Na základe výsledkov 10-mesačnej práce organizácia zistila, že zamestnancovi zadržala o 4 ruble viac a odviedla daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Ako opraviť chybu, aby na konci roka bolo všetko nula a 2NDFL a 6NDFL boli správne prepojené?

Ak ste v priebehu roka zrazili nadmernú daň z príjmu fyzických osôb, započítajte preplatok k dani za aktuálny mesiac. O výšku preplatku si znížte daň z príjmu fyzických osôb, ktorú zrazíte pri ďalšej výplate príjmu. Výška dane, ktorá bola skutočne prevedená do rozpočtu, nie je zohľadnená vo výpočte 6-NDFL. Daňový úrad to však zaznamená do osobných účtovných kariet daňového agenta. Preto preveďte daň z príjmu fyzických osôb za aktuálny mesiac s prihliadnutím na preplatok.

V časti 1 zapíšte tieto sumy. V riadku 040 uveďte vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb zo všetkých príjmov. Zadajte skóre, ktoré ste získali po oprave chyby. Napríklad ste si na začiatku omylom účtovali 150 000 RUB. Daň z príjmu fyzických osôb a potom opravená na 149 000 rubľov. Potom v riadku 040 bude 149 000 rubľov.

V riadku 070 uveďte daň z príjmov fyzických osôb, ktorá bola zrazená zamestnancom. Zrazili ste nadmernú daň, takže údaj v riadku 070 môže byť väčší ako v riadku 040.

Odôvodnenie

Z článku 6-NDFL: príklady pre všetky príležitosti

Ako vyplniť formulár 6-NDFL, ak bola daň prevedená nesprávne

Daň z príjmu fyzických osôb platíte do rozpočtu ako daňoví agenti (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sú povinní odviesť do rozpočtu presne tú sumu dane, ktorá bola zamestnancovi zrazená. Ak totiž zaplatíte daň z príjmu fyzických osôb po dátume splatnosti alebo nie v plnej výške, daňové úrady budú účtovať penále a pokuty (článok 123 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo všeobecnosti je neprijateľné previesť daň z príjmu fyzických osôb vopred na vlastné náklady (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Z otázok účtovníkov však vyplynulo, že nie každý platí daň z príjmu fyzických osôb správne. Pozrime sa, ako vyplniť správu 6-NDFL, ak sa vyskytnú chyby. Pripomeňme, že vo formulári uvádzate výšku dane, ktorá bola vypočítaná a zrazená zamestnancom. Do formulára neuvádzajte informácie o tom, kedy a v akej výške bola daň z príjmov fyzických osôb skutočne poukázaná. Na to nie sú žiadne riadky. Daňové úrady samy zistia, aké sumy ste zaplatili a kedy dostanú vaše platby.

<…>

Daň z príjmu fyzických osôb bola do rozpočtu preplatená

Spôsob vyplnenia hlásenia závisí od toho, či ste zamestnancovi zrazili daň z príjmu fyzických osôb správne alebo či došlo k chybám.

Prečo daň z príjmu fyzických osôb nemožno zaplatiť predčasne

Ak firma odviedla do rozpočtu daň z príjmu fyzických osôb pred výplatou príjmu zamestnancovi, porušila zákon. V tomto prípade bola daň skutočne zaplatená na úkor vlastných prostriedkov zamestnávateľa, čo je zakázané (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). A daňové úrady sa môžu domnievať, že prevedená suma nie je daňou z príjmu fyzických osôb, ale že ide o peniaze nadmerne prevedené do rozpočtu (listy Federálnej daňovej služby Ruska z 29. septembra 2014 č. BS-4-11/19714@ a zo dňa 25. júla , 2014 č. BS-4-11/14507@). Potom bude musieť spoločnosť vrátiť z rozpočtu prevedenú sumu v predstihu. A už zrazenú daň z príjmu fyzických osôb je potrebné znova zaplatiť.

Daňové úrady môžu tiež uložiť pokuty a penále za nezaplatenie dane z príjmu fyzických osôb, ak sa takáto úprava nevykoná (článok 75 a daňový poriadok Ruskej federácie). A potom bude musieť zamestnávateľ žalovať. Napríklad podobný spor posudzoval Rozhodcovský súd okresu Volga-Vjatka (uznesenie zo dňa 19.2.2016 vo veci č. A38-1604/2015). Svoje právo nezaplatiť daň z príjmu fyzických osôb musela firma odôvodniť aj druhýkrát.

Vzhľadom na množstvo problémov, ktoré môže spôsobiť predčasné zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb, je lepšie to nerobiť.

Ak ste si zle vypočítali daň z príjmu fyzických osôb, najskôr opravte chybu. Zrušte nadmerne časovo rozlíšenú daň v účtovníctve. Potom vykonajte úpravy v registri dane z príjmov fyzických osôb. Ďalej písomne ​​informujte zamestnanca, že ste mu zrazili nadmernú daň z príjmu fyzických osôb (článok 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Vysvetlite zamestnancovi, že žiadosť o vrátenie môže podať na účtovnom oddelení. A ak zamestnanec napíše takéto vyhlásenie, vráťte mu preplatok dane na účet v banke.

Ak zamestnanec nechce napísať vyhlásenie, nič mu nevracajte. Daň z príjmu fyzických osôb si jednoducho znížite o výšku preplatku, ktorý zrazíte pri ďalšej výplate príjmu.

V časti 1 zapíšte tieto sumy. V riadku 040 uveďte vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb zo všetkých príjmov. Zadajte skóre, ktoré ste získali po oprave chyby. Napríklad ste si na začiatku omylom účtovali 150 000 RUB. Daň z príjmu fyzických osôb a potom opravená na 149 000 rubľov. Potom v riadku 040 bude 149 000 rubľov.

V riadku 070 uveďte daň z príjmov fyzických osôb, ktorá bola zrazená zamestnancom. Zrazili ste nadmernú daň, takže údaj v riadku 070 môže byť väčší ako v riadku 040.

Ak ste zamestnancovi vrátili preplatok, napíšte túto sumu do riadku 090. Ak ste nič nevrátili, dajte do riadku 090 pomlčku.

