세무 대리인인 회사의 회계사는 직원에게 과도하게 원천징수된 세금 금액을 향후 지급액에서 상쇄할 수 있습니다.

과세기간(역년)이 아직 진행중인 경우

직원은 자신의 소득에서 개인 소득세를 과도하게 원천징수한 회사로부터 계속해서 세금을 받습니다.

당월 개인소득세 계산 시 과다 원천징수된 세액 공제

개인 소득세의 납세 기간은 1년입니다(러시아 연방 세법 제216조). 원천징수 대상 개인소득세는 연초부터 발생기준으로 계산됩니다. 이번 달의 세액을 계산할 때 현재 과세 기간의 이전 달에 원천징수된 세액이 고려됩니다.

즉, 상쇄는 처음에는 개인 소득세 계산 절차에 "내장"되었습니다.

지난달 말에 발생한 직원의 급여에서 세금 코드에서 규정한 것보다 더 많은 금액이 세금이 원천징수되었다고 가정해 보겠습니다.

예를 들어, 회계사는 첫 아이의 행복한 아버지가 다음 달 5일 이후에만 필요한 서류를 가져왔기 때문에 신생아에 대한 표준 세금 공제를 적용하지 않았습니다.

첫 번째 자녀의 세금 공제는 1,400 루블입니다. (러시아 연방 세법 제218조 4항)

세금 공제를 적용하지 않고 계산한 개인 소득세 금액은 182 루블 더 많은 것으로 나타났습니다. (RUB 1,400 × 13%).

이러한 상황에서 당월 임금에서 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 연초부터 직원의 총 소득에서 개인 소득세를 결정하고 이 시점까지 원천징수된 세액을 상쇄합니다(제3항). 러시아 연방 세금법 제 226조). 개인 소득세의 과도한 원천징수에 대해 직원에게 알리고 세금 상쇄를 신청하도록 요구할 필요가 없습니다.

실시예 1
2014년 4월 25일, 매니저 I.P. 로코토프에게는 아들이 있었습니다. 바쁜 아버지는 2014년 5월 12일 아이의 출생증명서 사본을 경리부에 가져왔습니다. 개인소득세 과세 대상 소득과 원천징수세액에 대한 정보는 아래 표와 같습니다.

표 2014년 직원의 과세 소득 및 개인 소득세 금액

해결책

자녀공제 서류 제출시까지 개인소득세 계산

2014년 1월부터 4월까지의 기간 동안 연초부터 발생 기준으로 계산된 직원 소득 금액은 88,000 루블에 달했습니다.

자녀 출생에 관한 서류가 없으면 회계사는 자녀 공제를 고려하지 않고 개인 소득세 금액을 계산했습니다.

연초부터 실제로 원천징수된 세금 총액은 11,440루블이었습니다. (RUB 88,000 × 13%).

자녀 공제 서류 수령 후 개인 소득세 재계산

I.P.로부터받은 후. Rokotov의 자녀 공제 신청과 자녀의 출생 증명서 사본에 따라 회계사는 2014년 1월부터 4월까지 직원의 급여에서 원천징수할 개인 소득세 금액이 11,258 루블이어야 한다고 결정했습니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) × 13%].

결과적으로 2014년 1월부터 4월까지 회계사는 직원 소득에서 개인 소득세를 182루블 더 원천징수했습니다. (RUB 11,440 - RUB 11,258).

세금 기간은 아직 종료되지 않았으며 직원은 같은 회사에서 계속 일하고 있으며 그의 소득에는 동일한 세율 13%가 과세됩니다.

182 루블의 개인 소득세 초과 납부에 대한 특별한 조치는 없습니다. 회계사가 이 작업을 수행할 필요는 없습니다. 5월 개인소득세 계산시 자동으로 공제됩니다.

재계산 후 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액은 "개인 소득세 납부" 하위 계정의 계정 68 차변에서 확인할 수 있습니다.

5월 급여에서 개인소득세 계산

개인 소득세는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다.

5월 임금에서 원천징수될 세액을 계산하기 위해 회계사는 2014년 1월부터 5월까지의 기간에 대해 다음을 결정합니다.

- 소득 금액 - 110,000 루블;

- 공제 금액 - 2800 루블. (1400 루블 × 2개월);

- 과세 소득 금액 - 107,200 루블. (RUB 110,000 - RUB 2,800);

— 원천징수 대상 개인 소득세 총액은 RUB 13,936입니다. (RUB 107,200 × 13%).

5월 급여에서 원천징수되는 개인 소득세액은 2014년 1월~5월 동안 계산된 세액(13,936루블)과 1월~4월 동안 실제로 원천징수된 개인소득세액의 차액과 같습니다. 2014 (11,440 루블) (러시아 연방 세법 226조 3항).

5월 급여에서 공제되는 개인 소득세 금액은 2,496 루블입니다. (RUB 13,936 - RUB 11,440).

회계에서 5월의 개인 소득세가 이체된 후에는 "개인 소득세 계산" 하위 계정의 계정 68에 더 이상 차변 잔액이 없습니다(다른 직원의 개인 소득세 계산이 올바르게 수행된 경우). 과다하게 원천징수된 세액은 5월 개인소득세 계산 시 상쇄되기 때문이다.

직원이 기한 내에 서류를 제출한 경우 5월 급여에 대한 개인 소득세 금액

직원이 공제 신청서와 증빙 서류를 제때 제출했다면 회계사는 공제를 고려하여 4월 급여에 대한 개인 소득세를 계산했을 것입니다.

그러면 1월부터 4월까지의 개인 소득세는 11,258 루블이 됩니다. [(RUB 88,000 - RUB 1,400) × 13%]. 그리고 5월 급여에서 공제되는 개인 소득세는 2,678 루블과 같습니다. (RUB 13,936 - RUB 11,258). 즉, 182 루블이 더 많습니다. (2678 루블 - 2496 루블).

세금 공제를 적용하는 데 필요한 서류가 있으면 과도한 개인소득세 원천징수는 발생하지 않습니다.

직원의 세금 상태가 변경된 경우 개인 소득세 공제

이 상황을 고려해 봅시다. 2014년 초에 귀하의 직원은 아직 러시아 연방의 세금 거주자가 아니었습니다.

개인 소득세를 계산할 때 회계사는 30%의 세율을 적용했습니다(러시아 연방 세법 제224조 3항).

몇 달 후 직원은 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 획득했습니다. 이 경우 30% 세율로 계산된 소득에서 원천징수된 개인소득세액을 표준세액공제를 통해 13% 세율로 다시 계산해야 합니다.

이러한 상황에서는 개인 소득세의 초과 납부가 형성됩니다. 2014년 말까지 13%의 원천징수세율로 상쇄될 수 있습니다. 이것이 말하는 내용입니다:

즉, 이번 달에 납부해야 하는 13%의 세율로 개인 소득세를 계산할 때 회계사는 이전 달에 이미 30%의 세율로 원천징수한 세액을 고려합니다.

30% 비율로 원천징수된 세금 금액이 해당 연도 말까지 완전히 공제되지 않은 경우 직원은 원천징수된 초과 개인 소득세 금액에 대한 환불을 세무서에 신청할 수 있습니다. 환불은 세무 조사관(러시아 연방 조세법 231조 1.1항, 2013년 10월 3일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/41061, 연방세)에 의해서만 이루어집니다. 2013년 9월 16일자 러시아 서비스 No. BS-2-11/615@).

초과지급을 상쇄할 수 없는 경우

배당금에 대한 개인 소득세의 초과 납부.회사는 직원에게 배당금을 지급했습니다. 프로그램의 기술적인 결함으로 인해 회계사는 9% 세율(러시아 연방 조세법 제224조 4항) 대신 15% 세율(세법 제224조 3항)을 적용했습니다. 러시아 연방).

그 결과 개인 소득세가 초과 납부되었습니다. 급여에 대한 개인 소득세 납부에는 포함되지 않으며 환급만 가능합니다. 이는 다음과 같이 설명됩니다.

임금에 대한 개인소득세액은 배당금에 대한 개인소득세액과 별도로 결정됩니다. 이는 조세법 225조 1항에 따릅니다.

배당금에 대한 개인 소득세와 임금에 대한 개인 소득세를 계산할 때 서로 다른 세율(9% 및 13%)이 사용되며 두 가지 과세 기준이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제210조 2항).

달력 연도가 종료되었습니다.총 세금 금액은 해당 연도의 결과를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제225조 3항).

연말에 초과 납부가 있는 경우 회계사는 이를 다음 연도 소득에서 향후 개인 소득세 원천징수액과 상쇄할 수 없습니다.

