Applicazione dell'aliquota 18.118. IVA. Aliquote fiscali IVA. Regole di pagamento. Quando vengono utilizzate le tariffe stimate?

Parlare di cosa sia l’imposta sul valore aggiunto (IVA) non è il compito più difficile, a meno che non si entri nei dettagli. Le conoscenze di base su questo tema non saranno superflue non solo per i futuri contabili ed economisti, ma anche per persone lontane da aree di attività così specifiche.

Contenuto economico dell'IVA

L'IVA è una delle tasse in Russia che ha un impatto significativo sulla formazione del bilancio statale. L'essenza dell'imposta si riflette pienamente nel suo nome. Cioè, è dal valore aggiunto con cui il produttore ha aumentato il valore del prodotto originale (materie prime o semilavorati) che viene maturato.

Per i "manichini": l'IVA è un'imposta che viene accertata e pagata dalle imprese manifatturiere, dalle organizzazioni del commercio all'ingrosso e al dettaglio, nonché dai singoli imprenditori. In pratica, la sua dimensione è determinata come il prodotto dell’aliquota per la differenza tra i ricavi ricevuti dalla vendita dei propri prodotti (beni, servizi) e l’importo dei costi utilizzati per la sua produzione. In poche parole, quella parte del prodotto che il produttore o il venditore ha “aumentato” al prodotto originale (in realtà, questo è il valore appena creato) costituisce la base imponibile. Questo tipo di imposta è indiretta, poiché è inclusa nel prezzo del prodotto. In definitiva, viene pagato dall'acquirente e formalmente (e praticamente) il suo pagamento viene effettuato dai proprietari e dai produttori dei beni.

Oggetti di tassazione

Oggetti per il calcolo dell'IVA sono i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti creati, lavori e servizi eseguiti, nonché:

Il costo dei diritti di proprietà sui beni (lavori, servizi) quando vengono trasferiti a titolo gratuito;

Il costo dei lavori di costruzione e installazione eseguiti per le proprie esigenze;

Il costo dei beni importati, nonché dei beni (lavoro, servizi), il cui trasferimento è stato effettuato nel territorio della Federazione Russa (non è incluso nella base imponibile dell'imposta sul reddito).

contribuenti IVA

L'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti IVA sono persone giuridiche (russe e straniere), nonché imprenditori individuali registrati presso le autorità fiscali. Inoltre, i contribuenti di questa tassa includono le persone che spostano beni e servizi attraverso i confini dell'Unione doganale, ma solo se la legislazione doganale stabilisce l'obbligo di pagarla.

In Russia, l'IVA è prevista in 3 opzioni:

1. 10 %.
2. 18 %.

L'importo dell'imposta maturata è determinato dal prodotto del tasso di interesse diviso per 100 per la base imponibile.

I fatturati non operativi (operazioni di deposito per la formazione di capitale autorizzato, trasferimento di immobilizzazioni e proprietà di un'impresa a un successore legale e altri), le transazioni per la vendita di terreni e molte altre sancite dalla legge non sono riconosciute come oggetti per il calcolo di tale imposta.

Aliquota IVA al 18%.

Fino al 2009, l'aliquota IVA del 20% veniva applicata al maggior numero di transazioni. L’aliquota attuale è del 18%. Per calcolare l'IVA, è necessario calcolare il prodotto della base imponibile e del tasso di interesse diviso per 100. Ancora più semplice: quando si determina (per i manichini) l'IVA, la base imponibile viene moltiplicata per il coefficiente dell'aliquota fiscale - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Pertanto, l'importo dell'IVA è incluso nel prezzo di beni, lavori e servizi, ricadendo sulle spalle dei consumatori.

Ad esempio, se il prezzo di un prodotto senza IVA è di 1.000 rubli, l'aliquota corrispondente a questo tipo di prodotto è del 18%, il calcolo è semplice:

IVA = PREZZO X 18/ 100 = PREZZO X 0,18.

Cioè IVA = 1000 X 0,18 = 180 (rubli).

Di conseguenza, il prezzo di vendita della merce corrisponde al costo calcolato del prodotto, IVA inclusa.

Aliquota IVA ridotta

Un'aliquota IVA del 10% si applica a un determinato gruppo di prodotti alimentari considerati socialmente significativi per la popolazione dello stato. Tali prodotti includono latte e suoi derivati, molti cereali, zucchero, sale, frutti di mare, prodotti a base di pesce e carne, nonché alcuni tipi di prodotti per bambini e diabetici.

Aliquota IVA zero, caratteristiche della sua applicazione

Un’aliquota dello 0% si applica ai beni (lavoro e servizi) legati alle attività spaziali, alla vendita, all’estrazione mineraria e alla produzione di metalli preziosi. Inoltre, un volume significativo di transazioni è costituito da transazioni per la circolazione di merci oltre confine, la cui registrazione deve rispettare l'aliquota IVA zero richiede la prova documentale dell'esportazione, che viene fornita alle autorità fiscali. Il pacchetto di documenti comprende:

1. Un accordo (o contratto) di un contribuente per la vendita di beni a una persona straniera al di fuori della Federazione Russa o dell'Unione doganale.
2. per l'esportazione di prodotti con marchio obbligatorio della dogana russa relativo al luogo e alla data di partenza della merce. È possibile presentare documenti di trasporto e assistenza, nonché altre conferme dell'esportazione di qualsiasi prodotto al di fuori dei confini della Federazione Russa.

Se, entro 180 giorni dal momento della circolazione delle merci oltre confine, un pacchetto completo di documenti necessari non viene completato e presentato all'ufficio delle imposte, il pagatore è tenuto a maturare e pagare l'IVA al 18% (o 10% ) valutare. Dopo il ritiro definitivo della conferma doganale, sarà possibile rimborsare o compensare l'imposta pagata.

Utilizzo della tariffa stimata

La tariffa stimata viene utilizzata per il pagamento anticipato e in alcuni altri casi. Per i "manichini", l'IVA a questa aliquota viene calcolata quando è necessario separare l'imposta "presente" in essa dal costo totale della merce. Questa azione viene eseguita secondo le formule più semplici, a seconda del tipo di aliquota IVA applicata.

Con un'aliquota del 10%, l'IVA calcolata è del 10%/110%.

Ad un tasso del 18% - 18% / 118%.

Compilazione della dichiarazione IVA e scadenze per presentarla

Nella fase iniziale di preparazione per la presentazione delle dichiarazioni fiscali, il lavoro del contabile si concentra sulla determinazione della base su cui verrà successivamente calcolato l’importo dell’imposta. La compilazione di una dichiarazione IVA inizia con la progettazione del frontespizio. In questo caso è molto importante inserire con attenzione e attenzione tutti i dettagli richiesti (nomi, codici, tipologie, ecc.). Tutte le pagine riportano la data e la firma del gestore (o del singolo imprenditore), che dovranno essere impresse sul frontespizio. La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione, ma entro e non oltre il 20 del mese successivo al trimestre di riferimento. Negli stessi termini è stabilito anche il suo pagamento (se la scadenza è trimestrale). Pertanto, il pagamento e l'accantonamento delle imposte per il primo trimestre del 2014 dovevano essere effettuati entro il 20 aprile dell'anno in corso.

