Contabilidad de almacén de mercancías en el comercio minorista: oportunidades y su implementación. Contabilidad de productos básicos ¿Qué se llama bienes en contabilidad?

Recepción y enajenación de bienes materiales. Características del almacenamiento de mercancías en un almacén.

Recepción de mercancías del proveedor.

Los bienes son activos materiales que una organización compra a un proveedor (vendedor) con el fin de revenderlos posteriormente. Además, la venta de bienes se refiere a las actividades habituales de la empresa. Echemos un vistazo más de cerca a cómo aceptar bienes para contabilidad, a qué costo deben recibirse y a qué cuenta.

Las mercancías podrán ser recibidas en el almacén de la empresa por:

• Precio de compra
• Valor de ventas
• Precios de inscripción

Además, las empresas de comercio mayorista sólo pueden utilizar el primer y tercer método. Los minoristas pueden utilizar cualquiera de los tres presentados.

Echemos un vistazo más de cerca a cada uno de estos métodos de contabilización de los valores de las materias primas.

Contabilización de bienes al precio de compra.

Si una organización comercial elige este método de contabilización de bienes, su decisión debe reflejarse en el orden sobre políticas contables.

El precio de compra incluye el coste directo de los bienes indicados en los documentos del proveedor, menos el IVA. Además, esto incluye todos los costos asociados con la recepción de mercancías en el almacén (costos de transporte, costos de adquisición, etc.).

Los costos de transporte y adquisición (TZR) pueden incluirse en el precio de compra de los bienes o asignarse por separado a la cuenta de gastos de ventas.

Para reflejar todas las transacciones relacionadas con bienes, existe la cuenta 41 “Bienes”, esta es una cuenta activa, cuyo débito refleja la recepción de bienes y el crédito su cancelación (enajenación).

Al aceptar bienes para contabilidad, el contador realiza la contabilización D41 K60. El costo de esta transacción no incluye IVA. Es decir, si el proveedor presentó una factura con el monto asignado del impuesto al valor agregado, entonces el IVA se asigna del costo de los bienes mediante la contabilización D19 K60, después de lo cual se envía para su reembolso del presupuesto D68/IVA K19.

Si los costos de transporte y adquisición también se incluyen en el precio de compra de los bienes, entonces se refleja la contabilización D41 K60 (76), el IVA sobre TZR también se asigna por separado mediante la contabilización D19 K60 (76).

Contabilizaciones al recibir la mercancía:

Contabilización de bienes a precio de venta.

Este método de contabilización de bienes lo utilizan únicamente las empresas minoristas. Su esencia radica en el hecho de que los valores de las materias primas se contabilizan en la cuenta 41, teniendo en cuenta el margen comercial. A estos efectos, se introduce la cuenta adicional 42 “Margen comercial”.

Primero, los bienes se cargan en la cuenta. 41 al precio de compra (contabilización D41 K60) sin IVA, después de lo cual se agrega un margen comercial utilizando la contabilización D41 K42.

Cuando la mercancía se envíe a la venta, el margen comercial se deducirá de la cuenta de crédito 42 mediante la operación de “reversión” (entrada D90/2 K42). En este caso, el monto de la cancelación del margen comercial debe ser proporcional a la mercancía enviada.

Si los bienes se envían para otras necesidades, el margen comercial se carga en la cuenta en la que se cargan los bienes.

Contabilizaciones a la cuenta 41:

Contabilización de bienes a precios de descuento.

Este método implica el uso de precios de descuento preestablecidos. Cuando llegan las mercancías, se cargan en la cuenta. 41 ya al precio de descuento. Para reflejar la diferencia entre el valor contable y el valor de compra, se introducen dos cuentas adicionales: 15 “Adquisición y adquisición de activos materiales” y 16 “Desviación en el costo de los activos materiales”.

Al precio de compra, los bienes se cargan en la cuenta. 15 mediante cableado D15 K60 (sin IVA). Después de lo cual los bienes se acreditan en la cuenta. 41 a precios de descuento utilizando el cableado D41 K15.

En la cuenta 15, se ha formado una diferencia entre los valores de débito y crédito (precios de compra y contables), esta diferencia se llama desviación y se carga en la cuenta. 16.

Si el precio de compra es mayor que el precio contable (el débito es mayor que el crédito), entonces el asiento para cancelar la desviación tiene el formulario D16 K15. La contabilización se realiza exactamente por la diferencia entre el valor contable de la mercancía y el precio de compra.

Si el precio de compra es menor que el precio contable (el crédito es mayor que el débito), entonces la contabilización se ve como D15 K16.

Después de las manipulaciones en la cuenta. 16 refleja la desviación en el débito o crédito, que al final del mes se da de baja como gastos de venta. Si la desviación se refleja en el débito de la cuenta 16, entonces la contabilización para cancelar la desviación se parece a D44 K16. Si la desviación se refleja en la cuenta de crédito 16, entonces se realiza la operación de "reversión": contabilizar D44 K16.

Contabilizaciones al recibir mercancías a precios contables:

Contabilización de costos de transporte y adquisiciones.

La recepción de bienes, materiales, activos fijos, la obtención de servicios y trabajos va acompañada de ciertos costos, que incluyen costos de entrega y diversos trabajos de adquisición, estos costos se denominan costos de transporte y adquisición (TPP); Su contabilidad en contabilidad se puede realizar de dos formas.

Imaginemos una situación: un proveedor entrega mercancías. Puede asumir los costes de entrega de la mercancía o traspasarlos al comprador. En este último caso, el comprador debe tenerlos en cuenta de alguna manera en su contabilidad. Si los costos de transporte y adquisición los paga el comprador, el proveedor, por regla general, los resalta en una línea separada en la factura. Además, los servicios de transporte y adquisición pueden ser proporcionados por una organización de terceros, por ejemplo, la entrega de la mercancía la realizará una empresa de transporte, que proporcionará al comprador los documentos que indiquen el monto de la entrega.

El comprador, habiendo recibido la mercancía y los documentos que indiquen el coste de entrega, deberá realizar determinadas anotaciones en su departamento de contabilidad.

La contabilidad de bienes y materiales se puede realizar de dos formas:

• incluido en el precio de la mercancía
• incluido en los gastos de venta

En el primer caso, los costos de envío se tienen en cuenta en la cuenta 41 y se incluyen en el precio de compra de la mercancía; en el segundo caso, se tienen en cuenta en la cuenta 44 “Gastos de venta”.

Los gastos de transporte están incluidos en el precio de la mercancía.

Este método de contabilización de bienes y materiales no es el más conveniente ni el más extendido, pero, sin embargo, puede utilizarse.

Al recibirlos, los bienes se contabilizan como débito en la cuenta 41. En este caso, el IVA se asigna por separado del costo de los bienes adquiridos.

Los costos de transporte y adquisición de estos bienes también se cargan a la cuenta 41; si su costo incluye el IVA, el impuesto también se asigna a una subcuenta separada para su reembolso con cargo al presupuesto.

Las contabilizaciones para contabilidad de bienes e inventario en este caso tienen la forma:

La contabilidad de diferentes tipos de bienes se puede llevar en diferentes subcuentas de la cuenta 41. Si varios envíos de diferentes bienes provienen de un proveedor y la cantidad de TZR es total para toda la entrega, al aceptar los bienes para contabilidad, es necesario para determinar los costos de transporte de cada envío. Para entender cómo hacer esto, considere un ejemplo:

Se recibieron del proveedor los siguientes bienes: 10 sofás por valor de 300.000 y 5 armarios por valor de 200.000, con un coste total de 500.000. Los gastos de envío ascendieron a 20.000. Los bienes se aceptan para contabilidad teniendo en cuenta el TZR.

Calculamos los costos de transporte para cada lote de mercancía:

Costos de envío del sofá = 20.000 * 300.000 / 500.000 = 12.000.

Gastos de envío de armarios = 20.000 * 200.000 / 500.000 = 8.000.

El coste de los sofás, teniendo en cuenta los gastos de envío, fue de 312.000, el precio de 1 sofá fue de 31.200.

El coste de los armarios, teniendo en cuenta los gastos de envío, fue de 208.000, el precio de 1 armario fue de 20.800.

Los costos de transporte y adquisiciones se reflejan en los gastos de venta.

Las organizaciones comerciales cuya actividad principal es la venta de bienes tienen una cuenta especial 44 "Gastos de ventas", cuyo débito recoge todos los gastos de la organización, después de lo cual se incluyen en el costo de los bienes vendidos.

Si una organización quiere tener en cuenta TZR por separado, entonces, por el monto de estos gastos, realiza la contabilización D44 K60 (76).

En la cuenta 44, por regla general, se abren varias subcuentas de acuerdo con los gastos de la organización. Para contabilizar los costos de transporte, se abre una subcuenta "TZR".

Durante el mes, los costos de transporte se cobran en el débito de la cuenta 44/TZR, después de lo cual, al final del mes, se incluyen en el costo de los bienes vendidos durante el mes mediante la cancelación mediante la contabilización D90/2 K44/TZR.

El importe de los gastos de transporte que se amortizarán al final del mes debe ser proporcional a los bienes vendidos.

Esta cantidad se puede calcular mediante la siguiente fórmula:

TZR = saldo deudor de la cuenta 44/TZR * saldo acreedor de la cuenta 41 / saldo deudor de la cuenta 41.

El saldo se calcula sumando el volumen de negocios del mes al saldo inicial (entrante).

Veamos un ejemplo:

La organización recibió bienes por valor de 500.000 TZR ascendieron a 20.000. En el momento de la admisión a contabilidad, los bienes por valor de 200.000 TZR estaban en la cuenta 44, equivalían a 12.000. Se enviaron 400.000. ¿Cuál es la cantidad de TZR que se debe cancelar de la cuenta 44?

TZR = (12.000 + 20.000) * 400.000 / (200.000 + 500.000) = 18.286.

Es este importe el que se amortizará a final de mes mediante la contabilización D90/2 K44/TZR.

Una organización puede utilizar cualquier método que le convenga para contabilizar los costos de transporte. El método elegido deberá indicarse en la orden de política contable.

Almacenamiento y eliminación de mercancías.

Una vez que las mercancías se aceptan para contabilidad, se pueden almacenar en un almacén durante algún tiempo hasta que se envíen al comprador. El almacenamiento de mercancías en un almacén debe organizarse adecuadamente para que no haya confusión ni en la contabilidad ni en el propio almacén. Un almacenamiento organizado adecuado le permitirá encontrar el artículo deseado en cualquier momento y en el menor tiempo posible.

Hay dos formas de almacenar mercancías:

1. Fiesta
2. varietal

Método por lotes para almacenar mercancías.

Este método se caracteriza por agrupar la mercancía entrante en lotes a medida que llegan al almacén. Cada lote se almacena por separado.

Al aceptar mercancías en el almacén, el almacenista u otra persona financieramente responsable elabora una tarjeta de lote en el formulario MX-10 para cada lote individual. La tarjeta se redacta en dos copias, una copia se transfiere al departamento de contabilidad y la otra permanece en el almacén.

Cuando se eliminan mercancías de un lote para la venta, el almacenista anota en la tarjeta del lote la cantidad de mercancías desechadas, la fecha de envío y el documento en base al cual se liberaron del almacén.

Una vez enviados todos los productos del lote, no es necesaria una tarjeta de lote para este lote y el documento se transfiere al departamento de contabilidad.

Así, la tarjeta de lote permite controlar el saldo de mercancías en el almacén para cada lote y muestra el número de objetos de valor enviados.

Este método de almacenamiento es conveniente si cada lote posterior difiere notablemente del anterior (en calidad, precio u otras características).

Variedad de métodos de almacenamiento de mercancías.

Con este método, todos los productos no se agrupan por lotes, sino por variedades, marcas y nombres. La agrupación se produce independientemente de la fecha de recepción de la mercancía.

Cuando llega el siguiente lote, los productos se dividen por artículos y se añaden a los que ya están en stock.

Para controlar el movimiento de mercancías mediante el método de almacenamiento varietal, se utiliza un formulario de registro contable TORG-18. Cuando las mercancías llegan al almacén, se emite una orden de recepción, sobre cuya base ya se realiza un registro de recepción en el diario TORG-18. De manera similar, cuando la mercancía se retira del almacén, se elabora un documento de gastos, a partir del cual se realiza un asiento sobre la eliminación en el diario TORG-18.

Se adjunta una etiqueta de producto a cada variedad, marca o nombre de producto, que se emite mediante el formulario unificado TORG-11. La etiqueta siempre se encuentra al lado del producto, lo que permite saber en cualquier momento qué tipo de valores de la mercancía se almacenan en un lugar determinado y en qué cantidad. Estos datos se suelen utilizar en el proceso de inventario.

El almacenamiento de mercancías en un almacén también podrá ir acompañado de la formalización de documentos tales como:

• Tarjeta de contabilidad cuantitativa y de costos del formulario TORG-28, que se utiliza para una contabilidad más detallada de los bienes (analítica) tomada en términos cuantitativos y de costos.
• La factura de movimiento interno, formulario TORG-13, se utiliza cuando es necesario transferir bienes de una división de una empresa a otra, es decir, cuando se mueven bienes dentro de la organización.
• El informe sobre daños, daños, desechos y materiales, formulario TORG-15, se completa si se identifican bienes dañados que están sujetos a cancelación.

Eliminación de bienes

Como regla general, los bienes se compran con el fin de venderlos posteriormente. Por tanto, se retiran del almacén cuando se venden a los clientes.

La venta de bienes pertenece a las actividades habituales de la empresa y se registra en la cuenta 90 “Ventas”, esta es una cuenta compleja con varias subcuentas:

• el crédito de la primera subcuenta refleja el producto de la venta
• en el débito del segundo: el costo de los activos básicos.
• en el débito del tercero – IVA acumulado a pagar
• en el débito o crédito de la novena subcuenta: ganancia o pérdida de ventas

Tenga en cuenta que la publicación que refleja el envío de mercancías a los clientes tiene el formulario D62 K90/1.

La valoración de los bienes dados de baja para la venta se puede realizar de una de las siguientes formas:

• Basado en el costo promedio de cada unidad.
• A costo promedio
• método FIFO

La organización elige uno de los métodos y lo refleja en sus políticas contables.

La cancelación del costo de los bienes para la venta se registra mediante la publicación D90/2 K41.

Esto también incluye los gastos de ventas, que se debitan al final del mes de la cuenta 44 en proporción a los valores de los productos enviados mediante la contabilización D90/2 K44.

Los gastos de venta pueden incluir:

• Costos de transporte y adquisiciones (si se contabilizan por separado en la cuenta 44)
• Salarios del personal
• Gastos de alquiler de locales y equipos.
• Depreciación de activos fijos y activos intangibles.
• Gastos de publicidad
• Gastos de entretenimiento
• Gastos por viajes de negocios, etc.

