Skontrolujte si daňové priznanie k DPH. Ako skontrolovať daňové priznanie k DPH? Kontrola pomerov priznania DPH

Odsúhlasenie priznania k DPH s knihou nákupov a knihou predaja v 1C: Účtovníctvo 3.0

Pre priznanie DPH je zákonom stanovených niekoľko desiatok kontrolných pomerov na kontrolu správnosti vyplnenia.

Pri vypĺňaní a kontrole daňového priznania k DPH by ste mali vždy brať do úvahy špecifiká účtovníctva DPH v každej jednotlivej organizácii (uplatňovanie rôznych sadzieb DPH, vedenie samostatného účtovníctva DPH a pod.) a zostaviť algoritmy kontroly účtovníctva DPH v súlade s existujúce funkcie. V tomto príklade budeme uvažovať o organizácii používajúcej OSNO, ktorá funguje len so sadzbou DPH 18 %.

V programe 1C: Enterprise Accounting 3.0 je do regulovanej správy „Vyhlásenie o DPH“ zabudovaný špeciálny overovací modul:

Ak sú v kontrolných pomeroch chyby, formulár poskytuje zoznam iba chybných pomerov.

Pri vypĺňaní daňového priznania k DPH sa používateľom 1C odporúča nahlásiť „Analýzu stavu daňového účtovníctva pre DPH“. Tento výkaz je určený na overenie správnosti evidencie podnikateľskej činnosti z hľadiska DPH, vyplnenia nákupnej a predajnej knihy a vyplnenia daňového priznania. Správa zobrazuje aktuálne údaje po vykonaní všetkých regulačných operácií pre účtovanie DPH.

Správa uvádza štruktúru základu dane DPH. Jednotlivé bloky schémy zohľadňujú časové rozlíšenie alebo odpočet DPH. Na žltom pozadí sú zobrazené sumy vypočítanej DPH a na sivom pozadí sú sumy nevypočítanej DPH.

Ako skontrolovať svoje priznanie k DPH pred jeho podaním?

Kliknutím na každý jednotlivý blok si môžete pozrieť jeho prepis.

Daňové priznanie rozoberá oddiel 3:

1. Dt 62,01×18/118 = kód riadku 10, stĺpec 5 „Suma dane v rubľoch“;
2. Dt 62,01×100/118 = kód riadku 10, stĺpec 3 „Základ dane v rubľoch“.

3. SOĽ Kt 62,02×18/118 = Dt 76AV (v daňovom priznaní to zodpovedá riadku 070 oddielu 3, stĺpec 5 „Výška dane v rubľoch“);

SOĽ Kt 62,02 (v daňovom priznaní to zodpovedá riadku 070 oddielu 3, stĺpec 3 „Základ dane v rubľoch“).

4. Na účte SOĽ 19 by na konci obdobia nemali byť žiadne zostatky (vo vyhlásení je to riadok 120, oddiel 3, stĺpec 3 „Výška dane v rubľoch“;

5. Dt 68,02 (tvoriaca SOĽ) = oddiel 8: údaje z nákupnej knihy Riadok 190;

6. Kt 68,02 (formujeme SOĽ) = 9. oddiel: informácie z predajnej knihy Riadok 260.

Ak sú v praktickej činnosti organizácie iné príjmy, tak pri predaji tovarov, prác a služieb, ktorých výnosy sú klasifikované ako ostatné príjmy, sa DPH na výstupe účtuje na účte 91.02 (pozri nižšie príklad zápisu RT&U pre iné príjmy).

Pre ďalšiu analýzu DPH vypočítanej z ostatných príjmov môžete použiť analýzu účtu 91.02 alebo účtu 68.02. Pri analýze účtu 91.02 je potrebné venovať pozornosť otáčkam podľa Dt 68 a pri analýze účtu 68.02 otáčkam podľa Kt 91.

V priznaní je možné sledovať premietnutie údajov o DPH na účtoch 91.01 a 91.02 takto:

1. (SOĽ Kt 90,01,1 + SOĽ Kt 91,01) x 100/118 = riadok 10, oddiel 3, stĺpec 3 „Základ dane v rubľoch“;
2. (SOĽ Kt 90,01,1 + SOĽ Kt 91,01) x 18/118 = riadok 10, oddiel 3, stĺpec 5 „Výška dane v rubľoch“;

Môžete tiež analyzovať údaje v riadku 10 stĺpca 5 „Výška dane v rubľoch“ s prihliadnutím na 91.02, ktorý odráža DPH vypočítanú z iných príjmov:

OSV Dt 90,03 + rozbor účtu 91,02 (otáčky Dt 68).

Dúfam, že tento článok bol pre vás užitočný. Ak máte ďalšie otázky, špecialisti SITEK sú vždy pripravení poskytnúť rady pri práci s programom.

____________________________________________________________________________
Autorka článku: Špecialistka oddelenia podpory Anna Alexandrova. Článok aktualizovaný 26.09.2016

Kontrola daňového priznania k DPH

Všetky organizácie, ktoré platia daň z pridanej hodnoty, sú povinné vypočítať výšku dane a podať priznanie do 25. štvrťroka. Pripomíname, že daňové priznanie k DPH sa podáva len! v elektronickej podobe. Od 1. januára 2016, ak sa priznanie podáva v listinnej podobe, považuje sa za nepodané.

Každý daňový účtovník sa musí naučiť vypočítať DPH pomocou súvahy (SALT).

Nižšie popíšeme, ako to urobiť.

1. Na spracovanie všetkých faktúr (vrátane zálohových) použite Asistenta účtovníctva DPH.
2. Vygenerujte SOĽ za štvrťrok.
3. Pozor na účet 62.02 - ide o prijaté preddavky, tento účet je potrebné odsúhlasiť so SOĽOU na účte 76.AB.

Existuje niekoľko prípadov, keď sa DPH nevypočítava na platbu prijatých preddavkov, ide o prípady ustanovené v článku 154 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak vaše transakcie nespadajú do rozsahu pôsobnosti tohto článku, DPH z prijatých preddavkov by sa mala zaúčtovať pod 76 Dt účtu (pozri obrat podľa protistrán v SALT Kt 62,02).

1. Vytvorte analýzu účtu 19. Do úvahy by sa mala brať len suma zodpovedajúca účtu 68.

Takže výpočet: Obrat podľa Dt 90,03(daň z obratu) + Obrat Dt 76.AV(daň splatná z prijatých preddavkov) + Obrat Dt 76.VA(obnovená daň z preddavkov vydaných v minulom období) - Tržby do r Kt 19(DPH na vstupe od dodávateľa: zapamätajte si bod 4 popísaný vyššie) - Obrat o Kt 76.AV(vrátená DPH z prijatých preddavkov) - Obrat o Kt 76.VA(daňovo odpočítateľná z prevedených preddavkov)

Výsledkom týchto výpočtov získate výšku vašej dane.

