Provjerite povrat PDV-a. Kako provjeriti povrat PDV-a? Provjera omjera povrata PDV-a

Usklađivanje PDV prijave s knjigom nabave i knjigom prodaje u 1C: Računovodstvo 3.0

Za PDV prijavu zakonski je utvrđeno nekoliko desetaka kontrolnih omjera za provjeru ispravnosti popunjavanja.

Prilikom popunjavanja i provjere prijave PDV-a uvijek treba voditi računa o specifičnostima obračuna PDV-a u svakoj pojedinoj organizaciji (primjena različitih stopa PDV-a, vođenje odvojenog obračuna PDV-a i sl.) te izraditi algoritme za kontrolu obračuna PDV-a u skladu s postojeće karakteristike. U ovom primjeru razmotrit ćemo organizaciju koja koristi OSNO, a posluje samo sa stopom PDV-a od 18%.

U programu 1C: Enterprise Accounting 3.0 poseban modul za provjeru ugrađen je u regulirano izvješće „Prijava PDV-a”:

Ako postoje pogreške u kontrolnim omjerima, obrazac daje popis samo pogrešnih omjera.

Također, prilikom ispunjavanja prijave PDV-a, korisnicima 1C preporučuje se da prijave „Analizu stanja poreznog računovodstva za PDV“. Ovo izvješće je namijenjeno provjeri ispravnosti registracije djelatnosti u smislu PDV-a, popunjavanju knjige nabave i knjige prodaje te popunjavanju porezne prijave. Izvješće prikazuje trenutne podatke nakon provedenih svih regulatornih radnji za obračun PDV-a.

U izvješću je prikazana struktura porezne osnovice PDV-a. Pojedinačni blokovi sheme odražavaju obračun ili odbitak PDV-a. Na žutoj podlozi prikazani su iznosi obračunanog PDV-a, a na sivoj podlozi prikazani su iznosi neobračunatog PDV-a.

Kako provjeriti PDV prijavu prije podnošenja?

Klikom na svaki pojedini blok možete vidjeti njegov prijepis.

Porezna prijava analizira odjeljak 3:

1. Dt 62.01×18/118 = Kod retka 10, stupac 5 „Iznos poreza u rubljima”;
2. Dt 62.01 × 100/118 = Kod retka 10, stupac 3 "Porezna osnovica u rubljima."

3. SALT Kt 62,02×18/118 = Dt 76AV (u poreznoj prijavi to odgovara retku 070 odjeljka 3, stupac 5 "Iznos poreza u rubljima");

SALT Kt 62,02 (u poreznoj prijavi to odgovara retku 070 odjeljka 3, stupac 3 „Porezna osnovica u rubljima”).

4. Na SALT računu 19 ne bi trebalo biti stanja na kraju razdoblja (u deklaraciji je to redak 120, odjeljak 3, stupac 3 "Iznos poreza u rubljima";

5. Dt 68.02 (formiranje SOLI) = Odjeljak 8: podaci iz knjige kupnje, redak 190;

6. Kt 68,02 (formiramo SOL) = Rubrika 9: podaci iz prodajne knjige Red 260.

Ako postoji drugi prihod u praktičnim aktivnostima organizacije, tada se kod prodaje dobara, radova i usluga, čiji su prihodi klasificirani kao drugi prihodi, izlazni PDV obračunava na računu 91.02 (pogledajte dolje za primjer unosa RT&U za ostali prihodi).

Za daljnju analizu obračunatog PDV-a na ostale prihode možete koristiti analizu računa 91.02 ili računa 68.02. Prilikom analize računa 91.02 potrebno je obratiti pozornost na okretaje prema Dt 68, a pri analizi računa 68.02 - na obrtaje prema Kt 91.

U deklaraciji, odraz podataka o PDV-u na računima 91.01 i 91.02 može se pratiti na sljedeći način:

1. (SALT Kt 90.01.1 + SALT Kt 91.01) x 100/118 = redak 10, odjeljak 3, stupac 3 "Porezna osnovica u rubljima";
2. (SALT Kt 90.01.1 + SALT Kt 91.01) x 18/118 = redak 10, odjeljak 3, stupac 5 "Iznos poreza u rubljima";

Također možete analizirati podatke u retku 10 stupca 5 "Iznos poreza u rubljima" uzimajući u obzir 91.02, koji odražava PDV obračunat na drugi prihod:

OSV Dt 90.03 + analiza računa 91.02 (okreti Dt 68).

Nadam se da vam je ovaj članak bio koristan. Ako i dalje imate pitanja, SITEK stručnjaci uvijek su spremni dati savjet o radu s programom.

____________________________________________________________________________
Autor članka: stručnjakinja odjela za podršku Anna Alexandrova. Članak ažuriran 26.09.2016

Provjera prijave PDV-a

Sve organizacije koje plaćaju porez na dodanu vrijednost dužne su obračunati iznos poreza i podnijeti prijavu do 25. u tromjesečju. Podsjećamo, prijava PDV-a se podnosi samo! u elektroničkom obliku. Od 1. siječnja 2016. godine, ako se deklaracija podnosi u papirnatom obliku, smatra se da nije podnesena.

Svaki porezni računovođa mora naučiti kako izračunati PDV pomoću bilance (SALT).

U nastavku ćemo opisati kako to učiniti.

1. Pomoću PDV pomoćnika obradite sve fakture (uključujući avansne fakture).
2. Generirajte SOLI za četvrtinu.
3. Obratite pozornost na konto 62.02 - to su primljeni avansi; ovaj konto potrebno je uskladiti sa SOL na kontu 76.AB.

Postoji nekoliko slučajeva kada se PDV ne obračunava za isplatu primljenih predujmova; to su slučajevi propisani člankom 154. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako vaše operacije ne potpadaju pod opseg ovog članka, PDV na primljene predujmove treba evidentirati pod Dt 76 računa (pogledajte promet po ugovornim stranama u SALT Kt 62.02).

1. Napravite analizu računa 19. Treba uzeti u obzir samo iznos u korespondenciji s računom 68.

Dakle izračun: Promet po Dt 90.03(porez na promet) + Promet Dt 76.AV(porez na primljene predujmove) + Promet Dt 76.VA(vraćen porez na predujmove dane u prethodnom razdoblju) - Promet po Kt 19(ulazni PDV od dobavljača: zapamtite gore opisanu točku 4) - Promet po Kt 76.AV(povrat PDV-a na primljene predujmove) - Promet po Kt 76.VA(porezni odbitak na prenesene predujmove)

Kao rezultat ovih izračuna dobit ćete iznos svog poreza.

