Na temelju rezultata 10 mjeseci rada, organizacija je otkrila da je zadržala 4 rublja više od zaposlenika i prenijela porez na dohodak u proračun. Kako ispraviti grešku da na kraju godine sve bude nula i da 2NDFL i 6NDFL budu ispravno povezani?

Ako ste tijekom godine zadržali višak poreza na dohodak, preplaćeni iznos uračunajte u porez za tekući mjesec. Za iznos preplate umanjite porez na dohodak koji ćete obustaviti pri sljedećoj isplati dohotka. Iznos poreza koji je stvarno prenesen u proračun ne odražava se u obračunu 6-NDFL. Ali porezna uprava to evidentira u osobnim računima poreznog agenta. Stoga prenesite porez na dohodak za tekući mjesec, uzimajući u obzir preplatu.

U odjeljku 1 zapišite te iznose. U redak 040. upisuje se obračunati porez na dohodak na sve dohotke. Unesite rezultat koji ste dobili nakon što ste ispravili grešku. Na primjer, u početku ste greškom naplatili 150.000 rubalja. Porez na osobni dohodak, a zatim ispravljen za 149.000 rubalja. Tada će u retku 040 biti 149.000 rubalja.

U retku 070 upisuje se porez na dohodak koji je obustavljen zaposlenicima. Zadržali ste višak poreza, tako da brojka u retku 070 može biti veća nego u retku 040.

Obrazloženje

Iz članka 6-NDFL: primjeri za sve prilike

Kako ispuniti obrazac 6-NDFL ako je porez pogrešno prenesen

Porez na osobni dohodak plaćate u proračun kao porezni agenti (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga su dužni u proračun prenijeti točno onaj iznos poreza koji je obustavljen zaposleniku. Uostalom, ako porez na dohodak platite nakon dospijeća ili ne u cijelosti, porezne vlasti će naplatiti kazne i novčane kazne (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije). I općenito je neprihvatljivo prenijeti porez na osobni dohodak unaprijed na vlastiti trošak (9. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, pitanja računovođa pokazala su da porez na dohodak ne plaćaju svi ispravno. Pogledajmo kako ispuniti izvješće 6-NDFL ako su napravljene pogreške. Podsjetimo, u obrascu iskazujete iznos poreza koji je obračunat i zadržan od zaposlenika. U obrazac nemojte upisivati ​​podatke o tome kada je porez na dohodak stvarno doznačen iu kojem iznosu. Nema linija za ovo. Porezna uprava će sama saznati koje ste iznose platili i kada kada primi vaše uplate.

<…>

U proračun je više uplaćen porez na dohodak

Način popunjavanja izvješća ovisi o tome jeste li pravilno obustavili porez na dohodak od zaposlenika ili je bilo grešaka.

Zašto se porez na dohodak ne može platiti ranije

Ako je tvrtka prenijela porez na dohodak u proračun prije nego što je zaposleniku isplatila dohodak, prekršila je zakon. Doista, u ovom slučaju porez je plaćen na teret vlastitih sredstava poslodavca, a to je zabranjeno (9. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). A porezne vlasti mogu smatrati da preneseni iznos nije porez na osobni dohodak, već novac koji je prekomjerno prebačen u proračun (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11/19714@ i od 25. srpnja , 2014. br. BS-4-11/14507@ ). Tada će tvrtka morati vratiti iz proračuna iznos prenesen prije roka. A porez na dohodak koji je već zadržan od dohotka mora se ponovno platiti.

Porezne vlasti također mogu nametnuti novčane kazne i penale za neplaćanje poreza na osobni dohodak ako se takva prilagodba ne izvrši (članak 75. i Porezni zakon Ruske Federacije). I onda će poslodavac morati tužiti. Na primjer, sličan spor razmatrao je Arbitražni sud okruga Volga-Vyatka (rezolucija od 19. veljače 2016. u predmetu br. A38-1604/2015). Tvrtka je morala opravdati svoje pravo da drugi put ne plati porez na dohodak.

S obzirom na obim problema koje prijevremena uplata poreza na dohodak može donijeti, bolje je to ne činiti.

Ako ste krivo obračunali porez na dohodak, prvo ispravite pogrešku. Računovodstveno stornirati prekomjerno obračunati porez. Zatim napravite prilagodbe u registru poreza na dohodak. Zatim pismeno obavijestite zaposlenika da ste od njega zadržali višak poreza na dohodak (1. stavak članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). Objasnite zaposleniku da zahtjev za povrat može podnijeti u računovodstvu. A ako zaposlenik napiše takvu izjavu, vratite mu više plaćeni porez na bankovni račun.

Ako zaposlenik ne želi napisati izjavu, nemojte mu ništa vraćati. Jednostavno smanjite porez na dohodak za iznos preplaćenog iznosa koji ćete zadržati pri sljedećoj isplati dohotka.

U odjeljku 1 zapišite te iznose. U redak 040. upisuje se obračunati porez na dohodak na sve dohotke. Unesite rezultat koji ste dobili nakon što ste ispravili grešku. Na primjer, prvotno ste greškom naplatili 150 000 RUB. Porez na osobni dohodak, a zatim ispravljen za 149.000 rubalja. Tada će u retku 040 biti 149.000 rubalja.

U retku 070 upisuje se porez na dohodak koji je obustavljen zaposlenicima. Zadržali ste višak poreza, tako da brojka u retku 070 može biti veća nego u retku 040.

Ako ste radniku vratili preplatu, taj iznos upišite u red 090. Ako niste ništa vratili, u red 090 stavite crticu.

Primjer

Stoga nemate pravo prebijati preplaćene iznose s budućim obračunatim porezom na osobni dohodak. Stoga napišite zahtjev inspektoratu za povrat poreza (6. članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije i pismo Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2011. br. ED-3-3/3432@) .

