과도하게 원천징수된 개인소득세를 환급해야 하나요? 과도하게 원천징수된 개인소득세를 직원에게 반환하는 방법. 개인소득세를 회사로부터 환급받은 경우

10개월 간의 작업 결과를 바탕으로 조직은 직원에게서 4루블을 더 원천징수하고 개인 소득세를 예산으로 이체했다는 사실을 발견했습니다. 연말에 모든 것이 0이 되고 2NDFL과 6NDFL이 올바르게 연결되도록 오류를 수정하는 방법은 무엇입니까?

해당 연도 동안 초과 개인 소득세를 원천징수한 경우, 당월 세금에 대해 초과 지급액을 계산합니다. 초과 지급 금액만큼 개인 소득세를 줄여 다음 소득 지급 시 원천징수하게 됩니다. 실제로 예산으로 이전된 세액은 6-NDFL 계산에 반영되지 않습니다. 하지만 세무서는 이를 세무사의 개인 계좌 카드에 기록합니다. 따라서 초과 지불을 고려하여 이번 달의 개인 소득세를 양도하십시오.

섹션 1에는 해당 금액을 적습니다. 040행에 모든 소득에 대해 계산된 개인소득세를 표시합니다. 오류를 수정한 후 얻은 점수를 입력하세요. 예를 들어, 처음에 실수로 150,000루블을 청구했습니다. 개인 소득세를 부과 한 후 149,000 루블로 수정되었습니다. 그런 다음 040 라인에는 149,000 루블이 있습니다.

070행에 직원에게서 원천징수된 개인 소득세를 표시합니다. 초과 세금을 원천징수했으므로 070행의 수치가 040행의 수치보다 클 수 있습니다.

이론적 해석

Article 6-NDFL에서: 모든 경우에 대한 예

세금이 잘못 이체된 경우 양식 6-NDFL을 작성하는 방법

세무 대리인으로서 개인 소득세를 예산에 납부합니다(러시아 연방 세법 제226조). 따라서 직원에게서 원천징수된 세금 금액을 정확히 예산으로 이체해야 합니다. 결국 개인 소득세를 납부 기한 이후 또는 전액 납부하지 않은 경우 세무 당국은 벌금과 벌금을 부과합니다 (러시아 연방 세법 제 123 조). 그리고 귀하의 비용으로 개인 소득세를 미리 양도하는 것은 일반적으로 용납되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 226 조 9 항).

그러나 회계사의 질문에 따르면 모든 사람이 개인 소득세를 올바르게 납부하는 것은 아닙니다. 실수가 발생한 경우 6-NDFL 보고서를 작성하는 방법을 살펴보겠습니다. 직원으로부터 계산되고 원천징수된 세금 금액이 양식에 반영된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다. 개인소득세가 실제로 양도된 시기와 금액에 대한 정보를 양식에 입력하지 마십시오. 이에 대한 줄이 없습니다. 세무 당국은 귀하가 지불한 금액과 지불 시기를 스스로 알아낼 것입니다.

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개인 소득세가 예산에 초과 지급되었습니다.

보고서 작성 방법은 직원으로부터 개인 소득세를 올바르게 원천징수했는지 또는 오류가 있었는지에 따라 다릅니다.

개인소득세를 조기 납부할 수 없는 이유

회사가 직원에게 소득을 지급하기 전에 개인소득세를 예산으로 이전했다면 법을 위반한 것입니다. 실제로 이 경우 고용주 자신의 자금을 희생하여 세금을 납부했으며 이는 금지되어 있습니다(러시아 연방 세법 제226조 9항). 그리고 세무 당국은 양도된 금액이 개인 소득세가 아니라 예산에 과도하게 이체된 돈이라고 간주할 수 있습니다(2014년 9월 29일자 BS-4-11/19714@ 및 7월 25일자 러시아 연방세청 서한). , 2014 번호 BS-4-11/14507@). 그러면 회사는 일정보다 일찍 이전된 금액을 예산에서 반환해야 합니다. 그리고 이미 소득에서 원천징수된 개인소득세를 다시 납부해야 합니다.

세무 당국은 조정이 이루어지지 않은 경우 개인 소득세 미납에 대해 벌금 및 과태료를 부과할 수도 있습니다(제75조 및 러시아 연방 세법). 그러면 고용주는 소송을 제기해야 할 것입니다. 예를 들어, 유사한 분쟁이 Volga-Vyatka 지역 중재 법원에서 고려되었습니다(사건 번호 A38-1604/2015의 경우 2016년 2월 19일자 결의안). 회사는 개인소득세를 두 번 내지 않을 권리를 정당화해야 했습니다.

개인소득세 조기 납부로 인해 발생할 수 있는 문제의 규모를 고려하면 이를 수행하지 않는 것이 좋습니다.

개인소득세를 잘못 계산한 경우, 먼저 오류를 수정하세요. 회계에서 과도하게 발생된 세금을 역전시키십시오. 그런 다음 개인 소득세 등록을 조정하십시오. 그런 다음 직원에게 초과 개인 소득세를 원천징수했음을 서면으로 알립니다(러시아 연방 세법 제231조 1항). 직원에게 회계 부서에 환불 신청서를 제출할 수 있음을 설명하십시오. 그리고 직원이 그러한 명세서를 작성하면 초과 납부된 세금을 그의 은행 계좌로 반환하십시오.

직원이 명세서 작성을 원하지 않으면 그에게 아무것도 돌려주지 마십시오. 다음 소득 지급 시 원천징수할 초과지불 금액만큼 개인 소득세를 줄이면 됩니다.

섹션 1에 해당 금액을 적습니다. 040행에 모든 소득에 대해 계산된 개인소득세를 표시합니다. 오류를 수정한 후 얻은 점수를 입력하세요. 예를 들어, 처음에 실수로 RUB 150,000를 청구했습니다. 개인 소득세를 부과 한 후 149,000 루블로 수정되었습니다. 그런 다음 040 라인에는 149,000 루블이 있습니다.

070행에 직원에게서 원천징수된 개인 소득세를 표시합니다. 초과 세금을 원천징수했으므로 070행의 수치가 040행의 수치보다 클 수 있습니다.