Si una organización es un contribuyente del impuesto al valor agregado, entonces se debe cobrar el IVA sobre el costo de los bienes para el pago al presupuesto, la entrada correspondiente tiene el formulario D90/3 K68/IVA;

El envío se realiza sobre la base de un albarán de entrega.

Estas anotaciones se realizan si la transferencia de propiedad de la mercancía se produce en el momento del envío. Si el contrato prevé la transferencia de propiedad en el momento en que se recibe el pago del comprador, entonces se realizan asientos ligeramente diferentes en la contabilidad del vendedor y se utiliza una cuenta adicional 45 Bienes enviados.

Transferencia de propiedad de bienes.

Como resultado de la venta de bienes, los derechos de propiedad se transfieren de una persona a otra. Un cambio de propiedad de los bienes puede ocurrir en el momento del envío o en el momento del pago de los bienes.

El Código Civil de la Federación de Rusia prevé la transferencia de propiedad en el momento de la transferencia de los activos básicos al comprador, pero hay una cláusula "a menos que el contrato prevea un procedimiento diferente".

Transferencia de propiedad de las mercancías al momento del envío.

Si la propiedad pasa al comprador en el momento del envío, las transacciones para la venta de activos básicos en el departamento de contabilidad del vendedor deben reflejarse el día del envío.

Publicaciones al momento de la transferencia de propiedad en el momento del envío:

Transferencia de propiedad de bienes previo pago.

Si se concluye un acuerdo entre el comprador y el vendedor, que estipula que la propiedad pasa en el momento del pago, entonces el contable del vendedor debe realizar asientos ligeramente diferentes.

En este caso, se utiliza la cuenta 45 "Mercancías enviadas", esta cuenta se utiliza para reflejar el movimiento de las mercancías enviadas, para las cuales el vendedor no puede reconocer el producto de la venta durante algún tiempo.

Esta cuenta puede contabilizar tanto los bienes enviados que ingresan al débito de la cuenta 45 de la cuenta de crédito 41 “Bienes” como los productos enviados que ingresan al débito de la cuenta. 45 de la cuenta de crédito. 43 “Productos terminados”.

También en el débito de la cuenta. 45 refleja los costos asociados con el envío de activos básicos (por ejemplo, costos de transporte y adquisición), que llegan al débito de la cuenta 45 del crédito de la cuenta 44 “Gastos de ventas”.

En cuenta de préstamo 45 refleja la cancelación de los bienes enviados al débito de la cuenta 90 "Ventas" en el momento en que los ingresos por ventas se reconocen en la contabilidad del vendedor.

Así, si el acuerdo entre las contrapartes establece que la transferencia de propiedad de la mercancía se produce en el momento del pago, es decir, en el momento del reconocimiento de los ingresos por ventas, entonces el envío de la mercancía se formaliza mediante la contabilización D45 K41. , lo que significará que la mercancía ha sido enviada, pero también figura en el balance del vendedor.

Después de que el comprador pague los objetos de valor recibidos, se realizará la contabilización D90/2 K45, lo que significará que los bienes se dan de baja del balance del vendedor y se envían a la venta.

En cuanto al impuesto al valor agregado, se debe cobrar en el momento del envío, es decir, antes de que se produzca la transferencia de propiedad. La acumulación del IVA también se refleja en la cuenta 45 mediante la contabilización D45 K68/IVA. Así, la mercancía se cotizará en la cuenta 45 junto con el IVA.

Publicaciones al cambiar de propietario al pagar:

Devolución de mercancías: contabilidad con el comprador y proveedor

Al recibir la mercancía, la organización de compras debe inspeccionar cuidadosamente los objetos de valor recibidos, realizar una inspección externa en busca de defectos, mal funcionamiento, daños en el embalaje, contenedores y apariencia impresentable. Además, es necesario comprobar cuidadosamente los documentos que acompañan a la mercancía y comparar los datos especificados en los documentos con los valores reales recibidos. Comprueba que los documentos estén cumplimentados correctamente y que exista factura si el producto está sujeto a IVA.

Si la organización compradora está satisfecha con todo, acepta la mercancía; si algo no le satisface, el comprador puede devolverla al proveedor. ¿Cómo devuelvo productos? ¿Cuáles son las características de la contabilidad de devoluciones para ambas partes de la transacción: proveedor y comprador? ¿Qué documentos deben completarse? Hablaremos de esto a continuación.

Documentación de devolución de mercancías.

Si la organización de compras decide devolver la mercancía al proveedor, deberá documentar adecuadamente este hecho.

Si en la etapa de aceptación se detecta una calidad inadecuada de la mercancía o documentos ejecutados incorrectamente, el comprador redacta una declaración de discrepancia, en la que expresa sus quejas al proveedor e indica qué es exactamente lo que no es satisfactorio. Para el registro, puede utilizar el formulario TORG-2 unificado existente y completar este documento en presencia de la persona que entregó la mercancía.

Al informe de discrepancia se debe adjuntar una carta de reclamación, en la que el comprador indica con qué no quedó satisfecho y qué acciones adicionales espera del proveedor (reemplazo, reembolso si la mercancía ha sido pagada).

Si los documentos se redactan en presencia del transportista u otra persona que entregó la mercancía, los documentos se transfieren a esta persona junto con la mercancía.

Si más tarde, después de la salida del conductor, se descubre un defecto o una discrepancia entre los datos documentales y los hechos, la carta de reclamación junto con el informe adjunto se envía al proveedor de cualquier otra forma.

Contabilización de devoluciones de proveedores.

Habiendo recibido un reclamo del comprador, el proveedor debe tomar ciertas acciones. Devolver el producto o sustituirlo por uno de calidad.

En primer lugar, debe averiguar si se ha recibido el pago del comprador.

Si el artículo está pagado

Si el comprador devuelve la mercancía pagada, el proveedor abre la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”, que contabilizará el reclamo recibido.

Un reclamo aceptado se refleja mediante la publicación D62 K76, la contabilización se realiza por el monto del reclamo indicado por el comprador.

Si no se planea reemplazar el producto, entonces es necesario realizar transacciones que neutralicen las transacciones relacionadas con las ventas realizadas durante su envío. Esto se hace mediante la operación “reversal”, es decir, se realizan las mismas transacciones por los mismos montos, pero se restarán de las realizadas anteriormente.

Por ejemplo, si los bienes se envían por un monto de 118 000 rublos, incluido el IVA 18 000 rublos, el precio de costo 60 000 rublos, las transacciones de venta se verán así:

• D62 K90/1 por la cantidad de 118 000 – se reflejan los ingresos de la venta
• D90/3 K68/IVA – IVA cargado sobre las ventas
• D90/2 K41 – coste cancelado

Las contabilizaciones para revertir una venta se verán iguales, solo que todos los montos estarán con un signo "-", es decir, se restarán.

Como resultado de esto, la venta se neutraliza, pero como el comprador pagó por la mercancía, el proveedor contrae una deuda con el comprador. El proveedor devuelve el dinero al comprador, esto se documenta mediante la publicación D76 K51. Así, se cerrará la cuenta 76, se revertirá la venta y el comprador devolverá la mercancía.

Si el artículo no está pagado:

Si el comprador no tuvo tiempo de pagar la mercancía, entonces el proveedor simplemente realiza transacciones para revertir la venta y listo. No es necesario abrir la cuenta 76.

Publicaciones al devolver mercancías del comprador:

Contabilización de la devolución de mercancías del comprador.

Si la organización no tuvo tiempo de aceptar la mercancía y entregarla al recibo, entonces no se realizaron contabilizaciones.

Si la organización aceptó y capitalizó los bienes, e incluso pagó por ellos, entonces es necesario realizar las transacciones que se indican a continuación.

Si la organización ha pagado los bienes, entonces el monto del reclamo se refleja en la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” mediante la contabilización D76 K60. Después de eso, se realizan contabilizaciones para revertir las contabilizaciones realizadas al recibir las mercancías.

El reembolso del proveedor se refleja mediante la contabilización D51 K76, cerrando así la cuenta 76.

Contabilizaciones al devolver mercancías al proveedor:

Basado en materiales de: buhs0.ru

Contabilización de transacciones de productos básicos realizadas en el territorio de la Federación de Rusia.

Contabilidad de transacciones de productos básicos.

Trabajo de curso en la disciplina "Contabilidad".

Completado por: estudiante gr. 3276 Seregina N.V.

Universidad Industrial Estatal de Moscú

Contabilización de transacciones de productos básicos realizadas en el territorio de la Federación de Rusia.

Disposiciones generales

El desarrollo de las relaciones de mercado está asociado al movimiento de bienes desde los productores a sus consumidores finales, debido al proceso objetivo y continuo de profundización de la división social del trabajo. El ámbito de la circulación de mercancías en un mercado desarrollado no sólo cubre el comercio, sino que también se extiende a toda la producción social. En este sentido, la información sobre el movimiento de bienes generada en contabilidad adquiere una importancia fundamental para gestionar todo el complejo de transacciones de productos básicos. La contabilidad garantiza la seguridad de los bienes, la información sobre los movimientos de precios y costos y la evaluación de la eficiencia de la producción y venta de bienes.

De conformidad con el art. 4 de la Ley de la Federación de Rusia de 22 de marzo de 1991 No. 948-1 "Sobre la competencia y restricción de actividades monopolísticas en los mercados de productos básicos" (modificada y complementada por la Ley Federal de 25 de mayo de 1995 No. 83-FZ) un producto es un producto de actividad (incluidas obras, servicios) destinado a la venta o intercambio.

Con base en esta definición, se entiende por operaciones con productos básicos las operaciones asociadas a los procesos de adquisición y venta de bienes.

El ámbito de circulación de mercancías (su adquisición y venta) representa el contenido del concepto "mercado de productos básicos", dentro del cual, dependiendo de su ubicación en relación con el territorio aduanero de la Federación de Rusia, se debe distinguir entre el mercado interno de productos básicos ( ubicado dentro del territorio aduanero de la Federación de Rusia) y el mercado externo de productos básicos (ubicado fuera de él).

Los fundamentos organizativos y legales para la creación y el funcionamiento eficaz del mercado interno de productos básicos y sus participantes están determinados tanto por actos legislativos generales como por actos legislativos específicos: Ley de la Federación de Rusia de 22 de marzo de 1991 No. 948-1 “Sobre competencia y restricción de actividades monopolísticas en los mercados de productos básicos” (modificadas y adiciones de 25 de mayo de 1995 No. 83-FZ); Ley de la Federación de Rusia sobre bolsas de productos básicos y comercio de divisas, de 20 de febrero de 1992, Nº 2383-1; Ley de la Federación de Rusia "Sobre la cooperación de los consumidores en la Federación de Rusia" de 19 de junio de 1992 No. 3085-1; Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "Sobre medidas para la regulación estatal del comercio y la mejora de los servicios comerciales a la población" de 12 de agosto de 1994 No. 936, etc.

En particular, en el art. 4 de la Ley de la Federación de Rusia de 25 de mayo de 1995 No. 83-FZ establece que el mercado de productos básicos es el ámbito de circulación de bienes que no tienen sustitutos o bienes intercambiables en el territorio de la Federación de Rusia o su parte, determinado basado en la capacidad económica del comprador para adquirir bienes en el territorio relevante y la ausencia más allá de esta posibilidad. Este documento define los tipos y el contenido del control estatal sobre la creación, reorganización, liquidación de organizaciones comerciales y la responsabilidad de las estructuras comerciales por la violación de la legislación antimonopolio.

De conformidad con la Ley Federal No. 158-FZ del 25 de septiembre de 1998 "Sobre la concesión de licencias para ciertos tipos de actividades", la realización de determinadas transacciones de productos básicos en el mercado nacional de productos básicos está sujeta a la obtención de una licencia. Una licencia es un documento oficial que autoriza la implementación del tipo de actividad especificada en ella durante un período específico, y también determina las condiciones para su implementación.

La lista de productos sujetos a licencia, los organismos autorizados para realizar actividades de concesión de licencias y el procedimiento para expedir licencias están determinados por la resolución antes mencionada del Gobierno de la Federación de Rusia, que figura en el Apéndice 2.

Según la aclaración del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia (carta de 19 de enero de 1993 - No. S-13/OP-19ВЯ-21), las actividades que requieren un permiso especial (licencia) y se llevan a cabo sin dicho permiso deben considerarse ilegal. En este sentido, en caso de detección de hechos de empresas y personas físicas que realizan actividades empresariales sin la licencia adecuada, teniendo en cuenta el art. 14 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación de Rusia" y la legislación civil, cualquier transacción destinada a obtener ganancias de dichas actividades puede declararse inválida y todo lo recibido en virtud de dichas transacciones se recaudará como estado. ingresos, y la empresa será liquidada.

Las operaciones de compra o venta de bienes representan el contenido principal de una forma separada de actividad económica: el comercio. Dependiendo del tipo de venta al que se destine la mercancía, las actividades comerciales se dividen en mayorista y minorista.

La definición de comercio mayorista figura en la carta del Servicio Estatal de Impuestos de la Federación de Rusia de 20 de diciembre de 1995 No. 05-4-09/41 "Sobre el impuesto al valor agregado". Según esta carta, el comercio mayorista es la venta de bienes y productos a empresas, instituciones, organizaciones de suministro y distribución, intermediarios y otras organizaciones (con excepción de la población, el consumidor final), tanto para su uso posterior como para su reventa.

Se entiende por organizaciones (sujetos) de comercio mayorista:

personas jurídicas que se dediquen al comercio mayorista, cuya actividad comercial sea la actividad principal;

personas jurídicas que se dedican al comercio mayorista, pero para las cuales la actividad comercial no es su actividad principal.

El contenido y los objetos del comercio minorista y sus diferencias con el comercio mayorista están determinados por las Instrucciones para determinar el volumen de negocios y el inventario minorista de las personas jurídicas, sus divisiones separadas, independientemente de la forma de propiedad, que se dedican al comercio minorista y la restauración pública, aprobadas por la Comité Estatal de Estadística de Rusia del 1 de abril de 1996, No. 25, entró en vigor en el tercer trimestre de 1996. La Instrucción no se aplica a las pequeñas empresas, las personas jurídicas con participación extranjera y las personas jurídicas extranjeras.

El comercio minorista es principalmente la venta de bienes a la población a cambio de dinero en efectivo, así como la venta de productos alimenticios a personas jurídicas individuales (con fines sociales: hospitales, instituciones infantiles, residencias para discapacitados, ancianos, etc.) mediante transferencia bancaria. desde una red de comercio minorista, pequeñas bases mayoristas, redes de restauración pública para organizar comidas para la población a la que sirven. El comercio minorista también incluye la venta de bienes a personas jurídicas y sus divisiones separadas a cambio de dinero en efectivo.