Príklad

Preto nemáte právo započítať si preplatky s budúcim časovým rozpočítaním dane z príjmov fyzických osôb. Napíšte teda na inšpektorát žiadosť o vrátenie dane (článok 6 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie a list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. októbra 2011 č. ED-3-3/3432@) .

Neuvádzajte preplatok vo formulári 6-NDFL. Veď ste si vypočítali a zrazili správne sumy dane. Zapíšte si ich do správy v oddieloch 1 a 2. A kontrolóri sa o preplatkoch môžu dozvedieť sami z karty zúčtovania rozpočtu.

Stretli ste sa s preplatkom na dani z príjmu a neviete čo ako vrátiť daň z príjmu fyzických osôb? Pomôžeme vám to zistiť. Aby ste však pristúpili k tejto otázke, musíte pochopiť, ako sa tvorí konečná suma dane z príjmu.

Čiastky podliehajúce dani

Daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) je priama daň, ktorá sa týmto fyzickým osobám vyberá na území Ruskej federácie. Zdaňujú sa im všetky príjmy v úhrne, zvyčajne vo výške 13 % z ich peňažnej alebo naturálnej formy. Všetci ľudia v produktívnom veku, tak či onak, sú platiteľmi dane z príjmu fyzických osôb. Napríklad je zadržaná z nasledujúcich fondov:

• z platieb za práceneschopnosť;
• z platov;
• z bonusov;
• z cenných darov v hodnote viac ako 4 000 rubľov;
• z príjmov z prenájmu nehnuteľností;
• z príjmov z predaja nehnuteľnosti;
• z poplatkov;
• z výhier a pod.

V súlade s daňovým poriadkom je zamestnávateľ ako daňový agent povinný vypočítať a zraziť sumu dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy a iných príjmov zamestnanca. Následne tieto prostriedky musia ísť do pokladnice vo forme daní.

Výška dane

V Ruskej federácii je štandardná sadzba tejto dane 13 % (v súlade s článkom 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale nájdu sa aj výnimky. 15 percent zaplatia nerezidenti – príjemcovia dividend z ruských organizácií. A budete musieť dať 35 percent štátu, keď dostanete výhru alebo hodnotnú cenu (to je maximálna sadzba tejto dane v Rusku).

Ako vypočítať

Výška dane z príjmov fyzických osôb sa vypočíta jednoducho: sadzbu dane treba vynásobiť výškou základu dane. Ten je ustanovený zákonom, a to samostatne pre každý druh príjmu.

Kto je oslobodený od dane

Osoby, ktoré mali príjem od:

• predaj majetku, ktorý vlastnia viac ako tri roky;
• dedenie majetku alebo finančných prostriedkov;
• prijímanie darov od priamych príbuzných alebo rodinných príslušníkov;
• štátne dávky, platby, náhrady, štipendiá, štátne dôchodky a sociálne príplatky k nim;
• činnosti ich záhrad a zeleninových záhrad, ktoré sa nachádzajú na území Ruskej federácie;
• prijímanie cien za úspechy v športe;
• pridelenie materského kapitálu atď.

Prečítajte si tiež Kedy je konečný termín na predloženie 3-NDFL na rok 2016

Úplný zoznam je uvedený v článku 217 daňového poriadku.

Prijímanie zrážok

Oznámenie o dani z príjmov fyzických osôb slúži ako základ na prijatie odpočítania dane, ak platiteľ mohol spolu s ním v priebehu vykazovacieho obdobia poskytnúť daňovému úradu alebo zamestnávateľovi doklady potvrdzujúce jeho právo na mierne zníženie sumy dane. Zákon umožňuje znížiť základ dane o daň z príjmov fyzických osôb, z ktorej sa zvyčajne zráža 13 %.

Kto má nárok na odpočet

V § 218 daňového poriadku je uvedený zoznam osôb s nárokom na štandardný odpočet, ktorý nie je priamo viazaný na vynaložené výdavky, ale súvisí s postavením platiteľa. Týka sa to napríklad ľudí, ktorí si adoptovali dieťa, invalidov I., II. a 2. svetovej vojny, likvidátorov jadrových elektrární a iných.

V súlade s článkami 219 a 220 daňového poriadku a na ich základe môžete úplne alebo čiastočne vrátiť sumu zaplatenú za školenie, za prijímanie zdravotníckych služieb, za kúpu bytu alebo pozemku, ako aj za predtým prevedené prostriedky na charitu.

Majte na pamäti: výška odpočtov nemôže presiahnuť základ dane.

Osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z príjmov fyzických osôb, napríklad súkromní podnikatelia pracujúci samostatne, sú zbavení nároku na odpočet z dôvodu, že majú odlišný daňový systém.

Nadmerne zrazená daň z príjmu fyzických osôb

Kedy sa to môže stať vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb? Napríklad v prípade chyby daňového agenta, v prípade náhodnej dvojitej platby alebo ak fyzickej osobe nebolo poskytnuté odpočítanie dane, ktoré mu patrí. V oboch prípadoch vzniká preplatok, ktorý je možné buď vrátiť z rozpočtu alebo započítať na platbu dane z príjmov fyzických osôb v nasledujúcom účtovnom období.

Ak existuje preplatok na dani z príjmu fyzických osôb, čo robiť– pri rozhodovaní vám pomôže daňový poriadok.

Vrátenie preplatku na dani z príjmu

Daňový agent (zamestnávateľ) je povinný na to zamestnanca upozorniť do desiatich dní od zistenia chyby. Ďalej musí platiteľ napísať zodpovedajúce vyhlásenie adresované zamestnávateľovi, ktoré môže vyhotoviť vo voľnej forme. Prostriedky sa musia vrátiť do troch mesiacov alebo započítať s budúcimi daňovými príjmami.

Prečítajte si tiež Do septembra 2018 vláda vypracuje nový sociálny odvod na dani z príjmov fyzických osôb

Daňový agent na druhej strane prevedie preplatok zrazenej dane z príjmu fyzických osôb na bankový účet zamestnanca samostatne alebo požiada o vrátenie daňový úrad. Lehota na podanie žiadosti o omylom vyplatené finančné prostriedky na daniach je 3 roky.

