Programi vjetor i auditimit të brendshëm në ndërmarrje. Kryerja e aktiviteteve të auditimit të brendshëm

Procesi i auditimit të brendshëm përmban katër faza (ndarja Fig. 15.4), njëra prej të cilave është planifikimi.

Planifikimi është një fazë e rëndësishme e punës së auditorit të brendshëm. Auditori duhet të planifikojë punën e tij për të përfunduar auditimin në mënyrë korrekte dhe në kohë. Planet hartohen duke marrë parasysh biznesin e ndërmarrjes, sistemin e saj të kontabilitetit dhe kontrollet e brendshme ekzistuese. Qëllimi i planifikimit të një auditimi është përqendrimi i vëmendjes së auditorit në fushat e tij më të rëndësishme dhe identifikimi i problemeve që duhet të kontrollohen më në detaje. Planifikimi e ndihmon audituesin të organizojë siç duhet punën e tij dhe të mbikëqyrë punën e asistentëve që marrin pjesë në auditim, si dhe të bashkërendojë punën që kryhet nga auditorë të tjerë dhe specialistë të profesioneve të tjera.

Plani mund të shoqërohet me komentet e nevojshme për organizimin e inspektimit dhe koordinimin e punës së personelit të ndërmarrjes dhe auditorëve. Komentet përmbajnë qëllimin e auditimit, një përshkrim të metodave dhe teknikave kryesore që do të përdoren nga audituesit (anketë, inspektim, vëzhgim, pyetje, kontrolle në vend, testime, kontroll dokumentar, depo analitike etj.). Programi i auditimit bazohet në planin, ku vendosen puna, dokumentet e punës dhe kryerësit e procedurave të auditimit.

Është e nevojshme të kontrollohet me kujdes koha e kaluar në punën e auditimit, gjë që do të lejojë që ajo të përdoret në mënyrë më efektive.

Për të realizuar planin, auditori duhet të përgatisë një program të shkruar auditimi. Programi i auditimit- ky është një dokument që përmban: një detyrë auditimi për një objekt specifik (sistemet e kontrollit për transaksione të caktuara biznesi, bilancet e llogarisë kontabilitetit, cikli i operacioneve të biznesit, etj.); procedurat e nevojshme për kryerjen e detyrave të caktuara; vëllimet dhe koha e zbatimit të tyre.

Sot në qarqet e biznesit shpesh theksohet rëndësia e auditimit të brendshëm me cilësi të lartë për zbatimin e menaxhimit me cilësi të lartë të kompanisë në tërësi. Kështu, Komisioni Evropian lëshoi në korrik 1996 një Letër të Gjelbër "mbi rolin, pozicionin dhe detyrimet e auditorit në vendet që i përkasin Bashkimit Evropian". Ai thotë: “Kompanitë me auditim të brendshëm të dobët do të dështojnë të përmbushin përgjegjësinë për të ofruar informacion të mjaftueshëm thelbësor për vlerësimet e performancës sistemet e informacionit menaxhimi i kompanisë dhe vlerësimi i sistemeve të kontrollit të brendshëm duhet të kryhen në mënyrë të vazhdueshme.

Cilësia e auditimit të brendshëm përcakton koncepte të tilla bazë si kompetenca profesionale dhe pajtueshmëria me standardet profesionale (teknike dhe etike) kur hartohet një opinion mbi rezultatet e një auditimi të brendshëm ose kur ofrohen shërbime të tjera.

Hapi i parë për të siguruar cilësi të lartë kryerja e punës nga departamenti i auditimit të brendshëm duhet të përfshijë masat e kontrollit të cilësisë në procesin e auditimit të brendshëm. Edhe pse drejtimet specifike të çdo departamenti individual të auditimit të brendshëm sipas dokumentacionit, përdorimi ndihmesa praktike, konsultimi dhe rishikimi, si dhe mënyra se si kërkohet të zbatohen, varen kryesisht nga madhësia struktura organizative dhe stili ose filozofia e menaxhimit të biznesit, secili prej këtyre elementeve duhet të jetë i pranishëm në një shkallë ose në një tjetër.

Cilësia e auditimit të brendshëm përbëhet nga shumë elementë, të kombinuar në varësi të përmbajtjes dhe qëllimit të tyre në komponentët përkatës. Treguesit e cilësisë, në varësi të natyrës së detyrave që zgjidhen në vlerësimin e përputhshmërisë me elementët përbërës dhe të cilësisë së pjesëve ose të gjithë procesit, mund të klasifikohen sipas një sërë karakteristikash: përmbajtja; burimet e edukimit; plotësia e sigurisë; është ekzaminuar vlerësimi i përputhshmërisë dhe cilësisë së komponentëve të procesit; qëllimi dhe mënyra e të shprehurit.

