생산 및 판매와 관련된 비용 - 납세자가 발생하고 법인세 과세 기준을 결정할 목적으로 고려되는 비용 유형입니다. 예술에 따라. 253 생산 및 판매와 관련된 세금 코드는 다음과 같습니다.

1) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및/또는 판매(작업, 서비스 및 재산권)와 관련된 비용

2) 고정 자산() 및 기타 재산의 유지 관리, 운영, 수리 및 유지 관리 및 이를 양호한(최신) 상태로 유지하는 데 드는 비용

4) 연구개발비

5) 의무보험 및 임의보험 비용

3) 감가상각 경과액

4) 기타 비용. 은행, 보험 기관, 비국가 연금 기금, RPTS, 소비자 협력 기관 및 외국 기관의 비용 결정 기능은 Art 조항을 고려하여 설정됩니다. 290-309 NK. 세무 회계 목적으로 생산 및 판매 비용을 결정하는 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 318NK. 납세자가 발생주의 방법에 따라 수입과 지출을 결정하는 경우, 생산비와 판매비는 다음과 같은 특징을 고려하여 결정됩니다. 세금 코드 25장의 목적에 따라 보고(세금) 기간 동안 발생한 생산 및 판매 비용은 다음과 같이 구분됩니다.

2) . 보고(과세)기간에 발생한 생산 및 판매에 대한 간접비 금액은 전적으로 해당 보고(과세)기간의 생산 및 판매로 인한 소득 감소에 기인합니다. 보고(세)기간에 발생한 직접비 금액은 보고(세)기간도 감소시킨다. 단, 재공품, 창고에 있는 완제품, 출하되었으나 미출고된 제품 잔액에 배분된 직접비 금액은 제외한다. 보고 (세금) 기간에 판매되었습니다 (세법 318 조 2 항).

러시아 및 국제 조세 백과사전. - 남: 변호사.

A.V.

2003.- 생산 및 판매와 관련된 비용에는 다음이 포함됩니다. 1) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 구매 및/또는 판매(작업, 서비스,...)와 관련된 비용 ... 어휘: 회계, 세금, 비즈니스 법률

생산 및 판매와 관련된 조직 비용- (법인세 과세 규정과 관련하여) 생산 및 판매와 관련된 조직의 비용에는 다음이 포함됩니다: 제품의 제조(생산), 보관 및 배송과 관련된 비용, ... ...

생산 및/또는 판매와 관련된 조직의 기타 비용- (법인세 과세 규정과 관련하여) 특히 생산 및 판매와 관련된 조직의 기타 비용에는 다음 비용이 포함됩니다. 세금 및 수수료 금액, 다음에 나열된 금액은 제외 ... 기업 경영자를 위한 백과사전 참고서

조직 비용- (법인세 과세 규정과 관련하여) 법인세 과세에 관한 러시아 조세법 규정을 적용하기 위해 납세자는 발생한 비용만큼 수령한 소득을 줄입니다. . 기업 경영자를 위한 백과사전 참고서

의무 및 임의 재산 보험을 위한 조직 비용- (법인세 과세 규정과 관련하여) 의무 및 임의 재산 보험 비용에는 모든 유형의 의무 보험에 대한 보험료뿐만 아니라 다음 유형의 임의 재산 보험에 대한 보험료가 포함됩니다. 기업 경영자를 위한 백과사전 참고서

모든 유형의 의무 보험에 대한 보험료와 다음 유형의 자발적 재산 보험에 대한 기여금을 포함하여 법인 소득세에 대한 납세자 비용: 1) 자발적 차량 보험... 러시아 및 국제 조세 백과사전- 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 능동적 또는 수동적 경제 활동을 수행하는 데 필요하고 정당한 비용입니다. 이러한 비용에는 다음이 포함됩니다: 부동산 임대 비용; 브… 기술 번역가 가이드

영업 외 비용- 상품(작업, 서비스)의 생산 및/또는 판매와 직접적으로 관련되지 않은 적극적 또는 수동적 경제 활동을 수행하는 데 필요하고 정당한 비용입니다. 이러한 비용에는 다음이 포함됩니다: 부동산 임대 비용; 브… 훌륭한 회계사전

소득세의 과세표준을 줄이는 기타 비용의 구성은 러시아 연방 세법 제264조에 나와 있습니다. 여기에는 특히 다음이 포함됩니다.

• 현행법에 따라 발생한 세금 및 수수료 금액(러시아 연방 세법 제270조에 명시된 세금 제외)

• 제품 및 서비스 인증 비용;

• 화재 예방 및 경비원 비용;

• 정상적인 근무 조건을 보장하기 위한 비용

• 임대 및 임대 비용;

• 공식 교통수단 유지 비용;

• 양허 계약 대상의 사용 기간 동안의 양허 수수료;

• 여행 비용;

• 법률, 정보, 컨설팅 및 감사 서비스 비용;

• 통신 서비스 지불 비용;

• 광고비;

• 사고 및 직업병에 대한 보험 기여.

기타 비용 목록이 공개되어 있습니다. 결과적으로 생산 및 판매와 관련된 기타 비용을 상각하여 소득세 과세 기준을 줄일 수 있습니다(러시아 연방 세법 제264조 49항, 1항, 264조). 그러나 러시아 연방 세법 제 252조 1항의 기준을 충족하는 경우에 한합니다. 즉, 이러한 비용이 발생하면 경제적으로 정당하다 그리고 문서화 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련되어 있습니다.

예를 들어, 과세 대상 이익은 비용에 따라 줄어들 수 있습니다.

• 팀 빌딩(기업 교육)용. 그러나 조직은 기업 행사가 실제 비즈니스 목적을 갖고 있으며 오락 성격을 띠지 않는다는 증거를 가지고 있어야 합니다(2009년 9월 24일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. KA-A40/9145-09).

• 택배 서비스 비용을 지불합니다. 그러나 조직이 택배 배송을 사용해야 하는 경우(2012년 8월 8일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A40-62807/11-30-530).

회계 절차

조직이 발생 방식을 사용하는 경우 러시아 연방 세법 제 272조 7항에 규정된 방식으로 과세 표준 계산에 기타 비용을 포함시킵니다. 조직이 현금 방식을 사용하는 경우 러시아 연방 세법 제 273조 3항에 규정된 방식으로 기타 비용을 상각합니다. 자세한 내용은 다음을 참조하세요.

• 소득세 발생법을 사용하여 수입과 지출을 회계하는 방법 ;

• 소득세 현금 방식을 사용하여 수입과 지출을 고려하는 방법 .

인증

상황: 소득세를 계산할 때 제품의 자발적 인증 비용을 고려할 수 있습니까?

예, 가능합니다.

제품의 자발적 및 필수 인증을 수행하는 비용은 기타 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제264조 2항, 1항). 비슷한 관점이 2013년 3월 18일자 03-03-06/1/8186 러시아 재무부의 서한에 반영되어 있습니다.

이 경우, 조직은 2002년 12월 27일 법률 No. 184-FZ에 규정된 방식으로 검사를 수행해야 합니다. 인증은 제품, 생산 공정, 운영, 보관, 운송 및 판매가 기술 규정 및 표준을 준수하는지 확인하기 위해 수행됩니다. 또한 제조된 제품의 경쟁력을 높이려면 인증이 필요합니다(2002년 12월 27일자 법률 No. 184-FZ 제18조). 이 경우 조직과 인증 기관 사이에 계약이 체결됩니다 (2002년 12월 27일 법률 No. 184-FZ 제 21조).

인증 비용은 간접적입니다. 따라서 소득세를 계산할 때에는 증명서를 받은 날이 속하는 신고(과세)기간에 소득세를 인식하여야 합니다. 이러한 설명은 2014년 3월 28일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-RZ/13719에 포함되어 있습니다. 서한의 조항을 통해 조직이 인증서를 발급한 기간에 관계없이 일회성 비용 인식 방법이 항상 적용된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

이전에는 재무 부서가 다른 입장을 취했다는 점에 유의해야 합니다. 2013년 3월 18일자 No. 03-03-06/1/8186 및 2011년 5월 25일자 No. 03-03-06/1/307자 러시아 재무부 서신에는 인증과 관련된 비용을 인식해야 한다고 명시되어 있습니다. 인증서 유효기간 동안 균등하게 러시아 재무부 대표는 러시아 연방 세법 제272조 1항의 규정을 통해 이러한 관점을 입증했습니다. 그러나 2014년 3월 28일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-RZ/13719가 공개되면서 이전 설명은 관련성이 없어 보입니다.