Vrátenie platby daňovým agentom

Ak zamestnávateľ - daňový agent nemá prostriedky na vrátenie súm zrazených ako budúca daň od samotného zamestnanca alebo iných platiteľov, ako aj voľných osobných prostriedkov, bude nútený požiadať Federálnu daňovú službu. . Postup vrátenia dane upravuje § 78 daňového poriadku.

Daňový úrad rozhodne o žiadosti do 10 bankových dní. Okrem toho žiadateľ nemusí dostať svoje prostriedky späť, ak dlhuje dane, penále, pokuty a poplatky. V tomto prípade daňové úrady použijú prebytočné vyplatené prostriedky na splatenie dlhu a zamestnávateľ bude nútený zaplatiť zamestnancovi samostatne.

Zbierka listín

Daňový agent, ktorý chce vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb, musí daňovému úradu predložiť: doklady k dani z príjmov fyzických osôb:

• vyhlásenie zamestnanca;
• vaše vyhlásenie;
• výpis z daňového registra;
• potvrdenie o platbe alebo potvrdenie o preplatku.

Vrátenie platby samotným platiteľom

Niekedy samotní zamestnanci požiadajú o vrátenie súm preplatených ako dane priamo Federálnej daňovej službe, ak ich nárok nemožno predložiť zamestnávateľovi (z akéhokoľvek dôvodu). Napríklad, ak bola zrušená organizácia, v ktorej osoba vykonávala svoju úradnú pracovnú činnosť, alebo sa dostala do konkurzu. Na získanie peňazí bude musieť poskytnúť iba dva dokumenty: vyhlásenie 3-NDFL a svoju žiadosť.

Ako zistiť preplatok na dani

To, že došlo k preplatku, zistíte pri pohľade na certifikát 2-NDFL. Tieto informácie sú uvedené v príslušnom stĺpci tohto dokumentu. Na druhej strane je možné získať 2-NDFL:

Predtým sme v jednom z článkov hovorili o riešení niektorých problémov, ktoré majú daňoví agenti s daňou z príjmu fyzických osôb (pozri „“). Dnes sa bližšie pozrieme na situáciu s nadmerne zrazenou daňou. Ako by mal účtovník konať, keď zistí sumy, ktoré boli nadmerne zadržiavané? Komu a kedy treba nahlásiť preplatok? Ako správne vrátiť peniaze zamestnancovi? Poďme na to.

10 dní na oznámenie

V prvom rade ich musí upozorniť účtovník, ktorý zistil nadmerné zrážanie dane z príjmov fyzických osôb zamestnancom. Daňový poriadok na to stanovuje jasnú lehotu, ktorá sa rovná 10 pracovným dňom od okamihu zistenia skutočnosti „nadmerného zadržania“. Žiaľ, neexistuje žiadny zavedený formulár na takéto oznámenie. Podľa nášho názoru môže účtovník použiť vzor uvedený nižšie.

Na hlavičkovom papieri organizácie "Wind Rose" LLC

27.10.2014 č.08-b/personál Starší inžinier oddelenia BVO

Ivančenková P.I.

Všimnite si
o skutočnosti nadmerného zrážania dane a výške nadmerného zrážania dane

Vážený Petr Igorevič, v súlade s odsekom 1 daňového poriadku Ruskej federácie Vám oznamujeme, že dňa 25. novembra 2014 účtovné oddelenie spoločnosti Wind Rose LLC zistilo nadmerný odpočet z platieb, ktoré Vám boli vyplatené v septembri. d. daň z príjmu fyzických osôb. Suma zrazenej nadmernej dane bola 1023 (tisíc dvadsaťtri) rubľov.

Zároveň Vás informujeme, že máte právo obrátiť sa na účtovné oddelenie Wind Rose LLC so žiadosťou o vrátenie tejto sumy spôsobom predpísaným Daňovým poriadkom Ruskej federácie.

riaditeľ Savčenková I. S. Savčenko

Bez aplikácie – nikde

Zamestnávateľ nie je povinný po odoslaní takéhoto oznámenia zamestnancovi vykonávať žiadne ďalšie úkony. Teraz musí zamestnanec prevziať iniciatívu. Mal by sa obrátiť na daňového agenta so žiadosťou o vrátenie nadmerne zrazenej dane. Daňový poriadok nestanovuje lehotu na vypracovanie takejto žiadosti, ale je logické predpokladať, že sa neoplatí odkladať viac ako tri roky stanovené v Daňovom poriadku Ruskej federácie ako všeobecné obdobie na vrátenie dane. Áno, pravdepodobne, v praxi k takýmto oneskoreniam zo strany zamestnanca nedochádza.

Čo by malo obsahovať žiadosť? Po prvé, celé meno a pozícia zamestnanca, ako aj názov organizácie prijímajúcej žiadosť. Žiadosť sa píše adresovaná vedúcemu organizácie, pretože Je to on, kto vystupuje v mene daňového agenta v daňovo právnych vzťahoch. Po druhé, jasne vyjadrená túžba vrátiť nadmerne zrazenú daň. Po tretie, suma dane, ktorá sa má vrátiť, a nakoniec bankové údaje na jej prevod. Pozor: daň z príjmov fyzických osôb sa vracia vždy len bezhotovostným prevodom, a to aj v prípade, ak zamestnanec dostane mzdu (iné príjmy, z ktorých bola nadmerne zrazená daň) v hotovosti v pokladni.

Aby ste zabránili zamestnancom pri písaní vyhlásenia fantazírovať, môžete ich vyzvať, aby použili pripravený formulár, ktorý bude prílohou vyššie uvedeného oznámenia.

Riaditeľovi LLC "Rose of the Winds" Savchenko I.S.

od vedúceho inžiniera oddelenia BVO

Ivančenková P.I.