Drejtimi i shërbimit të auditimit të brendshëm siguron zbatimin e masave organizative dhe ekzekutive për të një model të caktuar, i ashtuquajturi model i menaxhimit të auditimit të brendshëm:

vendosjen e qëllimeve(arritja e një niveli të caktuar të ruajtjes së burimeve, rritja e kapitalit etj.);

planifikimi- përzgjedhja e mjeteve për arritjen e qëllimit, përcaktimi i kualifikimeve të nevojshme të auditorëve, hartimi i planeve, orareve, përgatitja dokumentacionin e punës, përgatitjen e kuadrit të duhur rregullator;

organizimi- sigurimi i burimeve të nevojshme, rregullimi administrativ, përzgjedhja, testimi, trajnimi i personelit, përcaktimi i procedurës për zbatim. aktivitetet e kontrollit, përgjithësimin dhe zbatimin e rezultateve të inspektimit;

menaxhimin e personelit- Sigurimi i urdhrave, zhvillimi i standardeve të auditimit të brendshëm. Standarde të tilla mund të jenë statusi organizativ i shërbimit të auditimit të brendshëm, kërkesat për kompetencën e auditimit të brendshëm, marrëdhëniet me përdoruesit e shërbimit, trajnimi i punonjësve të departamentit, planifikimi dhe zbatimi i auditimit të brendshëm, llojet e dokumenteve përfundimtare të bazuara në rezultatet e auditimit të brendshëm, procedurat për komunikimin e rezultateve të auditimit të brendshëm me palët e interesuara dhe veprimet e mëpasshme të departamentit të auditimit të brendshëm, rregullimi i të drejtave dhe përgjegjësive të auditorit të brendshëm, kriteret dhe treguesit e cilësisë së punës së auditorëve të brendshëm. Menaxhimi përfshin gjithashtu futjen e metodave dhe teknologjive moderne të auditimit, hartimin e programeve dhe planeve për kryerjen e auditimeve, përcaktimin e kontabilitetit të punës së shërbimit, organizimin e mbështetjes dokumentare për menaxhimin dhe zbatimin vendimet e marra, kontroll mbi përdorim efektiv orari i punës së auditorëve;

koordinimi- koordinimin e masave të kontrollit me divizionet e ndërmarrjes, duke i siguruar ato sherbime konsulence, sigurimin e ndërveprimit me auditimin e jashtëm dhe përfaqësuesit e tjerë të kontrollit financiar, koordinimin e planeve, programeve, orareve;

kontrollin- zhvillimi i metodave dhe organizimi i kontrollit të cilësisë së punës së auditorëve, monitorimi dhe analiza e efektivitetit të inspektimeve dhe identifikimi i rezervave për përmirësimin e punës, rritjen e efektivitetit të aktiviteteve të kontrollit, ruajtjen e kontakteve me departamentet pas një auditimi të brendshëm.

Një nga ndryshimet kryesore dhe domethënëse midis auditimit të brendshëm është se ai duhet të kryhet si një proces i planifikuar me kujdes (dhe jo spontan). Natyra parandaluese e auditimit të brendshëm është një faktor i rëndësishëm psikologjik. Kjo do të thotë që çdo auditim është i planifikuar dhe personeli i njësisë që kontrollon është i informuar për kohën, objektin dhe kriteret e auditimit në mënyrë që të sigurohet që audituesit nivelin e kërkuar besojnë dhe eliminojnë mundësinë e devijimit të stafit nga sigurimi dhe demonstrimi i të gjitha të dhënave të nevojshme. Auditimet e brendshme të papritura mund të pengojnë aktivitetet e prodhimit. Ekzistojnë dy mundësi për kryerjen e punës nga auditorët e brendshëm: një model horizontal dhe një model vertikal.

Modeli horizontal përdoret për të kontrolluar pajtueshmërinë një lloj më vete kërkesat e aktivitetit apo procesit të sistemeve të menaxhimit dhe vlerësimi i efektivitetit dhe efikasitetit të tyre.

Modeli vertikal përdoret për të kontrolluar përputhshmërinë e aktiviteteve të një divizioni individual të kompanisë. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit që modeli horizontal është më punë-intenziv dhe kërkon kohë, por edhe më domethënës, pasi përfshin në fushën e shikimit aktivitetet në ndërfaqet e departamenteve të ndryshme dhe zyrtarët e përfshirë në përmbushjen e kërkesave për objektin e inspektimit. Për më tepër, rishikimi horizontal “thyen” barrierat e komunikimit ndërmjet departamenteve dhe inkurajon pjesëmarrësit e sistemit të menaxhimit të ndërveprojnë me njëri-tjetrin.

Faza më e rëndësishme në kryerjen e një auditimi të brendshëm është planifikimi. Planifikimi, si çdo fazë e auditimit, është i dokumentuar. Le të shqyrtojmë dokumentet e përdorura në fazën e planifikimit dhe mund të zhvillohen në ndërmarrje. Dokumenti kryesor i përdorur nga drejtuesi i shërbimit është Programi vjetor, i miratuar nga titullari i kompanisë (Tabela 15.1).