(ako je vaša organizacija također izvršila prodaju preko 91 računa tijekom ovog razdoblja, morate dodati iznos poreza koji je knjižen kroz transakciju Dt 91.02 Kt 68.02)

/ "Računovodstvena enciklopedija "Profirosta"
09.10.2017

Informacije na stranici pretražuju se sljedećim upitima: Tečajevi računovođa u Krasnojarsku, Tečajevi računovodstva u Krasnojarsku, Tečajevi računovođa za početnike, 1C: Računovodstveni tečajevi, Učenje na daljinu, Obuka računovođa, Tečajevi obuke Plaće i osoblje, Napredna obuka za računovođe, Računovodstvo za početnike
Računovodstvene usluge, Prijava PDV-a, Prijava dobiti, Računovodstvo, Porezno izvješćivanje, Računovodstvene usluge Krasnoyarsk, Interna revizija, OSN izvješćivanje, Statističko izvješćivanje, Izvješćivanje mirovinskog fonda, Računovodstvene usluge, Outsourcing, UTII izvješćivanje, Knjigovodstvo, Računovodstvena podrška, Pružanje računovodstvenih usluga, Pomoć računovođa, Izvještavanje putem interneta, Sastavljanje deklaracija, Potreban računovođa, Računovodstvena politika, Registracija samostalnih poduzetnika i doo, Porezi samostalnih poduzetnika, 3-NDFL, Organizacija računovodstva

Potražite u njima srodne operacije uz koje postoji mogući kod greške “2” i objasnite nedosljednosti. U nekim slučajevima uz zahtjev se može priložiti jedna tablica. Primjerice, prodavatelj je u prijavi iskazao odbitak predujma PDV-a, ali prijava ne sadrži podatke o njegovom obračunu. Inspekcija će takvom prodavatelju poslati tablicu s izvodom iz rubrike 8. “Podaci iz knjige nabave...”, gdje će biti iskazan evidentirani račun za avans sa šifrom greške “2”. Provjerite jeste li obračunali PDV na predujam, u kojem razdoblju i je li to evidentirano u prijavi PDV-a. Nakon što primi e-poštu od Federalnog inspektorata porezne službe o davanju objašnjenja, platitelj ne može sam poslati potvrdu, već to povjeriti svom ovlaštenom predstavniku Kod "3". Neusklađenost podataka o jednoj transakciji u 1. i 2. dijelu dnevnika izdanih i primljenih računa.

Objašnjenje redova PDV-a 130 i 90

Dodati u omiljenePošalji e-mailom Redak 090 prijave PDV-a u odjeljku 3 potrebno je popuniti prilikom povrata poreza, ako porezni obveznik-kupac koristi pravo na odbitak PDV-a „predujam“ prilikom prijenosa akontacije dobavljaču. Razmotrimo kako pravilno generirati takav iznos poreza i prikazati ga u deklaraciji.
Primjena odbitka PDV-a na predujmove dobavljaču Vraćanje PDV-a na predujmove dobavljaču Postupak popunjavanja retka 090 prijave PDV-a Rezultati Primjena odbitka PDV-a na predujmove dobavljaču Odredbe st. 12. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije daje poreznom obvezniku pravo na primjenu poreznog odbitka za iznose PDV-a uključene u predujmove prenesene dobavljačima. Obavezni uvjeti za primjenu odbitka su sljedeće točke (klauzula.
9 žlica.

Obrazloženja za prijave PDV-a iz 2017

Razlike PDV-a po pretplati br.3

• Pojavili su se novi oblici obračuna PDV-a: kada će stupiti na snagu?, br.3
• Nove fakture, njihov knjigovodstveni dnevnik i knjige nabave i prodaje, br.3
• Greške u fakturama? Treba popraviti, br. 3
• Povećava li razlika iznosa osnovicu PDV-a, br.3
• Optimizacija PDV-a za netrgovačke organizacije, br.2
• Plaćanje unaprijed i otprema u jednom kvartalu: što s PDV-om?, br. 2
• Internet konferencija o izmjenama PDV-a: izvješće, br
• 2011

1. Izmjene PDV-a iz listopada prenose se u deklaraciju br. 24
2. Osnovicu PDV-a i odbitke izračunavamo kada je cijena u stranoj valuti ili juanima. e., br. 21
3. Obrazac računa za prilagodbu: dar Federalne porezne službe, br. 20
4. Sporazum u

Kako ispuniti redak 090 rubrike 3 prijave PDV-a

• Izrada prijave PDV-a br.19
• PDV kod ustupanja potraživanja br.18
• STE također spomenuli odbitak PDV-a za neodvojive poboljšanja, br. 17
• Ažuriranje knjigovodstvenih isprava PDV-a br.17
• Nova pravila za dokumentaciju o PDV-u i drugo, br. 16
• VAŠA otkrića o stopama i odbicima PDV-a, br. 16
• Kada obračunati PDV, a kada odbiti: zaključci Vrhovnog suda, br. 15
• Što učiniti ako dobijete ispravni račun umjesto ispravljenog ili obrnuto, br. 13
• Glavni PDV dokument: ispravno i na vrijeme, br. 11
• Ispuniti fakturu? Lako!, br. 8
• Blizu nule ili po kojoj stopi zaračunavati PDV u radu s međunarodnim organizacijama, br. 8
• Uvidom kamerom oduzet PDV vraćen: što učiniti?, br. 6
• Ispuniti fakturu? Osnovno!, br.4
• 2013

Najava

Porezni zakon Ruske Federacije. Podnošenje ažurirane deklaracije u okviru uredske revizije primarne deklaracije prije sastavljanja izvješća jednako je ispravljanju samostalno otkrivenih grešaka. Uostalom, budući da izvještaj o uredskom pregledu još nije sastavljen, greške koje su inspektori otkrili nisu evidentirane. Dopis Federalne porezne službe od 20. studenog 2015. br. ED-4-15/20327.

Pažnja

A ako, primjerice, smatra da ste podcijenili poreznu osnovicu i premalo platili porez, kaznit će vas porezna uprava. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ponekad inspektori plaše službenike organizacije administrativnom kaznom u iznosu od 2000 do 4000 rubalja.

Kamera: dajemo objašnjenja o prijavi PDV-a

Provodi se za poslove posrednika, kao i za poslove poduzetnika i špeditera (ako u prihode uključuju samo svoju naknadu). Na primjer, posrednički komisionar mora upisati u 2. dio knjigovodstvenog dnevnika primljenu fakturu od nalogodavca.

A računi izdani kupcima moraju se odraziti u dijelu 1 računovodstvenog dnevnika. Podaci o primljenim i izdanim računima unutar iste posredničke transakcije moraju biti usporedivi.
Ukoliko postoje odstupanja, inspekcija će zahtjevu priložiti tablicu s izvatkom iz rubrike 10. „Podaci iz dnevnika izdanih računa” i/ili tablicu s izvatkom iz rubrike 11. „Podaci iz dnevnika primljenih računa” u kojoj je naznačeno informacije o “problematičnim” operacijama upisivanjem šifre “3” u odgovarajuće retke. Kod "4".

U odjeljku 3. prijave PDV-a pokazatelj u stupcu 3. retka 200. „Ukupan iznos poreza koji se plaća u proračun prema odjeljku 3.“ mora biti jednak razlici između pokazatelja u stupcu 5. retka 110. „Ukupan iznos obračunatog poreza“. uzimajući u obzir vraćene iznose poreza...” i pokazatelj u stupcu 3 redak 190 „Ukupni iznos poreza koji podliježe odbitku” 80 000,00 RUB.<

Oslobođeno PDV-a, br.15

• Nastavljamo razgovor: zajedno rješavamo pitanja PDV-a br. 15
• PDV na naknadu troškova prijevoza br.14
• Probleme PDV-a rješavamo zajedno br.14
• Kako ispraviti greške u prijavi PDV-a, br.13
• Dnevnik posebnih posrednika i faktura br.12
• Račun za PDV iz međucjenovne razlike: pozornost na iznos poreza!, br.12
• Odbitak PDV-a: odmah ili kasnije?, br.11
• 10% ili 18%? Kako utvrditi stopu PDV-a kod prodaje igračke s logotipom br.11
• Neke posljedice prijenosa odbitka PDV-a, br.11
• Prihvaćamo PDV za odbitak u dijelovima, br. 11
• Kamera otkrila odbitak zbog netočne stope PDV-a: što učiniti, br. 7
• I opet o PDV-u br.6
• “Nekonkurentna” prodaja stečajniku: postoji li PDV?, br. 6
• PDV: savjeti i rješenja o odbitcima i razgraničenjima, br.5
• 2014

Objašnjenje PDV-a na stranicama 130 i 090

Porezni zakon Ruske Federacije. A ako ste primili zahtjev za podnošenje dokumenata, ali ga niste ispunili na vrijeme, organizacija može biti kažnjena s 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument. 1 žlica. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ostali članci iz časopisa "GLAVNA KNJIGA" na temu "PDV - obračun / odbitak / povrat": 2018.