Vyhlásenie
o vrátení preplatku zrazenej dane

V súlade s odsekom 1 čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie vás žiadam o vrátenie preplatku zrazeného z môjho platu za september tohto roku. daň z príjmu fyzických osôb vo výške 1023 (tisíc dvadsaťtri) rubľov. Vráťte sa prosím pomocou nasledujúcich údajov:

Názov banky: Krasnodar OSB č. 8627 Sberbank Ruska

Miesto banky: Krasnodar

c/s 30101810300000000987

BIC 044705987

Bank INN 2193001987

účtu 42307.810.8.1212.4823987

Celé meno: Ivančenkov Petr Igorevič

Technika návratu

Takže správne vyplnená žiadosť bola prijatá. Teraz musíte previesť peniaze zamestnancovi. Daňový poriadok Ruskej federácie na to prideľuje zamestnávateľovi celé tri mesiace, čo naznačuje, že peniaze možno čerpať z bežných platieb dane z príjmu fyzických osôb. Navyše, nie nevyhnutne od tohto konkrétneho zamestnanca – prostriedky na vrátenie možno získať z celkovej sumy dane z príjmu fyzických osôb zrazenej týmto daňovým agentom. To vám umožňuje vrátiť peniaze v situáciách, keď zamestnanec nedostane platby v nasledujúcich mesiacoch, ako aj v prípadoch, keď je suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zamestnancovi zraziť, nižšia ako vratná suma.

Ďalší dôležitý bod pre účtovníka: pri tejto možnosti vrátenia dane nie je potrebné oznamovať transakciu daňovému úradu (pozri list Ministerstva financií Ruska z 18. októbra 2013 č. 03-04-06/43608; “”). Algoritmus vrátenia peňazí je teda jednoduchý: nadmerne zadržaná daňová čiastka sa vyberie z ďalšej platby do rozpočtu a prevedie na účet uvedený v žiadosti zamestnanca. Je jasné, že všetka dokumentácia k tejto operácii musí byť uložená a uložená pre prípad reklamácií zo strany daňových úradov.

Uvažovaná možnosť je vhodná pre väčšinu situácií, ale v praxi, ako sa hovorí, sú možné možnosti. Malé organizácie sa tak môžu dostať do situácie, keď nie je potrebné zaplatiť žiadnu daň do rozpočtu. V tomto prípade daňový poriadok ustanovuje mechanizmus vrátenia dane z príjmu fyzických osôb z rozpočtu na účet daňového agenta na zaplatenie jeho zamestnancovi. Takéto vrátenie sa vykonáva v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, to znamená rovnakým spôsobom ako vrátenie akejkoľvek inej dane - na žiadosť daňového agenta. K tejto žiadosti Daňový poriadok Ruskej federácie vyžaduje, aby bol priložený výpis z registra daňových účtov za príslušné zdaňovacie obdobie a doklady potvrdzujúce nadmerné zrážanie a prevod sumy dane do rozpočtu. Samostatne poznamenávame, že v opísanom prípade daňový poriadok Ruskej federácie umožňuje kompenzáciu nadmerne zadržiavanej sumy z prostriedkov agenta a následné prijatie tejto sumy agentom z rozpočtu. To znamená, že napriek tomu, že daňový poriadok Ruskej federácie prideľuje tri mesiace na vrátenie peňazí zamestnancovi (a vrátenie dane z príjmu fyzických osôb z rozpočtu v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie musí tieto lehoty dodržať). ), zamestnávateľ môže vyjsť zamestnancovi v ústrety a vyplatiť mu peniaze skôr, bez toho, aby čakal na vrátenie dane z príjmov fyzických osôb z rozpočtu.

Výnimky z pravidiel

Ako každé pravidlo, aj tu existujú výnimky z postupu pri vrátení dane z príjmu fyzických osôb „navyše“, kedy zamestnávateľ nemá právo vrátiť zamestnancovi peniaze a ten musí požiadať o „svoje ťažko zarobené peniaze“ daňový úrad.

Prvá takáto výnimka súvisí s typom preplatku. Môže vzniknúť nielen v dôsledku chyby, ale aj v dôsledku zmeny postavenia samotného zamestnanca z nerezidenta na rezidenta. V tomto prípade sa prepočet a vrátenie dane vykonáva prostredníctvom kontroly (odsek 1.1. Daňový poriadok Ruskej federácie). Zamestnanec teda nemusí byť o takýchto „preplatkoch“ upovedomený a jeho žiadosť o vrátenie takýchto súm nemusí byť prijatá na realizáciu.

Druhá výnimka súvisí s daňovým agentom, presnejšie s jeho absenciou. V tomto prípade musí zamestnanec požiadať o vrátenie aj daňový úrad. Tu si treba uvedomiť, že daň vždy vracia ten istý agent, ktorý ju zadržal. To znamená, že ak došlo v rámci skupiny k presunu zamestnanca zo spoločnosti do spoločnosti s následnou likvidáciou jednej z nich, potom daň „za zrušenú“ spoločnosť nemožno vrátiť.

Preplatok na dani z príjmu fyzických osôb – čo má robiť daňový agent? Chyby pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb môžu viesť k nezadržaniu platby aj k preplatku. Ako vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb? Povieme vám to v našom materiáli.

Preplatok na dani z príjmu fyzických osôb: čo robiť?

Podľa odseku 1 čl. 231 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy dane z príjmu fyzických osôb, ktoré sú nadmerne zrazené z príjmov daňovníka, musí daňový agent vrátiť.

Zamestnávateľ je povinný do 10 pracovných dní odo dňa zistenia preplatku informovať zamestnanca o nadmernom zrazení dane z príjmov fyzických osôb, ako aj o výške samotnej sumy (bod 6 článku 6.1 ods. doložky 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Správa sa vyhotovuje v akejkoľvek forme, keďže daňová legislatíva nestanovuje konkrétne spôsoby jej prípravy, a posiela sa daňovníkovi.

Vzor správy o nadmerne zrazenej dani z príjmu fyzických osôb si môžete stiahnuť z nižšie uvedeného odkazu.

Postup odoslania takejto správy musí byť vopred dohodnutý s príjemcom (list Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2011 č. 03-04-06/6-112, odsek 1).

Čakáme na vyjadrenie zamestnanca

Aby mohol byť preplatok vrátený, musí sa daňovník obrátiť na daňového agenta s príslušnou písomnou žiadosťou (odsek 1 článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. októbra 2012 č. 03-04-05/10-1206). Lehota na podanie prihlášky je stanovená v bode 7 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie a je 3 roky odo dňa zaplatenia dane (list Federálnej daňovej služby Ruska v Moskve zo dňa 19. marca 2010 č. 20-14/3/029018@).

