Skladové účtovníctvo tovaru v maloobchode: príležitosti a ich implementácia. Účtovníctvo komodít Čo sa v účtovníctve nazýva tovar

Príjem a vyradenie hmotného majetku. Vlastnosti skladovania tovaru v sklade.

Prevzatie tovaru od dodávateľa

Tovar je hmotný majetok, ktorý organizácia nakupuje od dodávateľa (predávajúceho) za účelom jeho ďalšieho predaja. Okrem toho sa predaj tovaru vzťahuje na bežné činnosti podniku. Pozrime sa bližšie na to, ako prijať tovar do účtovníctva, za aké náklady by mal byť prijatý a na aký účet.

Tovar je možné prijať v podnikovom sklade:

• Kúpna cena
• Predajná hodnota
• Registračné ceny

Veľkoobchodné podniky môžu navyše použiť iba prvý a tretí spôsob. Maloobchodníci môžu použiť ktorýkoľvek z troch prezentovaných.

Pozrime sa podrobnejšie na každú z týchto metód účtovania hodnôt komodít.

Účtovanie tovaru v kúpnej cene

Ak si obchodná organizácia zvolí tento spôsob účtovania tovaru, musí sa jej rozhodnutie premietnuť do objednávky účtovných zásad.

Kúpna cena zahŕňa priame náklady na tovar uvedené v dokumentoch dodávateľa mínus DPH. Okrem toho sem patria všetky súvisiace náklady spojené s príjmom tovaru na sklad (náklady na dopravu, obstarávacie náklady a pod.).

Prepravné a obstarávacie náklady (TZR) môžu byť zahrnuté buď v obstarávacej cene tovaru, alebo samostatne priradené na účet predajných nákladov.

Na zohľadnenie všetkých transakcií súvisiacich s tovarom existuje účet 41 „Tovar“, ide o aktívny účet, na ťarchu ktorého sa zohľadňuje príjem tovaru a dobropis jeho odpis (vyradenie).

Pri preberaní tovaru do účtovníctva účtovníčka vykoná zaúčtovanie D41 K60. Cena tejto transakcie nezahŕňa DPH. To znamená, že ak dodávateľ predložil faktúru s pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty, potom sa DPH pridelí z nákladov na tovar zaúčtovaním D19 K60, po ktorom sa odošle na preplatenie z rozpočtu D68/DPH K19.

Ak sú v obstarávacej cene tovaru zahrnuté aj prepravné a obstarávacie náklady, tak sa premietne zaúčtovanie D41 K60 (76), DPH z TZR sa pridelí aj samostatne zaúčtovaním D19 K60 (76).

Pošty pri prevzatí tovaru:

Účtovanie tovaru v predajnej cene

Tento spôsob účtovania tovaru používajú iba maloobchodné podniky. Jeho podstata spočíva v tom, že hodnoty komodít sa účtujú na účte 41, berúc do úvahy obchodnú maržu. Na tieto účely sa zavádza dodatočný účet 42 „Obchodná marža“.

Najprv sa tovar pripíše na ťarchu účtu. 41 v kúpnej cene (účtovanie D41 K60) bez DPH, po ktorej sa pripočítava obchodná marža pomocou účtovania D41 K42.

Pri odoslaní tovaru do predaja sa obchodná marža odpočíta z kreditného účtu 42 operáciou „storno“ (zápis D90/2 K42). V tomto prípade musí byť výška odpisu obchodnej marže úmerná odoslanému tovaru.

Ak je tovar odoslaný pre iné potreby, potom sa obchodná marža odpíše na účet, na ktorý sa tovar odpíše.

Účtovanie na účet 41:

Účtovanie tovaru za akciové ceny

Táto metóda zahŕňa použitie vopred stanovených diskontných cien. Keď tovar príde, je pripísaný na ťarchu účtu. 41 už za zvýhodnenú cenu. Na zohľadnenie rozdielu medzi účtovnou hodnotou a obstarávacou hodnotou sa zavádzajú dva dodatočné účty: 15 „Obstaranie a obstaranie hmotného majetku“ a 16 „Odchýlka v obstarávacej cene hmotného majetku“.

Kúpna cena je pripísaná na ťarchu účtu. 15 pomocou elektroinštalácie D15 K60 (bez DPH). Potom je tovar pripísaný na účet. 41 za akciové ceny pomocou elektroinštalácie D41 K15.

Na účte 15 sa vytvoril rozdiel medzi debetnou a kreditnou hodnotou (nákupné a účtovné ceny), tento rozdiel sa nazýva odchýlka a odpisuje sa na účet. 16.

Ak je kúpna cena väčšia ako účtovná cena (debet je väčší ako kredit), tak zápis na odpísanie odchýlky má tvar D16 K15. Zaúčtovanie sa vykonáva presne na rozdiel medzi účtovnou hodnotou tovaru a kúpnou cenou.

Ak je nákupná cena nižšia ako účtovná cena (kredit je väčší ako debet), zaúčtovanie vyzerá ako D15 K16.

Po manipuláciách na účte. 16 odráža odchýlku v debete alebo kredite, ktorá sa na konci mesiaca odpíše ako predajné náklady. Ak sa odchýlka premietne na ťarchu účtu 16, tak zaúčtovanie odpisu odchýlky vyzerá ako D44 K16. Ak sa odchýlka prejaví na kreditnom účte 16, vykoná sa operácia „storno“ - zaúčtovanie D44 K16.

Účtovanie pri prevzatí tovaru za účtovné ceny:

Účtovanie dopravných a obstarávacích nákladov

Príjem tovaru, materiálu, investičného majetku, získanie služieb a práce je sprevádzaný určitými nákladmi, ktoré zahŕňajú náklady na dodanie a rôzne obstarávacie práce, tieto náklady sa nazývajú prepravné a obstarávacie náklady (TPP). Ich účtovanie v účtovníctve je možné vykonať dvoma spôsobmi.

Predstavme si situáciu: dodávateľ dodáva tovar. Môže znášať náklady na doručenie tovaru, alebo ich môže preniesť na kupujúceho. V druhom prípade ich musí kupujúci nejako zohľadniť vo svojom účtovníctve. Ak prepravné a obstarávacie náklady hradí kupujúci, dodávateľ ich spravidla zvýrazní vo faktúre ako samostatný riadok. Prepravné a obstarávacie služby môže poskytovať aj organizácia tretej strany, napríklad dodanie tovaru vykoná prepravná spoločnosť, ktorá kupujúcemu poskytne doklady s uvedením sumy za dodanie.

Kupujúci po obdržaní tovaru a dokumentov s uvedením nákladov na doručenie musí vykonať určité záznamy vo svojom účtovnom oddelení.

Účtovanie tovaru a materiálu je možné vykonať dvoma spôsobmi:

• zahrnuté v cene tovaru
• zahrnuté do nákladov na predaj

V prvom prípade sa náklady na dodanie zohľadnia na účte 41 a sú zahrnuté v kúpnej cene tovaru, v druhom prípade sa zohľadnia na účte 44 „Predajné náklady“.

Náklady na dopravu sú zahrnuté v cene tovaru

Tento spôsob účtovania tovaru a materiálu nie je najpohodlnejší a nie najrozšírenejší, ale napriek tomu sa dá použiť.

Pri prijatí sa tovar berie do úvahy ako debet na účte 41. V tomto prípade sa DPH priraďuje oddelene od nákladov na zakúpený tovar.

Na ťarchu účtu 41 sa účtujú aj prepravné a obstarávacie náklady tohto tovaru; ak ich náklad zahŕňa DPH, potom sa daň tiež priradí na samostatný podúčet na úhradu z rozpočtu.

Účtovanie pre účtovanie tovaru a zásob má v tomto prípade formu:

Účtovanie rôznych druhov tovaru je možné viesť na rôznych podúčtoch účtu 41. Ak prišlo od jedného dodávateľa viacero zásielok rôzneho tovaru a množstvo tovaru a materiálu je súčet za celú dodávku, tak pri preberaní tovaru do účtovníctva sa je potrebné určiť prepravné náklady pre každú zásielku. Ak chcete pochopiť, ako to urobiť, zvážte príklad:

Od dodávateľa bol prijatý tovar: 10 ks sedacích súprav v hodnote 300 000,- a 5 ks skríň v hodnote 200 000,- v celkovej cene 500 000,- Tovar je prijatý do účtovníctva s prihliadnutím na TZR.

Prepravné kalkulujeme pre každú dávku tovaru:

Náklady na doručenie pohovky = 20 000 * 300 000 / 500 000 = 12 000.

Prepravné náklady skriniek = 20 000 * 200 000 / 500 000 = 8 000.

Cena sedačiek pri zohľadnení nákladov na ich doručenie bola 312 000,-, cena za 1 pohovku 31 200.

Náklady na skrine pri zohľadnení nákladov na ich dodávku boli 208 000,-, cena za 1 skriňu 20 800.

Náklady na dopravu a obstaranie sa odrážajú v nákladoch na predaj

Obchodné organizácie, ktorých hlavnou činnosťou je predaj tovaru, majú osobitný účet 44 „Predajné náklady“, na ťarchu ktorého sa zhromažďujú všetky náklady organizácie, po ktorých sú zahrnuté do nákladov na predaný tovar.

Ak chce organizácia zohľadňovať TZR samostatne, tak na výšku týchto výdavkov robí účtovanie D44 K60 (76).

Na účte 44 sa spravidla otvára niekoľko podúčtov v súlade s výdavkami organizácie. Pre účtovanie dopravných nákladov je otvorený podúčet „TZR“.

Náklady na dopravu sa v priebehu mesiaca inkasujú na ťarchu účtu 44/TZR, následne sa na konci mesiaca zahrnú do nákladov na predaný tovar za mesiac odpisom zaúčtovaním D90/2 K44/TZR.

Suma prepravných nákladov, ktoré sa majú odpísať na konci mesiaca, by mala byť v pomere k predanému tovaru.

Táto suma sa môže vypočítať pomocou nasledujúceho vzorca:

TZR = debetný zostatok účtu 44/TZR * kreditný zostatok účtu 41 / debetný zostatok účtu 41.

Zostatok sa vypočíta pripočítaním obratu za mesiac k počiatočnému (vstupnému) zostatku.

Pozrime sa na príklad:

Organizácia prijala tovar v hodnote 500 000 TZR V čase prijatia tovaru do účtovníctva bol tovar v hodnote 200 000 na účte 44 na začiatku mesiaca 12 000 v hodnote 400 000 boli vyexpedované akú sumu TZR odpísať z účtu 44?

TZR = (12 000 + 20 000) * 400 000 / (200 000 + 500 000) = 18 286.

Práve táto suma bude na konci mesiaca odpísaná zaúčtovaním D90/2 K44/TZR.

Organizácia môže na účtovanie dopravných nákladov použiť akúkoľvek vhodnú metódu. Zvolený spôsob musí byť uvedený v príkaze účtovnej politiky.

Skladovanie a likvidácia tovaru

Po prijatí tovaru na zaúčtovanie môže byť určitý čas uskladnený v sklade, kým nebude odoslaný kupujúcemu. Skladovanie tovaru v sklade musí byť vhodne zorganizované tak, aby nedochádzalo k zmätkom ani v účtovníctve, ani v samotnom sklade. Správne organizované skladovanie vám umožní nájsť tú správnu položku kedykoľvek v čo najkratšom čase.

Existujú dva spôsoby skladovania tovaru:

1. Párty
2. Odrodové

Dávkový spôsob skladovania tovaru

Tento spôsob je charakterizovaný zoskupovaním prichádzajúcich tovarov do sérií pri ich príchode na sklad. Každá dávka sa skladuje samostatne.

Pri preberaní tovaru na sklad vystaví skladník alebo iná finančne zodpovedná osoba kartu šarže vo formulári MX-10 pre každú jednotlivú šaržu. Karta sa vyhotovuje v dvoch kópiách, jedna kópia sa odovzdá účtovnému oddeleniu, druhá zostane v sklade.

Pri vyraďovaní tovaru z dávky na predaj skladník zaznamená do karty dávky počet vyradeného tovaru, dátum expedície a doklad, na základe ktorého bol prepustený zo skladu.

Po odoslaní všetkého tovaru z dávky nie je pre túto dávku potrebná karta šarže a doklad sa prenesie do účtovníctva.

Karta šarží teda umožňuje kontrolovať stav tovaru na sklade pre každú šaržu a zobrazuje počet odoslaných cenín.

Tento spôsob skladovania je vhodný, ak sa každá nasledujúca šarža výrazne líši od predchádzajúcej (v kvalite, cene alebo iných vlastnostiach).

Rôznorodý spôsob skladovania tovaru

Pri tejto metóde nie je všetok tovar zoskupený podľa šarží, ale podľa odrôd, značiek a názvov. Zoskupovanie prebieha bez ohľadu na dátum prijatia tovaru.

Keď príde ďalšia dávka, tovar sa rozdelí podľa položiek a pridá sa k už na sklade.

Na kontrolu pohybu tovaru metódou odrodového skladovania sa používa účtovný denník TORG-18. Pri príchode tovaru na sklad je vystavený príjemkový príkaz, na základe ktorého je už urobený záznam o príjme do denníka TORG-18. Podobne pri vyskladnení tovaru sa vyhotoví výdavkový doklad, na základe ktorého sa vykoná zápis o vyradení do denníka TORG-18.

Ku každej odrode, značke alebo názvu produktu je pripevnený produktový štítok, ktorý sa vydáva pomocou jednotného formulára TORG-11. Etiketa je vždy umiestnená pri produkte, čo umožňuje kedykoľvek zistiť, aké komoditné cennosti sú na danom mieste uskladnené a v akom množstve. Tieto údaje sa zvyčajne používajú v procese inventarizácie.

Skladovanie tovaru v sklade môže byť sprevádzané aj vyhotovením dokladov ako:

• Karta formulára kvantitatívneho a nákladového účtovníctva TORG-28, ktorá sa používa na podrobnejšie účtovanie tovaru (analytické) zohľadnené v kvantitatívnom a nákladovom vyjadrení
• Formulár internej pohybovej faktúry TORG-13, ktorý sa používa, keď je potrebné previesť tovar z jednej divízie podniku do druhej, to znamená pri premiestňovaní tovaru v rámci organizácie
• Hlásenie o škode, poškodení, vyradení tovaru a materiálu, formulár TORG-15, sa vypĺňa, ak je identifikovaný poškodený tovar, ktorý podlieha odpisu

Likvidácia tovaru

Tovar sa spravidla nakupuje za účelom jeho ďalšieho predaja. Preto sa pri predaji zákazníkom sťahujú zo skladu.

Predaj tovaru patrí k bežnej činnosti podniku a eviduje sa na účte 90 „Tržby“, ide o komplexný účet s niekoľkými podúčtami:

• kredit prvého podúčtu odráža výnosy z predaja
• na ťarchu druhej - náklady na komoditné aktíva
• na ťarchu tretej – časovo rozlíšenej splatnej DPH
• na ťarchu alebo v prospech deviateho podúčtu - zisk alebo strata z predaja

Upozorňujeme, že zaúčtovanie odrážajúce odoslanie tovaru zákazníkom má tvar D62 K90/1.

Ocenenie tovaru pri odpise na predaj je možné vykonať jedným z nasledujúcich spôsobov:

• Na základe priemerných nákladov na každú jednotku
• Za priemerné náklady
• Metóda FIFO

Organizácia si sama vyberie jednu z metód a premietne ju do svojich účtovných zásad.

Odpis nákladov na tovar na predaj sa zaúčtuje účtovaním D90/2 K41.

Patria sem aj predajné náklady, ktoré sa na konci mesiaca odpisujú z účtu 44 v pomere k hodnotám expedovaného tovaru účtovaním D90/2 K44.

Náklady na predaj môžu zahŕňať:

• Náklady na dopravu a obstaranie (ak sa účtujú samostatne na 44. úč
• Platy zamestnancov
• Náklady na prenájom priestorov a vybavenia
• Odpisy dlhodobého a nehmotného majetku
• Náklady na reklamu
• Náklady na zábavu
• Výdavky na služobné cesty a pod.