Nemojte odražavati preplatu u obrascu 6-NDFL. Uostalom, obračunali ste i zadržali točne iznose poreza. Zapišite ih u izvješće u odjeljcima 1 i 2. A inspektori sami mogu saznati preplatu iz proračunske obračunske kartice.

Suočeni s preplaćenim porezom na dohodak i ne znate čime kako vratiti porez na dohodak? Dopustite nam da vam pomognemo ovo shvatiti. Ali da biste pristupili ovom pitanju, morate razumjeti kako se formira konačni iznos poreza na dohodak.

Iznosi koji podliježu porezu

Porez na dohodak (porez na dohodak) izravni je porez koji se naplaćuje takvim pojedincima na području Ruske Federacije. Oporezuju se na sav ukupni dohodak, obično u iznosu od 13% njegovog gotovinskog ili nenovčanog oblika. Svi ljudi u radnoj dobi, na ovaj ili onaj način, obveznici su poreza na dohodak. Na primjer, zadržava se iz sljedećih fondova:

• od plaćanja bolovanja;
• od plaća;
• od bonusa;
• od vrijednih darova u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja;
• od dohotka od iznajmljivanja nekretnina;
• od prihoda od prodaje nekretnina;
• od naknada;
• od dobitaka itd.

U skladu s Poreznim zakonom, poslodavac, kao porezni agent, dužan je obračunati i obustaviti iznos poreza na dohodak od plaće i drugih primanja zaposlenika. Naknadno ta sredstva moraju ići u riznicu u obliku poreza.

Iznos poreza

U Ruskoj Federaciji standardna stopa ovog poreza iznosi 13% (u skladu s člankom 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali postoje i iznimke. 15 posto će platiti nerezidenti - primatelji dividendi od ruskih organizacija. A 35 posto ćete morati dati državi kada dobijete dobitak ili vrijednu nagradu (to je maksimalna stopa ovog poreza u Rusiji).

Kako izračunati

Iznos poreza na dohodak izračunava se jednostavno: poreznu stopu potrebno je pomnožiti s iznosom porezne osnovice. Potonji se utvrđuje zakonom, posebno za svaku vrstu dohotka.

Tko je oslobođen poreza

Osobe koje su ostvarile prihode od:

• prodaju imovine koju posjeduju dulje od tri godine;
• nasljeđivanje imovine ili sredstava;
• primanje darova od uže rodbine ili članova obitelji;
• državne naknade, isplate, naknade, stipendije, državne mirovine i socijalni dodaci na njih;
• aktivnosti svojih vrtova i povrtnjaka koji se nalaze na teritoriju Ruske Federacije;
• primanje nagrada za postignuća u sportu;
• dodjela majčinskog kapitala itd.

Pročitajte također Kada je rok za predaju 3-NDFL za 2016

Potpuni popis sadržan je u članku 217. Poreznog zakona.

Primanje odbitaka

Prijava poreza na dohodak služi kao osnova za dobivanje poreznog odbitka ako je uz to tijekom izvještajnog razdoblja isplatitelj mogao dostaviti poreznim vlastima ili poslodavcu dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na malo smanjenje iznosa poreza. Zakon vam omogućuje smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak, od kojeg se obično odbija 13%.

Tko ima pravo na odbitak

Članak 218. Poreznog zakona daje popis osoba koje imaju pravo na standardni odbitak, koji nije izravno vezan uz nastale troškove, već je povezan sa statusom isplatitelja. Na primjer, to se odnosi na osobe koje su posvojile dijete, osobe s invaliditetom I, II skupine i Drugog svjetskog rata, likvidatore nuklearnih elektrana i druge.

U skladu s člancima 219. i 220. Poreznog zakona i na njihovoj osnovi, možete u potpunosti ili djelomično vratiti iznos plaćen za obuku, za primanje medicinskih usluga, za kupnju stana ili zemljišta, kao i sredstva koja su prethodno prenesena u dobrotvorne svrhe.

Imati na umu: iznos odbitaka ne može premašiti poreznu osnovicu.

Osobe koje nisu obveznici poreza na dohodak, primjerice privatni poduzetnici koji rade samostalno, lišeni su prava na odbitak zbog toga što imaju drugačiji sustav oporezivanja.

Prekomjerno zadržani porez na osobni dohodak

Kada bi se to moglo dogoditi povrat više zadržanog poreza na osobni dohodak? Na primjer, u slučaju pogreške poreznog agenta, u slučaju slučajnog dvostrukog plaćanja ili ako pojedinac nije dobio porezni odbitak koji mu pripada. U oba slučaja dolazi do preplate koja se može vratiti iz proračuna ili prebiti u naplati poreza na dohodak u narednom izvještajnom razdoblju.

Ako postoji preplata poreza na dohodak, što učiniti– Porezni zakon pomoći će vam da odlučite.

Povrat preplaćenog poreza na dohodak

Porezni agent (poslodavac) dužan je o tome obavijestiti radnika u roku od deset dana od dana otkrivanja greške. Zatim, isplatitelj mora napisati odgovarajuću izjavu upućenu poslodavcu, koju on može sastaviti u slobodnom obliku. Sredstva se moraju vratiti u roku od tri mjeseca ili nadoknaditi budućim poreznim prihodima.

Pročitajte također Do rujna 2018. Vlada će izraditi novi socijalni odbitak za porez na dohodak

Zauzvrat, porezni agent samostalno prenosi višak zadržanog poreza na osobni dohodak na bankovni račun zaposlenika ili podnosi zahtjev za povrat poreznoj upravi. Rok za podnošenje zahtjeva za porezno uplaćena sredstva je 3 godine.

Povrat od strane poreznog agenta

Ako poslodavac - porezni agent nema sredstava za izvršenje povrata iz iznosa zadržanih kao budući porez od samog zaposlenika ili drugih isplatitelja, kao i slobodnih osobnih sredstava, tada će biti prisiljen podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi . Postupak povrata reguliran je člankom 78. Poreznog zakona.