(ak vaša organizácia počas tohto obdobia realizovala aj predaj prostredníctvom 91 účtov, musíte pripočítať sumu dane, ktorá bola zaúčtovaná prostredníctvom transakcie Dt 91,02 Kt 68,02)

/ "Encyklopédia účtovníctva "Profirosta"
09.10.2017

Informácie na stránke sa vyhľadávajú podľa nasledujúcich dopytov: Kurzy účtovníka Krasnojarsk, Kurzy účtovníctva Krasnojarsk, Kurzy účtovníka pre začiatočníkov, 1C: Kurzy účtovníctva, Dištančné vzdelávanie, Školenia účtovníkov, Školiace kurzy Platy a personál, Pokročilé školenia účtovníkov, Účtovníctvo pre začiatočníkov
Účtovné služby, priznanie k DPH, priznanie zisku, účtovníctvo, daňové výkazníctvo, účtovné služby Krasnojarsk, interný audit, výkazníctvo OSN, výkaz štatistík, výkaz penzijných fondov, účtovné služby, outsourcing, výkazníctvo UTII, vedenie účtovníctva, podpora účtovníctva, poskytovanie účtovných služieb, pomoc pri účtovník, Hlásenie cez internet, Zostavovanie priznaní, Potrebujete účtovníka, Účtovná politika, Registrácia fyzických osôb a sro, Dane fyzických osôb, 3-NDFL, Organizácia účtovníctva

Vyhľadajte v nich súvisiace operácie, vedľa ktorých je možný kód chyby „2“ a vysvetlite nezrovnalosti. V niektorých prípadoch môže byť k požiadavke pripojená jedna tabuľka. Predajca napríklad priznal vo vyhlásení odpočet preddavku na DPH, ale vyhlásenie neobsahuje údaje o jeho časovom rozlíšení. Inšpekcia takémuto predajcovi zašle tabuľku s výpisom z oddielu 8 „Informácie z nákupnej knihy...“, kde bude uvedená evidovaná faktúra na zálohovú platbu s kódom chyby „2“. Skontrolujte si, či ste zo zálohy účtovali DPH, v akom období a či je to premietnuté do priznania k DPH. Po prijatí e-mailu od Inšpektorátu federálnej daňovej služby o poskytnutí vysvetlení nemôže platiteľ poslať potvrdenie sám, ale zveriť to svojmu oprávnenému zástupcovi, kód „3“. Nekonzistentnosť údajov o jednej transakcii v časti 1 a 2 protokolu vystavených a prijatých faktúr.

Vysvetlenie k riadku 130 a 90 DPH

Pridať do obľúbenýchPoslať emailom Riadok 090 daňového priznania k DPH v oddiele 3 je potrebné vyplniť pri vrátení dane, ak platiteľ – kupujúci využije právo na odpočítanie „preddavkovej“ DPH pri poukázaní preddavku dodávateľovi. Pozrime sa, ako správne vygenerovať takúto sumu dane a premietnuť ju do priznania.
Uplatnenie odpočtu DPH pri preddavkoch dodávateľovi Obnovenie DPH pri preddavkoch dodávateľovi Postup pri vypĺňaní riadku 090 daňového priznania k DPH Výsledky Uplatnenie odpočtu DPH pri preddavkoch dodávateľovi Ustanovenie odseku 12 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje platiteľovi dane právo uplatniť odpočítanie dane na sumy DPH zahrnuté v preddavkoch prevedených na dodávateľov. Povinnými podmienkami na uplatnenie odpočtu sú nasledujúce body (odst.
9 polievkových lyžíc.

Vysvetlivky k priznaniam DPH od roku 2017

Rozdiely DPH pri platbe vopred, č.3

• Objavili sa nové formy účtovania DPH: kedy vstúpia do platnosti?, č.3
• Nové faktúry, ich účtovný denník a knihy nákupov a predajov, č.3
• Chyby vo faktúrach? Treba opraviť, č. 3
• Zvyšuje rozdiel sumy základ DPH č.3
• Optimalizácia DPH pre neobchodné organizácie, č.2
• Platba vopred a odoslanie v jednom štvrťroku: čo robiť s DPH?, č. 2
• Internetová konferencia o úpravách DPH: správa, č
• 2011

1. Októbrové zmeny DPH sa prenášajú do priznania č.24
2. Základ DPH a odpočty vypočítame, keď je cena v cudzej mene alebo v juanoch. e., č. 21
3. Formulár opravnej faktúry: dar od Federálnej daňovej služby, č. 20
4. Dohoda v

Ako vyplniť riadok 090 oddielu 3 daňového priznania k DPH

• Vypracovanie výkazu DPH, č.19
• DPH pri postúpení pohľadávky, č.18
• Vy ste sa vyjadrili k odpočtu DPH za neoddeliteľné vylepšenia, č.17
• Aktualizácia účtovných dokladov DPH, č.17
• Nové pravidlá pre tok dokladov DPH a ďalšie, č. 16
• Odhalenia od VÁS o sadzbách a odpočtoch DPH, č. 16
• Kedy účtovať DPH a kedy odpočítať: závery Najvyššieho súdu č. 15
• Čo robiť, ak dostanete opravnú faktúru namiesto opravenej alebo naopak, č.13
• Hlavný doklad DPH: správne a včas, č.11
• Vyplniť faktúru? Ľahko!, č. 8
• Takmer nula alebo v akej sadzbe účtovať DPH pri spolupráci s medzinárodnými organizáciami, č. 8
• Pri kontrole na mieste bola kamerou vrátená DPH: čo robiť?, č.6
• Vyplniť faktúru? Základná!, č. 4
• 2013

Oznámenie

Daňový poriadok Ruskej federácie. Predloženie aktualizovaného vyhlásenia v rámci administratívneho auditu primárneho vyhlásenia pred vypracovaním správy sa rovná oprave nezávisle zistených chýb. Napokon, keďže ešte nebola vypracovaná správa o kontrole, chyby, ktoré inšpektori zistili, neboli zaznamenané. List Federálnej daňovej služby z 20. novembra 2015 č. ED-4-15/20327.

Pozornosť

A ak by sa napríklad domnieval, že ste podhodnotili základ dane a nedoplatili daň, bude vám zo strany správcu dane uložená pokuta. 122 daňového poriadku Ruskej federácie. Inšpektori niekedy vystrašia úradníkov organizácie správnou pokutou vo výške 2 000 až 4 000 rubľov.

Kamera: poskytujeme vysvetlenia k priznaniu DPH

Vykonáva sa pre sprostredkovateľské operácie, ako aj pre operácie developerov a zasielateľov (ak do výnosov zahŕňajú len ich odmeny). Napríklad sprostredkovateľský komisionár musí zaevidovať v časti 2 účtovného denníka faktúru prijatú od komitenta.

A faktúry vystavené odberateľom je potrebné premietnuť do 1. časti účtovného denníka. Údaje o faktúrach prijatých a vystavených v rámci toho istého sprostredkovateľského obchodu musia byť porovnateľné.
V prípade nezrovnalostí inšpekcia k žiadosti priloží tabuľku s výpisom z oddielu 10 „Informácie z protokolu vystavených faktúr“ a/alebo tabuľku s výpisom z oddielu 11 „Informácie z protokolu prijatých faktúr“ s uvedením informácie o „problematických » operáciách zadaním kódu „3“ do príslušných riadkov. Kód "4".

