shpjegime me shkrim të kërkuara nga inspektorati tatimor gjatë një kontrolli në zyrë. Prandaj, ato mund të paraqiten në formë të lirë.

Për më tepër, nga data 01.01.2017, shumica e paguesve të TVSH-së duhet të dërgojnë shpjegime ekskluzivisht në mënyrë elektronike në një format të caktuar posaçërisht (me përjashtim të shpjegimeve në lidhje me transaksionet preferenciale). Shpjegimet “letër” do të konsiderohen të padorëzuara. Kjo është për shkak të ndryshimeve të bëra në paragrafin 3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me Ligjin Federal të 01.05.2016 Nr. 130-FZ. Ky rregull nuk zbatohet për ata që kanë të drejtë të raportojnë TVSH-në në letër, në veçanti, këta janë tatimpaguesit që përjashtohen nga pagesa e TVSH-së sipas Artit. 145 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nga rruga, nga ky vit, për mosdhënien e shpjegimeve ose për paraqitjen e tyre me vonesë, ka lindur përgjegjësi në formën e një gjobe në shumën prej 5,000 rubla (20,000 rubla për një shkelje të përsëritur brenda një viti kalendarik) sipas Artit. 129.1 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nuk do të ketë gjobë nëse kontabilisti bën menjëherë korrigjime në vend të shpjegimeve dhe dorëzon një deklaratë të përditësuar brenda 5 ditëve.

Fletë mashtrimi nga Shërbimi Federal i Taksave

Shërbimi Federal i Taksave nuk fsheh se çfarë veprimesh dhe çfarë sjellje pret nga kompanitë gjatë auditimeve të tavolinës. Përkundrazi, i tregon dhe i “shtyn” organizatat në drejtimin e duhur.

Nja dy vjet më parë, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në letrën e tij të datës 6 nëntor 2015 Nr. ED-4-15/19395, tregoi se si të vepronin për kompanitë që morën një kërkesë për të dhënë shpjegime në lidhje me identifikimin e mospërputhjet gjatë dhomës së kamerave.

Por së pari, zyrtarët kujtuan se çdo operacion për të cilin konstatohet një mospërputhje do të "kodohet". Për shembull, nëse kodi i gabimit është "1", atëherë kjo do të thotë se:

• nuk ka asnjë shënim në lidhje me transaksionin në deklaratën e palës tjetër;
• pala tjetër nuk ka paraqitur një deklaratë të TVSH-së për të njëjtën periudhë raportuese;
• pala tjetër ka paraqitur një deklaratë me tregues zero;
• gabimet e bëra nuk na lejojnë të identifikojmë regjistrimin e faturës dhe, në përputhje me rrethanat, ta krahasojmë atë me palën tjetër.

Pra, ajo ka nevojë për:

• brenda gjashtë ditëve, dërgoni në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor një faturë elektronike të kërkesës (nëse kjo nuk është bërë, atëherë 10 ditë nga data e skadimit, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor mund të bllokojë llogarinë rrjedhëse të kompanisë);
• kontrolloni korrektësinë e plotësimit të deklaratës, kontrolloni hyrjen e pasqyruar në deklaratë me faturë, kushtojini vëmendje korrektësisë së plotësimit të detajeve të shënimeve për të cilat janë konstatuar mospërputhje (datat, numrat, shumat, saktësia e llogaritjes së shuma e TVSH-së në varësi të normës dhe kostos së blerjeve (shitjeve) ). Nëse një faturë është pranuar për zbritje në pjesë (disa herë), është gjithashtu e nevojshme të kontrollohet shuma totale e TVSH-së e pranuar për zbritje për të gjitha hyrjet në një faturë të tillë, duke përfshirë marrjen parasysh të periudhave të mëparshme tatimore;
• të dorëzojë një deklaratë të përditësuar nëse, në procesin e përmbushjes së paragrafit të mëparshëm, është identifikuar një gabim që ka çuar në një nënvlerësim të shumës së tatimit të pagueshëm;
• jepni shpjegime që tregojnë të dhëna të sakta (nëse gabimi nuk çoi në një nënvlerësim të tatimit të pagueshëm). Vërtetë, këtu zyrtarët rekomandojnë gjithashtu paraqitjen e një "sqarimi", megjithëse kjo nuk është aspak e nevojshme.

Nëse kontabilisti, pas kontrollit, nuk konstaton gabime, atëherë ai duhet të informojë tatimet për këtë, siç thuhet edhe në shkresën e mësipërme.