Porezno tijelo donosi odluku o zahtjevu u roku od 10 radnih dana. Štoviše, podnositelj zahtjeva možda neće primiti svoja sredstva natrag ako duguje poreze, kazne, novčane kazne i naknade. U tom će slučaju porezna uprava iskoristiti višak uplaćenih sredstava za otplatu duga, a poslodavac će biti prisiljen samostalno plaćati zaposleniku.

Zbirka dokumenata

Porezni agent koji želi izvršiti povrat preplaćenog poreza na dohodak dužan je poreznoj upravi dostaviti: dokumenti za prijavu poreza na dohodak:

• izjava zaposlenika;
• vaša izjava;
• izvod iz poreznog registra;
• uplatnica ili potvrda koja potvrđuje činjenicu preplate.

Povrat sredstava vrši sam platitelj

Ponekad zaposlenici sami podnose zahtjev za povrat preplaćenih iznosa poreza izravno Saveznoj poreznoj službi ako se njihov zahtjev ne može predočiti poslodavcu (iz bilo kojeg razloga). Na primjer, ako je organizacija u kojoj je osoba obavljala svoju službenu radnu aktivnost likvidirana ili bankrotirana. Da bi dobio novac, morat će dostaviti samo dva dokumenta: deklaraciju 3-NDFL i njegovu prijavu.

Kako saznati preplaćeni porez

Da je došlo do preplate možete saznati uvidom u potvrdu 2-NDFL. Ove informacije sadržane su u odgovarajućem stupcu ovog dokumenta. Zauzvrat, 2-NDFL se može dobiti:

Prethodno smo u jednom od članaka govorili o rješavanju nekih problema koje porezni agenti imaju s porezom na dohodak (vidi “”). Danas ćemo pobliže pogledati situaciju s prekomjerno zadržanim porezom. Kako bi računovođa trebao postupiti kada otkrije iznose koji su prekomjerno zadržani? Kome i kada prijaviti preplatu? Kako ispravno vratiti novac zaposleniku? Hajdemo shvatiti.

10 dana za obavijest

Prije svega, računovođa koji je otkrio činjenicu prekomjernog poreza po odbitku od zaposlenika mora ih o tome obavijestiti. Porezni zakon utvrđuje jasan rok za to, jednak 10 radnih dana od trenutka otkrivanja činjenice "prekomjernog zadržavanja". Ali, nažalost, ne postoji uspostavljen obrazac za takvu obavijest. Po našem mišljenju, računovođa može koristiti uzorak u nastavku.

Na memorandumu organizacije "Ruža vjetrova" LLC

27.10.2014 br. 08-b/osoblje Viši inženjer odjela BVO

Ivanchenkova P.I.

Obavijest
o činjenici viška poreza po odbitku i iznosu viška poreza po odbitku

Poštovani Petre Igorevichu, u skladu sa stavkom 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, obavještavamo vas da je 25. studenog 2014. računovodstveni odjel Wind Rose LLC utvrdio činjenicu prekomjernog odbitka od plaćanja isplaćenih vama u rujnu. d. porez na osobni dohodak. Iznos viška zadržanog poreza bio je 1023 (tisuću dvadeset i tri) rublja.

Istodobno vas obavještavamo da imate pravo obratiti se računovodstvu Wind Rose LLC sa zahtjevom za povrat ovog iznosa na način propisan Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Direktor Savčenko I. S. Savčenko

Bez prijave - nigdje

Nakon slanja takve obavijesti radniku, poslodavac nije dužan poduzimati nikakve daljnje radnje. Sada zaposlenik mora preuzeti inicijativu. Treba se obratiti poreznom agentu sa zahtjevom za povrat pretjerano zadržanog iznosa poreza. Porezni zakon ne utvrđuje rok za sastavljanje takve prijave, ali logično je pretpostaviti da se ne isplati odgađati više od tri godine koje je Porezni zakon Ruske Federacije odredio kao opći rok za povrat poreza. Da, vjerojatno, u praksi se takva kašnjenja od strane zaposlenika ne događaju.

Što treba sadržavati prijava? Prvo, puno ime i položaj zaposlenika, kao i naziv organizacije koja prima zahtjev. Prijava je napisana naslovljena na voditelja organizacije, jer On je taj koji nastupa u ime poreznog agenta u poreznim pravnim odnosima. Drugo, jasno izražena želja za povratom prekomjerno zadržanog iznosa poreza. Treće, iznos poreza koji se vraća, i konačno, bankovni podaci za njegov prijenos. Napomena: porez na dohodak uvijek se vraća samo bezgotovinskim prijenosom, čak i ako zaposlenik prima plaću (drugi dohodak od kojeg je prekomjerno obustavljen porez) u gotovini na blagajni.

Kako biste spriječili zaposlenike da fantaziraju prilikom pisanja izjave, možete ih pozvati da koriste gotov obrazac, čineći ga dodatkom gornjoj obavijesti.

Direktoru LLC "Ruža vjetrova" Savchenko I.S.

od višeg inženjera odjela BVO

Ivanchenkova P.I.

Izjava
o povratu viška zadržanog poreza

Sukladno stavku 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, tražim od vas da vratite višak zadržan od moje plaće za rujan ove godine. porez na osobni dohodak u iznosu od 1023 (tisuću dvadeset i tri) rubalja. Molimo izvršite povrat koristeći sljedeće podatke:

Naziv banke: Krasnodar OSB br. 8627 Sberbank of Russia

Mjesto banke: Krasnodar

c/s 30101810300000000987

BIC 044705987

INN banke 2193001987

račun 42307.810.8.1212.4823987

Puno ime: Ivanchenkov Petr Igorevich

Tehnika povratka

Dakle, zaprimljena je ispravno popunjena prijava. Sada morate prenijeti novac zaposleniku. Porezni zakon Ruske Federacije daje poslodavcu puna tri mjeseca za to, što ukazuje da se novac može uzeti iz tekućih uplata poreza na dohodak. Štoviše, ne nužno od tog određenog zaposlenika - sredstva za povrat mogu se uzeti iz ukupnog iznosa poreza na dohodak koji je ovaj porezni agent zadržao. To vam omogućuje povrat kako u situacijama kada zaposlenik neće primiti uplate u nadolazećim mjesecima, tako iu slučajevima kada je iznos poreza na osobni dohodak koji treba zadržati od zaposlenika manji od iznosa koji se može vratiti.