Actualmente se considera mayorista la venta de productos no alimentarios a personas jurídicas y sus divisiones independientes para sus propias necesidades mediante transferencia bancaria, anteriormente clasificada como comercio minorista.

Se entiende por empresas de comercio minorista aquellas organizaciones que se dedican a la venta al por menor de bienes, con independencia de que sea su actividad principal o no.

El costo total de los bienes vendidos se llama facturación. Según el tipo de venta, la facturación también se divide en mayorista y minorista. El volumen de negocios minorista incluye el volumen de negocios del comercio minorista y de la restauración pública.

Según el Código Civil de la Federación de Rusia (artículo 492), un objeto de comercio minorista es un producto destinado a uso personal, familiar, doméstico o de otro tipo no relacionado con actividades comerciales. Una lista ampliada aproximada de dichos bienes está determinada por las Recomendaciones metodológicas para clasificar productos industriales y agrícolas como bienes de consumo, aprobadas por el Ministerio de Economía de la Federación de Rusia y el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia el 27 de julio de 1993.

La organización de la contabilidad de las transacciones de productos básicos está influenciada por varios factores, entre los cuales los más importantes son:

el tipo de mercado de productos básicos en el que se realizan las transacciones de productos básicos: interno o externo;

forma de entrada al mercado del producto: directa (vendedor o comprador) o indirecta (con la participación de un intermediario: abogado o comisionista);

propiedad de los bienes: propietario (vendedor o comprador; principal o principal) o intermediario (abogado o comisionista);

tipo de facturación (mayorista o minorista);

términos contractuales;

política contable de la empresa;

impuestos.

La clasificación y relación de los factores que influyen en la metodología contable de las transacciones de productos básicos se presenta en el Diagrama 1.

Contabilidad de mercancías

Los requisitos básicos para documentar el movimiento, almacenamiento y reflejo de las transacciones de productos básicos en la contabilidad y los informes están determinados por los siguientes documentos legislativos y reglamentarios:

1) Código Civil de la Federación de Rusia, adoptado por la Duma del Estado el 22 de diciembre de 1995;

2) Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ “Sobre Contabilidad”;

3) Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de julio de 1994 No. 100 “Reglamento contable “Política contable de la empresa”;

4) Instrucciones para la aplicación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras de las empresas, que fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 19 de diciembre de 1991 No. 56, teniendo en cuenta los cambios y adiciones hechas;

5) Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12 de noviembre de 1996 No. 97 "Sobre los estados financieros anuales de las empresas";

6) orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 21 de noviembre de 1997 No. 81n "Sobre la preparación de estados financieros anuales";

7) carta del Comité de Comercio de la Federación de Rusia de 10 de julio de 1996 No. 1-794/32-5 “Recomendaciones metodológicas para la contabilidad y registro de operaciones de recepción, almacenamiento y despacho de mercancías en organizaciones comerciales”;

8) un álbum de formularios de documentación contable primaria en el comercio y la restauración pública, aprobado por orden del Ministerio de Comercio de la RSFSR de 28 de noviembre de 1988 No. 229.

Contabilización de la entrada de mercancías.

Los bienes suministrados a empresas comerciales mayoristas y minoristas deben ir acompañados de los documentos previstos por las condiciones de entrega de los bienes y las reglas de transporte de carga. Los principales documentos que confirman la recepción de mercancías incluyen: carta de porte, carta de porte, carta de porte ferroviario, carta de porte aéreo, conocimiento de embarque, factura, factura.

La factura la emite la persona financieramente responsable al registrar la salida de mercancías del almacén y al aceptar mercancías en la organización comercial. El número de copias de las facturas emitidas depende de varios factores: las condiciones de recepción de la mercancía por parte del comprador, el tipo de organización del proveedor, el lugar donde se transfirió la mercancía, etc.

La factura está firmada por las personas financieramente responsables que entregaron y aceptaron la mercancía y está certificada por los sellos redondos de las organizaciones del proveedor y del destinatario.

En la entrega de mercancías por carretera, el documento de acompañamiento es una carta de porte, que consta de dos apartados: mercancías y transporte.

La carta de porte ferroviario, la carta de porte aéreo y el conocimiento de embarque se emiten cuando las mercancías se entregan por el medio de transporte adecuado. Otros documentos también pueden servir como documentos de acompañamiento para las mercancías entrantes. Por lo tanto, la recepción de mercancías de los almacenes de distribución de las empresas de comercio minorista se formaliza mediante una factura y, cuando se transportan mercancías por carretera, una carta de porte especializada No. 1-t (comercio), 1-t (anillo), formulario interdepartamental estándar. No. 1-t.

Dependiendo de las características de la mercancía y las condiciones de entrega, se podrán adjuntar a la carta de porte otros documentos que acompañen a la carga. Las especificaciones y listas de embalaje pueden adjuntarse a la carta de porte ferroviaria y se hace una nota al respecto en la carta de porte. Al enviar mercancías por ferrocarril en contenedores, se emite una “Guía de porte para el transporte de mercancías en contenedor universal”.

Para pagar las mercancías entrantes en empresas comerciales, se puede utilizar una "Factura" o "Factura".

El envío de la mercancía recibida se formaliza mediante la colocación de un sello en el documento que lo acompaña: carta de porte, albarán, factura y demás documentos que acrediten la cantidad y calidad de la mercancía recibida.

Los bienes recibidos por la empresa sin los documentos adjuntos o con su ausencia parcial son aceptados por la comisión y se les emite un certificado de aceptación.

Para recibir mercancías de almacenes y bases de proveedores, las personas financieramente responsables reciben un poder.

Si durante la aceptación de la mercancía se identifican discrepancias en cantidad y calidad con los datos de los documentos adjuntos, el comité de selección con la participación obligatoria del responsable financiero y el representante del proveedor (es posible redactar un acta unilateralmente con consentimiento del proveedor o falta del mismo) elabora una “Ley sobre el establecimiento de discrepancias en cantidad y calidad en la aceptación de artículos del inventario”. El acto se redacta en dos copias: una - para registrar el movimiento de bienes materiales, la otra - para enviar una carta de reclamación.

El movimiento interno de mercancías entre divisiones estructurales se realiza sobre la base de una orden del director de la empresa y se emite junto con una factura.

Los documentos primarios de recibos y gastos sirven como base para elaborar un informe de productos.

La parte de recepción del informe de productos refleja en términos de valor el saldo de mercancías a la fecha del informe anterior y la recepción de mercancías y embalaje para cada documento adjunto, indicando la fuente de recepción de las mercancías, el número y la fecha del documento. y la cantidad de bienes recibidos.

En la parte de gastos del informe de productos, se calcula la cantidad total de consumo de bienes durante el período del informe.

En las organizaciones mayoristas, los informes de productos básicos pueden contener información sobre saldos, recibos y gastos de cada artículo, tanto en valor como en términos cuantitativos.

De acuerdo con el Plan de Cuentas, la presencia y movimiento de bienes que son propiedad de empresas comerciales mayoristas y minoristas se tienen en cuenta en la cuenta 41 “Bienes”.

En la cuenta 41 también se tienen en cuenta los contenedores comprados y los contenedores de producción propia, excepto el inventario, que sirve para necesidades productivas y económicas y se contabiliza en la cuenta 01 “Activos fijos”.

Se pueden abrir subcuentas para la cuenta 41:

41/1 "Mercancías en almacenes";

41/2 "Bienes comercializados al por menor";

41/3 "Contenedor debajo de la mercancía y vacío"

41/4 "Productos adquiridos", etc.

s/s 41/1 tiene en cuenta la disponibilidad y movimiento de inventarios ubicados en bases mayoristas y de distribución, almacenes, despensas de establecimientos de restauración pública, almacenes de verduras, frigoríficos, etc.; en s/s 41/2 - la disponibilidad y movimiento de mercancías ubicadas en establecimientos minoristas (en tiendas, carpas, puestos, quioscos, etc.) y en buffets de restauración pública. La misma subcuenta refleja la presencia y movimiento de cristalería (botellas, latas, etc.) en establecimientos minoristas y en buffets de establecimientos de restauración pública; en s/s 41/3 - la presencia y movimiento de contenedores, tanto bajo mercancías como libres, con excepción de cristalería en establecimientos minoristas y en buffets de establecimientos de restauración pública; en s/s 41/4 - las organizaciones que llevan a cabo actividades industriales y otras actividades de producción tienen en cuenta la disponibilidad y el movimiento de bienes (en relación con el procedimiento previsto para la contabilidad de inventarios).

De acuerdo con el Plan de Cuentas, la contabilidad analítica de los bienes se lleva a cabo para cada unidad comercial (tienda) y, dentro de ella, para las personas financieramente responsables, nombres (calificaciones, lotes, fardos). Para ciertos tipos de bienes, la contabilidad analítica se lleva a cabo para cada unidad de bienes. Las personas financieramente responsables (gerentes de almacén, jefes de sección de almacén, almacenistas u otros empleados de la empresa) mantienen registros de las mercancías en el almacén (sus recibos, movimientos dentro del almacén y eliminación fuera del almacén), generalmente en términos físicos. Junto con la contabilidad natural, en la práctica es posible utilizar simultáneamente la contabilidad de costes.

La organización de la contabilidad de mercancías en un almacén depende de varios factores: el método de almacenamiento, el volumen de mercancías almacenadas y su surtido y la tecnología informática utilizada.

Los principales métodos de almacenamiento de mercancías son por lotes, varietales y por artículo.

El método por lotes implica almacenar en lotes las mercancías que llegan al almacén de la empresa. Se entiende por lote el conjunto de mercancías que llegan bajo un mismo documento de transporte. El lote puede contener diferentes nombres y tipos de mercancías.

Con este método de almacenamiento, la contabilidad de lotes de mercancías en el almacén se lleva a cabo en tarjetas de lotes, emitidas para cada lote por personas financieramente responsables en dos copias y registradas en libros de lotes. Una copia de la tarjeta de lote permanece en el almacén y la segunda se transfiere al departamento de contabilidad. Los principales datos de esta tarjeta son: fecha de apertura de la tarjeta del partido; número y nombre del documento de mercancía entrante; nombre, artículo, tipo de producto;

cantidad o masa; fecha de enajenación de bienes; cantidad o peso de los bienes desechados; número del documento consumible; fecha de cierre de la tarjeta de partido.

La tarjeta de lote se cierra sujeto a la eliminación completa de la mercancía de un lote específico. La persona financieramente responsable, después de cerrar la tarjeta, la transfiere al departamento de contabilidad para su verificación.

Con el método varietal, los productos se almacenan en el contexto de cada artículo por grado. Las mercancías recién recibidas en el almacén de la empresa se almacenan en áreas de almacenamiento, también desglosadas por nombre y grado. Para cada nombre y tipo de producto se abre una ficha contable cuantitativa y total, que refleja los saldos, ingresos y consumo de bienes. Los libros de productos se pueden utilizar para los mismos fines.

Los asientos en tarjetas contables cuantitativas o libros de productos se realizan sobre la base de los documentos entrantes y salientes adjuntos a los informes de productos por parte de personas financieramente responsables.

Si el volumen de mercancías almacenadas es pequeño y su alcance es limitado, la contabilidad del almacén se lleva a cabo directamente en los informes de mercancías.

Debido a la naturaleza específica de la adquisición, almacenamiento, venta de bienes, así como a la realización de liquidaciones por ellos y al valor especial de los bienes individuales (productos de oro, platino y otros metales preciosos y piedras preciosas, automóviles, electrodomésticos costosos, equipos informáticos), la contabilidad analítica de los bienes en el comercio por comisión se lleva a cabo para cada unidad de bienes. La contabilidad analítica de mercancías en contabilidad mediante el método por lotes se lleva a cabo en la segunda copia de la tarjeta de lote, entregada por la persona financieramente responsable. De acuerdo con los datos de la tarjeta del partido, se elabora una hoja de facturación, cuyos resultados se comparan con la facturación y el saldo de la cuenta 41 (en valor) y con los datos contables del almacén (en términos físicos).

Con el método clasificado de almacenamiento de mercancías, la contabilidad analítica de las mercancías en contabilidad se lleva a cabo en tarjetas contables cuantitativas-totales o en libros de productos básicos, a partir de los cuales se elaboran las hojas de facturación. En estos estados financieros, para cada nombre y tipo de bien, se indican el saldo al inicio y al final del mes, los ingresos y gastos en términos físicos y de valor. Los resultados del estado de cuenta se concilian con el saldo de la cuenta 41.

Las instrucciones para utilizar el Plan de Cuentas estipulan que en las empresas minoristas, de suministro y distribución, los bienes se valoran a precios minoristas (de venta) o al costo de compra. Según las normas contables "Contabilidad de inventarios" (PBU 5/98) (cláusula 12), la valoración de bienes a precios minoristas se aplica únicamente a las empresas de comercio minorista. La valoración de los bienes elegidos por la empresa debe registrarse en la política contable de la empresa.

Si la contabilidad de los bienes que son propiedad de una empresa comercial se lleva en la cuenta 41 a precios de venta, entonces es necesario tener en cuenta la diferencia resultante entre los precios de venta y de compra. Esta diferencia representa un margen comercial (descuentos, márgenes) y se tiene en cuenta en la cuenta 42 “Margen comercial”.

En los establecimientos de restauración pública, la cuenta 42 tiene en cuenta los montos de los descuentos comerciales y recargos sobre alimentos y bienes ubicados en despensas, buffets y cocinas, así como los montos agregados de la manera prescrita al costo de los productos de cocina y despensa en precios de venta.

La cuenta 42 también tiene en cuenta los descuentos proporcionados por los proveedores a las organizaciones comerciales por posibles pérdidas de mercancías, así como por el reembolso de costos de transporte adicionales.

Se pueden abrir subcuentas para la cuenta 42:

Cuando los bienes se capitalizan por los montos de comercio y descuentos adicionales (recargos), se acredita a la cuenta 42 por los montos de comercio y descuentos adicionales (recargos) sobre bienes vendidos, liberados o cancelados debido a pérdidas naturales, defectos, daños, escasez; , etc., se carga.

De acuerdo con el Plan de Cuentas, los bienes adquiridos como propiedad de una empresa comercial pueden contabilizarse preliminarmente como el débito de la cuenta 15 "Adquisición y adquisición de materiales", seguido del débito del crédito de esta cuenta al débito de la cuenta 41. del precio de compra de los bienes efectivamente adquiridos. El uso de la cuenta 15 en contabilidad debe registrarse en la política contable de la empresa.