Calcolo delle imposte

Per i manichini: l'IVA dovuta viene calcolata in più fasi.

1. Determinazione della base imponibile.
2. Accumulo IVA.
3. Determinazione dell'importo delle detrazioni fiscali.
4. La differenza tra l'imposta maturata e quella pagata (detrazione) costituisce l'importo dell'IVA dovuta.

Se le detrazioni superano gli importi maturati, il contribuente ha diritto al risarcimento di tale differenza previa richiesta scritta e dopo aver preso una decisione, ma ne parleremo più avanti.

Detrazioni fiscali

Particolare attenzione dovrebbe essere prestata alle detrazioni, ovvero all'importo dell'IVA presentato dai fornitori e pagato anche alla dogana durante l'esportazione di merci. È molto importante che l'imposta accettata per la detrazione sia direttamente correlata al fatturato maturato. In poche parole, se l'IVA viene addebitata sul fatturato relativo alla vendita del prodotto “A”, vengono presi in considerazione tutti gli acquisti relativi a questo prodotto. La conferma del diritto alla detrazione è certificata dalle fatture ricevute dai fornitori, nonché dai documenti per il pagamento degli importi fiscali all'attraversamento della frontiera. L'IVA è inclusa in essi come una riga separata. Tali fatture vengono archiviate in una cartella separata e il fatturato di ciascun prodotto viene registrato nel libro acquisti secondo il modulo approvato.

Durante le verifiche fiscali sorgono spesso dubbi riguardanti l'errata compilazione dei campi obbligatori, l'indicazione di dati errati e l'assenza di firme dei soggetti autorizzati. Di norma, in una situazione del genere, i dipendenti del Servizio fiscale federale annullano gli importi corrispondenti delle detrazioni, il che comporta ulteriori oneri e sanzioni IVA.

Presentazione elettronica delle dichiarazioni

Dal 2014, le dichiarazioni IVA devono essere presentate solo elettronicamente. Esistono solo alcune eccezioni legate a regimi fiscali speciali.

Condizioni per il rimborso dell'IVA

Il rispetto del diritto dei contribuenti al rimborso dell'importo dell'imposta pagata viene effettuato sulla base di un controllo documentale effettuato dalle autorità fiscali. La procedura dichiarativa per il rimborso dell'IVA avviene nei confronti di alcuni contribuenti che soddisfano le seguenti condizioni:

L'importo totale delle tasse pagate (IVA, accise, imposte sul reddito e imposte sulla produzione) deve essere di almeno 10 miliardi di rubli. per i 3 anni solari precedenti l'anno in cui è stata presentata la domanda di risarcimento;

Il pagatore ha ricevuto una garanzia bancaria.

L'applicazione di questa procedura prevede un'ulteriore condizione: il pagatore deve essere registrato presso le autorità fiscali della Federazione Russa da almeno 3 anni prima di presentare la dichiarazione dei redditi per

Procedura di rimborso

Per ricevere un rimborso dell'IVA, il contribuente deve presentare una richiesta scritta all'autorità fiscale per il rimborso degli importi fiscali. Tali importi possono essere restituiti sul conto corrente indicato nella domanda o compensati con altri pagamenti fiscali (se su di essi sono presenti debiti). L'ispezione prenderà una decisione entro 5 giorni lavorativi. I rimborsi dell'IVA vengono effettuati entro lo stesso termine per l'importo specificato nella decisione. Se i fondi non vengono ricevuti in tempo sul conto corrente, il contribuente ha il diritto di ricevere interessi per l'utilizzo di questo denaro dalle autorità fiscali (dal bilancio).

Ispezione della scrivania

Per verificare la validità degli importi restituiti, l'ispettorato fiscale effettua un controllo documentale entro 3 mesi. Se non vengono accertati fatti di violazione, entro 7 giorni dal completamento dell'ispezione, la persona ispezionata viene informata per iscritto sulla legalità della compensazione.

Se vengono rilevate violazioni dell'attuale legislazione russa, l'ispettorato redige un rapporto di ispezione, in base ai risultati del quale viene presa una decisione contro il contribuente (o di rifiutarsi di perseguire o di ritenere responsabile). Inoltre, il trasgressore è tenuto a restituire gli importi eccedenti dell'IVA e degli interessi per l'utilizzo di tali fondi. Se l'importo specificato non viene restituito, l'obbligo di restituirlo al bilancio della Federazione Russa spetta alla banca che ha emesso la garanzia. Altrimenti, le autorità fiscali cancellano i fondi necessari in modo indiscutibile.

Alcune disposizioni relative al calcolo e al pagamento dell'IVA sono piuttosto complesse per una comprensione immediata, ma una comprensione approfondita dà risultati. Particolari difficoltà nella comprensione di questa tassa sono create da termini specifici e cambiamenti regolari nella legislazione della Federazione Russa.

Tra la varietà di imposte e tasse destinate al calcolo obbligatorio da parte delle entità imprenditoriali, l'IVA occupa un posto speciale. La specificità di questa imposta risiede nella complessità del suo corretto calcolo e nell'ambiguità dell'interpretazione delle disposizioni del capitolo 21 del Codice Fiscale, che è soggetto a modifiche regolari.

Nel corso dei 25 anni trascorsi dall'introduzione della legge sull'imposta sul valore aggiunto, molte disposizioni legali relative all'IVA sono state oggetto di una seria revisione.

Ma negli ultimi 10 anni le attuali aliquote fiscali elencate nell’articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono rimaste stabili.

Quando e chi è tenuto a pagare l’IVA?

Le definizioni fornite dal Codice Fiscale della Federazione Russa fissano la partecipazione indispensabile alla formazione del bilancio a scapito dell'IVA in situazioni specifiche:

• prestazione di servizi, vendita/cessione di beni o diritto di utilizzo di beni sotto qualsiasi forma di contratto;
• esecuzione di lavori di costruzione, installazione o equivalenti;
• i suddetti lavori, servizi o cessioni di valori per uso personale;
• importazione di beni o prodotti dall’estero.

Soggetti per il pagamento obbligatorio dell'IVA Sono:

• organizzazioni o singoli imprenditori impegnati nel commercio o nella produzione utilizzando OSNO;
• società senza scopo di lucro – in caso di realizzazione di diritti di proprietà;
• strutture bancarie e assicurative;
• divisioni e rami separati di organizzazioni che vendono servizi o prodotti;
• intermediari doganali.

Perché è necessaria l'IVA?

Il nome stesso dell’imposta implica che una parte del valore aggiunto derivante in tutte le fasi della vendita dei propri prodotti, dei beni acquistati per la rivendita o dei servizi forniti viene ritirata dal bilancio. Ecco come viene implementata la funzione principale dell'IVA: fiscale.

Se si traccia la catena dal produttore del prodotto al suo acquirente finale, si scopre che il processo di spostamento dell'imposta terminerà solo nel momento in cui il consumatore, che è l'ultimo in questo schema, acquista il prodotto. La funzione normativa dell'IVA si manifesta nella formazione del mercato di consumo, poiché il vero pagatore dell'imposta non è una LLC o un imprenditore individuale, ma un acquirente vivente.