Ak je organizácia platiteľom dane z pridanej hodnoty, potom musí byť k nákladom na tovar účtovaná DPH pri platbe do rozpočtu, príslušný záznam má tvar D90/3 K68/DPH.

Zásielka sa uskutočňuje na základe dodacieho listu.

Tieto zápisy sa vykonajú, ak k prevodu vlastníctva tovaru dôjde v čase odoslania. Ak zmluva stanovuje prevod vlastníctva v čase prijatia platby od kupujúceho, potom sa v účtovníctve predávajúceho použijú mierne odlišné záznamy 45 Zaslaný tovar.

Prevod vlastníctva tovaru

V dôsledku predaja tovaru dochádza k prevodu vlastníckych práv z jednej osoby na druhú. K zmene vlastníctva tovaru môže dôjsť v okamihu odoslania alebo v okamihu platby za tovar.

Občiansky zákonník Ruskej federácie stanovuje prevod vlastníctva v čase prevodu komoditných aktív na kupujúceho, existuje však klauzula „pokiaľ zmluva nestanovuje iný postup“.

Prevod vlastníctva tovaru pri odoslaní

Ak vlastníctvo prechádza v čase odoslania na kupujúceho, transakcie predaja komoditných aktív v účtovnom oddelení predávajúceho sa musia prejaviť v deň odoslania.

Príspevky pri prevode vlastníctva v čase odoslania:

Prevod vlastníctva tovaru zaplatením

Ak je medzi kupujúcim a predávajúcim uzavretá dohoda, ktorá stanovuje, že vlastníctvo prechádza v čase platby, potom musí účtovník predávajúceho vykonať mierne odlišné záznamy.

V tomto prípade sa používa účet 45 „Odoslaný tovar“, na tomto účte sa premieta pohyb vyexpedovaného tovaru, pri ktorom predajca istý čas nemôže uznať výťažok z predaja.

Na tomto účte je možné účtovať tak odoslaný tovar vstupujúci na ťarchu účtu 45 z kreditného účtu 41 „Tovar“, ako aj odoslané produkty vstupujúce na ťarchu účtu. 45 z úverového účtu. 43 „Hotové výrobky“.

Aj na ťarchu účtu. 45 odráža náklady spojené s expedíciou komoditného majetku (napr. náklady na dopravu a obstaranie), ktoré sú na ťarchu účtu 45 v prospech účtu 44 „Predajné náklady“.

Na pôžičkový účet 45 odráža odpis odoslaného tovaru na ťarchu účtu 90 „Tržby“ v momente, keď je v účtovníctve predávajúceho zaúčtovaný výnos z predaja.

Ak je teda v dohode medzi zmluvnými stranami uvedené, že k prevodu vlastníctva tovaru dôjde v čase platby, to znamená v čase uznania výnosu z predaja, potom sa odoslanie tovaru formalizuje zaúčtovaním D45 K41, čo bude znamenať, že tovar bol odoslaný, ale zároveň je uvedený v súvahe predávajúceho.

Po zaplatení prevzatých cenností kupujúcim sa uskutoční zaúčtovanie D90/2 K45, čo znamená, že tovar je odpísaný zo súvahy predávajúceho a odoslaný na predaj.

Pokiaľ ide o daň z pridanej hodnoty, musí byť účtovaná v čase odoslania, to znamená pred prevodom vlastníctva. Časové rozlíšenie DPH sa premietne aj na účte 45 účtovaním D45 K68/DPH. Tovar bude teda uvedený na účte 45 spolu s DPH.

Príspevky pri zmene vlastníctva pri platbe:

Vrátenie tovaru: účtovanie u kupujúceho a dodávateľa

Pri prevzatí tovaru musí nákupná organizácia starostlivo skontrolovať prijaté cennosti, vykonať vonkajšiu kontrolu na chyby, poruchy, poškodenie obalu, kontajnerov a neprezentovateľný vzhľad. Okrem toho je potrebné dôkladne skontrolovať sprievodné dokumenty k tovaru a porovnať údaje uvedené v dokumentoch so skutočnými prijatými hodnotami. Skontrolujte, či sú doklady správne vyplnené a či existuje faktúra, ak je produkt predmetom DPH.

Ak je nákupná organizácia so všetkým spokojná, tovar akceptuje, ak niečo nevyhovuje, môže ho kupujúci vrátiť dodávateľovi. Ako vrátim tovar? Aké sú vlastnosti účtovania vrátenia pre obe strany transakcie: dodávateľa a kupujúceho? Aké dokumenty je potrebné vyplniť? O tom si povieme nižšie.

Dokumentácia o vrátení tovaru

Ak sa nákupná organizácia rozhodne vrátiť tovar dodávateľovi, potom musí túto skutočnosť riadne zdokumentovať.

Ak je pri preberaní tovaru zistená nedostatočná kvalita tovaru alebo nesprávne vyhotovené doklady, potom kupujúci vyhotoví vyhlásenie o nezrovnalosti, v ktorom uvedie svoje reklamácie dodávateľovi a uvedie, čo presne nevyhovuje. Na registráciu môžete použiť existujúci jednotný formulár TORG-2 a vyplniť tento dokument v prítomnosti osoby, ktorá tovar doručila.

K protokolu o nezrovnalostiach musí byť priložený reklamačný list, v ktorom kupujúci uvedie, s čím nebol spokojný a aké ďalšie kroky od dodávateľa očakáva (výmena, vrátenie peňazí, ak bol tovar zaplatený).

Ak sú doklady vyhotovené za prítomnosti vodiča špedície alebo inej osoby, ktorá tovar doručila, sú doklady odovzdané tejto osobe spolu s tovarom.

Ak sa chyba alebo rozpor medzi dokumentárnymi a faktickými údajmi zistí neskôr, po odchode vodiča, reklamačný list spolu s priloženou správou je zaslaný dodávateľovi akýmkoľvek iným spôsobom.

Účtovanie vratiek dodávateľa

Po prijatí reklamácie od kupujúceho musí dodávateľ vykonať určité kroky. Vráťte produkt alebo ho vymeňte za kvalitný.

Najprv musíte zistiť, či bola platba od kupujúceho prijatá.

Ak je položka zaplatená

Ak kupujúci vráti zaplatený tovar, dodávateľ otvorí účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, na ktorom bude prijatá reklamácia účtovaná.

Akceptovaná reklamácia sa premietne pomocou zaúčtovania D62 K76, zaúčtovanie sa uskutoční do výšky reklamácie uvedenej kupujúcim.

Ak sa neplánuje nahradiť produkt, je potrebné vykonať transakcie, ktoré neutralizujú transakcie súvisiace s predajom uskutočnené počas jeho prepravy. Robí sa to pomocou operácie „storno“, to znamená, že rovnaké transakcie sa uskutočňujú za rovnaké sumy, ale budú odpočítané od transakcií uskutočnených skôr.

Napríklad, ak je tovar odoslaný v hodnote 118 000 rubľov vrátane DPH 18 000 rubľov, nákladová cena 60 000 rubľov, predajné transakcie budú vyzerať takto:

• D62 K90/1 vo výške 118 000,- – zohľadňuje sa výnos z predaja
• D90/3 K68/VAT – DPH účtovaná pri predaji
• D90/2 K41 – náklady odpísané

Zaúčtovania na zrušenie predaja budú vyzerať rovnako, iba všetky sumy budú so znamienkom „-“, to znamená, že budú odpočítané.

V dôsledku toho je predaj neutralizovaný, ale keďže kupujúci za tovar zaplatil, dodávateľovi vzniká dlh voči kupujúcemu. Dodávateľ vráti kupujúcemu peniaze, dokladuje to zaúčtovaním D76 K51. Tým sa uzavrie účet 76, predaj stornuje a kupujúci vráti tovar.

Ak tovar nie je zaplatený:

Ak kupujúci nestihol zaplatiť za tovar, dodávateľ jednoducho vykoná transakcie na zvrátenie predaja a je to. Nie je potrebné otvárať účet 76.

Účty pri vrátení tovaru od kupujúceho:

Účtovanie o vrátení tovaru od kupujúceho

Ak organizácia nemala čas prijať tovar a dodať ho na potvrdenie, neuskutočnili sa žiadne zaúčtovania.

Ak organizácia prijala a kapitalizovala tovar a dokonca zaň zaplatila, je potrebné vykonať transakcie uvedené nižšie.

Ak organizácia za tovar zaplatila, suma pohľadávky sa premietne na účet 76 „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ pomocou účtovania D76 K60. Potom sa vykonajú účtovania, aby sa zvrátili účtovania uskutočnené pri prijatí tovaru.

Vrátenie peňazí od dodávateľa sa premietne pomocou účtovania D51 K76, čím sa uzavrie účet 76.

Účty pri vrátení tovaru dodávateľovi:

Na základe materiálov z: buhs0.ru

Účtovanie transakcií s komoditami uskutočnených na území Ruskej federácie.

Účtovanie transakcií s komoditami

Kurz v odbore "Účtovníctvo"

Vyplnil: študent gr. 3276 Seregina N.V.

Moskovská štátna priemyselná univerzita

Účtovanie transakcií s komoditami uskutočnených na území Ruskej federácie

Všeobecné ustanovenia

Rozvoj trhových vzťahov je spojený s pohybom tovarov od výrobcov k ich konečným spotrebiteľom, a to z dôvodu objektívneho a nepretržitého procesu prehlbovania spoločenskej deľby práce. Oblasť obehu tovaru na rozvinutom trhu nezahŕňa len obchod, ale zasahuje aj do celej spoločenskej výroby. V tomto smere získavajú informácie o pohybe tovaru generované v účtovníctve prvoradý význam pre riadenie celého komplexu komoditných transakcií. Účtovníctvo zabezpečuje bezpečnosť tovaru, informácie o pohybe cien a nákladoch a hodnotenie efektívnosti výroby a predaja tovaru.

V súlade s čl. 4 zákona Ruskej federácie z 22. marca 1991 č. 948-1 „O hospodárskej súťaži a obmedzení monopolných činností na komoditných trhoch“ (v znení zmien a doplnení federálnym zákonom z 25. mája 1995 č. 83-FZ) produkt je produkt činnosti (vrátane prác, služieb) určený na predaj alebo výmenu.

Na základe tejto definície sa komoditné operácie chápu ako operácie spojené s procesmi nadobudnutia a predaja tovaru.

Oblasť obehu tovaru (ich nadobúdanie a predaj) predstavuje obsah pojmu „komoditný trh“, v rámci ktorého by sa v závislosti od jeho polohy vo vzťahu k colnému územiu Ruskej federácie malo rozlišovať medzi vnútorným komoditným trhom ( ktorý sa nachádza na colnom území Ruskej federácie) a vonkajší komoditný trh (nachádza sa mimo neho).

Organizačné a právne základy pre vytváranie a efektívne fungovanie domáceho komoditného trhu a jeho účastníkov určujú všeobecné legislatívne akty, ako aj špecifické zákony: Zákon Ruskej federácie z 22. marca 1991 č. 948-1 „O hospodárskej súťaži a obmedzovaní monopolných činností na komoditných trhoch“ (v znení zmien a doplnkov z 25. mája 1995 č. 83-FZ); Zákon Ruskej federácie „O komoditných burzách a burzovom obchodovaní“ z 20. februára 1992 č. 2383-1; Zákon Ruskej federácie "O spolupráci spotrebiteľov v Ruskej federácii" z 19. júna 1992 č. 3085-1; Nariadenie vlády Ruskej federácie „O opatreniach na štátnu reguláciu obchodu a zlepšenie obchodných služieb obyvateľstvu“ z 12. augusta 1994 č. 936 atď.

Najmä v čl. 4 zákona Ruskej federácie z 25. mája 1995 č. 83-FZ uvádza, že komoditný trh je oblasť obehu tovaru, ktorý nemá na území Ruskej federácie alebo jej časti náhradné alebo zameniteľné tovary, určenú na základe ekonomickej schopnosti kupujúceho nakúpiť tovar na príslušnom území a absencie mimo tejto možnosti. Tento dokument definuje druhy a obsah štátnej kontroly nad vznikom, reorganizáciou, likvidáciou obchodných organizácií a zodpovednosť obchodných štruktúr za porušovanie protimonopolnej legislatívy.

V súlade s federálnym zákonom č. 158-FZ z 25. septembra 1998 „o udeľovaní licencií na určité druhy činností“ podlieha vykonávanie určitých komoditných transakcií na domácom komoditnom trhu udeľovaniu licencií. Licencia je úradný dokument, ktorý oprávňuje na vykonávanie druhu činnosti v nej uvedeného na určené obdobie a zároveň určuje podmienky jej vykonávania.

Zoznam tovaru podliehajúceho licencovaniu, orgánov oprávnených vykonávať licenčnú činnosť a postup vydávania licencií určuje vyššie uvedené uznesenie vlády Ruskej federácie, ktoré je uvedené v prílohe 2.

Podľa objasnenia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie (list z 19. januára 1993 - č. S-13/OP-19ВЯ-21) by činnosti, ktoré si vyžadujú osobitné povolenie (licenciu) a vykonávané bez uvedeného povolenia, mali považovať za nezákonné. V tejto súvislosti v prípade zistenia skutočností podnikov a fyzických osôb vykonávajúcich podnikateľskú činnosť bez príslušnej licencie s prihliadnutím na čl. 14 zákona Ruskej federácie „O základoch daňového systému v Ruskej federácii“ a občianskej legislatívy, akékoľvek transakcie zamerané na získanie zisku z takýchto činností môžu byť vyhlásené za neplatné a všetko prijaté v rámci takýchto transakcií sa vyberie ako štátny príjem. a podnik sa zrušuje.

Operácie na nákup alebo predaj tovaru predstavujú hlavnú náplň samostatnej formy hospodárskej činnosti – obchodu. Podľa druhu predaja, na ktorý je tovar určený, sa obchodné aktivity delia na veľkoobchod a maloobchod.

Definícia veľkoobchodu je obsiahnutá v liste Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 20. decembra 1995 č. 05-4-09/41 „O dani z pridanej hodnoty“. Veľkoobchod je podľa tohto listu predaj tovaru a výrobkov podnikom, inštitúciám, dodávateľským a distribučným, sprostredkovateľským a iným organizáciám (s výnimkou obyvateľstva - konečného spotrebiteľa) tak na ich ďalšie použitie, ako aj na ďalší predaj.

Organizáciami (predmetmi) veľkoobchodu sa rozumejú:

právnické osoby zaoberajúce sa veľkoobchodom, pre ktoré je obchodná činnosť hlavnou činnosťou;

právnické osoby zaoberajúce sa veľkoobchodom, pre ktoré však obchodná činnosť nie je ich hlavnou činnosťou.

Obsah a predmety maloobchodu a jeho odlišnosti od veľkoobchodu určujú Pokyny na zisťovanie maloobchodného obratu a zásob právnickým osobám, ich samostatným divíziám, bez ohľadu na formu vlastníctva, podnikajúcim v maloobchode a vo verejnom stravovaní, schválené OZ. Štátny výbor pre štatistiku Ruska z 1. apríla 1996, č. 25, nadobudol účinnosť v treťom štvrťroku 1996. Pokyn sa nevzťahuje na malé podniky, právnické osoby so zahraničnou účasťou a zahraničné právnické osoby.

Maloobchod je predovšetkým predaj tovaru obyvateľstvu za hotové, ako aj predaj potravinárskych výrobkov jednotlivým právnickým osobám (na sociálne účely: nemocnice, detské ústavy, domovy pre zdravotne postihnutých, seniorov a pod.) bankovým prevodom. z maloobchodnej obchodnej siete, malých veľkoobchodných základní, sietí verejného stravovania na organizovanie jedál pre obyvateľstvo, ktoré obsluhujú. Maloobchod zahŕňa aj predaj tovaru právnickým osobám a ich samostatným divíziám za hotové.

Za veľkoobchod sa v súčasnosti považuje predaj nepotravinárskeho tovaru právnickým osobám a ich samostatným divíziám pre vlastnú potrebu bankovým prevodom, predtým klasifikovaný ako maloobchod.

Maloobchodnými podnikmi sa rozumejú organizácie zaoberajúce sa maloobchodným predajom tovaru bez ohľadu na to, či ide o ich hlavnú činnosť alebo nie.