De conformidad con la cláusula 19 de la Instrucción del Servicio Estatal de Impuestos de la Federación de Rusia de 11 de octubre de 1995 No. 39 "Sobre el procedimiento para calcular y pagar el impuesto al valor agregado" (modificada por modificaciones y adiciones posteriores), el monto de El impuesto al valor agregado que debe pagar al presupuesto una organización de comercio mayorista se define como la diferencia entre los montos de impuestos recibidos de los compradores por los bienes (trabajo, servicios) vendidos y los montos de impuestos pagados a los proveedores de estos bienes y recursos materiales (trabajo). , servicios), cuyo coste se atribuye a los costes de producción y distribución.

La contabilidad de bienes en organizaciones de comercio mayorista se lleva a cabo en la cuenta 41 "Bienes" al costo de compra sin impuesto al valor agregado.

Los montos del IVA sobre los bienes comprados se reflejan en el débito de la cuenta 19 "Impuesto al valor agregado sobre los activos comprados" (subcuenta correspondiente) en correspondencia con las cuentas de liquidación - 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores".

Para atribuir el monto del IVA sobre los bienes comprados al débito de la cuenta 19, el monto del impuesto al valor agregado debe resaltarse como una línea separada en los documentos contables primarios (facturas, facturas, facturas, etc.), y en sus base en documentos de liquidación (órdenes, requisitos-instrucciones, registros de cheques y registros para recibir fondos de una carta de crédito, etc.). En este caso, los montos del IVA de las organizaciones mayoristas sobre bienes recibidos, capitalizados y comprados para reventa se aceptan para compensación después de su pago real a los proveedores, independientemente del hecho de la venta de estos bienes.

Las siguientes entradas se realizan en contabilidad (Tabla 1).

Contabilización del IVA sobre bienes recibidos Cuadro 1

De conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1996 No. 914, una condición indispensable para la devolución del IVA con cargo al presupuesto es la presencia de una factura recibida del proveedor, redactada y registrada en el libro de compras de conformidad con los requisitos de la resolución.

Si en los documentos contables primarios que confirman el costo de los bienes adquiridos, el monto del impuesto al valor agregado no está resaltado en una línea separada, o no hay una factura con el monto del IVA resaltado en ella, o no está registrado de la manera prescrita. , no se calcula mediante cálculo. En este caso, los bienes adquiridos se acreditan en la cuenta 41 “Bienes” por el costo total de la adquisición.

Además, el monto del impuesto al valor agregado no se acepta como crédito por parte del comprador, y los bienes se acreditan en la cuenta 41 "Bienes" al precio total de compra al comprar bienes en empresas de comercio minorista, de la población, así como de empresarios. sin formar una persona jurídica, ya que los empresarios privados individuales no pagan el impuesto al valor agregado.

Si los bienes se compran a un fabricante u otra organización mayorista en efectivo (se debe observar el monto máximo para pagos en efectivo), entonces, si hay una orden de recibo en efectivo y una factura para el despacho de bienes, indicando el monto del IVA en una línea separada , así como una factura, redactada y registrada en la forma prescrita, el impuesto al valor agregado se refleja en la cuenta 19 y se aplica a las liquidaciones con el presupuesto en la forma generalmente establecida.

A diferencia de las organizaciones de comercio mayorista, las organizaciones de comercio minorista registran los bienes adquiridos en la cuenta 41 “Bienes” al costo total de adquisición, incluido el impuesto al valor agregado pagado a los proveedores de estos bienes.

En contabilidad se realizan los siguientes asientos:

a) se reciben las mercancías del proveedor:

D sch. 41 kilos. 60 (76) - por el coste total de la mercancía, incluido el IVA;

b) se ha pagado la factura del proveedor de bienes:

D sch. 60 (76) A la cuenta. 51 - por el importe de la factura, IVA incluido.

Los bienes que no son propiedad de una empresa comercial se registran en cuentas fuera de balance. Si una empresa acepta bienes para su custodia, entonces la cuenta 002 "Activos de inventario aceptados para su custodia" se utiliza para registrar su disponibilidad y movimiento.

Las empresas compradoras registran los bienes aceptados para almacenamiento en la cuenta 002 en los casos de recibir objetos de valor de proveedores que:

la empresa se negó a pagar;

no pagado y prohibido gastar según los términos del contrato hasta el pago;

aceptado para su custodia por otros motivos.

Las empresas proveedoras registran en la cuenta 002 bienes pagados por los clientes, que, como excepción, fueron dejados en custodia, emitidos con recibos de custodia, pero no exportados por causas ajenas al control de los proveedores.

La cuenta 002 también tiene en cuenta los bienes recibidos mediante trueque antes de que se envíen los bienes de contrapartida.

Las mercancías se registran en la cuenta 002 a los precios estipulados en los certificados de aceptación, facturas, etc.

La contabilidad analítica de la cuenta 002 se lleva a cabo por empresas propietarias, por tipos, variedades y lugares de almacenamiento.

Si los bienes fueron recibidos por una empresa comercial en virtud de un acuerdo de comisión (pedido) y son propiedad del principal (principal), entonces se contabilizan en la cuenta fuera de balance 004 “Bienes aceptados a comisión”. La contabilidad de las mercancías de esta cuenta se realiza a los precios estipulados en los certificados de aceptación y facturas.

La contabilidad analítica de la cuenta 004 se lleva a cabo por tipo de bienes y empresas propietarias (principal o principal).

Contabilización de pérdidas de productos básicos

Las pérdidas de productos básicos en el comercio ocurren durante la aceptación, el transporte, el almacenamiento en almacenes, la preparación de los productos para la venta y la venta. Los principales factores de su formación son:

1) discrepancia entre la cantidad, calidad e integridad reales de los bienes en el momento de su aceptación y venta con los términos del contrato;

2) circunstancias imprevistas: desastres naturales (inundaciones, incendios, etc.), accidentes, guerras, epidemias y otros eventos de emergencia provocados por situaciones extremas;

3) control débil sobre el cumplimiento de los requisitos de aceptación, almacenamiento y venta de mercancías y contabilidad del movimiento de mercancías;

4) pérdida de propiedades físicas y químicas específicas de los bienes;

5) errores contables (al documentar el movimiento de mercancías y (o) contabilizar su recepción y venta, al transferir saldos de los registros contables al Libro Mayor y viceversa, etc.);

6) intención maliciosa.

Bajo la influencia de estos factores, se forman diferentes tipos de pérdidas de productos básicos, los principales de los cuales son:

1) pérdidas durante la aceptación de mercancías por culpa de proveedores y organizaciones de transporte, que surgen en caso de discrepancia entre la disponibilidad real, la calidad y la integridad de las mercancías con los términos del contrato;

2) pérdidas por circunstancias imprevistas;

3) pérdidas por robo, daño, rotura, desperdicio de mercancías resultantes de una mala organización del control y la contabilidad;

4) pérdidas por pérdidas naturales resultantes de la pérdida de propiedades físicas y químicas específicas de los productos (contracción, erosión, agrietamiento, pulverización, fugas, derrames durante el bombeo y dispensación de productos líquidos, deterioro, rotura, etc.);

5) cortinas de contenedores, etc.

Lo que estas pérdidas de mercancías tienen en común es que cada una de ellas conlleva una escasez de bienes, que puede ocurrir en cualquier etapa de su movimiento. Se utilizan métodos tradicionales para identificarlo.

Lo específico para ellos es que, además de rasgos comunes en la organización de su contabilidad y control, cada uno de ellos se caracteriza por rasgos en los métodos de su identificación, documentación y reflexión en las cuentas,

La pérdida de mercancías se identifica a través del inventario, durante el cual se verifica lo siguiente:

disponibilidad real de bienes;

cumplimiento de la disponibilidad real de bienes con los datos contables;

condición de los bienes;

evaluación de mercancías.

El procedimiento para realizar un inventario de bienes y registrar sus resultados está establecido por la Ley federal "sobre contabilidad" y las Directrices metodológicas para el inventario de bienes y pasivos financieros, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de junio. , 1995 núm. 49. Los resultados identificados durante el inventario se documentan en actos de inventario (inventarios).

Además del inventario, se utilizan otros métodos para identificar pérdidas.

Las pérdidas de productos identificadas en el momento de la aceptación se formalizan en un acto que sirve de base para presentar reclamaciones al proveedor u organización de transporte y registrarlas en contabilidad (cuenta D 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” s/s “Liquidaciones sobre reclamaciones” Cuenta 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas").

La escasez de bienes aceptados para comisión se refleja en la contabilidad mediante las siguientes entradas (Tabla 2).

Contabilización de la escasez de bienes aceptados para comisión Tabla 2

Las pérdidas de mercancías por circunstancias imprevistas se documentan mediante documentos especiales (conclusiones, certificados, actas, etc.) de los órganos especializados pertinentes que confirmen la causa y el hecho de su ocurrencia. Dichas pérdidas se reflejan en el débito de la cuenta 99 “Pérdidas y ganancias” en correspondencia con el crédito de la cuenta 41 “Bienes”.

Todos los demás tipos de pérdidas de productos básicos identificadas en el proceso de adquisición, almacenamiento y venta de bienes se reflejan al precio contable en el débito de la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor" en correspondencia con el crédito de la cuenta 41 "Bienes" .

Si los bienes se contabilizan a precios de venta, al mismo tiempo se cancela el margen comercial relacionado con su escasez:

D sch. 42 "Margen comercial"

a la cuenta 98 “Ingresos diferidos”, s/s “La diferencia entre el valor de compra y el valor de tasación”.

En el proceso de adquisición, almacenamiento, preparación de bienes para la venta y venta, pueden ocurrir pérdidas que no dependen de las actividades de la empresa. Dichas pérdidas incluyen: pérdida natural, deterioro, rotura, desperdicios y cortinas de contenedores. Como ya se señaló, su aparición está asociada a las propiedades físicas y químicas específicas de los bienes, que no excluyen la posibilidad de su pérdida involuntaria.

Tales pérdidas, por razones objetivas, requieren su racionamiento y cancelación por parte de personas financieramente responsables dentro de límites aceptables.

Orden del Ministerio de Comercio de la URSS de 2 de abril de 1987 No. 88 "Sobre la aprobación de las normas de pérdida natural de productos alimenticios en el comercio" y las Instrucciones para su aplicación normas aprobadas de pérdida natural: para productos alimenticios, de cristalería rota con alimentos productos y envases de vidrio vacíos.

Las normas para la pérdida natural de medicamentos en los almacenes farmacéuticos fueron aprobadas por orden del Ministerio de Salud de la Federación de Rusia de 13 de noviembre de 1996 No. 375 “Sobre la aprobación de las normas máximas para la pérdida natural (desperdicio de producción) de medicamentos en almacenes farmacéuticos”.

Las normas sobre pérdidas en combate durante el transporte, almacenamiento y venta de ciertos tipos de productos no alimentarios (perfumería y cosméticos; productos domésticos y de mercería; bienes culturales de plástico; productos químicos domésticos; espejos domésticos; porcelana y loza, mayólica y cerámica, etc.) están regulados por una serie de órdenes del Ministerio de Comercio de la RSFSR.

Según Orden del Ministerio de Comercio de la URSS de 2 de abril de 1987 No. 88, las normas de pérdida natural de productos alimenticios se establecen para productos estándar como un porcentaje del costo (peso) de los productos para compensar las pérdidas. resultantes del secado, pulverización, desmenuzamiento, fuga de mercancías (fusión, filtración), consumo de sustancias respiratorias (harina, cereales) y embotellado al bombear y dispensar productos líquidos.

Las normas de pérdida natural de productos alimenticios se establecen por tipo de mercancía, dependiendo de la zona climática, condiciones de transporte, períodos de almacenamiento y venta, etc.

No se aplican normas de pérdida natural para productos alimenticios:

cuya transferencia, recepción o liberación se organiza sin pesaje (en una sola cuenta o mediante plantilla);

dados de baja por chatarra, despiece, desmenuzamiento, daños, reducción de la calidad de la mercancía, cortinas y daños a los contenedores;

productos por piezas, así como bienes suministrados a puntos de venta minoristas en forma empaquetada;

se tiene en cuenta en la facturación del almacén, pero no se almacena realmente en el almacén (para operaciones de tránsito);

según el cual se establecen normas sobre residuos (durante la elaboración y venta de embutidos, carnes ahumadas, pescados, etc.).

Las pérdidas como resultado de pérdidas naturales se identifican durante el inventario sobre la base de verificar la conformidad de la disponibilidad real de bienes con los datos contables, el estado de los bienes y su valoración.

La cancelación de las pérdidas por pérdida natural de productos alimenticios se lleva a cabo solo después del inventario y sobre la base de cálculos.

La escasez de estos bienes dentro de las normas se carga a las personas financieramente responsables a los precios a los que fueron capitalizados. Las pérdidas de productos básicos se incluyen en los costos de distribución a precios de compra (cuenta D 44 a cuenta 94).

Las normas de pérdida de mercancías en envases de vidrio y envases de vidrio vacíos, establecidas por orden del Ministerio de Comercio de la URSS de 2 de abril de 1987 No. 88, están asociadas con la compensación por posibles daños durante la recepción, clasificación, almacenamiento, liberación y también durante el transporte. de estas mercancías por carretera y por transporte tirado por caballos.

Estas normas se aplican sólo en los casos en que, al comprobar la disponibilidad real de mercancías en envases de vidrio y envases de vidrio vacíos, se produzca un déficit de sobras, resultantes de envases rotos y confirmados por actos ejecutados.

Las pérdidas máximas por envases de vidrio rotos con mercancías y envases de vidrio vacíos se determinan independientemente de los plazos de almacenamiento en el siguiente orden:

a) para mercancías en envases de vidrio (para cada tipo de envase):

en almacenes (bases) de organizaciones mayoristas y minoristas y organizaciones de restauración pública;

de la cantidad recibida y liberada de mercancías en envases de vidrio, dividida por dos;

en empresas de comercio minorista y establecimientos de restauración pública: del volumen de negocios por la venta de productos en envases de vidrio;

b) para envases de vidrio vacíos (independientemente del tipo de envase):

en almacenes (bases) de organizaciones comerciales mayoristas y minoristas y organizaciones de catering público, de la cantidad recibida y liberada de envases de vidrio, dividida por dos;

al cargar contenedores de vidrio en vagones de ferrocarril (barcazas), según la cantidad de contenedores vacíos cargados;

en redes de comercio minorista y establecimientos de restauración pública, a partir de la cantidad liberada (entregada) de contenedores vacíos.

Se da de baja a las personas financieramente responsables la escasez de mercancías en envases de vidrio y envases de vidrio vacíos como resultado de roturas dentro de los límites de las normas durante el transporte, en almacenes (excepto contenedores), bases y en empresas de comercio minorista y establecimientos de restauración pública. según los tamaños reales basados ​​en el cálculo correspondiente, pero no por encima de los estándares máximos.

Una batalla sólo puede cancelarse después de realizar un inventario de objetos de valor:

para productos en envases de vidrio, a los precios (incluidos los envases) a los que se registraron los productos;

para envases de vidrio vacíos, a precios medios de depósito.