L'IVA, in quanto regolatore del mercato dei consumi, non può essere troppo alta, poiché in questo caso, a causa dei prezzi estremamente elevati, la domanda di beni e servizi diminuirà. Questo fattore porterà inevitabilmente ad un indebolimento della posizione economica sia delle singole entità aziendali che dei settori nel loro insieme.

Aliquote IVA

Arte. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa ha determinato l'uso di diverse aliquote fiscali percentuali - 0%, 18% e 10%. La legge prevedeva chiaramente i casi di possibile applicazione dell'una o dell'altra aliquota fiscale. Inoltre, la legislazione fiscale stabilisce le circostanze in cui l'importo dell'IVA viene calcolato mediante calcolo.

Quando l'IVA è allo 0%?

Tassazione a tasso zero previsto per LLC o singoli imprenditori impegnati in tipi di attività chiaramente definiti:

• trasferimento di risorse energetiche fuori dalla Russia;
• trasporto internazionale di merci e passeggeri con bagagli;
• trasporto di gas e petrolio;
• trasporto di passeggeri e merci in vagoni ferroviari presenti nel bilancio dell'organizzazione;
• servizi forniti dal trasporto acquatico;
• lavori legati alle attività spaziali;
• trasporto aereo di persone e bagagli in Crimea e Sebastopoli da marzo a dicembre;
• movimento di merci attraverso il confine russo.

Importante: per utilizzare legalmente l'aliquota IVA zero, è necessario stipulare un accordo di spedizione di trasporto invece di un accordo standard sul trasporto di merci.

Le autorità fiscali danno la possibilità agli enti che hanno indicato nelle loro dichiarazioni le entrate derivanti da operazioni doganali preferenziali ad un'aliquota dello 0%, entro sei mesi conferma il tuo diritto documenti rilevanti. Questi includono:

• fotocopie di contratti con partner esteri;
• lettere di vettura o di spedizione di merci;
• registro delle dichiarazioni doganali o delle dichiarazioni individuali.

Il periodo di sei mesi per la raccolta dei documenti giustificativi inizia dal momento in cui la merce attraversa la frontiera e il contrassegno corrispondente viene apposto sui documenti di accompagnamento.

Se il contribuente non fornisce all'autorità fiscale il pacchetto di documenti stabilito, le entrate derivanti dalla fornitura di servizi di trasporto internazionale saranno tassate all'aliquota standard del 18%.

Opzioni per utilizzare l'aliquota ridotta del 10%

L'aliquota fiscale IVA del 10% viene utilizzata nei casi in cui le vendite sono soggette a rigorose norme determinate categorie di prodotti orientamento sociale e un solo tipo di servizio: il trasporto aereo in tutto il paese.

Il Codice Fiscale consente l'utilizzo di un'aliquota IVA ridotta per le transazioni di vendita dei seguenti prodotti:

• gruppo di prodotti alimentari, esclusi i prodotti di gastronomia;
• sottocategoria di articoli per bambini, escluse le scarpe sportive;
• cartoleria per uso scolastico;
• periodici, libri di testo e letteratura scientifica;
• beni legati alla medicina.

È la questione dell'ammissibilità all'inclusione in un gruppo preferenziale con aliquota IVA ridotta che solleva il maggior numero di domande tra i contribuenti e le autorità fiscali.

Come verificare la legalità dell'aliquota IVA al 10%.

Se un prodotto viene acquistato per la rivendita, di norma non sorgono domande sulla possibilità di applicare un'aliquota IVA ridotta. Tutti i prodotti vengono forniti corredati di documenti accompagnatori, comprese le fatture, che indicano l'aliquota fiscale applicabile.

La situazione è più complicata quando una LLC o un singolo imprenditore produce autonomamente prodotti commerciali che, secondo criteri formali, sono soggetti a tassazione IVA preferenziale. In tali situazioni, è consigliabile attenersi alla documentazione normativa: elenchi di codici prodotto stabiliti dai decreti governativi pertinenti nell'ultima edizione.

Questi registri indicano codici e nomi di gruppi di prodotti dall'elenco delle imposte preferenziali. Il codice OKP è selezionato nel classificatore tutto russo ed è confermato da un certificato o dichiarazione di conformità.

Dovresti sapere: se il produttore non riesce a trovare il prodotto venduto nell'elenco dei codici, sarebbe più ragionevole indicare l'aliquota IVA generale - 18%. In caso contrario sussiste il rischio di un ulteriore accertamento fiscale durante un controllo da parte delle autorità fiscali.

Quando l'ufficio delle imposte può rifiutarsi di applicare un'aliquota IVA preferenziale

In caso di vendita di pacchetti che contengono gruppi di merci con aliquote IVA diverse, l'uso di una percentuale ridotta può portare a reclami giustificati da parte dell'autorità fiscale.

Esempio 1

Per aumentare le vendite, le organizzazioni commerciali utilizzano spesso uno schema di vendita per kit autoassemblati, in cui le merci sono soggette a IVA con aliquote diverse. Ad esempio, alla vigilia delle vacanze di Capodanno, viene messo in vendita un numero enorme di regali per bambini, contenenti dolci e giocattoli. I prodotti dolciari (dolci) sono soggetti a IVA con l'aliquota del 18% e i giocattoli per bambini appartengono a un gruppo preferenziale di merci.

Il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale ritengono un'azione illegale l'uso di un'aliquota IVA del 10% su un set regalo di Capodanno quando si fissa il prezzo, poiché l'elenco dei codici del governo della Federazione Russa n. 597 datato Il 18 giugno 2012 non contiene tale posizione.

Una situazione simile può verificarsi, ad esempio, quando si vendono riviste specializzate con la fornitura di un servizio aggiuntivo: l'accesso a una risorsa web o ai media elettronici. In questo caso l'aliquota del 10% applicata ai prodotti stampati potrà essere applicata direttamente solo alla rivista. Il servizio di pubblicazione di notizie virtuali dovrebbe essere tassato con l'aliquota standard del 18%.

Tienilo a mente! Per evitare contestazioni fiscali in caso di vendita di set con aliquote IVA diverse, si consiglia di indicare nei documenti e sul cartellino del prezzo le singole voci dei prodotti compresi nel set.

Esempio 2

Le vendite di prodotti da forno vengono effettuate utilizzando un'aliquota IVA ridotta del 10%. Quando aggiorni la gamma di prodotti, dovresti fare attenzione ai nomi dei nuovi prodotti. Ad esempio, il termine "pizza" non nell'elenco di OKP Pertanto, nonostante l'effettivo rispetto della lettera della legge, per ragioni formali il produttore deve applicare un'aliquota del 18% sulla vendita della pizza.

Conclusione: è consigliabile scegliere un nome per un nuovo prodotto per il quale si prevede di applicare un'aliquota IVA preferenziale, il più vicino possibile ai termini utilizzati nei documenti normativi - elenchi di OKP approvati dal governo della Federazione Russa.