Celkové náklady na predaný tovar sa nazývajú obrat. Podľa druhu predaja sa obrat delí aj na veľkoobchod a maloobchod. Maloobchodný obrat zahŕňa tržby maloobchodu a verejného stravovania.

Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (článok 492) je predmetom maloobchodu produkt určený na osobné, rodinné, domáce alebo iné použitie, ktoré nesúvisí s podnikateľskou činnosťou. Približný rozšírený zoznam takýchto tovarov určujú Metodické odporúčania na klasifikáciu priemyselných a poľnohospodárskych výrobkov medzi spotrebný tovar, ktoré schválilo Ministerstvo hospodárstva Ruskej federácie a Štátny výbor pre štatistiku Ruskej federácie 27. júla 1993.

Organizáciu účtovania komoditných transakcií ovplyvňujú rôzne faktory, z ktorých najvýznamnejšie sú:

druh komoditného trhu, na ktorom sa uskutočňujú komoditné transakcie – interný alebo externý;

forma vstupu na produktový trh: priama (predávajúci alebo kupujúci) alebo nepriama (za účasti sprostredkovateľa: advokáta alebo komisionára);

vlastníctvo tovaru: vlastník (predávajúci alebo kupujúci; splnomocnenec alebo splnomocnenec) alebo sprostredkovateľ (advokát alebo komisionár);

druh obratu (veľkoobchod alebo maloobchod);

zmluvné podmienky;

účtovná politika podniku;

zdaňovanie.

Klasifikácia a vzťah faktorov ovplyvňujúcich metodiku účtovania komoditných transakcií je uvedený v grafe 1.

Účtovníctvo tovaru

Základné požiadavky na dokumentovanie pohybu, skladovania a premietnutia komoditných transakcií v účtovníctve a výkazníctve určujú tieto legislatívne a regulačné dokumenty:

1) Občiansky zákonník Ruskej federácie, prijatý Štátnou dumou 22. decembra 1995;

2) Federálny zákon z 21. novembra 1996 č. 129-FZ „o účtovníctve“;

3) Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. júla 1994 č. 100 „Účtovné predpisy „Účtovná politika podniku“;

4) Návod na aplikáciu Účtovnej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti podnikov, ktorá bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 19.12.1991 č.56 s prihliadnutím na zmeny resp. vykonané dodatky;

5) Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. novembra 1996 č. 97 „O ročnej účtovnej závierke podnikov“;

6) vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. novembra 1997 č. 81n „O zostavovaní ročnej účtovnej závierky“;

7) list Výboru Ruskej federácie pre obchod z 10. júla 1996 č. 1-794/32-5 „Metodické odporúčania pre účtovanie a evidenciu operácií pre príjem, skladovanie a prepúšťanie tovaru v obchodných organizáciách“;

8) album tlačív prvotnej účtovnej dokumentácie v obchode a verejnom stravovaní schválený nariadením Ministerstva obchodu RSFSR z 28. novembra 1988 č. 229.

Účtovanie príjmu tovaru

Tovar dodávaný veľkoobchodným a maloobchodným podnikom musí mať sprievodné doklady podľa dodacích podmienok tovaru a pravidiel nákladnej dopravy. Medzi hlavné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru patrí: nákladný list, nákladný list, železničný nákladný list, letecký nákladný list, nákladný list, faktúra, faktúra.

Faktúru vystavuje finančne zodpovedná osoba pri zaevidovaní výdaja tovaru zo skladu a pri preberaní tovaru u obchodnej organizácie. Počet kópií vystavených faktúr závisí od rôznych faktorov: podmienky prijatia tovaru kupujúcim, typ organizácie dodávateľa, miesto, kam bol tovar prevedený atď.

Faktúra je podpísaná finančne zodpovednými osobami, ktoré tovar dodali a prevzali a je potvrdená okrúhlymi pečaťami organizácií dodávateľa a príjemcu.

Pri doručovaní tovaru cestnou dopravou je sprievodným dokladom prepravný list, ktorý pozostáva z dvoch častí: tovar a preprava.

Železničný nákladný list, letecký nákladný list a nákladný list sa vystavujú pri dodaní tovaru príslušným spôsobom dopravy. Ako sprievodné doklady k prichádzajúcemu tovaru môžu slúžiť aj iné doklady. Príjem tovaru z distribučných skladov maloobchodných podnikov je teda formalizovaný faktúrou a pri preprave tovaru po ceste - špecializovaným nákladným listom č. 1-t (obchod), 1-t (krúžok), štandardný medzirezortný formulár č. 1-t.

V závislosti od vlastností tovaru a dodacích podmienok môžu byť k prepravnému listu priložené ďalšie sprievodné doklady k nákladu. Špecifikácie a baliace listy môžu byť priložené k železničnému nákladnému listu a na nákladnom liste sa o tom uvedie poznámka. Pri zasielaní tovaru po železnici v kontajneroch sa vystavuje „Nákladný list na prepravu tovaru v univerzálnom kontajneri“.

Na zaplatenie došlého tovaru v obchodných podnikoch možno použiť „Faktúru“ alebo „Faktúru“.

Zaúčtovanie prijatého tovaru sa formalizuje umiestnením pečiatky na sprievodný doklad: nákladný list, faktúru, faktúru a iné doklady osvedčujúce množstvo a kvalitu prijatého tovaru.

Tovar prijatý podnikom bez sprievodných dokladov alebo s ich čiastočnou neprítomnosťou je akceptovaný komisiou a vydáva sa potvrdenie o prijatí.

Na príjem tovaru zo skladov a dodávateľských základní sa finančne zodpovedným osobám vydáva splnomocnenie.

Ak sa pri preberaní tovaru zistia nezrovnalosti v množstve a kvalite s údajmi v sprievodných dokladoch, výberová komisia za povinnej účasti finančne zodpovednej osoby a zástupcu dodávateľa (je možné vyhotoviť akt jednostranne s. súhlas dodávateľa alebo jeho nedostatok) vypracuje „Zákon o zistení nezrovnalostí v množstve a kvalite pri preberaní inventárnych položiek“. Zákon je vyhotovený v dvoch kópiách: jeden - na zaznamenanie pohybu hmotného majetku, druhý - na zaslanie reklamačného listu.

Vnútorný pohyb tovaru medzi štrukturálnymi divíziami sa vykonáva na základe objednávky vedúceho podniku a je vystavený s faktúrou.

Primárne príjmové a výdajové doklady slúžia ako podklad pre zostavenie komoditného výkazu.

Príjmová časť výkazu o tovare odráža v hodnotovom vyjadrení stav tovaru ku dňu predchádzajúcej správy a príjem tovaru a obalov pre každý sprievodný doklad s uvedením zdroja prijatia tovaru, čísla a dátumu dokladu. a množstvo prijatého tovaru.

Vo výdavkovej časti výkazu výrobkov sa vypočíta celková suma spotreby tovaru za vykazované obdobie.

Vo veľkoobchodných organizáciách môžu správy o komoditách obsahovať informácie o zostatkoch, príjmoch a výdavkoch pre každú položku tovaru, a to v hodnote aj v kvantitatívnom vyjadrení.

V súlade s účtovnou osnovou sa na účte 41 „Tovar“ zohľadňuje prítomnosť a pohyb tovaru, ktorý je majetkom veľkoobchodných a maloobchodných podnikov.

Na účte 41 sa zohľadňujú aj nakúpené nádoby a nádoby vlastnej výroby okrem zásob, ktoré slúžia výrobno-hospodárskym potrebám a účtuje sa na účte 01 „Dlhodobý majetok“.

Pre účet 41 je možné otvoriť podúčty:

41/1 „Tovar na skladoch“;

41/2 „Tovar v maloobchode“;

41/3 "Kontajner pod tovar a prázdny"

41/4 „Nakupované produkty“ atď.

s/s 41/1 zohľadňuje dostupnosť a pohyb zásob umiestnených na veľkoobchodných a distribučných základniach, skladoch, špajziach zariadení verejného stravovania, skladoch zeleniny, chladničkách a pod.; na s/s 41/2 - dostupnosť a pohyb tovaru nachádzajúcich sa v maloobchodných prevádzkach (v predajniach, stanoch, stánkoch, kioskoch a pod.) av bufetoch verejného stravovania. Ten istý podúčet odráža prítomnosť a pohyb skleneného tovaru (fľaše, plechovky atď.) v maloobchodných prevádzkach av bufetoch zariadení verejného stravovania; na s/s 41/3 - prítomnosť a pohyb kontajnerov pod tovarom aj zadarmo, s výnimkou skleneného tovaru v maloobchodných prevádzkach a bufetoch zariadení verejného stravovania; o s/s 41/4 - organizácie vykonávajúce priemyselnú a inú výrobnú činnosť zohľadňujú dostupnosť a pohyb tovaru (vo vzťahu k postupu ustanovenému pri účtovaní zásob).

V súlade s účtovnou osnovou sa analytické účtovanie tovaru vykonáva pre každú obchodnú jednotku (obchod) av rámci nej - pre finančne zodpovedné osoby, mená (triedy, šarže, balíky). Pre určité druhy tovaru sa analytické účtovníctvo vykonáva pre každú jednotku tovaru. Finančne zodpovedné osoby (vedúci skladov, vedúci skladových úsekov, skladníci alebo iní zamestnanci podniku) vedú evidenciu tovaru na sklade (jeho príjem, pohyb v rámci skladu a vyradenie mimo skladu), spravidla vo fyzickom vyjadrení. Spolu s prirodzeným účtovníctvom je v praxi možné súčasne využívať nákladové účtovníctvo.

Organizácia účtovania tovaru v sklade závisí od rôznych faktorov: spôsobu skladovania, objemu skladovaného tovaru a jeho sortimentu a použitej výpočtovej techniky.

Hlavné spôsoby skladovania tovaru sú dávkové, odrodové a položkové.

Dávková metóda zahŕňa skladovanie tovaru prichádzajúceho do skladu podniku v dávkach. Dávkou sa rozumie súbor tovaru, ktorý prichádza pod jedným prepravným dokladom. Šarža môže obsahovať rôzne názvy a druhy tovaru.

Pri tomto spôsobe skladovania sa šaržové účtovanie tovaru na sklade uskutočňuje v šaržových kartách, ktoré pre každú šaržu vystavujú finančne zodpovedné osoby v dvoch vyhotoveniach a evidujú v knihách šarží. Jedna kópia karty šarže zostáva v sklade a druhá sa prenesie do účtovného oddelenia. Hlavné detaily tejto karty sú: dátum otvorenia straníckeho preukazu; číslo a názov došlého komoditného dokladu; názov, článok, typ produktu;

množstvo alebo hmotnosť; dátum likvidácie tovaru; množstvo alebo hmotnosť vyradeného tovaru; číslo spotrebného dokumentu; dátum uzavretia straníckeho preukazu.

Karta šarže je uzavretá pod podmienkou úplnej likvidácie tovaru pre konkrétnu šaržu. Finančne zodpovedná osoba po uzavretí karty ju odovzdá účtovnému oddeleniu na overenie.

Pri odrodovej metóde sa tovar skladuje v kontexte každej položky podľa triedy. Tovar novo prijatý na sklad podniku sa skladuje v skladových priestoroch aj v členení podľa názvov podľa tried. Pre každý názov a typ produktu sa otvorí kvantitatívna a celková účtovná karta, ktorá odráža stavy, príjmy a spotrebu tovaru. Na rovnaké účely možno použiť aj knihy produktov.

Zápisy do kvantitatívnych účtovných kariet alebo tovarových kníh sa vykonávajú na základe došlých a odoslaných dokladov priložených k výkazom tovaru finančne zodpovednými osobami.

Ak je objem skladovaného tovaru malý a jeho sortiment je obmedzený, skladové účtovníctvo sa vykonáva priamo v tovarových výkazoch.

Vzhľadom na špecifickú povahu nadobúdania, skladovania, predaja tovaru, ako aj vykonávania jeho vysporiadania a osobitnej hodnoty jednotlivých tovarov (výrobky zo zlata, platiny a iných drahých kovov a drahých kameňov, autá, drahé domáce spotrebiče, počítačové vybavenie), analytické účtovanie tovaru v komisionálnom obchode sa vykonáva pre každú jednotku tovaru. Analytické zaúčtovanie tovaru v účtovníctve dávkovou metódou sa vykonáva v druhom vyhotovení karty šarže, ktorú odovzdá finančne zodpovedná osoba. Podľa údajov straníckej karty sa zostavuje obratový list, ktorého výsledky sa porovnávajú s obratom a stavom účtu 41 (v hodnote) a s údajmi skladového účtovníctva (vo fyzickom vyjadrení).

Pri triedenom spôsobe skladovania tovaru sa analytické účtovanie tovaru v účtovníctve vykonáva v množstevných súhrnných účtovných kartách alebo v tovarových knihách, na základe ktorých sa zostavujú obratové listy. V týchto výkazoch sa pri každom názve a druhu tovaru uvádza zostatok na začiatku a na konci mesiaca, príjmy a výdavky vo fyzickom a hodnotovom vyjadrení. Výsledky výkazu sú odsúhlasené so zostatkom účtu 41.

Návod na používanie účtovej osnovy stanovuje, že v maloobchodných, dodávateľských a distribučných podnikoch sa tovar oceňuje maloobchodnými (predajnými) cenami alebo obstarávacími cenami. Podľa účtovných predpisov „Účtovanie zásob“ (PBU 5/98) (odsek 12) sa oceňovanie tovaru maloobchodnými cenami vzťahuje len na maloobchodné podniky. Ocenenie tovaru zvolené podnikom musí byť zaznamenané v účtovnej politike podniku.

Ak sa na účte 41 vedie účtovanie o tovare, ktorý je majetkom obchodného podniku, v predajných cenách, je potrebné zohľadniť výsledný rozdiel medzi predajnou a nákupnou cenou. Tento rozdiel predstavuje obchodnú prirážku (zľavy, prirážky) a je zohľadnený na účte 42 „Obchodná prirážka“.

V zariadeniach spoločného stravovania sa na účte 42 zohľadňujú sumy obchodných zliav a prirážok na potraviny a tovar nachádzajúci sa v špajzách, bufetoch a kuchyniach, ako aj sumy pripočítané predpísaným spôsobom do nákladov na kuchynské a špajzové výrobky pri predajné ceny.

Na účte 42 sa zohľadňujú aj zľavy poskytnuté dodávateľmi obchodným organizáciám za prípadné straty tovaru, ako aj na úhradu dodatočných nákladov na dopravu.

Pre účet 42 je možné otvoriť podúčty:

Keď sa tovar aktivuje na sumy obchodu a dodatočných zliav (prirážok), na účet 42 sa účtujú sumy obchodov a dodatočných zliav (prirážok) na tovar predaný, uvoľnený alebo odpísaný z dôvodu prirodzeného úbytku, vád, poškodenia, manka; , atď., je účtovaná na ťarchu.

Tovar nakúpený do vlastníctva obchodného podniku je možné v súlade s účtovou osnovou predbežne zaúčtovať na ťarchu účtu 15 „Obstaranie a obstaranie materiálu“ s následným zaťažením v prospech tohto účtu na ťarchu účtu 41. z kúpnej ceny skutočne zakúpeného tovaru. Použitie účtu 15 v účtovníctve musí byť zaznamenané v účtovnej politike podniku.

V súlade s bodom 19 Pokynu Štátnej daňovej služby Ruskej federácie z 11. októbra 1995 č. 39 „O postupe pri výpočte a platení dane z pridanej hodnoty“ (v znení neskorších zmien a doplnkov) sa výška daň z pridanej hodnoty, ktorú veľkoobchodná organizácia odvedie do rozpočtu, je definovaná ako rozdiel medzi sumou dane prijatou od kupujúcich za predaný tovar (práce, služby) a sumou dane zaplatenou dodávateľom týchto tovarov a materiálnych zdrojov (práce). , služby), ktorých náklady sú priradené k výrobným a distribučným nákladom.

Účtovanie tovaru vo veľkoobchodných organizáciách prebieha na účte 41 „Tovar“ v obstarávacej cene bez dane z pridanej hodnoty.