1. Odbitak PDV-a od prodavatelja pri povratu robe po pojednostavljivaču, br. 8
2. Transakcija je proglašena nevažećom: u kojem roku treba uskladiti PDV, br. 7
3. Siguran udio odbitka PDV-a, br.6
4. Na koji način prodavatelji – sudionici neoporezivog sustava mogu ispuniti prijavu PDV-a br.3
5. Adresa u računu: redovna pojašnjenja Ministarstva financija br.3
6. Izmjene PDV-a: na što se pripremiti, br. 1

2017
Trošak nabave prema računu, razlika u trošku prema računu za ispravak (sa porezom), u valuti računa (Strana 170) Iznos poreza po računu, razlika u iznosu poreza po računu za ispravak prihvaćeno za odbitak , u rub. i cop. (Stranica 180) Za referencu: Moguća šifra pogreške 1 2 3 4 13 14 18 19 20 99 01 37 08/09/2015 Podaci koji izazivaju sumnje kod poreznih vlasti 08/19/2015 7713587777 70 800 10 800 4 Šifra pogreške pomaže razumjeti koji porezi sumnjaju iki . Šifra "4" označava da je možda došlo do pogreške prilikom registracije računa.

U zagradama je objašnjeno koji su točno njegovi podaci sporni. Broj u zagradama označava stupac u istoj tablici sa sumnjivim pokazateljem 185 01 181Podaci koji izazivaju sumnje među poreznim tijelima 24.09.2015 24.09.2015 7716777788 212 400 32 400 4Kôd pogreške pomaže razumjeti u što poreznici sumnjaju.

Stoga stručnjak uključen u deklaraciju nema pravo na pogreške, iako ih čine čak i iskusni zaposlenici.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Opće informacije:

Ako je u deklaraciji navedeno pravo na povrat poreza, stručnjaci Porezne inspekcije provode kancelarijsku kontrolu.

Istodobno, dužni su dostaviti dokumente koji služe kao potvrda zakonitosti korištenja poreznih olakšica.

Linije 150 i 130

Za početak pogledajmo kako provjeriti redak 130 i redak 150 prijave PDV-a. Ove pozicije nalaze se u odjeljku 3 izvještajnog dokumenta.

Ako su indikatori u ovim redovima veći od 0, tada vrijednost u retku 110 mora biti jednaka broju navedenom u retku 150.

Ako je ovo pravilo prekršeno, porezni obveznik je najvjerojatnije podcijenio iznos PDV-a koji podliježe povratu.

Računovođa je dužan ispuniti retke 110 i 150 odjeljka 3 ako je bilo transakcija u izvještajnom razdoblju kada je PDV na predujmove prihvaćen za odbitak.

Nakon primitka usluga/radova/proizvoda od dobavljača, stručnjaci su dužni vratiti te iznose poreza na dodanu vrijednost.

Ako se ovo pravilo ne poštuje, tada računovođa krši zahtjeve navedene u.

Na liniji 200

Još jedan važan omjer za provjeru izjave o računima je vrijednost navedena u retku 200. Ovaj stupac mora biti jednak ili manji od zbroja vrijednosti u stupcu 5 (redci 010, 020, 030,040).

Ako se ovo pravilo ne poštuje, tada je računovodstveni odjel možda napravio jednu od dvije pogreške:

• iznos potrošenih predujmova nije u potpunosti uključen u prodaju, stoga je ukupna porezna osnovica podcijenjena;
• Kršenje je počinjeno ako je organizacija odbila PDV od primljenog predujma, ali nije isporučila usluge/radove/proizvode kupcu. U tom slučaju porezni odbici nisu opravdani.

Linija 210

Još jedan važan omjer je vrijednost stupca 3 retka 210.

U ovom se odjeljku navodi iznos poreza koji je porezni obveznik prenio u proračun kao kupac - porezni agent, a koji podliježe odbitku.

Da bi porezni rezident mogao ostvariti pravo na odbitak moraju biti ispunjena dva uvjeta:

• usluge/radovi/proizvodi moraju biti stvarno kupljeni ili pruženi;
• porez na dodanu vrijednost mora se prenijeti u proračun.

Ostali omjeri

Korištenjem kontrolnih omjera provjeravaju se ne samo podaci navedeni u prijavi PDV-a, već i vrijednosti zabilježene u drugim obrascima izvješća.

Na primjer, u stupcu 3 retka 210 „Prihodi” računa dobiti i gubitka, pokazatelj mora biti jednak ili manji od vrijednosti izračunate na temelju odjeljka 3 prijave PDV-a (iznos stupca 3 u redovima 010 , 020, 030, 040, 050 i retke dodane vrijednosti 030, 040, 050 stupci 5).

Ako ovaj omjer nije točan, tada je porezni obveznik možda podcijenio poreznu osnovicu PDV-a. Dakle, saznali smo kako provjeriti povrat PDV-a prema poreznim pravilima. Razmotrimo druge metode.

Drugi načini

Kada porezna inspekcija primi prijavu PDV-a, stručnjaci prije svega provode automatsku kontrolu ispravnosti popunjavanja pokazatelja.

Ako u dokumentu postoji aritmetička pogreška, to može rezultirati dodatnim poreznim troškovima.

Pomoću automatiziranog programa "Porez", u koji su ugrađeni različiti algoritmi za izračun, stručnjaci provjeravaju pokazatelje deklaracije.

Porezni obveznici moraju provjeriti tražene podatke uključene u ovaj izvještajni dokument: TIN, KPP, porezno razdoblje, naziv organizacije, godina izvještavanja.

Nakon što porezna tijela obave automatizirani nadzor, odabiru poduzeća za uključivanje u plan provođenja revizija i drugih kontrolnih aktivnosti.

Važno. Profesionalni, iskusni računovođa zna da se prijava poreza na dodanu vrijednost može provjeriti analizom računa 68.2. "Obračuni s proračunom za PDV."

Provjerite s financijskim izvješćima

Savezna porezna služba obvezuje porezne stručnjake da provjeravaju povrat PDV-a s financijskim izvještajima, na primjer, s.

U početku inspektor nadzire ispunjenje dva uvjeta:

• odjeljak 2.1. strana 250 ravnoteža. Iznos PDV-a na predujmove koji se prihvaćaju za odbitak nakon otpreme proizvoda/radova/usluga mora biti jednak 0;
• stranica 621 gr. 3 stanja. Na početku godine iznos obveza za obračune s dobavljačima i izvođačima također bi trebao biti jednak 0.