Nomi semplici non daranno motivo alle autorità fiscali di rifiutare di utilizzare l'aliquota fiscale ridotta.

Come applicare correttamente l'aliquota IVA stimata

L'utilizzo dell'aliquota IVA stimata - 18%/118% o 10%/110% - è previsto dall'articolo 164, comma 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è consentito nelle seguenti situazioni:

• al momento dell'emissione della fattura per l'anticipo ricevuto;
• quando si calcola l'IVA da parte di un agente fiscale;
• quando si utilizza un accordo di cessione (cessione di crediti pecuniari).

Il calcolo presuppone che l'importo dell'anticipo ricevuto o del credito monetario accettato comprenda già l'importo dell'imposta, che dovrebbe essere calcolato mediante semplici operazioni aritmetiche.

L'opzione più comune per isolare l'importo dell'IVA è redigere una fattura per l'anticipo ricevuto.

Come non pagare più dell'IVA su un pagamento anticipato

Quando si emette una fattura per pagamento anticipato ricevuti per la fornitura di beni tassati con aliquote diverse (10% e 18%), il dipartimento delle imposte insiste nell'applicare l'aliquota massima: 18%/118%. Tuttavia, una LLC o un singolo imprenditore non sempre conosce in anticipo l'elenco esatto della merce che verrà spedita a fronte del pagamento anticipato ricevuto.

Per questo motivo, spesso si verifica un pagamento eccessivo dell'IVA, la cui restituzione è problematica.

Il diritto alla detrazione per la fornitura di beni con un'aliquota del 10% molto spesso non sarà approvato dall'ufficio delle imposte, quindi è logico che il contribuente difenda in anticipo la sua verità in tribunale. Va detto che i Tribunali Arbitrali, nel valutare tali pretese, si schierano dalla parte dell'impresa.

Importante da sapere: quando si vendono beni con aliquote IVA diverse, è consigliabile raggruppare i beni con la stessa aliquota IVA nelle fatture con pagamento anticipato (o nelle specifiche del contratto di fornitura).

Quindi il contribuente può richiedere legalmente una detrazione fiscale all'aliquota appropriata senza ricorrere al tribunale.

L'errata applicazione dell'aliquota IVA comporta per il contribuente ulteriori accertamenti fiscali e l'imposizione di multe e sanzioni significative.

Poiché la legislazione fiscale è in continua evoluzione, è necessario monitorare costantemente le innovazioni in materia di IVA.

• nell'esecuzione di lavori e servizi (ad eccezione dei servizi per il trasferimento di bestiame da riproduzione e pollame in base a contratti di leasing con diritto di acquisto);

• quando si trasferiscono beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) per le proprie esigenze, i cui costi non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito (ad eccezione del trasferimento di beni soggetti a IVA con un'aliquota del 10%);

• quando si eseguono lavori di costruzione e installazione per le proprie esigenze;

• quando si importano beni, la cui vendita non è tassata con l'aliquota del 10% (la cui importazione non è esente da tassazione).

Questa procedura è prevista dai paragrafi 3 e 5 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di prodotti stampati con un CD o un allegato elettronico: 10 o 18%? I prodotti stampati non hanno carattere pubblicitario (erotico).

Quando si vendono prodotti stampati completi di CD o applicazioni elettroniche (ad esempio, con una password per accedere a un sito con un archivio di numeri), l'IVA viene addebitata con un'aliquota del 18%.

Ciò è spiegato come segue. Solo i tipi di prodotti stampati elencati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41 sono tassati con un'aliquota del 10%. Non lo sono i set di prodotti stampati con CD o applicazioni elettroniche elencati in questo elenco. Di conseguenza, quando vendono tali kit, l'organizzazione non ha motivo di applicare una tariffa del 10%. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 7 novembre 2014 n. 03-07-11/56215, dell'11 novembre 2009 n. 03-07-11/297.

Consiglio: Esistono argomenti che consentono alle organizzazioni di addebitare l'IVA con un'aliquota del 10% quando vendono prodotti stampati completi di CD o applicazioni elettroniche. Sono i seguenti.

Se un CD o un supplemento elettronico è parte integrante di una rivista, la sua vendita insieme a una pubblicazione cartacea può essere soggetta a IVA con un'aliquota del 10%. La conferma che il CD o il supplemento elettronico è incluso come parte integrante della rivista è:

• menzione di un CD o supplemento elettronico nel contenuto della rivista;

• collegare il contenuto del CD o dell'applicazione elettronica con il contenuto della rivista;

• vendita di un CD o di informazioni per l'accesso ad un'applicazione elettronica in un unico pacchetto individuale con la rivista;

• nessun prezzo separato per il CD.

Ricorrendo queste condizioni, il supplemento alla rivista sotto forma di CD non priva la rivista delle caratteristiche di pubblicazione periodica a stampa, la cui vendita è soggetta ad IVA con aliquota del 10%. Nella pratica arbitrale ci sono esempi di decisioni giudiziarie che confermano la legittimità di tale conclusione (vedi, ad esempio, le decisioni del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 10 dicembre 2012 n. A40-56031/12-91-312 e del 12 agosto 2003 n. KA-A40 /4614-03).

Quando si vendono pubblicazioni stampate importate in Russia complete di CD, le organizzazioni hanno anche il diritto di applicare un'aliquota IVA del 10%. Il fatto è che quando si importano tali kit in Russia, nei documenti doganali è indicato un unico codice HS. Se questo codice corrisponde ai codici indicati nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41, non vi sono motivi per applicare un'aliquota IVA del 18% sulla vendita di tali kit (lettera del Servizio doganale federale della Russia del 26 maggio 2006 n. 05-11 /18275).

Per evitare possibili controversie con l'ufficio delle imposte, è più vantaggioso per un'organizzazione vendere i prodotti stampati con CD o applicazioni elettroniche separatamente, piuttosto che in set. Per fare ciò, indicare nel contratto che non viene venduto un singolo set, ma due beni indipendenti: una pubblicazione stampata e un CD o un'applicazione elettronica. Imposta prezzi separati per loro e, nei documenti principali, evidenzia ciascun prodotto in una riga separata con aliquote IVA diverse. Allo stesso tempo, organizzare una contabilità separata per la vendita di materiale stampato e CD, tassati con aliquote diverse (paragrafo 4, paragrafo 1, articolo 153 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Se un CD incluso in un prodotto stampato non è correlato al suo contenuto ed è di carattere pubblicitario, la vendita di tali dischi non è soggetta a IVA. Ma per questo è necessario soddisfare la seguente condizione: il costo di acquisto (creazione) di ciascun disco non deve superare i 100 rubli. (comma 25, paragrafo 3, articolo 149 del Codice tributario della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 29 aprile 2009 n. 16-15/042432). Se questa condizione è soddisfatta e i prodotti stampati sono inclusi nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41, quando vengono venduti insieme a CD pubblicitari, l'aliquota IVA è del 10% ( sottocomma 3, comma 2, art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA quando si vendono riviste giuridiche di consultazione in formato elettronico (ad esempio, via Internet)? Le riviste hanno una versione stampata. L'organizzazione non è un'agenzia di stampa.