예를 들어, 2013년에는 직원의 급여에서 개인소득세가 과도하게 원천징수되었습니다. 이러한 초과지불은 2014년에 발생한 소득에 대한 세금을 계산할 때 고려할 수 없습니다. 2014년부터 회계사는 1월 1일부터 과세 기준을 결정합니다(러시아 연방 세법 제226조 3항).

직원이 그만 두었습니다.해고 후 직원은 더 이상 이 조직으로부터 소득을 받을 수 없으므로 상쇄가 불가능해집니다.

계산할 수 없는 경우에는 반환할 수 있습니다.과도하게 원천징수된 개인소득세를 상쇄할 수 없는 모든 경우에는 환급이 가능합니다. 반품은 다음 방법으로 이루어질 수 있습니다.

개인소득세 원천징수액이 과다한 회사. 반품 절차는 아래에 설명되어 있습니다.

세무 조사관. 이를 위해 해당 연도가 끝난 후 직원은 양식 3-NDFL로 신고서를 제출할 수 있습니다. 이 양식에는 2-NDFL 양식의 증명서(증명서의 5.6항에 원천징수된 개인 소득세의 초과 금액이 반영됨)와 세금 환급 신청서가 첨부되어야 합니다.

세무 대리인이 과도하게 원천징수한 개인소득세를 신고하는 절차

회사가 과도하게 원천징수한 개인소득세를 반환하는 절차는 세법 제 231조 1항에 자세히 설명되어 있습니다.

이를 진행하기 전에 회계사는 회계 증명서에 개인 소득세의 과도한 원천 징수 사실을 기록해야합니다.

초과 지급에 대해 직원에게 통지

회계사는 해당 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 과도한 원천징수 사실을 직원에게 통보해야 합니다. 이 작업은 다양한 방법으로 수행할 수 있습니다.

서면 통지를 보내십시오(아래 샘플).

과도한 개인 소득세가 원천징수되었다는 사실을 직원이 알고 있음을 나타내는 행을 회계 증명서에 추가하십시오.

개인 소득세의 과도한 원천징수에 대해 직원에게 보내는 샘플 통지

직원은 통지서나 증명서에 서명합니다. 그의 서명은 그가 그것에 대해 잘 알고 있다는 것을 의미합니다. 직원이 이미 사직한 경우, 반환 영수증을 요청하는 메시지를 우편으로 보낼 수 있습니다.

주요 재무 부서의 전문가에 따르면 먼저 이 메시지를 보내는 절차에 대해 납세자와 동의하는 것이 좋습니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-112). ).

직원이 환불 요청서를 작성합니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세 환급의 근거는 직원의 신청입니다(러시아 연방 세법 제231조 1항). 개인 소득세 계산과 관련된 모든 문서와 마찬가지로 검사관의 청구를 피하기 위해 직원에게 신청서 텍스트에 다음을 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다.

여권 세부정보

등록 주소

TIN(사용 가능한 경우).

신청서에서 직원은 회사 회계사가 세금을 이체할 은행 계좌 번호를 표시합니다.

직원으로부터 신청서를 받은 날부터 회사가 세금을 반환해야 하는 기간이 시작됩니다.

반품 기간 및 반품 자금 출처

과도하게 원천징수된 개인소득세 환급 신청을 직원으로부터 받은 날로부터 3개월 이내에 환급됩니다. 이 직원의 소득과 다른 직원의 소득 모두에서 향후 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄여 세금을 환급합니다.

지연이 발생하는 경우 위반일에 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자율을 기준으로 마감일 위반일마다 이자가 발생합니다(세법 5항, 1항, 231조). 러시아 연방).

회사가 세무서에 신청할 때

회계사는 직원으로부터 개인 소득세 환급 신청서를받은 후 회사가 다른 직원의 소득에서 예산에 납부해야 할 개인 소득세를 희생하여 3 개월 이내에 세금을 환급 할 기회가 있는지 평가해야합니다 ( 2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-112의 2항).

예산으로 이전할 세액이 3개월 이내에 환급할 만큼 부족할 경우 회사는 세무서에 누락된 금액에 대한 환급을 신청할 수 있다. 직원이 반품 신청서를 제출한 날로부터 10일이 할당됩니다.

회계사는 세무서에 다음을 보냅니다.

과다하게 원천징수된 금액의 반환을 회사를 대신하여 신청하는 것

해당 세금 기간에 대한 세금 등록부에서 추출한 내용

러시아 연방 예산 시스템에 대한 과도한 원천징수 및 세금 이전을 확인하는 문서.

세무서는 세법 제78조에 규정된 방식으로 개인소득세 금액을 반환합니다.

이 지불금을 받기 전에 회계사는 회사 자체 자금을 희생하여 돈을 반환할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제 231조 1항).

세무 대리인은 과도하게 원천징수된 개인소득세 금액을 직원의 은행 계좌로 이체할 의무가 있습니다.

세무사를 통해 개인소득세 환급을 진행하는 경우

연도가 종료되지 않았지만 직원과의 고용 계약이 종료되었습니다. 이 경우 과도하게 원천징수된 개인소득세를 세무사를 통해 환급받을 수 있습니다. 단, 다음 조건에 따라야 합니다.

개인소득세의 과도한 원천징수 사실이 해당 과세기간이 종료되기 전에 발견되어 직원이 해고된 경우

이번 세금 기간이 끝나기 전에 환불 절차가 시작되었습니다.

이 경우 고용 관계의 부재는 과도하게 원천징수된 개인소득세 환급에 장애가 되지 않습니다.

회사가 세무서에 개인 소득세 환급을 신청하는 경우 예산에서 자금 수령은 차변 51 크레딧 68 하위 계정 "개인 세금 계산"으로 기록되어야 하며 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 직원에게 양도해야 합니다. - 일반적인 방법으로 게시: 차변 70 크레딧 51.

E.A.가 질문에 답변했습니다. 샤로노바, 경제학자

개인 소득세 : 반환, 원천 징수, 양도

개인 소득세 계산 오류는 매우 불쾌합니다. 이를 수정하는 데 너무 많은 번거로움이 있습니다. 그러나 가장 짜증나는 점은 오류를 직접 확인하더라도 추가 세금과 벌금을 지불하고 업데이트된 2-NDFL 인증서(올바른 데이터가 포함된 새 인증서)를 연방세 서비스에 제출한 경우 규제 당국에 따르면 이 인증서는 벌금을 면제해 주지는 않습니다. 그리고 모두 예술의 규칙 때문입니다. 81명의 북한인들은 여기서 일하지 않습니다. 결국, 업데이트된 2-NDFL 인증서는 업데이트된 계산이나 업데이트된 선언이 아닙니다. 사실, 다음과 같은 내용을 명시한 단일 법원 판결이 있습니다. 세무 대리인이 현장 세무 감사를 시작하기 전에 추가 개인소득세를 납부하고 올바른 2-NDFL 증명서를 제출한 경우 벌금 면제 조건이 충족됩니다. 2013년 9월 30일자 FAS ZSO 결의안 No. A27-17110/2012. 그러나 귀하가 이해하는 바와 같이 법원을 통해 이 문제를 해결해야 할 가능성이 높습니다.

이제 개인 소득세 오류를 식별할 때 조직이 어떻게 행동해야 하는지 살펴보겠습니다.

오류가 발견된 달에 급여가 발생합니다.

A. 키셀레바, 벨고로드

4월에 저는 2월에 직원 한 명의 급여가 필요보다 적은 금액으로 잘못 계산되어 발생했다는 사실을 발견했습니다. 따라서 개인 소득세가 적게 납부되었습니다. 벌금과 벌금을 내지 않도록 이제 상황을 어떻게 바로 잡을 수 있습니까?

: 2월 급여를 받지 않았음에도 불구하고, 4월 추가 발생월에 소득으로 인정됩니다. 조항 2 예술. 223 러시아 연방 세금 코드. 재무부 직원도 이에 동의합니다.

실제 소스에서

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문

“ 조직에서는 오류가 발견된 달인 4월에 임금 형태의 추가 소득이 발생하므로 추가 발생 금액은 4월 소득입니다. 결과적으로 조직은 4월에 이 소득에 대한 개인 소득세를 계산합니다. 조항 3 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 조직은 지급 시 4월 급여에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 조항 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 그리고 은행으로부터 지불금을 현금으로 받는 날까지 예산으로 이체하십시오. 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드.

따라서 조직이 이 기간 내에 개인 소득세를 예산으로 이전하면 벌금이나 벌금이 부과되지 않습니다. 결국 이에 대한 이유가 없을 것입니다.