V žiadosti musí zamestnanec uviesť údaje o svojom bežnom alebo osobnom účte, na ktorý bude musieť zamestnávateľ previesť finančné prostriedky, keďže vrátenie preplatku sa vykonáva bezhotovostnou formou (odsek 4 ods. 1 článok 231 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad:

V.P. Smirnov je zamestnancom spoločnosti April LLC. V marci 2019 mu bola poskytnutá finančná pomoc vo výške 2 000 rubľov od januára do februára 2019, finančná pomoc nebola časovo rozlíšená ani vyplatená. Účtovníčka omylom vypočítala a zrazila daň z príjmu fyzických osôb z finančnej výpomoci. Na druhý deň zistila chybu, prepočítala daň a určila sumu na vrátenie. V ten istý deň bol pracovník informovaný o skutočnosti zrážky a výške dane, ktorú mu bola organizácia povinná vrátiť.

V.P. Smirnov musí napísať vyhlásenie, aby mu April LLC vrátila nadmerne zadržiavanú sumu dane z príjmu fyzických osôb.

Preplatok vraciame

Daňový agent teda dostal žiadosť daňovníka o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb. Teraz, do 3 mesiacov, je povinný vrátiť nadmerne prevedenú sumu dane (odsek 3, odsek 1, článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak tak neurobíte v zákonom stanovenej lehote, tak okrem samotnej dane bude musieť zamestnávateľ zaplatiť zamestnancovi aj úrok za porušenie podmienok vrátenia finančných prostriedkov. Úrok sa kumuluje za každý kalendárny deň omeškania a úroková sadzba sa rovná sadzbe refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v tom čase (odsek 5, odsek 1, článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie). federácie). Preplatok na dani z príjmov fyzických osôb v roku 2019 sa vráti podobným spôsobom.

Účtovníci si často kladú otázku: ak vznikne preplatok na dani z príjmu fyzických osôb, možno ho započítať proti súčasným platbám dane z príjmu fyzických osôb?

Odpoveď na túto otázku poskytlo Ministerstvo financií Ruskej federácie listom z 5. decembra 2012 č. 03-04-06/4-342. Daň je možné vrátiť tak, že sa v budúcnosti zníži suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z príjmov daňovníka, ktorý má preplatok, ako aj iných fyzických osôb poberajúcich príjem od tohto daňového agenta (ods. 3 ods. 1 § 231 daňového poriadku Ruská federácia). V tomto prípade nezáleží ani na druhu príjmu vyplácanom iným fyzickým osobám, ani na sadzbe dane uplatňovanej na tieto platby.

Príklad:

V dôsledku chyby účtovníka April LLC bola E.V. Dareevovi neoprávnene zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 3 000,00 RUB. za február a marec 2019.

V apríli 2019 dostal E.V Dareev plat 20 000,00 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb predstavovala 2 600,00 rubľov. (20 000,00 RUB × 13 %), ale z dôvodu preplatku mu nebola zrazená zo mzdy. Zvyšných 400 rubľov. boli vrátené E.V Dareevovi na úkor súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených z dividend prijatých v apríli 2019 zakladateľmi spoločnosti.

Ak daňový agent nemôže vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb v stanovenej lehote, mal by sa obrátiť na daňový úrad so žiadosťou o vrátenie preplatku na dani do 10 dní odo dňa, keď ho zamestnanec kontaktoval (odsek 6). , 8, odsek 1, článok 231 Daňového poriadku Ruskej federácie). K žiadosti sa prikladajú doklady potvrdzujúce skutočnosť vzniku preplatku a výpis z daňového registra za obdobie, v ktorom k nemu došlo. Zároveň samotný daňovník už nemusí druhýkrát žiadať o vrátenie dane (list Ministerstva financií Ruska zo 16. mája 2011 č. 03-04-06/6-112, ods. 2).

Je potrebné poznamenať, že zamestnávateľ nemôže čakať na vrátenie finančných prostriedkov z rozpočtu, ale vrátiť preplatok dane z príjmu fyzických osôb na vlastné náklady (odsek 9, odsek 1, článok 231 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výsledky

Daňový agent je povinný vrátiť zamestnancovi nadmerne zrazenú daň z príjmov fyzických osôb do 3 mesiacov odo dňa doručenia príslušnej žiadosti od zamestnanca. Vrátenie peňazí je možné len bankovým prevodom. Ak nie je dostatok prostriedkov na platbu, daňový agent má právo požiadať daňovú službu o vrátenie peňazí.

E.A. Sharonova, ekonómka

Daň z príjmu fyzických osôb: vrátime, zadržíme, prevedieme

Chyby vo výpočte dane z príjmu fyzických osôb sú veľmi nepríjemné, ich oprava je príliš náročná. Najnepríjemnejšie však je, že aj keď sami identifikujete chybu, zaplatíte dodatočnú daň a pokuty a predložíte aktualizované certifikáty 2-NDFL (nové so správnymi údajmi) Federálnej daňovej službe, potom to podľa regulačných orgánov bude neoslobodí vás od pokuty. A to všetko preto, že pravidlá čl. 81 NK tu nefunguje. Koniec koncov, aktualizovaný certifikát 2-NDFL nie je aktualizovaný výpočet a nie aktualizované vyhlásenie. Je pravda, že existuje jediné súdne rozhodnutie, v ktorom bolo uvedené nasledovné. Ak daňový agent pred začatím daňovej kontroly na mieste doplatil daň z príjmu fyzických osôb a predložil správny certifikát 2-NDFL, podmienky na oslobodenie od pokuty sú splnené. Uznesenie FAS ZSO zo dňa 30.09.2013 č. A27-17110/2012. Ako však sami chápete, s najväčšou pravdepodobnosťou budete musieť tento problém vyriešiť súdnou cestou.

Teraz sa pozrime, ako by mali organizácie konať pri identifikácii chýb v dani z príjmu fyzických osôb.

Mzda sa pripočítava v mesiaci, v ktorom bola chyba odhalená

A. Kiseleva, Belgorod

V apríli som zistil, že za február bola mzda jedného zamestnanca nesprávne vypočítaná a časovo rozlíšená – menej, ako bolo potrebné. A preto bola daň z príjmu fyzických osôb nedostatočne zaplatená. Ako môžeme teraz napraviť situáciu, aby sme neplatili pokuty a penále?