Tabela 15.1

PROGRAMI I AUDITIMIT TË BRENDSHËM

Programi duhet të zhvillohet duke marrë parasysh statusin dhe rëndësinë e aktiviteteve dhe proceseve. Rëndësi parësore duhet t'i kushtohet aktiviteteve dhe proceseve kyçe që kanë një ndikim vendimtar në suksesin e kompanisë dhe arritjen e qëllimeve të saj, si dhe aktiviteteve dhe proceseve kritike, zbatimi jo i duhur i të cilave në një fazë të caktuar kohore mund të shkaktojë rrezik real ose potencial për kompaninë.

Proceset tipike që mund të konsiderohen kyç janë studimi i kërkesës, pritshmëritë e konsumatorëve, menaxhimi i blerjeve, ndërveprimi me konsumatorët, shitja e produkteve, trajnimi dhe kompetenca e personelit.

Renditja e proceseve kryesore kryhet duke përdorur vlerësimin ekonomik ose ekspert të ndikimit të proceseve individuale në rezultatet përfundimtare të biznesit.

Kritike konsiderohen procese, organizimi jo i duhur i të cilave ose mospërputhja me kërkesat për të cilat mund të përbëjë një rrezik aktual ose potencial për efikasitetin e aktiviteteve. Këto procese kërkojnë ndërhyrje të menjëhershme në formën e veprimeve korrigjuese ose parandaluese dhe duhet të jenë nën kontroll të veçantë. Çdo proces biznesi mund të bjerë në kategorinë kritike për arsye të ndryshme të brendshme.

Bazuar në program vjetor auditimi përbëhet orarin kalendar të auditimeve, dhe një plan për çdo auditim individual ose kompleks. Bazuar në programin vjetor të auditimit, hartohet një Plan i Auditimit të Brendshëm për çdo auditim, duke marrë parasysh nevojën për burime (Tabela 15.2).

Plani duhet të kualifikojë objektin e auditimit si nga ana organizative (auditimi i një departamenti, grupi departamentesh etj.) ashtu edhe nga ana funksionale (auditimi i financave, marketingut, etj.).

Tabela 15.2 PLANI I AUDITIMIT TË BRENDSHËM (për një objekt të caktuar)

Drejtuesi i shërbimit të auditimit të brendshëm duhet gjithashtu të hartojë një plan zhvillimi për shërbimin e auditimit të brendshëm (në tekstin e mëtejmë - SBA). Bazuar dhe duke marrë parasysh planin e auditimit dhe planin e zhvillimit të shërbimit, a buxheti i shërbimit të auditimit të brendshëm. Ai përmban një listë të shpenzimeve të nevojshme për të siguruar zbatimin e planit të auditimit dhe planit të zhvillimit. Buxheti duhet të parashikojë gjithashtu mundësinë e kryerjes së inspektimeve të paplanifikuara dhe angazhimin e ekspertëve të çështjeve të palëve të treta për të kryer inspektime.

Kur përgatiteni për një auditim të brendshëm, duhet:

1. Anëtarët e grupit: të njihet me planin dhe të përcaktojë qartë kufijtë e inspektimit, të analizojë të gjitha dokumentet dhe materialet në lidhje me përgjegjësitë e tij për të identifikuar çështjet më të rëndësishme që janë objekt i diskutimit të kualifikuar me personelin e njësisë.

2. Për Krye Auditorin: marrin nga SBA të gjitha dokumentet e përcaktuara në plan, sipas të cilave duhet të kryhet inspektimi, si dhe dokumentet që lidhen me objektin e inspektimit: organizativ dhe administrativ, përshkrimet e punës, hartat e procesit, përshkrimet e hollësishme të tyre, matricat për shpërndarjen e përgjegjësive dhe kompetencave, etj.; bëj takimet e nevojshme në një grup dhe harton një plan auditimi; përgatit një pyetësor; pajis auditorët me materiale pune - pyetësorët e kontrollit, regjistrat e auditorëve, formularët e protokollit të mospërputhjes, etj.

Pyetësor- një pyetësor me një listë pyetjesh për punonjësit e departamentit ku po kryhet auditimi. Përgjigjet janë mësuar vlerësim paraprak objekt auditimi. Pyetje pyetësor duhet të ndërtohet mbi bazën e kritereve të auditimit dhe të mbulojë pjesët e tyre më thelbësore, të formulohet në mënyrë koncize, të paqartë, në një sekuencë të caktuar dhe të sigurojë një përgjigje të qartë.

Lista kontrolluese- një listë sistematike e para-përpiluar pyetjesh, përgjigjet e të cilave lejojnë auditorin drejtpërdrejt gjatë auditimit të marrë informacion në lidhje me shkallën e përputhshmërisë së gjendjes së fushës së auditimit kërkesat e vendosura. Pyetjet duhet të shtrohen në atë mënyrë që përgjigjet t'i ofrojnë auditorit një kuptim gjithëpërfshirës dhe të saktë të objektit.