Ako su ti uvjeti ispunjeni, porezni inspektor uspoređuje sljedeće pokazatelje koji moraju biti međusobno jednaki:

• stranica 621 gr. 4. bilance - iznos obveza prema dobavljačima i izvođačima na kraju godine;
• iznos primljenog plaćanja, koji se izračunava na obračunskoj osnovi, u odnosu na buduće isporuke proizvoda/radova/usluga, umanjen za PDV.

Ako su ove vrijednosti jednake, tada nema kršenja. Ako nema jednakosti, postoji pogreška u dokumentu.

U svakom slučaju, takvo odstupanje razlog je za pozivanje računovođe u poreznu upravu radi pojašnjenja.

Kako provjeriti deklaraciju s prometom (SAW)?

Ako računovodstveni registar kao ovaj nije sastavljen unutar organizacije, tada ne biste trebali implementirati dizajn ovog dokumenta kako biste provjerili ispravnost prijave PDV-a.

U slučaju kancelarijske kontrole, porezni inspektor može uz ostalu dokumentaciju zatražiti i bilancu.

Međutim, ako računovodstvena politika poduzeća odražava da se promet ne sastavlja, računovodstveni odjel ima pravo ne prezentirati ovaj dokument.

Inače, prilikom izrade i podnošenja prijave PDV-a, s navedenim pravom na povrat poreza, poduzeće se treba pripremiti za dubinsku kancelarijsku reviziju.

Na temelju svojih rezultata porezna inspekcija može donijeti sljedeće odluke:

• povrat punog iznosa poreza koji je zatražen za povrat po prijavi;
• odbijanje nadoknade;
• djelomični povrat poreza na dodanu vrijednost.

Provjerite u prijavi poreza na dohodak

Porezni inspektor će obavezno usporediti prijavu PDV-a s prijavom poreza na dohodak.

Dakle, stručnjak će usporediti vrijednost prodaje zabilježenu u prvom od ovih dokumenata s iznosom prihoda od prodaje koji se nalazi u drugom.

Ako vrijednosti nisu jednake, tada je ili porezni obveznik počinio prekršaj ili je tvrtka sve prihode uzela u obzir kao neposlovne prihode.

Ova situacija je sasvim opravdana ako novac dolazi, primjerice, od iznajmljivanja nekretnina.

Inače, od 2019. porezni obveznici će u prijavu PDV-a morati unijeti podatke, odnosno podatke na temelju čega je organizacija obračunala porez i prijavila odbitke.

Mnogo je gnjavaže povezano s knjigom nabave, jer velika poduzeća nemaju 10–100 redaka, već nekoliko tisuća.

Poreznoj upravi ovo obilježje nije nimalo važno, već se svi podaci moraju unijeti u posebnu rubriku prijave PDV-a.

Podnošenje prijave PDV-a podrazumijeva značajne poteškoće čak i za iskusne računovođe. Ako računovodstvo provodi sam pojedinačni poduzetnik, zadatak postaje dvostruko teži. Obrazac dokumenta usvojen od 2015. samo je pogoršao situaciju, postao glomazan i složeniji.

Podaci o poreznoj prijavi za PDV

Organizacije i poduzetnici koji u okviru svoje djelatnosti iskazuju PDV kupcima kao dio troškova pruženih usluga ili isporučenih dobara, dužni su povremeno podnositi porezna izvješća Federalnoj poreznoj službi. Na temelju dobivenih podataka obračunava se PDV koji je prethodno predočen kupcima na uplatu u proračun.

Porezni obveznici imaju pravo umanjiti obračunati iznos za ulazni, odnosno primljeni PDV od dobavljača. Dodatno, obračunata porezna obveza umanjuje se za PDV koji je stvarno doznačen u proračun po stopi od 0% kao rezultat uvoza dobara na teritorij države.

Odjeljci prijave PDV-a moraju odražavati sljedeće podatke:

1. Procijenjeni dospjeli porez ili povrat.
2. PDV mora uplatiti porezni agent.
3. Obračun poreza po raznim stopama, uključujući 0%.
4. Potvrđeni i nepotvrđeni porezni odbici po stopi od 0%.
5. Transakcije oslobođene poreza.
6. Podaci iz poreznih registara (knjige nabave, knjige prodaje, dnevnici računa).
7. Podaci o prometu po izdanim računima u interesu 3 strane.

U slučajevima kada se prilikom usklađivanja podataka s drugim ugovornim stranama otkriju proturječni podaci, porezna tijela imaju pravo tražiti objašnjenja odstupanja i zahtijevati podnošenje ažuriranih izjava. Razdoblje za otkrivanje pogrešaka, dostavljanje ispravnih informacija ili pružanje informacija za pojašnjenje ne prelazi 5 radnih dana.

Obračunati porez

Porez se obračunava prema ukupnom iznosu PDV-a prezentiranom kupcima. Svi podaci upisuju se na temelju podataka iz poreznih registara, a to su knjige kupnje i prodaje. Podaci iz tih dokumenata uključeni su u izvješće.

Podnošenje prijave elektroničkim putem omogućuje inspektorima brzu usporedbu podataka o izlaznom i ulaznom PDV-u od strane ugovornih strana. U slučaju neslaganja, inspekcija ima pravo tražiti dodatno pojašnjenje.

Podaci iz knjige prodaje u odjeljku 9 deklaracije također sadrže podatke o iznosima koje su obračunali porezni agenti.

Porezne olakšice

Porezni obveznici imaju pravo ukupno obračunati porez umanjiti za iznos pretporeza. Ako su subjekti prijavili pravo na odbitak tijekom poreznog razdoblja, dužni su popuniti rubriku 8. prijave prema podacima iz knjige otkupa. Broj unosa ovisi o izvršenim akcijama.

Odbici također uključuju iznos PDV-a koji je stvarno plaćen tijekom poreznog razdoblja koje se razmatra na uvezenu robu uvezenu u zemlju. U tom slučaju, zakonitost prenesenog poreza mora potvrditi Savezna porezna služba.

Ispunjavanje prijave PDV-a

Do 2014. glavni uvjet za odabir formata deklaracije bio je trenutni broj zaposlenih. Ako je poslodavac zapošljavao više od 100 ljudi, izvješćivanje se mora dostaviti elektroničkim putem. Za ostale predmete također su prihvaćeni redovni papirnati obrasci.

Počevši od 1. tromjesečja 2014. godine, prijave PDV-a dostavljaju se samo u elektroničkom obliku. Izuzetak je napravljen samo za malu kategoriju predmeta:

• porezni agenti koji nisu obveznici PDV-a;
• porezni agenti su obveznici PDV-a, ali su oslobođeni obveze njegovog obračuna.

Ukoliko ova skupina osoba izda račune s dodijeljenim iznosom poreza u korist trećih osoba, gubi pravo izvješćivanja na papirnatom mediju.

Rokovi za podnošenje i plaćanje poreza

Porezno razdoblje za PDV je tromjesečje. Nakon njegovog završetka, tromjesečno izvješće se podnosi Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 25. U slučajevima kada rok pada na praznik ili vikend, pomiče se na sljedeći radni dan.

Osobe koje nisu priznate kao porezni obveznici, a izdaju račune u korist trećih osoba na temelju važećih ugovora o zastupanju ili ugovora o komisionu, prijavljuju porez i uplaćuju ga u proračun prije 20. dana.