V oddiele 3 daňového priznania k DPH sa ukazovateľ v stĺpci 3 riadok 200 „Celková suma dane splatnej do rozpočtu podľa oddielu 3“ musí rovnať rozdielu ukazovateľa v stĺpci 5 riadok 110 „Celková suma dane vypočítaná“. s prihliadnutím na obnovené sumy dane...“ a ukazovateľ v stĺpci 3 riadok 190 „Celková suma dane podliehajúcej odpočítaniu“ 80 000,00 RUB.<

oslobodené od DPH, č. 15

• Pokračujme v rozhovore: otázky DPH riešime spoločne, č.15
• DPH o preplatení prepravných nákladov, č.14
• Spoločne riešime DPH č.14
• Ako opraviť chyby vo výkaze DPH, č.13
• Osobitný sprostredkovateľský a fakturačný denník, č.12
• Faktúra za DPH z medzicenového rozdielu: pozor na výšku dane!, č.12
• Odpočet DPH: ihneď alebo neskôr?, č.11
• 10% alebo 18%? Ako určiť sadzbu DPH pri predaji hračky s logom, č.11
• Niektoré dôsledky prenosu odpočtov DPH, č.11
• DPH prijímame na odpočet po častiach, č.11
• Kamera odhalila odpočet za nesprávnu sadzbu DPH: čo robiť, č.7
• A opäť o DPH č.6
• „Nesúťažný“ predaj úpadcovi: existuje DPH?, č. 6
• DPH: tipy a riešenia na odpočty a časové rozlíšenie, č.5
• 2014

Vysvetlenie k DPH na stranách 130 a 090

Daňový poriadok Ruskej federácie. A ak ste dostali žiadosť o predloženie dokumentov, ale nevyhoveli ste jej včas, organizácii môže byť uložená pokuta 200 rubľov. za každý nepredložený dokument. 1 polievková lyžica. 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Ďalšie články z časopisu "HLAVNÁ KNIHA" na tému "DPH - časové rozlíšenie / odpočet / vrátenie": 2018

1. Odpočet DPH u predávajúceho pri vrátení tovaru zjednodušovačom č.8
2. Transakcia bola vyhlásená za neplatnú: v akom období má byť DPH upravená, č.7
3. Bezpečný podiel odpočtov DPH, č.6
4. Ako môžu predajcovia - účastníci bezdaňového systému vyplniť daňové priznanie k DPH č.3
5. Adresa vo faktúre: pravidelné upresnenia z Ministerstva financií č.3
6. Zmeny DPH: na čo sa pripraviť, č.1

2017
Náklady na nákupy podľa faktúry, rozdiel v nákladoch podľa opravnej faktúry (vrátane dane), v mene faktúry (Strana 170) Výška dane podľa faktúry, rozdiel vo výške dane podľa opravnej faktúry prijatý na odpočet , v rub. a policajt (Strana 180) Pre informáciu: Kód možnej chyby 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 8. 9. 2015 Údaje, ktoré vyvolávajú pochybnosti medzi daňovými úradmi 19. 8. 2015 771358 47707 1 kód 07 07. pomáha pochopiť, o čom dane pochybujú iki . Kód „4“ znamená, že pri registrácii faktúry mohla nastať chyba.

V zátvorkách je vysvetlené, ktoré údaje sú pochybné. Číslo v zátvorke označuje stĺpec v tej istej tabuľke s pochybným ukazovateľom 185 01 181Údaje, ktoré vyvolávajú pochybnosti medzi daňovými úradmi 24. 9. 2015 24. 9. 2015 7716777788 212 400 32 400 4Úradný kód chyby pomáha pochopiť, o čom daňový úrad pochybuje

Špecialista zapojený do vyhlásenia preto nemá právo robiť chyby, hoci ich robia aj skúsení zamestnanci.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Všeobecné informácie:

Ak z vyhlásenia vyplýva nárok na vrátenie dane, špecialisti daňovej inšpekcie vykonajú kontrolu na mieste.

Zároveň sú povinní predložiť doklady, ktoré slúžia ako potvrdenie o legálnosti využívania daňových úľav.

Riadky 150 a 130

Začnime tým, ako skontrolovať riadok 130 a riadok 150 daňového priznania k DPH. Tieto pozície sa nachádzajú v oddiele 3 ohlasovacieho dokumentu.

Ak sú ukazovatele v týchto riadkoch väčšie ako 0, potom sa hodnota v riadku 110 musí rovnať číslu uvedenému v riadku 150.

Ak dôjde k porušeniu tohto pravidla, platiteľ dane s najväčšou pravdepodobnosťou podcenil sumu DPH, ktorá je predmetom obnovy.

Účtovník je povinný vyplniť riadky 110 a 150 oddielu 3, ak v účtovnom období došlo k transakciám, v ktorých bola DPH z preddavkov prijatá na odpočet.

Po prijatí služieb/práce/produktov od dodávateľov sú špecialisti povinní obnoviť tieto sumy dane z pridanej hodnoty.

Ak sa toto pravidlo nedodrží, účtovník poruší požiadavky uvedené v.

Na riadku 200

Ďalším dôležitým ukazovateľom pre kontrolu účtovného výkazu je hodnota uvedená v riadku 200. Tento stĺpec musí byť rovný alebo menší ako súčet hodnôt v stĺpci 5 (riadky 010, 020, 030 040).

Ak sa toto pravidlo nedodrží, účtovné oddelenie možno urobilo jednu z dvoch chýb:

• suma vynaložených preddavkov nie je plne zahrnutá do predaja, preto je celkový základ dane podhodnotený;
• Porušenie bolo spáchané, ak organizácia odpočítala DPH z prijatej zálohy, ale nedodala služby/prácu/výrobky kupujúcemu. V tomto prípade nie sú odpočty dane opodstatnené.

Linka 210

Ďalším dôležitým pomerom je hodnota stĺpca 3 riadku 210.

V tejto časti sa uvádza suma dane odvedenej daňovníkom do rozpočtu ako kupujúcim – daňovým agentom, ktorá podlieha zrážke.

Aby si daňový rezident mohol uplatniť právo na odpočet, musia byť splnené dve podmienky:

• služby/diela/produkty musia byť skutočne zakúpené alebo poskytnuté;
• daň z pridanej hodnoty sa musí odviesť do rozpočtu.

Iné pomery

Pomocou kontrolných pomerov sa kontrolujú nielen údaje uvedené v priznaní k DPH, ale aj hodnoty uvedené v iných formulároch výkazov.

Napríklad v stĺpci 3 riadku 210 „Výnosy“ výkazu ziskov a strát musí byť ukazovateľ rovný alebo nižší ako hodnota vypočítaná na základe oddielu 3 daňového priznania k DPH (suma v stĺpci 3 na riadku 010 , 020, 030, 040, 050 a pripočítavacie riadky 030, 040, 050 stĺpce 5).

Ak tento pomer nie je správny, platiteľ dane mohol podhodnotiť základ dane DPH. Zistili sme teda, ako skontrolovať daňové priznanie k DPH podľa daňových pravidiel. Zvážme ďalšie metódy.

Iné spôsoby

Keď daňový inšpektorát dostane daňové priznanie k DPH, špecialisti v prvom rade vykonajú automatizovanú kontrolu správnosti vypĺňania ukazovateľov.

Ak je v doklade aritmetická chyba, môže to mať za následok dodatočné daňové poplatky.

Pomocou automatizovaného programu „Daň“, ktorý má v sebe zabudované rôzne výpočtové algoritmy, špecialisti kontrolujú ukazovatele priznania.

Daňoví poplatníci musia skontrolovať požadované údaje uvedené v tomto vykazovacom dokumente: DIČ, KPP, zdaňovacie obdobie, názov organizácie, rok vykazovania.

Po ukončení automatizovanej kontroly daňové úrady vyberú podniky na zaradenie do plánu vykonávania auditov a iných kontrolných činností.

Dôležité. Profesionálny a skúsený účtovník vie, že priznanie k dani z pridanej hodnoty je možné overiť analýzou účtu 68.2. "Výpočty s rozpočtom pre DPH."

Skontrolujte si s účtovnými výkazmi

Federálna daňová služba ukladá daňovým špecialistom povinnosť kontrolovať daňové priznanie k DPH s účtovnými závierkami, napr.