Përveç shpjegimeve, llogaritari mund të bashkëngjisë ekstrakte nga regjistrat tatimorë dhe (ose) të kontabilitetit, si dhe dokumente që konfirmojnë saktësinë e të dhënave të përfshira në deklaratë (klauzola 4 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Cilat dokumente mund të kërkohen?

Opsioni i tretë - kur inspektorët kërkojnë dokumente - është më i pafavorshmi. Është e qartë se me dorëzimin e dokumenteve rriten rreziqet që organet tatimore të gjejnë diçka tjetër.

Le të shpjegojmë se në cilat raste mund të kërkohen dokumente nga një kompani gjatë një kontrolli të TVSH-së. Lista e rasteve të tilla është e kufizuar:

1. Kompania ka paraqitur një deklaratë me shumën e taksës që duhet të rimbursohet nga buxheti. Në këtë rast, inspektorati tatimor ka të drejtë të kërkojë dokumente që konfirmojnë të drejtën për të zbritur TVSH-në në përputhje me Art. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (klauzola 8 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, në praktikë, kontabilistët përpiqen të shmangin situata të tilla, në të cilat ata ndihmohen nga mundësia e vendosur ligjërisht për transferimin e zbritjeve në një datë të mëvonshme.
2. Informacioni i specifikuar nga organizata në deklaratë nuk përkon me informacionin në deklaratën e paraqitur në Shërbimin Federal të Taksave nga pala tjetër e organizatës. Për të tërhequr vëmendjen e autoriteteve tatimore, mospërputhjet duhet të tregojnë një nënvlerësim të TVSH-së së pagueshme. Në këtë rast, do t'ju kërkohet të siguroni fatura, dokumente primare dhe të tjera në lidhje me transaksionet përkatëse (klauzola 8.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2015 Nr. SD-4-15/16337). Përveç kësaj, inspektorët mund të kërkojnë gjithashtu kopje të librit të shitjeve, librit të blerjeve dhe ditarit të faturave të marra dhe të lëshuara (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 10 gusht 2015 Nr. SD-4-15/13914).
3. Kompania aplikon lehtësim të TVSH-së. Organizata të tilla duhet të përgatiten për faktin se, si pjesë e një auditimi në tavolinë, atyre do t'u kërkohen dokumente që konfirmojnë të drejtën e tyre për të aplikuar përfitime. Në këtë rast, përfitimet nuk janë transaksione që nuk njihen si objekt tatimi ose përjashtohen prej tij pa i dhënë përparësi një kategorie të caktuar personash. Prandaj, autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë të kërkojnë dokumente që konfirmojnë ligjshmërinë e përjashtimit të transaksioneve të tilla nga baza tatimore (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 22 dhjetor 2016 Nr. ED-4-15/24737).
4. Organizata paraqiti një deklaratë të përditësuar të TVSH-së pas dy vjetësh nga data e përcaktuar për paraqitjen e raporteve parësore për periudhën përkatëse (klauzola 8.3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, autoritetet tatimore mund të kërkojnë jo vetëm dokumente parësore dhe të tjera që konfirmojnë ndryshimet në informacion në treguesit përkatës të deklarimit. Ju gjithashtu duhet të paraqisni regjistrat analitikë të kontabilitetit tatimor mbi bazën e të cilave janë formuar treguesit e treguar para dhe pas rregullimit të tyre.

Shumë dokumente? Afatet mund të zgjaten

Organizatës i jepen 10 ditë pune nga data e marrjes së kërkesës për të përgatitur dhe dorëzuar të gjitha dokumentet e kërkuara nga autoritetet tatimore (klauzola 3 e nenit 93 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse kjo kohë nuk është e mjaftueshme (për shembull, për shkak të një vëllimi më të madh dokumentesh ose për shkak se llogaritari është me pushime), atëherë kompania mund të aplikojë për një zgjatje të periudhës duke dërguar një njoftim në Inspektoratin Federal të Shërbimit Tatimor në të cilin:

• shpjegohen arsyet e pamundësisë së paraqitjes së dokumenteve;
• tregohet afati brenda të cilit mund të dorëzohen dokumentet.

Por kjo duhet të bëhet mjaft shpejt - brenda një dite pune pas ditës së marrjes së kërkesës për dokumente. Vërtetë, depozitimi i një njoftimi të tillë nuk garanton një rezultat pozitiv të çështjes, por zakonisht autoritetet tatimore i takojnë kompanitë në gjysmë të rrugës, duke rënë dakord për të zgjatur afatin.

Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor informon kompaninë për vendimin e marrë brenda dy ditëve nga data e marrjes së njoftimit.

TVSH do të ngarkohet, por zbritjet nuk do të vihen re

Nuk është sekret që detyra e inspektorit është të identifikojë gabimet që çuan në një ulje të shumës së TVSH-së së pagueshme.

Kjo do të thotë, autoritetet tatimore, para së gjithash, do të kërkojnë transaksione që nuk përfshihen në bazën tatimore, dhe zbritjet e konfirmuara me dokumente me defekt (ose aspak të konfirmuara nga dokumentet përkatëse). Dhe ata nuk kanë gjasa t'i kushtojnë vëmendje faktit që asnjë faturë nuk është regjistruar në librin e blerjeve dhe, në përputhje me rrethanat, treguesit e saj nuk janë përfshirë në "zbritjet tatimore". Por edhe nëse i kushtojnë vëmendje kësaj, ata me siguri nuk do ta pasqyrojnë atë në raportin e inspektimit, në mënyrë që të mos nënvlerësojnë "meritat" e tyre në formën e taksave dhe sanksioneve të vlerësuara shtesë.

Por a do të kenë të drejtë? Siç tregon praktika gjyqësore, kjo çështje është e diskutueshme.

Nga njëra anë, aplikimi i zbritjes së TVSH-së është një e drejtë, jo një detyrim. Dhe kompanitë deklarojnë të drejtën e tyre duke pasqyruar zbritjet në deklaratë. Dhe nëse zbritja nuk është pasqyruar në deklaratën "primare", atëherë ata kanë mundësinë ta pasqyrojnë atë në deklaratën e përditësuar. Për rrjedhojë, shoqëria nuk mund të detyrojë inspektoratin të përfshijë në akt zbritjet që nuk i ka pasqyruar. Ky konkluzion është bërë, për shembull, në vendimet e Gjykatës së Arbitrazhit të Rrethit të Vollgës, datë 29.04.15 Nr. datë 26.02.2013 në çështjen Nr.A56 -49359/2011.

Në të njëjtën kohë, ka vendime gjyqësore me përfundim të kundërt. Për shembull, Gjykata e Arbitrazhit të Rrethit Veri-Perëndimor në vendimin e saj të datës 07/09/2015 Nr. Ф07-4290/2015 vuri në dukje se e drejta e tatimpaguesit për të aplikuar në mënyrë të pavarur zbritjet duke i deklaruar ato nuk e çliron Shërbimin Federal të Taksave nga detyrimi për të përcaktuar, si pjesë e kontrollit, shumën e detyrimit tatimor realisht të pagueshëm në buxhet.

Pra, nuk duhet të mbështeteni në faktin se zbritjet e pallogaritura do të përfshihen në raportin e auditimit, sepse edhe gjykatat nuk kanë një konsensus për këtë çështje.

Bazuar në rezultatet e inspektimit - një akt. Por jo gjithmonë

Nëse, bazuar në rezultatet e një kontrolli në zyrë, Shërbimi Federal i Taksave nuk zbulon ndonjë shkelje të legjislacionit tatimor, atëherë raporti nuk lëshohet. Dhe organizata nuk është njoftuar në mënyrë specifike për përfundimin e kontrollit (nëse nuk po flasim për një deklaratë të TVSH-së duke përdorur procedurën deklarative të rimbursimit të taksave sipas nenit 176.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), pasi një detyrim i tillë nuk përmbahet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse (letër nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë për Moskën, datë 21.05. 2009 Nr. 20-14/4/051403).

Prandaj, nëse kanë kaluar tre muaj nga data e depozitimit të deklaratës dhe nuk është marrë asnjë kërkesë apo akt nga inspektimi, atëherë mund të konsiderojmë se ai ka “kaluar”.

Kështu, raporti do t'i dërgohet kompanisë vetëm nëse rezultati i auditimit është i pafavorshëm.

Nëse llogaritari nuk pajtohet me përfundimet e raportit, ai mund të hartojë kundërshtime me shkrim.

Ato duhet të dorëzohen brenda një muaji nga data e marrjes së raportit të inspektimit (klauzola 6 e nenit 100 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Inspektorati tatimor shqyrton kundërshtimet dhe merr një vendim përfundimtar për kontrollin, në të cilin kundërshtimet mund të merren ose jo parasysh.