Zakašnjelo podnošenje izvješća prepuno je novčanih kazni u iznosu od 5% obračunatih plaćanja, ali ne manje od 1000 rubalja. Ovo pravilo također utječe na porezne agente.

Obveznici koji su iz ovog ili onog razloga oslobođeni plaćanja PDV-a, ali iskazuju porez u računima za svoje kupce, također će se morati prijaviti na vrijeme i prenijeti primljeni porez u proračun.

Nakon podnošenja prijave, gospodarski subjekti imaju pravo prenijeti porez ne u cijelosti u skladu s iznosom primljenim na uplatu, već u jednakim dijelovima u roku od 3 mjeseca nakon isteka roka za podnošenje. Ali to ne utječe na porezne obveznike pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije, kao ni na osobe koje predstavljaju porezne agente za strane dobavljače bez registracije na teritoriju Ruske Federacije.

Primjer. Koliki je iznos dospjelog poreza na temelju sljedećih podataka? Ukupni porez naplaćen kupcima u 1. kvartalu 2016. iznosio je 746 548 rubalja. Iznos ulaznog PDV-a od dobavljača za isto razdoblje iznosi 422 315 rubalja. Stvarni porez plaćen na uvoz uvezene robe iznosi 182.315 rubalja.

Na temelju primljenih informacija, PDV koji se plaća iznosi 746 548 rubalja - 422 315 rubalja - 182 418 rubalja = 141 815 rubalja. Porezni obveznik ima pravo na prijenos iznosa najkasnije do sljedećih datuma:

Glavni uzroci grešaka prilikom ispunjavanja prijave PDV-a

Pogreške u dokumentu pojavljuju se zbog elementarne nepažnje, netočnog unosa kodova, nerazumijevanja osobitosti obračuna PDV-a i njegove registracije. Takvi prekršaji dovest će do dodatnog utroška vremena, dvostrukih provjera od strane porezne inspekcije i značajnih kazni.

Ako je rok za podnošenje dokumenta istekao ili se provjerom otkriju greške, porezna uprava ima pravo izreći kaznu do 5% iznosa poreza koji je tvrtka bila dužna platiti u određenom tromjesečju.

Privatni poduzetnici i trgovačka društva koja obavljaju trgovačku djelatnost i plaćaju porez na dodanu vrijednost dužni su podnijeti prijavu PDV-a, čak i ako nisu imali PDV transakcije tijekom tromjesečja.

Od 2004. porez na dodanu vrijednost za veliku većinu dobara iznosi 18%.

Kontrolni omjeri - način provjere PDV prijave

Kako bi se izbjegle pogreške, Federalna porezna služba predlaže provjeru deklaracije pomoću kontrolnih omjera (skraćeno KS), utvrđivanje dosljednosti u samoj deklaraciji iu odnosu na druga izvješća poduzeća za porezno razdoblje.

Ove omjere koriste i sami predstavnici poreznih vlasti i zaposlenici tvrtki koje podnose prijave kako bi otklonile moguće netočnosti. Porezna služba izradila je novi CS u obliku tablice, koja uključuje ne samo pokazatelje provjere, već i klasifikaciju pogrešaka utvrđenih prema navedenom CS. U 2015. godini neke od formula su promijenjene u skladu s novinama u ispunjavanju same deklaracije i njezinog obrasca. Pojavili su se novi odjeljci - od osmog do dvanaestog, a sada formule pomažu u procjeni ispravnosti njihovog ispunjavanja u odnosu na odjeljke koji zapravo nisu doživjeli promjene - od prvog do sedmog.

• Tablica Federalne porezne službe sadrži 44 vrste formula koje porezni obveznik ili porezni inspektor koristi za provjeru deklaracije s primarnom dokumentacijom. Svaka vrsta poreznih obveznika ima svoj skup formula za provjeru. Kako provjeriti PDV prijavu: pokazatelji koje provjerava porezna uprava
• omjer ukupne prodaje i ukupnog prihoda(na primjer, iznos prihoda od prodaje iz ovih dokumenata). Odstupanja u iznosima su prihvatljiva ako je dio dobiti proizašao iz neposlovnih prihoda. Pri usporedbi ovih dokumenata potrebno je voditi računa o razlikama po razdobljima: za svako tromjesečje izrađuje se prijava PDV-a, a izvještaji o dobiti generiraju se inkrementalno prema kraju godine.
• omjer prethodno primljenih predujmova i iznosa PDV-a na promet. Prije svega skrenut će se pozornost na višak akontacije iznad navedenog iznosa. Iako je to moguće ako cijela provedba nije dovršena tijekom razdoblja izvješćivanja.

Koje se formule za provjeru koriste za usporedbu podataka iz odjeljaka 1 do 7 s podacima iz odjeljaka 8 do 12

U navedenim formulama za provjeru KS koriste se sljedeće kratice: stranica - s, odjeljak - r.

• Prema stavku 1.27: str.060 r.2 + str.110 r.3 + str.050 i str.080 r.4 + str.050 i str.130 r.6 = str.260 + str.270 r. 9 (kada je iznos PDV-a u odjeljku 9 veći nego u odjeljcima 1 do 6, Federalna porezna služba će zatražiti pojašnjenje ove činjenice).
• Prema stavku 1.28: str.190 r.3 + str.030 i str.040 r.4 + str.080 i str.090 r.5 + str.060, str.090, str.150 r.6 = str . 190 rub. 8 (privući će pozornost Federalne porezne službe kada su odbitci u odjeljku 8 manji nego u odjeljcima 3 do 6).
• Prema klauzuli 1.32: str. 8 / str. 180 = str. 190 (iznos PDV-a koji treba odbiti mora odgovarati ukupnom iznosu na posljednjoj stranici odjeljka).
• Prema stavku 1.37: str.9 / str.200 = str.260; str.210 jednak je str.270 (iznos PDV-a koji se plaća mora odgovarati ukupnom iznosu na posljednjoj stranici odjeljka).
• Prema klauzuli 1.25: ako p.050 r.1 > 0, tada p.190 r.8 – (p.260 + p.270 r.9) > 0 (kada odbici premašuju ukupni PDV koji se plaća, iznos mora biti plaćeni povrat u p.050 r.1; iznos povrata jednak je razlici svih odbitaka i obračunatog PDV-a).

Izmjene u prijavi PDV-a od 01.01.2015

Ostale greške u prijavi PDV-a

Prije podnošenja prijave potrebno je provjeriti ima li aritmetičkih pogrešaka, ispravnost popunjavanja podataka o poreznom obvezniku i raznih detalja (individualni broj poreznog obveznika, kontrolna točka, godina i tromjesečje za koje se podnosi izvješće, točan naziv tvrtke). Čak će i takve pogreške dovesti do dodatnih poteškoća i kazni.

Računovođe tvrtki koje koriste tradicionalni porezni sustav doživljavaju stres povezan s uredskim revizijama na kvartalnoj osnovi. Poreznici sada "kameraliziraju" svaku deklaraciju. Stručnjakinja za poreze i računovodstvo Angelina Volkonskaya ispričala je za BUKH.1S kako se provodi kancelarijska revizija PDV-a ruskih tvrtki i na kakva iznenađenja računovođa može naići u tom procesu.