Na začiatku inšpektor sleduje splnenie dvoch podmienok:

• oddiel 2.1. strana 250 zostatok. Výška DPH z preddavkov, ktoré sú prijaté na odpočet po odoslaní výrobkov/práce/služieb, sa musí rovnať 0;
• strana 621 gr. 3 zostatky. Na začiatku roka by sa mala výška účtov splatných za zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi rovnať 0.

Ak sú tieto podmienky splnené, daňový inšpektor porovnáva tieto ukazovatele, ktoré sa musia navzájom rovnať:

• strana 621 gr. 4 súvahy - výška záväzkov za zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi na konci roka;
• suma prijatej platby, ktorá je vypočítaná na základe časového rozlíšenia, voči budúcim dodávkam výrobkov/prác/služieb, mínus DPH.

Ak sú tieto hodnoty rovnaké, nedochádza k žiadnym porušeniam. Ak neexistuje rovnosť, potom je v dokumente chyba.

V každom prípade je takáto nezrovnalosť dôvodom na zavolanie účtovníčky na daňový úrad, aby to vysvetlila.

Ako skontrolovať vyhlásenie s obratom (SAW)?

Ak takýto účtovný register nie je zostavený v rámci organizácie, potom by ste nemali implementovať návrh tohto dokumentu, aby ste skontrolovali správnosť daňového priznania k DPH.

V prípade administratívneho auditu môže daňový inšpektor požadovať súvahu spolu s inou dokumentáciou.

Ak však účtovná politika podniku uvádza, že obrat nie je zostavený, účtovné oddelenie má právo tento doklad nepredložiť.

Mimochodom, pri príprave a podávaní daňového priznania k DPH so stanoveným nárokom na vrátenie dane by sa mal podnik pripraviť na hĺbkový administratívny audit.

Na základe jeho výsledkov môže daňový inšpektorát prijať nasledovné rozhodnutia:

• vrátenie celej sumy dane, o ktorej vrátenie sa žiadalo pri podaní;
• odmietnutie náhrady;
• čiastočné vrátenie dane z pridanej hodnoty.

Overte si to v daňovom priznaní k dani z príjmov

Daňový kontrolór nevyhnutne porovná daňové priznanie k DPH s daňovým priznaním k dani z príjmov.

Špecialista teda porovná hodnotu predaja uvedenú v prvom z týchto dokumentov s výškou výnosov z predaja, ktorá sa nachádza v druhom.

Ak sa hodnoty nerovnajú, potom sa buď daňovník dopustil porušenia, alebo podnik zohľadnil všetky príjmy ako súčasť neprevádzkových príjmov.

Táto situácia je celkom opodstatnená, ak peniaze pochádzajú napríklad z prenájmu nehnuteľností.

Mimochodom, od roku 2019 budú daňovníci povinní uvádzať do daňového priznania k DPH údaje, a to informácie, z ktorých organizácia vypočítala daň a priznala odpočítanie.

S nákupnou knihou je spojených veľa problémov, pretože veľké podniky nemajú 10–100 riadkov, ale niekoľko tisíc.

Táto funkcia nie je pre daňové úrady vôbec dôležitá, všetky údaje musia byť uvedené v osobitnej časti daňového priznania k DPH.

Podanie daňového priznania k DPH predstavuje značné ťažkosti aj pre skúsených účtovníkov. Ak účtovníctvo vykonáva individuálny podnikateľ sám, úloha sa stáva dvojnásobne ťažšou. Forma dokumentu prijatá od roku 2015 situáciu len zhoršila, stala sa ťažkopádnejšou a zložitejšou.

Údaje daňového výkazníctva pre DPH

Organizácie a podnikatelia, ktorí v rámci svojej činnosti predstavujú DPH zákazníkom ako súčasť nákladov za poskytnuté služby alebo dodaný tovar, sú povinní pravidelne podávať daňové správy Federálnej daňovej službe. Na základe prijatých informácií sa vypočíta DPH, ktorá bola predtým predložená kupujúcim na platbu do rozpočtu.

Daňovníci majú právo znížiť si časovo rozlíšenú sumu o DPH prijatú od dodávateľov. Okrem toho sa vypočítaná splatná daň znižuje o platby DPH skutočne odvedené do rozpočtu v sadzbe 0 % v dôsledku dovozu tovaru na územie štátu.

Oddiely daňového priznania k DPH musia obsahovať tieto údaje:

1. Odhadovaná splatná alebo vratná daň.
2. DPH povinný odviesť daňový agent.
3. Výpočet dane v rôznych sadzbách vrátane 0 %.
4. Potvrdené a nepotvrdené odpočty dane so sadzbou 0 %.
5. Transakcie oslobodené od dane.
6. Údaje z daňových registrov (knihy nákupov, predajov, denníky faktúr).
7. Informácie o transakciách na vystavených faktúrach v záujme 3 strán.

V prípadoch, keď sa pri zosúlaďovaní údajov s protistranami zistia protichodné informácie, daňové úrady majú právo požadovať vysvetlenie nezrovnalostí a požadovať predloženie aktualizovaných vyhlásení. Lehota na zistenie chýb, podanie opravných informácií alebo poskytnutie upresňujúcich informácií nepresahuje 5 pracovných dní.

Naakumulovaná daň

Daň sa vypočítava podľa celkovej sumy DPH prezentovanej zákazníkom. Všetky informácie sú zadávané na základe údajov z daňových registrov, ktorými sú knihy nákupov a predajov. Informácie z týchto dokumentov sú zahrnuté vo výkazoch.

Elektronické podanie priznania umožňuje inšpektorom rýchlo porovnať údaje o odoslanej a prijatej DPH od protistrán. V prípade nesúhlasu má inšpekcia právo požadovať dodatočné objasnenie.

Informácie z predajnej knihy v oddiele 9 hlásenia obsahujú aj informácie o sumách, ktoré narástli daňovým agentom.

Daňové odpočty

Daňovníci majú právo znížiť si celkovú sumu vypočítanej dane o sumu DPH na vstupe. Ak si subjekty uplatnili nárok na odpočet v priebehu zdaňovacieho obdobia, sú povinné vyplniť oddiel 8 vyhlásenia podľa údajov v nákupnej knihe. Počet vstupov závisí od vykonaných akcií.

Odpočítaním dane sa započítava aj skutočne zaplatená suma DPH počas sledovaného zdaňovacieho obdobia z dovážaného tovaru dovezeného do tuzemska. V tomto prípade musí zákonnosť prevedenej dane potvrdiť Federálna daňová služba.

Vyplnenie daňového priznania k DPH

Do roku 2014 bol hlavnou podmienkou výberu formátu priznania aktuálny počet zamestnancov. Ak zamestnávateľ zamestnával viac ako 100 ľudí, hlásenie sa musí podávať elektronicky. Pre ostatné predmety boli akceptované aj bežné papierové formuláre.

Od 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznania k DPH podávajú iba v elektronickej forme. Výnimka platí len pre malú kategóriu predmetov:

• daňoví agenti, ktorí nie sú platcami DPH;
• daňoví agenti sú platcami DPH, ale oslobodení od povinnosti účtovať ju.

Ak táto skupina osôb vystavuje faktúry s pridelenou sumou dane v prospech tretích osôb, stráca právo na vykazovanie prostredníctvom papierových médií.

Lehoty na podanie a zaplatenie daní

Zdaňovacie obdobie pre DPH je štvrťrok. Po jeho ukončení sa štvrťročné výkazy predkladajú Federálnej daňovej službe najneskôr do 25. V prípadoch, keď lehota pripadne na sviatok alebo víkend, sa posúva na nasledujúci pracovný deň.