이 문제에 대한 중재 관행은 이질적입니다. 인증서 유효 기간 동안 비용을 균등하게 분배하는 데 유리한 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 2006년 3월 22일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결정 No. A56-14268/ 참조). 2005년 및 2005년 7월 26일자 볼가 지구 No. A72-6739/04-7/50). 그러나 최근 판사들은 인증 비용의 일회성 탕감에 대한 정당성을 점점 더 인정하고 있습니다. 특히, 이러한 입장은 2009년 2월 19일자 러시아 연방 대법원의 판결(VAS-15494/08), 2012년 2월 15일자 중앙 지구 연방 독점 금지국의 결의안(No. A35)에 반영되어 있습니다. -1939/2010, 및 2011년 7월 18일자 볼가 지구 No. A65 -20361/2010, 2008년 8월 4일자 우랄 지구 No. F09-3096/08-S3, 2006년 1월 19일자 No. F09-6174/ 05-S7. 판사는 인증 계약이 여러 기간에 걸쳐 소득을 받는 것을 조건으로 하지 않는다는 점에 주목합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제272조 1항 3항의 규정이 이러한 상황에는 적용되지 않음을 의미합니다. 인증서 취득 비용은 간접적으로 인식되며 전체가 현재 기간의 비용과 관련됩니다(러시아 연방 세법 제318조 2항). 새로운 중재 관행을 고려할 때, 그러한 비용을 한 번에 탕감하는 조직은 법정에서 자신의 입장을 방어할 가능성이 높습니다.

어떠한 경우에도 제품의 자발적 인증 비용은 경제적으로 정당하고 문서화되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제252조 1항).

인증 비용이 회계 및 과세에 어떻게 반영되는지에 대한 예

2015년 9월 Alpha LLC는 자발적 인증을 실시하였습니다. 목표는 제조된 제품의 경쟁력을 높이는 것입니다.

해당 인증서는 2015년 9월 1일부터 2016년 8월 31일까지 유효합니다.

인증 비용은 17,700 루블에 달했습니다. (VAT 포함-2700 루블).

샘플 인증을 위해 제출된 완제품 비용은 2000 루블입니다.

회계에서 제품 인증 비용은 일반 활동 비용(PBU 10/99의 5항)으로 분류되며 인증서 유효 기간 동안 균등하게 인식됩니다.

Alpha의 회계사는 회계 기록에 다음과 같은 항목을 기록했습니다.

차변 60 대변 51
- 17,700 문지름. - 제품의 자발적 인증 작업에 대한 비용을 지불합니다.

차변 97 대변 60
- 15,000 문지름. (17,700 루블 - 2,700 루블) - 제품 인증 작업 비용은 이연 비용의 일부로 반영됩니다.

차변 19 대변 60
- 2700 문지름. - 제품의 자발적 인증 비용에 대한 VAT가 고려됩니다.

차변 97 대변 43
- 2000 문지름. - 심사를 위해 제출된 제품 샘플 비용이 상각되었습니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 계산" 대변 19
- 2700 문지름. - VAT 공제가 허용됩니다.

2015년 9월부터 2016년 8월 31일까지 매달 조직의 회계사는 다음 항목을 작성합니다.

차변 20 대변 97
- 1417 문지름. ((RUB 15,000 + RUB 2,000): 12개월) - 제품의 자발적 인증 비용이 상각됩니다.

세무회계에서는 회계사가 9월에 한 번에 인증 비용을 고려했습니다. 따라서 회계사가 이연 법인세 부채를 계산하는 데 일시적인 과세 차이가 발생했습니다.

차변 68 하위 계정 "소득세 계산"크레딧 77
- 3117 문지름. ((RUB 17,000 - RUB 1,417) × 20%) - 회계에 반영된 인증 비용과 세무 회계에 반영된 인증 비용의 차이로 인한 이연 법인세 부채가 고려됩니다.

상황: 소득세를 계산할 때 재판매를 위해 구매한 상품의 추가 인증 비용을 고려할 수 있습니까? 해당 제품은 제조사의 인증을 받았습니다.

아니요, 그럴 수 없습니다.

이윤세를 계산할 때 조직은 제품 및 서비스의 필수 또는 자발적 인증을 수행하는 비용을 고려할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제264조 2항, 1항). 러시아 재무부에 따르면 이 표준은 조직이 독립적으로 생산(제공)하는 제품(서비스) 유형에만 적용됩니다. 결과적으로 조직은 다른 조직에서 생산하고 재판매를 위해 구매한 제품의 인증 비용을 과세 이익을 줄이는 비용에 포함할 이유가 없습니다.

러시아 재무부는 2006년 5월 25일자 서한 No. 03-03-04/4/96에서 이러한 관점을 고수합니다.

조언: 소득세를 계산할 때 재판매를 위해 구매한 상품에 대한 추가 인증 비용을 고려할 수 있다는 주장이 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다.

소득세를 계산할 때 조직은 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련하여 문서화되어 경제적으로 정당한 비용을 고려할 권리가 있습니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 252조 1항의 규정에 따릅니다.

조직은 다음에 대해 자발적 인증을 수행할 권리가 있습니다.

• 판매된 상품이 기술 규정 및 표준을 준수하는지 확인합니다.

• 고객이 유능한 상품을 선택할 수 있도록 지원합니다.

• 러시아 영토 전역의 자유로운 상품 이동을 보장하고 국제 경제, 과학 및 기술 협력과 국제 무역을 구현하기 위한 조건을 조성합니다.

이는 2002년 12월 27일자 법률 No. 184-FZ 제18조 및 제20조 2항의 규정에 따른 것입니다.

추가 자발적 인증을 수행하면 상품의 경쟁력이 향상되고 시장에서의 판촉이 촉진되며 궁극적으로 조직의 수익성이 높아집니다. 또한 판매자와 구매자 간의 계약에 추가 인증이 제공되는 경우 해당 인증서의 존재는 상품 판매의 전제 조건입니다. 추가 인증 없이는 상품 판매가 불가능하므로 구현 비용이 경제적으로 정당하다고 간주됩니다. 이러한 비용이 문서화되면 소득세 과세표준 계산에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 고려중인 상황에서 조직은 러시아 연방 조세법 제 264 조 1 항 49 항에 근거하여 추가 인증 비용을 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 고려할 수 있습니다 (해당 목록 비용은 공개되어 있습니다).

중재 실무에는 구매한 상품의 추가 인증 비용만큼 과세 이익을 줄이는 것이 합법적이라고 인정되는 법원 결정의 예가 있습니다(예를 들어 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 참조). 2009년 9월 30일 번호 KA-A40/9717-09). 동시에 판사는 판결에서 러시아 연방 조세법 제264조 1항 2항의 효과가 자체 생산품에만 적용되는 것이 아니라는 점을 지적했습니다. 즉, 구매한 상품에 대한 추가 인증 비용은 제품(서비스)의 자발적 인증 비용과 동일하게 고려될 수 있다.

상황: 소득세를 계산할 때 품질 관리 시스템 인증 비용을 고려할 수 있습니까?

예, 가능합니다.

소득세에 대한 과세 기준은 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련된 경제적으로 정당하고 문서화된 비용만큼 감소됩니다(러시아 연방 세법 제252조 1항).

품질 경영 시스템에 대한 인증 절차는 특정 대상(제품, 작업, 서비스, 기술 프로세스)이 기술 규정 요구 사항, 표준 조항 또는 계약 조건을 준수하는지 확인하는 것으로 구성됩니다. 인증의 목적은 러시아 및 해외 시장에서 제품의 경쟁력을 높이고 상품의 자유로운 이동은 물론 국제 협력 및 대외 무역을 위한 조건을 조성하는 것입니다. GOST R ISO 9001-2001(ISO 9001:2000)에 따르면 품질경영시스템 요구사항은 제품 인증 요구사항을 보완합니다. 따라서 품질 경영 시스템 인증은 제품 인증을 위한 일반적인 활동 시스템에 포함됩니다.

인증 절차는 2002년 12월 27일 법률 No. 184-FZ에 의해 규제됩니다. 더욱이, 품질경영시스템 인증에 그 규범이 적용되지 않는다는 것은 이 법의 제18조에 따르지 않습니다. 따라서 2002년 12월 27일 법률 No. 184-FZ에 따라 인증이 수행되고 이와 관련된 비용이 러시아 연방 세법 제 252조의 기준을 충족하는 경우 다음과 같은 경우에 고려할 수 있습니다. 소득세 계산 (러시아 연방 세법 제 264 조 2 항, 49 페이지 1 항).