Sumy DPH za nakúpený tovar sa premietnu na ťarchu účtu 19 „Daň z pridanej hodnoty z nakúpeného majetku“ (príslušný podúčet) v súlade so zúčtovacími účtami - 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

Pre pripísanie výšky DPH z nakúpeného tovaru na ťarchu účtu 19 je potrebné v prvotných účtovných dokladoch (faktúry, faktúry, faktúry a pod.) zvýrazniť výšku dane z pridanej hodnoty ako samostatný riadok a na ich základ v zúčtovacích dokumentoch (príkazy, požiadavky-inštrukcie, registre šekov a registre pre príjem prostriedkov z akreditívu atď.). V tomto prípade sa sumy DPH od veľkoobchodných organizácií za tovar prijatý a aktivovaný a nakúpený na ďalší predaj akceptujú na započítanie po ich skutočnej úhrade dodávateľom, bez ohľadu na skutočnosť predaja tohto tovaru.

V účtovníctve sa vykonávajú nasledovné zápisy (tabuľka 1).

Účtovanie DPH z prijatého tovaru Tabuľka 1

V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 29. júla 1996 č. 914 je nevyhnutnou podmienkou pre vrátenie DPH z rozpočtu predloženie faktúry prijatej od dodávateľa, vyhotovenej a zaevidovanej v nákupnej knihe v súlade s s požiadavkami uznesenia.

Ak v primárnych účtovných dokladoch potvrdzujúcich cenu zakúpeného tovaru nie je zvýraznená suma dane z pridanej hodnoty ako samostatný riadok, alebo nie je v nej zvýraznená faktúra so zvýraznenou sumou DPH, alebo nie je evidovaný predpísaným spôsobom , nepočíta sa výpočtom. V tomto prípade sa nakúpený tovar účtuje v prospech účtu 41 „Tovar“ v plnej výške obstarávacej ceny.

Taktiež nie je akceptovaná suma dane z pridanej hodnoty na dobropis od kupujúceho a pri nákupe tovaru od maloobchodu, od obyvateľstva, ako aj od podnikateľov je tovar pripísaný na účet 41 „Tovar“ v plnej kúpnej cene. bez založenia právnickej osoby, keďže jednotliví súkromní podnikatelia nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Ak je tovar zakúpený od výrobcu alebo inej veľkoobchodnej organizácie za hotovosť (musí byť dodržaná maximálna suma pre platby v hotovosti), potom ak existuje objednávka na príjem a faktúra za prepustenie tovaru s uvedením sumy DPH na samostatnom riadku , ako aj faktúra, zostavená a zaevidovaná ustanoveným spôsobom, daň z pridanej hodnoty sa premietne na účte 19 a pri zúčtovaní s rozpočtom sa uplatní všeobecne ustanoveným spôsobom.

Na rozdiel od veľkoobchodných organizácií maloobchodné organizácie účtujú nakúpený tovar na účte 41 „Tovar“ v plnej výške obstarávacej ceny vrátane dane z pridanej hodnoty zaplatenej dodávateľom tohto tovaru.

V účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:

a) pri prevzatí tovaru od dodávateľa:

D sch. 41 Kch. 60 (76) - za plnú cenu tovaru vrátane DPH;

b) faktúra dodávateľa tovaru bola uhradená:

D sch. 60 (76) K úč. 51 - za fakturovanú sumu vrátane DPH.

Tovar, ktorý nie je majetkom obchodného podniku, sa účtuje na podsúvahových účtoch. Ak podnik prevezme tovar do úschovy, na účte 002 Majetok zásob prijatý do úschovy sa účtuje jeho dostupnosť a pohyb.

Nákupné podniky evidujú tovar prijatý na uskladnenie na účte 002 v prípadoch prijatia cenností od dodávateľov, ktorí:

spoločnosť odmietla zaplatiť;

nezaplatený a má zakázané míňať podľa podmienok zmluvy až do zaplatenia;

prijaté do úschovy z iných dôvodov.

Dodávateľské podniky evidujú na účte 002 tovar zaplatený odberateľmi, ktorý bol výnimočne ponechaný do úschovy, vystavený s úschovnými dokladmi, ale nevyvezený z dôvodov nezávislých od dodávateľov.

Na účte 002 sa zohľadňuje aj tovar prijatý výmenným obchodom pred odoslaním pultového tovaru.

Tovar je evidovaný na účte 002 v cenách uvedených v preberacích listoch, faktúrach a pod.

Analytické účtovanie účtu 002 vykonávajú podniky vlastníkov podľa druhov, odrôd a skladovacích miest.

Ak tovar prijal obchodný podnik na základe komisionárskej (objednávkovej) zmluvy a je majetkom príkazcu (zastúpeného), účtuje sa o ňom na podsúvahovom účte 004 „Tovar prijatý v provízii“. Účtovanie tovaru na tomto účte sa uskutočňuje v cenách uvedených v preberacích listoch a faktúrach.

Analytické účtovanie na účte 004 sa vykonáva podľa druhu tovaru a podnikov vlastníka (zákazník alebo príkazca).

Účtovanie strát komodít

Straty tovaru v obchode vznikajú pri preberaní, preprave, skladovaní v skladoch, príprave tovaru na predaj a predaji. Hlavnými faktormi ich vzniku sú:

1) rozpor medzi skutočným množstvom, kvalitou a kompletnosťou tovaru pri jeho prevzatí a predaji s podmienkami zmluvy;

2) nepredvídané okolnosti: prírodné katastrofy (povodne, požiare atď.), nehody, vojny, epidémie a iné mimoriadne udalosti spôsobené extrémnymi situáciami;

3) slabá kontrola dodržiavania požiadaviek na preberanie, skladovanie a predaj tovaru a účtovanie pohybu tovaru;

4) strata špecifických fyzikálnych a chemických vlastností tovaru;

5) účtovné chyby (pri dokladovaní pohybu tovaru a (alebo) účtovaní jeho príjmu a predaja, pri prenose zostatkov z účtovných registrov do hlavnej knihy a naopak atď.);

6) zlý úmysel.

Pod vplyvom týchto faktorov sa vytvárajú rôzne druhy komoditných strát, z ktorých hlavné sú:

1) straty pri preberaní tovaru vinou dodávateľov a prepravných organizácií, ku ktorým dôjde v prípade nesúladu medzi skutočnou dostupnosťou, kvalitou a kompletnosťou tovaru s podmienkami zmluvy;

2) straty v dôsledku nepredvídaných okolností;

3) straty v dôsledku krádeže, poškodenia, rozbitia, šrotu tovaru v dôsledku zlej organizácie kontroly a účtovníctva;

4) straty z prirodzeného úbytku vyplývajúce zo straty špecifických fyzikálnych a chemických vlastností tovaru (zmrštenie, poveternostné vplyvy, praskanie, postrekovanie, únik, rozliatie pri čerpaní a výdaji tekutého tovaru, znehodnotenie, rozbitie atď.);

5) kontajnerové závesy atď.

Tieto straty komodít majú spoločné to, že každá z nich má za následok nedostatok tovaru, ktorý môže nastať v ktorejkoľvek fáze ich pohybu. Na jeho identifikáciu sa používajú tradičné metódy.

Špecifické pre nich je, že okrem spoločných znakov v organizácii ich účtovníctva a kontroly sa každý z nich vyznačuje znakmi v spôsoboch jeho identifikácie, dokumentácie a reflexie v účtovníctve,

Strata tovaru sa zisťuje inventúrou, pri ktorej sa kontroluje:

skutočná dostupnosť tovaru;

súlad skutočnej dostupnosti tovaru s účtovnými údajmi;

stav tovaru;

hodnotenie tovaru.

Postup pri vykonávaní inventarizácie tovaru a zaznamenávaní jeho výsledkov je ustanovený federálnym zákonom „o účtovníctve“ a Metodickým usmernením pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov schváleným nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. 49, 1995. Výsledky zistené pri inventarizácii sú zdokumentované v inventarizačných úkonoch (inventarizáciach).

Spolu so zásobami sa na identifikáciu strát používajú aj iné metódy.

Straty komodít zistené pri prevzatí sú formalizované aktom, ktorý slúži ako základ na uplatnenie reklamácií voči dodávateľovi alebo prepravnej organizácii a ich zohľadnenie v účtovníctve (účet D 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ s/s „Vysporiadanie pohľadávok“ Účet 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“).

Nedostatky tovaru prijatého do provízie sa v účtovníctve prejavia nasledovnými zápismi (tabuľka 2).

Účtovanie manka tovaru prijatého do provízie Tabuľka 2

Strata tovaru v dôsledku nepredvídaných okolností sa dokumentuje osobitnými dokumentmi (závery, certifikáty, akty atď.) príslušných špecializovaných orgánov, ktoré potvrdzujú príčinu a skutočnosť ich vzniku. Takéto straty sa premietnu na ťarchu účtu 99 „Výsledky a straty“ v súlade s prospechom účtu 41 „Tovar“.

Všetky ostatné druhy tovarových strát zistené v procese obstarania, skladovania a predaja tovaru sa premietnu v účtovnej cene na ťarchu účtu 94 „Manká a straty z poškodení cenností“ v súlade s prospechom účtu 41 „Tovar“. .

Ak sa tovar účtuje v predajných cenách, súčasne sa odpíše obchodná prirážka súvisiaca s jeho nedostatkom:

D sch. 42 "Obchodná marža"

Na účet 98 „Výnosy budúcich období“, s/s „Rozdiel medzi nákupnou a ocenenou hodnotou“.

V procese obstarávania, skladovania, prípravy tovaru na predaj a predaj môžu nastať straty, ktoré nezávisia od činnosti podniku. Takéto straty zahŕňajú: prirodzený úbytok, znehodnotenie, rozbitie, šrot a závesy kontajnerov. Ako už bolo uvedené, ich výskyt je spojený so špecifickými fyzikálnymi a chemickými vlastnosťami tovaru, ktoré nevylučujú možnosť jeho neúmyselnej straty.

Takéto straty si z objektívnych príčin vyžadujú ich prídelový podiel a odpísanie od finančne zodpovedných osôb v prijateľných medziach.

Vyhláška Ministerstva obchodu ZSSR z 2. apríla 1987 č. 88 „O schválení noriem prirodzeného úbytku potravinárskych výrobkov v obchode“ a Pokyny na ich uplatňovanie schválili normy prirodzeného úbytku: pre potravinárske výrobky, z rozbitého skla s potravinami výrobky a prázdne sklenené nádoby.

Normy prirodzeného úbytku liekov vo farmaceutických skladoch boli schválené nariadením Ministerstva zdravotníctva Ruskej federácie zo dňa 13. novembra 1996 č. 375 „O schválení maximálnych noriem pre prirodzený úbytok (výrobný odpad) liekov v r. farmaceutické sklady“.

Normy pre straty z boja pri preprave, skladovaní a predaji určitých druhov nepotravinárskeho tovaru (voňavkárske výrobky a kozmetika; výrobky pre domácnosť a galantériu; kultúrny tovar vyrobený z plastov; výrobky pre domácnosť; domáce zrkadlá; porcelán a kamenina, majolika a hrnčiarstvo a pod.) upravuje množstvo nariadení Ministerstva obchodu RSFSR.

Podľa nariadenia Ministerstva obchodu ZSSR z 2. apríla 1987 č. 88 sú normy prirodzeného úbytku potravinárskych výrobkov stanovené pre štandardný tovar ako percento nákladov (hmotnosti) tovaru na kompenzáciu strát. vyplývajúce zo sušenia, postreku, drobenia, úniku tovaru (topenie, priesaky), spotreby látok na dýchanie (múka, obilniny) a stáčania pri čerpaní a výdaji tekutého tovaru.

Normy pre prirodzený úbytok potravinárskych výrobkov sú stanovené podľa typu výrobku v závislosti od klimatickej zóny, prepravných podmienok, skladovacích a predajných období atď.

Normy prirodzeného úbytku potravín neplatia:

ktorých prenos, príjem alebo uvoľnenie je organizované bez váženia (jednorazovo alebo pomocou šablóny);

odpísané z dôvodu zošrotovania, odizolovania, rozpadnutia, poškodenia, zníženia kvality tovaru, záclon a poškodenia kontajnerov;

kusový tovar, ako aj tovar dodávaný do maloobchodných predajní v balenej forme;

zohľadnené v obrate skladu, ale v skutočnosti nie sú uložené v sklade (pre tranzitné operácie);

podľa ktorých sa ustanovujú odpadové normy (pri príprave a predaji údenín, údenín, rýb a pod.).

Straty v dôsledku prirodzeného úbytku sa zisťujú pri inventarizácii na základe kontroly súladu skutočnej dostupnosti tovaru s účtovnými údajmi, stavom tovaru a jeho ocenením.

Odpis strát z prirodzeného úbytku potravinárskych výrobkov sa vykonáva až po inventarizácii a na základe kalkulácií.

Nedostatky tohto tovaru v rámci noriem sa odpisujú od finančne zodpovedných osôb v cenách, v ktorých boli aktivované. Straty z komodít sú zahrnuté v nákladoch na distribúciu v obstarávacích cenách (účet D 44 k účtu 94).

Stratové normy pre tovar v sklenených obaloch a prázdnych sklenených obaloch ustanovené nariadením Ministerstva obchodu ZSSR z 2. apríla 1987 č. 88 sú spojené s náhradou za prípadné škody pri preberaní, triedení, skladovaní, výdaji, ako aj pri preprave. tohto tovaru cestnou a konskou dopravou.

Tieto normy sa aplikujú len v prípadoch, keď pri kontrole skutočnej dostupnosti tovaru v sklenených obaloch a prázdnych sklenených obaloch vznikne manko na zvyšky, ktoré vznikli v dôsledku rozbitých obalov a potvrdili vykonané úkony.

Maximálne straty z rozbitých sklenených obalov s tovarom a prázdnych sklenených obalov sa určujú bez ohľadu na doby skladovania v tomto poradí:

a) pre tovar v sklenených obaloch (pre každý typ obalu):

v skladoch (základniach) veľkoobchodných a maloobchodných organizácií a organizácií verejného stravovania;

z prijatého a vydaného množstva tovaru v sklenených obaloch delené dvomi;

v maloobchodoch a zariadeniach verejného stravovania - z obratu za predaj tovaru v sklenených obaloch;

b) pre prázdne sklenené nádoby (bez ohľadu na typ nádoby):

v skladoch (základniach) veľkoobchodných a maloobchodných organizácií a organizácií verejného stravovania - z prijatého a vydaného množstva sklenených obalov delené dvoma;

pri nakladaní sklenených kontajnerov do železničných vozňov (bagónov) - v závislosti od počtu naložených prázdnych kontajnerov;

v obchodných sieťach a prevádzkach verejného stravovania - z vydaného (odovzdaného) množstva prázdnych obalov.

Odpisovanie od finančne zodpovedných osôb nedostatku tovaru v sklenených obaloch a prázdnych sklenených obaloch v dôsledku rozbitia v medziach noriem pri preprave, v skladoch (okrem kontajnerov), základniach a v maloobchodných prevádzkach a zariadeniach verejného stravovania podľa skutočných veľkostí na základe zodpovedajúceho výpočtu, ale nie nad maximálne normy.

Bitka môže byť odpísaná až po inventarizácii cenností:

pri tovare v sklenených obaloch - v cenách (vrátane obalov), v ktorých bol tovar evidovaný;

na prázdne sklenené obaly - za priemerné zálohové ceny.

Strata tovaru v dôsledku rozbitia sklenených obalov v rámci bežných limitov je zahrnutá do distribučných nákladov v nákupných cenách. Rozdiel medzi nákupnými a maloobchodnými cenami sa pripisuje obchodným zľavám (prirážkam).

Straty z rozbitia prázdnych sklenených obalov sú v rámci noriem zahrnuté do distribučných nákladov v priemerných cenách záloh.

Straty komodít, ktoré sa vyskytli počas prepravy tovaru od dodávateľov ku kupujúcim a identifikované pri preberaní, sa odpisujú v rámci stanovených noriem pre každý prepravný doklad.