직원에게 초과 지급액을 반환한 경우 해당 금액을 090행에 기재하십시오. 아무것도 반환하지 않은 경우 090행에 대시를 입력하십시오.

예

따라서 귀하에게는 향후 개인 소득세 발생액에서 초과 지급된 금액을 상쇄할 권리가 없습니다. 따라서 검사관에게 세금 환급 신청서를 작성하십시오(러시아 연방 세금법 제78조 6항 및 2011년 10월 19일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-3-3/3432@) .

양식 6-NDFL에 초과 지급액을 반영하지 마십시오. 결국 귀하는 정확한 금액의 세금을 계산하고 원천징수했습니다. 섹션 1과 2의 보고서에 이를 기록하십시오. 그리고 조사관은 예산 정산 카드에서 초과 지불에 대해 직접 확인할 수 있습니다.

소득세를 너무 많이 납부했는데 무슨 일인지 모르겠어요 개인 소득세를 반환하는 방법? 이 문제를 해결하도록 도와드리겠습니다. 하지만 이 문제에 접근하려면 최종 소득세 금액이 어떻게 형성되는지 이해해야 합니다.

과세 대상 금액

개인 소득세(개인 소득세)는 러시아 연방 영토에 있는 개인에게 부과되는 직접세입니다. 그들은 일반적으로 현금 또는 현물 형태의 13% 금액으로 모든 소득에 대해 과세됩니다. 노동 연령의 모든 사람들은 어떤 식으로든 개인 소득세를 납부합니다. 예를 들어, 다음 자금에서 원천징수됩니다.

병가 지불에서;
급여에서;
보너스에서;
4,000 루블 이상의 귀중한 선물에서;
부동산 임대 수익금;
부동산 매매로 인한 소득;
수수료에서;
상금 등에서

세법에 따라 고용주는 세무 대리인으로서 직원의 임금 및 기타 소득에서 개인 소득세 금액을 계산하고 원천징수할 의무가 있습니다. 그 후, 이 자금은 세금의 형태로 재무부에 전달되어야 합니다.

세액

러시아 연방에서 이 세금의 표준 세율은 13%입니다(러시아 연방 세법 제224조에 따름). 그러나 예외도 있습니다. 15%는 러시아 조직으로부터 배당금을 받는 비거주자가 지불합니다. 그리고 승리하거나 귀중한 상품을 받을 때 주정부에 35%를 기부해야 합니다(이것이 러시아에서 이 세금의 최대 세율입니다).

계산 방법

개인 소득세 금액은 간단하게 계산됩니다. 세율에 과세표준 금액을 곱해야 합니다. 후자는 각 소득 유형에 대해 별도로 법으로 정해져 있습니다.

세금이 면제되는 사람

다음으로부터 소득을 얻은 사람:

3년 이상 소유한 재산의 매각;
재산이나 자금의 상속;
직계 친척이나 가족으로부터 선물을 받는 것;
국가 혜택, 지급, 보상, 장학금, 국가 연금 및 이에 대한 사회보조금;
러시아 연방 영토에 위치한 정원 및 채소밭의 활동;
스포츠 성과에 대한 상을 받음;
모성 자본 할당 등

또한 읽어보세요 2016년 3-NDFL 제출 마감일은 언제입니까?

전체 목록은 세금법 217조에 포함되어 있습니다.

공제 받기

개인 소득세 신고는 신고 기간 동안 납부자가 세액을 약간 줄일 수 있는 권리를 확인하는 서류를 세무 당국이나 고용주에게 제공할 수 있었던 경우 세금 공제를 받기 위한 기초가 됩니다. 법에 따라 일반적으로 13%가 원천징수되는 개인소득세의 과세표준을 줄일 수 있습니다.

공제를 받을 자격이 있는 사람

조세법 218조는 표준 공제를 받을 자격이 있는 사람의 목록을 제공하며, 이는 발생한 비용과 직접적으로 관련되지 않고 지급인의 지위와 관련됩니다. 예를 들어, 이는 아이를 입양한 사람, I, II, 2차 세계 대전의 장애인, 원자력 발전소 청산인 등에게 적용됩니다.

세금법 219조 및 220조에 따라 교육, 의료 서비스, 아파트 또는 토지 구매 비용 및 이전에 양도된 자금의 전부 또는 일부를 반환할 수 있습니다. 자선단체에.

명심하세요:공제액은 과세표준을 초과할 수 없습니다.

개인 소득세 납부자가 아닌 사람, 예를 들어 독립적으로 일하는 개인 사업가는 다른 과세 체계를 가지고 있다는 사실로 인해 공제받을 권리가 박탈됩니다.

개인소득세를 과도하게 원천징수함

언제 그런 일이 일어날까? 과도하게 원천 징수 된 개인 소득세를 반환합니까?예를 들어, 세무 대리인의 실수, 실수로 이중 납부가 발생한 경우 또는 개인이 세금 공제를 받지 못한 경우입니다. 두 경우 모두 초과 지불이 발생하며, 이는 예산에서 반환되거나 후속 보고 기간에 개인 소득세 납부와 상쇄될 수 있습니다.

만약 있다면 개인 소득세 초과 납부, 어떻게 해야 할까요?– 세금 코드가 결정에 도움이 될 것입니다.

과납된 소득세 환급

세무 대리인(고용주)은 오류를 발견한 후 10일 이내에 직원에게 이를 통보할 의무가 있습니다. 다음으로, 지불인은 고용주에게 보내는 해당 명세서를 작성해야 하며, 이는 고용주가 자유 형식으로 작성할 수 있습니다. 해당 자금은 3개월 이내에 반환되거나 향후 세입에서 상쇄되어야 합니다.

또한 읽어보세요 2018년 9월까지 정부는 개인소득세에 대한 새로운 사회공제를 시행할 예정입니다.

그러면 세무 대리인은 원천징수된 초과 개인소득세를 직원의 은행 계좌로 독립적으로 이체하거나 세무서에 환급을 신청합니다. 세금이 잘못 납부된 자금에 대한 청구서 제출 기한은 3년입니다.