Još jedna važna točka za računovođu: s ovom opcijom povrata poreza nema potrebe obavijestiti poreznu upravu o transakciji (vidi pismo Ministarstva financija Rusije od 18. listopada 2013. br. 03-04-06/43608; “”). Dakle, algoritam povrata je jednostavan: prekomjerno zadržani iznos poreza povlači se od sljedeće uplate u proračun i prenosi na račun naveden u zahtjevu zaposlenika. Jasno je da se sva dokumentacija za ovu operaciju mora arhivirati i pohraniti u slučaju potraživanja od strane poreznih vlasti.

Razmatrana opcija prikladna je za većinu situacija, ali u praksi su, kako kažu, moguće opcije. Stoga se male organizacije mogu naći u situaciji u kojoj nema poreza za uplatu u proračun. U ovom slučaju, Porezni zakon predviđa mehanizam povrata poreza na dohodak iz proračuna na račun poreznog agenta za isplatu njegovom zaposleniku. Takav povrat se provodi u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije, odnosno na isti način kao i povrat bilo kojeg drugog poreza - na zahtjev poreznog agenta. Uz ovaj zahtjev, Porezni zakon Ruske Federacije zahtijeva da se priloži izvadak iz poreznog računovodstvenog registra za odgovarajuće porezno razdoblje i dokumenti koji potvrđuju prekomjerno zadržavanje i prijenos iznosa poreza u proračun. Zasebno napominjemo da u opisanom slučaju Porezni zakon Ruske Federacije dopušta mogućnost nadoknade prekomjerno zadržanog iznosa iz sredstava agenta i kasnijeg primitka tog iznosa od strane agenta iz proračuna. To jest, unatoč činjenici da Porezni zakon Ruske Federacije dodjeljuje tri mjeseca za povrat novca zaposleniku (i povrat poreza na osobni dohodak iz proračuna u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije mora ispunjavati te rokove ), poslodavac može radniku izaći u susret i isplatiti mu novac ranije, ne čekajući povrat poreza na dohodak iz proračuna.

Iznimke od pravila

Kao i kod svakog pravila, postoje i iznimke od postupka povrata “ekstra” poreza na dohodak, kada poslodavac nema pravo vratiti novac zaposleniku, a ovaj se za “svoj teško zarađeni novac” treba prijaviti na porezni ured.

Prva takva iznimka vezana je uz vrstu preplate. Može nastati ne samo kao rezultat pogreške, već i zbog promjene statusa samog zaposlenika iz nerezidenta u rezidenta. U tom slučaju, ponovni obračun i povrat poreza provode se putem inspekcije (klauzula 1.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, zaposlenika nije potrebno obavještavati o takvim “preplatama”, niti je potrebno njegov zahtjev za povrat tih iznosa prihvatiti na ovrhu.

Druga iznimka vezana je uz poreznog agenta, točnije uz nepostojanje istog. U tom slučaju zaposlenik također mora podnijeti zahtjev za povrat poreznoj upravi. Ovdje morate zapamtiti da porez uvijek vraća isti agent koji ga je zadržao. To znači da ako je zaposlenik unutar grupe premješten iz tvrtke u tvrtku s naknadnom likvidacijom jedne od njih, tada se porez "za likvidirano" društvo ne može vratiti.

Preplata poreza na dohodak - što treba učiniti porezni agent? Pogreške u obračunu poreza na dohodak mogu dovesti do neuspjeha plaćanja i do preplaćenog iznosa. Kako vratiti preplaćeni porez na dohodak? Reći ćemo vam u našem materijalu.

Preplata poreza na dohodak: što učiniti?

Prema stavku 1. čl. 231 Poreznog zakona Ruske Federacije porezni agent mora vratiti iznose poreza na dohodak koji su prekomjerno zadržani od dohotka poreznog obveznika.

U roku od 10 radnih dana od dana otkrivanja preplate, poslodavac je dužan obavijestiti radnika da je iznos poreza na dohodak prekomjerno obustavljen, kao i sam iznos (6. stavak 6.1. stavka 2. stavka 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poruka se sastavlja u bilo kojem obliku, budući da porezno zakonodavstvo ne predviđa posebne metode za njezinu pripremu, i šalje se poreznom obvezniku.

Uzorak poruke o prekomjerno zadržanom porezu na osobni dohodak možete preuzeti na donjoj poveznici.

Postupak slanja takve poruke mora biti prethodno dogovoren s primateljem (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. br. 03-04-06/6-112, klauzula 1).

Čekamo očitovanje djelatnika

Da bi se preplaćeni iznos mogao vratiti, porezni obveznik mora se obratiti poreznom agentu s odgovarajućom pisanom prijavom (1. stavak članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2012. broj 03-04-05/10-1206). Rok za podnošenje prijave određen je stavkom 7. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi 3 godine od datuma plaćanja poreza (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 19. ožujka 2010. br. 20-14/3/029018@).