Ditari i Auditorit- një ditar ose formular në të cilin auditori regjistron faktet, rezultatet e intervistave dhe informacione të tjera të mbledhura gjatë auditimit. Regjistrimet në ditar janë baza për marrjen e vendimeve të duhura (Tabela 15.3).

Tabela 15.3

SHEMBULL FORMULARI I DITËS SË AUDITORIT

Kriteret

Lista e pyetjeve

Gjendja aktuale

3. Referencat normative

ISO 9000:2005 – “Sistemet e menaxhimit të cilësisë. Bazat dhe fjalori."

ISO 9001:2008 – “Sistemi i menaxhimit të cilësisë. Kërkesat".

ISO 19011:2002 – “Udhëzime për auditimin e sistemeve të menaxhimit të cilësisë dhe/ose mjedisit”.

4. Termat, shkurtesat dhe simbolet

Termat dhe përkufizimet:

Auditimi (verifikimi) është një proces sistematik, i pavarur dhe i dokumentuar i marrjes së evidencës së auditimit dhe i vlerësimit objektiv të tyre për të përcaktuar shkallën e përmbushjes së kritereve të dakorduara (ISO 9000:2005).

Një auditor është një person që ka demonstruar cilësitë personale dhe kompetencën e nevojshme për të kryer një auditim (ISO 9000:2005).

Grupi i audituesve - një ose më shumë auditorë që kryejnë auditimin me ndihmën (nëse është e nevojshme) të specialistëve teknikë.

Shkurtesat e përdorura:

PD – procedurë e dokumentuar

SMC – sistemi i menaxhimit të cilësisë

Legjenda:

Operacionet e procesit të degëzimit/bashkimit

5. Përshkrimi i procesit

5.1 Bazat

Auditimi i SMC në KPMS kryhet me qëllim të:

të përcaktojë nivelin e përputhshmërisë së SMC me kërkesat e standardit ISO 9001:2008;
të përcaktojë nivelin e përputhshmërisë së SMC me kërkesat e dokumenteve të brendshme rregullatore.

Auditimi mund të kryhet i planifikuar (bazuar në planin vjetor të auditimit) dhe i paplanifikuar (bazuar në urdhrin drejtor i përgjithshëm).

Frekuenca e auditimeve të planifikuara duhet të jetë të paktën një herë në gjashtë muaj.

Zyrtari i cilësisë është përgjegjës për organizimin e auditimeve.

Auditori kryesor është përgjegjës për kryerjen e auditimeve.

Plani vjetor i auditimit të brendshëm hartohet dhe miratohet jo më vonë se data 20 dhjetor. Plani vjetor i auditimit të brendshëm zhvillohet nga zyrtari i cilësisë. Gjatë planifikimit të auditimeve të brendshme të SMC-së, sigurohet një auditim i detyrueshëm i secilit prej departamenteve, secilit prej proceseve dhe secilës prej kërkesave të ISO 9001:2008.

Para fillimit të çdo auditimi, hartohet një plan auditimi. Orari hartohet një javë para datës së auditimit.

Për kryerjen e auditimeve të brendshme, nga radhët e punonjësve të kompanisë caktohen një auditues kryesor, auditorë dhe specialistë teknikë. Kandidaturat e auditorit kryesor dhe auditorëve përcaktohen nga Komisioneri i Cilësisë. Emërimi i auditorit kryesor dhe auditorëve bëhet me urdhër të Drejtorit të Përgjithshëm për Personelin. Urdhri mund të tregojë kohëzgjatjen e takimit. Nëse afati nuk është i specifikuar, atëherë auditori kryesor (auditorët) konsiderohen të emëruar për një periudhë të pacaktuar dhe humbasin statusin e tyre si auditor vetëm në bazë të urdhrit të drejtorit të përgjithshëm për emërimin e një auditori të ri kryesor (auditor). ose pas shkarkimit nga kompania.

Specialistët teknikë caktohen (nëse është e nevojshme) për çdo auditim me rekomandimin e auditorit kryesor. Emërimi i specialistëve teknikë kryhet me qëllim që organizata të kryejë një auditim të brendshëm.

Gjatë hartimit të një plani auditimi, shpërndarja e auditorëve dhe specialistëve teknikë midis objekteve të inspektimit duhet të përjashtojë mundësinë që ata të inspektojnë njësitë në të cilat punojnë auditorët dhe specialistët teknikë.

Nevoja për auditime të brendshme tashmë është bërë e zakonshme për organizatat e mesme dhe të mëdha. Kompanitë e vogla jo gjithmonë kryejnë auditime për shkak të volumit më të vogël të proceseve të punës, por për disa prej tyre një kontroll i tillë mund të sjellë shumë përfitime. Lexoni rreth përmirësimit të procesit, planifikimit dhe përgatitjes në këtë artikull. Këtu do të gjeni gjithashtu informacione për kryerjen e një auditimi të brendshëm në një ndërmarrje, duke përdorur një shembull.