Manká alebo poškodenie tovaru zistené pri prevzatí tovaru od dodávateľov podľa účtovnej osnovy pripisuje kupujúci:

v medziach prirodzeného úbytku:

D sch. 94 „Nedostatok a straty v dôsledku poškodenia cenností“

Na účet 60 „Vysporiadanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“;

nad normy prirodzeného úbytku:

D sch. 76 „vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ s/s „vyrovnania pohľadávok“

Na účet 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi." (Toto zaúčtovanie je vyhotovené na základe aktu a reklamačného listu predloženého dodávateľovi alebo prepravnej organizácii.)

Straty tovaru pri preprave v dôsledku prirodzeného úbytku sú odpísané v kúpnej cene písomne:

D sch. 44 "Predajné náklady"

Ak rozhodcovské orgány odmietnu vymáhať straty od dodávateľov alebo prepravných organizácií, suma predtým zaúčtovaná na ťarchu účtu 76 c/c „Vysporiadanie pohľadávok“ sa odpíše na účet 94 „Manká a straty z poškodenia cenností“.

V rámci noriem sa ako distribučné náklady odpisujú aj straty pri príprave tovaru na predaj. Najmä. Metodické odporúčania pre účtovanie nákladov zahrnutých do distribučných a výrobných nákladov a výsledkov hospodárenia v obchodných podnikoch a podnikoch verejného stravovania zo dňa 20. apríla 1995 č. 1-550/32-2, schválené Obchodným výborom Ruskej federácie, ustanoveným (odst. 2.13), že náklady na distribúciu sa premietnu do: "... regulovaného odpadu vznikajúceho pri príprave na maloobchodný predaj údenín, údenín a rýb v čistej hmotnosti (hmotnosti); straty zo sťahovania masla, drobenia karamelu a rafinovaného cukru." Ak k takýmto stratám dôjde, ich odpis (napríklad odpis ťažby ropy) sa prejaví v týchto účtoch:

1. Pri účtovaní tovaru v predajných cenách:

D sch. 62 "Vysporiadanie s odberateľmi a odberateľmi" - za predajnú cenu striže

Na účet 98 s/s „Rozdiel medzi nákupnou a ocenenou hodnotou“ - za výšku obchodnej prirážky za odizolovanie;

D sch. 44 „Výdavky na predaj“ – za rozdiel medzi nákladmi na nákup a predaj striže

Na účet 94 „Nedostatky a straty z poškodenia cenností“ - za náklady na čistenie v účtovných cenách.

2. Pri účtovaní tovaru v obstarávacích cenách sa účtujú obdobne ako predchádzajúce s výnimkou: na účte 98 c/c „Rozdiel medzi nákupnou a odhadovanou hodnotou“ sa neúčtuje.

Pri registrácii určitého tovaru prijatého v kontajneroch (napríklad maslo, kaviár alebo džem v sudoch) sa čistá hmotnosť (čistá hmotnosť) nakupovaného tovaru určí odpočítaním hmotnosti kontajnera podľa označenia od hrubej hmotnosti (hmotnosť tovar s kontajnermi). Po predaji takéhoto tovaru môže byť rozdiel medzi skutočnou hmotnosťou tovaru a účtovnými údajmi. Podľa účtovných údajov bude uvedený zostatok tovaru, ktorý je vypredaný. Tento nesúlad v údajoch môže byť napríklad dôsledkom absorbovania produktu do nádoby.

Aby sa eliminoval vplyv tohto faktora, po predaji tovaru sa uvoľnené kontajnery vážia. Rozdiel medzi skutočnou hmotnosťou kontajnera po jeho uvoľnení spod tovaru a hmotnosťou kontajnera podľa šablóny je záves kontajnera.

Všetok tovar, pri ktorom môže byť záves z kontajnerov, je evidovaný v „Evidenčnej knihe tovarov a materiálov vyžadujúcich záves z kontajnerov“. Zápisy do Knihy sa robia na základe preberania tovarových dokladov. Záves kontajnerov je evidovaný v tejto knihe na základe „Zákona o závese kontajnerov“.

Osvedčenie o závese kontajnerov vyhotoví komisia v jednom vyhotovení a predloží ho spolu s hlásením o tovare účtovnému oddeleniu. Ak hmotnosť nádoby presahuje hmotnosť uvedenú na faktúre dodávateľa, protokol sa vyhotoví v dvoch kópiách: prvý sa pripojí k protokolu o produkte a druhý sa spolu s reklamáciou zašle dodávateľovi na kompenzáciu straty. tovaru.

Zákon o kontajneroch sa vyhotovuje v lehote stanovenej zmluvou s dodávateľom, najneskôr však do 10 dní od jeho uvoľnenia a pre kontajnery s obsahom mokrého tovaru (džem, zaváraniny a pod.) ihneď po jeho uvoľnení. Na nádobe s farbou sa urobí značka o premietaní s uvedením dátumu a čísla úkonu.

Ak chýbajúce množstvo tovaru presiahne normu prirodzeného úbytku, musia byť kontajnery odpísané od finančne zodpovednej osoby ako nadmerne kapitalizované.

Odpis všetkých nádob sa vykonáva na náklady dodávateľa, vinníka alebo obchodnej spoločnosti.

Odpis závesu na náklady dodávateľa závisí od podmienok zmluvy.

1. Hmotnosť nádob je možné odpísať z dôvodu dodatočnej zľavy z hmotnosti poskytnutej dodávateľom kupujúcemu podľa zmluvných podmienok. Takáto opona sa odpisuje na základe inventárnych údajov o prítomnosti nedostatku tovaru presahujúceho normu prirodzenej straty. V tomto prípade sa v účtovníctve živnostenskej organizácie vykonávajú tieto zápisy:

pri príjme tovaru sa na účet 42 „Obchodná marža“, c/c „Zľava na hmotnosti kontajnerov“ pripíše suma zľavy poskytnutej dodávateľom za kontajnery;

pre výšku skutočnej clony v dôsledku poskytnutej zľavy nad rámec prirodzenej miery straty:

D sch. 42, s/s "Zľava na kontajnerové závesy"

pre množstvo skutočnej hmotnosti nádoby v rámci limitov prirodzeného úbytku:

D sch. 44 Kch. 94.

2. Skutočné množstvo kontajnerov je možné odpísať aj na náklady dodávateľa, ak zmluva vymedzuje právo kupujúceho na uplatnenie reklamácie v lehote stanovenej zmluvou.

V tomto prípade je skutočné množstvo tovaru odpísané na základe zákona o množstve balného a riadne vyplnenej reklamácie. Pri tejto voľbe sa v účtovnej evidencii pre kúpnu cenu tovaru nadmerne kapitalizovaného pri zastrešení kontajnerov vykoná nasledujúci zápis:

D sch. 76/2 "Výpočty pre nároky"

Na účet 94 „Nedostatky a straty z poškodenia cenností“.

Ak sa tovar účtuje v predajných cenách, súčasne so zápismi v uvedených prípadoch o výške obchodnej prirážky súvisiacej so závesom kontajnerov sa vykoná tento zápis:

D sch. 98 s/s "Rozdiel medzi kúpnou cenou a ocenenou hodnotou"

Na účet 94 „Nedostatky a straty z poškodenia cenností“.

Odpis strát z kontajnerov za. vyúčtovanie vinníka sa vykonáva na základe zákona o závese kontajnerov a príkazu vedúceho podniku.

V súlade s čl. 12 (odsek 3 "b") federálneho zákona "o účtovníctve" nedostatky presahujúce stanovené normy sa pripisujú vinníkom. Keďže náhrada škody spôsobenej podniku musí byť vykonaná v trhovej cene, v účtovníctve sa vykonávajú tieto zápisy:

pre výšku schodku presahujúceho stanovenú normu v ocenení v účtovnej cene:

D sch. 73 "Vyrovnanie s personálom pre ostatné prevádzky", s/s 2 "Vyrovnanie náhrady materiálnej škody"

Na účet 94 „Nedostatky a straty v dôsledku poškodenia cenností“;

pre rozdiel medzi trhovou a účtovnou cenou:

D sch. 73/2 "Výpočty náhrady za materiálne škody"

Na účet 98/4 "Rozdiel medzi sumou, ktorá sa má vymáhať od vinníkov, a účtovnou hodnotou pre nedostatok cenín."

Vo výnimočných prípadoch (ak nie je možné identifikovať vinníkov) sa na príkaz vedúceho podniku skutočné množstvo kontajnerov odpíše na náklady obchodného podniku:

D sch. 84 Kch. 94.

Jedným z druhov komoditných strát sú straty v dôsledku krádeže, poškodenia, rozbitia a zošrotovania tovaru, ktoré sú výsledkom zlej organizácie kontroly a účtovníctva. Takéto straty v dôsledku zlého hospodárenia sa odpisujú najmä na náklady zodpovedných.

Podkladom pre odpis strát z krádeže, poškodenia, poškodenia a zošrotovania na náklady konkrétnych vinníkov sú: inventarizačné úkony (inventarizácia) a osobitné úkony. Poškodenie, poškodenie a zošrotovanie tovaru sú teda zdokumentované v „Zákone o škode, škode, šrote“, kde je uvedené: názov, tovar, druh, cena, množstvo a cena tovaru, príčiny a vinníci strát, možnosť ďalšieho použitia tovaru (predaj za znížené ceny, dodanie do šrotu alebo spracovania, kŕmne organizácie alebo zničenie).

Dodanie tovaru do zošrotovacích, spracovateľských alebo kŕmnych organizácií sa dokladuje nákladným listom.

Zničenie poškodeného tovaru, aby sa predišlo jeho opätovnému odoslaniu na registráciu a odpis, sa vykonáva za prítomnosti komisie, ktorá akt vypracovala.

Na základe špecifikovaných dokumentov schválených vedúcim organizácie sa odpis strát na úkor konkrétnych vinníkov premietne do účtovných záznamov s týmito zápismi:

1) za výšku manka nad rámec ustanovenej normy v ocenení v účtovnej cene:

D sch. 73/2 Na účet. 94;

2) rozdiel medzi trhovou a účtovnou cenou:

D sch. 73/2 Na účet. 98/4;

3) splatenie dlhu za nedostatok tovaru vinníkom:

D sch. 50, 70 Kč. 73/3;

4) odpis rozdielu medzi trhovou a účtovnou cenou do finančného výsledku:

D sch. 98/4 Na účet. 99.

Treba poznamenať, že záznam 4 sa zostavuje v čase, keď vinník spláca dlh za nedostatok tovaru.

Podľa federálneho zákona „O účtovníctve“ sa vo výnimočných prípadoch, keď páchatelia neboli identifikovaní alebo súd od nich odmietol vymáhať náhradu škody, odpisujú straty na tovare v dôsledku krádeže, poškodenia, rozbitia a šrotu tovaru. doterajšieho postupu (D sch. 44 k účtu 94) o výsledku hospodárenia podniku (D. účet 99 k účtu 94).

Ak zhrnieme vyššie uvedené, môžeme konštatovať, že zloženie komoditných strát by sa malo rozdeliť na štandardizované a neštandardizované straty. Tento prístup k stratám komodít upravuje federálny zákon „o účtovníctve“. Účtovná osnova a návod na jej použitie.

Účtovanie distribučných a výrobných nákladov

Náklady obchodných organizácií vznikajúce pri pohybe tovaru k spotrebiteľom, ako aj výdavky spojené s výrobou a predajom výrobkov vlastnej výroby a predajom nakupovaného tovaru v zariadeniach spoločného stravovania predstavujú distribučné náklady.

Metodické odporúčania pre účtovanie nákladov zahrnutých do distribučných a výrobných nákladov, výsledky hospodárenia v obchodných podnikoch a podnikoch verejného stravovania, schválené nariadením Obchodného výboru Ruskej federácie zo dňa 20. apríla 1995 č. 1-550/32-2 (Príloha 7 ), pre podniky veľkoobchod, maloobchod a verejné stravovanie sa zaviedla jednotná účtovná nomenklatúra položiek distribúcie a výrobných nákladov (tabuľka 3).

Číselník položiek distribúcie a výrobných nákladov podnikov obchodu a verejného stravovania

Tabuľka 3

Podniky majú právo znížiť a rozšíriť zoznam položiek v medziach nákladov stanovených štandardnými predpismi o skladbe nákladov na výrobu a predaj výrobkov (práce, služby) zahrnutých v cene výrobkov (práce, služby) ao postupe pri vytváraní finančných výsledkov zohľadňovaných pri zdaňovaní ziskov, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 05.08.92 č. 552 a zo dňa 01.07.95 č. 661.

Na zhrnutie informácií o nákladoch zásobovacích, marketingových a obchodných podnikov sa používa účet 44 „Predajné náklady“.

Podľa nariadenia Obchodného výboru Ruskej federácie z 20. apríla 1995 č. 1-550/32-2 sa v článku „Náklady na dopravu“ zohľadňujú nasledovné (odsek 2.2):

platba za prepravné služby organizácií tretích strán za prepravu tovaru a produktov (platba za prepravu, za zásobovanie vagónov, váženie tovaru atď.);

platby za služby organizácií na nakladanie tovaru a produktov do a vykladanie vozidiel, poplatky za špedičné operácie a iné služby;

náklady na materiál vynaložený na vybavenie vozidla (štíty, poklopy, regály, regály atď.) a izoláciu (slama, piliny, pytlovina atď.);

platba za dočasné uskladnenie tovaru na staniciach, mólach, prístavoch, letiskách a pod. v regulačných lehotách ustanovených na vývoz tovaru v súlade s uzatvorenými dohodami; platba za údržbu prístupových ciest a neverejných skladov vrátane platieb železniciam v súlade s dohodami s nimi uzatvorenými.

Uvedený príkaz Výboru pre obchod Ruskej federácie (odsek 2.2) stanovil, že „obchodný podnik pri samostatnom nákupe tovaru (vrátane operácií pri dovoze a výmene tovaru) môže pri výpočte kúpnej ceny tovaru zahrnúť , spolu s cenou dohodnutou v zmluve, prepravnými nákladmi, clami a inými nákladmi na nákup a prepravu.“ Preto, ak podnik nezávisle nakupuje tovar, náklady na dopravu by sa mali zohľadniť v 41 „Tovar“. V ostatných prípadoch, ktoré nesúvisia so samostatnými nákupmi tovaru, sa náklady na dopravu zohľadňujú na účte 44 „Distribučné náklady“.

V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 1. júla 1995 č. 661 sa od 1. januára 1995 zohľadňujú distribučné náklady vo výške skutočne vynaložených nákladov. Na daňové účely sú náklady upravené s ohľadom na schválené limity, normy a štandardy. Prispôsobiteľné výdavky zahŕňajú:

náhrady za používanie osobných automobilov na služobné cesty;

náklady na údržbu služobných vozidiel;

výdavky na služobné cesty;

výdavky na zábavu;

vyplácanie štipendií;

školné na základe dohôd so vzdelávacími inštitúciami za poskytovanie doplnkových služieb v oblasti školení, ďalšieho vzdelávania a rekvalifikácie personálu;

platby bankových úverov.

Výdavky vynaložené v účtovnom období, ale súvisiace s nasledujúcimi účtovnými obdobiami (nájomné, poplatky za elektrinu, náklady na reklamu a pod.), sa zohľadňujú na účte 31 „Budúce výdavky“ a odpisujú sa z neho mesačne v podiele vzťahujúcom sa na vykazované obdobie (mesiac), počas obdobia, s ktorým sú spojené, za distribučné náklady alebo iné zdroje.

Časť distribučných nákladov účtovaná na ťarchu účtu 44 podlieha rozdeleniu medzi tovar predaný v mesiaci vykazovania a zostatok nepredaného tovaru na konci mesiaca. Zvyšná suma distribučných nákladov pripadajúca na tovar predaný počas bežného mesiaca sa odpisuje na ťarchu účtu 90 „Tržby“.

Rozložené výdavky zahŕňajú výšku prepravných nákladov a náklady na zaplatenie úrokov z bankového úveru. Pre ich rozdelenie sa vypočíta priemerné percento (Рср);

kde TRIach sú prepravné náklady na zostatok tovaru na začiatku mesiaca;

TPO - prepravné náklady vynaložené v mesiaci vykazovania;

PBnach - výdavky na zaplatenie úrokov z bankového úveru za zostatok tovaru na začiatku mesiaca;

PBO - výdavky na zaplatenie úrokov z bankového úveru vzniknuté vo vykazovanom mesiaci;

Ide o náklady na tovar predaný vo vykazovanom mesiaci;

Tk: - stav tovaru na konci mesiaca.