Art에 따라 벌금이 부과되는 범죄입니다. 러시아 연방 세금 코드 123은 원천징수가 납세자에게 지급된 자금에서 수행된다는 사실을 고려하여 적절한 금액을 원천징수하고 이체할 기회가 있는 경우에만 세무 대리인에게 귀속될 수 있습니다. 2013년 7월 30일자 대법원 전원회의 의결 제21조 제57호” .

전직 직원에게도 과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환해야 합니다.

G. Zalukaeva, 상트페테르부르크

직원의 개인 소득세가 불필요하게 원천징수되어 예산으로 이체되었습니다. 직원이 이미 퇴직했기 때문에 세금을 환급할 수 없습니다. 과다납부된 세금을 이제 어떻게 해야 할까요?

: 우선, 개인소득세 과다 원천징수 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 전 직원에게 이를 알릴 의무가 있습니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 구직 신청 시 그가 귀하에게 알려준 주소로 반송 영수증이 포함된 등기 편지를 그에게 보낼 수 있습니다.

직원이 귀하에게 와서 원천징수된 세금을 돌려달라고 요청하면 귀하는 그렇게 해야 합니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 재무부가 설명하는 바와 같이 직원의 해고와 원천징수된 세금이 환급되는 기간은 세무 대리인의 의무에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 2012년 12월 24일자 재무부 서한 No. 03-04-05/6-1430.

주목

금전등록기에서는 개인소득세를 현금으로 환급할 수 없습니다. 동시에 세금 코드의 "현금" 환급에 대한 책임은 확립되지 않았습니다.

그리고 올해 헌법재판소는 재무부의 의견에 동의했습니다. 그는 러시아 연방 세금법이 세무 대리인이 과도하게 원천징수한 개인 소득세 반환을 위한 특별(특별) 절차를 규정하고 있으며, 이는 세금 초과납부 반환을 위한 일반 절차보다 우선순위가 높다는 점을 지적했습니다. 헌법재판소 정의 2015. 2. 17 제262-O호. 이는 개인이 세무 대리인을 거치지 않고 초과 지불액 환불을 연방세 서비스에 직접 신청할 수 없음을 의미합니다. 시민은 세무 대리인이 부재한 경우(예: 청산된 경우)에만 3-NDFL 신고서와 함께 과도하게 원천징수된 개인 소득세 반환 신청서를 연방세 서비스에 직접 제출할 수 있습니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.

따라서 2-NDFL 인증서를 검사관에게 제출하기 전이나 후에 직원이 언제 연락했는지에 관계없이 과도하게 원천징수된 세금을 직원에게 반환해야 합니다.

직원이 당신에게 오면 환급할 개인 소득세 금액, 계좌 번호 및 돈을 이체할 은행 정보를 명시해야 하는 명세서를 작성하도록 요청하십시오. 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 세금을 납부해야 합니다. 동시에, 이전 직원에게 반환된 세금만큼 다른 직원의 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄이게 됩니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.

전직 직원이 연말까지 나타나지 않으면 연말에 2016년 4월 1일까지 5.6항에 따라 연방세 서비스에 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다. 원천징수된 초과세액을 표시하게 됩니다. 조항 2 예술. 230 러시아 연방 세금 코드.

그리고 직원이 2-NDFL 인증서를 제출한 후 귀하에게 오면 세금 환급 후 새로운 (명확한) 2-NDFL 인증서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 여기에는 소득, 공제, 계산(증명서 5.3항), 원천징수(증명서 5.4항) 및 양도(증명서 5.5항) 개인 소득세에 대한 올바른 데이터가 반영됩니다. 이 증명서에는 더 이상 과도하게 원천징수된 세금이 포함되지 않으며(5.6항이 완료되지 않음) 계산, 원천징수 및 양도된 개인 소득세 금액은 동일합니다. 이 인증서에는 이전에 제출한 2-NDFL 인증서 번호가 표시되어야 하지만 준비 날짜(새 인증서)가 표시되어야 합니다. 부분 I 권장 사항이 승인되었습니다. 2010년 11월 17일자 연방세청 명령 번호 ММВ-7-3/611@(이하 명령 번호 ММВ-7-3/611@).

근무하는 직원으로부터 추가 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.

L. 수호베예바, 모스크바

나는 수석 회계사로 조직에 왔고 직원이 이미 30 세가 넘은 자녀에 대해 실수로 공제를 받았다는 사실을 발견했습니다. 아마도 이전 회계사가 공중에서 가져온 데이터를 입력했을 것입니다. 이 사실을 직원에게 알렸더니 직원은 분개하여 내가 원하면 법원을 통해서만 세금을 납부하겠다고 말하면서 자발적인 세금 환급을 거부했습니다.
제가 아는 한, 저는 지난 기간 동안 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다. 아니면 여전히 가능합니까? 세무서에 신고해야 하나요?

: 사실, 법원에 대해 귀하의 직원이 틀렸습니다. 채널에서. 세금 코드 23은 직원에게서 원천 징수되지 않거나 완전히 원천 징수되지 않은 세금 금액이 부채가 완전히 상환 될 때까지 조직 자체에서 징수한다고 직접 명시하고 있습니다. 조항 2 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 따라서 개인 소득세를 다시 계산하고 직원에게 원천징수하면 됩니다.

또 다른 질문은 이 작업을 어느 기간 동안 수행해야 하는가입니다. 현장 감사를 실시할 때 세무공무원은 감사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년 동안만 조사할 권리가 있으며, 조항 4 예술. 89 러시아 연방 세금 코드. 그리고 그들이 언제 당신에게 올지는 알 수 없습니다.

이 경우 오류가 발견된 해 이전 3년(2012, 2013, 2014)에 대한 개인소득세를 다시 계산할 수 있습니다. 우리가 알고 있듯이 이 직원에 대한 2-NDFL 인증서를 연방세청에 제출한 후 오류가 발견되었습니다. 그러므로 다음을 수행해야 합니다.

• 세금을 다시 계산해 보세요. 직원에게 3년 동안 매달 1,400루블의 추가 자녀 공제액이 제공되었다고 가정하면 총 초과 공제액은 50,400루블이 됩니다. (12개월 x 3년 x 1400 문지름). 그리고 이 금액에서 원천징수되는 개인 소득세는 6,552 루블과 같습니다. (RUB 50,400 x 13%);
• 직원에게 실수와 원천징수해야 하는 개인 소득세 금액을 알립니다. 조항 2 예술. 231 러시아 연방 세금 코드;
• 직원이 자발적으로 부채를 상환하는 데 동의하지 않으므로 그에게 지급된 소득에서 세금을 원천징수합니다. 동시에 원천징수된 개인소득세 총액(당월세액 + 부채)은 직원에게 직접 지급한 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 조항 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드;
• 원천징수된 세금을 예산으로 이전합니다.
• 개인소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날의 다음 날부터 실제 납부일까지의 기간 동안 예산에 벌금을 납부합니다. 미술. 75 러시아 연방 세금 코드;
• 전체 개인 소득세 부채를 원천징수한 후 이 직원에 대해 새로 작성된(명확한) 증명서 2-NDFL을 연방세 서비스에 제출하십시오. 부분 I 권장 사항이 승인되었습니다. 주문 번호: ММВ-7-3/611@. 이 경우 더 이상 자녀 공제 혜택이 없습니다. 그리고 계산, 원천징수 및 양도된 개인소득세 금액은 더 커질 것입니다. 또한 인증서 제출일에 직원의 세금이 이미 원천징수되어 예산으로 이체되었으므로 인증서에 있는 세 가지 개인 소득세 금액이 모두 동일해야 합니다.

우리는 직원에게 말합니다

직원이 받을 자격이 없는 공제를 받은 경우,그러면 고용주는 개인 소득세를 독립적으로 다시 계산하고 급여에서 과소 납부된 세금을 원천징수할 권리가 있습니다.

그러나 업데이트된 2-NDFL 인증서를 연방 세금 서비스에 제출하고 세무 당국이 귀하를 확인하기 전에 모든 것을 직접 수정한다는 사실은 불행히도 개인 소득세 및 과태료의 지연 양도에 대한 벌금을 면제해 주지는 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 123조, 75조. 결국 재무부가 설명했듯이이 경우 벌금 면제는 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 2015년 2월 16일자 재무부 서한 No. 03-02-07/1/6889. 할 수 있는 유일한 일은 귀하의 완화 상황에 오류를 직접 수정하고 추가 세금 및 벌금을 납부하는 것이 포함된다는 사실을 인용하여 벌금을 줄이려고 노력하는 것입니다. 하위. 3p.1 예술. 112 러시아 연방 세금 코드. 아마도 검사관이 중간에 당신을 만날 것입니다.