세무사를 통한 환불

고용주-세무 대리인이 직원 자신이나 다른 납부자로부터 미래 세금으로 원천징수된 금액과 무료 개인 자금을 환급할 자금이 없는 경우 연방세 서비스에 신청해야 합니다. . 환불 절차는 세금법 제78조에 규정되어 있습니다.

세무 당국은 은행 영업일 기준 10일 이내에 신청에 대한 결정을 내립니다. 또한, 신청자가 세금, 과태료, 벌금 및 수수료를 지불하지 않은 경우 자금을 돌려받지 못할 수도 있습니다. 이 경우 세무 당국은 지불된 초과 자금을 부채 상환에 사용하고 고용주는 직원에게 독립적으로 지불해야 합니다.

문서 수집

과납된 개인소득세를 신고하려는 세무사는 다음 사항을 세무서에 제출해야 합니다. 개인소득세 신고 서류:

직원 진술서;
귀하의 진술;
세금 등록부에서 추출;
초과 지불 사실을 확인하는 지불 전표 또는 영수증.

납부자 본인이 직접 환불

어떤 이유로든 고용주에게 청구서를 제출할 수 없는 경우 직원이 직접 연방세 서비스에 초과 납부된 금액에 대한 세금 환급을 신청하는 경우도 있습니다. 예를 들어, 해당 개인이 공식 업무 활동을 수행했던 조직이 청산되거나 파산한 경우입니다. 돈을 받으려면 3-NDFL 선언서와 신청서라는 두 가지 문서만 제공하면 됩니다.

세금 초과 납부를 확인하는 방법

2-NDFL 인증서를 보면 초과 지불이 있었음을 알 수 있습니다. 이 정보는 이 문서의 해당 열에 포함되어 있습니다. 결과적으로 2-NDFL을 얻을 수 있습니다.

이전 기사 중 하나에서 세무 대리인이 개인 소득세와 관련하여 겪고 있는 몇 가지 문제를 해결하는 방법에 대해 이야기했습니다(“” 참조). 오늘은 원천징수된 세금이 과다하게 부과되는 상황에 대해 자세히 살펴보겠습니다. 과도하게 원천징수된 금액을 발견한 경우 회계사는 어떻게 조치해야 합니까? 초과 지급액은 누구에게, 언제 보고해야 합니까? 직원에게 돈을 올바르게 반환하는 방법은 무엇입니까? 그것을 알아 봅시다.

10일 통보

우선, 직원의 개인소득세가 과도하게 원천징수된 사실을 발견한 회계사는 직원에게 이를 통보해야 합니다. 세금 코드는 "과도한 원천징수" 사실이 발견된 순간부터 영업일 기준 10일에 해당하는 명확한 기한을 설정합니다. 그러나 안타깝게도 그러한 통지에 대해 정해진 양식이 없습니다. 우리 의견으로는 회계사는 아래 샘플을 사용할 수 있습니다.

"Wind Rose" LLC 조직의 레터헤드

2014.10.27 No. 08-b/personnel BVO 부서 수석 엔지니어

Ivanchenkova P.I.

알아채다
초과 원천징수 사실 및 초과 원천징수 금액에 대해

친애하는 Petr Igorevich님, 러시아 연방 세법 1항에 따라 2014년 11월 25일 Wind Rose LLC의 회계 부서에서 9월에 귀하에게 지급된 지급금에서 과도한 공제 사실을 확인했음을 알려드립니다. d. 개인 소득에 대한 소득세. 원천징수된 초과 세금 금액은 1023(1천23) 루블이었습니다.

동시에, 귀하는 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 이 금액의 환불을 신청하여 Wind Rose LLC의 회계 부서에 연락할 권리가 있음을 알려드립니다.

감독 사브첸코 I. S. 사브첸코

신청서 없이는 아무데도

그러한 통지를 직원에게 보낸 후에 고용주는 추가 조치를 취할 필요가 없습니다. 이제 직원이 주도권을 잡아야 합니다. 그는 과도하게 원천징수된 세액에 대한 환급 신청서를 세무 대리인에게 문의해야 합니다. 세금 코드는 그러한 신청서 작성 기한을 정하지 않지만 러시아 연방 세금 코드에서 일반적인 세금 환급 기간으로 정한 3년 이상 연기할 가치가 없다고 가정하는 것이 논리적입니다. 예, 아마도 실제로는 직원 측에서 그러한 지연이 발생하지 않습니다.

신청서에는 무엇이 포함되어야 합니까? 먼저, 직원의 성명과 직위, 지원서를 접수하는 조직의 이름을 기재합니다. 신청서는 조직의 책임자에게 작성됩니다. 세무 법률 관계에서 세무 대리인을 대신하여 행동하는 사람은 바로 그 사람입니다. 둘째, 과도하게 원천징수된 세액을 반환하겠다는 의사를 명확하게 표현했습니다. 셋째, 환급받을 세액, 마지막으로 송금할 은행정보입니다. 참고: 개인 소득세는 직원이 현금 데스크에서 현금으로 임금(세금이 과도하게 원천징수된 기타 소득)을 받은 경우에도 항상 비현금 이체로만 환급됩니다.

직원들이 성명서를 작성할 때 환상을 갖지 않도록 기성 양식을 사용하도록 초대하여 위 통지에 부록으로 만들 수 있습니다.

LLC "Rose of the Winds"의 이사 Savchenko I.S.

BVO 부서의 수석 엔지니어로부터

Ivanchenkova P.I.

성명
과도하게 원천징수된 세금의 환급에 대해

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 231에 따라 올해 9월 급여에서 원천징수된 초과분을 반환해 주시기 바랍니다. 1023 (천 이십삼) 루블의 개인 소득세. 다음 세부정보를 사용하여 반품해 주세요.