Las pérdidas de mercancías por rotura de envases de vidrio, dentro de los límites normales, se incluyen en los costos de distribución a precios de compra. La diferencia entre los precios de compra y venta al por menor se atribuye a descuentos comerciales (margen).

Las pérdidas por rotura de envases de vidrio vacíos, dentro de lo normal, se incluyen en los costos de distribución a precios promedio de depósito.

Las pérdidas de mercancías que se produjeron durante el transporte de mercancías desde los proveedores a los compradores y que se identificaron en el momento de la aceptación se cancelan dentro de las normas establecidas para cada documento de envío.

Según el Plan de Cuentas, las faltantes o daños a las mercancías identificados al aceptar las mercancías recibidas de los proveedores son atribuidos por el comprador:

dentro de los límites de la pérdida natural:

D sch. 94 “Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor”

a la cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas";

por encima de las normas de pérdida natural:

D sch. 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" s/s "Liquidaciones sobre reclamaciones"

a la cuenta 60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”. (Esta publicación se elabora sobre la base del acta y carta de reclamación presentada al proveedor u organización de transporte).

Las pérdidas de mercancías durante el transporte por pérdida natural se amortizan al precio de compra escribiendo:

D sch. 44 "Gastos de ventas"

Si las autoridades de arbitraje se niegan a recuperar el importe de las pérdidas de proveedores u organizaciones de transporte, el importe previamente cargado en la cuenta 76 c/c "Liquidaciones de reclamaciones" se cancela en la cuenta 94 "Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor".

Dentro de los límites de las normas, las pérdidas durante la preparación de los bienes para la venta también se cargan como costos de distribución. En particular. Se establecieron recomendaciones metodológicas para la contabilidad de los costos incluidos en los costos de distribución y producción, y los resultados financieros en las empresas comerciales y de restauración pública de fecha 20 de abril de 1995 No. 1-550/32-2, aprobadas por el Comité de Comercio de la Federación de Rusia (cláusula 2.13), que los costos de distribución se reflejan en: "... los residuos regulados generados durante la preparación para la venta al por menor de embutidos, carnes y pescados ahumados en masa neta (peso); pérdidas por decapado de mantequilla, caramelo desmoronado y azúcar refinada." Si se producen tales pérdidas, su cancelación (por ejemplo, cancelación de extracción de petróleo) se reflejará en las siguientes cuentas:

1. Al contabilizar bienes a precios de venta:

D sch. 62 "Acuerdos con compradores y clientes" - por el precio de venta de despojos

a la cuenta 98 s/s “La diferencia entre el valor de compra y el valor de tasación” - por el monto del margen comercial por desmantelamiento;

D sch. 44 "Gastos de venta" - por la diferencia entre los costos de compra y venta de despojos

a la cuenta 94 “Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor” - por el costo de limpieza a precios contables.

2. Al contabilizar mercancías a precios de compra, los asientos son similares a los anteriores, con la siguiente excepción: no existe asiento en la cuenta 98 ​​c/c “La diferencia entre el valor de compra y el valor estimado”.

Al registrar determinadas mercancías recibidas en contenedores (por ejemplo, mantequilla, caviar o mermelada en barriles), el peso neto (peso neto) de la mercancía comprada se determina restando el peso del contenedor según la marca del peso bruto (peso del mercancías con contenedores). Después de la venta de dichos bienes, puede haber una diferencia entre el peso real de los bienes y los datos contables. Según los datos contables se listará el saldo de bienes que se encuentran agotados. Esta discrepancia en los datos puede ser consecuencia, por ejemplo, de la absorción del producto en el recipiente.

Para eliminar la influencia de este factor, después de la venta de la mercancía se pesan los contenedores liberados. La diferencia entre el peso real del contenedor una vez liberado de debajo de la mercancía y el peso del contenedor según la plantilla es la cortina del contenedor.

Todas las mercancías para las que pueda existir una cortina de contenedores se inscriben en el “Libro de Registro de Mercancías y Materiales que Requieren cortina de contenedores”. Las entradas en el Libro se realizan sobre la base de la recepción de documentos sobre productos básicos. La cortina de contenedores está registrada en este Libro en base a la “Ley sobre la cortina de contenedores”.

El certificado de cortina de contenedores lo redacta la comisión en una sola copia y se presenta junto con el informe de mercancías al departamento de contabilidad. Si el peso del contenedor supera el peso indicado en la factura del proveedor, el informe se redacta en dos copias: la primera se adjunta a la memoria del producto y la segunda, junto con la reclamación, se envía al proveedor para compensar la pérdida. de bienes.

Se redacta un acta para los contenedores dentro del plazo estipulado en el contrato con el proveedor, pero a más tardar 10 días después de su despacho, y para los contenedores que contienen productos húmedos (mermeladas, conservas, etc.), inmediatamente después de su despacho. Se realiza una marca en el recipiente con pintura sobre la proyección, indicando la fecha y número del acto.

Si la cantidad faltante de mercancías excede la norma de pérdida natural, los contenedores deben ser cancelados por la persona financieramente responsable como excesivamente capitalizados.

La cancelación de contenedores se realiza a expensas del proveedor, del culpable o de la empresa comercial.

La cancelación de la cortina a cargo del proveedor depende de los términos del contrato.

1. El peso de los contenedores puede amortizarse mediante un descuento adicional sobre el peso proporcionado por el proveedor al comprador según los términos del contrato. Dicha cortina se cancela sobre la base de los datos del inventario sobre la presencia de una escasez de bienes que excede la norma de pérdida natural. En este caso, se realizan las siguientes entradas en los registros contables de una organización comercial:

cuando se reciben las mercancías, se acredita a la cuenta 42 “Margen comercial”, c/c “Descuento en el peso de los contenedores” el monto del descuento proporcionado por el proveedor para los contenedores;

por el importe de la cortina real debido al descuento proporcionado en exceso de la tasa de pérdida natural:

D sch. 42, s/s "Descuento en cortinas de contenedores"

por el importe del peso real del contenedor dentro de los límites de pérdida natural:

D sch. 44 kilos. 94.

2. La cantidad real de contenedores también se puede cancelar a expensas del proveedor si el contrato define el derecho del comprador a presentar una reclamación dentro del plazo establecido en el contrato.

En este caso, la cantidad real de mercancías se cancela sobre la base de una ley sobre la cantidad de embalaje y una reclamación debidamente completada. Con esta opción, se hará el siguiente asiento en los registros contables por el precio de compra de bienes excesivamente capitalizados por el acto de velar contenedores:

D sch. 76/2 "Cálculos de reclamaciones"

a la cuenta 94 “Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor”.

Si los bienes se contabilizan a precios de venta, simultáneamente con las entradas en los casos indicados por el monto del margen comercial relacionado con la cortina de contenedores, se realiza la siguiente entrada:

D sch. 98 s/s "La diferencia entre el precio de compra y el valor de tasación"

a la cuenta 94 “Escaseces y pérdidas por daños a objetos de valor”.

Cancelación de pérdidas de contenedores para. la cuenta del culpable se lleva a cabo sobre la base del acto de sellar los contenedores y la orden del jefe de la empresa.

De conformidad con el art. 12 (cláusula 3 "b") de la Ley federal "sobre contabilidad", las deficiencias que exceden las normas establecidas se atribuyen a los culpables. Dado que la indemnización por los daños causados ​​a una empresa debe realizarse a precio de mercado, en la contabilidad se realizan los siguientes asientos:

por el importe del déficit que exceda la norma establecida en la valoración al precio contable:

D sch. 73 "Acuerdos con personal para otras operaciones", s/s 2 "Acuerdos por indemnización de daños materiales"

a la cuenta 94 “Desabastecimientos y pérdidas por daños a objetos de valor”;

por la diferencia entre el precio de mercado y el del libro:

D sch. 73/2 "Cálculos de indemnización por daños materiales"

a la cuenta 98/4 "La diferencia entre la cantidad a recuperar de los culpables y el valor contable por falta de objetos de valor".

En casos excepcionales (si es imposible identificar a los culpables), por orden del jefe de la empresa, la cantidad real de contenedores se cancela a expensas de la empresa comercial:

D sch. 84 Kch. 94.

Un tipo de pérdidas de productos básicos son las pérdidas por robo, daño, rotura y desperdicio de mercancías, resultantes de una mala organización del control y la contabilidad. Estas pérdidas resultantes de una mala gestión se amortizan principalmente a expensas de los responsables.

Las bases para la cancelación de pérdidas por robo, daño, daño y desperdicio a expensas de culpables específicos son: actos de inventario (inventario) y actos especiales. Así, los daños, daños y desperdicios de mercancías se documentan en el “Acta de Daños, Daños, Desechos”, que indica: nombre, artículo, grado, precio, cantidad y costo de los bienes, causas y culpables de las pérdidas, posibilidad de uso posterior. de mercancías (venta a precios reducidos, entrega a chatarra o procesamiento, alimentación a organizaciones o destrucción).

La entrega de mercancías a organizaciones de chatarra, procesamiento o alimentación se documenta con una carta de porte.

La destrucción de la mercancía averiada para evitar volver a presentarla a registro y baja se realiza en presencia de la comisión que redactó el acta.

Con base en los documentos especificados aprobados por el jefe de la organización, la cancelación de pérdidas a expensas de culpables específicos se refleja en los registros contables con las siguientes entradas:

1) por el importe de la falta que exceda la norma establecida en la valoración al precio contable:

D sch. 73/2 A cuenta. 94;

2) la diferencia entre el precio de mercado y el de los libros:

D sch. 73/2 A cuenta. 98/4;

3) reembolso de la deuda por escasez de bienes a los culpables:

D sch. 50, 70 kilos. 73/3;

4) cancelar la diferencia entre los precios de mercado y contables en el resultado financiero:

D sch. 98/4 A cuenta. 99.

Cabe señalar que la entrada 4 se elabora en el momento en que el culpable salda la deuda por la escasez de bienes.

Según la Ley federal "sobre contabilidad", en casos excepcionales en los que los autores no han sido identificados o el tribunal se ha negado a recuperar los daños, las pérdidas de mercancías debidas a robo, daños, roturas y desechos de mercancías se amortizan, a diferencia de el procedimiento previamente válido (D sch. 44 A la cuenta 94) sobre los resultados financieros de la empresa (D cuenta 99 A la cuenta 94).

Resumiendo lo anterior, podemos concluir que la composición de las pérdidas de productos básicos debe dividirse en pérdidas estandarizadas y no estandarizadas. Este enfoque de las pérdidas de productos básicos está regulado por la Ley federal "sobre contabilidad". Plan de cuentas e instrucciones para su uso.

Contabilización de costos de distribución y producción.

Los gastos de las organizaciones comerciales que surgen en el proceso de traslado de bienes a los consumidores, así como los gastos asociados con la producción y venta de productos de su propia producción y la venta de bienes comprados en establecimientos de restauración pública, representan costos de distribución.

Recomendaciones metodológicas para la contabilidad de los costos incluidos en los costos de distribución y producción, los resultados financieros en las empresas comerciales y de restauración pública, aprobadas por orden del Comité de Comercio de la Federación de Rusia de 20 de abril de 1995 No. 1-550/32-2 (Apéndice 7 ), para las empresas de comercio mayorista, minorista y restauración pública, se ha establecido una nomenclatura contable unificada para los costos de distribución y producción (Cuadro 3).

Nomenclatura de artículos de distribución y costos de producción de empresas comerciales y de restauración pública.

Tabla 3

Las empresas tienen el derecho de reducir y ampliar la lista de artículos dentro de los límites de costos previstos por el Reglamento estándar sobre la composición de los costos de producción y venta de productos (obras, servicios), incluidos en el costo de los productos (obras). , servicios), y sobre el procedimiento para generar resultados financieros que se tienen en cuenta al gravar las ganancias , aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 08.05.92 No. 552 y de 07.01.95 No. 661.

Para resumir la información sobre los costos de las empresas de suministro, comercialización y comercialización, se utiliza la cuenta 44 “Gastos de ventas”.

Según la orden del Comité de Comercio de la Federación de Rusia de 20 de abril de 1995 No. 1-550/32-2, en el artículo "Costos de transporte" se tienen en cuenta lo siguiente (cláusula 2.2):

pago por servicios de transporte de organizaciones de terceros para el transporte de mercancías y productos (pago por transporte, suministro de vagones, pesaje de mercancías, etc.);

pago por los servicios de organizaciones para cargar y descargar bienes y productos en vehículos, tarifas por operaciones de transporte y otros servicios;

el costo de los materiales gastados en el equipamiento del vehículo (escudos, trampillas, rejillas, rejillas, etc.) y aislamiento (paja, aserrín, arpillera, etc.);

pago por almacenamiento temporal de mercancías en estaciones, muelles, puertos, aeropuertos, etc. dentro de los plazos reglamentarios establecidos para la exportación de mercancías de conformidad con los acuerdos celebrados; pago por el mantenimiento de vías de acceso y almacenes privados, incluido el pago a los ferrocarriles de conformidad con los acuerdos celebrados con ellos.

La orden indicada del Comité de Comercio de la Federación de Rusia (cláusula 2.2) estableció que “una empresa comercial, al comprar bienes de forma independiente (incluso para operaciones de importación y de intercambio de bienes), puede incluir, al calcular el precio de compra de los bienes entrantes , junto con el precio estipulado en el contrato, los costos de transporte, los derechos de aduana y demás costos de adquisición y transporte." Por lo tanto, si una empresa compra bienes de forma independiente, los costos de transporte deben tenerse en cuenta en la cuenta 41 "Bienes". En otros casos no relacionados con compras independientes de bienes, los costos de transporte se tienen en cuenta en la cuenta 44 “Costos de distribución”.

De conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de julio de 1995 No. 661, a partir del 1 de enero de 1995, los costos de distribución se tienen en cuenta en el monto de los gastos reales incurridos. A efectos fiscales, los costos se ajustan teniendo en cuenta los límites, normas y estándares aprobados. Los gastos ajustables incluyen:

compensación por el uso de vehículos personales para viajes de negocios;

costos de mantenimiento de vehículos oficiales;

gastos de viajes de negocios;

gastos de entretenimiento;

pago de becas;

tasas de matrícula basadas en convenios con instituciones educativas, para la prestación de servicios adicionales de formación, formación avanzada y reciclaje de personal;

pagos de préstamos bancarios.

Los gastos incurridos en el período del informe, pero relacionados con los siguientes períodos del informe (alquiler, cargos por electricidad, costos de publicidad, etc.), se tienen en cuenta en la cuenta 31 "Gastos futuros" y se cancelan mensualmente en la parte relacionada con el período de reporte (mes), durante el período al que están asociados, para costos de distribución u otras fuentes.