전 직원은 추가 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다.

L. 코지치키나, 브랸스크

지난 3월 개인소득세 신고를 하던 중 오류를 발견했습니다. 계산된 세액이 원천징수 및 양도세액보다 큰 것으로 나타났습니다.
나는 확인을 시작했고 어떤 이유로 우리가 10월에 지불한 직원의 병가 금액에 대한 세금을 프로그램에서 계산하지 않는다는 것을 발견했습니다. 이 직원은 9월에 그만뒀고, 10월에 우리에게 병가를 주었습니다. 따라서 개인소득세를 원천징수할 수 없습니다.
지금 해야 할 일, 2-NDFL 인증서에 무엇을 반영해야 합니까? 우리는 어떤 상황에 직면하게 됩니까? 벌금이 부과됩니까, 아니면 그냥 벌금이 부과됩니까? 과태료는 언제까지 적립되나요?

: 사실 이건 안타까운 실수입니다. 그러나 그 결과는 더욱 슬프다.

첫째, 급여를 지급할 때 개인소득세를 원천징수할 기회가 있었지만 그렇게 하지 않았습니다. 따라서 세금이 제때에 예산으로 이체되지 않았습니다. 프로그램 오류임에도 불구하고 원천징수되지 않은 개인소득세 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 미술. 123 러시아 연방 세금 코드.

둘째, 병가를 지불한 후 연말까지 전직 직원에게 더 이상 금액을 지불하지 않았으므로 늦어도 2015년 2월 2일(1월 31일은 휴무일, 토요일)까지 연방 정부에 알려야 했습니다. 개인 소득세 원천 징수 불가능에 관한 세무 서비스 조항 5 예술. 226, Art 제 6 항. 6.1 러시아 연방 세금 코드. 즉, 속성이 "2"인 2-NDFL 인증서를 제출하세요. 여기서는 병가 형태의 소득과 계산된 금액(증명서의 5.3항) 및 원천징수되지 않은 개인 소득만 표시해야 합니다. 세금 (증명서 5.7항) pp. 1-3 주문이 승인되었습니다. 2011년 9월 16일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/576@;. 정해진 기간 내에 인증서를 제출하지 않으면 200루블의 벌금이 부과됩니다. 제 1항 예술. 126 러시아 연방 세금 코드그러나 이것이 이를 제시할 의무를 부정하는 것은 아닙니다. 그런데 이전 직원에게도 동일한 인증서를 보내야 합니다. 이제 그는 특정 소득을 신고하고 그에 대한 세금을 납부해야 하기 때문에 하위. 4절 1, pp. 2-4 큰술. 228, 1항, 예술. 229 러시아 연방 세금 코드.

또한 재무부 및 세무 당국에서는 이 직원에 대한 일반 2-NDFL 인증서(기호 "1" 포함)를 작성하여 늦어도 2015년 4월 1일까지 연방세 서비스에 제출해야 한다고 생각합니다. 조항 2 예술. 230 러시아 연방 세금 코드; 2011년 12월 29일자 재무부 서한 No. 03-04-06/6-363; 모스크바 연방세 서비스(2014년 3월 7일자 No. 20-15/021334). 올해의 모든 계산, 즉 그가 받은 모든 소득, 제공된 모든 공제액 및 개인 소득세 총액(계산(증명서 5.3항), 원천징수(증명서 5.4항))을 반영해야 합니다. 양도됨(인증서 5.5항) 및 보관되지 않음(인증서 5.7항) 부분 II 권장 사항이 승인되었습니다. 주문 번호: ММВ-7-3/611@.

셋째, 개인 소득세를 제때에 양도하는 경우 세금을 원천징수하여 예산으로 이체하기로 한 시점부터 세금이 끝날 때 개인이 납부해야 하는 기한까지 벌금이 부과됩니다. 기간. 2013년 7월 30일자 대법원 전원회의 결의안 제2항, 제57호; 2014년 8월 22일자 연방세청 서한 No. SA-4-7/16692. 즉, 2015년 7월 15일까지 벌금을 납부해야 합니다. 조항 4 예술. 228 러시아 연방 세금 코드.

동시에 세무 당국이 귀하에게 확인하러 오면 귀하로부터 모든 것을 수집하기 때문에 벌금이나 과태료를 지불할 필요가 없습니다. 아니면 지나갈 수도 있습니다. 또한 조사관이 위반 사항을 발견하면 개인 소득세가 귀하의 잘못이 아니라 프로그램 결함으로 인해 제때에 원천징수되지 않았다고 설명할 수 있습니다. 그리고 벌금 금액이 많으면 세무 당국에 벌금을 줄여달라고 요청하여 자신이 실수를 바로 잡았음을 나타냅니다. 하위. 3p.1 예술. 112 러시아 연방 세금 코드. 이것이 효과가 있을 가능성이 있습니다.

개인 소득세를 잘못된 KBK로 이체하여 벌금과 과태료가 부과되지 않습니다.

M. Baryshnikov, 옴스크

나는 간단한 절차를 통해 개인 사업자로 등록되었습니다. 그리고 10개월 전에 저는 고용주로 등록했습니다. 연방세청에 등록할 때 직원 개인 소득세 납부에 대한 샘플 영수증을 받았는데 여기에는 다음 BCC가 표시됩니다: 182 1 01 02030 01 1000 110. 저는 9개월 동안 적시에 세금을 납부했습니다. 직원 (러시아 연방 거주자)에게 급여를 지급했을 때.
2015년 1월, 새해부터 BCC가 변경되었는지 명확히 하기로 했습니다. 그리고 직원에 대한 개인 소득세는 KBC 182 1 01 02010 01 1000 110으로 이체되어야 한다는 사실을 알게 되었습니다. 동일한 KBC가 2014년에도 시행되었습니다.
2014년에 잘못된 KBK를 사용하여 직원에게 개인소득세를 양도한 것으로 밝혀졌습니다. 지금 이 문제를 해결할 수 있는 방법이 있나요? 그러면 어떤 조치(벌금, 처벌)를 받게 됩니까?

: 실제로 직원들의 개인소득세를 엉뚱한 KBK로 이체하셨습니다. 결국 KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 개인이 Art에 따라 소득을 신고하는 경우 개인 소득세를 납부해야 합니다. 228 러시아 연방 세금 코드 2014년 12월 30일자 연방세청 명령 No. ND-7-1/696@.

그러나 재무부 전문가가 설명했듯이 여기에는 아무런 문제가 없으며 모든 것이 고칠 수 있습니다.

실제 소스에서

“세금 코드는 세금 이전 명령을 실행하는 과정에서 오류가 발견되면 이 세금이 러시아 연방 예산 시스템에서 연방 재무부의 해당 계정으로 이전되지 않도록 규정하고 있습니다. , 납세자는 납부의 근거, 유형 및 성격, 납세 기간 또는 납부자 상태를 명확히 하도록 요청하는 오류 명세서를 등록 장소의 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다. 이 신청서에는 납세자가 특정 세금을 납부하고 이를 러시아 연방 예산 시스템에서 연방 재무부의 해당 계좌로 이체했음을 확인하는 서류가 첨부되어야 합니다. 조항 7 예술. 45 러시아 연방 세금 코드.

BCC 확인 절차는 동일한 세금 내에서만 수행할 수 있습니다. 고려 중인 경우 기업가가 직원에 대한 개인 소득세를 잘못된 KBK로 이전했지만 이 세금에도 적용되었기 때문에 이것이 가능합니다.

기업가의 신청에 따라 세무 당국은 지불을 명확히 하기로 결정하고 세액에 자동으로 발생한 가산금을 다시 계산(추가)합니다. 2013년 7월 17일자 재무부 서한 No. 03-02-07/2/27977; 2011년 12월 22일자 연방세무서 No. ZN-4-1/21889.

이제 책임 적용에 관해서. 개인 소득세는 기업가에 의해 원천징수되었고 적시에 전액 양도되었으므로 세무 당국은 그를 Art에 따라 납세 의무를지게 할 근거가 없습니다. 123 러시아 연방 세금 코드.”

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문

직원이 소득을 받으면 세무 대리인으로서 조직은 직원의 과세 소득에 대한 개인 소득세를 계산하고 이를 원천징수하며 원천징수된 금액을 예산으로 이체할 의무가 있습니다(러시아 세법 제226조 1항). 연합).

과도하게 원천징수된 개인소득세는 다음과 같은 상황에서 발생합니다.