은행 이름: Krasnodar OSB No. 8627 Sberbank of Russia

은행 위치: 크라스노다르

c/s 30101810300000000987

빅 044705987

은행 INN 2193001987

계정 42307.810.8.1212.4823987

이름: Ivanchenkov Petr Igorevich

복귀 기술

따라서 올바르게 작성된 신청서가 접수되었습니다. 이제 직원에게 돈을 이체해야합니다. 러시아 연방 세금 코드는 이를 위해 고용주에게 3개월을 할당하며 이는 현재 개인 소득세 납부액에서 돈을 공제할 수 있음을 나타냅니다. 또한, 반드시 이 특정 직원에게서 나올 필요는 없습니다. 환급 자금은 이 세무 대리인이 원천징수한 개인 소득세 총액에서 차감될 수 있습니다. 이를 통해 직원이 앞으로 몇 달 안에 지급금을 받지 못하는 상황과 직원에게서 원천징수할 개인 소득세 금액이 환급 금액보다 적은 경우 모두 환급을 할 수 있습니다.

회계사를 위한 또 다른 중요한 점: 이 세금 환급 옵션을 사용하면 거래에 대해 세무서에 알릴 필요가 없습니다(2013년 10월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/43608 참조). ""). 따라서 환불 알고리즘은 간단합니다. 과도하게 원천징수된 세액은 다음 지불에서 예산으로 인출되어 직원 신청서에 지정된 계좌로 이체됩니다. 세무 당국의 청구가 있을 경우를 대비하여 이 작업에 대한 모든 문서를 제출하고 보관해야 한다는 점은 분명합니다.

고려된 옵션은 대부분의 상황에 적합하지만 실제로는 옵션이 가능합니다. 따라서 소규모 조직에서는 예산에 납부할 세금이 없는 상황이 발생할 수 있습니다. 이 경우 세금 코드는 직원에게 지불하기 위해 예산에서 세무 대리인의 계정으로 개인 소득세를 반환하는 메커니즘을 제공합니다. 이러한 환급은 러시아 연방 세법에 따라, 즉 세무 대리인의 요청에 따라 다른 세금 환급과 동일한 방식으로 수행됩니다. 이 신청서에는 러시아 연방 세법에 따라 해당 과세 기간에 대한 세무 회계 등록부 발췌본과 과도한 원천징수 및 세액의 예산 이전을 확인하는 문서가 첨부되어야 합니다. 이와 별도로, 설명된 경우 러시아 연방 세법은 대리인 자금에서 과도하게 원천징수된 금액에 대한 보상 가능성과 이후 예산에서 이 금액을 대리인이 수령할 가능성을 허용한다는 점에 유의합니다. 즉, 러시아 연방 세금 코드가 직원에게 돈을 반환하기 위해 3개월을 할당한다는 사실에도 불구하고(그리고 러시아 연방 세금 코드에 따라 예산에서 개인 소득세를 반환하려면 이 마감일을 준수해야 합니다) ), 고용주는 예산에서 개인 소득세가 반환될 때까지 기다리지 않고 직원을 중간에 만나 그에게 더 일찍 돈을 지불할 수 있습니다.

규칙의 예외

다른 규칙과 마찬가지로 고용주가 직원에게 돈을 반환할 권리가 없고 직원이 "힘들게 번 돈"을 신청해야 하는 경우 "추가" 개인 소득세 반환 절차에 대한 예외도 있습니다. 세무서.

첫 번째 예외는 초과 지급 유형과 관련이 있습니다. 오류로 인해 발생할 수 있을 뿐만 아니라 직원 자신의 지위가 비거주자에서 거주자로 변경된 경우에도 발생할 수 있습니다. 이 경우 세금 재계산 및 환급은 검사를 통해 수행됩니다(러시아 연방 세금 코드 1.1항). 따라서 직원은 그러한 "초과 지불"에 대해 통지받을 필요가 없으며 해당 금액의 반환 신청이 실행을 위해 수락될 필요도 없습니다.

두 번째 예외는 세무 대리인, 보다 정확하게는 세무 대리인이 없는 경우입니다. 이 경우 직원은 세무서에도 환급을 신청해야 합니다. 여기서 세금은 항상 원천징수한 대리인이 반환한다는 점을 기억해야 합니다. 이는 직원이 그룹 내에서 회사에서 회사로 이전된 후 그 중 하나가 청산된 경우 "청산된" 회사에 대한 세금을 반환할 수 없음을 의미합니다.

개인소득세 과납 - 세무사무원은 어떻게 해야 하나요? 개인 소득세 계산 오류로 인해 원천징수 실패 및 초과 지급 금액이 발생할 수 있습니다. 개인 소득세 초과 납부를 반환하는 방법은 무엇입니까? 자료를 통해 알려드리겠습니다.

개인 소득세 초과 납부 : 어떻게해야합니까?

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 231조에 따라 납세자의 소득에서 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액은 세무 대리인이 반환해야 합니다.

초과 지급 사실을 발견한 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 고용주는 개인 소득세 금액이 과도하게 원천징수되었다는 사실과 해당 금액 자체를 직원에게 알려야 합니다(6.1조 6항, 2항). 러시아 연방 조세법 제231조 1항). 세법은 특정 준비 방법을 제공하지 않고 납세자에게 전송되므로 메시지는 어떤 형식으로든 작성됩니다.

과다 원천징수된 개인소득세에 대한 샘플 메시지는 아래 링크에서 다운로드할 수 있습니다.

이러한 메시지를 보내는 절차는 수신자와 사전에 동의해야 합니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-112, 1항).

직원의 진술을 기다리고 있습니다

초과 납부액을 환급받으려면 납세자는 해당 신청서를 서면으로 세무 대리인에게 제출해야 합니다(러시아 연방 조세법 제231조 1항, 2012년 10월 19일자 러시아 재무부 서신). 번호 03-04-05/10-1206). 신청서 제출 마감일은 Art 7 항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 78이며 세금 납부일로부터 3년입니다(2010년 3월 19일자 모스크바 러시아 연방세청 서한 No. 20-14/3/029018@).

초과지불금의 환불은 비현금 형태로 이루어지기 때문에 신청서에 직원은 고용주가 자금을 이체해야 하는 현재 또는 개인 계좌의 세부 정보를 표시해야 합니다(4항, 1항, 231조). 러시아 연방 세금 코드).