Programi dhe orari i auditimit të brendshëm

Planifikimi i një inspektimi është një nga shumë faza të rëndësishme përgatitjen. Në këtë kohë, është e nevojshme të vlerësohet sasia totale e punës, të përcaktohet orari dhe koha e auditimit, të hartohet një program kontrolli, të zgjidhet një metodologji e përshtatshme dhe së pari të identifikohen njësitë më problematike.

Gjithashtu, në fazën e planifikimit, këshillohet që të përpiqeni të merrni parasysh ndikimet e mundshme të jashtme. Programi i auditimit të brendshëm hartohet së bashku me planin. Më shpesh, programi ka një formë personale që merr parasysh më shumë aspekte të rëndësishme

subjekt i kontrollit në një shoqëri të caktuar. Ky dokument përshkruan të gjitha nuancat e aktiviteteve të auditorit dhe përfshin pikat e mëposhtme:
Qëllimi kryesor i kryerjes së një auditimi të brendshëm.
Fusha e zbatimit.
Përkufizime dhe shkurtesa.
Informacion në lidhje me dokumentet shtesë.
Lista e atyre që janë përgjegjës për aplikimin.
Përshkrimi i procesit të auditimit.
Orari dhe shpeshtësia e kontrolleve të kontrollit. Përgatitja plani i detajuar
Përgatitja e dokumenteve të nevojshme.
Sekuenca e mbledhjes së informacionit.
Nuancat e përgatitjes së raporteve përfundimtare.

Urdhri për të kryer një auditim të brendshëm (shembull)

Urdhri për kryerjen e auditimit të brendshëm - 1

Urdhri për kryerjen e auditimit të brendshëm - 2

Kur auditimi i brendshëm kryhet nga kompani e palës së tretë porosisë duhet t'i shtohet një marrëveshje. Vetëm në bazë të këtij dokumenti është e mundur të nënshkruhet një kontratë për kryerjen e një VA.

Rregullat dhe procedurat për kryerjen e auditimit të brendshëm janë përshkruar më poshtë.

Kryerja e brendshme Auditimi i SMC në mënyrë që të përputhet me ISO 9001 është paraqitur në këtë video:

Rregullat

Ka disa ndërkombëtare dhe Standardet ruse kryerjen e auditimit të brendshëm. Në të njëjtën kohë, nuk është ligjërisht e ndaluar të zhvilloni rregullat tuaja të brendshme të VA. Pjesa kryesore e standardeve federale ka të bëjë me aktivitetet e auditorëve të palëve të treta, duke rregulluar punën e tyre për të siguruar cilësinë e shërbimeve të ofruara.

Në të njëjtën kohë, standardet e auditimit të brendshëm të krijuara nga një kompani e caktuar nuk mund të kundërshtojnë federale dhe rregullat ndërkombëtare. Pavarësisht nga niveli i rregullave, të gjitha ato ndahen në disa blloqe. Nga këto, 3 janë të detyrueshme:

Blloku nr. 1 pasqyron nuancat e veprimtarive organizative dhe ekonomike të auditorëve.
Blloku nr. 2 tregon përgjegjësitë e auditorëve, mënyrën e marrjes së evidencës së kontrollit dhe procedurën për nxjerrjen e konkluzioneve.
Blloku nr.3 përmban rregulla për zgjedhjen e metodave, dokumentacionin dhe udhëzimet e punës.

Është e rëndësishme të kuptohet se për të marrë të dhëna të besueshme nga një auditim, është e nevojshme të kemi një strukturë auditimi me rregulla të qarta. Vetëm aktivitetet e sistemuara sipas standardeve të caktuara mund të demonstrojnë rezultate të qarta.

Hap pas hapi

Në pamje të parë, kryerja e një auditimi të brendshëm është mjaft e thjeshtë. Kjo procedurë përfshin vetëm 3 hapa:

Përgatitja paraprake.
Mbledhja e dëshmive të auditimit.
Regjistrimi i rezultateve të inspektimit.

Shpesh këto faza quhen: përgatitore, punuese dhe përfundimtare. Eliminimi ose neglizhimi i ndonjërës prej fazave e privon dëgjimin e brendshëm nga çdo kuptim.

Në fazën e përgatitjes, është e nevojshme të planifikohen dhe mblidhen të dhënat e nevojshme, dokumentet dhe informacionet e ndryshme për objektin e kontrollit.
Faza e punës përfshin aplikimin e drejtpërdrejtë të metodave të përzgjedhura të kontrollit, kryerjen e testeve, kërkimin e provave dhe dokumentimin e aktiviteteve të kryera.
Në fazën përfundimtare përmblidhen rezultatet e auditimit, bëhet një analizë e auditimit dhe përfundon përgatitja e dokumentacionit.