1. 공제는 소급하여 제공됩니다.
2. 비거주자에서 거주자로 신분을 변경하는 경우
3. 재계산을 수행합니다. 예를 들어, 직원의 월급을 계산한 후 나중에 무급 휴가를 받은 것으로 밝혀졌습니다.

소급하여 제공되는 공제

직원이 소급 공제 신청서를 작성할 때의 예를 사용하여 초과 금액이 어떻게 고려되는지 살펴보겠습니다. 다른 경우에도 동일한 방식으로 조치해야 합니다.

예를 들어, 한 직원이 1월이 아닌 3월에 공제 신청서를 제출했습니다. 1월과 2월의 급여는 이미 계산되었으며 개인소득세도 계산되었습니다.

1C ZUP 3.0 (2.5)에서 개인 소득세에 대한 표준 세금 공제 권리를 등록하는 방법은 다음 비디오를 참조하십시오.

첫 번째 이벤트 옵션 : 당월 개인소득세 총액이 플러스인 경우

1C 8.3 ZUP 3.0에서 2016년 1월 급여 계산은 다음과 같습니다. 과세 소득은 16,500루블입니다. 이에 대한 세금은 2,145 루블입니다. 2016년 2월에도 비슷한 계산이 이루어집니다.

2016년 3월, 한 직원이 자녀 한 명에 대한 공제 신청서를 작성했습니다.

2016년 3월 연봉을 계산할 때 개인소득세 항목에 주목하자. 발생 탭에서 계산은 1월 및 2월과 동일합니다.

첫째, 1,400 루블의 공제가 적용되었음을 알 수 있습니다. (적용된 공제 열이 채워져 있습니다). 둘째, 2016년 3월 라인 외에 이전 달 라인도 나타납니다. -182 루블의 세금. 공제를 고려하여 다시 계산해야 하는 세액에 해당합니다. 1,400 * 13% = 182 문지름 따라서 3월에는 개인소득세가 재산정되어 1월과 2월의 세액이 반영됩니다. 3월 급여를 지급할 때 다음 재계산을 고려하여 세금이 원천징수됩니다.

1C 8.2 ZUP 2.5에서계산은 비슷할 겁니다. 유일한 차이점은 공제 정보를 입력하는 방법입니다.

1C에서는 급여 회계 교육을 위해. 2.5 직원에게 공제를 할당하려면 개인 카드를 열어야 합니다(데스크톱 – 인사 기록 – 참조 – 개인 또는 직원 카드에서 "개인에 대한 자세한 내용.." 링크로 이동). 상단 명령 모음의 개인 소득세” 명령:

개인 소득세 데이터 입력 창에서 공제 정보를 입력합니다.

2016년 3월 급여를 계산할 때 2016년 1월과 2월의 개인소득세 재계산도 볼 수 있습니다.

3월 급여를 지급하고 서류를 발송한 후 개인소득세 누계명부 및 예산과 결산을 조회합니다. 이 등록부에는 "비용"( "마이너스") 이동 유형으로 원천 징수 된 개인 소득세가 기록됩니다.

조직이 지불할 급여 공개 문서에서 이동 – 예산이 있는 개인 소득세 계정 버튼을 클릭하면 예산 등록이 있는 개인 소득세 계정에서 생성된 기록을 볼 수 있습니다.

두 번째 이벤트 : 당월 개인소득세 총액이 마이너스인 경우

고려 중인 예에서는 2016년 3월 세액이 3개월 동안 총 세액이 플러스가 되기에 충분했습니다. 그러나 당월 세액이 충분하지 않아 세금이 마이너스가 되는 상황이 있습니다.

안에 ZUP 3.0예를 들어 직원 A.I. Sokorina는 3월에 하루만 일했고, 나머지 시간에는 무급 휴가를 냈습니다.

그런 다음 2016년 3월 급여를 계산할 때 다음과 같이 계산됩니다.

과세 소득은 750 루블이며, 이 금액에 대한 개인 소득세는 98 루블입니다. 그러나 직원은 공제를받을 자격이 있으므로 전액이 적용되지 않고 98 루블에만 적용됩니다. 남은 금액은 182 – 98 = 84 루블입니다. 다음 청구월에 합산됩니다. 1월과 2월의 금액도 다음 달에 적립됩니다. 현재 계산에서 고려할 수 없는 금액은 대변 또는 환불에 대한 세금 열에 표시됩니다.

이 열이 1C ZUP 8.3에 표시되지 않으면 자세히 – 양식 변경 버튼을 사용하여 표시를 활성화할 수 있습니다. 이 열에는 과도하게 원천징수된 개인소득세가 기록되어 있으므로 항상 모니터링해야 합니다. 프로그램 1C 8.3 ZUP 3.0은 해당 금액을 별도로 기록하고 지불을 위해 제공하지 않습니다.

3월 급여를 지불하고 지불 금액이 원천징수된 초과 세금 금액만큼 증가되지 않았으며 750루블과 동일한지 확인하겠습니다.

3월 급여명세서를 작성하겠습니다. 과도하게 원천징수된 세금 금액은 월말에 기업이 갚아야 할 부채로 고려됩니다.

2016년 3월 급여 요약을 살펴보면 개인 소득세 라인에 관심이 있을 것입니다.

보시다시피, 개인 소득세 총액(6,545 루블)에는 개인 소득세가 과도하게 원천징수된 금액(-448 루블)이 있으며 이는 원천징수세에 영향을 미치지 않아야 합니다. 법에 따르면 원천 징수 된 개인 소득세 금액은 예산으로 이체되어야하지만 요약에는 계산 된 개인 소득세 금액이 표시됩니다. 따라서 3월 예산으로 이전되어야 하는 금액은 448 루블이 되어야 합니다. 금고에 있는 것보다 더 많아요.

급여 지불 명세서에는 양도에 대한 개인 소득세가 6,993 루블, 즉 448 루블로 기록됩니다. 금고보다 더 많습니다 (6,545 + 448 = 6,993 루블).

2016년 4월 급여를 계산하고 개인소득세 탭을 살펴보겠습니다.

직원 A.I. Sokorina의 경우 과도하게 원천징수된 개인 소득세 448루블이 상쇄됩니다. 이제 금액이 열에 표시됩니다. 공제, 환급 대상 세금더하기 기호가 표시됩니다.

4월 급여명세서에 기재된 부채는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 제외한 금액이다. 따라서 금액은 448 루블입니다. 적립되었습니다. "참고용"에 표시된 정보는 다음과 같습니다.

2016년 4월 직원 급여를 지급합니다.

코드에 따른 개인 소득세 금액은 8,708 루블이었고 8,260 루블, 즉 448 루블을 양도해야합니다. 더 적은. 원천징수된 세액은 원천징수된 개인소득세 초과액에 대해 정확히 계산된 세액과 다릅니다.

요약의 개인 소득세 금액에 음수 값이 포함되어 있으면 개인 소득세를 예산으로 이전할 때 이러한 금액을 고려해서는 안됩니다. 따라서 요약 금액과 개인 소득세 납부 금액은 결코 동일하지 않습니다. 또한 다음 달에 음수 금액이 상쇄되는 경우 개인 소득세 요약의 금액은 개인 소득세를 예산으로 이전하는 금액과 동일하지 않습니다.

또한, 초과 원천징수된 개인소득세 금액은 다음 달 계산에 포함될 수 있습니다. 직원은 명세서를 작성할 수 있으며, 원천징수된 세금은 그에게 반환됩니다.

비거주자에서 거주자로 신분 변경

비거주자에서 거주자로의 신분 변경으로 인해 과도하게 원천징수된 개인소득세가 발생한 경우 해당 세금은 환급되지 않지만 다음 달 계산에서만 상쇄될 수 있습니다. 세금 기간이 끝날 때 전체 금액이 공제되지 않은 경우 조직은 과도하게 원천징수된 개인 소득세에 대한 정보를 세무서에 제출하고 세무서 자체는 신청 후 이 금액을 직원에게 반환합니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세 - 어떻게 해야 합니까?

직원을 위한 1C 8.3 (8.2) 프로그램에서 과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환하는 방법을 연구해 보겠습니다.

1C ZUP 8.3 (rev. 3.0)에서 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 반환하는 방법

• 세금 환급 문서를 생성합니다: 세금 및 기부금 – 개인 소득세 환급 섹션:

• 급여 지불을 위한 문서로, 해당 금액이 1,198 루블(750 루블(급여) + 448 루블(반환된 개인 소득세))의 금액으로 지불되었음을 이미 확인했습니다.

급여명세서에는 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액이 생성되어 같은 달에 상쇄되었습니다. 즉, 반환되어 2016년 3월 급여로 함께 지급되었음을 알 수 있습니다.