Osoby, ktoré nie sú uznané za platiteľov dane, ale vystavujú faktúry v prospech tretích osôb na základe platných zmlúv o obchodnom zastúpení alebo komisionárskych zmlúv, daň oznámia a odvedú do rozpočtu do 20. dňa.

Neskoré predloženie správ je spojené s pokutami vo výške 5% z naakumulovaných platieb, ale nie menej ako 1 000 rubľov. Toto pravidlo sa týka aj daňových agentov.

Platitelia, ktorí sú z toho či onoho dôvodu oslobodení od platenia DPH, no daň predkladajú vo faktúrach pre svojich odberateľov, budú musieť včas vykázať a odviesť prijatú daň do rozpočtu.

Ekonomické subjekty majú po podaní priznania právo poukázať daň nie v plnej výške podľa sumy prijatej na zaplatenie, ale rovným dielom do 3 mesiacov po lehote na podanie. To sa však netýka daňovníkov pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie, ako aj osôb zastupujúcich daňových agentov pre zahraničných dodávateľov bez registrácie na území Ruskej federácie.

Príklad. Aká je výška splatnej dane na základe nasledujúcich údajov? Celková daň účtovaná kupujúcim v 1. štvrťroku 2016 bola 746 548 rubľov. Výška DPH na vstupe od dodávateľov za rovnaké obdobie je 422 315 rubľov. Skutočná daň zaplatená pri dovoze dovážaného tovaru je 182 315 rubľov.

Na základe získaných informácií bola splatná DPH 746 548 rubľov – 422 315 rubľov – 182 418 rubľov = 141 815 rubľov. Daňovník má právo previesť sumy najneskôr do týchto dátumov:

Hlavné príčiny chýb pri vypĺňaní daňového priznania k DPH

Chyby v dokumente sa objavujú v dôsledku elementárnej nepozornosti, nesprávneho zadávania kódov, nepochopenia zvláštností výpočtu DPH a jej registrácie. Takéto porušenia budú viesť k dodatočným časovým výdavkom, dvojitým kontrolám zo strany daňovej inšpekcie a značným pokutám.

Ak lehota na predloženie dokladu uplynie alebo overenie odhalí chyby, správca dane má právo uložiť pokutu až do výšky 5 % zo sumy daní, ktoré bola spoločnosť povinná zaplatiť v určenom štvrťroku.

Súkromní podnikatelia a firmy, ktoré vykonávajú obchodnú činnosť a platia daň z pridanej hodnoty, sú povinní podať daňové priznanie k DPH, aj keď počas štvrťroka neuskutočnili žiadne DPH transakcie.

Od roku 2004 je daň z pridanej hodnoty pre veľkú väčšinu tovarov 18 %.

Kontrolné pomery – spôsob kontroly daňového priznania k DPH

Aby sa predišlo chybám, Federálna daňová služba navrhuje skontrolovať priznanie pomocou kontrolných pomerov (skrátene KS), identifikovať konzistentnosť v samotnom priznaní a vo vzťahu k iným výkazom spoločnosti za zdaňovacie obdobie.

Tieto pomery využívajú tak samotní zástupcovia daňových úradov, ako aj zamestnanci firiem podávajúci priznania na odstránenie prípadných nepresností. Daňová služba vypracovala nový KS vo forme tabuľky, ktorá obsahuje nielen overovacie ukazovatele, ale aj klasifikáciu chýb zistených podľa uvedeného KS. V roku 2015 boli niektoré vzorce zmenené v súlade s inováciami vo vypĺňaní samotného vyhlásenia a jeho formulára. Objavili sa nové úseky - od ôsmeho do dvanásteho a teraz vzorce pomáhajú posúdiť správnosť ich vyplnenia vo vzťahu k úsekom, ktoré v skutočnosti neprešli zmenami - od prvého po siedmy.

• Tabuľka Federálnej daňovej služby obsahuje 44 typov vzorcov, ktoré daňovník alebo daňový inšpektor používa na overenie vyhlásenia s primárnou dokumentáciou. Každý typ daňovníka má svoj vlastný súbor overovacích vzorcov. Ako skontrolovať daňové priznanie k DPH: ukazovatele, ktoré daňový úrad kontroluje
• pomer celkových tržieb a celkových príjmov(napríklad výška tržieb z predaja z týchto dokladov). Odchýlky v sumách sú prijateľné, ak časť zisku pochádzala z neprevádzkových príjmov. Pri porovnávaní týchto dokladov je potrebné brať do úvahy rozdiely podľa období: za každý štvrťrok sa vyhotovuje priznanie k DPH a ku koncu roka sa postupne generujú výkazy zisku.
• pomer predtým prijatých preddavkov a výšky DPH z tržieb. V prvom rade sa upozorní na prekročenie preddavku nad stanovenú sumu. Aj keď je to možné, ak nebola celá implementácia dokončená počas vykazovaného obdobia.

Aké overovacie vzorce sa používajú na porovnanie údajov z oddielov 1 až 7 s údajmi z oddielov 8 až 12

V uvedených vzorcoch na kontrolu KS sa používajú tieto skratky: strana - s, oddiel - r.

• Podľa odseku 1.27: p.060 r.2 + p.110 r.3 + p.050 a p.080 r.4 + p.050 a p.130 r.6 = p.260 + p.270 r. 9 (ak je suma DPH v oddiele 9 vyššia ako v oddieloch 1 až 6, Federálna daňová služba požiada o vysvetlenie tejto skutočnosti).
• Podľa odseku 1.28: p.190 r.3 + p.030 a p.040 r.4 + p.080 a p.090 r.5 + p.060, p.090, 150 r.6 = p 190 rub.
• Podľa bodu 1.32: str. 8 / str. 180 = str. 190 (suma DPH, ktorá sa má odpočítať, sa musí zhodovať s celkovou sumou na poslednej strane sekcie).
• Podľa odseku 1.37: p.9 / p.200 = p.260; str. 210 sa rovná str. 270 (suma splatnej DPH sa musí zhodovať s celkovou sumou na poslednej strane sekcie).
• Podľa bodu 1.25: ak p.050 r.1 > 0, potom p.190 r.8 – (str.260 + p.270 r.9) > 0 (keď odpočty presiahnu celkovú splatnú DPH, suma musí byť výška náhrady sa rovná rozdielu všetkých odpočtov a vypočítanej DPH).

Zmeny v priznaní DPH od 1.1.2015

Iné chyby v priznaní k DPH

Pred podaním priznania je potrebné skontrolovať aritmetické chyby, správnosť vyplnených údajov o daňovníkovi a rôzne údaje (individuálne číslo daňovníka, kontrolný bod, rok a štvrťrok, za ktorý sa výkaz podáva, presný názov spoločnosti). Aj takéto chyby povedú k ďalším ťažkostiam a sankciám.

Účtovníci spoločností, ktoré používajú tradičný daňový systém, zažívajú stres spojený s auditmi na štvrťročnej báze. Daňoví úradníci teraz „kamerizujú“ každé vyhlásenie. Expertka na dane a účtovníctvo Angelina Volkonskaya pre BUKH.1S povedala, ako sa vykonáva administratívny audit DPH ruských spoločností a aké prekvapenia môžu účtovníka v tomto procese stretnúť.

Skončil sa ďalší štvrťrok, daňové priznanie k DPH hotové a podané na daňový úrad a idete si oddýchnuť? Zabudni na to! Veď ešte čaká administratívna kontrola priznania, na základe ktorej môžu daňové úrady identifikovať nedostatky, nezrovnalosti či chyby. Je to obzvlášť jednoduché vzhľadom na technické možnosti inšpekcií vykonávať „krížové kontroly“ v súvislosti s fakturačnými údajmi uvedenými v časti 8 vyhlásenia kupujúceho a v časti 9 od predávajúceho.