: Napriek tomu, že zamestnanec nedostal mzdu vo februári, je uznaná ako príjem v mesiaci dodatočného časového rozlíšenia - v apríli odsek 2 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Súhlasí s tým aj pracovníčka ministerstva financií.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 1. trieda

“ Keďže organizácii vzniknú dodatočné príjmy vo forme miezd v apríli, teda v mesiaci, kedy bola chyba odhalená, dodatočnou časovou sumou je aprílový príjem. Následne organizácia vypočíta daň z príjmu fyzických osôb z tohto príjmu v apríli odsek 3 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Z aprílovej mzdy musí organizácia v čase jej výplaty zraziť daň z príjmu fyzických osôb. odsek 4 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. A prevod do rozpočtu najneskôr v deň, keď dostanete hotovosť z banky na jej platby odsek 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ak teda organizácia v tejto lehote odvedie daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, nebudú jej čeliť žiadne pokuty ani sankcie. Veď na to nebude dôvod.

Priestupkom, za ktorý sa poskytuje pokuta podľa čl. 123 daňového poriadku Ruskej federácie, možno pripísať daňovému agentovi iba vtedy, ak mal možnosť zadržať a previesť príslušnú sumu, berúc do úvahy skutočnosť, že zrážka sa vykonáva z prostriedkov vyplatených daňovníkovi v bod 21 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. júla 2013 č. 57” .

Zrazenú daň z príjmu fyzických osôb musíte vrátiť aj bývalému zamestnancovi

G. Zalukaeva, Petrohrad

Daň z príjmu fyzických osôb zamestnanca bola zrazená zbytočne a odvedená do rozpočtu. Nemôžeme vrátiť daň, pretože zamestnanec už skončil. Čo teraz robiť s výškou daňového preplatku?

: V prvom rade do 10 dní odo dňa, keď ste zistili nadmerné zrážanie dane z príjmov fyzických osôb, ste povinný o tom informovať svojho bývalého zamestnanca odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Môžete mu poslať doporučený list s požadovaným obratom na adresu, ktorú vám uviedol pri uchádzaní sa o prácu.

Ak za vami príde zamestnanec a požiada vás o vrátenie nadmerne zrazenej dane, budete tak musieť urobiť. odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ako vysvetľuje ministerstvo financií, prepustenie zamestnanca, ako aj lehota, v ktorej sa preplatok zrazenej dane vráti, túto povinnosť daňového agenta nijako neovplyvňujú. List Ministerstva financií z 24. decembra 2012 č. 03-04-05/6-1430.

POZOR

Daň z príjmu fyzických osôb nemôžete vrátiť v hotovosti z registračnej pokladnice. Zároveň nebola stanovená zodpovednosť za „hotovostné“ vrátenie daňového poriadku.

A tento rok dal Ústavný súd za pravdu ministerstvu financií. Upozornil, že Daňový poriadok Ruskej federácie upravuje osobitný (osobitný) postup vrátenia nadmerne zrazenej dane z príjmov fyzických osôb daňovým agentom, ktorý má prednosť pred všeobecným postupom vrátenia daňových preplatkov. Definícia Ústavného súdu zo dňa 17.02.2015 č. 262-O. To znamená, že osoba nemôže priamo požiadať Federálnu daňovú službu o vrátenie preplatku a obísť tak daňového agenta. Občan môže podať žiadosť o vrátenie nadmerne zrazenej dane z príjmu fyzických osôb spolu s vyhlásením 3-NDFL priamo Federálnej daňovej službe iba v prípade neprítomnosti daňového agenta (napríklad pri jeho likvidácii) odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Takže budete musieť vrátiť nadmerne zrazenú daň zamestnancovi bez ohľadu na to, kedy vás kontaktoval - pred predložením osvedčenia 2-NDFL inšpektorátu alebo potom.

Keď k vám zamestnanec príde, požiadajte ho, aby napísal vyhlásenie, v ktorom musí uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má vrátiť, číslo účtu a bankové spojenie, kam majú byť peniaze poukázané. Daň budete musieť vrátiť do 3 mesiacov odo dňa doručenia žiadosti. Zároveň o sumu vrátenej dane bývalému zamestnancovi znížite sumu dane z príjmov fyzických osôb na odvod do rozpočtu pre ostatných zamestnancov. odsek 1 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak sa bývalý zamestnanec nedostaví do konca roka, potom na konci roka, najneskôr 4. 1. 2016, predložíte Federálnej daňovej službe potvrdenie 2-NDFL, kde v odseku 5.6 uvediete sumu zrazenej nadmernej dane. odsek 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie.

A ak k vám zamestnanec príde po predložení osvedčenia 2-NDFL za neho, potom po vrátení dane budete musieť Federálnej daňovej službe predložiť nové (objasňujúce) osvedčenie 2-NDFL. V ňom uvediete správne údaje: o príjmoch, zrážkach, vypočítanú (bod 5.3 potvrdenia), zrazenú (bod 5.4 potvrdenia) a odvedenú (bod 5.5 potvrdenia) daň z príjmu fyzických osôb. Toto potvrdenie už nebude obsahovať nadmerne zrazenú daň (odsek 5.6 nie je vyplnený) a vypočítané, zrazené a poukázané sumy dane z príjmu fyzických osôb budú rovnaké. Majte na pamäti, že tento certifikát musí uvádzať číslo predtým predloženého certifikátu 2-NDFL, ale dátum prípravy - nový oddiele I Odporúčania, schválené. Nariadením Federálnej daňovej služby zo 17. novembra 2010 č. ММВ-7-3/611@ (ďalej len nariadenie č. ММВ-7-3/611@).