Vynásobením sumy zostatku tovaru na konci mesiaca (Tc) priemerným percentom (Rsr) sa určí výška prepravných nákladov a výdavkov na zaplatenie úrokov z bankového úveru, ktoré sa týkajú zostatku nepredaného tovaru. na konci mesiaca (Io) a zohľadnený ako konečný zostatok na účte 44.

Výška prepravných nákladov a nákladov na zaplatenie úrokov z bankového úveru pripadajúcich na tovar predaný za bežný mesiac (Ir) sa určuje podľa tohto vzorca:

a riadi sa výpočtom:

Ir = TRIach + PBiach + TPo + PBo + Ig - Io,

kde Ide o distribučné náklady (D počet 44) za tovar prijatý v priebehu mesiaca.

Suma distribučných nákladov (IR) pripadajúca na predaný tovar sa na konci mesiaca odpíše z účtu 44 na účet 90.

Typické účtovné položky pre účtovanie distribučných nákladov sú uvedené v tabuľke. 4.

Účtovanie distribučných nákladov Tabuľka 4

Účtovanie predaja tovaru vo veľkoobchode

Účtovanie o predaji tovaru sa vedie na účte 90 „Tržby“, ktorý má nasledovnú štruktúru.

Proces predaja tovaru predstavuje súbor obchodných transakcií súvisiacich s predajom tovaru.

Veľkoobchod - Ide o predaj inventárneho majetku podnikom, inštitúciám, organizáciám (s výnimkou obyvateľstva) na ich ďalšie využitie vo výrobe a na ďalší predaj.

Maloobchod– ide o predaj tovaru obyvateľstvu (výmenou za jeho peniaze), prípadne nezdokumentované výdavky obyvateľstvu spravidla pomocou registračných pokladníc. Účelom premietnutia obchodných transakcií pri predaji do účtovných účtov je identifikácia finančného výsledku z predaja tovaru.

Skontrolujte 41 "Produkty" slúži na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe inventárnych položiek zakúpených ako tovar na predaj, ako aj položiek z prenájmu. Tento účet využívajú najmä dodávateľské, distribučné a obchodné podniky, ako aj stravovacie zariadenia.

V priemyselných a iných výrobných podnikoch sa 41 účtov používa v prípadoch, keď sa akékoľvek výrobky, materiály, výrobky nakupujú špeciálne na predaj alebo keď náklady na hotové výrobky zakúpené na montáž v priemyselných podnikoch nie sú zahrnuté do nákladov na vyrobené výrobky, ale sú podlieha vráteniu zo strany kupujúcich samostatne.

Zásobovacie, obchodné a obchodné podniky zohľadňujú na účte 41 aj nakúpené nádoby a nádoby vlastnej výroby, okrem zásob slúžiacich na výrobu alebo hospodársku potrebu a účtovaných na účte 01.

Náklady na obstaranie a dodanie tovaru sa účtujú na účte 41 (resp. na účte 16 „Odchylka v obstarávacej cene položiek zásob“). Náklady na skladovanie a predaj tovaru sa účtujú na účte 44 „Predajné náklady“.

Tovar prijatý do úschovy sa účtuje podsúvahovo účet 002"Inventárne aktíva prijaté na zodpovedné uskladnenie." Tovar prijatý do provízie sa účtuje podsúvahovo účet 004"Tovar prijatý na províziu."

V dodávateľských, marketingových a obchodných podnikoch možno tovar účtovať na účte 41 v nákupných alebo predajných cenách.

Pri účtovaní tovaru v nákupných cenách Zaúčtovanie tovaru a kontajnerov prichádzajúcich do skladu sa odráža:

D 41 K 60 a D 19 K 60 (vo výške DPH).

Pri účtovaní tovaru za predajné ceny rozdiel medzi nákupnou cenou a hodnotou v predajných cenách (zľavy, prirážky) sa premietne samostatne na účte 42 „Obchodná marža“.

Príklad.

Tovar bol zakúpený od dodávateľa v hodnote 23 600 RUB vrátane. DPH (18%) – 3600 rub. Obchodná marža 20 %.

V účtovníctve obchodnej organizácie sa vykonávajú tieto zápisy:

D41 K60 23600 rub. - zaúčtovanie tovaru;

D41 K42 4720 rub. (23600 * 20 %) – pridaná obchodná marža.

Predajná cena tovaru je 28 320 rubľov.

Na účte 42 sa zohľadňujú aj zľavy poskytované dodávateľmi obchodným organizáciám za prípadné straty tovaru, ako aj na úhradu dodatočných nákladov na dopravu:

D42 K20, 23, 29, 40, 91.

Na účet 42 sa účtuje pri zaúčtovaní tovaru suma obchodu a dodatočných zliav (prirážok) a na ťarchu sumy obchodu a dodatočných zliav (prirážok) na tovar predaný, uvoľnený alebo odpísaný z dôvodu prirodzeného úbytku, vád, poškodenia, nedostatky a pod.

Sumy zliav (prirážok) v časti týkajúcej sa predaného tovaru sa stornujú dobropisom 42 a debetom 90. Sumy zliav (prirážok) v časti týkajúcej sa predaného tovaru a uvoľneného zo skladov a podkladov sa určujú podľa vystavených faktúr. a odpísané (obrátené) podobným spôsobom.

Tovar prepustený alebo odoslaný kupujúcim (zákazníkom), ktorého výnosy z predaja sú účtovne zaúčtované, sa odpisuje:

Ak príjem z predaja tovaru nie je možné účtovne zaúčtovať do určitého času (napr. pri prevode tovaru na predaj komisionárovi), dovtedy sa tento tovar účtuje na účte 45 „Odoslaný tovar“. Keď sú skutočne uvoľnené, zaznamená sa toto:

Tovar odovzdaný na spracovanie iným podnikom sa z účtu 41 neodpisuje, ale účtuje sa samostatne.

Obchod je špecifická ľudská činnosť. Je spojená s procesom nákupu a marketingu produktov. Obchod zahŕňa komplex ekonomických a technologických operácií. Poskytujú výmenu materiálnych hodnôt. Osobitný význam v tejto oblasti má účtovníctvo tovarov a služieb.

Všeobecné charakteristiky výmeny

Obchod, ktorý pôsobí ako odvetvie hospodárstva, tvorí trh so spotrebným tovarom. V jeho rámci poskytujú produkty zákazníkom špecializované podniky. Funkciou odvetvia ako celku je teda neustála regulácia spotrebiteľského trhu. Obchod zabezpečuje predaj tovaru prostredníctvom obchodných transakcií. Vďaka tomu sa proces stáva predmetom činnosti špeciálnych podnikov a iných ekonomických subjektov.

Priemyselné výzvy

Obchod pomáha poskytovať tovary a služby individuálnym potrebám všetkých segmentov spoločnosti. Zahŕňa interakcie medzi podnikmi rôznych foriem vlastníctva a obyvateľstvom. Ľudia nakupujú tovar s vlastným príjmom prostredníctvom obchodnej siete. Výrobky môžu byť v obehu počas určitého obdobia. Nakoniec sa však stane osobným majetkom.

Predaj tovaru verejnosti je konečnou a určujúcou fázou jeho obehu. Trh ako ekonomická kategória zahŕňa zodpovedajúce výrobné a distribučné vzťahy, interakcie v rámci výmeny a vzájomný vzťah týchto procesov. Obchod je prezentovaný ako forma týchto spojení. Podieľa sa na formovaní trhových vzťahov medzi pracovnými a spotrebiteľskými opatreniami. Obchod ovplyvňuje veľkosť reálneho príjmu obyvateľstva a stimuluje ekonomickú aktivitu ľudí. Predaj sa uskutočňuje v rôznych režimoch. Maloobchod a veľkoobchod sa v Rusku považujú za najbežnejšie. Predaj je možné realizovať aj provízne.

Terminológia

Základné pojmy sú vysvetlené v štátnej norme R 51303-99, schválenej uznesením štátnej normy a platnej od roku 2000. V súlade s ňou je živnosť druhom obchodnej činnosti, ktorá je spojená s nákupom a predajom výrobkov a poskytovaním služieb zákazníkom. Veľkoobchodný režim zahŕňa nákup produktov s ich následným predajom alebo profesionálnym využitím. Maloobchod je potrebné chápať ako obchod a poskytovanie služieb spotrebiteľom pre rodinné, osobné, domáce použitie, ktoré nesúvisia s komerčnými činnosťami. Provízny režim zahŕňa prevod produktov na tretie strany na základe komisionárskych zmlúv za uskutočnenie obchodných transakcií s nimi.

Účtovanie tovaru v účtovníctve

Cena výrobkov sa určuje na základe peňažného vyjadrenia jej hodnoty a predajných operácií. Hotové výrobky v rámci rôznych operácií (vypustenie z výroby, expedícia zákazníkom, predaj) sa prijímajú do účtovníctva v skutočných nákladoch. Rovná sa hodnote všetkých nákladov súvisiacich s výrobou a poskytovaním spotrebiteľom. Pri viacpoložkovej výrobe možno skutočné náklady určiť až na konci účtovného obdobia. Účtovanie pohybu tovaru, ako aj jeho dostupnosti sa zvyčajne vykonáva v zodpovedajúcich cenách. Môžu byť použité:

• Štandardné (plánované) náklady.
• Trhová (dohodnutá) cena.
• Znížené (neúplné) výrobné náklady, ktoré charakterizujú priame náklady.
• Ďalšie podmienené nástroje na vyjadrenie cien produktov.

Hodnotenie hotových výrobkov

Nariadenia o vykazovaní, odsek 60, stanovuje, že účtovanie tovaru v účtovníctve sa vykonáva v obstarávacích nákladoch alebo v predajných cenách. Rovnaké ustanovenie sa nachádza v článku 13 PBU 5/01. Ocenenie tovaru je výber účtovnej ceny v podniku, za ktorú budú výrobky odpísané a aktivované.

Toto by sa malo zaznamenať v príslušnej dokumentácii. Ak je pohyb tovaru účtovaný v obstarávacích cenách, tvoria sa jeho náklady v súlade s pravidlami uvedenými v PBU 5/01 v bode 6. V tomto prípade cena zahŕňa všetky náklady súvisiace s obstaraním produktov, pričom výnimkou DPH. Podniky môžu viesť záznamy o predaji tovaru za vážené priemerné náklady. V tomto prípade sa určí priemerná jednotková cena každého druhu výrobku zahrnutého do obratu za vykazované obdobie. Účtovanie tovaru v obchodnom styku sa môže vykonávať aj na náklady prvého alebo posledného tovaru v nákupnom období.

Metóda FIFO

Predstavuje účtovanie tovaru v prvej cene (vrátane ceny zostatkov) počas vykazovaného mesiaca, počas ktorého sa uskutočnili nákupy. Táto metóda zahŕňa posúdenie polotovarov výrobkov na základe skutočných odhadov. Pri predaji a likvidácii produktov pre iné potreby sa odpis vykonáva v nákladoch prvých nákupov za vykazovaný mesiac vrátane ceny produktov uvedenej na začiatku tohto obdobia. Na tento účel sa stanovia náklady na tovar, ktorý sa na konci mesiaca nepoužije. Určuje sa na základe nákladov na nedávne nákupy. Náklady na predaj produktov sa vypočítajú tak, že od ceny zostatkov produktov na začiatku mesiaca, vrátane nákladov na tovar prijatý v priebehu mesiaca, sa odpočíta suma pripadajúca na zostávajúce množstvo na konci mesiaca. Rozdelenie medzi účty sa uskutočňuje podľa priemernej jednotky každého druhu a množstva predaného alebo zlikvidovaného pre iné potreby.

Metóda LIFO

Táto organizácia účtovníctva tovaru pomáha zabezpečiť konzistentnosť medzi bežnými výdavkami a príjmami a tiež umožňuje zohľadniť vplyv inflačných procesov na finančné výsledky spoločnosti. Metóda LIFO zahŕňa ocenenie položiek na konci mesiaca podľa ich množstva a za predpokladu, že ich náklady sa tvoria z nákladov na ich prvé nákupy. Cena predajných produktov sa vypočíta tak, že od zostatku na začiatku mesiaca, vrátane jednotiek prijatých počas obdobia, sa odpočíta suma, ktorá zodpovedá počtu zostávajúcich produktov na konci mesiaca. Rozdelenie medzi účty sa uskutočňuje na základe priemerných nákladov na vzorku z každého druhu produktu a objemu predaných produktov.

Špecifiká aplikácie metód

Účtovanie predaja tovaru a jeho zásob určenými spôsobmi nariaďuje spoločnostiam vytvárať analytické hodnotenie výrobkov nielen podľa druhu, ale aj podľa jednotlivých šarží. Predpisy o analýze materiálových a výrobných rezerv stanovujú ďalšiu metódu, ktorou sa určujú skutočné náklady všetkých výrobkov na vyraďovanie - odpis nákladov na každú jednotku. Táto metóda sa používa pomerne zriedka. Použitie tejto metódy sa odporúča iba pre produkty, ktorých každá jednotka má vysokú cenu a zvyčajne sa predáva jednotlivo.

Uvažované metódy oceňovania výrobkov na vyradení sa používajú pri zásobách v skutočných obstarávacích cenách. Podnik si po vykonaní porovnávacej analýzy existujúcich metód sám zvolí postup, ktorým bude tovar účtovať. Musí to byť zdokumentované v príslušnej dokumentácii. V tomto prípade musí podnik v praxi dôsledne uplatňovať prijateľnú metódu. Ak je tovar účtovaný pomocou účtu. 15 a 16, potom od poč. 41 produktov je odpísaných za príslušnú skladovú cenu. Potom sa pomocou špeciálneho výpočtu odstráni množstvo odchýlok, ktoré pripadajú na predávané výrobky.

Účtovanie tovaru v maloobchode

Pre efektívne riadenie činnosti firmy je potrebné mať presné, objektívne, úplné, dostatočne podrobné a aktuálne ekonomické informácie. Táto úloha sa vykonáva prostredníctvom účtovníctva. Hlavným predmetom tejto činnosti sú produkty. V tejto súvislosti musí poverené oddelenie podniku zabezpečiť, aby bol zaznamenaný príjem tovaru do podniku, ako aj zohľadnenie transakcií súvisiacich s jeho nakladaním.

Ciele činnosti

Účtovníctvo poskytuje:

1. Kontrola bezpečnosti produktu.
2. Včasné poskytovanie informácií vedúcemu podniku o hrubom (skutočnom) príjme, stave zásob a efektívnosti ich využívania.

Úlohy, ktoré aktivita zahŕňa, sa dajú splniť len správnym plánovaním. Nedostatky, ktoré sa pri nej môžu vyskytnúť, sú dôvodom meškania účtovníctva, neskorého podávania výkazov a iných informácií. Veľké časové medzery medzi objavením sa informácií a ich využitím vytvárajú prekážky zvyšovaniu ekonomickej efektívnosti a ziskovosti podniku. Nevýhody účtovníctva môžu viesť k jeho zámene, vytváraniu podmienok pre krádeže hmotného majetku a zvýšeným nákladom na udržiavanie zodpovedného personálu.

Všeobecný postup

Pravidlá a lehoty, počas ktorých sa eviduje prevzatie tovaru (z hľadiska úplnosti, množstva, kvality), ako aj jeho dokumentácia sa riadia existujúcimi technickými dodacími podmienkami, zmluvami a pokynmi. Všetky operácie s produktmi sú rozdelené do dvoch kategórií. Prvá zahŕňa priamy príjem tovaru do firmy. Druhú kategóriu tvoria operácie likvidácie produktov. Účtovanie tovaru v maloobchode prebieha v súlade so sprievodnou dokumentáciou, dodacími podmienkami, pravidlami prepravy tovaru (nákladné listy (nákladné listy, železničné a iné), faktúry alebo nákladné listy).

