Los días de vacaciones no utilizados del descanso principal y adicional deben ser compensados al empleado en caso de reducción, despido. Los solicitantes deben recordar que la compensación por licencia por despido está sujeta a las primas del seguro. Esta modalidad de indemnizaciones por despido también estará sujeta al IRPF. Por lo que el trabajador en caso de reducción, partiendo a petición propia, recibirá el importe de los pagos, teniendo en cuenta las deducciones a los fondos. Consideremos esta pregunta con más detalle.
Con cualquier tipo de despido, el empleador debe indemnizar al ciudadano por los días de vacaciones no utilizados. Pero, también existe una situación en la que no se puede contar con la devolución del pago de vacaciones. Este es el caso cuando no sale por su propia voluntad, sino que es eliminado bajo el artículo por acciones culpables.
Sobre la indemnización, el art. 127 del Código Laboral de la Federación Rusa, ciertos matices también se especifican en la cláusula 28 de las Reglas No. 169, aprobadas. NCT de la URSS de fecha 30/04/1930
Conceptos generales
primas de seguro- esta es una categoría de deducciones de los ingresos de los empleados que debe pagar un agente fiscal en forma de empleador. Estas categorías de pagos se utilizan como garantía para el seguro obligatorio. La contribución estándar es del 30%, en 2019 estos pagos se transfieren al impuesto.
Los días de vacaciones no utilizados antes del despido pueden quitarse o puede reemplazar el resto con un pago de compensación. Su tamaño se determina teniendo en cuenta los ingresos medios de un empleado durante el último año.
¡Atención! La compensación de vacaciones en el momento del despido está sujeta a las primas del seguro en su totalidad, independientemente del motivo del despido. La exención de cotización se concede únicamente al pago de indemnizaciones percibidas por los familiares del funcionario fallecido.
¿Se cobran las primas de seguros de los pagos de compensación en 2019?
La mayoría de las deducciones de compensación no están sujetas al impuesto sobre la renta personal ni a las sanciones del seguro. Pero la legislación excluyó la compensación por vacaciones de la categoría de pagos no imponibles. Por lo tanto, las primas de seguros en 2017 se cobran de forma estándar y en su totalidad. Así lo establece la Ley 212-FZ. Las deducciones se deducen de la cantidad en:
- FFOMS, incluidas las contribuciones de "daños".
Para obtener más información, consulte el art. 9 de la Ley N° 212-FZ del 24 de julio de 2009, art. 20.2 de la Ley N° 125-FZ del 24 de julio de 1998. También es necesario tener en cuenta las siguientes normas:
- cláusula 3, artículo 8 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- artículo 20.2 de la Ley 125-FZ.
¿Qué tipos de beneficios de jubilación son deducibles de impuestos?
Además del ingreso básico, existe una categoría de pagos de compensación que no están sujetos a primas de seguro. Entonces, en el momento del despido, el empleado tiene derecho a pagos en relación con el despido. Y si el monto está dentro de los 3 ingresos promedio del solicitante, entonces no se paga el impuesto. Para los empleados de empresas en el Extremo Norte y regiones equivalentes, el monto de los beneficios no imponibles se incrementó a 6 ingresos mensuales promedio. Esta posibilidad se menciona en el art. 9 de la Ley N° 212-FZ del 24 de julio de 2009
Pero en este caso estamos hablando de compensación total, que consta de los siguientes grupos de ingresos:
- la indemnización por despido;
- ganancias mensuales promedio para el período de empleo;
- pagos adeudados al jefe, adjunto y jefe de contabilidad de la empresa.
Tenga en cuenta en ese momento que la compensación por vacaciones no utilizadas (principales y adicionales) no se tiene en cuenta. Esta circunstancia está prevista por la Carta del Ministerio de Hacienda No. 03-04-06 / 44623 con fecha 03/08/2015 Y el monto que excede el umbral de ganancias de tres meses (seis meses) está totalmente sujeto a ambos IRPF y primas de seguros.
¿Qué tasas hay que pagar en 2019?
Anteriormente apuntábamos que, en general, el 30% se recauda de los ingresos de las personas físicas, de los cuales
- los pagos de pensiones son del 22%;
- sanciones médicas - 2,9%;
- pagos sociales - 5,1%;
- VNIM.
Las primeras tres deducciones se pagan al Servicio de Impuestos Federales, el último pago, al FSS.
Cálculos de seguros en 2019 para vacaciones adicionales
Las categorías preferenciales separadas de ciudadanos, además de la principal, pueden solicitar una licencia adicional. Dichos privilegios se deben a los empleados que tienen un horario de trabajo irregular. Esta posibilidad está garantizada por el art. 116 TK. Para todo el año natural se les da más de 28 días naturales de descanso, esto es el art. 115 TK.