Quando si distribuiscono riviste giuridiche e di consultazione in formato elettronico, applicare l'IVA all'aliquota del 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò è spiegato come segue.

I beni, le cui transazioni di vendita sono soggette a IVA con un'aliquota del 10%, sono definiti nel paragrafo 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa. Tra questi rientrano in particolare i periodici (ad eccezione dei periodici di carattere pubblicitario o erotico). Le loro tipologie specifiche sono indicate nell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 23 gennaio 2003 n. 41. Allo stesso tempo, il paragrafo 5 del comma 1 delle note a questo elenco afferma che le pubblicazioni periodiche stampate, la cui vendita è soggetta ad IVA al 10%, non comprendono le pubblicazioni periodiche stampate in formato elettronico, distribuite, in particolare, su supporto magnetico, via Internet e tramite canali di comunicazione satellitare. L'eccezione è la distribuzione di tali pubblicazioni da parte delle agenzie di stampa.

Pertanto, se un'organizzazione che non è un'agenzia di stampa distribuisce riviste di riferimento giuridico in formato elettronico (ad esempio tramite Internet), si paga l'IVA con un'aliquota del 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice tributario della Federazione Russa ).

Un esempio di come le operazioni di calcolo dell'IVA si riflettono nelle scritture contabili di un'organizzazione commerciale durante la distribuzione a pagamento di riviste giuridiche e di riferimento in formato elettronico (ad esempio tramite Internet). L'editore non è un'agenzia di stampa

Alpha LLC è impegnata in attività editoriali e pubblica una rivista di riferimento e legale. Alpha ha un certificato di Rospechat che conferma che la rivista appartiene a tipi preferenziali di materiale stampato.

Alpha distribuisce la pubblicazione come segue:

• versione stampata - tramite il sistema di direct mailing (il denaro degli abbonati va sul conto bancario di Alpha);
• versione elettronica - su Internet.

Il prezzo dell'abbonamento mensile sia per la versione stampata che per quella elettronica della pubblicazione è di 100 rubli. La versione stampata della pubblicazione è soggetta a IVA al 10%, la versione elettronica al 18%.

Pertanto, l’importo dell’IVA che Alpha impone agli abbonati è:

• per la versione stampata - 10 rubli. (RUB 100 × 10%);
• per la versione elettronica - 18 rubli. (RUB 100 × 18%).

Pertanto, il prezzo di abbonamento (IVA inclusa) è:

• per la versione stampata della pubblicazione: 110 rubli. (100 rubli + 10 rubli);
• per la versione elettronica della pubblicazione: 118 rubli. (100 rubli + 18 rubli).

Nel mese di febbraio Alpha ha venduto 1.000 abbonamenti alla versione stampata della pubblicazione e 100 a quella elettronica. Il contabile di Alpha ha effettuato le seguenti registrazioni contabili:

Addebito 62 Credito 90-1
- 110.000 rubli. (110 rubli/abbonamento × 1000 abbonamenti) - si riflettono le entrate derivanti dalla vendita di abbonamenti alla versione stampata della pubblicazione;

- 10.000 rubli. - (10 rubli/abbonamento × 1000 abbonamenti) - Sul ricavato della vendita degli abbonamenti alla versione stampata della pubblicazione viene applicata l'IVA;

Addebito 62 Credito 90-1
- 11.800 rubli. (118 rubli/abbonamento × 100 abbonamenti) - si riflettono le entrate derivanti dalla vendita di abbonamenti alla versione elettronica della pubblicazione;

Addebito 90-3 Avere 68 sottoconto “Calcolo IVA”
- 1800 rubli. - (18 rubli/abbonamento × 100 abbonamenti) - Sul ricavato della vendita degli abbonamenti alla versione elettronica della pubblicazione viene applicata l'IVA.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di kvas di pane secco: 10 o 18%?

Quando si vende kvas di pane secco, l'IVA viene addebitata al tasso del 18%.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. Kvas di pane secco, che ha il codice 91 8536 secondo il prodotto tutto russo Classificatore, non è incluso in esso. Pertanto, quando vendi kvas di pane secco, paghi l'IVA con un'aliquota del 18%.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di funghi (ad esempio, funghi prataioli coltivati ​​in serra): 10 o 18%?

Quando vendi funghi, applica l'IVA al 18%.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. Funghi champignon di serra, con il codice 97 3561 secondo il classificatore di prodotti tutto russo , non sono inclusi in esso. Pertanto, quando li vendi, paghi l'IVA con un'aliquota del 18%.

Un esempio di come le transazioni per il calcolo dell'IVA sulla vendita di funghi si riflettono nei registri contabili di un'organizzazione commerciale

Alpha LLC è impegnata nella vendita all'ingrosso di prodotti agricoli acquistati da cittadini che non sono imprenditori. L'organizzazione acquista funghi (champignon coltivati ​​dai cittadini nelle proprie serre) al prezzo di 50 rubli. per 1kg.

Il 13 gennaio Alpha ha venduto alla catena di vendita al dettaglio un lotto di funghi: 100 kg. Il prezzo di vendita di 1 kg di funghi (IVA esclusa) era di 100 rubli/kg. Pertanto, il prezzo totale del lotto senza IVA è di 10.000 rubli. (100 kg × 100 rub./kg).

Le vendite di funghi sono soggette ad IVA con un'aliquota del 18%. Tuttavia, se un'organizzazione vende prodotti agricoli o prodotti trasformati acquistati dalla popolazione, la base imponibile IVA è determinata come la differenza tra il prezzo di mercato e il prezzo di acquisto dei prodotti specificati (clausola 4 dell'articolo 154 del Codice fiscale russo Federazione). I prodotti per la vendita per i quali viene applicata questa procedura sono indicati nell'elenco approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 16 maggio 2001 n. 383. In questo elenco sono inclusi i funghi coltivati ​​e selvatici (freschi). Pertanto, il contabile ha calcolato l’importo dell’IVA sulla loro vendita come segue:

Tali regole sono stabilite nel paragrafo 4 dell'articolo 154 e nel paragrafo 4 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L'importo dell'IVA presentato da Alpha all'acquirente era:
100 kg × (100 rub./kg - 50 rub./kg) × 18/118 = 763 rub.

Pertanto, il costo totale di una partita di funghi (IVA inclusa) è di 10.763 rubli. (10.000 RUB + 763 RUB).

Il denaro dell’acquirente per il lotto di funghi venduto è stato trasferito sul conto bancario di Alpha il 18 gennaio.

Il contabile di Alpha ha effettuato le seguenti registrazioni nella contabilità.

Addebito 62 Credito 90-1
- 10.763 rubli. - si riflettono le entrate derivanti dalla vendita di una spedizione di merci;

Addebito 90-3 Avere 68 sottoconto “Calcolo IVA”
- 763 rubli. - Sul ricavato delle vendite viene applicata l'IVA.

Addebitare 51 Accreditare 62
- 10.763 rubli. - ha ricevuto denaro dall'acquirente in pagamento del lotto di merce venduto.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere applicata l'IVA sulla vendita di semi di girasole tostati: 10 o 18%?