Nahlasovanie

Účtovanie tovaru je sprevádzané prípravou špeciálnej dokumentácie, ktorá odráža dostupnosť a obrat produktov. Jeho registráciu vykonáva finančne zodpovedná osoba. V vstupnej časti výkazu sa každý doklad (číslo a dátum, zdroj príjmu výrobkov, ich množstvo) zapisuje samostatne. Potom sa vypočíta celková suma aktivovaných položiek, celková suma so zostatkom na začiatku vykazovaného obdobia. Spotrebná časť obsahuje informácie o dokladoch o likvidácii výrobkov. Zadávajú sa najmä údaje o smere produktov, dátum a číslo papiera a celková suma. Ďalej sa určí zostatok výroby na konci vykazovaného obdobia. Každý typ výdavkov a príjmov obsahuje doklady usporiadané v chronologickom poradí.

Celkový počet listov, na základe ktorých sa správa vyhotovuje, je na konci uvedený slovami. Dokumentáciu musí podpísať finančne zodpovedný zamestnanec. Správa sa vyhotovuje v 2 vyhotoveniach (karbónové kópie). Prvý sa pripojí k dokumentom usporiadaným v poradí a predloží sa účtovnému oddeleniu. Hlavný odborný pracovník odboru za prítomnosti zodpovednej osoby správu skontroluje, uvedie dátum a obe kópie potvrdí svojim podpisom. Prvý zostáva v účtovníctve spolu s priloženými dokumentmi. Druhá kópia sa odovzdá finančne zodpovednému zamestnancovi. Ďalej je každý doklad kontrolovaný z hľadiska súladu uskutočnených transakcií so zákonom, cenovou politikou, kalkuláciou a zdanením.

účty

Účtovanie o tovare na sklade a v obehu má svoje vlastné charakteristiky. Jedným z nich je, že ich odraz na grófstve. 41 sa uskutočňuje za cenu príjmu, ku ktorej sa pripočítava poistné. Ak výrobky nie sú vo vlastníctve podniku, potom sú zaznamenané na podsúvahovom účte. 002, ktorá eviduje inventárne položky odobraté do úschovy. Ak sa vyskytnú otázky týkajúce sa platby alebo podmienok zmluvy, je zakázaný predaj produktov, kým nebudú splatené dodacie povinnosti. Účtovanie tovaru prijatého provízne sa vykonáva na podsúvahovom účte. 004. Analytické posúdenie výrobkov môžu vykonávať nielen hmotne zodpovedné osoby. Aj túto činnosť má na starosti účtovné oddelenie. Hlavným cieľom takéhoto hodnotenia je získať informácie potrebné na riadenie zásob produktov. Na konci mesiaca podľa úč. 41 výsledky sa sčítajú v účtovnom registri. Porovnávajú sa s príslušnými ukazovateľmi pre ostatné účty.

Inventár

Pri činnosti obchodných maloobchodných spoločností dochádza ku dennej obrátke tovaru. Na kontrolu dostupnosti a stavu hmotného majetku sa vykonáva inventarizácia kontajnerov a výrobkov. Pri tomto procese sa zistí, že skutočné množstvo výrobkov a obalov v čase kontroly ich zostatkov zodpovedá informáciám z účtovnej závierky.

Dokumentácia

Účtovanie tovaru na sklade je sprevádzané vypĺňaním dodacích listov, smerovacích listov, aktov a iných dokladov. Všetky tieto dokumenty musia byť podpísané vedúcim oddelenia, ktoré dodáva produkty, ako aj osobou zodpovednou za skladovanie. Veľký náklad prijíma zákazník spravidla na mieste výroby, montáže a balenia. Zodpovedná osoba premietne informácie o výdaji hotových výrobkov a ich príchode na sklad do špeciálnej účtovnej karty. Formou a obsahom je obdobný dokladu o prijatí materiálu (tlačivo č. M-17).

Kvantitatívne počítanie

Vykonáva sa v jednotkách zodpovedajúcich fyzikálnym vlastnostiam produktu (hmotnosť, plocha, objem, v kusoch alebo lineárne parametre). Homogénne produkty možno vypočítať v podmienene prirodzených podmienkach. Napríklad konzervy sa účtujú podľa plechoviek. Analytické hodnotenie sa vykonáva nielen kvantitatívne, ale aj nákladovo.

Predaj

Výdaj a zaúčtovanie tovaru na predajni prebieha pomocou faktúry. Formulár M-15 môže slúžiť ako štandardný formulár. Podniky v rôznych výrobných odvetviach používajú na registráciu špecializované formuláre faktúr a iných primárnych dokumentov. Obsahujú povinné údaje, odrážajú hlavné vlastnosti a vlastnosti odosielaných produktov, názov divízie spoločnosti, ktorá vykonáva dodávku, meno kupujúceho a základ pre prevod produktov na neho. Faktúra sa vypĺňa v súlade s objednávkou vedúceho podniku alebo ním poverenej osoby, ako aj dohodou so zákazníkom (kupujúcim).

Kontrola prepravy a vývozu

1. V sklade s hotovými výrobkami alebo na obchodnom oddelení sa vystavuje faktúra v 4 vyhotoveniach. Prenášajú sa do účtovného oddelenia, kde sa zaevidujú vo vestníku a osvedčia sa podpisom oprávnenej osoby.
2. Potvrdené faktúry sa prenášajú na obchodné oddelenie. Jedno vyhotovenie odoberá finančne zodpovedná osoba. Faktúra pre neho slúži ako základ pre uvoľnenie hotových výrobkov. Na druhú faktúru je vystavená faktúra. Tretia a štvrtá kópia sa prevedie na kupujúceho produktu. Ten zase podpisuje faktúry, čím potvrdzuje, že výrobky boli prevedené na neho.
3. Keď kupujúci vyváža produkty, jedna kópia sa odovzdá bezpečnostnému pracovníkovi na kontrolnom stanovišti. Zvyšná faktúra slúži ako sprievodný dokument.
4. Bezpečnostný pracovník eviduje faktúry v osobitnom denníku a následne ich prevedie podľa inventarizácie do účtovníctva.
5. Poverené útvary pravidelne porovnávajú informácie o produktoch uvoľnených zo skladu a produktoch skutočne vyvezených porovnávaním faktúr s registračným denníkom.

Okrem toho

Ak sú produkty dodávané prepravnej spoločnosti, potom špeditér, ktorý sprevádza náklad, dostane potvrdenie o prijatí cenín. Spolu s faktúrou sa vracia účtovnému oddeleniu na vystavenie faktúry a platobnej dokumentácie. Primárne doklady o prevzatí hotových výrobkov a ich odoslaní spotrebiteľovi sú preberané a kontrolované od skladovateľa. Potom sa používajú pri tvorbe syntetických a analytických účtovných registrov. Premietnutie produktov do vykazovania ako tržby sa uskutočňuje podľa faktúr, potvrdení prepravnej spoločnosti, potvrdení o vykonaných prácach a iných dokumentov.

Záver

Okrem vyššie popísaného vykazovania vedú podniky aj daňovú evidenciu tovaru. Pri prijímaní produktov od domácich dodávateľov budú náklady v niektorých dokumentoch rovnaké. Ak sú produkty zakúpené z iných dôvodov, existuje možnosť, že budú zistené nezrovnalosti. V praxi sa zaznamenávajú tieto situácie, keď je nesúlad nevyhnutný:

• Príjem produktov zdarma.
• Príjem produktov za cudziu menu.
• Zisťovanie prebytkov počas procesu inventarizácie.

Pri nákupe za cudziu menu vznikajú nezrovnalosti v prípade zálohových platieb. V účtovníctve sa náklady na tovar v takýchto situáciách stanovujú podľa sadzby, ktorá bola platná v deň odpočítania peňazí. Táto požiadavka je uvedená v PBU 3/06. Na účely dane z príjmov sa náklady na tovar zakúpený v cudzej mene určujú v rubľoch v deň ich prijatia do účtovníctva.

Nákup tovaru

Tovar sú súčasťou zásob nadobudnutých alebo prijatých od iných právnických osôb alebo fyzických osôb a určených na predaj.

Pri prevzatí tovaru je vystavený Potvrdenie o prevzatí tovaru (formulár č. TORG-1). Ak sa množstvo a kvalita tovaru nezhoduje s údajmi uvedenými v sprievodných dokladoch, vyhotoví sa dodatočné Vyhlásenie o nezhode (formulár č. TORG-2).

Na účely účtovníctva si organizácia vyberá cenu tovaru a poradie odrazu na účtoch z nasledujúcich metód:

Za nákupné ceny

tovar sa účtuje v skutočných nákladoch na účte 41 „Tovar“ (obr. 96);

Ryža. 96. Účet tovaru

tovar sa účtuje v účtovnej hodnote (na účte 15 „Obstarávanie a obstaranie hmotného majetku“);

Za predajné ceny

tovar sa účtuje v predajnej cene (na účte 42 „Obchodná marža“).

Kúpna cena= dodávateľská cena (bez DPH) + spotrebné dane + clo

Predajná cena= nákupná cena + obchodná marža

Obchodná marža= príjem organizácie + suma DPH.

V tomto prípade, v závislosti od zvolenej metódy, bude korešpondencia nasledovná (tabuľka 5):

Tabuľka 5

Príspevky

6. Tovar prijatý na odoslanie

Presun tovaru z maloobchodu do veľkoobchodu sa odráža v záznamoch uvedených v tabuľke 6.

Príspevky

41,02 alebo 41,11, 41,12

Príjem tovaru

Príjem tovaru je veľmi podobný príjmu materiálu. Vytvorte nový dokument(Príjem tovaru a služieb Nákup > Príjem tovaru a služieb ) s typom dokumentu Nákup, provízia

Dokument sa vypĺňa rovnakým spôsobom, ako bol vyplnený podobný dokument pri prijatí materiálov. Je však veľmi dôležité vziať do úvahy skutočnosť, že tovar, ktorý bude uvedený v tabuľkovej časti dokladu, musí byť popísaný v adresári Nomenklatúra, v sekcii Tovar- alebo v inej sekcii, pre ktorú je nakonfigurované analytické účtovanie položiek na účte 41 (to sa robí v registri informácií Účtovné účty položiek).

Ryža. 97. Vyplnený doklad Príjem tovaru a služieb

Doklad vygeneruje pohyby (obr. 98).

Ryža. 98. Výsledok zaúčtovania dokladu Príjem tovaru a služieb

Sú podobné pohybom tvoreným dokumentom odrážajúcim príjem materiálov. Hlavný rozdiel je v tom, že tovar sa účtuje na účte 41.

Teraz je potrebné zadať predajné ceny pre prichádzajúci tovar. Ak to chcete urobiť, na základe novovytvoreného dokumentu Vytvorte nový dokument vytvoríme nový dokument - Nastavenie cien položiek(Obr. 99).

Ryža. 99. Doklad Nastavenie cien položiek

V dokumente, v teréne Typ ceny vyberte si Základná predajná cena, na paneli nástrojov v poli tabuľky kliknite na tlačidlo Zmeniť, v zobrazenom okne vyberte akciu Zmeniť ceny o % a uveďte napríklad 20 %, aplikujte zmenu (obr. 100). Po zmene cien na požadovaný rozmer doklad uložíme a zaúčtujeme.

Ryža. 100. Spracovanie tabuľkovej časti

Teraz, ak potrebujete predať tovar a v doklade je použitý typ ceny Základná predajná cena- ceny budú zadané automaticky z príslušného informačného registra vyplneného dokladom Nastavenie cien položiek.

Prevzatie tovaru na dobierku

Na zaevidovanie prevzatia tovaru od odosielateľa slúži rovnaký doklad Vytvorte nový dokument(Príjem tovaru a služieb Nákup > Príjem tovaru a služieb ) s typom dokumentu.

Pri vypĺňaní dokumentu najmä polí Dohoda, upozorňujeme, že tovar je dodávaný na základe komisionárskej zmluvy, predtým sme používali iba zmluvy s dodávateľmi; Na obr. 101 zobrazuje vyplnenie zmluvného formulára s protistranou.

Ryža. 101. Nastavenie parametrov zmluvy s mandantom

V teréne Typ dohody Zadáme C ako hlavný.

V teréne Typ ceny predstavme sa Dohoda možná (bez DPH). Tento typ ceny nezahŕňa DPH.

V teréne Metóda výpočtu vyberme si Percento z predajnej sumy a v teréne Percento naznačme 7% - odmena organizácie z predaja.

Na obr. 102 môžete vidieť vyplnený dokument Vytvorte nový dokument.

Ryža. 102. Vyplnený doklad Príjem tovaru a služieb

Upozorňujeme, že tovar prijatý na odoslanie je braný do úvahy na účet 004 „Tovar akceptovaný do komisie“

V adresári Nomenklatúra existuje skupina Produkty na zásielku. Pre túto skupinu sú účtovné účty položiek nastavené tak, že príjem tovaru sa premietne do účtu 004 (obr. 103).

Ryža. 103. Inventúra produktov účtuje tovar prijatý na províziu

Preto vyplňte tabuľkovú časť Tovar bola vytvorená nová položka Tapeta je vodeodolná a zaradené do skupiny Produkty na zásielku.

Potom vyplňte fakturačné údaje. Faktúra je predložená pri predaji tovaru po nahlásení komisionára komitentovi.

Na karte Zúčtovacie účty do polí Účet pre vyrovnania s protistranami a mala by si zadať účet 76,09 - dá sa použiť na zúčtovanie s istinou.

Prebehneme vyplnený dokument a uvidíme, aké pohyby generuje (obr. 104).

Ryža. 104. Pohyby dokladov Príjem tovaru a služieb

Predaj tovaru na základe dodávateľských zmlúv

Účtovanie predaja tovaru sa vedie na účte 90 „Tržby“ (obr. 105).

Ryža. 105. Účet 90 „Tržby“

Podúčet 90.01 „Výnosy“ sa používa na akumuláciu výnosov, podúčet 90.02 „Náklady na predaj“ sa používa na vyjadrenie nákladov na predaný tovar.

Podúčet 90.03 odráža splatnú DPH (v súlade s zúčtovacím účtom DPH - 68.02).

Podúčet 90.04 odráža spotrebné dane.

Na podúčte 90.07 - predajné náklady, ktoré sa týkajú predaného tovaru.

Súčasťou predajnej ceny je spravidla kúpna cena, obchodná prirážka a daň z pridanej hodnoty.

Zápisy na účet 90 sa vykonávajú v čase účtovania výnosov z bežnej činnosti, zvyčajne v súlade so spôsobom účtovania výnosov pri prevode vlastníctva.

Na evidenciu predaja tovaru na základe dodávateľských zmlúv použite doklad Predaj tovaru a služieb(Predaj > Predaj tovaru a služieb). Pri vytváraní dokumentu si môžete vybrať jeden z troch typov dokumentov:

Predaj, provízia - slúži na spracovanie bežného a komisionálneho predaja;

Preprava bez prevodu vlastníctva - formalizovať odoslanie tovaru, pri ktorom prevod vlastníctva závisí od splnenia dodatočných podmienok;

Vybavenie – používa sa na predaj vybavenia;

Na obr. 106 doklad s typom transakcie Predaj, provízia.

Ryža. 106. Doklad Predaj tovarov a služieb

Predvolený typ ceny v tomto dokumente je - Základná predajná cena. Preto, keď vyplníme pole tabuľky Tovar- po výbere tovarových položiek sa k nemu pridajú cenové údaje. Vyššie sme nainštalovali Základná predajná cena za tovar- teraz bude táto cena vložená do dokladu.

Vyplnenie hlavičky dokumentu nemá pri vypĺňaní tabuľkovej časti žiadne špeciálne vlastnosti Tovar mali by ste vybrať potrebné položky nomenklatúry z adresára Nomenklatúra. Ak sú v skupine Tovar a účtovné účty sú pre túto skupinu nakonfigurované zodpovedajúcim spôsobom - väčšina údajov v poli tabuľky sa vyplní automaticky, zostáva len manuálne vyplniť pole Množstvo.

Tab Služby, ktorý nevypĺňame, obsahuje informácie o realizácii služieb.

Tab Zúčtovacie účty obsahuje čísla účtov (62.01 a 62.02), na ktorých sa evidujú zúčtovania s odberateľmi.

Tab Okrem toho obsahuje údaje o organizácii-odosielateľovi a príjemcovi.