유사한 설명이 2013년 9월 4일자 러시아 재무부(No. 03-03-06/1/36419), 2006년 6월 27일자 러시아 연방세청(No. 02-1-08/123)의 서한에 포함되어 있습니다. 이 접근법의 적법성은 중재 관행에 의해 확인됩니다(예를 들어 2009년 6월 24일자 서부 시베리아 지역 FAS No. F04-3764/2009(9413-A27-40), 2월 12일 노스웨스턴 지역 결정 참조) , 2007년 번호 A66 -13850/2005 및 2008년 7월 16일자 우랄 지구 번호 Ф09-5057/08-С3, 2006년 1월 19일자 번호 Ф09-6174/05-С7).

채용공고

상황: 소득세를 계산할 때 미디어에 구인 광고를 게시하는 비용을 고려하는 방법?

정규직 공석을 광고하는 조직과 채용 서비스를 제공하는 조직(예: 채용 대행업체)은 소득세를 계산할 때 비용을 다른 방식으로 고려합니다.

첫 번째 경우, 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 공석에 대한 광고 게시 비용을 직원 모집 비용으로 고려하십시오 (러시아 연방 세법 제 264 조 8 항, 1 항, 2011년 9월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03 -03-06/1/585).

두 번째 경우에는 자재비의 일부로 인력 채용 비용을 생산 서비스 획득 비용으로 고려합니다(러시아 연방 세법 제 254조 6항, 1항, 254조). 이러한 설명은 2012년 8월 16일자 No. 03-11-06/2/111자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다. 이 편지는 단순화를 사용하는 조직에 발송됩니다. 그러나 이는 두 과세 시스템에 공통된 규범을 기반으로 하기 때문에 소득세를 계산할 때 지침으로 사용될 수도 있습니다.

자율 규제 기관에 대한 기부

상황: 소득세를 계산할 때 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업에 대한 SRO 기여금을 고려하는 방법(비영리 파트너십이 SRO 등록부에 입력되기 전후에 양도된 기여금 포함)?

SRO에 대한 기부금, 예금 및 기타 필수 지불금은 기타 비용의 일부로 소득세를 계산할 때 고려할 수 있습니다. 주요 조건은 그러한 지불이 그것을 이전하는 조직의 활동을 수행하는 데 필요한 조건이라는 것입니다. 이 절차는 러시아 연방 세법 제 264조 1항 29항에 규정되어 있습니다.

자본 건설과 관련된 일부 유형의 작업은 해당 작업에 대한 액세스 인증서가 있는 경우에만 수행할 수 있습니다. 이것은 엔지니어링 조사, 건축 및 건설 설계, 건설, 재건축 및 자본 건설 프로젝트의 주요 수리 분야의 작업입니다. 이는 러시아 연방 도시계획법 제47조 2부, 제48조 4부, 제52조 2부에 명시되어 있습니다. 실행을 위해 접근 증명서가 필요한 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업의 세부 목록은 2009년 12월 30일자 러시아 지역 개발부 명령 No. 624에 의해 승인되었습니다. .

이러한 유형의 업무에 대한 허가 증명서는 자율 규제 기관(SRO), 즉 비영리 조직에 의해 회원에게 발급됩니다(러시아 연방 조세법 제11조, 도시 계획법 제55.2조, 55.8조). 러시아 연방 및 2007년 12월 1일자 법률 제3조 No. 315-FZ ). 허가 시스템 대신 건설 업계의 자율 규제(입학 증명서 발급 포함)가 도입되었습니다(2008년 7월 22일자 법률 No. 148-FZ, 연방 서신 1항 1항 및 3항). 2009년 4월 3일자 러시아 세금 서비스 No. ShS-22-3/256).

입학 증명서는 영토 및 유효 기간에 대한 제한 없이 무료로 발급됩니다(러시아 연방 도시 계획법 제55.8조 제9부). 그러나 그 수령 및 유효성은 무엇보다도 SRO가 정한 지불 금액 및 절차인 기부금 지불에 따라 달라집니다(도시 계획법 제 55.9조 6-7항). 러시아 연방). 예를 들어, 입장료를 지불하고 보상 기금에 기부하는 경우에만 인증서가 발급됩니다(러시아 연방 도시 계획법 55.6조 6항). 인증서를 받은 후 SRO 회원이 정기 회비를 지불하지 않으면 조직 회원에서 제명될 수 있습니다. 이 경우 입학 증명서는 무효로 선언됩니다 (러시아 연방 도시 계획법 제 3 항, 제 2 항, 제 55.7 조, 하위 조항 5, 제 15 항, 제 55.8 조).

따라서 SRO에 대한 기부금을 지불하는 것은 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업에 참여하는 조직에 필요한 조건입니다.

이 경우 러시아 연방 세법 264조 1항 29항의 조건(비영리 조직에 대한 기부금 양도 및 생산 필요성)이 모두 충족되므로 계산 시 해당 비용을 고려할 수 있습니다. 소득세 (러시아 연방 세법 제 264 조 1 항, 하위 조항 252 제 1 항).

유사한 설명은 2010년 2월 11일자 러시아 재무부의 서한(2009년 12월 7일자 03-03-06/1/63, 4월 16일자 03-03-06/1/790)에 포함되어 있습니다. , 2009 No. 03-03-06/1/254, 2009년 4월 2일 No. 03-03-06/1/213, 2009년 3월 26일 No. 03-03-05/52 및 연방 국세청 2009년 4월 3일자 러시아 No. ShS -22-3/256.

이 경우 기부금 지불 비용을 확인하는 문서는 다음과 같습니다.

• SRO 회원 증명서 사본;

• 기부금 이전을 위한 지불 명령;

• SRO가 발행한 송장 및 기타 문서.

이는 2010년 8월 10일자 03-03-06/4/75, 2010년 4월 1일자 03-03-06/1/207자 러시아 재무부의 서신에 명시되어 있습니다.

조직이 SRO에 가입할 필요가 없지만(조직이 업무 수행을 위해 입학 허가서가 필요하지 않음) 자발적으로 SRO 회원이 된 경우, 소득 계산 시 납부한 기부금 금액은 고려되지 않습니다. 세금: 이 경우 러시아 연방 세법 제264조 1항 29항의 조건이 적용되지 않습니다. 또한 이러한 비용은 경제적으로 정당한 것으로 간주될 수 없습니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 이러한 설명은 2010년 9월 22일자 No. 03-03-06/1/608자 러시아 재무부의 서신에 포함되어 있습니다.

조직이 소득세를 계산하는 방법에 따라 기부 형태로 비용을 인식합니다.

조직이 현금 방식을 사용하는 경우 기부금을 이전할 때 고려하십시오. 즉, 조직이 비용을 지불하는 보고 기간입니다. 이 절차는 러시아 연방 조세법 273조 3항에 따라 설정됩니다.

조직이 발생 방식을 사용하는 경우 입회비, 회비 및 SRO 보상 기금에 대한 기부금 형태의 비용은 세금 제 272 조 7 항 3 호에 따라 세무 회계에서 일시 인식됩니다. 러시아 연방 코드(예: 결제 날짜) 비슷한 관점이 2010년 8월 10일자 03-03-06/4/75, 2010년 7월 21일자 03-03-06/1/479자 러시아 재무부의 서한에 반영되어 있습니다. 2010년 7월 12일 No. 03 -03-05/150, 2010년 3월 25일 No. 03-03-06/1/182, 2010년 2월 11일 No. 03-03-06/1/63 2010년 4월 1일 No. 03-03-06/1/207, 2010년 3월 25일 No. 03-03-06/1/182, Date 2010년 2월 11일 No. 03-03-06/1/63.

자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업을 허용하는 SRO의 보상 기금에 대한 입장료 및 기여금 지불 비용을 회계 및 과세에 반영한 예입니다. 조직은 발생 방법을 사용하여 소득세를 계산합니다.

Alpha LLC는 다양한 시설 건설을 위한 설계 문서 준비 활동을 수행합니다. 디자인업무에 대한 입학허가서가 있으면 가능합니다.