예:

V.P. Smirnov는 April LLC의 직원입니다. 2019년 3월에 그는 2,000루블의 재정 지원을 받았지만 2019년 1월부터 2월까지 재정 지원이 발생하거나 지급되지 않았습니다. 회계사가 재정 지원에서 개인 소득세를 실수로 계산하여 원천징수했습니다. 다음날 그녀는 오류를 발견하고 세금을 다시 계산한 후 환급 금액을 결정했습니다. 같은 날, 직원은 원천징수 사실과 조직이 그에게 반환해야 하는 세금 금액에 대해 통보 받았습니다.

V.P. Smirnov는 April LLC가 과도하게 원천징수된 개인 소득세 금액을 그에게 반환하도록 명세서를 작성해야 합니다.

초과 지불금을 반환합니다.

그래서 세무사는 납세자의 개인소득세 환급 신청서를 접수했습니다. 이제 3개월 이내에 그는 과도하게 양도된 세금 금액을 반환해야 합니다(러시아 연방 세법 제231조 3항, 1항). 법으로 정한 기간 내에 이를 수행하지 않으면 세금 자체 외에도 고용주는 자금 반환 조건을 위반한 것에 대해 직원에게 이자를 지불해야 합니다. 지연되는 날마다 이자가 발생하며 이자율은 당시 유효한 러시아 중앙 은행의 재융자율과 동일하게 적용됩니다(러시아 세법 5항, 1항, 231조). 연맹) 2019년 개인소득세 과납금도 비슷한 방식으로 반환됩니다.

회계사는 종종 다음과 같은 질문을 합니다. 개인 소득세가 초과 납부된 경우 현재 개인 소득세 납부액과 상쇄될 수 있습니까?

이 질문에 대한 답변은 2012년 12월 5일자 서신 No. 03-04-06/4-342를 통해 러시아 재무부에서 제공했습니다. 앞으로 초과 납부한 납세자와 이 세무 대리인으로부터 소득을 받는 기타 개인의 소득에서 계산된 개인 소득세 금액을 줄여 세금을 환급받을 수 있습니다(조세법 제231조 3항 1항). 러시아 연방). 이 경우 다른 개인에게 지급되는 소득 유형이나 이러한 지급에 적용되는 세율은 중요하지 않습니다.

예:

April LLC 회계사의 실수로 인해 E.V. Dareev는 RUB 3,000.00의 개인 소득세를 부당하게 원천징수했습니다. 2019년 2월과 3월의 경우.

2019년 4월 E.V. Dareev는 20,000.00 루블의 급여를 받았으며 개인 소득세는 2,600.00 루블에 달했습니다. (RUB 20,000.00 × 13%), 초과 지급으로 인해 급여에서 공제되지 않았습니다. 나머지 400 루블. 회사 창립자가 2019년 4월에 받은 배당금에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 희생하여 E.V. Dareev에 반환되었습니다.

세무 대리인이 규정된 기간 내에 과납된 개인소득세를 신고할 수 없는 경우, 직원이 연락한 날로부터 10일 이내에 과납된 개인소득세를 환급 신청하여 세무서에 연락해야 합니다(6항). , 8, 1항, 러시아 연방 세금 코드 231조). 신청서에는 초과 지불 사실을 확인하는 서류와 해당 기간에 대한 세금 등록부 발췌문이 첨부됩니다. 동시에 납세자 자신은 더 이상 두 번째로 세금 환급을 신청할 필요가 없습니다(2011년 5월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-112, 2항).

고용주는 예산에서 자금이 반환될 때까지 기다리지 않고 개인 소득세 초과 납부를 자비로 반환할 수 있다는 점에 유의해야 합니다(러시아 연방 세법 제 9 항 1 항 231 조).

결과

세무 대리인은 직원으로부터 해당 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 직원에게서 과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환할 의무가 있습니다. 환불은 은행 송금으로만 가능합니다. 지불할 자금이 충분하지 않은 경우 세무 대리인은 세무 서비스에 환불을 요청할 권리가 있습니다.

E.A.가 질문에 답변했습니다. 샤로노바, 경제학자

개인 소득세 : 반환, 원천 징수, 양도

개인 소득세 계산 오류는 매우 불쾌합니다. 이를 수정하는 데 너무 많은 번거로움이 있습니다. 그러나 가장 짜증나는 점은 오류를 직접 확인하더라도 추가 세금과 벌금을 지불하고 업데이트된 2-NDFL 인증서(올바른 데이터가 포함된 새 인증서)를 연방세 서비스에 제출한 경우 규제 당국에 따르면 이 인증서는 벌금을 면제해 주지는 않습니다. 그리고 모두 예술의 규칙 때문입니다. 81명의 북한인들은 여기서 일하지 않습니다. 결국, 업데이트된 2-NDFL 인증서는 업데이트된 계산이나 업데이트된 선언이 아닙니다. 사실, 다음과 같은 내용을 명시한 단일 법원 판결이 있습니다. 세무 대리인이 현장 세무 감사를 시작하기 전에 추가 개인소득세를 납부하고 올바른 2-NDFL 증명서를 제출한 경우 벌금 면제 조건이 충족됩니다. 2013년 9월 30일자 FAS ZSO 결의안 No. A27-17110/2012. 그러나 귀하가 이해하는 바와 같이 법원을 통해 이 문제를 해결해야 할 가능성이 높습니다.

이제 개인 소득세 오류를 식별할 때 조직이 어떻게 행동해야 하는지 살펴보겠습니다.

오류가 발견된 달에 급여가 발생합니다.

A. 키셀레바, 벨고로드

4월에 저는 2월에 직원 한 명의 급여가 필요보다 적은 금액으로 잘못 계산되어 발생했다는 사실을 발견했습니다. 따라서 개인 소득세가 적게 납부되었습니다. 벌금과 벌금을 내지 않도록 이제 상황을 어떻게 바로 잡을 수 있습니까?

: 2월 급여를 받지 않았음에도 불구하고, 4월 추가 발생월에 소득으로 인정됩니다. 조항 2 예술. 223 러시아 연방 세금 코드. 재무부 직원도 이에 동의합니다.