Završilo je još jedno tromjesečje, prijava PDV-a je ispunjena i predana poreznoj, a vi ćete se opustiti? Zaboravi! Uostalom, još čeka kancelarijska revizija prijave na temelju čijih rezultata poreznici mogu utvrditi nedostatke, nedosljednosti ili pogreške. To je posebno lako učiniti u svjetlu tehničkih mogućnosti inspekcija za provođenje "unakrsnih provjera" u odnosu na podatke na fakturama koji se odražavaju u odjeljku 8 izjave kupca i u odjeljku 9 od strane prodavatelja.

Cheat sheet na članak urednika BUKH.1S za one koji nemaju vremena

1. Poreznici sada “kameraliziraju” svaku predanu prijavu PDV-a.

2. Deklaracija se može provjeriti u roku od tri mjeseca od dana podnošenja. Postupak i uvjeti za smanjenje tromjesečnog razdoblja nisu predviđeni Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali također nema ograničenja za dovršetak inspekcije prije isteka tog razdoblja.

3. Tijekom sobe za kameru postoje tri moguća scenarija:

• inspekcija je sa svime zadovoljna, nisu traženi nikakvi dokumenti niti objašnjenja;
• inspekcija je zahtijevala pojašnjenja ili ispravke deklaracije (davanje „pojašnjenja“);
• inspekcija je zahtijevala dostavu određenih dokumenata, a njihov popis je prikazan u pisanom zahtjevu.

4. Za nedavanje objašnjenja ili za njihovo kasno podnošenje, predviđena je odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od 5.000 rubalja (20.000 rubalja za ponovljeno kršenje unutar kalendarske godine). Neće biti kazne ako je računovođa umjesto objašnjenja odmah napravio ispravke i dostavio ažuriranu deklaraciju u roku od 5 dana.

5. Organizaciji se daje 10 radnih dana od dana primitka zahtjeva da pripremi i dostavi sve dokumente. Ako to vrijeme nije dovoljno, tvrtka može podnijeti zahtjev za produljenje roka slanjem odgovarajuće obavijesti inspekciji.

6. Ako, na temelju rezultata uredske revizije, Savezna porezna služba ne otkrije nikakvo kršenje poreznog zakonodavstva, tada se izvješće ne izdaje. A organizacije neće biti posebno obaviještene o završetku inspekcije. Izvješće temeljeno na rezultatima sastanka kamerama šalje se društvu samo ako je ishod revizije nepovoljan.

7. Ako se društvo ne slaže sa zaključcima inspekcije na temelju rezultata inspekcije, može dati pisane primjedbe. Moraju se dostaviti u roku od mjesec dana od dana primitka izvješća o inspekcijskom nadzoru. Porezna inspekcija će razmotriti prigovore i donijeti konačnu odluku o reviziji u kojoj se prigovori mogu, ali i ne moraju uzeti u obzir.

8. Ako se ne slažete s konačnim zaključcima inspekcije, tvrtka se može žaliti na odluku regionalnom odjelu Federalne porezne službe, a zatim arbitražnom sudu.

Čak i tako naizgled bezazlena radnja kao što je kupac koji u deklaraciju upisuje npr. broj fakture „1” umjesto „0001”, koji se očituje u primljenom dokumentu, može biti razlog za pomno zanimanje inspektora. . Dobro je ako su ti nedostaci doista bezopasni, a navedena objašnjenja će zadovoljiti porezne vlasti. Ali postoje i netočnosti koje izravno utječu na iznos PDV-a koji se plaća. U tom slučaju posljedice mogu biti vrlo strašne za tvrtku.

Dakle, da bi bez gubitaka ili s minimalnim gubicima prošao uredsku reviziju PDV-a, računovođa mora znati sve o njezinoj provedbi.

Koliko dugo traje provjera?

Izjava će se provjeriti u roku od tri mjeseca od datuma podnošenja (klauzula 2 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako je tvrtka predala prijavu PDV-a 18. travnja, onda se kancelarijska revizija te prijave u pravilu provodi od 19. travnja do 18. srpnja.

Istovremeno, važeći porezni propisi ne predviđaju postupak i uvjete za smanjenje roka od tri mjeseca. Međutim, provođenje uredske revizije, u kojoj se traži povrat PDV-a, prije isteka tri mjeseca od datuma podnošenja deklaracija nije u suprotnosti s poreznim zakonodavstvom (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije u pismu od prosinca 22, 2015 broj 03-07-03/75213). To znači da provjera može završiti ranije.

Ispit savjesti: razvoj događaja

Dakle, podnošenje prijave PDV-a uvijek podrazumijeva kancelarijsku reviziju. U ovom slučaju moguća su tri scenarija:

• najpovoljnija opcija za tvrtku: inspekcija je prošla bez problema, inspekcija nije tražila nikakve dokumente niti objašnjenja;
• Tijekom nadzora inspekcija je zahtijevala pojašnjenje ili ispravak deklaracije (dostaviti „pojašnjenje“);
• inspekcija je zahtijevala dostavu određenih dokumenata, koji su navedeni u pisanom zahtjevu.

Nećemo se zadržavati na prvoj opciji, jer je ovdje sve već jasno.

Ako se događaji razvijaju prema drugoj opciji, trebali biste znati da porezne vlasti mogu zahtijevati objašnjenja od računovođe u strogo određenim slučajevima (točke 3, 6 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, inspektori mogu zahtijevati pojašnjenje ili ispravke deklaracije (podnošenjem „pojašnjenja“) ako su utvrdili:

• greške u deklaraciji;
• proturječnosti između informacija sadržanih u dostavljenim dokumentima;
• neslaganja između podataka koje je dostavio porezni obveznik i podataka sadržanih u dokumentima kojima inspekcija raspolaže i koje je primila tijekom poreznog nadzora.

Posljednji razlog je najpopularniji, budući da se takve nedosljednosti često otkrivaju usporedbom podataka na fakturama navedenih u izjavi tvrtke koja se kontrolira i u izjavi druge ugovorne strane. Štoviše, ne samo kupac, već i prodavatelj može biti kriv za nepodudarnost podataka na fakturi.

Češće je razlog odstupanja banalan - tehnička pogreška jedne od strana u transakciji prilikom prijenosa podataka s računa u prodajnu knjigu ili knjigu nabave, a potom i u deklaraciju. U ovom slučaju, računovođa se nema čega bojati, jer takvi nedostaci obično ne utječu na iznos poreza prikazan u deklaraciji. Ali ako je razlika između podataka rezultirala smanjenjem iznosa PDV-a koji se plaća ili precijenjenim iznosom PDV-a za povrat, tada će, najvjerojatnije, porezna tijela zahtijevati dokumente, a ne objašnjenja (treća opcija, koju smo govorit ćemo malo kasnije).

Osim toga, porezna tijela također mogu zatražiti pojašnjenje ili ispravke prijave tijekom kancelarijske revizije prijave u kojoj su naznačene povlaštene transakcije, kao i ažuriranu prijavu PDV-a u kojoj je iznos poreza smanjen u odnosu na iznos naveden u primarna deklaracija.

Računovođa ima pet radnih dana da pripremi, predstavi svoja objašnjenja u pisanom obliku i dostavi ih Federalnoj poreznoj službi (ili podnese "pojašnjenje"). Zakon ne utvrđuje obrazac i zahtjeve prema kojima je organizacija dužna dati pisana objašnjenja koja zahtijeva porezna inspekcija tijekom kancelarijske revizije. Sukladno tome, mogu se predstaviti u slobodnom obliku.