U prijavi zaposlenik mora navesti podatke o svom tekućem ili osobnom računu na koji će poslodavac morati doznačiti sredstva, budući da se povrat preplate vrši u bezgotovinskom obliku (st. 4. st. 1. čl. 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primjer:

V.P. Smirnov je zaposlenik April LLC. U ožujku 2019. dobio je financijsku pomoć u iznosu od 2000 rubalja; od siječnja do veljače 2019. financijska pomoć nije obračunata niti isplaćena. Računovotkinja je pogrešno obračunala i odbila porez na dohodak od financijske pomoći. Sutradan je otkrila grešku, ponovno izračunala porez i odredila iznos za povrat. Isti dan zaposlenik je obaviješten o činjenici zadržavanja i iznosu poreza koji mu je organizacija dužna vratiti.

V.P. Smirnov mora napisati izjavu kako bi mu April LLC vratio prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak.

Vraćamo preplaćeni iznos

Dakle, porezni agent je primio zahtjev poreznog obveznika za povrat poreza na dohodak. Sada, u roku od 3 mjeseca, dužan je vratiti prekomjerno preneseni iznos poreza (stavak 3, stavak 1, članak 231 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako to ne učinite u roku utvrđenom zakonom, poslodavac će, osim samog poreza, morati platiti i kamate zaposlenika zbog kršenja uvjeta povrata sredstava. Kamate se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja, a kamata se uzima kao jednaka stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je na snazi ​​u to vrijeme (stavak 5, stavak 1, članak 231 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Na sličan način se vraća preplaćeni porez na dohodak u 2019.

Računovođe često postavljaju pitanje: ako postoji preplata poreza na dohodak, može li se to prebiti s tekućim uplatama poreza na dohodak?

Odgovor na ovo pitanje dalo je Ministarstvo financija Ruske Federacije pismom od 5. prosinca 2012. broj 03-04-06/4-342. Porez se može vratiti tako da se u budućnosti smanji iznos poreza na dohodak koji se obračunava od dohotka poreznog obveznika koji je preplatio i drugih pojedinaca koji primaju dohodak od ovog poreznog agenta (stavak 3. stavak 1. članak 231. Poreznog zakona Ruska Federacija). U ovom slučaju nije važna niti vrsta dohotka koji se isplaćuje drugim pojedincima niti porezna stopa koja se primjenjuje na te isplate.

Primjer:

Zbog pogreške računovođe April LLC, E.V. Dareev je neopravdano zadržan porez na osobni dohodak u iznosu od 3.000,00 RUB. za veljaču i ožujak 2019.

U travnju 2019. E.V. Dareev primio je plaću od 20.000,00 rubalja, porez na osobni dohodak iznosio je 2.600,00 rubalja. (20.000,00 RUB × 13%), ali mu nije odbijeno od plaće zbog preplate. Preostalih 400 rubalja. vraćeni su E.V. Dareevu na teret iznosa poreza na osobni dohodak obračunanih i zadržanih od dividendi primljenih u travnju 2019. godine od strane osnivača društva.

Ako porezni agent nije u mogućnosti vratiti više plaćeni porez na dohodak u propisanom roku, treba se obratiti poreznoj upravi sa zahtjevom za povrat više plaćenog iznosa poreza u roku od 10 dana od dana kada ga je zaposlenik kontaktirao (st. 6. , 8, stavak 1, članak 231 Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz prijavu se prilažu dokumenti koji potvrđuju činjenicu preplate i izvod iz poreznog registra za razdoblje u kojem je nastala. Istodobno, sam porezni obveznik više ne mora drugi put podnijeti zahtjev za povrat poreza (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2011. br. 03-04-06/6-112, stavak 2.).

Treba napomenuti da poslodavac ne može čekati povrat sredstava iz proračuna, već vratiti preplaćeni porez na dohodak na vlastiti trošak (stavak 9. stavak 1. članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezultati

Prekomjerno zadržani porez na dohodak porezni agent dužan je vratiti zaposleniku u roku od 3 mjeseca od dana primitka odgovarajuće prijave zaposlenika. Povrat se može izvršiti samo bankovnim transferom. Ako nema dovoljno sredstava za plaćanje, porezni agent ima pravo tražiti povrat od porezne službe.

E.A. je odgovarao na pitanja. Sharonova, ekonomistica

Porez na dohodak: vraćamo, zadržavamo, prenosimo

Pogreške u obračunu poreza na dohodak su vrlo neugodne, previše je muke ispravljati ih. Ali ono što najviše smeta je to što čak i ako sami identificirate pogrešku, platite dodatni porez i kazne i dostavite ažurirane 2-NDFL potvrde (nove s točnim podacima) Federalnoj poreznoj službi, tada će, prema regulatornim tijelima, to ne oslobađa te kazne. A sve zato što pravila čl. Ovdje ne radi 81 NK. Uostalom, ažurirani certifikat 2-NDFL nije ažurirani izračun niti ažurirana izjava. Istina, postoji jedna jedina sudska odluka u kojoj je navedeno sljedeće. Ako je porezni agent prije početka izravne porezne kontrole platio dodatni porez na dohodak i dostavio ispravnu potvrdu 2-NDFL, tada su ispunjeni uvjeti za oslobađanje od kazne. Rezolucija FAS ZSO od 30. rujna 2013. br. A27-17110/2012. Ali, kao što sami razumijete, najvjerojatnije ćete ovo pitanje morati riješiti putem suda.

Sada da vidimo kako bi organizacije trebale djelovati kada utvrđuju pogreške u porezu na dohodak.

Plaća se obračunava u mjesecu u kojem je greška otkrivena

A. Kiseleva, Belgorod

U travnju sam otkrio da je za veljaču jednom zaposleniku krivo obračunata i obračunata plaća - manja od potrebne. I sukladno tome, porez na dohodak je premalo plaćen. Kako sada možemo ispraviti situaciju kako ne bismo plaćali kazne i penale?