실제 소스에서

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문

“ 조직에서는 오류가 발견된 달인 4월에 임금 형태의 추가 소득이 발생하므로 추가 발생 금액은 4월 소득입니다. 결과적으로 조직은 4월에 이 소득에 대한 개인 소득세를 계산합니다. 조항 3 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 조직은 지급 시 4월 급여에서 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 조항 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드. 그리고 은행으로부터 지불금을 현금으로 받는 날까지 예산으로 이체하십시오. 조항 6 예술. 226 러시아 연방 세금 코드.

따라서 조직이 이 기간 내에 개인 소득세를 예산으로 이전하면 벌금이나 벌금이 부과되지 않습니다. 결국 이에 대한 이유가 없을 것입니다.

Art에 따라 벌금이 부과되는 범죄입니다. 러시아 연방 세금 코드 123은 원천징수가 납세자에게 지급된 자금에서 수행된다는 사실을 고려하여 적절한 금액을 원천징수하고 이체할 기회가 있는 경우에만 세무 대리인에게 귀속될 수 있습니다. 2013년 7월 30일자 대법원 전원회의 의결 제21조 제57호” .

전직 직원에게도 과도하게 원천징수된 개인소득세를 반환해야 합니다.

G. Zalukaeva, 상트페테르부르크

직원의 개인 소득세가 불필요하게 원천징수되어 예산으로 이체되었습니다. 직원이 이미 퇴직했기 때문에 세금을 환급할 수 없습니다. 과다납부된 세금을 이제 어떻게 해야 할까요?

: 우선, 개인소득세 과다 원천징수 사실을 발견한 날로부터 10일 이내에 전 직원에게 이를 알릴 의무가 있습니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 구직 신청 시 그가 귀하에게 알려준 주소로 반송 영수증이 포함된 등기 편지를 그에게 보낼 수 있습니다.

직원이 귀하에게 와서 원천징수된 세금을 돌려달라고 요청하면 귀하는 그렇게 해야 합니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 재무부가 설명하는 바와 같이 직원의 해고와 원천징수된 세금이 환급되는 기간은 세무 대리인의 의무에 어떤 영향도 미치지 않습니다. 2012년 12월 24일자 재무부 서한 No. 03-04-05/6-1430.

주목

금전등록기에서는 개인소득세를 현금으로 환급할 수 없습니다. 동시에 세금 코드의 "현금" 환급에 대한 책임은 확립되지 않았습니다.

그리고 올해 헌법재판소는 재무부의 의견에 동의했습니다. 그는 러시아 연방 세금법이 세무 대리인이 과도하게 원천징수한 개인 소득세 반환을 위한 특별(특별) 절차를 규정하고 있으며, 이는 세금 초과납부 반환을 위한 일반 절차보다 우선순위가 높다는 점을 지적했습니다. 헌법재판소 정의 2015. 2. 17 제262-O호. 이는 개인이 세무 대리인을 거치지 않고 초과 지불액 환불을 연방세 서비스에 직접 신청할 수 없음을 의미합니다. 시민은 세무 대리인이 부재한 경우(예: 청산된 경우)에만 3-NDFL 신고서와 함께 과도하게 원천징수된 개인 소득세 반환 신청서를 연방세 서비스에 직접 제출할 수 있습니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.

따라서 2-NDFL 인증서를 검사관에게 제출하기 전이나 후에 직원이 언제 연락했는지에 관계없이 과도하게 원천징수된 세금을 직원에게 반환해야 합니다.

직원이 당신에게 오면 환급할 개인 소득세 금액, 계좌 번호 및 돈을 이체할 은행 정보를 명시해야 하는 명세서를 작성하도록 요청하십시오. 신청서를 받은 날로부터 3개월 이내에 세금을 납부해야 합니다. 동시에, 이전 직원에게 반환된 세금만큼 다른 직원의 예산으로 이전될 개인 소득세 금액을 줄이게 됩니다. 제 1항 예술. 231 러시아 연방 세금 코드.

전직 직원이 연말까지 나타나지 않으면 연말에 2016년 4월 1일까지 5.6항에 따라 연방세 서비스에 2-NDFL 인증서를 제출해야 합니다. 원천징수된 초과세액을 표시하게 됩니다. 조항 2 예술. 230 러시아 연방 세금 코드.

그리고 직원이 2-NDFL 인증서를 제출한 후 귀하에게 오면 세금 환급 후 새로운 (명확한) 2-NDFL 인증서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 여기에는 소득, 공제, 계산(증명서 5.3항), 원천징수(증명서 5.4항) 및 양도(증명서 5.5항) 개인 소득세에 대한 올바른 데이터가 반영됩니다. 이 증명서에는 더 이상 과도하게 원천징수된 세금이 포함되지 않으며(5.6항이 완료되지 않음) 계산, 원천징수 및 양도된 개인 소득세 금액은 동일합니다. 이 인증서에는 이전에 제출한 2-NDFL 인증서 번호가 표시되어야 하지만 준비 날짜(새 인증서)가 표시되어야 합니다. 부분 I 권장 사항이 승인되었습니다. 2010년 11월 17일자 연방세청 명령 번호 ММВ-7-3/611@(이하 명령 번호 ММВ-7-3/611@).

근무하는 직원으로부터 추가 개인 소득세를 원천징수해야 합니다.

L. 수호베예바, 모스크바

나는 수석 회계사로 조직에 왔고 직원이 이미 30 세가 넘은 자녀에 대해 실수로 공제를 받았다는 사실을 발견했습니다. 아마도 이전 회계사가 공중에서 가져온 데이터를 입력했을 것입니다. 이 사실을 직원에게 알렸더니 직원은 분개하여 내가 원하면 법원을 통해서만 세금을 납부하겠다고 말하면서 자발적인 세금 환급을 거부했습니다.
제가 아는 한, 저는 지난 기간 동안 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다. 아니면 여전히 가능합니까? 세무서에 신고해야 하나요?