인증서를 얻기 위해 12월에 "Alfa"는 SRO NP "Proekt"에 합류했습니다. SRO 입장료는 10,000 루블이었고 보상 기금에 대한 기부금은 150,000 루블이었습니다. 월말에 인증서가 접수되었습니다. 회비는 20,000 루블입니다. NP “프로젝트”의 규정에 따라 회비는 조직이 SRO에 가입한 달에 1년에 한 번 지불됩니다.

Alpha의 회계사는 SRO NP "프로젝트"에 대한 기부금 지불을 다음과 같이 기록했습니다.

차변 76 대변 51
- 180,000 문지름. (RUB 10,000 + RUB 150,000 + RUB 20,000) - 디자이너의 SRO에 대한 기여가 나열됩니다.

차변 26 대변 76
- 10,000 문지름. - 디자이너의 SRO 입장료가 고려됩니다.

차변 26 대변 76
- 150,000 문지름. - SRO 디자이너의 보상 기금에 대한 기여도가 고려됩니다.

차변 26 대변 76
- 20,000 문지름. - 디자이너의 SRO에 대한 회비가 고려됩니다.

소득세를 계산할 때 Alpha의 회계사는 기타 비용을 포함했습니다.

• 10,000 루블의 입장료 금액;
• 150,000 루블의 보상 기금에 대한 기여 금액;
• 20,000 루블의 회비.

비영리단체가 SRO 지위를 받기 전에 기부금이 이전된 경우 소득세 계산 시 고려할 수 없습니다. 자율 규제 기관은 아직 SRO 지위를 받지 못했기 때문에 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업 허가증을 발급할 권리가 없습니다. 따라서 그녀의 주소로 이체된 기부금은 과세 소득을 줄일 수 없습니다. 이 결론은 러시아 연방 조세법 264조 1항 29항의 규정과 2009년 4월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/213에 근거합니다.

조언: 자율규제 자격을 부여받기 전에 비영리단체로 이전된 기부금을 고려해야 한다는 주장이 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다.

첫째, 러시아 연방 세법에는 소득세 계산 시 고려할 수 있는 기여금을 조직이 자율 규제 상태를 받은 후에만 지불해야 한다는 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 러시아 연방 조세법 264조 1항 29항에는 기부금이 비영리 단체로 이전되어야 한다고 명시되어 있습니다. 세법에는 기부금을 SRO에 구체적으로 이전하는 비용을 회계 처리하는 별도의 조항이 포함되어 있지 않습니다.

둘째, 조직이 자율 규제 지위를 획득하려면 여러 가지 요구 사항을 충족해야 합니다(러시아 연방 도시 계획법 제55.2조 1항). 특히 다음이 있어야 합니다.

• 비영리 단체가 입학 증명서를 발급하여 규제하려는 활동 유형을 정확히 수행하는 특정 수의 회원(조직 및 기업가)

• 일정 규모의 보상 기금.

이는 2007년 12월 1일자 법률 No. 315-FZ 제3조 3부 및 5부와 러시아 연방 도시계획법 제55.4조의 내용을 따릅니다.

동시에, SRO 지위를 받기 전에 비영리 파트너십의 회원이었던 조직은 자율 규제 조직을 등록한 후 입학 증명서를 받을 권리가 있습니다(규정 55.8조 7항 및 10항). 러시아 연방 도시계획법).

따라서 조직이 이 지위를 부여받기 전에 SRO에 가입한 경우, 소득세를 계산할 때 이 기간 동안 이전된 기부금을 고려할 권리가 있습니다. 결국 그녀는 자본 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 작업 허가증을 받았습니다. 이는 수수료 납부가 비영리단체가 자율규제자격을 취득하기 위한 필요조건, 즉 입학허가서를 취득하기 위한 필요조건이었기 때문이다.

이 결론은 러시아 연방 조세법 제 264조 1항 29항과 러시아 연방 도시 계획법 6.1장의 조항에서 도출할 수 있습니다.

다른 접근법은 SRO의 일부 구성원(자율 규제 지위를 취득한 후 가입)이 다른 구성원(SRO 창설에 참여한)보다 소득세를 납부할 때 이점을 제공할 것입니다. 즉, 다른 사항(조세 제도, 증명서 취득 사실, 발생한 비용의 현실)이 동일하다면 과세 평등 및 조세 차별 부재 원칙에 위배됩니다. 이는 러시아 연방 조세법 제3조 1-2항에 따릅니다.

그러나 이 입장을 따르면 검사관과 의견 차이가 발생할 수 있습니다. 이 문제에 대한 중재 관행은 아직 개발되지 않았습니다.

구실

상황: 소득세를 계산할 때 조직이 임대 또는 재산의 무상 사용에 따라 상대방에게 상환하는 재산세를 고려할 수 있습니까?

아니요, 그럴 수 없습니다.

소득세에 대한 과세 기준은 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련된 경제적으로 정당하고 문서화된 비용에 의해서만 감소됩니다(러시아 연방 세법 제 252조 1항).

재산세(토지세, 교통세, 재산세) 납부 의무는 임대 또는 무료 사용을 위해 부동산 소유자에게 있습니다(러시아 연방 세법 제357조, 373조, 388조). 실제로 이러한 세금은 임대인(대출 기관)이 부담해야 하며 특히 그 활동과 관련된 부동산 유지 비용의 필수 요소입니다. 재산세 환급 비용은 임차인 또는 차용인의 활동으로 인해 발생한 비용으로 간주될 수 없습니다. 러시아 연방 민법 제421조에 따라 그러한 보상이 계약에 의해 제공되더라도 임차인(차용자)에게 이러한 비용은 경제적으로 정당하지 않습니다. 따라서 소득세를 계산할 때 이를 고려하는 것은 불법입니다.

유사한 설명은 2006년 7월 4일자 러시아 재무부 No. 03-06-04-04/28 및 2008년 1월 9일자 No. 18-11/000184 모스크바 러시아 연방세청의 서한에 포함되어 있습니다. , 2007년 8월 20일자 No. 20-05/078880.2, 2004년 12월 1일자 No. 26-12/77723.

조언: 임차인과 임대인은 재산세 환급이 별도로 지급되지 않고 총 임대료를 결정할 때 고려된다는 데 동의할 권리가 있습니다. 이 옵션을 사용하면 임차인은 러시아 연방 세법 264조 1항 10항에 따라 해당 비용을 고려할 수 있습니다.

상황: 소득세를 계산할 때 러시아 조직이 외국 영토에서 지불해야 하는 VAT(동등한 금액) 금액을 고려할 수 있습니까?

예, 가능합니다.

소득세를 계산할 때 경제적으로 정당하고 문서화된 모든 비용이 고려됩니다(러시아 연방 세법 제252조 1항). 따라서 외국법에 따라 납부되는 부가가치세(VAT)(이와 유사한 것)가 이러한 기준을 충족하는 경우 해당 금액은 264조 1항 49호에 근거하여 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함될 수 있습니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.규제 기관은 기타 외국 세금과 관련하여 동일한 입장을 취합니다. 비용에는 러시아 세금과 상쇄될 수 있는 필수 지불만 포함될 수 없습니다. 예를 들어 소득세(러시아 연방 조세법 제311조) 및 조직의 재산세(러시아 연방 조세법 제386.1조)가 있습니다. 이러한 설명은 2013년 12월 11일자 러시아 재무부(No. 03-08-05/54294), 2013년 8월 12일자 No. 03-03-10/32521 및 러시아 연방세무서(9월자)의 서신에 나와 있습니다. 2013년 3월 3일 번호 ED-4-3/15969.

외국의 법률이나 해당 지역의 사업 관습에 따라 작성된 서류를 이용하여 해외 세금 납부(원천징수)를 확인할 수 있습니다. 예를 들어, 외국 상대방 또는 외국 예산으로의 세금 이전을 나타내는 지불 문서입니다. 이 경우 외국어로 작성된 서류는 러시아어로 번역되어야 합니다. 이는 2014년 2월 21일자 러시아 재무부 서한 No. 03-08-05/7410에 명시되어 있습니다.

이전에 러시아 재무부는 다른 입장을 취했다는 점에 유의해야 합니다. 이 부서의 대표자들은 소득세를 계산할 때 러시아 법률에 따라 평가되는 세금만 고려할 수 있다고 주장했습니다(러시아 연방 세법 제 264조 1항, 1항). 이는 2011년 2월 28일 No. 03-03-06/1/112, 2010년 4월 28일 No. 03-03-06/1/303, 2009년 12월 16일 No. 03-03-의 편지에 명시되어 있습니다. 813년 6월 1일. 그러나 이후의 설명이 공개되면서 이러한 내용은 관련성을 잃었습니다.