개인 소득세 환급의 경우, 이전을 위한 개인 소득세 정보를 올바르게 표시하려면 개인 소득세 예산으로 세무 대리인 계산 등록부에 수동으로 입력해야 합니다. 이를 위해 데이터 전송 문서를 작성하겠습니다. 등록 구성 설정 시 개인 소득세 예산으로 세무 대리인 계산 누적 등록을 선택합니다. "-448.00" 금액으로 "비용"을 입력해 보겠습니다.

이에 환급금액에 따라 예산으로 이전되는 개인소득세 정보를 조정하였습니다.

1C ZUP 3.0에서 개인 소득세를 원천징수할 때 발생할 수 있는 오류에 대해서는 비디오 강의를 참조하십시오.

1C ZUP 8.2 (rev. 2.5)에서 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 반환하는 방법

직원이 2016년 3월 1일부터 16년 3월 30일까지 저장하지 않고 휴가를 냈다고 가정해 보겠습니다.

따라서 3월에 그는 단 하루만 일했습니다.

2016년 3월 급여를 계산해 보면 마이너스 기호가 있는 개인 소득세 금액, 즉 과도하게 원천징수된 개인 소득세가 발생한 것을 확인할 수 있습니다.

이 금액은 지불 금액을 증가시키지 않으며 상쇄를 위해 별도의 개인 소득세 등록부에 저장됩니다. 게시된 급여 문서에서 이동 버튼을 클릭하면 이를 볼 수 있습니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세가 발생한 경우 등록부에 "+" 기호가 입력됩니다. 3월 급여명세서에서 월말 부채는 909.45 루블이며, 그 중 364.00 루블은 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액입니다.

초과 원천징수된 개인소득세 금액으로 인해 납부해야 할 금액이 늘어나서는 안 됩니다. 이것이 2016년 3월 급여 지급 문서를 생성한 결과입니다. 지급할 금액은 545.45 = 909.45 -364.00 루블입니다.

지급서류를 전기할 때 원천징수된 세액이 0으로 기록되므로 계산된 개인소득세와 원천징수된 개인소득세 간에 차이가 발생합니다. 급여 요약이나 직원 급여 명세서에서 계산된 세금을 확인할 수 있습니다.

2016년 3월 요약에서 계산된 개인 소득세 금액은 1,716.00 루블이었습니다. 마이너스 세액이 있습니다. 원천징수된 금액, 즉 2016년 3월 금액을 예산으로 이체해야 합니다. 364 루블의 양을 이체해야합니다. 우리가 금고에서 보는 것보다 더 많은 것입니다.

2016년 3월에 이체해야 하는 금액을 확인하세요. 3월 급여 지급일에 발생한 세금 및 기부금 분석 보고서를 사용할 수 있습니다. 이 예에서는 2016년 4월 5일입니다. 개인 소득세 원천징수 열에는 예산으로 이전될 금액이 표시됩니다.

이러한 개인 소득세를 처리하는 데에는 두 가지 가능한 시나리오가 있습니다.

• 또는 다음 달에 읽어보세요.
• 또는 직원의 요청에 따라 반환됩니다.

과도하게 원천징수된 개인소득세 금액은 다음 달에 공제됩니다.

2016년 4월 급여를 계산해보겠습니다. 신입사원 S.S. 과세 소득은 12,000 루블-1,400 루블입니다. (공제) = 10,600 문지름. 이 소득에 대한 개인 소득세는 10,600 * 13% = 1,378 루블입니다. – 개인 소득세 탭에서 다음을 확인할 수 있습니다.

이 문서가 처리되면 개인 소득세 누적 등록부에 상쇄를 위한 항목이 생성되지만 "-" 기호가 있는 항목, 즉 이전에 2016년 3월 이 레지스터에 "+" 기호로 기록된 금액은 이 문서에 의해 기록됨:

4월 급여를 지불할 때 "지불될 금액"은 364루블이 더 늘어납니다.

2016년 4월 급여 지급일(2016년 5월 4일 기준)에 대한 개인 소득세 분석 보고서를 생성하고 2016년 4월 개인 소득세 예산으로 얼마나 이체되어야 하는지 살펴보겠습니다. 그리고 보고서에서 볼 수 있듯이 이 금액은 3,094.00 루블입니다. 3,458.00 루블 세트에 따른 금액보다 적습니다. 364.00 문지름:

직원이 개인 소득세 환급 신청서를 작성한 경우

개인 소득세 신고를 위한 문서를 만듭니다: 데스크톱 – 세금 – 개인 소득세 신고. 이 문서를 작성할 때 기록이 기록부에 생성됩니다.

"-" 기호가 있는 세금 환급 금액과 동일한 금액이 개인 소득세 등록부에 기록됩니다. 따라서 초과 원천징수세는 상각된 것으로 간주됩니다.

조직의 월 급여 기록에는 직원에게 지급될 금액이 기록됩니다.

개인 소득세 등록부에서 예산 정산은 "-" 기호가 있는 항목을 생성하여 원천징수 세액을 364 루블만큼 줄입니다.

등록된 개인소득세 환급금을 지급합니다:

상계를 위해 개인 소득세 등록부에 문서를 기록할 때, 2016년 4월 급여 계산 시 계산된 세액은 개인 소득세 신고 문서에 의해 이전에 상각되었기 때문에 이미 달라집니다.

2016년 4월 지급액은 364루블입니다. 이전 예보다 적습니다.

미지급 세금 및 기부금 분석 보고서로 돌아가서 지불 날짜에 생성해 보겠습니다. 예산으로 이전될 원천징수세액은 이전 예와 비교하여 변경되지 않았습니다.

ZUP 2.5 및 ZUP 3.0에서는 개인 소득세를 신고할 때 개인 소득세 예산으로 세무 대리인 계산 등록부에서 양도된 개인 소득세 금액이 감소되지 않으므로 수동으로 조정해야 합니다. 이 금액.

원천징수된 개인소득세 금액과 양도되는 개인소득세 금액의 차이는 보고서를 생성하면 확인할 수 있습니다. 4월부터 급여 지급일까지의 기간 동안 발생한 세금 및 기여금 분석:

이전할 금액을 조정하려면 데이터 이전 문서를 사용하세요. 우리는 마이너스 기호가 있는 반환된 개인 소득세 금액에 대해 들어오는 이동 유형의 개인 소득세 예산을 사용하여 세무 대리인 계산에 항목을 생성하여 이전할 금액을 줄입니다.

동일한 매개변수를 사용하여 보고서를 다시 생성하고 원천징수된 개인 소득세 금액이 이전될 개인 소득세 금액과 동일해졌는지 확인하겠습니다.

요약해보자. 어떤 이유로 계산에 과도하게 원천징수된 개인 소득세가 있는 경우 이제 1C 프로그램에서 올바른 회계를 위해 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 반환하는 방법을 알게 되었습니다.

1C ZUP 2.5에서 원천징수된 개인 소득세를 등록하는 순간은 "개인 소득세를 계산할 때 계산된 세금을 원천징수로 고려합니다." 확인란에 따라 다릅니다. 확인란 선택 여부에 따라 각 옵션에는 주의가 필요한 고유한 뉘앙스가 있습니다. 자세한 내용은 동영상을 참조하세요.

Profbukh8 팀은 6-NDFL 양식 형성에 대한 모든 최신 정보를 제공하고 1C 계산 작성의 모든 복잡함과 뉘앙스를 이해하기 위해 ( 1 평점, 평균: 5,00 5개 중)

이러한 자료를 사용할 수 있습니다
등록된 사용자만 볼 수 있습니다.
Profbukh8.ru 프로젝트 가입자

실제로 회계사는 개인 소득세가 직원에게 과도하게 원천징수되는 상황에 주기적으로 직면합니다. 이와 관련하여, 2014년 8월 13일자 서한 No. PA-4-11/15988에서 연방세무서는 세무 대리인이 과도하게 원천징수하고 예산으로 이체한 개인 소득세 환급 절차 문제를 고려했습니다. 직원의 소득. 우리는 제시된 기사에서 이 문제에 대해 세무 부서 전문가가 제시한 권장 사항을 설명했습니다.

규칙에 따르면 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드과도하게 원천징수된 세액을 납세자에게 환급하는 것은 특정 납세자 및 해당 납세자 모두에 대한 향후 지불로 인해 러시아 연방 예산 시스템으로 이전될 이 세금 금액을 희생하여 세무 대리인이 수행합니다. 세무 대리인이 해당 소득에서 해당 세금을 원천징수하는 기타 납세자, 세무 대리인이 납세자로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에

이전에 규제 당국은 납세자가 과도하게 원천징수된 세액의 반환을 위한 서면 신청서를 제공할 필요성에 주의를 기울였다는 점에 유의해야 합니다( 2014년 7월 21일자 러시아 재무부 서신 No. 03‑04‑05/35552 , 2014년 5월 26일자 03‑04‑06/24982 ).