Štoviše, od 01.01.2017. većina obveznika PDV-a trebala bi objašnjenja slati isključivo elektroničkim putem u posebno utvrđenom formatu (osim objašnjenja u vezi povlaštenih transakcija). “Papirnata” obrazloženja smatrat će se nedostavljenima. To je zbog izmjena i dopuna stavka 3. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom od 01.05.2016 br. 130-FZ. Ovo se pravilo ne odnosi na one koji imaju pravo prijaviti PDV na papiru, a to su porezni obveznici koji su oslobođeni plaćanja PDV-a prema čl. 145 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Usput, od ove godine, za nepružanje objašnjenja ili za njihovo kasno podnošenje, nastala je odgovornost u obliku novčane kazne u iznosu od 5.000 rubalja (20.000 rubalja za ponovljeno kršenje unutar kalendarske godine) prema čl. 129.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Neće biti kazne ako je računovođa umjesto objašnjenja odmah napravio ispravke i dostavio ažuriranu deklaraciju u roku od 5 dana.

Varalica od Savezne porezne službe

Savezna porezna služba ne skriva koje radnje i kakvo ponašanje očekuje od tvrtki tijekom kancelarijskih revizija. Naprotiv, govori i "gura" organizacije u pravom smjeru.

Prije nekoliko godina, Federalna porezna služba Rusije, u svom pismu od 6. studenog 2015. br. ED-4-15/19395, rekla je kako postupiti tvrtkama koje su dobile zahtjev za pružanje objašnjenja u vezi s identifikacijom nedosljednosti tijekom sobe za kameru.

Ali prvo su dužnosnici podsjetili da će svaka operacija za koju se utvrdi odstupanje biti "kodirana". Na primjer, ako je kod pogreške "1", to znači da:

• nema unosa o transakciji u izjavi druge ugovorne strane;
• druga ugovorna strana nije podnijela prijavu PDV-a za isto izvještajno razdoblje;
• druga ugovorna strana podnijela je izjavu s nultim pokazateljima;
• učinjene pogreške ne dopuštaju nam identificirati zapis fakture i, sukladno tome, usporediti ga s drugom ugovornom stranom.

Dakle, treba joj:

• u roku od šest dana pošaljite Federalnoj poreznoj inspekciji elektroničku potvrdu o primitku zahtjeva (ako to nije učinjeno, tada 10 dana od datuma isteka Federalna porezna inspekcija može blokirati tekući račun tvrtke);
• provjeriti ispravnost popunjavanja deklaracije, provjeriti unos iskazan u deklaraciji uz račun, obratiti pozornost na ispravnost popunjavanja pojedinosti unosa za koje su utvrđena odstupanja (datumi, brojevi, iznosi, ispravnost obračuna iznos PDV-a ovisno o stopi i trošku nabave (prodaje) ). Ako je račun prihvaćen za odbitak u dijelovima (više puta), također je potrebno provjeriti ukupni iznos PDV-a koji je prihvaćen za odbitak za sve stavke u takvom računu, uključujući i uzimanje u obzir prethodnih poreznih razdoblja;
• podnijeti ažuriranu izjavu ako je u postupku ispunjavanja prethodnog stavka utvrđena pogreška koja je dovela do podcjenjivanja iznosa porezne obveze;
• dati objašnjenja s točnim podacima (ako pogreška nije dovela do podcjenjivanja porezne obveze). Istina, ovdje službenici također preporučuju podnošenje "pojašnjenja", iako to uopće nije potrebno.

Ako računovođa nakon revizije ne utvrdi pogreške, onda o tome ipak mora obavijestiti poreznu upravu, kao što je također navedeno u gornjem dopisu.

Uz objašnjenja, računovođa može priložiti izvatke iz poreznih i (ili) računovodstvenih registara, kao i dokumente koji potvrđuju točnost podataka uključenih u deklaraciju (članak 88. članka 88. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koji se dokumenti mogu tražiti?

Treća opcija - kada inspektori traže dokumente - najnepovoljnija je. Jasno je da se predajom dokumenata povećavaju rizici da će poreznici pronaći još nešto.

Objasnimo u kojim se slučajevima od tvrtke mogu tražiti dokumenti tijekom uredske kontrole PDV-a. Popis takvih slučajeva je ograničen:

1. Tvrtka je podnijela izjavu s iznosom poreza za povrat iz proračuna. U tom slučaju porezna inspekcija ima pravo zatražiti dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak PDV-a sukladno čl. 172. Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 8. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga u praksi računovođe nastoje izbjeći takve situacije, u čemu im pomaže zakonski utvrđena mogućnost prijenosa odbitaka na kasniji datum.
2. Podaci koje je organizacija navela u deklaraciji ne podudaraju se s podacima u izjavi koju je Saveznoj poreznoj službi dostavila druga ugovorna strana organizacije. Kako bi se privukla pozornost poreznih vlasti, odstupanja moraju ukazivati ​​na podcjenjivanje PDV-a koji se plaća. U tom slučaju od vas će se tražiti da dostavite račune, primarne i druge dokumente koji se odnose na relevantne transakcije (klauzula 8.1 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2015. br. .SD-4-15/16337). Osim toga, inspektori također mogu zahtijevati kopije knjige prodaje, knjige kupovine i dnevnika primljenih i izdanih računa (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. kolovoza 2015. br. SD-4-15/13914).
3. Tvrtka primjenjuje PDV olakšicu. Takve bi organizacije trebale biti spremne na činjenicu da će se od njih, u sklopu uredske revizije, tražiti dokumenti koji potvrđuju njihovo pravo na primjenu beneficija. U ovom slučaju pogodnosti nisu transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja ili su od njega izuzete, a da ne daju prednost određenoj kategoriji osoba. Stoga porezna tijela nemaju pravo zahtijevati dokumente koji potvrđuju zakonitost isključivanja takvih transakcija iz porezne osnovice (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22. prosinca 2016. br. ED-4-15/24737).
4. Organizacija je podnijela ažuriranu prijavu PDV-a nakon dvije godine od datuma utvrđenog za podnošenje primarnih izvješća za odgovarajuće razdoblje (točka 8.3 članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju porezna tijela mogu zahtijevati ne samo primarne i druge dokumente koji potvrđuju promjene podataka u relevantnim pokazateljima deklaracije. Također ćete morati predočiti analitičke porezne knjigovodstvene registre na temelju kojih su formirani navedeni pokazatelji prije i nakon njihovog usklađivanja.

Mnogo dokumenata? Rokovi se mogu produžiti

Organizaciji se daje 10 radnih dana od datuma primitka zahtjeva da pripremi i dostavi sve dokumente koje zahtijevaju porezna tijela (3. stavak članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ovo vrijeme nije dovoljno (na primjer, zbog veće količine dokumenata ili zato što je računovođa na godišnjem odmoru), tada tvrtka može podnijeti zahtjev za produljenje razdoblja slanjem obavijesti Federalnoj poreznoj inspekciji u kojoj:

• obrazloženi su razlozi nemogućnosti podnošenja dokumenata;
• naveden je rok u kojem se dokumenti mogu dostaviti.

Ali to se mora učiniti dovoljno brzo - u roku od jednog radnog dana nakon dana primitka zahtjeva za dokumentima. Istina, podnošenje takve prijave ne jamči pozitivan ishod slučaja, ali porezne vlasti obično izađu ususret tvrtkama na pola puta, pristajući na produljenje roka.