Rezultatet e zbatimit

E gjithë VA rezulton në të detyrueshme duhet të dokumentohet për studim të mëvonshëm. Më shpesh, dokumentet nënkuptojnë forma më të vogla. Ai tregon jo vetëm informacion në lidhje me mangësitë e zbuluara, por edhe mënyrat e propozuara për t'i eliminuar ato. Gjithashtu, rezultatet e auditimit të brendshëm pasqyrojnë domosdoshmërisht mënyrat e mundshme për të përmirësuar efikasitetin e proceseve të punës.
Krahas hartimit të raporteve dhe dokumentacionit tjetër të auditimit, nevojitet edhe një procedurë tjetër. Është e rëndësishme që paraprakisht të sqarohen kriteret për efektivitetin e punës së inspektorëve dhe, me përfundimin e auditimit të brendshëm, të analizohet cilësia e kontrollit të kryer.
Shpesh këto kritere përfshijnë respektimin e afatit kohor të inspektimit, praninë e komenteve të plota dhe të qarta për të gjitha pikat e studiuara dhe një tregues të problemeve të mundshme në të ardhmen. Gjithashtu është e nevojshme të analizohen aktivitetet e auditorëve për pajtueshmërinë me rregulloret e inspektimit dhe përdorimin e duhur metoda të ndryshme kontrolli. Një tjetër kriter është disponueshmëria, plotësia dhe afati kohor i dhënies së dokumentacionit për inspektimin e kryer.

Kur kryeni një auditim të brendshëm, një rol të madh luan përgatitja e tij (dhe mos harroni!). Pa kryer siç duhet pjesën përgatitore është e pamundur punë cilësore inspektorët. Sistemi i unifikuar nuk ka auditim, secila kompani kombinon në mënyrë të pavarur metodat e kontrollit, kështu që ia vlen vëmendje të veçantë kushtojini vëmendje përgatitjes, vetë inspektimit dhe analizës së efikasitetit të punës.

Kryerja e një auditimi të brendshëm të sistemit të menaxhimit përshkruhet në këtë video:

Sot, koncepti i "auditimit të brendshëm" është bërë i përhapur në biznes. Shumë ndërmarrje dhe kompani të mëdha preferojnë të krijojnë shërbimet dhe departamentet e tyre të auditimit të brendshëm, duke trajnuar punonjësit e tyre. Gjithashtu, në tregun e punës ka një kërkesë vazhdimisht në rritje për specialistë që kanë njohuritë përkatëse dhe të kenë një diplomë ndërkombëtare.

Detyrat e auditimit të brendshëm në ndërmarrje

Auditimi i brendshëm në një ndërmarrje është një aktivitet që synon të ofrojë këshilla dhe garanci objektive dhe të pavarura për përmirësimin e aktiviteteve të ndërmarrjes. Qëllimi i auditimit të brendshëm është të vlerësojë rreziqet, të gjejë mënyra për t'i reduktuar ato dhe gjithashtu të rrisë rentabilitetin e proceseve të biznesit.

Konsultimet me auditorët përfshijnë vlerësimin, analizimin dhe raportimin mbi produktivitetin dhe besueshmërinë e proceseve. Ato i drejtohen drejtpërdrejt administratës së organizatës.

Detyrat kryesore të auditimit të brendshëm në ndërmarrje:

kontrollimin e sistemeve të kontrollit të brendshëm për të përcaktuar nivelin e efikasitetit të departamenteve;
zhvillimi i një sistemi të integruar të menaxhimit të rrezikut, analiza e funksionimit të tij, si dhe krijimi i masave për reduktimin e tyre;
kontroll mbi pajtueshmërinë me parimet e qeverisjes së korporatës.

Nevoja për futjen e auditimit të brendshëm

NË kohët e fundit Në Rusi, ka një fokus në ndarjen e funksioneve të menaxhimit dhe pronësisë së biznesit. Pronarët zbatojnë një strategji të përgjithshme për zhvillimin e organizatës dhe menaxhojnë drejtimet kryesore, dhe, si rregull, punësojnë menaxherë të lartë për të zgjidhur problemet e vogla dhe të përditshme. Në këtë rast, ndërmarrja përdor një mjet për të monitoruar gjendjen e punëve - auditimin e brendshëm ose të jashtëm. Kjo u lejon pronarëve të marrin një vlerësim të plotë dhe objektiv të aktiviteteve të të gjithë organizatës.

Për të zbatuar auditimin e brendshëm në Kompanitë ruse Ligji Federal "Për Kontabilitetin" i 6 dhjetorit 2011 kishte jo më pak ndikim. Sipas nenit 19, nga fillimi i vitit 2013, absolutisht të gjitha subjektet ekonomike duhet të kryejnë kontroll të brendshëm. aktiviteti ekonomik.