: 사실, 법원에 대해 귀하의 직원이 틀렸습니다. 채널에서. 세금 코드 23은 직원에게서 원천 징수되지 않거나 완전히 원천 징수되지 않은 세금 금액이 부채가 완전히 상환 될 때까지 조직 자체에서 징수한다고 직접 명시하고 있습니다. 조항 2 예술. 231 러시아 연방 세금 코드. 따라서 개인 소득세를 다시 계산하고 직원에게 원천징수하면 됩니다.

또 다른 질문은 이 작업을 어느 기간 동안 수행해야 하는가입니다. 현장 감사를 실시할 때 세무공무원은 감사 실시 결정이 내려진 해로부터 3년 동안만 조사할 권리가 있으며, 조항 4 예술. 89 러시아 연방 세금 코드. 그리고 그들이 언제 당신에게 올지는 알 수 없습니다.

이 경우 오류가 발견된 해 이전 3년(2012, 2013, 2014)에 대한 개인소득세를 다시 계산할 수 있습니다. 우리가 알고 있듯이 이 직원에 대한 2-NDFL 인증서를 연방세청에 제출한 후 오류가 발견되었습니다. 그러므로 다음을 수행해야 합니다.

세금을 다시 계산해 보세요. 직원에게 3년 동안 매달 1,400루블의 추가 자녀 공제액이 제공되었다고 가정하면 총 초과 공제액은 50,400루블이 됩니다. (12개월 x 3년 x 1400 문지름). 그리고 이 금액에서 원천징수되는 개인 소득세는 6,552 루블과 같습니다. (RUB 50,400 x 13%);
직원에게 실수와 원천징수해야 하는 개인 소득세 금액을 알립니다. 조항 2 예술. 231 러시아 연방 세금 코드;
직원이 자발적으로 부채를 상환하는 데 동의하지 않으므로 그에게 지급된 소득에서 세금을 원천징수합니다. 동시에 원천징수된 개인소득세 총액(당월세액 + 부채)은 직원에게 직접 지급한 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 조항 4 예술. 226 러시아 연방 세금 코드;
원천징수된 세금을 예산으로 이전합니다.
개인소득세가 예산으로 이전되어야 하는 날의 다음 날부터 실제 납부일까지의 기간 동안 예산에 벌금을 납부합니다. 미술. 75 러시아 연방 세금 코드;
전체 개인 소득세 부채를 원천징수한 후 이 직원에 대해 새로 작성된(명확한) 증명서 2-NDFL을 연방세 서비스에 제출하십시오. 부분 I 권장 사항이 승인되었습니다. 주문 번호: ММВ-7-3/611@. 이 경우 더 이상 자녀 공제 혜택이 없습니다. 그리고 계산, 원천징수 및 양도된 개인소득세 금액은 더 커질 것입니다. 또한 인증서 제출일에 직원의 세금이 이미 원천징수되어 예산으로 이체되었으므로 인증서에 있는 세 가지 개인 소득세 금액이 모두 동일해야 합니다.

우리는 직원에게 말합니다

직원이 받을 자격이 없는 공제를 받은 경우,그러면 고용주는 개인 소득세를 독립적으로 다시 계산하고 급여에서 과소 납부된 세금을 원천징수할 권리가 있습니다.

그러나 업데이트된 2-NDFL 인증서를 연방 세금 서비스에 제출하고 세무 당국이 귀하를 확인하기 전에 모든 것을 직접 수정한다는 사실은 불행히도 개인 소득세 및 과태료의 지연 양도에 대한 벌금을 면제해 주지는 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 123조, 75조. 결국 재무부가 설명했듯이이 경우 벌금 면제는 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 2015년 2월 16일자 재무부 서한 No. 03-02-07/1/6889. 할 수 있는 유일한 일은 귀하의 완화 상황에 오류를 직접 수정하고 추가 세금 및 벌금을 납부하는 것이 포함된다는 사실을 인용하여 벌금을 줄이려고 노력하는 것입니다. 하위. 3p.1 예술. 112 러시아 연방 세금 코드. 아마도 검사관이 중간에 당신을 만날 것입니다.

전 직원은 추가 개인 소득세를 원천징수할 수 없습니다.

L. 코지치키나, 브랸스크

지난 3월 개인소득세 신고를 하던 중 오류를 발견했습니다. 계산된 세액이 원천징수 및 양도세액보다 큰 것으로 나타났습니다.
나는 확인을 시작했고 어떤 이유로 우리가 10월에 지불한 직원의 병가 금액에 대한 세금을 프로그램에서 계산하지 않는다는 것을 발견했습니다. 이 직원은 9월에 그만뒀고, 10월에 우리에게 병가를 주었습니다. 따라서 개인소득세를 원천징수할 수 없습니다.
지금 해야 할 일, 2-NDFL 인증서에 무엇을 반영해야 합니까? 우리는 어떤 상황에 직면하게 됩니까? 벌금이 부과됩니까, 아니면 그냥 벌금이 부과됩니까? 과태료는 언제까지 적립되나요?

: 사실 이건 안타까운 실수입니다. 그러나 그 결과는 더욱 슬프다.

첫째, 급여를 지급할 때 개인소득세를 원천징수할 기회가 있었지만 그렇게 하지 않았습니다. 따라서 세금이 제때에 예산으로 이체되지 않았습니다. 프로그램 오류임에도 불구하고 원천징수되지 않은 개인소득세 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 미술. 123 러시아 연방 세금 코드.

둘째, 병가를 지불한 후 연말까지 전직 직원에게 더 이상 금액을 지불하지 않았으므로 늦어도 2015년 2월 2일(1월 31일은 휴무일, 토요일)까지 연방 정부에 알려야 했습니다. 개인 소득세 원천 징수 불가능에 관한 세무 서비스 조항 5 예술. 226, Art 제 6 항. 6.1 러시아 연방 세금 코드. 즉, 속성이 "2"인 2-NDFL 인증서를 제출하세요. 여기서는 병가 형태의 소득과 계산된 금액(증명서의 5.3항) 및 원천징수되지 않은 개인 소득만 표시해야 합니다. 세금 (증명서 5.7항) pp. 1-3 주문이 승인되었습니다. 2011년 9월 16일자 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/576@;. 정해진 기간 내에 인증서를 제출하지 않으면 200루블의 벌금이 부과됩니다. 제 1항 예술. 126 러시아 연방 세금 코드그러나 이것이 이를 제시할 의무를 부정하는 것은 아닙니다. 그런데 이전 직원에게도 동일한 인증서를 보내야 합니다. 이제 그는 특정 소득을 신고하고 그에 대한 세금을 납부해야 하기 때문에 하위. 4절 1, pp. 2-4 큰술. 228, 1항, 예술. 229 러시아 연방 세금 코드.