Quando si vendono semi di girasole tostati, applicare l'IVA al tasso del 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò è spiegato come segue.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. I prodotti per la lavorazione dei semi oleosi non sono inclusi in esso. Pertanto, quando si vendono semi di girasole tostati, l'IVA deve essere addebitata al 18%. Questo punto di vista si riflette nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 3 marzo 2009 n. 03-07-07/11.

È supportato anche da altre agenzie di regolamentazione: il Servizio fiscale federale della Russia (lettere del 6 agosto 2009 n. ШС-21-3/824, del 17 dicembre 2007 n. ШТ-6-03/972) e Rostekhregulirovanie ( lettera del 4 agosto 2008 n. EP-101-26/4432, portata all'attenzione degli ispettorati fiscali con lettera del Servizio fiscale federale russo del 21 agosto 2008 n. ШС-6-3/597) . Secondo loro, i semi di girasole tostati appartengono al gruppo 91 4600 "Prodotti proteici, concentrati fosfatidici, semi oleosi, prodotti per la lavorazione di semi oleosi, glicerina naturale, scorte di sapone" del classificatore di prodotti tutto russo. Assegnare altri codici OKP a questi prodotti (in particolare, 91 4631 “Seme di girasole” e 97 2111 “Girasole per grano”) è illegale. Poiché il gruppo OKP 91 4600 non è incluso nell'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al 10%, sulla vendita di semi di girasole tostati l'IVA deve essere pagata al 18%.

Consiglio: Ci sono argomenti che consentono di pagare l'IVA con un'aliquota del 10% sulla vendita di semi di girasole tostati. Sono i seguenti.

Il pagamento dell'IVA al tasso del 10% è previsto, in particolare, per la vendita di semi oleosi (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Un elenco specifico di prodotti alimentari soggetti a IVA con aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. In particolare, comprende gruppi di merci con il codice 97 2930 “Semi e frutti di semi oleosi e oli essenziali” (prodotti con codici 97 2931 - 97 2933, 97 2936) e con codice 97 2110 “Principali semi oleosi” (prodotti con codici 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Inoltre, ai semi di girasole tostati può essere assegnato il codice 91 4631 “Olio di semi di girasole”. È anche incluso nell'elenco. Se uno qualsiasi dei codici OKP elencati è indicato nella documentazione tecnica dei prodotti venduti, l'IVA può essere addebitata al tasso del 10%.

Nella pratica arbitrale, ci sono esempi di decisioni dei tribunali che riconoscono la legalità dell'applicazione di un'aliquota IVA del 10% sulla vendita di semi di girasole tostati (vedi, ad esempio, le sentenze della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 23 aprile 2009 , N. VAS-5158/09, del 17 marzo 2009 N. VAS-2690/09, del 28 aprile 2007 N. 5052/07 e del 28 aprile 2007 N. 5071/07, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto centrale del 13 gennaio 2009 n. A14-3423/2008/40/33, distretto del Caucaso settentrionale del 9 dicembre 2008 n. F08-7451/2008, distretto del Volga-Vyatka del 15 febbraio 2007 n. A39- 2697/2006, dell'8 febbraio 2007 N. A39-2699/2006, Distretto di Mosca del 18 maggio 2010 N. KA-A41/4815-10, del 6 ottobre 2009 N. KA-A41/10434-09, Ural Distretto del 3 marzo 2009 N. F09-964/09-S2 del 25 febbraio 2009 N. Ф09-686/09-С2 del 24 febbraio 2009 N. Ф09-565/09-С2 del 20 gennaio 2009 N. Ф09-10260/08-С2, del 15 settembre 2008 N. Ф09 -6669/08-С2, del 2 settembre 2008 N. Ф09-5676/08-С2, del 14 gennaio 2008 N. Ф09-11038 /07-С2, Distretto della Siberia occidentale del 10 novembre 2008 n. Ф04-6206/2008(13299-A03-34), del 1 agosto 2005 n. F04-4975/2005(13526-A27-31)). I tribunali prendevano tali decisioni se le organizzazioni disponevano di documenti ufficiali (ad esempio certificati di conformità, fogli di catalogo, specifiche tecniche di produzione), in cui erano indicati i codici OKP per questi prodotti, consentendo l'applicazione di un'aliquota IVA del 10%.

Situazione: A quale aliquota IVA dovrebbe essere applicata sulla vendita di conserve di storione? 10 o 18%?

Quando si vendono storioni in scatola, l'IVA viene addebitata al 18%.

La sottoclausola 1 della clausola 2 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che quando si vendono frutti di mare e prodotti ittici, compresi pesci refrigerati, congelati e altri tipi di pesce trasformato, aringhe, cibo in scatola e conserve, è necessario pagare l'IVA ad un'aliquota del 10 per cento. L'eccezione sono i deliziosi frutti di mare e prodotti ittici, compreso lo storione.

La stessa eccezione è contenuta nella sezione "Mare e prodotti ittici, compresi pesci refrigerati, congelati e altri tipi di pesce trasformato, aringhe, cibi in scatola e conserve" dell'elenco approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 N. 908, in cui “Altre conserve di pesce” (cod. 92 7160). Pertanto, quando si vende storione in scatola, si paga l'IVA con un'aliquota del 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Spiegazioni simili sono fornite dai rappresentanti del servizio fiscale (vedi, ad esempio, la lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 28 dicembre 2006 n. 19-11/115499).

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di una miscela di oli vegetali con additivi alimentari (ad esempio Soyuz 53) - 10 o 18%?

Quando si vendono miscele di oli vegetali con additivi alimentari, applicare l'IVA al tasso del 10% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò è spiegato come segue.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al tasso del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908. Questo elenco è compilato in conformità con la classificazione dei prodotti tutta russa (OKP ) e contiene:

• codici di sottogruppi che comprendono determinate tipologie di prodotti;

• codici di specifiche tipologie di prodotti, la cui vendita è soggetta ad un'aliquota IVA del 10%.

Nell'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al 10%, le miscele di oli vegetali sono assegnate a un sottogruppo separato con il codice 91 4190. Secondo l'OKP, questo sottogruppo comprende in particolare i seguenti tipi di prodotti:

• 91 4195 - olio vegetale - miscela, non raffinato;

• 91 4196 - olio vegetale - miscela, congelato;

• 91 4197 - olio vegetale - miscela, raffinato, deodorato;

• 91 4198 - olio vegetale - miscela aromatizzata con additivi vegetali.

Considerando che la classificazione di cui sopra copre tutti i tipi di miscele di oli vegetali, quando si vendono tali prodotti, l'IVA dovrebbe essere addebitata al tasso del 10%.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di un prodotto in salamoia di formaggio: 10 o 18%?

Ad un tasso del 10%.

L'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908.

Il codice 92 2600 nell'elenco comprende prodotti e latte in scatola contenenti latte. Questi includono i prodotti elencati nel classificatore di prodotti tutto russo (OKP) con i codici 92 2610-92 2697. Pertanto, i prodotti a base di formaggio in salamoia, che secondo il classificatore hanno il codice 92 2697, sono tassati con un'aliquota del 10%.