Postup pri práci s dokumentom Predaj tovaru a služieb vyzerá takto. Po vyplnení si dokument zapíšte a vytlačte si potrebné tlačené formuláre. Doklad sa spracuje po tom, čo účtovné oddelenie dostane informáciu, že tovar bol uvoľnený zo skladu. Po zaúčtovaní dokladu môžete zadať informácie o faktúre vystavenej kupujúcemu. Ak to chcete urobiť, stačí otvoriť formulár dokumentu a kliknúť na odkaz Zadajte faktúru(obr. 107).

Ryža. 107. Formulár Vydaná faktúra

V tomto prípade ponechajte všetky údaje formulára v predvolenom stave vyplnenia a kliknite OK.

Pozrime sa, aké pohyby dokument vygeneroval Predaj tovaru a služieb(obr. 108).

Ryža. 108. Výsledok dokladu Predaj tovarov a služieb

Predaj tovaru na komisionársku zmluvu

Predaj tovaru na základe komisionárskej zmluvy sa líši od bežného veľkoobchodného predaja na základe zmluvy o dodávke tovaru. Pripomeňme, že vyššie sme sa pozreli na príklad prijatia tovaru v komisii.

Najprv vytvoríme nový dokument Predaj tovaru a služieb s typom operácie Predaj, provízia.

Vyplnenie údajov tohto dokumentu je celkom štandardné (obr. 109). Hlavná vec je správne uviesť položky účtovných účtov. V našom prípade budú nahradené automaticky, pretože prvok nomenklatúry Tapeta je vodeodolná uložené v skupine Produkty na zásielku.

Ryža. 109. Doklad Predaj tovaru a služieb, predaj tovaru prijatého v provízii

Po vyplnení dokumentu musíte po prijatí informácií o odoslaní tovaru vygenerovať potrebné tlačené formuláre - zaúčtovať dokument a vyplniť informácie o faktúre.

Na obr. 110 môžete vidieť okno s informáciami o zaúčtovaní dokladu.

Ryža. 110. Vyhotovenie dokladu Predaj tovaru a služieb, predaj tovaru prijatého provízne

Proces registrácie predaja tovaru prijatého do provízie a zúčtovania s príkazcom nie je ukončený. Ďalšou fázou vykonávania takejto transakcie je dokument Správa odosielateľovi o predaji tovaru(Nákup > Správa odosielateľovi o predaji tovaru).

Na obr. 111 môžete vidieť formu tohto dokumentu s vyplnenou hlavičkou.

Ryža. 111. Dokument Správa odosielateľovi o predaji, vyplnená hlavička

Upozorňujeme, že niektoré údaje sa vyplnia automaticky a najlepšie je vyplniť údaje počnúc údajmi Protistrana.

Teraz vyplníme časť tabuľky Tovar. Toto je možné vykonať automaticky pomocou príkazov ponuky Vyplňte, ktorý sa nachádza na paneli nástrojov tabuľkovej časti Tovar. Napríklad príkaz Vyplňte > Predávané na základe zmluvy, vyplní tabuľkovú časť so zoznamom tovaru, ktorý bol predaný na základe zmluvy s príkazcom. Keď poznáte parametre transakcie, môžete polia vyplniť manuálne.

V dôsledku toho po vyplnení tabuľkovej časti Tovar dokument vyzerá takto (obr. 112).

Ryža. 112. Zdokumentujte správu príkazcovi o predaji

Prejdime k vyplneniu nasledujúcich záložiek. Totiž na tab Zúčtovací účet(Obr. 113) by ste mali zadať informácie o účte vyrovnaní s protistranou - teda u kupujúceho (62.01) a o účte vyrovnaní s príkazcom - 76.09.

Ryža. 113. Doklad Hlásenie príkazcovi o predaji, záložka Účty pre zúčtovania

Teraz vyplníme kartu Príjmové účty. Na obr. 114 môžete vidieť vyplnenú kartu.

Ryža. 114. Doložte správu príkazcovi o predaji

Obsahuje informácie o tom, ako by sa mali účtovať príjmy prijaté zo sprostredkovateľskej činnosti. Najmä v teréne Služba odmeňovania musíte zadať službu, za ktorú organizácia prijíma odmenu. Túto službu je potrebné vybrať z adresára Nomenklatúra(Obr. 115).

Ryža. 115. Služba odmeňovania

Na karte Okrem toho Môžete zadať osobu zodpovednú za operáciu.

Pozrime sa na dokument a uvidíme, aké pohyby vygeneroval (obr. 116).

Ryža. 116. Výsledok dokumentu

Vlastnosti účtovania tovaru v maloobchode

Príjem tovaru do maloobchodného predaja je možné účtovať dvomi rôznymi spôsobmi - na účte 42 „Obchodná marža“ - teda v predajných cenách a bez jeho použitia - teda v cenách nákupných.

V organizácii použitej v našom príklade sa maloobchodný tovar účtuje v predajných cenách - pomocou účtu 42 „Obchodná marža“. Toto je zaznamenané v účtovnej politike organizácie (Podnik > Účtovná politika > Účtovná politika organizácií, tab účtovníctvo, parameter Metóda hodnotenia tovaru v maloobchode nastaviť na hodnotu Podľa predajnej ceny)

Aby systém automaticky generoval transakcie pre účet 42, musíme vziať do úvahy niekoľko dôležitých bodov.

Po prvé, tovar musí byť na sklade so stanoveným druhom ceny vrátane DPH. V našom prípade ide o sklad s názvom Sklad v predajni. Na obr. 117 si môžete pozrieť parametre tohto skladu.

Ryža. 117. Parametre skladu Sklad sklad

Tovar na sklade sa účtuje pomocou druhu ceny Maloobchod (vrátane DPH). Upozorňujeme, že sklad má typ Maloobchod, inak sa tento typ nazýva Automatizované miesto predaja, teda miesto vybavené pokladničným zariadením. Tieto údaje budeme potrebovať neskôr, keď budeme zakladať účtovné účty položiek a spracovávať nákup a predaj tovaru. Predovšetkým si všimneme, že 1C: Účtovníctvo poskytuje špeciálny účet, na ktorom sa tovar zaznamenáva za predajnú cenu v automatizovaných maloobchodných predajniach. Ide o účet 41.11 „Tovar v maloobchode (v ATT v hodnote predaja). Práve na tento účet sa bude tovar účtovať pri účtovaní maloobchodu v jeho predajnej cene a odtiaľ ho bude potrebné odpísať pri evidencii tržby.

Keďže tovar v maloobchode evidujeme pomocou účtu 42 „Obchodná marža“, aby systém automaticky generoval transakcie na účtovanie obchodnej marže, pred zaúčtovaním dokladu, ktorý pripadá na príslušný tovar, je potrebné pre ne nastaviť ceny .

Produkt musí byť zahrnutý v adresári Nomenklatúra, do štandardnej skupiny Tovar. Na obr. 118 môžete vidieť výsledok príkazu Prejdite na položku > Účtovanie položiek pre túto skupinu.

Ryža. 118. Parametre účtu pre produktovú skupinu Produkty

Teraz to pridáme do skupiny Tovar adresár Nomenklatúra nový prvok - Lepidlo na tapety(Obr. 119).

Ryža. 119. Tvar prvku Lepidlo na tapety

Po zadaní základných informácií o položke uložte zadané údaje (pomocou tlačidla Uložiť) - sprístupnia sa ďalšie záložky pre zadávanie údajov. V našom prípade ide o kartu Ceny(Obr. 120).

Ryža. 120. Stanovenie ceny položky

Tu musíme zadať cenu formulára Maloobchod (vrátane DPH) a stlačte tlačidlo Rekordné ceny.

Teraz je všetko pripravené na príjem tovaru. Zavolajme dokument Vytvorte nový dokument(Príjem tovaru a služieb Nákup > Príjem tovaru a služieb ) s typom dokumentu. Na obr. 121 môžete vidieť jeho záložku Tovar.

Ryža. 121. Vyplnenie dokladu Príjem tovaru a služieb

Pozrime sa na funkcie vyplnenia tejto karty a vysvetlíme niektoré jemnosti, ktoré ovplyvňujú následný odraz transakcie v účtovníctve. Ako si pamätáte, berieme do úvahy maloobchodný tovar za predajné ceny. To znamená, že doklad bude musieť generovať transakcie typu D41 K42 pre výšku obchodnej marže. Cenu sme nastavili vyššie Maloobchod (vrátane DPH) na lepidlo na tapety. Tento typ ceny je uvedený pre sklad, do ktorého je tovar dodávaný. V dokumente však musíte nastaviť tento typ ceny (tlačidlo Ceny a mena), podľa ktorej tovar prijímame, v našom prípade je Dohoda možná (vrátane DPH).

V tabuľkovej časti Tovar vytvorte nový riadok a pridajte ho do stĺpca Nomenklatúra Lepidlo na tapety, zadajte množstvo a cenu, ostatné parametre sa vypočítajú automaticky.

Tab Zúčtovacie účty sa vypĺňa úplne štandardným spôsobom – tu, do políčok Účtujte o vyrovnaniach s protistranou A Zálohový zúčtovací účet Musia byť prítomné účty 60.01 a 60.02.

Tab Okrem toho obsahuje informácie o príjmových dokladoch, tab Faktúra o faktúre prijatej od dodávateľa.

Odošleme dokument (pomocou tlačidla OK) a uvidíte, aké pohyby vytvoril (obr. 122).

Ryža. 122. Výsledky dokladu Príjem tovaru a služieb

Po prijatí tovaru ho predáme v maloobchode.

Údaje o maloobchodnom predaji tovaru sa zadávajú na základe skutočnosti predaja pomocou dokladu Správa o maloobchodnom predaji(Predaj > Prehľad maloobchodných predajov). Pripomeňme, že predaný tovar bol uložený v sklade Sklad v predajni, ktorá má formu Maloobchod. Predaj tovaru uskladneného v takomto sklade sa realizuje pomocou pokladničného zariadenia.

Preto pri vytváraní dokumentu Správa o maloobchodnom predaji vyberte typ dokumentu ako KKM. Tento dokument je možné vytvoriť výberom jedného z dvoch typov operácií:

KKM- odrážať predaje uskutočnené pomocou registračných pokladníc;

NTT- odrážať predaj uskutočnený na manuálnom predajnom mieste.

Na obr. 123 môžete vidieť vyplnený formulár dokumentu.

Ryža. 123. Vyplnený formulár dokumentu Výkaz maloobchodného predaja

Pri vypĺňaní tabuľkovej časti Tovar musíme uviesť iba položky produktu a počet predaných kusov. Systém zadá ďalšie údaje automaticky na základe parametrov nakonfigurovaných skôr.

Tab Platobné karty a bankové pôžičky slúži na zadávanie informácií o predaji platobnými kartami alebo na úver.

Pozrime sa na dokument a uvidíme, aké pohyby urobil (obr. 124).

Ryža. 124. Výsledok dokumentu Správa o maloobchodných tržbách

Upozorňujeme, že doklad tvorí pohyby na účte 50 - teda odzrkadľuje príjem tržby v pokladni. Na základe dokumentu Správa o maloobchodnom predaji môžete vstúpiť Príjem hotovostného príkazu s typom operácie Príjem maloobchodných príjmov. Treba si uvedomiť, že toto PKO pri realizácii negeneruje pohyby v registroch - pokladničné zápisy sa generujú na jeho základe, preto ho treba generovať.

Vyššie sme sa pozreli na schému zápisov do účtovných účtov pri predaji tovaru v maloobchode. Všimnete si, že dokument Správa o maloobchodnom predaji negeneruje spätnú transakciu formulára D90,02 K42. Toto zaúčtovanie je možné vykonať prostredníctvom dokumentu Uzavretie mesiaca(Servis > Pravidelná prevádzka > Uzávierka mesiaca), ryža. 125.

Ryža. 125. Dokument Uzávierka mesiaca

Obchodné marže sa spravidla odpisujú na konci mesiaca za všetok predaný tovar. Ako vidíte, položka dokladu je zodpovedná za generovanie záznamov na odpis obchodných marží Výpočet obchodných marží na predaný tovar.

Po zaúčtovaní (obr. 126) doklad vygeneroval nasledujúci účtovný zápis.

Ryža. 126. Výsledok dokladu Uzávierka mesiaca

V 1C:Účtovníctvo sa vykoná stornovací záznam so zápornou sumou. V bežnom účtovníctve sa záporné čísla nepoužívajú, ale význam a účinok takéhoto zápisu sa zhodujú s bežnými stornovacími zápismi - suma z takéhoto zápisu obrat na účte skôr znižuje ako zvyšuje.

Účtovanie vyrovnaní s komisionármi (organizácia ako komitent)

Na evidenciu zúčtovania organizácie s komisionármi sa používa nasledujúca schéma: pri prevode tovaru komisionárovi sa vyhotoví záznam typu D41 K45 - pre náklady na odoslaný tovar. Táto evidencia sa tvorí na základe komisionárskej zmluvy uzatvorenej s komisionárom. Na formalizáciu odovzdania tovaru komisionárovi na predaj sa používa doklad Predaj tovaru a služieb(Predaj > Predaj tovaru a služieb) s typom operácie Predaj, provízia. Je dôležité, aby pri vypĺňaní údajov o zmluve s protistranou konajúcou ako komisionár uviedol, že zmluva má formu S komisionárom(Obr. 127).

Ryža. 127. Nastavenie parametrov zmluvy s komisionárom

Po tom, čo komisionár nahlási našej organizácii predaný tovar, je vyplnený doklad Správa komisára o predaji(Predaj > Prehľad obchodného zástupcu). Tento doklad jednak generuje zápisy o predaji produktov, ktoré sa evidujú na účte 45 ako odoslané, a jednak generuje zápisy pre účtovanie odmeny, ktorú naša organizácia vypláca komisionárovi).

Skladové účtovníctvo

1C: Účtovníctvo má menu Sklad a príslušnú záložku v Funkčné panely. Sú určené na organizáciu skladového účtovníctva. Konkrétne sú tu uvedené nasledujúce príkazy:

Inventarizácia tovaru v sklade;

Pohyb tovaru;

Posielanie tovaru;

Odpis tovaru;

Inventarizáciu tovaru je možné vykonať pomocou dokladu. Doklad je možné použiť na inventarizáciu vo veľkoobchodných skladoch, maloobchodných skladoch, ako aj v skladoch, ktoré sú neautomatizovanými maloobchodnými predajňami.

Doklad môže byť automaticky vyplnený zvyšným tovarom (alebo materiálom) v príslušnom sklade. Na obr. 128 môžete vidieť dokument Inventarizácia tovaru v sklade.

Ryža. 128. Inventarizácia tovaru na sklade

Doklad bol vygenerovaný pre sklad Sklad skladu. Vyplní sa automaticky výberom príkazu Plniť > Plniť podľa stavov zásob. Ak sa pri inventarizácii zistí, že skutočné údaje zodpovedajú účtovným údajom, tabuľkovú časť dokladu nie je potrebné upravovať. Ak sa nezhodujú, čísla v stĺpci Množstvo možno zosúladiť so skutočnými údajmi - potom v grafe Odchýlka bude zistený rozdiel medzi účtovnými a skutočnými informáciami.

Po vyplnení dokumentu môžete tlačiť tlačené formuláre dokumentov výberom jedného z príkazov Pečať. Nasledujúce položky sú k dispozícii tu:

INV-3 (Inventúrny zoznam tovaru);

INV-19 (Porovnávacie vyhlásenie);

Doklad po zaúčtovaní negeneruje transakcie. Jeho hlavnou hodnotou je schopnosť na jeho základe vyplniť nasledujúce dokumenty:

Zaslanie tovaru: Tento doklad je potrebný, keď je na sklade prebytok.

Prehľad maloobchodných predajov: tento doklad sa zvyčajne používa pri inventarizácii skladových priestorov, ktoré sú neautomatizovanými maloobchodnými predajňami - to znamená, že pomocou inventarizácie sa zistí počet predaného tovaru, po ktorom sa údaje automaticky prenesú do dokladu, ktorý vygeneruje zodpovedajúce účtovné záznamy;

Odpis tovaru: Ak sa na sklade zistia nedostatky, odpíšu sa s týmto dokladom.

Pomocou dokumentu Pohyb tovaru Môžete evidovať pohyb tovaru medzi rôznymi skladmi.