또한 재무부 및 세무 당국에서는 이 직원에 대한 일반 2-NDFL 인증서(기호 "1" 포함)를 작성하여 늦어도 2015년 4월 1일까지 연방세 서비스에 제출해야 한다고 생각합니다. 조항 2 예술. 230 러시아 연방 세금 코드; 2011년 12월 29일자 재무부 서한 No. 03-04-06/6-363; 모스크바 연방세 서비스(2014년 3월 7일자 No. 20-15/021334). 올해의 모든 계산, 즉 그가 받은 모든 소득, 제공된 모든 공제액 및 개인 소득세 총액(계산(증명서 5.3항), 원천징수(증명서 5.4항))을 반영해야 합니다. 양도됨(인증서 5.5항) 및 보관되지 않음(인증서 5.7항) 부분 II 권장 사항이 승인되었습니다. 주문 번호: ММВ-7-3/611@.

셋째, 개인 소득세를 제때에 양도하는 경우 세금을 원천징수하여 예산으로 이체하기로 한 시점부터 세금이 끝날 때 개인이 납부해야 하는 기한까지 벌금이 부과됩니다. 기간. 2013년 7월 30일자 대법원 전원회의 결의안 제2항, 제57호; 2014년 8월 22일자 연방세청 서한 No. SA-4-7/16692. 즉, 2015년 7월 15일까지 벌금을 납부해야 합니다. 조항 4 예술. 228 러시아 연방 세금 코드.

동시에 세무 당국이 귀하에게 확인하러 오면 귀하로부터 모든 것을 수집하기 때문에 벌금이나 과태료를 지불할 필요가 없습니다. 아니면 지나갈 수도 있습니다. 또한 조사관이 위반 사항을 발견하면 개인 소득세가 귀하의 잘못이 아니라 프로그램 결함으로 인해 제때에 원천징수되지 않았다고 설명할 수 있습니다. 그리고 벌금 금액이 많으면 세무 당국에 벌금을 줄여달라고 요청하여 자신이 실수를 바로 잡았음을 나타냅니다. 하위. 3p.1 예술. 112 러시아 연방 세금 코드. 이것이 효과가 있을 가능성이 있습니다.

개인 소득세를 잘못된 KBK로 이체하여 벌금과 과태료가 부과되지 않습니다.

M. Baryshnikov, 옴스크

나는 간단한 절차를 통해 개인 사업자로 등록되었습니다. 그리고 10개월 전에 저는 고용주로 등록했습니다. 연방세청에 등록할 때 직원 개인 소득세 납부에 대한 샘플 영수증을 받았는데 여기에는 다음 BCC가 표시됩니다: 182 1 01 02030 01 1000 110. 저는 9개월 동안 적시에 세금을 납부했습니다. 직원 (러시아 연방 거주자)에게 급여를 지급했을 때.
2015년 1월, 새해부터 BCC가 변경되었는지 명확히 하기로 했습니다. 그리고 직원에 대한 개인 소득세는 KBC 182 1 01 02010 01 1000 110으로 이체되어야 한다는 사실을 알게 되었습니다. 동일한 KBC가 2014년에도 시행되었습니다.
2014년에 잘못된 KBK를 사용하여 직원에게 개인소득세를 양도한 것으로 밝혀졌습니다. 지금 이 문제를 해결할 수 있는 방법이 있나요? 그러면 어떤 조치(벌금, 처벌)를 받게 됩니까?

: 실제로 직원들의 개인소득세를 엉뚱한 KBK로 이체하셨습니다. 결국 KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 개인이 Art에 따라 소득을 신고하는 경우 개인 소득세를 납부해야 합니다. 228 러시아 연방 세금 코드 2014년 12월 30일자 연방세청 명령 No. ND-7-1/696@.

그러나 재무부 전문가가 설명했듯이 여기에는 아무런 문제가 없으며 모든 것이 고칠 수 있습니다.

실제 소스에서

“세금 코드는 세금 이전 명령을 실행하는 과정에서 오류가 발견되면 이 세금이 러시아 연방 예산 시스템에서 연방 재무부의 해당 계정으로 이전되지 않도록 규정하고 있습니다. , 납세자는 납부의 근거, 유형 및 성격, 납세 기간 또는 납부자 상태를 명확히 하도록 요청하는 오류 명세서를 등록 장소의 세무 당국에 제출할 권리가 있습니다. 이 신청서에는 납세자가 특정 세금을 납부하고 이를 러시아 연방 예산 시스템에서 연방 재무부의 해당 계좌로 이체했음을 확인하는 서류가 첨부되어야 합니다. 조항 7 예술. 45 러시아 연방 세금 코드.

BCC 확인 절차는 동일한 세금 내에서만 수행할 수 있습니다. 고려 중인 경우 기업가가 직원에 대한 개인 소득세를 잘못된 KBK로 이전했지만 이 세금에도 적용되었기 때문에 이것이 가능합니다.

기업가의 신청에 따라 세무 당국은 지불을 명확히 하기로 결정하고 세액에 자동으로 발생한 가산금을 다시 계산(추가)합니다. 2013년 7월 17일자 재무부 서한 No. 03-02-07/2/27977; 2011년 12월 22일자 연방세무서 No. ZN-4-1/21889.

이제 책임 적용에 관해서. 개인 소득세는 기업가에 의해 원천징수되었고 적시에 전액 양도되었으므로 세무 당국은 그를 Art에 따라 납세 의무를지게 할 근거가 없습니다. 123 러시아 연방 세금 코드.”

러시아 연방 국가 공무원 1급 고문