Lista kontrolluese për auditimin e brendshëm

Kontrolli i kontabilitetit dhe kontabilitetit të menaxhimit, si dhe fusha të tjera të biznesit, duhet të ndodhë në absolutisht të gjitha ndërmarrjet. Sidoqoftë, është e rëndësishme të dini për veçoritë e kësaj procedure. Të gjitha proceset duhet të ndjekin njëri-tjetrin në mënyrë të rregullt. Sepse është pikërisht falë korrespondencës këtë kërkesë Shumë gabime dhe probleme mund të shmangen gjatë kryerjes së auditimeve nga autoritetet rregullatore. Plotësimi i një liste kontrolli e thjeshton shumë procesin. Është shumë e vështirë të ekzagjerosh rolin e tij.

Çfarë duhet të dini për listën e kontrollit

Ky dokument përbëhet nga një listë pyetjesh të detajuara në lidhje me auditimin që po kryhet. Lista kontrolluese nuk ka një format specifik të përcaktuar me ligj. Sidoqoftë, është e nevojshme të ndiqni disa rregulla gjatë hartimit dhe plotësimit të tij. Kjo është ajo që do të zvogëlojë gjasat e problemeve gjatë procesit të auditimit.

Në fakt, me ndihmën e një liste kontrolli, ju mund të zgjidhni një numër mjaft të madh çështjesh dhe detyrash jo vetëm gjatë auditimit, por edhe gjatë aktiviteteve të vazhdueshme të ndërmarrjes. Ky dokument mund të përdoret nga organizata të ndryshme, agjenci rregullatore dhe zyrtarët e tyre.

Duke përdorur listën e kontrollit mund të zgjidhni problemet e mëposhtme:

të planifikojë saktë auditimin në përputhje me rregulloret ligjore;
të kryejë kontroll të ndërmjetëm dhe selektiv, të kryejë menaxhim efektiv të kohës;
siguron që pjesë të rëndësishme të auditimit të mos mungojnë;
është një nga mjetet e kujtesës;
thjeshton auditimin;
me ndihmën e tij, auditimi është gjithëpërfshirës, i strukturuar dhe holistik, etj.

Akti legjislativ që rregullon përgatitjen e këtij dokumenti është Ligji Federal Nr. 307, datë 30.12.2008 “Për veprimtaritë e auditimit”.

Mund të gjendet një shembull i një liste kontrolli për auditimin e brendshëm.

Auditimi i brendshëm i SMC

QMS - sistemi i menaxhimit të cilësisë - një nga pjesët e të gjithë sistemit të menaxhimit të kompanisë, i cili është krijuar me qëllim të sigurimit dhe monitorimit të qëndrueshmërisë së aktivitetit ekonomik, cilësisë së lartë dhe minimizimit të kostove për prodhimin e produkteve ose ofrimin e shërbimeve.

Sipas SMC, struktura e dokumentacionit është si më poshtë:

kërkesat e cilësisë (manuali i cilësisë);
synimet dhe politikat në fushën e cilësisë së produkteve dhe shërbimeve;
proceset e nevojshme të dokumentuara;
rregulloret e procedurave, udhëzimet e punës;
të dhënat e cilësisë.

Auditimi i sistemeve të menaxhimit të cilësisë nuk rregullohet as nga legjislacioni federal dhe as ndërkombëtar. Prandaj nuk ka të detyrueshme normat legjislative, të cilat përcaktojnë procedurën dhe rregullat për kryerjen e auditimit të sistemeve të cilësisë në ndërmarrje. Kjo shpjegohet me dëshirën vullnetare të organizatës për të certifikuar sistemet e cilësisë. Dhe e gjithë puna që shoqëron ndërtimin dhe zbatimin e një sistemi të cilësisë është gjithashtu një nismë vullnetare.

Rrjedhimisht, organizatat që kryejnë auditime SMC mund të kryejnë aktivitetet e tyre pa licenca shtesë ose leje të tjera. Dhe aq më tepër, këto dokumente nuk janë të nevojshme për të kryer auditimin e brendshëm. Pavarësisht kësaj, ekzistojnë rregulla të veçanta që rregullojnë kryerjen e auditimeve të SMC. Për shembull, ISO 19011:2011, i cili quhet "Udhëzime për auditimin e sistemeve të menaxhimit". Mund të përdoret për auditim të brendshëm dhe të jashtëm.

Urdhër për kryerjen e auditimit të brendshëm

Urdhri për të kryer një auditim të brendshëm është një dokument i brendshëm që hartohet nga drejtuesi i kompanisë dhe përcakton:

datat e auditimit;
një grup auditorësh dhe specialistësh të brendshëm përgjegjës për zbatimin e tij;
sigurimin e kushteve për kryerjen e auditimit të brendshëm;
kontrollin mbi auditimin.

Si të bëheni specialist i auditimit të brendshëm

Çdo ditë po rritet kërkesa për specialistë që janë në gjendje të kryejnë kontrollin e brendshëm të një ndërmarrje. Por edhe kërkesat për ta janë në rritje. Ata duhet të kenë njohuri në sektorin financiar, të kuptojnë kontrollin e brendshëm Dhe qeverisjen e korporatave, njohin kombëtar dhe standardet ndërkombëtare auditimin e brendshëm, si dhe të kuptojnë specifikat e aktiviteteve që duhen analizuar.