Situazione: A quale aliquota dovrebbe essere addebitata l'IVA sulla vendita di sangue e dei suoi componenti da parte degli istituti sanitari statali (centri trasfusionali) - 10 o 18%?

Quando si vende sangue e i suoi componenti, applicare l'IVA al tasso del 18% (clausola 3 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ciò è spiegato come segue.

L'elenco dei codici per i tipi di prodotti medici soggetti a IVA con un'aliquota del 10% è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 n. 688 (sottoclausola 4, clausola 2, articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa). Per gli altri prodotti medici soggetti a IVA si applica un'aliquota del 18%.

Il sangue e gli emoderivati ​​non sono inclusi in questo elenco. Pertanto, quando si vende questo tipo di prodotto da parte di istituti sanitari statali (stazioni trasfusionali), l'IVA deve essere addebitata con un'aliquota del 18%.

Questa conclusione è confermata dal Ministero delle Finanze russo nella lettera del 2 agosto 2011 n. 03-07-07/44.

Applicazione del tasso di liquidazione

Utilizzare l'aliquota fiscale stimata di 18/118 nei casi previsti dal paragrafo 4 dell'articolo 164 del Codice fiscale della Federazione Russa. Questi includono, in particolare:

• ricezione di fondi per prossime consegne di beni (lavori, servizi), tassati con un'aliquota del 18%;

• vendita di immobili tassati con un'aliquota del 18%, registrati al costo comprensivo di IVA, ecc.

Va tenuto presente che i prodotti in questione sono soggetti all'IVA con un'aliquota del 10% solo se determinate categorie di merci sono contenute nei decreti del governo della Federazione Russa, che specificano determinati gruppi di prodotti. Ad esempio: per applicare un'aliquota del 10% sui medicinali sono necessari certificati di registrazione per denominazioni specifiche. Se la carta di circolazione risulta mancante o scaduta, l'applicazione dell'aliquota ridotta non è ammissibile. Lo schema di calcolo dell'IVA quando si applica un'aliquota fiscale del 10% sarà simile al calcolo dell'imposta con un'aliquota del 18%. Ad esempio: un negozio impegnato nella vendita all'ingrosso di abbigliamento per bambini ha stipulato un accordo per la vendita di prodotti per un importo di 100.000 rubli. In questo caso, l'importo dell'imposta sarà: importo IVA = 100.000 rubli. * 10% = 10.000 rubli.

Elenco dei beni soggetti ad aliquota IVA del 10%.

Ci sono casi in cui non è possibile applicare un'aliquota IVA del 10%? Tali casi sono possibili, poiché per applicare un'aliquota IVA al 10% sui prodotti medici, è necessario disporre di un certificato di registrazione e aggiornato, poiché se tale certificato è scaduto, un'aliquota IVA al 10% non può essere applicato. Questa situazione è commentata dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa in lettere datate 27 giugno 2016.
N. 03-07-07/37262, del 27 giugno 2016 N. 03-07-07/37250 (e in precedenti chiarimenti simili). Tuttavia, secondo la risoluzione del tribunale distrettuale di Mosca del 5 settembre 2014 n. F05-9677/2014, esiste la possibilità di difendere il tuo diritto a una tariffa ridotta in tribunale - se hai fatto tutto ciò che dovevi fare per registrarti su tempo e la registrazione è stata rinnovata dal - per l'autorità di registrazione. Leggi anche l'articolo: → “Benefici fiscali per l'IVA”.

IVA 10%: elenco beni e servizi

Per beneficiare di un'aliquota IVA ridotta del 10%, il contribuente è tenuto a fornire prova alle autorità che il prodotto soddisfa tutti i requisiti. Pertanto, un certificato e una dichiarazione vengono forniti all'ufficio delle imposte.

È molto importante assicurarsi che il produttore disponga di un certificato valido. Altrimenti, dopo aver verificato da parte del servizio fiscale, identificherà una discrepanza e addebiterà un'imposta aggiuntiva.

Nel caso in cui un prodotto non sia soggetto né allo zero né al 10% di imposta, viene applicato il 18%. È importante capire che, quando importate, le merci sono soggette alla stessa aliquota di quelle vendute all'interno del paese.
IVA 10%: elenco dei beni È importante capire che un imprenditore o una società non sempre potrà ottenere una riduzione fiscale, perché l'aliquota IVA del 10 si applica a determinati gruppi di beni, che sono ampiamente descritti nell'articolo 164 della Codice Fiscale della Federazione Russa. Diamo un'occhiata all'elenco.

Elenco dei beni soggetti ad IVA al 10%

Codice fiscale della Federazione Russa, sulla vendita di prodotti alimentari, articoli per bambini, materiale stampato e beni relativi alla medicina è stabilito il pagamento dell'IVA al tasso del 10%. 1. Vendita di prodotti alimentari, prevista dai commi 1 comma.

2 cucchiai. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'elenco di questi beni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 e comprende:

• bestiame e pollame (peso vivo);
• carne e (o) prodotti a base di carne. Fanno eccezione i prodotti alimentari gourmet (vitello, lingue, filetti, salsicce premium, carni affumicate, manzo e maiale al forno, cibo in scatola);
• latte e prodotti lattiero-caseari.

IVA 0%, 10%, 18%

Prodotti per bambini:

• maglieria per neonati e bambini delle fasce d'età dell'asilo nido, dell'infanzia, delle scuole medie e superiori: maglieria esterna, maglieria intima, calzetteria, altra maglieria: guanti, muffole, cappelli;
• prodotti per cucire, compresi prodotti in pelle di pecora naturale e coniglio (compresi prodotti in pelle di pecora naturale e coniglio con inserti in pelle) per neonati e bambini delle fasce d'età dell'asilo nido, della scuola materna, delle scuole medie e superiori, capispalla (compresi gruppi di abiti e costumi), biancheria intima , cappelli, abbigliamento e prodotti per neonati e bambini dell'asilo.

In quali casi viene utilizzata l'aliquota IVA del 10% - elenco delle merci

Se i prodotti venduti sono di origine russa, è imperativo scoprire il codice secondo il classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica (OK 034-2014). Quando è noto è necessario verificarlo con i codici indicati nel Codice Fiscale per l'IVA al 10%.
Se un'azienda utilizza prodotti importati per le vendite, allora dovrebbe volerci del tempo per cercare il codice HS e anche assicurarsi che sia presente nell'elenco. In questo caso il prodotto viene addebitato con un tasso del 10%.
L'importanza del controllo dei codici è molto alta. Se non controlli la disponibilità in tempo, dovrai pagare il 18% di IVA. Ciò avviene solitamente in due casi: quando il prodotto contiene codici che non sono compresi nell'elenco della tariffa del 10%, oppure nel caso di una completa assenza di codici.

Aliquote fiscali IVA 18%, 10%, 0%.

Informazioni

L'IVA è una delle tasse più significative nella Federazione Russa. Rifornisce il bilancio federale del paese. L’IVA è considerata un’imposta indiretta.