Parte de los costos de distribución, registrados en el débito de la cuenta 44, está sujeto a distribución entre los bienes vendidos en el mes del informe y el saldo de bienes no vendidos al final del mes. El monto restante de los costos de distribución atribuibles a los bienes vendidos durante el mes en curso se carga al débito de la cuenta 90 "Ventas".

Los gastos distribuidos incluyen el monto de los costos de transporte y los gastos de pago de intereses de un préstamo bancario. Para su distribución se calcula el porcentaje medio (Рср);

donde TRIach son los costos de transporte del saldo de mercancías al inicio del mes;

TPO: costos de transporte incurridos en el mes del informe;

PBnach: gastos de pago de intereses de un préstamo bancario sobre el saldo de bienes a principios de mes;

PBO: gastos de pago de intereses sobre un préstamo bancario incurrido en el mes del informe;

Ese es el costo de los bienes vendidos en el mes del informe;

Tk: - saldo de mercancías a fin de mes.

Multiplicando el monto del saldo de bienes al final del mes (Tc) por el porcentaje promedio (Rsr), se determina el monto de los costos de transporte y los gastos por el pago de intereses de un préstamo bancario, en relación con el saldo de bienes no vendidos. al final del mes (Io) y se tiene en cuenta como saldo final de la cuenta 44.

El monto de los costos de transporte y gastos por pago de intereses de un préstamo bancario atribuible a los bienes vendidos durante el mes en curso (Ir) se determina mediante la siguiente fórmula:

y se controla mediante cálculo:

Ir = TRIach + PBiach + TPo + PBo + Ig - Io,

donde son los costos de distribución (cuenta D 44) de los bienes recibidos durante el mes.

Al final del mes, el monto de los costos de distribución (IR) atribuibles a los bienes vendidos se da de baja de la cuenta 44 a la cuenta 90.

Los asientos contables típicos para contabilizar los costos de distribución se presentan en la tabla. 4.

Contabilización de los costos de distribución Tabla 4

Contabilización de las ventas de bienes en el comercio mayorista.

La contabilidad de la venta de bienes se lleva en la cuenta 90 “Ventas”, que tiene la siguiente estructura.

Proceso de venta de bienes. representa un conjunto de transacciones comerciales relacionadas con la venta de bienes.

Comercio al por mayor - Se trata de la venta de artículos de inventario a empresas, instituciones y organizaciones (con excepción de la población) para su uso posterior en la producción y reventa.

Minorista- se trata de la venta de bienes a la población (a cambio de su dinero), o gastos indocumentados a la población, por regla general, mediante cajas registradoras. El propósito de reflejar las transacciones comerciales de ventas en las cuentas contables es identificar el resultado financiero de la venta de bienes.

Controlar 41 "Productos" tiene como objetivo resumir información sobre la disponibilidad y el movimiento de artículos de inventario comprados como bienes para la venta, así como artículos de alquiler. Esta cuenta es utilizada principalmente por empresas de suministro, distribución y comercialización, así como por establecimientos de restauración.

En las empresas industriales y otras empresas manufactureras, se utilizan 41 cuentas en los casos en que cualquier producto, material o producto se compra específicamente para la venta o cuando el costo de los productos terminados comprados para el ensamblaje en empresas industriales no está incluido en el costo de los productos manufacturados, pero se Sujeto a reembolso por parte de los compradores por separado.

Las empresas de suministro, ventas y comercialización también tienen en cuenta los contenedores comprados y los contenedores de su propia producción en la cuenta 41, excepto el inventario utilizado para la producción o las necesidades económicas y contabilizado en la cuenta 01.

Los gastos de adquisición y entrega de bienes se registran en la cuenta 41 (o utilizando la cuenta 16 “Desviación en el costo de los artículos de inventario”). Los gastos de almacenamiento y venta de mercancías se registran en la cuenta 44 “Gastos de venta”.

Los bienes aceptados para su custodia se contabilizan fuera de balance. cuenta 002“Activos de inventario aceptados para almacenamiento responsable”. Los bienes aceptados para comisión se contabilizan fuera de balance. cuenta 004"Bienes aceptados para comisión".

En las empresas de suministro, comercialización y comercialización, los bienes se pueden contabilizar en la cuenta 41 a precios de compra o venta.

Al contabilizar bienes a precios de compra La contabilización de mercancías y contenedores que llegan al almacén se refleja:

D 41 K 60 y D 19 K 60 (en el importe del IVA).

Al contabilizar bienes a precios de venta la diferencia entre el precio de compra y el valor a precios de venta (descuentos, márgenes) se refleja por separado en la cuenta 42 “Margen comercial”.

Ejemplo.

Los bienes se compraron a un proveedor por valor de 23.600 rublos, incl. IVA (18%) – 3600 rublos. Margen comercial 20%.

Las siguientes entradas se realizan en la contabilidad de una organización comercial:

D41 K60 23600 frotar. - publicación de mercancías;

D41 K42 4720 frotar. (23600 * 20%) – margen comercial agregado.

El precio de venta de la mercancía es de 28.320 rublos.

La cuenta 42 también tiene en cuenta los descuentos otorgados por proveedores a organizaciones comerciales por posibles pérdidas de mercancías, así como por el reembolso de costos de transporte adicionales:

D42 K20, 23, 29, 40, 91.

La cuenta 42 se acredita cuando los bienes se contabilizan por el monto del comercio y descuentos adicionales (recargos), y se cargan por el monto del comercio y descuentos adicionales (recargos) sobre los bienes vendidos, liberados o cancelados debido a pérdidas naturales, defectos, daños, escasez, etcétera.

Los montos de los descuentos (recargos) en la parte relacionada con los bienes vendidos se revierten con el crédito 42 y el débito 90. Los montos de los descuentos (recargos) en la parte relacionada con los bienes vendidos y liberados de los almacenes y bases se determinan de acuerdo con las facturas emitidas y cancelados (revertidos) de manera similar.

Los bienes liberados o enviados a compradores (clientes), cuyo producto de venta se reconoce en contabilidad, se cancelan:

Si los ingresos por la venta de bienes no se pueden reconocer en la contabilidad durante un tiempo determinado (por ejemplo, al transferir bienes para la venta a un comisionista), hasta ese momento estos bienes se registran en la cuenta 45 "Bienes enviados". Cuando efectivamente son liberados, se deja constancia de lo siguiente:

Los bienes transferidos para su procesamiento a otras empresas no se dan de baja de la cuenta 41, sino que se contabilizan por separado.

El comercio es una actividad humana específica. Está asociado al proceso de compra y comercialización de productos. El comercio incluye un complejo de operaciones económicas y tecnológicas. Garantizan el intercambio de valores materiales. La contabilidad de bienes y servicios es de particular importancia en esta área.

Características generales del intercambio.

Actuando como una rama de la economía, el comercio forma el mercado de productos de consumo. En su marco, empresas especializadas ofrecen productos a los clientes. La función de la industria en su conjunto es, por tanto, la regulación permanente del mercado de consumo. El comercio asegura la venta de bienes a través de transacciones comerciales. Gracias a esto, el proceso se convierte en objeto de actividad de empresas especiales y otras entidades económicas.

Desafíos de la industria

El comercio ayuda a proporcionar bienes y servicios a las necesidades individuales de todos los segmentos de la sociedad. Incluye interacciones entre empresas de diferentes formas de propiedad y la población. Las personas compran bienes con sus propios ingresos a través de la red comercial. Los productos pueden estar en circulación durante un período determinado. Sin embargo, acaba convirtiéndose en propiedad personal.

La venta de bienes al público actúa como etapa final y determinante de su circulación. El mercado, al ser una categoría económica, abarca las correspondientes relaciones de producción y distribución, las interacciones en el marco del intercambio y la interrelación de estos procesos. El comercio se presenta como una forma de estas conexiones. Participa en la formación de relaciones de mercado entre medidas laborales y de consumo. El comercio afecta el tamaño del ingreso real de la población y estimula la actividad económica de la gente. Las ventas se realizan en diferentes modalidades. El comercio minorista y mayorista se considera el más común en Rusia. Las ventas también se pueden realizar a comisión.

Terminología

Los conceptos básicos se explican en la Norma Estatal R 51303-99, aprobada por Resolución Normativa Estatal y vigente desde el año 2000. De acuerdo con él, el comercio es un tipo de actividad comercial que está asociada a la compra y venta de productos y a la prestación de servicios a los clientes. La modalidad mayorista implica la compra de productos con su posterior reventa o uso profesional. El comercio minorista debe entenderse como el comercio y la prestación de servicios a los consumidores para uso familiar, personal y doméstico no relacionados con actividades comerciales. El régimen de comisiones implica la transferencia de productos a terceros bajo acuerdos de comisión para la realización de transacciones comerciales con ellos.

Contabilidad de bienes en contabilidad.

El precio de los productos se determina sobre la base de la expresión monetaria de su valor y de las operaciones de venta. Los productos terminados dentro de diversas operaciones (salida de producción, envío a clientes, ventas) se aceptan para contabilizar al costo real. Es igual al valor de todos los costos relacionados con la producción y el suministro a los consumidores. En la producción de varios artículos, el costo real sólo se puede determinar al final del período del informe. La contabilización del movimiento de mercancías, así como su disponibilidad, se suele realizar a los precios correspondientes. Se pueden utilizar:

• Costo estándar (planificado).
• Precio de mercado (negociable).
• Costo de producción reducido (incompleto), que caracteriza los costos directos.
• Otros instrumentos condicionales para expresar los precios de los productos.

Evaluación de productos terminados.

El Reglamento sobre presentación de informes, párrafo 60, establece que la contabilidad de los bienes en contabilidad se realiza al costo de compra o al precio de venta. La misma disposición está presente en la cláusula 13 de PBU 5/01. La valoración de bienes es la elección del precio contable en la empresa al que se amortizarán y capitalizarán los productos.

Esto debe quedar registrado en la documentación correspondiente. Si el movimiento de mercancías se contabiliza a precios de compra, su costo se forma de acuerdo con las reglas previstas en PBU 5/01 en el párrafo 6. En este caso, el precio incluye todos los costos relacionados con la adquisición de productos, con el excepción del IVA. Las empresas pueden mantener registros de las ventas de bienes al costo promedio ponderado. En este caso, se determina el precio unitario promedio de cada tipo de producto involucrado en la facturación en el período del informe. Además, la contabilidad de los bienes en el comercio se puede realizar al costo del primero o del último en el período de compra.

método FIFO

Representa la contabilidad de los bienes al primer costo (incluido el precio de los saldos) durante el mes de informe durante el cual se realizaron las compras. Este método implica la evaluación de espacios en blanco de productos basándose en estimaciones reales. Al vender y disponer de productos para otras necesidades, la cancelación se realiza al costo de las primeras compras del mes de informe, incluido el precio de los productos cotizados al comienzo de este período. Para ello se establece el costo de los bienes no utilizados al final del mes. Se determina en función de los costos de compras recientes. El costo de ventas de productos se calcula restando del precio de los saldos de productos al inicio del mes, incluido el costo de los bienes recibidos durante el mes, el monto atribuible a la cantidad restante al final del mes. La distribución entre cuentas se realiza de acuerdo con la unidad promedio de cada tipo y la cantidad vendida o enajenada para otras necesidades.

método LIFO

Esta organización de la contabilidad de bienes ayuda a garantizar la coherencia entre los gastos e ingresos corrientes, y también permite tener en cuenta el impacto de los procesos inflacionarios en los resultados financieros de la empresa. El método LIFO consiste en valorar los artículos a final de mes en función de su cantidad y asumir que su coste se forma a partir de los costes de sus primeras compras. El precio de los productos de venta se calcula restando del saldo al inicio del mes, incluyendo las unidades recibidas durante el período, el monto que representa la cantidad de productos restantes al final del mes. La distribución entre cuentas se realiza en función del costo promedio de una muestra de cada tipo de producto y el volumen de productos vendidos.

Detalles de la aplicación de métodos.

La contabilidad de la venta de bienes y sus inventarios de las formas especificadas obliga a las empresas a realizar una evaluación analítica de los productos no solo por tipo, sino también por lotes individuales. El Reglamento sobre el análisis de las reservas de material y producción prevé otro método mediante el cual se determina el costo real de todos los productos retirados: amortizar el costo de cada unidad. Este método se utiliza muy raramente. El uso de este método es aconsejable solo para productos, cada unidad de los cuales tiene un precio elevado y generalmente se vende individualmente.

Los métodos considerados para valorar los productos a retirar se utilizan en inventario al costo real de adquisición. La empresa, después de realizar un análisis comparativo de los métodos existentes, elige por sí misma el procedimiento mediante el cual se contabilizarán los bienes. Deberá constar en la documentación pertinente. En este caso, la empresa debe aplicar sistemáticamente el método aceptable en la práctica. Si los bienes se contabilizan utilizando una cuenta. 15 y 16, luego desde la cuenta. 41 productos se amortizan al precio de inventario correspondiente. Luego, mediante un cálculo especial, se elimina la cantidad de desviaciones que recaen en los productos vendidos.

Contabilización de bienes en el comercio minorista.

Para gestionar eficazmente las actividades de una empresa es necesario disponer de información económica veraz, objetiva, completa, suficientemente detallada y oportuna. Esta tarea se logra a través de la contabilidad. El objeto principal de esta actividad son los productos. En este sentido, el departamento autorizado de la empresa debe asegurarse de que se registre la entrada de mercancías a la empresa, así como el reflejo de las transacciones relacionadas con su enajenación.

Objetivos de actividad

La contabilidad proporciona:

1. Control sobre la seguridad del producto.
2. Suministro oportuno de información al director de la empresa sobre los ingresos brutos (reales), el estado del inventario y la eficiencia de su uso.

Las tareas que implica la actividad sólo se pueden realizar con una planificación adecuada. Las deficiencias que pueden surgir durante el mismo son los motivos de retrasos en la contabilidad, presentación tardía de informes y otra información. Los grandes intervalos de tiempo entre la aparición de la información y su uso crean obstáculos para aumentar la eficiencia económica y la rentabilidad de la empresa. Las desventajas de la contabilidad pueden provocar confusión, la formación de condiciones para el robo de activos materiales y mayores costos de mantener personal responsable.

Procedimiento general

Las reglas y plazos durante los cuales se registra la recepción de mercancías (en términos de integridad, cantidad, calidad), así como su documentación, están regulados por las condiciones técnicas de entrega, contratos e instrucciones existentes. Todas las operaciones con productos se dividen en dos categorías. El primero incluye la recepción directa de mercancías a la empresa. La segunda categoría consiste en operaciones de eliminación de productos. La contabilidad de las mercancías en el comercio minorista se realiza de acuerdo con la documentación adjunta, las condiciones de entrega, las normas de transporte de carga (cartas de porte (cartas de porte, ferroviarias y otras), facturas o conocimientos de embarque).