Od pracujúceho zamestnanca ste povinný zraziť daň z príjmu fyzických osôb

L. Suhoveeva, Moskva

Prišiel som do organizácie ako hlavný účtovník a zistil som, že zamestnancovi bola omylom poskytnutá zrážka na dieťa, ktoré už malo viac ako 30 rokov. Pravdepodobne predchádzajúci účtovník zadal údaje zo vzduchu, neexistujú žiadne dokumenty. Keď som o tom informoval zamestnanca, bol rozhorčený a odmietol dobrovoľne vrátiť daň s tým, že ak chcem, môžem to urobiť len prostredníctvom súdu.
Pokiaľ viem, nemôžem zraziť daň z príjmu fyzických osôb za minulé obdobia. Alebo je to ešte možné? Musím to nahlásiť daňovému úradu?

: V skutočnosti sa váš zamestnanec mýli so súdom. V kap. 23 daňového poriadku priamo hovorí, že sumy dane nezrazené zamestnancom alebo neúplne zrazené od nich vyberá samotná organizácia až do úplného splatenia dlhu a odsek 2 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie. Stačí si teda jednoducho prepočítať daň z príjmu fyzických osôb a zraziť ju zamestnancovi.

Ďalšou otázkou je, v akom období by sa to malo robiť. Daňoví úradníci majú pri výkone kontroly na mieste právo kontrolovať len 3 roky predchádzajúce roku, v ktorom bolo rozhodnuté o vykonaní kontroly a odsek 4 čl. 89 Daňového poriadku Ruskej federácie. A kedy k vám prídu, nie je známe.

V tejto situácii môžete prepočítať daň z príjmu fyzických osôb za 3 roky predchádzajúce roku, v ktorom bola chyba zistená - 2012, 2013, 2014. Ako vieme, chyba bola objavená po predložení 2-NDFL certifikátov pre tohto zamestnanca Federálnej daňovej službe. Preto musíte urobiť toto:

• prepočítať daň. Ak predpokladáme, že zamestnancovi bola poskytnutá dodatočná zrážka na dieťa vo výške 1 400 rubľov každý mesiac počas 3 rokov, celková výška nadmerných odpočtov bude 50 400 rubľov. (12 mesiacov x 3 roky x 1400 rub.). A daň z príjmu fyzických osôb, ktorá nie je zrazená z tejto sumy, sa bude rovnať 6 552 rubľov. (RUB 50 400 x 13 %);
• informovať zamestnanca o chybe a výške dane z príjmu fyzických osôb, ktorá mu musí byť zrazená odsek 2 čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• keďže zamestnanec nesúhlasí s dobrovoľným splatením dlhu, tak mu zrazí daň z príjmu. Zároveň celková suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (daň za bežný mesiac + dlh) by nemala presiahnuť 50 % sumy odovzdanej zamestnancovi osobne. odsek 4 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie;
• previesť zrazenú daň do rozpočtu;
• zaplatiť penále do rozpočtu za obdobie odo dňa nasledujúceho po dni, kedy mala byť daň z príjmov fyzických osôb odvedená do rozpočtu, do dňa jej skutočného zaplatenia vrátane čl. 75 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• po zadržaní celého dlhu na dani z príjmu fyzických osôb predložte federálnej daňovej službe novo zostavené (objasňujúce) osvedčenia 2-NDFL pre tohto zamestnanca oddiele I Odporúčania, schválené. Podľa objednávky č. ММВ-7-3/611@. V nich už nebudete mať detské zrážky. A sumy vypočítanej, zrazenej a poukázanej dane z príjmu fyzických osôb budú vyššie. Okrem toho musia byť všetky tri sumy dane z príjmu fyzických osôb v potvrdeniach rovnaké, pretože v deň ich predloženia už bola daň zamestnancovi zrazená a odvedená do rozpočtu.

POVIEME ZAMESTNANCU

Ak sa zamestnancovi poskytovali zrážky, na ktoré nemal nárok, potom má zamestnávateľ právo samostatne prepočítať daň z príjmu fyzických osôb a zraziť nedoplatok dane zo mzdy.

Skutočnosť, že predložíte aktualizované certifikáty 2-NDFL Federálnej daňovej službe a opravíte všetko sami predtým, ako k vám daňové úrady prídu na kontrolu, vás, žiaľ, nezachráni pred pokutou za oneskorený prevod dane z príjmu fyzických osôb a pokút. Články 123, 75 daňového poriadku Ruskej federácie. Napokon, ako vysvetlilo ministerstvo financií, oslobodenie od pokuty v tomto prípade jednoducho neustanovuje daňový poriadok List Ministerstva financií zo 16. februára 2015 č. 03-02-07/1/6889. Jediné, čo sa dá urobiť, je pokúsiť sa znížiť pokutu s odvolaním sa na skutočnosť, že medzi vaše poľahčujúce okolnosti patrí oprava chyby sami a zaplatenie dodatočných daní a pokút. subp. 3 str. 1 čl. 112 Daňového poriadku Ruskej federácie. Možno vám inšpektori vyjdú v ústrety.

Bývalý zamestnanec nebude môcť dodatočne zraziť daň z príjmu fyzických osôb

L. Kožičkina, Brjansk

V marci som pri generovaní výkazu o dani z príjmov fyzických osôb objavil chybu: vypočítaná suma dane bola vyššia ako suma zrazenej a poukázanej dane.
Začal som s kontrolou a zistil som, že program z nejakého dôvodu nevypočítal daň z nemocenskej dovolenky za zamestnanca, ktorú sme zaplatili v októbri. Tento zamestnanec skončil v septembri a potom nám v októbri dal práceneschopnosť. Preto nemôžeme zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Čo robiť teraz, čo odrážať v certifikáte 2-NDFL? Čo nás čaká - pokuta alebo len penále? Dokedy sa budú počítať pokuty?

: Naozaj, toto je nešťastná chyba. Jeho následky sú však ešte smutnejšie.