상황: 세무조사 결과에 따라 발생한 재산세를 세무회계 비용에 포함시킬 수 있나요??

예, 가능합니다.

세무 회계에서 운송세, 토지세 및 재산세는 생산 및 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제264조 1항, 1항). 이 경우 누가 세금을 부과했는지는 중요하지 않습니다. 신고서를 준비하는 조직 자체 또는 감사 중 세무서입니다. 현행법에는 조사관이 추가로 부과한 세금을 비용에 포함시키는 것을 금지하지 않습니다.

비용은 어느 시점에 반영되어야 합니까? 일반 규칙을 따르십시오. 이익을 과세할 때 세금 및 수수료는 발생일에 비용에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제272조 1항, 7항). 감사 결과에 따라 추가로 부과되는 세금의 경우, 이 날짜는 세무 조사관의 해당 결정이 발효되는 날입니다. 일반적으로 검사 결정은 지급인에게 배송된 날로부터 1개월 후에 발효됩니다(러시아 연방 세법 제101조 9항).

검사관의 결정에 대해 항소할 수도 있습니다. 그런 다음 법원이나 연방세청의 불만 사항을 고려한 결과에 따라 평가된 추가 세금 금액이 변경될 수 있습니다. 이러한 변화는 세무회계에도 반영되어야 합니다. 추가 발생세액이 감소하면 그 차액을 영업외손익에 포함시켜야 한다. 이 금액이 커지면 그 차액을 다른 비용에 적용하세요.

법원 또는 상위 세무 당국의 해당 결정이 발효되는 기간에 과세 대상 이익 계산에 추가 소득(비용)을 포함합니다.

에게 기타 비용 Art에 따라 생산 및 판매와 관련됩니다. 러시아 연방 세금 코드 264에는 다음이 포함됩니다.

• o 세금 및 수수료, 관세 및 수수료 금액
• o 상품 인증, 법률, 감사 및 공증 서비스 비용;
• o 수수료 및 기타 유사한 비용;
• o 화재 안전 및 재산 보호(개인 보안 포함) 보장을 위한 비용
• o 채용 비용;
• o 보증 수리 및 유지보수 서비스 제공;
• o 임대료, 임대 비용;
• o 우편, 사무, 대표, 직원 재교육 비용;
• o 저작권 보유자와의 계약(라이선스 및 하위 라이선스 계약)에 따라 컴퓨터 프로그램 및 데이터베이스를 사용할 권리 획득과 관련된 비용
• o 컴퓨터 센터, 은행 서비스;
• o 생산 기술 도입과 생산 및 관리 조직 방법과 관련된 비용
• o 상품(작업, 서비스) 비용에 포함된 기타 표준화된 비용.

영업 외 비용

영업외비용은 상품(작업, 서비스)의 주요 생산 및 판매와 관련되지 않은 비용입니다. 이러한 비용은 보고(세금) 기간에 얻은 영업 외 소득만 줄일 수 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

• o 이전 세금 기간의 손실;
• o 소멸시효가 만료된 채권액 및 추심이 현실적으로 불가능한 기타 채무액
• o 결함으로 인한 손실 및 규범에 따른 자연 손실 금액
• o 내부 생산 사유로 인한 가동 중지 시간으로 인한 손실;
• o 자연재해, 화재 및 기타 긴급 상황으로 인한 손실;
• o 마이너스 환율 차이 형태의 비용;
• o 판매자가 구매자에게 지불하는 프리미엄(할인) 형태의 비용;
• o 의심스러운 부채에 대한 준비금 형성, 보증 수리 및 유지 관리 비용;
• o 임대(임대) 계약에 따라 양도된 재산의 유지 관리 비용;
• o 기타 합리적인 비용.

소득세에 대한 과세표준을 계산하기 위한 비용은 규범에 따라 전액 및 엄격하게 허용될 수 있습니다.

세금 목적으로 고려되지 않는 비용

세법은 소득세 과세표준을 결정할 때 고려되지 않는 비용을 규정합니다.

이러한 비용에는 다음이 포함됩니다.

• o 발생한 배당금 금액;
• o 벌금, 벌금 및 기타 제재 조치가 예산 및 예산 외 자금으로 이전됩니다.
• o 승인된 (주) 자본에 대한 기부, 단순 파트너십에 대한 기부;
• o 중개계약의 이행과 관련하여 위탁매매인, 대리인 또는 기타 변호사가 양도한 재산(금전)
• o 신용 또는 대출 계약에 따라 이전된 자금이나 재산,
• o 무료로 양도된 재산의 비용 및 그러한 양도와 관련된 비용;
• o Art에 규정되지 않은 직원을 위한 지불 금액. 255 러시아 연방 세금 코드;
• o 예금이나 담보로 양도된 재산권 또는 재산권;
• o 예술에 규정된 기타 비용. 270 러시아 연방 세금 코드.

이 비용 목록은 비공개이며 광범위하게 해석될 수 없습니다.

이 기사에 언급된 모든 비용은 어떤 상황에서도 조직의 수입을 감소시킬 수 없습니다.

표준화된 비용

다음 비용이 표준입니다.

• 1. 재고 품목의 손실 및 부족 . 예술의 7 항. 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되는 재료비 목록이 포함 된 러시아 연방 세금 코드 254에 따르면 기술적 손실, 부족으로 인한 손실 및 (또는) 재고 보관 및 운송 중 손상 러시아 연방 정부가 정한 방식으로 승인된 자연 손실 기준 범위 내의 품목. 재고 품목의 부족 및/또는 보관 및 운송 중 손상(자연 손실)으로 인한 손실은 해당 자산의 물리적, 화학적 특성으로 인해 발생합니다. 자연적 손실에는 표준, 기술 및 기술 조건, 기술 운영 규칙 위반 및 용기 손상으로 인해 보관 및 운송 중 귀중품의 손실이 포함되지 않습니다.
• 2. 여행경비 생산 요구로 인한 경우 세금 목적으로 고려되는 비용에 포함됩니다. 여기에는 비용이 포함됩니다.
  • o 직원이 출장 장소로 이동하고 정규 근무 장소로 돌아오는 경우
  • o 숙박 시설 대여 및 호텔에서 제공하는 추가 서비스(통신, 안전 금고 등)에 대한 결제
  • o 비자, 여권, 초대장 및 기타 서류의 등록 및 발급
  • o 조직장의 현지 명령이 승인한 한도 내에서의 일일 수당;
  • o 기타 비용(침대 린넨 사용, 포터 서비스, 수하물 보관소, 열차 대기실 사용).

도착일과 출발일은 출발(도착) 시간에 관계없이 2일로 간주됩니다.

• 3. 출장을 위한 개인용 자동차 및 오토바이 사용에 대한 산재보상 비용 2002년 2월 8일자 러시아 연방 정부 법령 제92호에 의해 설정된 금액의 과세 표준에 포함됩니다. 동시에 표준은 운영 비용 상환, 즉 마모량, 연료 및 윤활유 비용, 유지 보수 및 수리를 고려합니다. 보상 금액은 출장을 위한 개인용 자동차의 사용 강도에 따라 달라질 수 있습니다. 그러나 정부 규제는 엔진 배기량에 따라서만 차별화됩니다(예: 최대 2000cc). cm - 월 1200 루블, 2000 입방 미터 이상. cm - 1500 문지름. 한 달에 오토바이-600 루블. 매월.
• 4. 접대비 - 상호 이익이 되는 관계를 구축하고 유지하기 위해 도착한 국내외 대표와 이사회 회의 참가자의 공식 접대 및 서비스를 위한 조직 비용입니다. 회의록에는 날짜와 장소, 업무회의 프로그램, 초대받은 사람, 조직의 참가자 및 비용 금액이 명시되어야 합니다. 접대 비용에는 접대, 오락, 질병 예방 또는 치료를 위한 비용은 포함되지 않습니다.

신고(세)기간 중 접대비는 같은 기간 인건비의 4%를 초과하지 않는 범위 내에서 기타비용에 포함됩니다.

5. 광고비 상업적 결과를 얻기 위한 목적으로 전시회 및 박람회 참가를 포함하여 생산 또는 판매되는 상품, 상표 및 서비스 마크에 대한 표준화는 법률에 규정되어 있지 않습니다. 다만, 대량 광고 캠페인 중 경품 및 선물의 구매(제작) 및 신고(과세) 기간 동안의 기타 불특정 유형의 광고에 대한 납세자의 비용은 과세 목적으로 매출액의 1%를 초과하지 않는 금액으로 인정됩니다. 수익금(러시아 연방 세법 제249조).