Cheat sheet na článok od redakcie BUKH.1S pre tých, ktorí nemajú čas

1. Daňoví úradníci teraz „kamerizujú“ každé podané daňové priznanie k DPH.

2. Vyhlásenie možno skontrolovať do troch mesiacov od dátumu jeho predloženia. Postup a podmienky skrátenia trojmesačnej lehoty nie sú stanovené v Daňovom poriadku Ruskej federácie, neexistujú však ani obmedzenia na dokončenie kontroly pred uplynutím tejto lehoty.

3. Počas miestnosti s kamerou existujú tri možné scenáre:

• inšpekcia bola so všetkým spokojná, neboli požadované žiadne doklady ani vysvetlenia;
• inšpekcia požadovala poskytnúť objasnenia alebo vykonať opravy vo vyhlásení (poskytnúť „objasnenie“);
• inšpekcia požadovala predloženie určitých dokladov, pričom ich zoznam uviedol v písomnej žiadosti.

4. Za neposkytnutie vysvetlení alebo za ich oneskorené podanie sa zodpovednosť poskytuje vo forme pokuty vo výške 5 000 rubľov (20 000 rubľov za opakované porušenie v kalendárnom roku). Pokuta nebude uložená, ak účtovník namiesto vysvetlení okamžite urobil opravy a do 5 dní predložil aktualizované priznanie.

5. Organizácia má 10 pracovných dní odo dňa prijatia výzvy na vypracovanie a predloženie všetkých podkladov. Ak tento čas nestačí, spoločnosť môže požiadať o predĺženie lehoty zaslaním príslušného oznámenia inšpektorátu.

6. Ak na základe výsledkov administratívneho auditu Federálna daňová služba nezistí žiadne porušenia daňových právnych predpisov, správa sa nevydá. A organizácie nebudú konkrétne informované o ukončení kontroly. Správa na základe výsledkov kamerového stretnutia sa zasiela spoločnosti len v prípade, ak je výsledok auditu nepriaznivý.

7. Ak spoločnosť so závermi kontroly na základe výsledkov kontroly nesúhlasí, môže podať písomné námietky. Musia sa podať do jedného mesiaca odo dňa doručenia kontrolného výkazu. Daňový úrad námietky posúdi a vydá konečné kontrolné rozhodnutie, ktoré môže, ale nemusí na námietky prihliadať.

8. Ak nesúhlasíte s konečnými závermi kontroly, spoločnosť sa môže proti rozhodnutiu odvolať na regionálne oddelenie Federálnej daňovej služby a následne na arbitrážny súd.

Aj taká zdanlivo neškodná akcia, ako keď kupujúci uvedie vo vyhlásení napríklad číslo faktúry „1“ namiesto „0001“, ktorá je uvedená v prijatom doklade, môže byť dôvodom na veľký záujem zo strany kontrolórov. . Je dobré, ak sú tieto nedostatky skutočne neškodné a poskytnuté vysvetlenia uspokoja daňové úrady. Existujú však aj nepresnosti, ktoré priamo ovplyvňujú výšku splatnej DPH. V tomto prípade môžu byť dôsledky pre spoločnosť veľmi strašné.

Preto, aby účtovník mohol prejsť stolovým auditom DPH bez strát alebo s minimálnymi stratami, musí vedieť všetko o jeho realizácii.

Ako dlho trvá kontrola?

Vyhlásenie bude skontrolované do troch mesiacov od dátumu jeho predloženia (odsek 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad, ak spoločnosť podala daňové priznanie k DPH 18. apríla, potom sa administratívny audit tohto priznania zvyčajne vykonáva od 19. apríla do 18. júla.

Súčasná daňová legislatíva zároveň neupravuje postup a podmienky skrátenia trojmesačnej lehoty. Vykonanie administratívneho auditu, v rámci ktorého sa žiada o vrátenie DPH, pred uplynutím troch mesiacov odo dňa predloženia priznaní však nie je v rozpore s daňovou legislatívou (list Ministerstva financií Ruskej federácie v liste z decembra 22, 2015 č. 03-07-03/75213). To znamená, že kontrola môže byť dokončená skôr.

Skúška svedomia: vývoj

Podanie daňového priznania k DPH teda vždy zahŕňa administratívny audit. V tomto prípade sú možné tri scenáre:

• pre spoločnosť najvýhodnejšia možnosť: kontrola prebehla bez problémov, kontrola si nevyžiadala žiadne doklady ani vysvetlenia;
• Počas inšpekcie si inšpekcia vyžiadala objasnenie alebo vykonanie opráv vo vyhlásení (predložiť „objasnenie“);
• inšpekcia požadovala predloženie určitých dokladov, ktorých zoznam bol uvedený v písomnej žiadosti.

Nebudeme sa zaoberať prvou možnosťou, pretože tu je už všetko jasné.

Ak sa udalosti vyvinú podľa druhej možnosti, mali by ste vedieť, že daňové úrady môžu vyžadovať vysvetlenia od účtovníka v presne vymedzených prípadoch (články 3, 6 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Inšpektori tak môžu požadovať objasnenie alebo opravy vyhlásenia (predložením „objasnenia“), ak zistili:

• chyby vo vyhlásení;
• rozpory medzi informáciami obsiahnutými v predložených dokumentoch;
• nezrovnalosti medzi údajmi poskytnutými daňovníkom a údajmi obsiahnutými v dokumentoch, ktoré má inšpekcia k dispozícii a ktoré dostala pri daňovej kontrole.

Posledný dôvod je najpopulárnejší, pretože takéto nezrovnalosti sa často zistia pri porovnaní fakturačných údajov uvedených vo vyhlásení kontrolovanej spoločnosti a vo vyhlásení jej protistrany. Okrem toho sa za nezrovnalosti vo fakturačných údajoch môže previniť nielen kupujúci, ale aj predávajúci.

Častejšie je dôvod nezrovnalostí triviálny – technická chyba, ktorej sa dopustila jedna zo strán transakcie pri prenose údajov z faktúry do predajnej knihy alebo knihy nákupov a následne do hlásenia. V tomto prípade sa účtovník nemá čoho báť, pretože takéto nedostatky zvyčajne neovplyvňujú výšku dane vyjadrenú vo vyhlásení. Ak však nesúlad medzi údajmi viedol k zníženiu sumy splatnej DPH alebo k nadhodnoteniu sumy DPH, ktorá sa má vrátiť, s najväčšou pravdepodobnosťou budú daňové úrady vyžadovať skôr dokumenty ako vysvetlenia (tretia možnosť, ktorú o niečom neskôr).

Okrem toho môžu daňové úrady požiadať aj o objasnenie alebo opravu priznania počas administratívnej kontroly vyhlásenia, v ktorom sú uvedené preferenčné transakcie, ako aj aktualizované vyhlásenie o DPH, v ktorom sa výška dane znížila v porovnaní so sumou uvedenou v primárna deklarácia.

Účtovník má päť pracovných dní na to, aby pripravil, predložil svoje vysvetlenia v písomnej forme a predložil ich Federálnej daňovej službe (alebo predložil „objasnenie“). Právna úprava neustanovuje formu a náležitosti, podľa ktorých je organizácia povinná podávať písomné vysvetlenia požadované daňovým inšpektorátom pri administratívnej kontrole. V súlade s tým môžu byť prezentované vo voľnej forme.