Po prvé, mali ste možnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb pri vyplácaní dávok, no neurobili ste tak. A preto daň nebola prevedená do rozpočtu včas. Aj keď to bola chyba programu, stále vám hrozí pokuta vo výške 20 % z nezrazenej sumy dane z príjmu fyzických osôb čl. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Po druhé, keďže ste po zaplatení nemocenskej dovolenky do konca roka už bývalému zamestnancovi neplatili žiadne sumy, najneskôr 2. 2. 2015 (31. januára je deň voľna, sobota) ste museli informovať svojho spolkového Daňová služba o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb odsek 5 čl. 226 ods. 6 čl. 6.1 Daňový poriadok Ruskej federácie. To znamená, že k nemu predložte potvrdenie 2-NDFL s atribútom „2“, kde ste museli uviesť iba príjem vo forme práceneschopnosti, ako aj vypočítanú sumu (bod 5.3 osvedčenia) a nezrážaný osobný príjem. daň (bod 5.7 osvedčenia) pp. 1-3 objednávky, schválené. Nariadením Federálnej daňovej služby zo 16. septembra 2011 č. ММВ-7-3/576@;. Ak potvrdenie nepredložíte v stanovenej lehote, budete čeliť pokute 200 rubľov. odsek 1 čl. 126 Daňového poriadku Ruskej federácie To však nevylučuje povinnosť predložiť ho. Mimochodom, rovnaký certifikát musíte poslať svojmu bývalému zamestnancovi. Keďže teraz bude musieť priznať uvedený príjem a zaplatiť z neho daň subp. 4 odsek 1, s. 2-4 lyžice. 228, odsek 1, čl. 229 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Okrem toho sa ministerstvo financií a daňové úrady domnievajú, že pre tohto zamestnanca musíte vyhotoviť pravidelné osvedčenie 2-NDFL (s označením „1“), ktoré predložíte Federálnej daňovej službe najneskôr 4. 1. 2015 odsek 2 čl. 230 Daňový poriadok Ruskej federácie; Listy Ministerstva financií z 29. decembra 2011 č. 03-04-06/6-363; Federálna daňová služba pre Moskvu zo dňa 07.03.2014 č. 20-15/021334. Musí odrážať všetky výpočty za bežný rok, konkrétne všetky príjmy, ktoré získal, všetky poskytnuté zrážky, ako aj celkové sumy dane z príjmu fyzických osôb - vypočítané (bod 5.3 osvedčenia), zrazené (odsek 5.4 osvedčenia), prevedené (bod 5.5 certifikátu) a nezadržané (bod 5.7 certifikátu) oddiele II Odporúčania, schválené. Podľa objednávky č. ММВ-7-3/611@.

Po tretie, za predčasný odvod dane z príjmov fyzických osôb vám hrozia sankcie za obdobie od okamihu, keď ste mali daň zraziť a odviesť do rozpočtu, až do dňa splatnosti dane fyzickou osobou na konci dane. obdobie. bod 2 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z 30. júla 2013 č. 57; List Federálnej daňovej služby z 22. augusta 2014 č. SA-4-7/16692. To znamená, že penále bude potrebné zaplatiť do 15. júla 2015 vrátane odsek 4 čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Zároveň nemusíte platiť pokuty a penále, keďže daňové úrady od vás všetko vyzbierajú, ak sa k vám prídu pozrieť. Alebo to možno prejde. Okrem toho, keď inšpektori zistia porušenie, môžete vysvetliť, že daň z príjmu fyzických osôb nebola zrazená včas nie z vašej viny, ale z dôvodu chyby v programe. A ak je výška pokuty veľká, požiadajte daňové úrady, aby ju znížili, pričom uvediete, že ste chybu sami napravili subp. 3 str. 1 čl. 112 Daňového poriadku Ruskej federácie. Je možné, že to bude fungovať.

Vďaka prevodu dane z príjmu fyzických osôb nesprávnej KBK pokuty a penále nehrozia

M. Baryšnikov, Omsk

Som zaregistrovaný ako samostatný podnikateľ pomocou zjednodušeného postupu. A pred 10 mesiacmi som sa zaregistroval ako zamestnávateľ. Pri registrácii na Federálnej daňovej službe som dostal vzor potvrdenia o zaplatení dane z príjmu fyzických osôb za zamestnancov, na ktorom bolo uvedené toto BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Daň som mu platil včas 9 mesiacov, keď som vyplácal mzdy zamestnancom (obyvateľom Ruskej federácie).
V januári 2015 som sa rozhodol objasniť, či sa od nového roka zmenila BCC. A zistil som, že daň z príjmu fyzických osôb pre zamestnancov sa musí previesť na KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Rovnaká KBC bola v platnosti aj v roku 2014.
Ukázalo sa, že v roku 2014 som previedol daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov pomocou nesprávneho KBK. Dá sa to teraz nejako napraviť a čo mi bude hroziť (pokuty, sankcie)?

: Skutočne ste previedli daň z príjmu fyzických osôb za svojich zamestnancov do nesprávnej KBK. Predsa na KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zaplatiť v prípade, ak fyzické osoby sami priznávajú svoje príjmy v súlade s čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie Príkaz Federálnej daňovej služby z 30. decembra 2014 č. ND-7-1/696@.

Ale, ako vysvetlil špecialista z ministerstva financií, nie je na tom nič zlé, všetko sa dá opraviť.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

„Daňový poriadok stanovuje, že ak sa pri vykonávaní príkazu na prevod dane zistí chyba, ktorá nemá za následok neodvedenie tejto dane do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice, , platiteľ dane má právo podať správcovi dane v mieste svojej registrácie vyhlásenie o chybe so žiadosťou o objasnenie základu, druhu a povahy platby, zdaňovacieho obdobia alebo statusu platiteľa. K tejto žiadosti musia byť priložené doklady potvrdzujúce zaplatenie uvedenej dane daňovníkom a jej prevod do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice. odsek 7 čl. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Postup na objasnenie BCC možno vykonať iba v rámci tej istej dane. V posudzovanom prípade to možné je, keďže podnikateľ odviedol daň z príjmov fyzických osôb za zamestnancov do nesprávnej KBK, ale aj určenú na túto daň.

Daňový úrad na základe žiadosti podnikateľa rozhodne o spresnení platby a automaticky prepočíta (pripočíta) penále k sume dane. Listy Ministerstva financií zo 17. júla 2013 č. 03-02-07/2/27977; Federálna daňová služba z 22. decembra 2011 č. ZN-4-1/21889.

Teraz o uplatňovaní zodpovednosti. Keďže daň z príjmov fyzických osôb bola podnikateľom zrazená a odvedená včas a v plnej výške, správca dane nemá dôvody na to, aby mu vznikla daňová povinnosť podľa čl. 123 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 1. trieda