Trajnimi online vjen në shpëtimin e profesionistëve financiarë gjithmonë të zënë. Kurse online ju lejon të studioni pa ndërprerje nga aktiviteti juaj kryesor, në shtëpi ose në punë në kushte të përshtatshme, komode, familjare. Cilësia mësimi në distancë, nuk është inferior dhe shpesh i tejkalon homologët e tij me kohë të plotë, për shkak të përfshirjes së mësuesve shumë të kualifikuar, sistem modular kursi, testet online dhe shumë më tepër.

Diploma dhe certifikata në auditim të brendshëm

Për të marrë një diplomë që konfirmon kualifikimet tuaja në fushën e auditimit të brendshëm, duhet të zgjidhni një program ndërkombëtar nga një institut i huaj. Deri më sot Specialistët rusë Programet e disponueshme përfshijnë IPFM, IFA, ICFM dhe CIA.

Ndërkombëtare standardet profesionale auditimi i brendshëm (IPA) kërkon formimin e një plani të auditimit të brendshëm të bazuar në rrezik, veçanërisht, bazuar në një vlerësim të zyrtarizuar të rrezikut të kryer të paktën një herë në vit.

Qasja kanonike.

Natyrisht, qasja kanonike mund të quhet një qasje që bazohet në një vlerësim ekzistues të rrezikut. Ekziston një faqe interneti në këtë faqe ku unë do të tregoj qasjet për krijimin e një plani pune të auditimit të brendshëm për vitin.

Pra, ekziston një regjistër rreziku me pritshmëri të llogaritura matematikore të rrezikut aktual dhe atij të mbetur. Ju duhet të filloni duke renditur rreziqet për auditimin e brendshëm.

Gjëja e parë që duhet të përcaktohet është se cila pritshmëri matematikore duhet të përdoret për të renditur rreziqet. Mendimi im është se ju duhet të renditeni sipas aktualit. Logjika është afërsisht si vijon: menaxhmenti gjithmonë do të insistojë që "po, gjithçka është e keqe me ne tani (ose, mirë, gjithçka është mirë), por në të ardhmen e afërt do të përkeqësohet (mirë, ose do të bëhet edhe më mirë) .” Siç tregon praktika, e ardhmja e afërt nuk vjen gjithmonë shpejt (në fund të fundit, kohëzgjatja e jetës njerëzore është e parëndësishme për sa i përket kohës së ekzistencës së universit, dhe në këtë shkallë e ardhmja e afërt është edhe 100 vjet). Prandaj, plani i inspektimit është hartuar në bazë të rrymës pritje matematikore. Por teorikisht, unë lejoj një situatë ku plani i auditimit hartohet bazuar në pritjet matematikore të rreziqeve të mbetura dhe ndryshimin në deltën midis pritjes matematikore të rrezikut aktual dhe atij të mbetur. Logjika e kësaj të fundit është një auditim i efektivitetit të përpjekjeve të bëra nga menaxhmenti

Gjatë përcaktimit të intensitetit të punës, nuk ka nevojë të merret parasysh shpejtësia e vendimmarrjes nga menaxhmenti. Nëse një menaxher i caktuar bën një pushim për tre javë për shkak të pushimeve, personi nga departamenti i auditimit të brendshëm duhet të jetë i zënë me diçka tjetër. Po, ka lloje të ndryshme psikologjike, dhe midis auditorëve të brendshëm gjithashtu. Më duket se sa më shumë gjëra duhet të bëj, aq më shumë mbaroj. Ndoshta kjo është veçoria ime: stresi i ndihmon disa njerëz dhe i pengon të tjerët. Por rezistenca ndaj stresit duket se kërkohet për të gjitha vendet e lira.

Planifikimi.

Disa këshilla të dukshme për planifikimin.

Këshilla #1. Nëse gjatë vitit planifikohen ndryshime të mëdha në kurbat e procesit, këshillohet që të planifikohet auditimi për periudhën janar-shkurt (një shembull i qartë nga programi i mësipërm është auditimi i sistemit aktual të prokurimit).

Këshilla #2. Nëse menaxhmenti tregoi datën e ekzekutimit më 33 mars, atëherë këshillohet që të filloni auditimin e ekzekutimit të procesit më 34 mars.

Këshilla #3. Mos planifikoni udhëtime pune për korrik-gusht. Natyrisht, ekskursionet në verë janë shumë më interesante sesa në dimër (edhe pse për mua është më komode në dimër, sepse nuk lagesh me djersë). Por biletat dhe akomodimet e tjera janë shumë më të lira në shkurt ose nëntor. Nuk po flasim për detyra të paplanifikuara - këtu, nëse diçka nevojitet, duhet menjëherë.

Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.