: Unatoč tome što zaposlenik nije primio plaću u veljači, ista se priznaje kao dohodak u mjesecu dodatnog obračuna - u travnju klauzula 2 čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. S time se slaže i djelatnik Ministarstva financija.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 1. klase

“ Budući da organizacija obračunava dodatni prihod u obliku plaća u travnju, odnosno u mjesecu u kojem je greška otkrivena, dodatno obračunati iznos je travanjski prihod. Shodno tome, organizacija obračunava porez na dohodak na ovaj prihod u travnju klauzula 3 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. Organizacija mora zadržati porez na dohodak od travanjske plaće u trenutku njezine isplate. klauzula 4 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije. I prebacite u proračun najkasnije na dan kada primite gotovinu od banke za svoje isplate klauzula 6 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

Stoga, ako unutar tog razdoblja organizacija prenese porez na dohodak u proračun, tada se neće suočiti s kaznama ili kaznama. Uostalom, za to neće biti razloga.

Prekršaj za koji je predviđena novčana kazna iz čl. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se pripisati poreznom agentu samo ako je imao priliku zadržati i prenijeti odgovarajući iznos, uzimajući u obzir činjenicu da se zadržavanje provodi iz sredstava uplaćenih poreznom obvezniku u klauzula 21 Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. br. 57” .

Višak zadržanog poreza na dohodak morate vratiti čak i bivšem zaposleniku

G. Zalukaeva, Sankt Peterburg

Porez na dohodak radnika nepotrebno je obustavljen i prebačen u proračun. Ne možemo vratiti porez jer je zaposlenik već dao otkaz. Što sada s iznosom preplaćenog poreza?

: Prije svega, u roku od 10 dana od dana kada ste otkrili prekomjerni porez na dohodak dužni ste o tome obavijestiti svog bivšeg zaposlenika klauzula 1 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije. Možete mu poslati preporučeno pismo s povratnicom na adresu koju vam je naveo prilikom prijave za posao.

Ako vam zaposlenik dođe i zatraži od vas da vratite više zadržani porez, od vas će se tražiti da to učinite. klauzula 1 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije. Kako pojašnjavaju u Ministarstvu financija, otkaz zaposleniku, kao ni rok u kojem se vrši povrat poreza po odbitku, ni na koji način ne utječu na tu dužnost poreznog agenta. Dopis Ministarstva financija od 24. prosinca 2012. br. 03-04-05/6-1430.

PAŽNJA

Porez na dohodak ne možete vratiti u gotovini iz blagajne. Istodobno, odgovornost za "gotovinski" povrat Poreznog broja nije utvrđena.

I Ustavni sud se ove godine složio s Ministarstvom financija. Istaknuo je da Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa poseban (poseban) postupak povrata poreza na osobni dohodak koji je više zadržan od strane poreznog agenta, koji ima prednost pred općim postupkom povrata preplaćenog poreza Definicija Ustavnog suda od 17. veljače 2015. br. 262-O. To znači da se osoba ne može izravno obratiti Federalnoj poreznoj službi za povrat preplaćenog iznosa, zaobilazeći poreznog agenta. Građanin može podnijeti zahtjev za povrat prekomjerno zadržanog poreza na dohodak zajedno s izjavom 3-NDFL izravno Federalnoj poreznoj službi samo ako je porezni agent odsutan (na primjer, kada je likvidiran) klauzula 1 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Dakle, zaposleniku ćete morati vratiti prekomjerno zadržani porez, bez obzira na to kada vas je kontaktirao - prije podnošenja potvrde 2-NDFL inspektoratu ili nakon toga.

Kada zaposlenik dođe k vama, zamolite ga da napiše izjavu u kojoj mora navesti iznos poreza na dohodak koji treba vratiti, broj računa i bankovne podatke na koje treba prenijeti novac. Porez ćete morati vratiti u roku od 3 mjeseca od dana primitka zahtjeva. Istovremeno, za iznos vraćenog poreza bivšem zaposleniku umanjit ćete iznos poreza na dohodak koji se prenosi u proračun za ostale zaposlenike. klauzula 1 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako se bivši zaposlenik ne pojavi do kraja godine, tada ćete na kraju godine, najkasnije do 01.04.2016., Federalnoj poreznoj službi dostaviti potvrdu 2-NDFL, gdje je u članku 5.6. navest ćete iznos viška zadržanog poreza. klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije.

A ako vam zaposlenik dođe nakon što je za njega podnio potvrdu 2-NDFL, tada ćete nakon povrata poreza morati predati novu (pojašnjavajuću) potvrdu 2-NDFL Federalnoj poreznoj službi. U njemu ćete prikazati točne podatke: o dohotku, odbicima, obračunatom (klauzula 5.3. potvrde), zadržanom (klauzula 5.4. potvrde) i prenesenom (klauzula 5.5. potvrde) porezu na dohodak. Ova potvrda više neće sadržavati prekomjerno zadržani porez (točka 5.6. nije ispunjena), a iznosi obračunatog, zadržanog i prenesenog poreza na dohodak bit će jednaki. Imajte na umu da ova potvrda mora navesti broj prethodno dostavljene potvrde 2-NDFL, ali datum pripreme - novi odjeljak I Preporuke, odobreno. Nalogom Federalne porezne službe od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3/611@ (u daljnjem tekstu: Nalog br. MMV-7-3/611@).

Od zaposlenika koji radi morate odbiti porez na osobni dohodak

L. Suhoveeva, Moskva

Došao sam u organizaciju kao glavni računovođa i otkrio da je zaposlenik greškom dobio odbitak za dijete koje je već bilo starije od 30 godina. Vjerojatno je prethodni računovođa unosio podatke iz zraka; Kada sam o tome obavijestio zaposlenika, on je bio ogorčen i odbio dobrovoljno vratiti porez, rekavši da, ako želim, to mogu učiniti samo putem suda.
Koliko znam, ne mogu zadržati porez na dohodak za prošla razdoblja. Ili je ipak moguće? Trebam li to prijaviti poreznoj upravi?