• o 미디어 및 통신 네트워크를 통한 광고 이벤트 비용;
• o 광고 스탠드 및 광고판 제작을 포함한 조명 및 기타 옥외 광고 비용;
• o 전시회, 박람회, 박람회 참가 비용;
• o 전시 기간 동안 원래 품질을 완전히 또는 부분적으로 상실한 상품의 가격 인하 금액.
• 6. 재산 보험 비용 - 임의 및 의무 보험에 대한 지불입니다.

강제 유형의 보험에 대한 비용은 러시아 연방 법률 및 국제 협약의 요구 사항에 따라 승인된 보험 관세 한도 내에서 기타 비용에 포함됩니다. 관세가 승인되지 않은 경우 비용은 실제 비용 금액에 포함됩니다.

자발적 재산 보험 비용도 기타 비용에 포함되지만 세법에서는 다음 유형의 자발적 재산 보험만 정의합니다.

• o 임대 수단을 포함한 운송 수단(수상, 항공, 육상, 파이프라인)
• o 화물;
• o 생산 목적의 고정 자산, 무형 자산, 진행 중인 작업
• o 건설 및 설치 작업과 관련된 위험;
• o 재고;
• o 손해 발생에 대한 책임(해당 보험이 러시아 연방 법률에 의해 규정된 경우)
• 오 기타.
• 7. 직원 임의보험 비용 . 현대 노사 관계 및 그에 따른 고용 계약은 보험과 같은 상당한 비용 항목 없이는 불가능합니다. 보험료는 보험의 종류와 목적에 따라 인건비, 기타 비용과 관련될 수 있습니다.

Art의 16 항에 따른 인건비. 러시아 연방 세금 코드 255에는 계약에 따른 보험금이 포함됩니다.

• o 장기 생명 보험(해당 계약이 최소 5년 동안 체결되고 이 기간 동안 피보험자에게 유리한 보험금을 제공하지 않는 경우)
• o 연금 보험 및 비국가 연금 제공;
• o 최소 1년 동안 체결되어 보험 회사가 피보험 직원의 의료비를 지급하는 직원의 자발적 개인 보험입니다.
• o 피보험자가 사망하거나 업무 수행과 관련하여 피보험자의 근로 능력을 상실한 경우 체결되는 임의 개인 보험입니다.

본 계약에 따라 고용주가 지불한 총 지불액(기부금)은 인건비 금액의 12%를 초과하지 않는 범위 내에서 세금 목적으로 고려됩니다.

직원을 위한 다른 유형의 자발적 보험(생명, 실업 등)은 과세 후 조직이 처분할 수 있는 남은 이익을 희생하여 수행됩니다.

피보험 직원의 의료비를 보험사에 지급하는 자발적 개인 보험 계약에 따른 기부금은 인건비 금액의 6%를 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함됩니다.

피보험 직원이 사망하거나 업무 수행과 관련하여 업무 능력을 상실한 경우에만 체결되는 자발적인 개인 보험 계약에 따른 기부금은 15,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함됩니다. 연간, 피보험 직원 수에 대한 해당 계약에 따라 지불된 기여금 총액의 비율로 계산됩니다.

8. 채무에 대한 이자 .

부채 의무는 작성 형식에 관계없이 상품 및 상업 대출, 대출, 은행 예금, 은행 계좌 또는 기타 차입으로 이해됩니다.

채무 회계에 허용되는 비용을 결정할 때 두 가지 방법 중 하나를 사용하여 Art 제 1 항에 제공된 최대 비용 금액을 계산합니다. 러시아 연방 세금 코드 269. 이 방법은 회계정책에 기록되어야 합니다.

1. 첫 번째 방법을 적용할 경우, 비교 가능한 대출의 평균 이자율을 사용합니다. 유사한 조건으로 발행된 채무채무는 유사한 담보로 담보된 유사한 금액, 동일한 조건, 동일한 통화로 발행된 채무채를 의미합니다.

모든 비교 기준을 충족하지만 다양한 범주의 채권자(개인 또는 법인)로부터 승인된 부채 의무는 비교할 수 없는 것으로 간주됩니다.

• 2. 두 번째 방법을 적용할 때 최대 이자율은 러시아 중앙 은행의 재융자율과 동일하다고 가정하며, 루블 채무의 경우 1.1배 증가하거나 외화 채무의 경우 15%와 동일합니다. .
• 3. 차용인 - 러시아 조직이 차용인의 승인된 (주) 자본의 20% 이상을 (직접 또는 간접적으로) 소유한 외국 조직 (대출 기관)에 대한 채무 의무가 있는 경우 - 러시아 조직, 또는 러시아 조직이 지정된 외국 조직의 계열사로 인정되면 다음 순서로 계산된 실제 발생 이자의 일부가 세금 목적상 비용으로 허용됩니다.
  • o 납세자는 각 보고(세) 기간의 마지막 날에 다음 각 보고(세) 기간에 납세자가 발생한 이자 금액을 나누어 통제 부채에 대한 비용으로 인식된 최대 이자 금액을 계산할 의무가 있습니다. 해당 보고 기간(세금) 기간의 마지막 보고일에 계산된 자본화 계수로 통제 부채를 계산합니다.

이 경우 자본화 비율은 미지급 통제 부채를 러시아 조직의 수권 자본에 대한 해당 외국 조직의 직간접적 참여 지분에 해당하는 자기 자본 금액으로 나누고 그 결과를 3으로 나누어 결정됩니다.

자기자본 금액을 결정할 때 세금 및 수수료에 대한 부채 형태의 채무 금액은 고려되지 않습니다.

• 9. 필지권 취득비용 다음과 같이 나누어집니다:
  • o 건물, 구조물, 구조물이 위치하거나 이러한 부지에 고정 자산을 건설할 목적으로 취득한 주 또는 지방자치단체 소유 토지로부터 토지 구획을 취득합니다.
  • o 특정 임대 계약 체결에 따라 토지 임대 계약을 체결할 권리를 취득합니다.

납세자의 선택에 따라 이러한 비용은 다음 순서로 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용에 포함됩니다.

• 1) 해당 금액이 5년 이상 기간에 걸쳐 균등하게 인식되거나, 해당 금액 전액이 나올 때까지 직전 과세기간 계산 과세표준의 30%를 초과하지 않는 금액으로 비용으로 인식되는 경우 비용은 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책에 따라 완전히 인식됩니다. 최대 비용 금액을 계산하려면 토지 권리 취득에 드는 비용을 고려하지 않고 이전 과세 기간의 과세 기준을 결정합니다. 5년을 초과하는 기간 동안 분할 계획으로 토지를 취득한 경우 해당 비용은 계약에서 정한 기간에 걸쳐 균등하게 인식됩니다.
• 2) 토지에 대한 권리를 취득하기 위한 비용 금액은 특정 권리의 국가 등록을 위한 서류를 제출한 사실이 문서화된 순간부터 기타 비용에 포함될 수 있습니다. 러시아 연방 법률에 따른 토지 계획에 대한 임대 계약이 국가 등록 대상이 아닌 경우 임대권 취득 비용은 본 임대 계약의 유효 기간 동안 균등하게 비용으로 인식됩니다.
• 10. 물품이나 재산권을 판매할 때의 비용 .

예술의 단락 3에 따라. 러시아 연방 조세법 268조에 따르면, 상품이나 재산권을 판매할 때 조직은 부정적인 결과를 받은 경우(판매 관련 비용이 판매 수입을 초과함) 다음을 기타 비용에 포함할 권리가 있습니다. 이 자산의 내용 연수와 실제 사용 기간 간의 차이로 정의된 기간 동안 균등 지분으로 발생한 손실 금액입니다.

1) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및/또는 판매(작업, 서비스, 재산권)와 관련된 비용
2) 고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리, 운영, 수리 및 유지 관리 및 이를 양호한(최신) 상태로 유지하는 데 드는 비용
3) 천연자원 개발 비용
4) 과학 연구 및 개발 비용

2. 생산 및/또는 판매와 관련된 비용은 다음과 같이 구분됩니다.
1) 재료비;
2) 인건비;

4) 기타 비용.
3. 제291조, 제292조, 제294조, 제296조, 제297조의 규정을 고려하여 은행, 보험 기관, 비국가 연기금, 소비자 협력 기관, 증권 시장 전문 참가자 및 외국 기관의 비용 결정 기능이 확립됩니다. , 본 강령의 299, 300, 307, 308, 309 및 310.
(2002년 5월 29일자 연방법 No. 57-FZ에 의해 개정된 제3항)
제253조에 대한 해설
이 기사에서는 생산 및 판매와 관련된 비용, 즉 이전에 "생산 비용(상품, 작업, 서비스)"이라고 불렀던 비용과 관련된 일반화된 목록 및 비용 그룹을 제공합니다.
이 기사에서는 이러한 비용을 두 가지 유형으로 분류합니다. 한편, 생산 및 판매와 관련된 비용에는 다음이 포함됩니다(분류 1번).
1) 상품의 제조(생산), 보관 및 배송, 작업 수행, 서비스 제공, 상품 획득 및/또는 판매(작업, 서비스, 재산권)와 관련된 비용
2) 고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리, 운영, 수리 및 유지 관리 및 이를 양호한(최신) 상태로 유지하는 데 드는 비용
3) 천연자원 개발 비용
4) 과학 연구 및 개발 비용
5) 의무보험 및 임의보험 비용
6) 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용.
반면, 생산 및/또는 판매와 관련된 비용은 다음과 같이 분류됩니다(분류 번호 2).
1) 재료비;
2) 인건비;
3) 감가상각 경과액
4) 기타 비용.
이러한 분류는 상호 보완적이거나 상호 배타적이지 않습니다. 분류 N 1의 실질적인 중요성은 전혀 명확하지 않습니다. 나중에 예술에서. 318 비용을 직접 비용과 간접 비용으로 나눌 때 분류 2번에서 설정된 개념만 사용됩니다.
본 강령의 이 장의 후속 기사에서는 이 목록과 그룹화의 각 구성 요소에 대해 더 자세히 설명합니다.

Art 제1항에 근거한 생산 및 판매와 관련된 비용. 러시아 연방 세금 코드 253에는 다음이 포함됩니다.

• o 상품의 제조(생산), 보관 및 배송과 관련된 비용
• o 업무 수행, 서비스 제공
• o 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 취득 및/또는 판매
• o 고정 자산 및 기타 재산의 유지 관리, 운영, 수리, 유지 관리 및 이를 양호한(최신) 상태로 유지하는 데 드는 비용
• o 천연자원 개발 비용;
• o 연구 및 개발 비용;
• o 의무보험 및 임의보험 비용;
• o 생산 및/또는 판매와 관련된 기타 비용.

위의 비용은 네 가지 큰 그룹으로 분류됩니다.

• o 재료비;
• o 인건비;
• o 감가상각 경과액
• o 기타 비용.

재료비

재료비에는 다음 비용이 포함됩니다.

• o 상품(작업, 서비스) 생산에 사용되는 원자재 및 자재 구매
• o 기타 생산 및 경제적 요구에 따라 판매되거나 소비되는 제품의 포장 또는 기타 준비에 사용되는 자재 구매
• o 기술 목적에 사용되는 모든 유형의 연료, 물 및 에너지 구매, 모든 유형의 에너지 생산, 건물 난방, 기업의 운송 업체가 수행하는 생산 서비스를 위한 운송 작업
• o 환경 기금의 유지 및 운영과 관련된 비용
• o 보관, 생산 및 운송 중 기술적 손실, 부족 및/또는 손상으로 인한 손실,
• o 기타 비용.

재료비에 포함된 재고 비용(MPI)은 수수료, 수입 관세 및 수수료, 운송 비용 및 기타 관련 비용을 포함하여 실제 취득 가격(부가가치세 및 소비세 제외)을 기준으로 결정됩니다. 그들의 구매.

재고 비용을 잘못 결정하면 과세 기준이 과소평가될 수 있습니다. 세금 목적으로 제품 생산에 사용되는 원자재 및 소모품을 상각할 때 자재비 금액을 결정할 때 다음 평가 방법 중 하나가 사용됩니다.

• o 재고 단위의 비용으로;
• o 평균 비용으로;
• o 첫 번째 인수 비용(FIFO);
• o 최근 인수 비용(LIFO).

사용된 평가 방법은 세금 목적으로 조직이 채택한 회계 정책에 명시되어 있습니다.

재료비 금액은 생산으로 이전되어 월말에 사용되지 않은 잔여 재고 및 반환 가능한 폐기물의 가치로 감소됩니다.

인건비

Art를 기준으로 한 인건비. 러시아 연방 세금 코드 255에는 다음이 포함됩니다.

• o 직원에 대한 현금 및 현물 지급, 인센티브 발생 및 수당;
• o 근무 시간 또는 근무 조건과 관련된 보상 발생액
• o 의무적 및 자발적(표준에 따른) 보험 계약에 따른 기여 금액
• o 보너스 및 일회성 인센티브 적립;
• o 민사 계약에 따른 인건비;
• o 노동(계약) 또는 단체 협약에 의해 제공되는 직원을 위해 발생하는 기타 유형의 비용.

감가상각비

감가상각자산

예술에 따른 감가 상각 재산. 러시아 연방 세금 코드 256은 납세자가 소유하고 소득을 창출하는 데 사용하며 그 비용은 감가상각으로 상환되는 재산, 지적 활동의 결과 및 기타 지적 재산 대상을 인정합니다. 이 부동산의 유효 수명은 12개월 이상이어야 하며 초기 비용은 40,000 루블 이상이어야 합니다. 또한 임차인은 임대 자산에 대한 분리 불가능한 개선 비용을 감가상각 자산에 포함시킬 권리가 있습니다.

Art의 3항에 따른 감가상각 재산의 구성에서. 러시아 연방 세금 코드 256에서는 고정 자산이 제외됩니다.

• o 무료 사용 계약에 따라 양도(수령)되었습니다.
• o 관리자의 결정에 따라 3개월 이상 보존 상태로 전환되었습니다.
• o 관리자의 결정에 따라 12개월 이상 재건축 및 현대화 작업을 진행하고 있습니다.

토지 및 기타 천연자원(물, 하층토 등), 재고, 미완성 자본 건설 및 Art의 2항에 나열된 기타 자산은 감가상각 자산이 아닙니다. 256 러시아 연방 세금 코드.

감가상각 방법

감가상각 경과액에는 러시아 연방 법률에 따라 결정된 고정 자산 및 무형 자산의 완전한 복원을 위한 감가상각비가 포함됩니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 258에 따라 조직의 감가상각 자산은 1년에서 30년 이상의 내용 연수에 따라 10개의 감가상각 그룹으로 분배됩니다. 고정 자산 개체의 내용 연수는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인된 고정 자산 분류자의 요구 사항에 따라 조직에 의해 결정됩니다. 보너스가 제공됩니다. 납세자는 자본 투자에 대한 보고(세금) 기간 비용에 다음 금액을 포함할 권리가 있습니다.

• o 고정 자산 초기 비용의 10%(무료로 받은 자산 제외)
• o 세 번째 ~ 일곱 번째 감가상각 그룹에 속하는 감가상각 자산에 대해서는 30%를 적용합니다.

유사한 방식으로, OS 데이터의 완성, 개조, 재구축, 현대화, 기술 재장비, 부분 청산 등의 경우에 발생하는 비용을 고려할 수 있습니다.

따라서 시운전 후 고정 자산은 원래 비용에서 현재 보고(세금) 기간의 비용에 포함된 감가상각 보너스를 뺀 감가상각 그룹(하위 그룹)에 포함됩니다.

감가상각금을 사용한 고정자산을 위탁한 지 5년이 지나지 아니하여 매각한 경우에는 일시에 비용으로 청구된 감가상각금 금액을 원상회복하여 회계처리에 산입한다. 영업 외 소득으로 과세 기준 (러시아 연방 세법 제 258 조 9 항 4 항).

무형자산의 내용연수는 특허권, 인증서, 기타 지적재산권 이용조건의 제한사항의 유효기간과 관련 계약에서 규정한 무형자산의 내용연수에 따라 결정됩니다. 내용연수 산정이 불가능한 무형자산의 원가, 감가상각률은 10년으로 설정됩니다.

조직은 세무회계에서 감가상각을 계산하는 두 가지 방법(선형 및 비선형) 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 다만, 8~10차 감가상각그룹에 포함된 건물, 구축물, 송전장치, 무형자산에 대해서는 내용연수가 20년 이상인 가동시기에 관계없이 선형법만을 적용한다.