Informes

La contabilidad de mercancías va acompañada de la preparación de documentación especial, que refleja la disponibilidad y facturación de los productos. Su registro lo realiza la persona económicamente responsable. En la parte entrante del informe, cada documento (número y fecha, fuente de recepción de los productos, su monto) se ingresa por separado. Después de esto, se calcula el monto total de las partidas capitalizadas, el total con el saldo al comienzo del período sobre el que se informa. La parte consumible contiene información sobre documentos sobre la eliminación de productos. En particular, se ingresan datos sobre la dirección de los productos, fecha y número de papel y monto total. A continuación, se determina el saldo de producción al final del período del informe. Cada tipo de gasto e ingreso contiene documentos ordenados en orden cronológico.

El número total de trabajos a partir de los cuales se elabora el informe se indica en letras al final. La documentación debe estar firmada por el empleado financieramente responsable. El informe se elabora en 2 copias (copias al carbón). El primero se adjunta a los documentos ordenados en secuencia y presentados al departamento de contabilidad. El especialista jefe del departamento, en presencia del responsable, verifica el informe, indica la fecha y certifica ambas copias con su firma. El primero permanece en el departamento de contabilidad junto con los documentos adjuntos. La segunda copia se transfiere al empleado financieramente responsable. A continuación, se verifica que cada documento cumpla con la ley, la política de precios, el cálculo y los impuestos de las transacciones completadas.

Cuentas

La contabilidad de bienes en stock y en circulación tiene sus propias características. Uno de ellos es que su reflejo en el conteo. 41 se realiza al precio del recibo, al que se suma una prima. Si los productos no son propiedad de la empresa, se registran en una cuenta fuera de balance. 002, que registra los elementos del inventario tomados para su custodia. Si surgen dudas sobre el pago o sobre los términos del contrato, se prohíbe la venta de productos hasta que se paguen las obligaciones de entrega. La contabilidad de los bienes aceptados a comisión se lleva a cabo en una cuenta fuera de balance. 004. La evaluación analítica de los productos puede ser realizada no sólo por personas materialmente responsables. Esta actividad también es responsabilidad del departamento de contabilidad. El principal objetivo de dicha evaluación es obtener la información necesaria para gestionar los inventarios de productos. A final de mes según cuenta. 41 los resultados se resumen en el registro contable. Se comparan con los indicadores correspondientes del resto de cuentas.

Inventario

Durante las actividades de las empresas comerciales minoristas, se produce una rotación diaria de mercancías. Para controlar la disponibilidad y estado de los bienes materiales se realiza un inventario de contenedores y productos. Durante el mismo se establece la correspondencia de la cantidad real de productos y envases al momento de consultar sus saldos con la información de los estados financieros.

Documentación

La contabilidad de la mercancía en almacén se acompaña de la cumplimentación de albaranes, hojas de ruta, actas y otros documentos. Todos estos documentos deberán estar firmados por el jefe del departamento que entrega los productos, así como por el responsable del almacenamiento. El cliente suele aceptar cargas grandes en el lugar de fabricación, montaje y embalaje. La persona responsable refleja la información sobre el despacho de los productos terminados y su llegada al almacén en una tarjeta contable especial. Su forma y contenido son similares al documento de recepción de materiales (formulario No. M-17).

conteo cuantitativo

Se realiza en unidades correspondientes a las propiedades físicas del producto (peso, área, volumen, en piezas o parámetros lineales). Los productos homogéneos se pueden calcular en términos condicionalmente naturales. Por ejemplo, los productos enlatados se contabilizan como latas. La evaluación analítica se lleva a cabo no solo en términos cuantitativos, sino también en términos de costos.

Ventas

La liberación y contabilidad de la mercancía en la tienda se realiza mediante factura. El formulario M-15 puede servir como formulario estándar. Las empresas involucradas en diversas industrias manufactureras utilizan formularios especializados de facturas y otros documentos primarios para el registro. Contienen detalles obligatorios, reflejan las principales propiedades y características de los productos enviados, el nombre de la división de la empresa que realiza el suministro, el nombre del comprador y la base para transferirle los productos. La factura se completa de acuerdo con el orden del jefe de la empresa o una persona autorizada por él, así como el acuerdo con el cliente (comprador).

Control de envío y exportación.

1. En un almacén con productos terminados o en el departamento comercial, se emite una factura en 4 copias. Se transfieren al departamento de contabilidad, donde se registran en un diario y se certifican con la firma de una persona autorizada.
2. Las facturas visadas se transfieren al departamento comercial. La persona económicamente responsable se lleva una copia. Para él, la factura sirve como base para la liberación del producto terminado. Se emite una factura para la segunda factura. La tercera y cuarta copia se transfieren al comprador del producto. Él, a su vez, pone una firma en las facturas, lo que certifica que los productos le fueron transferidos.
3. Cuando el comprador exporta productos, se entrega una copia al oficial de seguridad en el puesto de control. La factura restante sirve como documento de acompañamiento.
4. El oficial de seguridad registra las facturas en un diario especial y luego las transfiere según el inventario al departamento de contabilidad.
5. Los departamentos autorizados concilian periódicamente la información sobre los productos liberados del almacén y los productos realmente exportados comparando las facturas con el diario de registro.

Además

Si los productos se entregan a una empresa de transporte, el transportista que acompaña la carga recibe un recibo por la recepción de los objetos de valor. Junto con la factura se devuelve al departamento de contabilidad para emitir factura y documentación de pago. Los documentos primarios sobre la aceptación de productos terminados y su envío al consumidor son recibidos por el almacenista y verificados. Luego se utilizan en la formación de registros contables sintéticos y analíticos. El reflejo de los productos en el reporte como ventas se realiza de acuerdo con facturas, recibos de la empresa de transporte, certificados de trabajo realizado y otros documentos.

Conclusión

Además de los informes descritos anteriormente, las empresas también mantienen registros fiscales de los bienes. Al recibir productos de proveedores nacionales, el costo en algunos documentos será el mismo. Si los productos se compran por otros motivos, existe la posibilidad de que se identifiquen discrepancias. En la práctica, se observan las siguientes situaciones en las que el incumplimiento es inevitable:

• Recepción de productos sin coste alguno.
• Recepción de productos por moneda extranjera.
• Detección de excedentes durante el proceso de inventario.

Al comprar con moneda extranjera, se producen discrepancias en el caso de pagos por adelantado. En contabilidad, el costo de los bienes en tales situaciones se establece a la tasa vigente en la fecha de deducción del dinero. Este requisito está presente en PBU 3/06. A efectos del impuesto sobre la renta, el costo de los bienes adquiridos en moneda extranjera se determina en términos de rublos en la fecha de su aceptación para contabilidad.

Compra de bienes

Bienes forman parte de inventarios adquiridos o recibidos de otras personas jurídicas o naturales y destinados a la venta.

Al recibir la mercancía, se emite un Certificado de Aceptación de la Mercancía (formulario No. TORG-1). Si la cantidad y calidad de la mercancía no coincide con los datos especificados en los documentos adjuntos, se elabora una Declaración de Discrepancia adicional (Formulario No. TORG-2).

A efectos contables, la organización elige el precio de los bienes y el orden de reflexión en las cuentas mediante los siguientes métodos:

A precios de compra

los bienes se contabilizan al costo real en la cuenta 41 “Bienes” (Fig. 96);

Arroz. 96. Cuenta de bienes

los bienes se contabilizan a su valor en libros (utilizando la cuenta 15 “Adquisición y adquisición de activos materiales”);

A precios de venta

los bienes se contabilizan a su precio de venta (usando la cuenta 42 “Margen comercial”).

Precio de compra= precio del proveedor (sin IVA) + impuestos especiales + derechos de aduana

precio de venta= precio de compra + margen comercial

Margen comercial= ingresos de la organización + importe del IVA.

En este caso, dependiendo del método elegido, la correspondencia será la siguiente (Tabla 5):

Tabla 5

Publicaciones

6. Mercancías aceptadas en consignación

La transferencia de bienes del comercio minorista al mayorista se refleja en las entradas presentadas en el Cuadro 6.

Publicaciones

41.02 o 41.11, 41.12

Recepción de mercancías

La entrada de mercancías es muy similar a la entrada de materiales. Crear un nuevo documento(Recepción de bienes y servicios. Compra > Recepción de bienes y servicios ) con tipo de documento Compra, comisión

El documento se completa de la misma manera que se completó un documento similar cuando se recibieron los materiales. Sin embargo, es muy importante tener en cuenta que los productos que se indicarán en la parte tabular del documento deben estar descritos en el directorio. Nomenclatura, en la sección Bienes- o en otra sección para la que esté configurada la contabilidad analítica de los artículos de la cuenta 41 (esto se hace en el registro de información Cuentas contables de artículos).

Arroz. 97. Documento cumplimentado Recepción de bienes y servicios

El documento generará movimientos (Fig. 98).

Arroz. 98. Resultado de la contabilización del documento Recepción de bienes y servicios.

Son similares a los movimientos formados por un documento que refleja la recepción de materiales. La principal diferencia es que los bienes se contabilizan en la cuenta 41.

Ahora necesita especificar los precios de venta de los productos entrantes. Para hacer esto, basándose en el documento recién creado. Crear un nuevo documento creemos un nuevo documento - Establecer precios de artículos(Figura 99).

Arroz. 99. Documento que fija los precios de los artículos

En el documento, en el campo. Tipo de precio elegir precio de venta básico, en la barra de herramientas del campo de la tabla, haga clic en el botón Cambiar, seleccione una acción en la ventana que aparece Cambiar precios en % e indique, por ejemplo, 20%, aplique el cambio (Fig. 100). Una vez que los precios se hayan modificado al tamaño requerido, guardaremos y publicaremos el documento.

Arroz. 100. Procesamiento de la parte tabular.

Ahora, si necesita vender bienes y el tipo de precio se utiliza en el documento precio de venta básico- los precios se ingresarán automáticamente desde el registro de información correspondiente completado por el documento Establecer precios de artículos.

Aceptación de mercancías en consignación.

Para registrar la recepción de mercancías del expedidor se utiliza el mismo documento. Crear un nuevo documento(Recepción de bienes y servicios. Compra > Recepción de bienes y servicios ) con tipo de documento.

Al completar un documento, en particular, los campos Acuerdo, tenga en cuenta que los productos se suministran según un acuerdo de comisión; anteriormente solo utilizábamos acuerdos con proveedores. En la figura. 101 muestra cómo completar el formulario de contrato con la contraparte.

Arroz. 101. Establecimiento de los parámetros de un acuerdo con el mandante

en el campo Tipo de acuerdo Entremos con el director.

en el campo Tipo de precio vamos a presentar Negociable (sin IVA). Este tipo de precio no incluye IVA.

en el campo Método de cálculo elijamos Porcentaje del importe de la venta y en el campo Por ciento indiquemos 7% - la remuneración de la organización por la venta.

En la figura. 102 puedes ver el documento completo Crear un nuevo documento.

Arroz. 102. Documento cumplimentado Recepción de bienes y servicios

Tenga en cuenta que las mercancías aceptadas para el envío se tienen en cuenta en la cuenta 004 “Bienes aceptados para comisión”

en el directorio Nomenclatura hay un grupo Productos en consignación. Para este grupo, las cuentas contables de artículos se configuran de modo que la recepción de mercancías se refleje en la cuenta 004 (Fig. 103).

Arroz. 103. Cuentas de inventario de productos para bienes aceptados para comisión.

Por lo tanto, completar la parte tabular. Bienes se creó un nuevo elemento El papel tapiz es resistente al agua y colocado en un grupo Productos en consignación.

Luego complete la información de la factura. Se presenta una factura en el momento de la venta de bienes después de que el comisionista informa al director.

en la pestaña cuentas de liquidación en los campos Cuenta para liquidaciones con contrapartes y debe ingresar la cuenta 76.09; se puede utilizar para liquidaciones con el principal.

Repasemos el documento completo y veamos qué movimientos genera (Fig. 104).

Arroz. 104. Movimientos de documentos Recepción de bienes y servicios

Venta de bienes bajo contratos de suministro.

La contabilidad de las ventas de bienes se lleva en la cuenta 90 “Ventas” (Fig. 105).

Arroz. 105. Cuenta 90 “Ventas”

La subcuenta 90.01 "Ingresos" se utiliza para acumular ingresos, la subcuenta 90.02 "Costo de ventas" se utiliza para reflejar el costo de los bienes vendidos.

La subcuenta 90.03 refleja el IVA a pagar (en correspondencia con la cuenta de liquidación del IVA - 68.02).

La subcuenta 90.04 refleja impuestos especiales.

En la subcuenta 90.07 - gastos de ventas relacionados con bienes vendidos.

El precio de venta generalmente incluye el precio de compra, el margen comercial y el impuesto al valor agregado.

Los asientos en la cuenta 90 se realizan en el momento en que se reconocen los ingresos por actividades ordinarias, generalmente de acuerdo con el método de reconocimiento de ingresos en el momento de la transferencia de propiedad.

Para registrar las ventas de bienes bajo contratos de suministro, utilice el documento Ventas de bienes y servicios.(Ventas > Ventas de bienes y servicios). Al crear un documento, puede elegir uno de tres tipos de documento:

Venta, comisión: se utiliza para procesar ventas regulares y por comisión;

Envío sin transferencia de propiedad: para formalizar el envío de mercancías cuya transferencia de propiedad depende del cumplimiento de condiciones adicionales;

Equipo: utilizado para vender equipos;

En la figura. Documento 106 con el tipo de transacción Venta, comisión.

Arroz. 106. Documento Ventas de bienes y servicios.

El tipo de precio predeterminado en este documento es: precio de venta básico. Por lo tanto, cuando completamos el campo de la tabla Bienes- Después de seleccionar artículos de producto, se le agregarán datos de precios. Arriba instalamos Precio de venta básico de bienes.- ahora este precio se insertará en el documento.

Completar el encabezado del documento no tiene características especiales al completar la parte tabular Bienes debe seleccionar los elementos de nomenclatura necesarios del directorio Nomenclatura. Si están en un grupo Bienes y las cuentas contables están configuradas en consecuencia para este grupo: la mayor parte de la información en el campo de la tabla se completará automáticamente, todo lo que queda es completar el campo manualmente Cantidad.

Pestaña Servicios, que no completamos, contiene información sobre la implementación de los servicios.

Pestaña cuentas de liquidación contiene números de cuenta (62.01 y 62.02) para los cuales se registran las liquidaciones con los clientes.

Pestaña Además contiene datos sobre la organización-remitente y el destinatario.