Attenzione

Cade sulle spalle dei clienti finali. Quelli. Quanti più intermediari (più precisamente il prezzo intermedio) ci sono tra il produttore e il consumatore, tanto più alto è il reddito statale. Nessuno ha pensato, forse è per questo che lo Stato sta eliminando così attivamente gli "offerenti superiori"? Ma questo è un argomento completamente diverso.

Parleremo più in dettaglio dell'IVA al 10% (l'elenco dei beni tassati con questa aliquota). Ma prima parliamo di come è nata la tassa. La storia della comparsa dell'imposta in Russia Nel nostro paese l'IVA è in vigore dal 1992.

Prima di questo, c'era un'imposta sulle vendite. Ma tale misura esentava legalmente molti soggetti dal pagamento. Quindi il governo di Yegor Gaidar ha introdotto l'IVA. Fu poi regolato da una legge federale separata, chiamata: “Sull’imposta sul valore aggiunto”.

IVA 10%: elenco delle merci, in quali casi si applica

È fatta eccezione per gli indumenti realizzati in vera pelle e pelliccia naturale, ad eccezione della pelle di pecora naturale e di coniglio;

• scarpe (ad eccezione delle scarpe sportive): stivaletti, husari, scuola materna, scuola; infeltrito; gomma: bambini piccoli, bambini, scuola;
• lettini per bambini;
• materassi per bambini;
• passeggini;
• quaderni e diari scolastici;
• giocattoli;
• plastilina;
• astucci per matite;
• contare i bastoncini;
• abaco scolastico;
• quaderni e quaderni di schizzi;
• album da disegno;
• cartelle per quaderni;
• copertine per libri di testo, diari, quaderni;
• registratori di cassa di numeri e lettere;
• pannolini.

Elenco IVA 18%.

• prodotti dell'industria dell'abbigliamento, compresi quelli realizzati con pelle di coniglio o di pecora naturale, capispalla (compresi gruppi di abiti e vestiti), biancheria intima, abbigliamento, cappelli. Un'eccezione sono i prodotti realizzati con pelle naturale e pelliccia, ad eccezione dei prodotti realizzati con pelle di pecora e coniglio;
• scarpe (eccetto scarpe sportive);
• presepi;
• materassi per bambini;
• passeggini;
• giocattoli;
• pannolini;
• materiale scolastico (quaderni e diari scolastici, astucci, quaderni e quaderni, bastoncini per contare, abaco scolastico, cartelle per quaderni, quaderni per schizzi, copertine per diari, quaderni e libri di testo, scatole di lettere e numeri, plastilina).

Un elenco specifico dei beni per bambini soggetti all'aliquota fiscale del 10% è presentato al comma 2 del comma 2 dell'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa 3.
Elenco n. 688; I medicinali prodotti da aziende farmaceutiche, ma non registrati ai sensi dell'articolo 13, parte 5, paragrafo 1, della legge federale n. 61 del 12 aprile 2010, possono essere tassati con un'aliquota IVA del 10% solo se esiste una prescrizione per un prodotto medico o un requisito di un'organizzazione medica (secondo la Lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 10 agosto 2011 n. AS-4-3/13016). 5 Decreto sulle vendite in agricoltura del Governo della Federazione Russa del 20 ottobre 2016 n. 1069; Classificatore di prodotti tutto russo per tipo di attività economica OK 034-2014; Nomenclatura delle merci dell'attività economica estera dell'Unione doganale Fino al 1 ottobre 2016, su tutti i prodotti agricoli era applicata un'aliquota del 10%; Dal 20 ottobre 2016 sono stati approvati 2 elenchi di animali da riproduzione Tabella “Definizioni dei termini fondamentali” Di seguito si riporta un elenco analogo delle definizioni utilizzate in questo articolo con riferimento alle norme che ne rivelano l'essenza.

Nel calcolare l'imposta dovuta è necessario tenere conto delle tipologie di IVA. A seconda dell'oggetto della vendita, la percentuale d'imposta può variare. L'aliquota fiscale è necessariamente prescritta nel documento di base per determinare il pagamento da versare al bilancio dello Stato. Tale documento è una fattura. La sua forma è regolata dalla legge. L'aliquota fiscale è indicata nella documentazione come riga separata. Se è stato commesso un errore nella fattura, dovrà essere emesso un documento di rettifica.
Nella Federazione Russa esistono tre aliquote IVA: 0, 10 e 18%. Consideriamo in quali casi in quale percentuale verrà calcolato il pagamento delle imposte.

Quando viene utilizzata l'IVA allo 0%?

L'IVA più comunemente utilizzata è lo 0% quando si esportano e vendono prodotti destinati al transito attraverso la Russia. Questo elenco include:

• prodotti destinati all'esportazione al di fuori del territorio doganale della Russia, nonché prodotti spostati in regime doganale (in una zona franca);
• fornitura di servizi o esecuzione di lavori relativi alla vendita di prodotti destinati all'esportazione, nonché organizzazione del movimento (scorta, carico, ecc.) di tali prodotti se importati in Russia o esportati all'estero;
• fornitura di servizi relativi al trasporto di passeggeri e dei loro bagagli (la condizione principale è l'ubicazione del punto di partenza o di destinazione al di fuori dei confini della Federazione Russa);
• esecuzione di lavori o esecuzione di servizi relativi al trasporto o al movimento di qualcosa attraverso il territorio della dogana russa, nonché di prodotti sottoposti al regime doganale.

I servizi elencati possono essere forniti nell'ambito di accordi economici esteri con controparti russe, non residenti, nonché nell'ambito di accordi di intermediazione. Non importa il tipo di veicolo o il metodo di organizzazione del trasporto.
Nella dichiarazione contabile del trimestre i movimenti finanziari ed economici al tasso dello 0% vengono visualizzati in una pagina separata (sezione 4).

IVA 10%: elenco

Molti prodotti venduti rientrano nell'elenco IVA del 10%. Pertanto, l'IVA al 10% viene versata al bilancio per le operazioni riguardanti:

• prodotti alimentari (bestiame, pollame, prodotti a base di carne, latticini, burro, margarina, sale, zucchero, cereali, miscele di mangimi, frutti di mare, verdure, alimenti per bambini e altri beni);
• prodotti destinati ai bambini (maglieria, abbigliamento e calzature, biancheria da letto e letti, passeggini, pannolini e altri articoli per bambini in età prescolare);
• prodotti destinati ai bambini in età scolare (astucci, plastilina, articoli di cancelleria, diari, quaderni, quaderni di schizzi e altri beni);
• periodici (ad eccezione delle pubblicazioni di carattere pubblicitario o erotico);
• letteratura a carattere scientifico o pubblicata per scopi didattici;
• merci destinate a scopi medici di produttori nazionali ed esteri;
• agenti farmacologici, compresi farmaci destinati a sperimentazioni cliniche;
• allevamento di bestiame e pollame.

L'IVA al 18% viene pagata dal contribuente al bilancio se le sue attività non rientrano negli elenchi di cui sopra, dove si applica un'aliquota preferenziale ridotta.
Le transazioni con tassi del 10% e del 18% vengono visualizzate nella dichiarazione di rendicontazione nella sezione 3. La stessa sezione visualizza i tassi stimati.