감가상각 대상 자산에 대한 감가상각 발생은 해당 자산이 운용된 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다.

감가상각 계산방법은 다음 과세기간이 시작되는 시점부터 변경될 수 있습니다. 그러나 납세자는 5년에 한 번만 감가상각비를 계산하는 비선형 방법에서 선형 방법으로 전환할 수 있는 권리가 있습니다(역전환의 경우 그러한 제한이 설정되지 않았습니다).

감가상각은 해당 자산의 내용 연수를 기준으로 결정된 감가상각률에 따라 감가상각 자산에 대해 계산됩니다.

사용시 선형 방법 감가상각대상에 대하여 1개월 동안 발생한 감가상각액은 그 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

선형법을 적용할 때 감가상각대상 각 항목의 감가상각률은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

K = (1/n) 100, %,

여기서 K는 감가상각률, 감가상각 대상 자산의 원래(대체) 비용의 %입니다.

n은 분류 기준에 따라 특정 감가상각 자산의 내용 연수(월 단위)입니다.

따라서 정액법을 사용하면 감가상각 자산의 비용을 내용 연수 동안 비용에 균등하게 고려할 수 있습니다.

감가상각 자산을 현대화하거나 부분적으로 청산하는 경우, 내용 연수(현대화로 인한 연장 기간 포함)가 끝날 때까지 자산 가치가 과소 감가상각되거나 조기 상각될 가능성이 있습니다. 이 경우 내용연수가 끝난 후에도 그 물건의 원가가 완전히 상각될 때까지 감가상각비는 종전의 비율로 부과되어야 합니다. 동시에 현대화로 인해 내용 연수가 증가하지 않은 경우 감가상각을 계산할 때 납세자는 남은 내용 연수를 고려해야 합니다. 실제로는 완전히 감가상각된 고정 자산을 현대화하는 경우가 있습니다. 이러한 현대화 비용은 감가상각 메커니즘을 통해 상각되어야 하며 해당 자산이 운용될 때 설정된 감가상각률이 적용되어야 합니다.

사용 원리 비선형 방법 즉, 월간 감가상각액은 선형법처럼 자산별로 별도로 계산하는 것이 아니라 감가상각군(하위군) 전체를 대상으로 계산해야 한다는 점이다.

과세 기간 첫날에 각 감가상각 그룹(하위 그룹)에 대한 총 잔액이 결정되며, 이는 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)에 속하는 모든 감가상각 가능 자산의 잔존 가치의 합계로 계산됩니다. 앞으로 각 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 이 그룹(하위 그룹)에 대해 발생한 감가상각액을 고려하여 다음 달 1일에 결정됩니다.

각 감가상각 그룹(하위 그룹)에 대해 하루 1개월 동안 발생하는 감가상각액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

A = B(k/100),

여기서 A는 감가상각 그룹(하위 그룹)에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액입니다.

B - 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액

k는 감가상각 그룹(하위 그룹)에 대한 감가상각률(%)입니다.

비선형법을 적용하기 위해 감가상각률을 적용하였으며, 표와 같습니다. 7.1.

감가상각자산을 운용함에 따라 해당 대상의 초기비용은 해당 자산을 운용한 달의 다음달 1일부터 해당 감가상각그룹(하위그룹)의 총 잔액을 증가시킵니다. 또한 완성, 장비 추가, 재건축, 현대화 또는 기술 재장비 등의 경우 고정 자산의 초기 비용이 변경되면 총 잔액이 증가합니다.

표 7.1

어떤 이유로든 감가상각 자산이 처분되는 경우 해당 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 해당 자산의 잔존 가치만큼 감소됩니다. 총 잔액이 0으로 줄어들 수도 있습니다. 이 경우 해당 감가상각그룹(하위그룹)은 청산됩니다.

또한 감가상각 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 20,000루블 미만이 될 수 있습니다. 이 경우 납세자는 지정된 그룹(하위 그룹)을 청산하고 총 잔액의 잔액을 현재 보고(세금) 기간의 영업 외 비용에 귀속시킬 권리가 있습니다. 감가상각 자산 항목의 내용 연수가 만료되면 해당 항목은 감가상각 그룹(하위 그룹)에서 제외됩니다. 이 경우 이 그룹(하위 그룹)의 총 잔액은 변경되지 않고 그대로 유지될 수 있으며 감가상각비는 일반적으로 설정된 방식으로 계속 계산될 수 있습니다.

올해 1월 1일 현재 밀링머신의 잔존가치입니다. 세 번째 감가 상각 그룹의 경우 640,000 루블에 달했습니다. 1월에는 146,000루블의 선반이 가동되었습니다. 밀링 머신의 현대화가 완료되었지만 내용 수명은 변하지 않았습니다. 현대화 비용은 120,000 루블에 달했습니다.

3차 감가상각 그룹에 따른 밀링 및 터닝 기계의 내용연수는 3년 4개월~40개월이었습니다. 이러한 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 절차를 고려해 보겠습니다.

1. 선형 방법 .

감가상각률: K = 1: 40 = 0.025.

1월 감가상각액: 640,000 · 0.025 = 16,000 루블.

2월 감가상각액:

밀링 머신 - (640,000 + 120,000) · 0.025 = 19,000 문지름,

선반 - 146,000 · 0.025 = 3,650 문지름.

2개월간 감가상각 총액은 38,650루블입니다.

올해 3월 1일 기준 감가상각자산의 잔존가치입니다. 867,350 루블이 될 것입니다.

감가상각률은 원가에 매번 적용되므로 고정자산은 상각될 때까지 40개월에 걸쳐 균등하게 전액 감가상각됩니다.

2. 비선형 방법 .

1월의 총 잔액은 640,000루블입니다. 감가상각 경과액: RUB 35,840. (640,000 · 5.6 / 100). 감가상각이 계산된 후 이 감가상각 그룹의 총 잔액은 RUB 604,160입니다. (640,000-35,840).

1월에 발생한 거래로 인해 총 잔액에 영향을 미쳤으므로 2월 감가상각비 계산 시 해당 거래가 반영됩니다. 2월 감가상각액은 48,728.96 루블입니다. [(604,160 + 146,000 + 120,000) · 5.6 / 100]. 2월 감가상각비 발생 후 올해 3월 1일 기준 3차 감가상각군 잔액입니다. 821,431.04 루블에 달했습니다. (640,000 - 35,840 - 48,728.96 + 146,000 + 120,000). 2개월간 감가상각 총액은 84,568.96루블입니다.

세금 부담을 줄이려면 조직 활동의 재무 결과가 긍정적인 경우 비선형 감가상각 방법을 사용하는 것이 좋습니다. 정액법에 비해 감가상각공제액을 2배 가까이 늘림으로써 총비용이 늘어나고 소득세 과세표준이 늘어나 소득세가 감소하는 효과가 있습니다. 금융 및 경제활동으로 인한 손실이 있는 경우, 손실액의 증가가 조세부담에 직접적인 영향을 미치지 않으므로 선형법을 사용하는 것이 바람직합니다.

감가상각은 회계 정책에 명시된 조직장의 결정에 따라 설정된 비율보다 낮은 비율로 계산될 수도 있습니다. 할인된 세율의 사용은 과세 기간 시작부터 전체 과세 기간 동안에만 허용됩니다. 조직에서 축소된 표준을 사용하는 이유는 무엇입니까?

실제로 이는 가까운 미래에 재무 결과가 수익성이 없을 것이라고 가정하는 기업에 편리합니다. 다음해 수익성이 좋은 해에는 감가상각률이 높아질 수 있습니다.

에너지 효율성이 높고 열악한 환경에서 작업하거나 교대 근무 시간이 연장되는 경우, 농업 조직 및 특별 경제 구역 거주자가 사용하는 감가상각 고정 자산의 경우 2 이하의 특별 계수가 적용될 수 있습니다. 기본 감가 상각률 금융리스 계약 (리스 계약)의 대상인 감가 상각 고정 자산과 과학 기술 활동에만 사용되는 고정 자산의 경우 기본 감가 상각률에 3 이하의 계수를 적용 할 수 있습니다. 그러나 감가상각이 비선형 방법을 사용하여 계산되는 경우 이 조항은 첫 번째, 두 번째 및 세 번째 감가상각 그룹과 관련된 고정 자산에는 적용되지 않습니다.