Procedimiento para trabajar con el documento. Ventas de bienes y servicios. se parece a esto. Después de completar el documento, escríbalo e imprima los formularios impresos necesarios. El documento se procesa después de que el departamento de contabilidad recibe información de que las mercancías han sido liberadas del almacén. Después de publicar el documento, puede ingresar información sobre la factura emitida al comprador. Para hacer esto, simplemente abra el formulario del documento y haga clic en el enlace Introducir factura(Figura 107).

Arroz. 107. Formulario Factura emitida

En este caso, deje todos los datos del formulario en el estado de llenado predeterminado y haga clic en DE ACUERDO.

Veamos qué movimientos generó el documento. Ventas de bienes y servicios.(Figura 108).

Arroz. 108. Resultado del documento Ventas de bienes y servicios.

Venta de bienes bajo contrato de comisión.

La venta de bienes en virtud de un contrato de comisión se diferencia de la venta al por mayor habitual en virtud de un contrato de suministro. Recordemos que arriba vimos un ejemplo de recepción de mercancías a comisión.

Primero, creemos un nuevo documento. Ventas de bienes y servicios. con el tipo de operación Ventas, comisión.

Completar los detalles de este documento es bastante estándar (Fig. 109). Lo principal es indicar correctamente las cuentas contables del artículo. En nuestro caso, se sustituirán automáticamente, ya que el elemento de nomenclatura El papel tapiz es resistente al agua almacenado en grupo Productos en consignación.

Arroz. 109. Documento Ventas de bienes y servicios, venta de bienes recibidos a comisión.

Después de completar el documento, debe generar los formularios impresos necesarios, habiendo recibido información sobre el envío de mercancías: publique el documento y complete la información de la factura.

En la figura. 110 puede ver una ventana con información sobre la publicación de documentos.

Arroz. 110. Realización del documento Ventas de bienes y servicios, venta de bienes recibidos a comisión.

No se completa el proceso de registro de venta de bienes aceptados para comisión y liquidaciones con el mandante. La siguiente etapa en la ejecución de dicha transacción es un documento. Informe al consignador sobre las ventas de mercancías.(Compra > Informe al consignador sobre ventas de mercancías).

En la figura. 111 puede ver el formulario de este documento con un encabezado completo.

Arroz. 111. Documento Informe al consignador sobre las ventas, cumplimentado en el encabezado.

Tenga en cuenta que algunos detalles se completan automáticamente y es mejor completarlos comenzando con los detalles Contraparte.

Ahora completemos la parte de la tabla. Bienes. Esto se puede hacer automáticamente usando los comandos del menú. Llenar, que se encuentra en la barra de herramientas de la sección tabular Bienes. Por ejemplo, el comando Completar > Vendido bajo contrato, completa la parte tabular con una lista de bienes que se vendieron en virtud del contrato con el mandante. Conociendo los parámetros de la transacción, puede completar los campos manualmente.

Como resultado, después de completar la parte tabular Bienes el documento se ve así (Fig. 112).

Arroz. 112. Informe documental al director sobre ventas.

Pasemos a completar las siguientes pestañas. Es decir, en la pestaña cuenta de liquidación(Fig. 113) debe ingresar información sobre la cuenta de liquidaciones con la contraparte, es decir, con el comprador (62.01) y sobre la cuenta de liquidaciones con el principal - 76.09.

Arroz. 113. Documento Informe al director sobre ventas, pestaña Cuentas para liquidaciones

Ahora llenemos la pestaña. Cuentas de Ingresos. En la figura. 114 puedes ver la pestaña completa.

Arroz. 114. Informe documental al director sobre ventas.

Contiene información sobre cómo se deben contabilizar los ingresos recibidos de actividades intermediarias. En particular, en el campo Servicio de recompensa debe ingresar un servicio por el cual la organización acepta remuneración. Este servicio debe seleccionarse del directorio. Nomenclatura(Figura 115).

Arroz. 115. Servicio de recompensa

en la pestaña Además Puede ingresar al responsable de la operación.

Examinemos el documento y veamos qué movimientos ha generado (Fig. 116).

Arroz. 116. Resultado del documento

Características de la contabilidad de bienes en el comercio minorista.

La recepción de bienes para la venta al por menor se puede contabilizar de dos maneras diferentes: utilizando la cuenta 42 "Margen comercial", es decir, a precios de venta, y sin su uso, es decir, a precios de compra.

En la organización utilizada en nuestro ejemplo, los bienes minoristas se contabilizan a precios de venta, utilizando la cuenta 42 "Margen comercial". Esto se registra en la política contable de la organización (Empresa > Política contable > Política contable de las organizaciones, pestaña Contabilidad, parámetro Método para evaluar productos en el comercio minorista. establecer en valor Por precio de venta)

Para que el sistema genere transacciones automáticamente para la cuenta 42, debemos tener en cuenta varios puntos importantes.

En primer lugar, la mercancía debe estar en un almacén con un tipo de precio establecido, IVA incluido. En nuestro caso, se trata de un almacén con el nombre Almacén en una tienda. En la figura. 117 puedes ver los parámetros de este almacén.

Arroz. 117. Parámetros del almacén Almacén de la tienda

Los bienes en el almacén se contabilizan utilizando el tipo de precio. Comercio minorista (IVA incluido). Tenga en cuenta que el almacén es del tipo Retail, de lo contrario este tipo se denomina punto de venta automatizado, es decir, un punto equipado con equipo de caja registradora. Necesitaremos esta información más adelante, cuando configuremos cuentas contables de artículos y procesemos la compra y venta de bienes. En particular, observamos que 1C: Contabilidad proporciona una cuenta especial en la que los bienes se registran a su precio de venta en puntos de venta automatizados. Se trata de la cuenta 41.11 “Bienes en el comercio minorista (en ATT a valor de venta)”. Es en esta cuenta donde se contabilizarán los bienes al contabilizar el comercio minorista a su precio de venta, y a partir de aquí será necesario cancelarlos al registrar una venta.

Dado que realizamos un seguimiento de los productos al por menor utilizando la cuenta 42 "Margen comercial", para que el sistema genere automáticamente transacciones para contabilizar el margen comercial, antes de publicar el documento que se acumula para los productos correspondientes, es necesario establecer los precios para ellos. .

El producto debe estar incluido en el directorio. Nomenclatura, al grupo estándar Bienes. En la Fig. 118 puedes ver el resultado del comando. Ir > Cuentas contables de artículos para este grupo.

Arroz. 118. Parámetros de cuenta para el grupo de productos Productos

Ahora vamos a agregarlo al grupo. Bienes directorio Nomenclatura nuevo elemento - Pegamento para papel tapiz(Figura 119).

Arroz. 119. Forma del elemento Pegamento para papel tapiz

Después de ingresar la información básica sobre el artículo, guarde los datos ingresados ​​(usando el botón Guardar); estarán disponibles pestañas adicionales para ingresar datos. En nuestro caso esta es la pestaña Precios(Figura 120).

Arroz. 120. Fijar el precio de un artículo

Aquí debemos ingresar el precio del formulario. Comercio minorista (IVA incluido) y presione el botón Precios récord.

Ahora todo está listo para recibir la mercancía. Llamemos al documento Crear un nuevo documento(Recepción de bienes y servicios. Compra > Recepción de bienes y servicios ) con tipo de documento. En la figura. 121 puedes ver su ficha Bienes.

Arroz. 121. Diligenciamiento del documento Recepción de bienes y servicios.

Veamos las características de completar esta pestaña y expliquemos algunas de las sutilezas que afectan el reflejo posterior de la transacción en contabilidad. Como recordará, tomamos en cuenta los productos minoristas a precios de venta. Esto significa que el documento deberá generar transacciones del tipo D41 K42 por el monto del margen comercial. Fijamos el precio arriba Comercio minorista (IVA incluido) para pegamento para papel tapiz. Este tipo de precio se especifica para el almacén al que se entregan las mercancías. Pero en el documento necesitas establecer ese tipo de precio (botón Precios y moneda), según el cual aceptamos mercancías, en nuestro caso es Negociable (IVA incluido).

En la sección tabular Bienes crea una nueva fila y agrégala a la columna Nomenclatura Pegamento para papel tapiz, ingrese la cantidad y el precio, otros parámetros se calcularán automáticamente.

Pestaña cuentas de liquidación se completa de forma completamente estándar: aquí, en los campos Cuenta para liquidaciones con la contraparte. Y Cuenta de liquidación anticipada Deben estar presentes las cuentas 60.01 y 60.02, respectivamente.

Pestaña Además contiene información sobre los documentos de recibo, pestaña Factura sobre la factura recibida del proveedor.

Publiquemos el documento (usando el botón DE ACUERDO) y vea qué movimientos formó (Fig. 122).

Arroz. 122. Resultados del documento Recepción de bienes y servicios.

Una vez recibidos los productos, los venderemos al por menor.

Los datos sobre las ventas minoristas de bienes se ingresan en función del hecho de la venta mediante un documento. Informe de ventas minoristas(Ventas > Informe de ventas minoristas). Recordemos que los bienes vendidos estaban almacenados en un almacén Almacén en una tienda, que tiene la forma Minorista. Las ventas de mercancías almacenadas en dicho almacén se realizan mediante equipos de caja registradora.

Por lo tanto, al crear un documento Informe de ventas minoristas seleccione el tipo de documento como KKM. Este documento se puede crear eligiendo uno de dos tipos de operación:

KKM- para reflejar las ventas realizadas mediante cajas registradoras;

NTT- para reflejar las ventas realizadas en un punto de venta manual.

En la figura. 123 puedes ver el formulario del documento completo.

Arroz. 123. Formulario de documento completo Informe de ventas minoristas

Al completar la parte tabular. Bienes sólo necesitamos indicar los artículos del producto y el número de unidades vendidas. El sistema ingresará otros datos automáticamente según los parámetros configurados anteriormente.

Pestaña Tarjetas de pago y préstamos bancarios Sirve para ingresar información sobre ventas mediante tarjetas de pago o a crédito.

Examinemos el documento y veamos qué movimientos hizo (Fig. 124).

Arroz. 124. Resultado del documento Informe de ventas minoristas.

Tenga en cuenta que el documento forma los movimientos en la cuenta 50, es decir, refleja el recibo de ingresos en caja. Basado en el documento Informe de ventas minoristas puedes entrar Recibo de orden en efectivo con el tipo de operación Recepción de ingresos minoristas. Cabe señalar que este PKO, cuando se lleva a cabo, no genera movimientos en los registros; los asientos en el libro de caja se generan sobre esta base, por lo que es necesario generarlo.

Arriba, analizamos el esquema de asientos en las cuentas contables para la venta de bienes al por menor. Notarás que el documento Informe de ventas minoristas no genera una transacción de reversión del formulario D90.02 K42. Esta publicación se puede realizar mediante un documento. cerrando el mes(Servicio > Operaciones regulares > Cierre de mes), arroz. 125.

Arroz. 125. Documento de Cierre de Mes

Como regla general, los márgenes comerciales se cancelan a final de mes para todos los bienes vendidos. Como puede ver, el elemento del documento es responsable de generar registros para la cancelación de los márgenes comerciales. Cálculo de márgenes comerciales sobre bienes vendidos..

Después de la contabilización (Fig. 126), el documento generó el siguiente asiento contable.

Arroz. 126. Resultado del documento Cierre de mes

En 1C:Accounting, el asiento de reversión se realiza con un importe negativo. En la contabilidad ordinaria, no se utilizan números negativos, pero el significado y el efecto de dicha entrada coinciden con los asientos de reversión ordinarios: el monto de dicha entrada reduce la rotación de la cuenta en lugar de aumentarla.

Contabilización de liquidaciones con comisionistas (organización como principal)

Para registrar los acuerdos de la organización con los comisionistas, se utiliza el siguiente esquema: al transferir bienes al comisionista, se realiza un registro del tipo D41 K45, por el costo de los bienes enviados. Esta entrada se forma sobre la base de un acuerdo de comisión celebrado con el comisionista. Para formalizar la transferencia de bienes al comisionista de venta se utiliza un documento Ventas de bienes y servicios.(Ventas > Ventas de bienes y servicios) con el tipo de operación Ventas, comisión. Es importante que al completar información sobre un acuerdo con una contraparte que actúa como comisionista, indique que el acuerdo tiene la forma Con un comisionista(Figura 127).

Arroz. 127. Establecer los parámetros de un acuerdo con un comisionista

Después de que el comisionista informa a nuestra organización sobre los bienes vendidos, se completa un documento. Informe de ventas del comisionado.(Ventas > Informe del agente de ventas). Este documento, en primer lugar, genera asientos para la venta de productos, los cuales se registran en la cuenta 45 como enviados, y en segundo lugar, genera asientos para contabilizar la remuneración que nuestra organización paga al comisionista).

Contabilidad de almacén

1C:La contabilidad tiene un menú Depósito y el marcador correspondiente en Paneles de funciones. Están destinados a organizar la contabilidad del almacén. Es decir, aquí se proporcionan los siguientes comandos:

Inventario de mercancías en el almacén;

Movimiento de mercancías;

Publicación de mercancías;

Cancelación de bienes;

Se puede realizar un inventario de mercancías mediante un documento. El documento se puede utilizar para realizar inventarios en almacenes mayoristas, almacenes minoristas, así como en almacenes que sean puntos de venta no automatizados.

El documento se puede cumplimentar automáticamente con la mercancía (o materiales) restante en el almacén correspondiente. En la figura. 128 puedes ver el documento Inventario de mercancías en el almacén..

Arroz. 128. Inventario de mercancías en un almacén.

El documento fue generado para el almacén. almacén de la tienda. Se llena automáticamente mediante la selección del comando. Llenar > Llenar según saldos de stock. Si, durante un inventario, se descubre que los datos reales corresponden a los datos contables, no es necesario editar la parte tabular del documento. Si no corresponden, los números de la columna Cantidad se puede alinear con datos reales, luego en el gráfico Desviación Se encontrará la diferencia entre información contable y real.

Después de completar el documento, puede imprimir formularios impresos de documentos seleccionando uno de los comandos Sello. Los siguientes artículos están disponibles aquí:

INV-3 (Lista de inventario de mercancías);

INV-19 (declaración de comparación);

El documento no genera transacciones después de la publicación. Su principal valor es la posibilidad de completar los siguientes documentos sobre su base:

Publicación de mercancías: Este documento es necesario cuando hay excedente en el almacén.

Informe de ventas minoristas: Este documento se utiliza generalmente cuando se realiza un inventario de áreas de almacenamiento que son puntos de venta no automatizados, es decir, con la ayuda del inventario se identifica la cantidad de bienes vendidos, después de lo cual los datos se transfieren automáticamente a un documento que genera el registros contables correspondientes;

Cancelación de bienes: Si se encuentran deficiencias en el almacén, se dan de baja con este documento.

Usando un documento movimiento de mercancías Podrás registrar el movimiento de mercancías entre diferentes almacenes.