: Zapravo, vaš zaposlenik nije u pravu u vezi sa sudom. U pogl. 23 Poreznog zakona izravno navodi da iznose poreza koji nisu zadržani od zaposlenika ili nisu u potpunosti zadržani od njih prikuplja sama organizacija dok se dug u potpunosti ne otplati i klauzula 2 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, jednostavno morate preračunati porez na dohodak i odbiti ga od zaposlenika.

Drugo je pitanje u kojem roku to treba učiniti. Pri obavljanju nadzora na licu mjesta porezni službenici imaju pravo pregleda samo 3 godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju nadzora i klauzula 4 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. A kad će ti doći, ne zna se.

U ovoj situaciji možete ponovno izračunati porez na dohodak za 3 godine koje prethode godini kada je greška otkrivena - 2012., 2013., 2014. Koliko razumijemo, pogreška je otkrivena nakon podnošenja potvrda 2-NDFL za ovog zaposlenika Saveznoj poreznoj službi. Stoga trebate učiniti sljedeće:

• preračunati porez. Ako pretpostavimo da je zaposleniku osiguran dodatni odbitak za djecu u iznosu od 1400 rubalja svaki mjesec tijekom 3 godine, tada će ukupni iznos viška odbitaka biti 50 400 rubalja. (12 mjeseci x 3 godine x 1400 rub.). A porez na osobni dohodak odbijen od ovog iznosa bit će jednak 6.552 rubalja. (50 400 RUB x 13%);
• obavijestiti zaposlenika o učinjenoj pogrešci i iznosu poreza na dohodak koji mu se mora odbiti klauzula 2 čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije;
• budući da zaposlenik ne pristaje na dobrovoljno vraćanje duga, tada od dohotka koji mu se isplaćuje obustavite porez po odbitku. Istovremeno, ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku (porez za tekući mjesec + dug) ne smije biti veći od 50% iznosa osobno danog zaposleniku klauzula 4 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije;
• prenijeti zadržani porez u proračun;
• platiti penale u proračun za razdoblje od dana koji slijedi nakon dana kada je porez na dohodak trebao biti doznačen u proračun do dana njegove stvarne uplate, uključujući Umjetnost. 75 Porezni zakon Ruske Federacije;
• nakon što ste zadržali cijeli dug poreza na dohodak, predajte svojoj Federalnoj poreznoj službi novosastavljene (pojašnjavajuće) potvrde 2-NDFL za ovog zaposlenika odjeljak I Preporuke, odobreno. Narudžbom br. MMV-7-3/611@. U njima više nećete imati dječje odbitke. I iznosi obračunatog, obustavljenog i prenesenog poreza na dohodak bit će veći. Štoviše, sva tri iznosa poreza na dohodak u potvrdama moraju biti ista jer je na dan predaje porez od zaposlenika već obustavljen i doznačen u proračun.

KAŽEMO DJELATNIKU

Ako su zaposleniku osigurani odbici na koje nije imao pravo, tada poslodavac ima pravo samostalno preračunati porez na dohodak i od plaće obustaviti premalo plaćeni iznos poreza.

Međutim, činjenica da Federalnoj poreznoj službi predate ažurirane potvrde 2-NDFL i sve sami ispravite prije nego što vam porezne vlasti dođu na inspekciju, nažalost, neće vas spasiti od kazne za kasni prijenos poreza na dohodak i kazni Članci 123, 75 Poreznog zakona Ruske Federacije. Uostalom, kako je objasnilo Ministarstvo financija, izuzeće od novčane kazne u ovom slučaju jednostavno nije predviđeno Poreznim zakonom Dopis Ministarstva financija od 16. veljače 2015. br. 03-02-07/1/6889. Jedino što se može učiniti je pokušati smanjiti kaznu, navodeći da su vam olakotne okolnosti sami ispravili grešku i platili dodatne poreze i kazne. subp. 3 str. 1 čl. 112 Porezni zakon Ruske Federacije. Možda vam inspektori izađu u susret na pola puta.

Bivši zaposlenik neće moći zadržati dodatni porez na osobni dohodak

L. Kožičkina, Brjansk

U ožujku, prilikom generiranja izvješća o porezu na dohodak, otkrio sam pogrešku: iznos obračunanog poreza pokazao se većim od iznosa poreza po odbitku i prenesenog.
Počeo sam provjeravati i otkrio da program iz nekog razloga nije obračunao porez na iznos bolovanja za zaposlenika, koji smo platili u listopadu. Ovaj je zaposlenik dao otkaz u rujnu, a zatim nam je dao bolovanje u listopadu. Stoga ne možemo zadržati porez na osobni dohodak.
Što sada učiniti, što odražavati u potvrdi 2-NDFL? Što nas čeka - novčana kazna ili samo kazne? Do kada će se obračunavati kazne?

: Doista, ovo je nesretna pogreška. Ali njegove su posljedice još tužnije.

Prvo, imali ste mogućnost odbitka poreza na dohodak prilikom isplate naknada, ali to niste učinili. I sukladno tome, porez nije na vrijeme prebačen u proračun. Iako se radilo o programskoj pogrešci, još uvijek se suočavate s kaznom od 20% iznosa nenaplaćenog poreza na dohodak Umjetnost. 123 Porezni zakon Ruske Federacije.