Navyše od 1.1.2017 by väčšina platiteľov DPH mala zasielať vysvetlenia výlučne elektronicky v špeciálne ustanovenom formáte (s výnimkou vysvetlení týkajúcich sa zvýhodnených transakcií). „Papierové“ vysvetlenia sa budú považovať za nepredložené. Dôvodom sú zmeny a doplnenia ods. 3 čl. 88 daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom z 01.05.2016 č. 130-FZ. Toto pravidlo sa nevzťahuje na tých, ktorí majú právo vykazovať DPH na papieri, najmä ide o platiteľov dane, ktorí sú oslobodení od platenia DPH podľa čl. 145 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Mimochodom, od tohto roku vzniká za neposkytnutie vysvetlení alebo ich oneskorené predloženie zodpovednosť vo forme pokuty vo výške 5 000 rubľov (20 000 rubľov za opakované porušenie v kalendárnom roku) podľa čl. 129.1 Daňový poriadok Ruskej federácie. Pokuta nebude uložená, ak účtovník namiesto vysvetlení okamžite urobil opravy a do 5 dní predložil aktualizované priznanie.

Cheat sheet od Federálnej daňovej služby

Federálna daňová služba neskrýva, aké kroky a aké správanie očakáva od spoločností počas auditov. Naopak, hovorí a „tlačí“ organizácie správnym smerom.

Pred niekoľkými rokmi Federálna daňová služba Ruska vo svojom liste zo 6. novembra 2015 č. ED-4-15/19395 uviedla, ako postupovať v prípade spoločností, ktoré dostali požiadavku poskytnúť vysvetlenie v súvislosti s identifikáciou nezrovnalosti počas kamerovej miestnosti.

Najprv však úradníci pripomenuli, že každá operácia, pre ktorú sa zistí nezrovnalosť, bude „kódovaná“. Napríklad, ak je kód chyby „1“, znamená to, že:

• vo vyhlásení protistrany nie je žiadny záznam o transakcii;
• protistrana nepodala daňové priznanie k DPH za rovnaké vykazovacie obdobie;
• protistrana predložila vyhlásenie s nulovými ukazovateľmi;
• urobené chyby nám neumožňujú identifikovať záznam faktúry a podľa toho ho porovnať s protistranou.

Takže potrebuje:

• do šiestich dní pošlite Inšpektorátu federálnej daňovej služby elektronický príjem žiadosti (ak sa tak nestane, potom 10 dní od dátumu uplynutia platnosti môže inšpektorát federálnej daňovej služby zablokovať bežný účet spoločnosti);
• skontrolovať správnosť vyplnenia vyhlásenia, skontrolovať zápis uvedený vo vyhlásení s faktúrou, venovať pozornosť správnosti vyplnenia údajov, pri ktorých boli zistené nezrovnalosti (dátumy, čísla, sumy, správnosť výpočtu výška DPH v závislosti od sadzby a ceny nákupu (predaja) ). Ak bola faktúra prijatá na odpočítanie po častiach (niekoľkokrát), je potrebné skontrolovať aj celkovú sumu DPH prijatú na odpočet pri všetkých zápisoch v takejto faktúre, vrátane zohľadnenia predchádzajúcich zdaňovacích období;
• podať aktualizované priznanie, ak pri plnení predchádzajúceho odseku bola zistená chyba, ktorá viedla k podhodnoteniu sumy splatnej dane;
• poskytnúť vysvetlenia s uvedením správnych údajov (ak chyba neviedla k podhodnoteniu splatnej dane). Je pravda, že tu úradníci tiež odporúčajú predložiť „objasnenie“, hoci to nie je vôbec potrebné.

Ak účtovník po kontrole nezistí chyby, musí o tom aj tak informovať daňový úrad, ako je uvedené aj v uvedenom liste.

Okrem vysvetlení môže účtovník pripojiť výpisy z daňových a (alebo) účtovných registrov, ako aj dokumenty potvrdzujúce správnosť údajov uvedených vo vyhlásení (článok 4 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aké dokumenty možno požadovať?

Tretia možnosť – keď si inšpektori vyžiadajú doklady – je najnepriaznivejšia. Je jasné, že s predložením dokladov sa zvyšujú riziká, že daňové úrady nájdu niečo iné.

Vysvetlíme si, v akých prípadoch môžu byť od spoločnosti požadované doklady pri stolovej kontrole DPH. Zoznam takýchto prípadov je obmedzený:

1. Spoločnosť predložila priznanie s výškou dane, ktorú má vrátiť z rozpočtu. V tomto prípade má daňový inšpektorát právo požadovať doklady, ktoré potvrdzujú nárok na odpočítanie DPH v súlade s čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 8 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Účtovníci sa preto v praxi snažia vyhnúť takýmto situáciám, v ktorých im pomáha zákonom stanovená možnosť presunu zrážok na neskorší dátum.
2. Informácie uvedené organizáciou vo vyhlásení sa nezhodujú s informáciami vo vyhlásení, ktoré protistrana organizácie predložila Federálnej daňovej službe. Aby nezrovnalosti upútali pozornosť daňových orgánov, musia naznačovať podhodnotenie splatnej DPH. V takom prípade budete musieť poskytnúť faktúry, primárne a iné dokumenty súvisiace s príslušnými transakciami (odsek 8.1 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. septembra 2015 č. SD-4-15/16337). Okrem toho môžu inšpektori požadovať aj kópie predajnej knihy, nákupnej knihy a denníka prijatých a vydaných faktúr (list Federálnej daňovej služby Ruska z 10. augusta 2015 č. SD-4-15/13914).
3. Spoločnosť si uplatňuje úľavu na DPH. Takéto organizácie by sa mali pripraviť na to, že v rámci administratívneho auditu sa od nich budú vyžadovať dokumenty potvrdzujúce ich právo na uplatnenie výhod. V tomto prípade výhodami nie sú transakcie, ktoré nie sú uznané za predmet zdanenia alebo sú od neho oslobodené bez poskytnutia výhody určitej kategórii osôb. Daňové úrady preto nemajú právo požadovať doklady potvrdzujúce zákonnosť vylúčenia takýchto transakcií zo základu dane (list Federálnej daňovej služby Ruska z 22. decembra 2016 č. ED-4-15/24737).
4. Organizácia predložila aktualizované daňové priznanie k DPH po dvoch rokoch od dátumu stanoveného na podávanie prvotných správ za príslušné obdobie (článok 8.3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade môžu daňové úrady vyžadovať nielen primárne a iné dokumenty potvrdzujúce zmeny informácií v príslušných ukazovateľoch priznania. Budete tiež musieť predložiť analytické daňové účtovné registre, na základe ktorých boli uvedené ukazovatele vytvorené pred a po ich úprave.

Veľa dokumentov? Termíny je možné predĺžiť

Organizácia má 10 pracovných dní odo dňa prijatia žiadosti na prípravu a predloženie všetkých dokumentov požadovaných daňovými úradmi (článok 3 článku 93 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak tento čas nestačí (napríklad z dôvodu väčšieho objemu dokumentov alebo z dôvodu, že účtovník je na dovolenke), spoločnosť môže požiadať o predĺženie lehoty zaslaním oznámenia Federálnej daňovej inšpekcii, v ktorej:

• sú vysvetlené dôvody nemožnosti predloženia dokladov;
• je uvedená lehota, v ktorej je možné predložiť dokumenty.

Musí sa to však urobiť dostatočne rýchlo - do jedného pracovného dňa po dni prijatia žiadosti o dokumenty. Je pravda, že podanie takéhoto oznámenia nezaručuje pozitívny výsledok prípadu, ale zvyčajne daňové úrady vyjdú spoločnostiam v ústrety a dohodnú sa na predĺžení lehoty.