Federalna porezna inspekcija obavještava tvrtku o donesenoj odluci u roku od dva dana od dana primitka obavijesti.

PDV će biti naplaćen, ali odbici se neće primijetiti

Nije tajna da je zadatak inspektora utvrditi pogreške koje su dovele do smanjenja iznosa PDV-a.

Odnosno, porezna će tijela, prije svega, tražiti transakcije koje nisu uključene u poreznu osnovicu i odbitke potvrđene neispravnim dokumentima (ili uopće nisu potvrđene relevantnim dokumentima). I malo je vjerojatno da će obratiti pozornost na činjenicu da nijedan račun nije registriran u knjizi kupovine i, shodno tome, njegovi pokazatelji nisu bili uključeni u "porezne odbitke". No, ako i obrate pozornost na to, sigurno to neće odraziti u inspekcijskom izvješću, kako ne bi podcijenili svoje „zasluge“ u vidu dodatno obračunatih poreza i sankcija.

Ali hoće li biti u pravu? Kao što sudska praksa pokazuje, ovo je pitanje kontroverzno.

S jedne strane, primjena odbitka PDV-a je pravo, a ne obveza. I tvrtke deklariraju svoja prava odražavajući odbitke u izjavi. A ako se odbitak nije odrazio u "primarnoj" deklaraciji, onda ga imaju priliku prikazati u ažuriranoj deklaraciji. Slijedom toga, tvrtka ne može obvezati inspekciju da u akt uključi odbitke koje nije prikazala. Ovaj zaključak je donesen, na primjer, u odlukama Arbitražnog suda okruga Volga od 29.04.15 br. F06-23365/2015, FAS Dalekoistočnog okruga od 06.03.2014 br. F03-1817/2014, FAS sjeverozapadnog okruga od 26.02.2013.godine u predmetu broj A56 -49359/2011.

Istodobno postoje sudske odluke sa suprotnim zaključkom. Na primjer, Arbitražni sud Sjeverozapadnog okruga u svojoj rezoluciji od 09.07.2015. br. F07-4290/2015 primijetio je da pravo poreznog obveznika da samostalno primjenjuje odbitke njihovim prijavljivanjem ne oslobađa Saveznu poreznu službu od obveze u sklopu nadzora utvrditi iznos stvarno dospjele porezne obveze prema proračunu.

Dakle, ne treba računati da će neobračunati odbici biti uključeni u revizijsko izvješće, jer ni sudovi nemaju konsenzus o tome.

Na temelju rezultata inspekcijskog nadzora - akt. Ali ne uvijek

Ako, na temelju rezultata uredske revizije, Savezna porezna služba ne otkrije kršenje poreznih zakona, tada se izvješće ne izdaje. Organizacija nije posebno obaviještena o završetku revizije (ako ne govorimo o povratu PDV-a pomoću deklarativnog postupka povrata poreza prema članku 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije), budući da takva obveza nije sadržana u Porezni zakon Ruske Federacije (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 21. svibnja 2009. br. 20-14/4/051403).

Dakle, ako su prošla tri mjeseca od dana podnošenja prijave, a od inspekcije nisu zaprimljeni zahtjevi ili akti, možemo smatrati da je „prošla“.

Dakle, izvješće će biti poslano poduzeću samo ako je ishod revizije nepovoljan.

Ako se računovođa ne slaže sa zaključcima izvješća, može dati pisane primjedbe.

Moraju se podnijeti u roku od mjesec dana od dana primitka izvješća o inspekciji (članak 100. članka 6. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezna inspekcija razmatra prigovore i donosi konačnu odluku o reviziji u kojoj se prigovori mogu, ali i ne moraju uzeti u obzir.

Ako se ne slažete s konačnim zaključcima inspekcije, tvrtka se može žaliti na odluku regionalnom odjelu Federalne porezne službe, a zatim arbitražnom sudu.

Prije predaje vrlo je važno da knjigovođa još jednom detaljno provjeri njezino popunjavanje, a posebno točan obračun PDV-a u državni proračun. To će pomoći tvrtki da izbjegne moguće pogreške i pravne troškove.

Algoritam korak po korak:

1. Prije svega provjerite podatke iz glavne knjige. Potrebno je provjeriti podudarnost brojeva i datuma primarne popratne dokumentacije koju koristite pri ispunjavanju knjigovodstvenih evidencija, provjeriti iznose uplata i poreza na njih. Ispravite sve nedosljednosti i proturječnosti prije nego što prijava padne u ruke poreznog inspektora, inače riskirate plaćanje kazne nakon uredske kontrole.
2. Analizirajte bilancu. Sada je bitno podatke s računa 60 i 62 podijeliti na podračune, pri čemu su 60.2 i 62.1 uvijek isključivo dugovni, a 60.1 i 62.2 potredni. Ako postoji proturječnost, uskladite stanje na kraju poreznog razdoblja prema računima i iznosima iz.
3. Zatim morate kreirati izvod za konto 41 “Roba”. Preostala roba mora biti zadužena i ne mora biti označena crvenom bojom u računovodstvu. U suprotnom, ako je došlo do pogreške, provjerite jesu li sve izdane i primljene fakture pogrešno klasificirane.
4. U ovom nalogu potrebno je izraditi izvod konta 19 „PDV na nabavljene vrijednosti“, gdje treba biti dugovno stanje.
5. Ako je u izvještajnom razdoblju prijave bilo predujmova, treba otvoriti bilancu podračuna 76 „Avansi“. Potraživanje podračuna 62.2 pomnožite sa stopom PDV-a - vrijednost bi se trebala podudarati s odobrenjem na kraju razdoblja.
6. U programu 1C morate napraviti podračun za druge ugovorne strane, provjeriti sve fakture, popratne dokumente, plaćene i primljene iznose - ne bi se trebali zamrznuti. Ako ste potpisali više ugovora s istim dobavljačem ili kupcem, zasebno ih raščlanite u svom računovodstvu. To će vam pomoći da se ne izgubite u plaćanjima i obračunima PDV-a.
7. Obavezno provjerite podatke u knjigama nabave i prodaje za izdane i primljene račune: njihove brojeve, datume, nazive proizvoda, iznose i troškove - ne dopuštaju kontinuirano numeriranje. Upravitelj ili glavni računovođa poduzeća mora odobriti potpise i pečate u dokumentaciji ako su u njima izvršene ispravke.
8. Provjerite dnevnik računa: podatke o brojevima i datumima, iznosima PDV-a, ukupnim troškom, nazivu kupca, PIB-u i konačnim iznosima pomoću bilance. Ako je prijenos proizvoda bio besplatan, računi se ne evidentiraju u dnevniku. Račun za predujam, ako ga je bilo, također se ne evidentira.
9. Zatim bi bilo preporučljivo prodajnu knjigu numerirati, prošiti, podatke ovjeriti pečatom i potpisom voditelja organizacije, te na poleđini na posljednjoj stranici naznačiti broj stranica.
10. Nakon provjere podataka knjige otkupa provjerite podatke s navedenim izjavama. Porezni dokumenti moraju biti evidentirani u razdoblju u kojem je nastalo pravo na odbitak PDV-a.
11. Ako ste fakturu za prethodnu propustili ili ste u njoj pogriješili, poništite je. U tom slučaju potrebno je ispuniti dodatni obrazac, sastaviti i predati ažuriranu prijavu PDV-a.