Drugo, budući da nakon plaćanja bolovanja bivšem zaposleniku više niste isplaćivali iznose do kraja godine, najkasnije do 02.02.2015. (31. siječnja je neradni dan, subota) ste o tome morali obavijestiti svoju federalnu Porezna služba o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak klauzula 5 čl. 226. st. 6. čl. 6.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Odnosno, za to dostavite potvrdu 2-NDFL s atributom "2", gdje ste morali navesti samo dohodak u obliku bolovanja, kao i obračunati iznos (klauzula 5.3 potvrde) i osobni dohodak bez zadržavanja porez (klauzula 5.7 potvrde) str. 1-3 Narudžbe, odobrene. Nalogom Federalne porezne službe od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@;. Ako ne dostavite potvrdu u propisanom roku, bit ćete kažnjeni novčanom kaznom od 200 rubalja. klauzula 1 čl. 126 Porezni zakon Ruske Federacije Ali to ne poništava obvezu njezina prezentiranja. Usput, istu potvrdu morate poslati svom bivšem zaposleniku. Budući da će sada navedeni prihod morati prijaviti i na njega platiti porez subp. 4. stavak 1., str. 2-4 žlice. 228. st. 1. čl. 229 Porezni zakon Ruske Federacije.

Osim toga, Ministarstvo financija i porezne vlasti vjeruju da za ovog zaposlenika morate sastaviti redovnu potvrdu 2-NDFL (sa znakom "1"), koju morate dostaviti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 01.04.2015. klauzula 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije; Dopisi Ministarstva financija od 29. prosinca 2011. godine broj: 03-04-06/6-363; Federalna porezna služba za Moskvu od 07.03.2014. br. 20-15/021334. Mora odražavati sve izračune za tekuću godinu, naime sve prihode koje je primio, sve osigurane odbitke, kao i ukupne iznose poreza na dohodak - obračunate (klauzula 5.3 potvrde), zadržane (klauzula 5.4 potvrde), preneseno (klauzula 5.5 potvrde) i nezadržano (klauzula 5.7 potvrde) odjeljak II Preporuke, odobrene. Narudžbom br. MMV-7-3/611@.

Treće, za nepravovremeni prijenos poreza na dohodak prijeti vam kazna za razdoblje od trenutka kada ste porez trebali obustaviti i prenijeti u proračun, pa do datuma dospijeća plaćanja od strane pojedinca na kraju poreza. razdoblje. stavak 2. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. srpnja 2013. br. 57; Dopis Federalne porezne službe od 22. kolovoza 2014. br. SA-4-7/16692. Odnosno, kazne će se morati platiti do zaključno 15. srpnja 2015. godine klauzula 4 čl. 228 Porezni zakon Ruske Federacije.

U isto vrijeme, ne morate plaćati kazne i penale, jer će porezne vlasti same naplatiti sve od vas ako dođu na provjeru. Ili će možda proći. Osim toga, kada inspektori otkriju kršenje, možete objasniti da porez na dohodak nije zadržan na vrijeme ne zbog vaše krivnje, već zbog greške u programu. A ako je iznos kazne velik, zatražite od poreznih vlasti da ga smanje, navodeći da ste sami ispravili pogrešku subp. 3 str. 1 čl. 112 Porezni zakon Ruske Federacije. Moguće je da će ovo uspjeti.

Zbog prijenosa poreza na dohodak u krivu KBK ne prijete kazne i penali

M. Baryshnikov, Omsk

Registriran sam kao samostalni poduzetnik po pojednostavljenom postupku. I prije 10 mjeseci prijavio sam se kao poslodavac. Prilikom registracije u Federalnoj poreznoj službi dat mi je uzorak potvrde za plaćanje poreza na osobni dohodak za zaposlene, koji je naznačio sljedeći BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Plaćao sam porez na njega pravodobno 9 mjeseci, kada sam isplatio plaće zaposlenicima (rezidentima Ruske Federacije).
U siječnju 2015. odlučio sam razjasniti je li se BCC promijenio od nove godine. I otkrio sam da se porez na dohodak zaposlenika mora prenijeti na KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. Isti KBC je bio na snazi ​​2014. godine.
Ispada da sam 2014. izvršio prijenos poreza na dohodak za zaposlene po pogrešnoj KBK. Postoji li neki način da se to sada riješi i s čime ću se suočiti (globe, penali)?

: Doista ste porez na dohodak za svoje zaposlenike prebacili na krivu KBK. Uostalom, na KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 porez na dohodak plaća se u slučaju kada fizička osoba sama prijavljuje dohodak sukladno čl. 228 Porezni zakon Ruske Federacije Nalog Federalne porezne službe od 30. prosinca 2014. br. ND-7-1/696@.

No, kako je objasnio stručnjak iz Ministarstva financija, u tome nema ništa, sve se može popraviti.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

„Porezni zakon propisuje da ako se otkrije pogreška u izvršenju naloga za prijenos poreza, što ne podrazumijeva neprijenos ovog poreza u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice, , porezni obveznik ima pravo poreznom tijelu po mjestu registracije podnijeti izjavu o pogrešci sa zahtjevom za pojašnjenje osnove, vrste i prirode uplate, poreznog razdoblja ili statusa isplatitelja. Ovom zahtjevu moraju biti priloženi dokumenti koji potvrđuju plaćanje navedenog poreza od strane poreznog obveznika i njegov prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice. klauzula 7 čl. 45 Porezni zakon Ruske Federacije.

Postupak pojašnjenja BCC-a može se provesti samo u okviru istog poreza. U predmetnom slučaju to je moguće, budući da je poduzetnik porez na dohodak za zaposlene prenio na krivu KBK, ali i namijenio za ovaj porez.

Na temelju prijave poduzetnika, porezno tijelo će donijeti odluku o razjašnjenju plaćanja, a također će ponovno izračunati (dodati) kazne koje se automatski obračunavaju na iznos poreza Dopisi Ministarstva financija od 17. srpnja 2013. godine broj: 03-02-07/2/27977; Federalna porezna služba od 22. prosinca 2011. br. ZN-4-1/21889.

Sada što se tiče primjene odgovornosti. Budući da je porez na dohodak poduzetnik obustavio i pravodobno i u cijelosti doznačio, porezno tijelo nema razloga dovoditi ga u poreznu obvezu iz čl. 123 Porezni zakon Ruske Federacije.”

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 1. klase