안에 2011년 5월 16일자 편지 No. 03‑04‑06/6-112 재무부는 다음과 같이 지적했다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드세무 대리인이 신청서를 제출한 순간부터 과도하게 원천징수된 세액을 납세자에게 반환할 수 있는 최대 기간은 3개월로 설정되었습니다. 세무 대리인은 납세자의 과다 원천징수세액 반환 신청을 받은 후 즉시 세액을 독립적으로 반환할지 아니면 세무당국에 세액 반환을 신청할지 결정합니다. 이 경우, 과도하게 원천징수된 세액의 환급을 납세자가 반복적으로 신청할 필요는 없습니다.

참고로

기반 파라. 2p.1 예술. 231 러시아 연방 세금 코드세무 대리인은 납세자에게 알게 된 세금의 과다 원천징수 사실과 초과 원천징수세액을 그러한 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 납세자에게 알려야 할 의무가 있습니다. 안에 러시아 연방 재무부에서 보낸 편지2013년 10월 18일자 No. 03‑04‑06/43608 세금 코드는 과도하게 원천징수된 세액의 환급에 대해 세무 당국에 통지하는 기능을 제공하지 않는다는 설명을 포함합니다.

세무 대리인이 러시아 연방 예산 시스템으로 이체할 세액이 과도하게 원천징수되어 러시아 연방 예산 시스템으로 이체된 세액을 정해진 기간 내에 납세자에게 반환하기에 충분하지 않은 경우 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드, 세무 대리인은 납세자가 해당 신청서를 제출한 날로부터 10일 이내에 초과 원천징수된 세액에 대한 환급 신청서를 등록 장소의 세무 당국에 보냅니다.

러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액을 세무 대리인에게 반환하는 것은 세무 당국이 정한 방식에 따라 이루어집니다. 미술. 78 러시아 연방 세금 코드. 세무서는 결정일로부터 영업일 기준 5일 이내에 과오납금(환급 거부)을 환급하기로 한 결정을 세무 대리인에게 서면으로 통보해야 합니다. 조항 6 예술. 6.1, 조항 9 예술. 78 러시아 연방 세금 코드). 긍정적인 결정이 내려지면 개인 소득세 조사관은 해당 신청서를 받은 후 한 달 이내에 초과 납부액을 세무 대리인에게 반환해야 합니다( 조항 6 예술. 78 러시아 연방 세금 코드).

지정된 기간을 위반한 경우, 지연된 날마다 반환할 금액에 대해 이자가 부과됩니다( 조항 10 예술. 78 러시아 연방 세금 코드).

국세청에서는 이자가 어떻게 계산되는지 설명했습니다. 편지2013년 2월 8일자 ND-4-8/1968@ "과다납부(징수)세액 반환기한 위반으로 인한 이자발생에 대하여". 부서 전문가들은 이자율이 상환 기한을 위반한 날에 적용되었던 러시아 중앙은행의 재융자율과 동일한 것으로 가정한다고 지적했습니다.

규칙에 따르면 조항 5 예술. 79 러시아 연방 세금 코드과도하게 징수된 세액은 납세자가 세금 환급을 위해 서면 신청서(통신 채널을 통해 강화된 자격을 갖춘 전자 서명이 포함된 전자 형식으로 제출한 신청서)를 받은 날로부터 1개월 이내에 발생한 이자와 함께 환급됩니다. 과도하게 징수된 세금의 액수. 과도하게 징수된 세액에 대한 이자는 징수일의 다음 날부터 실제 환급일까지 부과됩니다.

최신판이니 참고하세요 미술. 78그리고 79 러시아 연방 세금 코드해당 이자가 계산되는 일수(360일, 365일 또는 366일)는 표시되지 않습니다.

동시에, 러시아 연방군 총회 결의안 제2항 13, 러시아 연방 대법원 총회  1998년 10월 8일 14일 "타인의 자금 사용에 대한 이자에 관한 러시아 연방 민법 조항을 적용하는 관행에 대해"(이하 - 결의안번호 13/14 ) 러시아 중앙 은행의 재융자율로 지불해야 하는 연간 이자를 계산할 때, 합의에 의해 달리 규정되지 않는 한, 1년(월)의 일수는 360(30)일과 동일하게 간주된다는 것이 명확해졌습니다. 당사자, 당사자를 구속하는 규칙 및 비즈니스 관습.

사법 관행에 따르면 법원은 다음에 따라 재융자율의 1/360 금액으로 이자를 계산할 수 있다고 판단합니다. 결의안 제2항 13/14 .

사법 관행을 고려하여 연방 국세청은 초과 납부 (징수) 세금 금액 반환 기한을 위반 한 각 역일에 대해 재융자율의 1/360 금액으로이자를 계산하는 것이 적절하다고 믿습니다.

참고로

안에 2013년 9월 20일자 러시아 연방 국세청 서신 No. BS-4-11/17025초과 납부된 개인 소득세 금액을 조직의 지분 참여에 따른 배당금 형태로 소득에서 반환하는 절차 문제가 고려되었습니다. 국세청 관계자는 개인소득세 환급 시 타인에게 지급되는 소득의 종류와 적용되는 세율은 중요하지 않다고 설명했다. 개인 소득세를 환급하기 위해 조직 활동에 대한 지분 참여로 인한 배당금 형태로 받은 소득에 대한 개인 소득세 납부에 대한 추가 정보를 납부 서류에 반영할 필요가 없는 것으로 나타났습니다.

에 따르면 부분 나양식 2-NDFL "20__년 개인 소득 증명서" 작성에 대한 권장 사항, 승인됨 2010년 11월 17일자 러시아 연방 국세청 명령에 따라 ММВ-7-3/611@, 개인의 납세 의무 명확화와 관련하여 개인 소득세를 다시 계산할 때 세무 대리인이 새 증명서를 발급합니다. 이전에 제출한 인증서를 대체하기 위해 새 인증서를 작성할 때 "No.___" 및 "from ___" 필드에 이전에 제출한 인증서 번호와 새로운 인증서 작성 날짜를 입력해야 합니다.

재계산 결과, 세무 대리인이 이전 기간에 직원의 소득에서 개인소득세를 과도하게 원천징수한 것으로 확인되었고, 과도하게 원천징수된 세액을 세무 대리인이 환급한 경우 이 납세자에게는 재계산 후 형성된 지표에 따라 업데이트된 인증서의 조항 5.3 - 5.5를 수정하여 지정된 기간 동안 업데이트된 인증서가 발급되어야 합니다. 업데이트된 인증서의 5.6항이 완료되지 않았습니다.

따라서 2014년에 2013년에 직원으로부터 세금이 과도하게 원천징수된 것으로 밝혀진 경우, 조직은 소득이 과도하게 원천징수되어 양도된 직원과 관련하여 2013년 2-NDFL 형식의 새 증명서를 세무 당국에 제출해야 합니다. 개인소득세 예산, 과납된 세금의 공제 또는 환급 신청.

과도하게 원천징수되어 러시아 연방 예산 시스템으로 이전된 세액 반환 신청서와 함께 세무 대리인은 세무 당국에 다음을 제출합니다.

• 해당 과세 기간에 대한 세금 등록부 발췌;
• 과도한 원천징수 및 러시아 연방 예산 시스템으로의 세액 이체를 확인하는 문서(회계 증명서, 설명, 오류 수정이 포함된 급여 명세서).

참고로

개정 전인 2011년까지 2010년 7월 27일자 연방법 No. 229-FZ다섯 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드, 이 단락의 조항은 세무 대리인이 자신의 비용으로 초과 지불액을 반환할 가능성을 규정하지 않았습니다. 그러나 재무부는 그러한 반환 가능성을 허용했습니다. 재무 부서의 해당 설명은 다음과 같습니다. 2009년 4월 3일자 편지 No. 03‑04‑06‑01/76 . 또한, 러시아 연방 세법에는 다른 개인의 소득에서 원천징수된 세금을 희생하여 과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급할 수 있는 조항이 포함되어 있지 않습니다. 2010년 6월 28일자 러시아 연방 재무부 서한 No. 03‑04‑06/6-136 , 2010년 4월 12일자 03‑04‑06/9-72 , 2009년 6월 9일자 03‑04‑06‑01/130 ).