Federálny inšpektorát daňových služieb informuje spoločnosť o rozhodnutí prijatom do dvoch dní od dátumu prijatia oznámenia.

DPH bude účtovaná, ale odpočty nebudú zaznamenané

Nie je žiadnym tajomstvom, že úlohou kontrolóra je identifikovať chyby, ktoré viedli k zníženiu splatnej DPH.

To znamená, že daňové úrady budú v prvom rade hľadať transakcie, ktoré nie sú zahrnuté do základu dane, a odpočty potvrdené vadnými dokladmi (alebo vôbec nepotvrdené príslušnými dokladmi). A je nepravdepodobné, že by venovali pozornosť skutočnosti, že žiadna faktúra nebola zaregistrovaná v nákupnej knihe, a preto jej ukazovatele neboli zahrnuté do „daňových odpočtov“. Ale aj keby si na to dali pozor, určite to nepremietnu do kontrolného výkazu, aby neznehodnotili svoje „zásluhy“ v podobe dodatočne vymeraných daní a sankcií.

Ale budú mať pravdu? Ako ukazuje súdna prax, táto otázka je kontroverzná.

Uplatnenie odpočtu DPH je na jednej strane právo, nie povinnosť. A spoločnosti deklarujú svoj nárok premietnutím zrážok do priznania. A ak sa odpočet nepremietol do „primárneho“ priznania, majú možnosť ho premietnuť do aktualizovaného priznania. Spoločnosť teda nemôže zaviazať inšpekciu, aby do zákona zahrnula zrážky, ktoré nepremietla. K tomuto záveru došlo napríklad v rozhodnutiach Rozhodcovského súdu okresu Volga zo dňa 29.04.15 č. F06-23365/2015, okres FAS Far Eastern zo dňa 06.03.2014 číslo F03-1817/2014, okres FAS Northwestern zo dňa 26.02.2013 vo veci A56 -49359/2011.

Zároveň existujú súdne rozhodnutia s opačným záverom. Napríklad Rozhodcovský súd Severozápadného dištriktu vo svojom uznesení zo dňa 07.09.2015 č. Ф07-4290/2015 poznamenal, že právo daňovníka samostatne uplatňovať odpočty ich priznaním nezbavuje Federálnu daňovú službu povinnosti. v rámci kontroly zistiť výšku skutočne splatnej daňovej povinnosti do rozpočtu.

Nemali by ste teda rátať s tým, že nevyúčtované zrážky budú zahrnuté v revíznom výkaze, pretože ani súdy nemajú v tejto veci zhodu.

Na základe výsledkov kontroly - akt. Ale nie vždy

Ak na základe výsledkov administratívneho auditu Federálna daňová služba neodhalí žiadne porušenia daňových právnych predpisov, správa sa nevydá. A organizácia nie je konkrétne informovaná o ukončení auditu (ak nehovoríme o priznaní DPH pomocou postupu deklaratívneho vrátenia dane podľa článku 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie), pretože takáto povinnosť nie je obsiahnutá v daňového poriadku Ruskej federácie (list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo dňa 21.05. 2009 č. 20-14/4/051403).

Ak teda odo dňa podania priznania uplynuli tri mesiace a z inšpekcie neboli doručené žiadne požiadavky ani úkon, môžeme to považovať za „prebehnuté“.

Hlásenie tak bude spoločnosti zaslané len v prípade, ak je výsledok auditu nepriaznivý.

Ak účtovník so závermi správy nesúhlasí, môže vypracovať písomné námietky.

Musia byť predložené do jedného mesiaca odo dňa prijatia správy o kontrole (článok 6 článku 100 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňová inšpekcia námietky posúdi a s konečnou platnosťou rozhodne o kontrole, v ktorej sa na námietky môže, ale nemusí prihliadať.

Ak nesúhlasíte s konečnými závermi kontroly, spoločnosť sa môže proti rozhodnutiu odvolať na regionálne oddelenie Federálnej daňovej služby a následne na arbitrážny súd.

Pred podaním je veľmi dôležité, aby si účtovník podrobne skontroloval jeho vyplnenie a najmä správny výpočet DPH splatnej do štátneho rozpočtu. To pomôže spoločnosti vyhnúť sa možným chybám a trovám konania.

Algoritmus krok za krokom:

1. V prvom rade si skontrolujte údaje z hlavnej knihy. Je potrebné skontrolovať zhodu čísel a dátumov primárnej sprievodnej dokumentácie, ktorú používate pri vypĺňaní účtovných záznamov, skontrolovať sumy platieb a daní z nich. Opravte všetky nezrovnalosti a rozpory skôr, ako sa priznanie dostane do rúk daňového inšpektora, v opačnom prípade vám po kontrole na pracovisku hrozí pokuta.
2. Analyzujte súvahu. Teraz je dôležité rozdeliť údaje z účtov 60 a 62 na podúčty, kde 60,2 a 62,1 sú vždy výlučne na ťarchu a 60,1 a 62,2 v kredite. Ak dôjde k rozporu, odsúhlaste zostatok na konci zdaňovacieho obdobia podľa účtov a súm z.
3. Ďalej je potrebné vytvoriť výpis pre účet 41 „Tovar“. Zvyšný tovar musí byť na ťarchu a nie v účtovníctve zvýraznený červenou farbou. V opačnom prípade, ak došlo k chybe, skontrolujte všetky vystavené a prijaté faktúry, či nie sú nesprávne klasifikované.
4. V tejto objednávke je potrebné vytvoriť výpis z účtu 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“, kde má byť debetný zostatok .
5. Ak počas vykazovaného obdobia priznania existovali preddavky, mali by ste otvoriť súvahu podúčtu 76 „Zálohy“. Vynásobte kredit podúčtu 62.2 sadzbou DPH - hodnota by sa mala zhodovať s kreditom na konci obdobia.
6. V programe 1C musíte vytvoriť podúčet pre protistrany, skontrolovať všetky faktúry, sprievodné dokumenty, zaplatené a prijaté sumy - nemali by zamrznúť. Ak máte podpísaných viacero zmlúv s tým istým dodávateľom alebo odberateľom, rozpíšte ich v účtovníctve samostatne. To vám pomôže vyhnúť sa strate v platbách a výpočtoch DPH.
7. Nezabudnite si skontrolovať údaje na nákupných a predajných knihách vystavených a prijatých faktúr: ich čísla, dátumy, názvy produktov, sumy a náklady – neumožňujú priebežné číslovanie. Manažér alebo hlavný účtovník podniku musí schváliť podpisy a pečate v dokumentácii, ak v nich boli vykonané opravy.
8. Skontrolujte denník faktúr: údaje o číslach a dátumoch, sumy DPH, celkové náklady, meno kupujúceho, číslo DIČ a konečné sumy pomocou súvahy. Ak bol prevod produktov bezplatný, faktúry sa do denníka neevidujú. Neeviduje sa ani faktúra za zálohovú platbu, ak bola.
9. Ďalej by bolo vhodné očíslovať predajnú knihu, prešiť ju, potvrdiť informácie pečiatkou a podpisom vedúceho organizácie a na zadnej strane uviesť počet strán na poslednej strane.
10. Po kontrole detailov nákupnej knihy skontrolujte údaje s uvedenými výpismi. Daňové doklady je potrebné evidovať v období, kedy vznikol nárok na odpočítanie DPH.
11. Ak ste zmeškali faktúru za predchádzajúcu, alebo ste sa v nej pomýlili, stornujte ju. V takom prípade je potrebné vyplniť dodatočný list, vypracovať a podať aktualizované daňové priznanie k DPH.