Nëse nuk jeni dakord me konkluzionet përfundimtare të inspektimit, kompania mund të apelojë vendimin në departamentin rajonal të Shërbimit Federal të Taksave, dhe më pas në gjykatën e arbitrazhit.

Përpara dorëzimit, është shumë e rëndësishme që kontabilisti të kontrollojë në detaje plotësimin e tij dhe në veçanti, llogaritjen e saktë të TVSH-së së pagueshme në buxhetin e shtetit. Kjo do ta ndihmojë kompaninë të shmangë gabimet e mundshme dhe kostot ligjore.

Algoritmi hap pas hapi:

1. Para së gjithash, kontrolloni të dhënat nga libri kryesor. Është e nevojshme të kontrolloni korrespondencën e numrave dhe datave të dokumentacionit parësor shoqërues që përdorni kur plotësoni të dhënat e kontabilitetit, kontrolloni shumat e pagesave dhe taksave mbi to. Korrigjoni të gjitha mospërputhjet dhe kontradiktat përpara se deklarata të bjerë në duart e inspektorit tatimor, përndryshe rrezikoni të paguani një gjobë pas një kontrolli në tavolinë.
2. Analizoni bilancin. Tani është e rëndësishme të ndani të dhënat nga llogaritë 60 dhe 62 në nënllogari, ku 60.2 dhe 62.1 janë gjithmonë ekskluzivisht në debi, dhe 60.1 dhe 62.2 janë përkatësisht në kredi. Nëse ka një kontradiktë, rakordoni gjendjen në fund të periudhës tatimore sipas llogarive dhe shumave nga.
3. Tjetra, duhet të krijoni një deklaratë për llogarinë 41 "Mallrat". Mallrat e mbetura duhet të jenë në debit dhe jo të theksuara me të kuqe në kontabilitet. Përndryshe, nëse është bërë një gabim, kontrolloni të gjitha faturat e lëshuara dhe të marra për keqgradim.
4. Në këtë mënyrë, ju duhet të krijoni një deklaratë të llogarisë 19 "TVSH mbi vlerat e fituara", ku bilanci i debitit duhet të jetë .
5. Nëse ka pasur paradhënie gjatë periudhës raportuese të deklaratës, duhet të hapni bilancin e nënllogarisë 76 “Avansa”. Shumëzoni kredinë e nënllogarisë 62.2 me normën e TVSH-së - vlera duhet të përkojë me kredinë në fund të periudhës.
6. Në programin 1C, duhet të krijoni një nënllogari për palët, të kontrolloni të gjitha faturat, dokumentet shoqëruese, shumat e paguara dhe të marra - ato nuk duhet të ngrijnë. Nëse keni nënshkruar marrëveshje të shumta me të njëjtin furnizues ose klient, ndani ato veçmas në kontabilitetin tuaj. Kjo do t'ju ndihmojë të shmangni humbjen në pagesa dhe llogaritjet e TVSH-së.
7. Sigurohuni që të kontrolloni të dhënat në librat e blerjeve dhe shitjeve për faturat e lëshuara dhe të marra: numrat, datat, emrat e produkteve, shumat dhe kostot e tyre - nuk lejojnë numërimin e vazhdueshëm. Drejtuesi ose llogaritari kryesor i ndërmarrjes duhet të miratojë nënshkrimet dhe vulat në dokumentacion nëse janë bërë korrigjime në to.
8. Kontrolloni ditarin e faturës: të dhënat për numrat dhe datat, shumat e TVSH-së, koston totale, emrin e blerësit, numrin TIN dhe shumat përfundimtare duke përdorur bilancin. Nëse transferimi i produkteve ka qenë pa pagesë, faturat nuk regjistrohen në ditar. Fatura e paradhënies, nëse ka pasur, gjithashtu nuk është e regjistruar.
9. Më pas, do të ishte e këshillueshme që të numëroni librin e shitjeve, ta qepni atë, të vërtetoni informacionin me vulën dhe nënshkrimin e drejtuesit të organizatës dhe të tregoni numrin e faqeve në faqen e fundit në anën e pasme.
10. Pasi të keni kontrolluar detajet e librit të blerjeve, kontrolloni të dhënat me deklaratat e specifikuara. Dokumentet tatimore duhet të regjistrohen në periudhën kur lindi e drejta e zbritjes së TVSH-së.
11. Nëse keni humbur një faturë për të mëparshmen, ose keni bërë një gabim në të, anuloni atë. Në këtë rast, duhet të plotësoni një fletë shtesë, të hartoni dhe dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së.