결론적으로 우리는 다음과 같이 언급합니다. 파라. 4 문단 1 예술. 231 러시아 연방 세금 코드세무 대리인은 개인의 은행 계좌로 자금을 이체하여 과도하게 원천징수된 개인소득세를 현금이 아닌 형태로 반환해야 합니다. 납세자의 계좌 세부정보는 신청서에 명시되어야 합니다. 회계에서 지정된 개인 소득세 금액에 대해 계정 70 "임금 직원 정산"의 차변과 계정 68 "세금 및 수수료 계산", 개인 소득세 하위 계정의 차변에 역입력이 이루어집니다. 이 세액의 지불은 계정 70의 차변과 계정 51 "당좌 계정"의 대변에 반영됩니다.

소득세를 계산할 때 오류가 자주 발생하여 개인 소득세가 과도하게 원천징수됩니다. 여러 가지 이유가 있을 수 있습니다: 회계 서비스의 산술 오류, 계산 중 공제 근거 문서 무시, 직원 상태를 비거주자에서 거주자로 변경.

직원의 소득에서 과도한 공제가 발견된 경우 회계사는 어떻게 해야 합니까? 우리 기사에서는 직원에 대한 세금 환급을 규제하는 절차 및 입법 규범에 대해 설명합니다.

국회의원은 뭐라고 말합니까?

소득에서 과도하게 원천징수된 개인 소득세를 반환하는 절차는 러시아 연방 세법, Art. 231-1. 직원을 위해 연방세 서비스에 과도하게 이체 한 금액을 고용주에게 반환하는 것은 러시아 연방 세금 코드 Art에 의해 규제됩니다. 78. 제231조는 연방세무조사관이 이 금액을 고용주의 계좌에 반환할 때까지 고용주의 자금에서 시민 개인소득세 금액을 지불할 가능성을 배제하지 않습니다.

같은 기사에서는 지불인이 고용주에게 재산 공제를 요청하는 신청서를 작성했지만 계산에서 공제 권리가 고려되지 않은 경우 세금 환급의 필요성에 대해 설명합니다.

주택 구입(건설)과 관련된 재산 공제는 소득세 환급과 관련하여 고유한 뉘앙스가 있습니다.

법에 따라 개인은 공제를 받을 수 있는 기회가 있습니다(러시아 연방 세법 제 220조 7-8항에 따라).

• 연말에 세무서에서;
• 그가 일하는 곳, 연중에.

직장에서 공제를 신청할 때 납세자는 공제 요청 신청서를 작성한 달부터 회계 부서가 계산에서 개인 소득세를 줄이기 시작한다는 점을 명심해야합니다. 이는 고용주가 세금을 연초부터 하향식으로 다시 계산한 후 반환해야 하는지에 대한 의문을 제기합니다.

재무부는 고용주가 납세자의 신청서를 받기 전에 원천징수된 개인소득세를 반환해서는 안 된다고 말합니다(세무서에서 그렇게 할 권리가 있다는 확인을 받은 경우)(문서 번호 03-04-06/6-46 날짜). 21/03/11 및 기타 여러 곳.

반환 알고리즘

과도한 공제 사실을 발견한 회사 경영진은 러시아 연방 세법에 규정된 반환 절차를 따라야 합니다.

1. 과도한 개인 소득세 원천징수에 대해 직원에게 알립니다. 이러한 메시지의 형식은 임의적일 수 있으며 통지 절차는 사전에 직원과 합의됩니다(재무부, 문서 번호 03/04/06/6-112, 2011년 5월 16일자). 회사의 직원에게 이러한 메시지를 보낸 경우에는 위반 사실이 발견된 시점부터 10일의 기간이 설정됩니다. 통지에는 반환할 금액이 명시되어 있어야 합니다(러시아 연방 세법, 231-1조, 6.1-1조).
2. 직원이 개인 소득세 환급을 요청하는 신청서(세법 231-1조 및 재무부의 서한)를 작성할 때까지 기다리십시오. 신청서는 세금을 납부한 날로부터 최대 3년 이내에 제출할 수 있습니다(세법 제78-7조). 돈은 현금이 아닌 형태로 직원의 계좌로만 직원에게 반환됩니다. 신청서에는 계좌번호를 기재해야 합니다.
3. 직원으로부터 신청서를 받은 후 3개월 이내에 초과 지급금을 직원에게 반환하십시오. 이 기한을 무시할 경우, 고용주는 이후 달력일 기준으로 이자를 누적하여 반환 금액과 함께 지불할 의무가 있습니다. 이자율은 위반 당시의 중앙은행 재융자율과 동일합니다.

결과적으로 초과 납부된 세금은 현재 개인 소득세 납부액을 사용하여 상환될 수 있습니다. 계산에 사용된 세율 및 소득 유형에 관계없이 이 직원 또는 다른 직원의 소득에서 발생한 금액으로 인한 개인 소득세 금액을 줄입니다.

어떤 이유로 회사가 초과 원천징수된 세금을 직원에게 반환할 수 없는 경우 연방세 서비스에 연락하여 법이 정한 기한 내에 개인 소득세를 개인에게 반환해야 한다는 신청서를 제출해야 합니다. . 신청서에는 초과 지불 사실을 반영하는 서류와 세금 서류-개인 소득세 원천 징수 계산 (해당 기간 동안 NU 등록부에서 발췌)이 첨부됩니다.

메모!세무사가 "향후 사용을 위해" 개인소득세를 납부한 경우, 즉 향후 납부금에 대해 초과 납부를 한 경우, 세무 대리인을 희생하여 이 세금을 납부하는 것은 허용되지 않기 때문에 연방세 서비스는 이를 소득세의 초과 납부로 인식하지 않습니다. 이 경우, 회사는 실수로 납부한 "비개인 소득세"에 대한 환급을 연방세청에 신청해야 합니다. 이 금액을 다른 세금과 상쇄하는 것도 가능합니다(17년 2월 6일자 편지 번호 GD-4-8/2085@).

직원은 연방세 서비스에 연락하여 개인 소득세를 신고할 수 있습니다.

• 그가 일했던 회사가 청산된 경우
• 직원이 해당 연도에 러시아 연방 거주자 자격을 취득한 경우.

후자의 경우 거주자와 비거주자의 개인소득세율 차이(각각 소득의 13%, 30%)로 인해 초과지불이 발생한다. 신청 시 납세자는 소득세 신고서와 원천징수된 초과 세금이 이체될 계좌를 나타내는 신청서를 제공합니다. 또한 직원이 이용할 수 있는 서류(거주지의 등록 서류 사본, 이민 카드 등)를 사용하여 러시아 연방 거주자의 신분을 확인해야 합니다.

직원이 이미 해고되었고 회계 부서에서 그의 소득에 대한 세금이 과다 납부된 사실을 발견한 경우가 발생할 수 있습니다. 이 경우 회사는 과도하게 원천징수된 개인소득세를 직원에게 반환할 의무가 있습니다.

환불은 통지, 직원의 신청, 자금 이체 등 위에 제공된 것과 동일한 순서와 동일한 알고리즘에 따라 처리됩니다.

연말까지 직원이 통지에 응답하지 않고 명세서를 작성하지 않은 경우 이를 기반으로 초과 지불 사실과 금액을 나타내는 2-NDFL 인증서가 생성됩니다. 통지와 함께 그러한 증명서 사본을 직원에게 보내는 것이 좋습니다.

정보가 이미 세무서에 전송되었고 직원이 환불 권리를 선언한 경우 해당 금액을 반환해야 합니다.

그 후, 과도하게 원천징수된 세금이 반영되지 않는 정정 증명서 2-NDFL이 연방세 서비스에 제출됩니다. 또한 양식 6-NDFL에는 양도가 발생한 보고 기간에 과다 원천징수된 개인 소득세 계정으로 직원에게 이체된 금액이 표시되어야 합니다.

개인 소득세 신고 거래에 대한 회계 기록은 조정 항목입니다 - 역분개 Dt 70 Kt 68/NDFL.

간단히

직원에게 개인 소득세를 반환하는 것은 소득에서 과도하게 원천징수된 금액을 통보받은 후에 이루어집니다. 환불은 직원의 신청에 따라 이루어지며, 개인의 은행 계좌로 은행 이체만 가능합니다.

세금 양도가 불가능한 경우 회사 경영진은 NU 등록부의 개인 소득세 관련 정보를 첨부하여 이에 대한 진술서를 가지고 연방세 서비스에 연락해야 합니다. 개인 소득세를 신고해야 하는 세무 대리인의 의무를 무시하면 연체일마다 추가 이자를 지불해야 합니다.