Si su empleado renuncia, el día del despido debe pagarle una compensación por las vacaciones no utilizadas (artículos 127, 140 del Código Laboral de la Federación Rusa). Esto debe hacerse independientemente del motivo de la rescisión del contrato de trabajo (Carta de Rostrud de fecha 02.07.2009 No. 1917-6-1). Además, sobre la base de la solicitud de un empleado, puede concederle una licencia con despido posterior (artículo 127 del Código Laboral de la Federación Rusa). En este caso, al empleado se le paga el pago de vacaciones, no una compensación.
La compensación de vacaciones por despido está sujeta al impuesto sobre la renta personal (cláusula 3, artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El impuesto debe calcularse y retenerse directamente de la compensación el día de su pago (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223, cláusula 4, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
El plazo para trasladar el IRPF al presupuesto
- si se recibió efectivo del banco para el pago de la compensación, entonces a más tardar el día en que se recibieron;
- si la compensación se transfirió a la cuenta bancaria del empleado, a más tardar el día de la transferencia;
- si la compensación se paga con los ingresos en efectivo de la empresa, a más tardar el día siguiente al día en que se pagó la compensación al empleado desde la caja (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 21 de febrero de 2013 N° 03-04-06/4831).
Cuando la indemnización por excedencia por despido no esté sujeta al IRPF
Hay una excepción a la regla anterior cuando la compensación es . Esta es una situación en la que se paga una compensación a los familiares de un empleado fallecido en el orden de herencia (cláusula 18 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas del 10/06/2015 No. 03 -04-05 / 33652).
Aportes de compensación de jubilación
La compensación por vacaciones no utilizadas está sujeta a primas de seguro (incisos "e", párrafo 2, parte 1, artículo 9 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ). Por lo tanto, las contribuciones deben devengarse del monto de la compensación, y según las reglas generales, de la misma manera que de otros pagos gravados a favor del trabajador (inciso 1 del artículo 7 de la Ley de 24 de julio de 2009 N° 212- ZF). La fecha límite para transferir las contribuciones a los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios es el día 15 del mes siguiente al mes en que se devengaron las contribuciones (parte 5 del artículo 15 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ).
Otras cantidades pagadas al despido
Las demás indemnizaciones devengadas en relación con el despido de un empleado no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas ni a las primas de seguros dentro del límite de tres veces el salario medio mensual del empleado (o seis veces la cantidad si el empleado deja la organización ubicada en el regiones del Extremo Norte y áreas equivalentes) (
El principal debe durar al menos 28 días, y en algunos casos la ley también prevé vacaciones adicionales. Cuando un empleado se va, puede tener días de vacaciones sin usar. Luego, puede tomar vacaciones con el despido posterior o recibir una compensación monetaria del empleador por las vacaciones no utilizadas; esta posibilidad está prevista en el Artículo 127 del Código Laboral de la Federación Rusa. Cómo, en este caso, la compensación por vacaciones no utilizadas está sujeta a primas de seguro: lo consideraremos más a fondo.
¿Cómo se paga el pago de vacaciones?
Para recibir una compensación de "vacaciones", las razones para rescindir el contrato de trabajo no son importantes, esto es exactamente lo que indicó Rostrud en su carta de fecha 02.07.2009 No. 1917-6-1. Si un empleado, en el momento del despido, no se ha "abandonado" no solo de las principales vacaciones anuales de 28 días que le corresponden, sino también de una adicional (por ejemplo, durante una jornada laboral irregular, cuando trabaja en lugares nocivos y peligrosos). condiciones, o por trabajar en el Extremo Norte), luego se le paga una compensación y también por esas vacaciones.
Las vacaciones no utilizadas también se compensan cuando un empleado es transferido de una organización a otra, así como cuando es contratado para otro puesto en el mismo lugar de trabajo, pero mediante despido (Artículo 77 del Código Laboral de la Federación Rusa).
La cantidad de vacaciones que un empleado ha acumulado no está limitada: debe recibir una compensación por todos los días no utilizados, ya que la ley no limita el período de uso de las vacaciones (Artículo 127 del Código Laboral de la Federación Rusa).
El empleado debe recibir una compensación por vacaciones junto con el salario, la bonificación y otros pagos que se le adeudan en el último día de trabajo.
Tenga en cuenta que la compensación de "vacaciones" no siempre está asociada con el despido: un empleado puede solicitar reemplazarlo con una compensación monetaria por una asignación adicional que exceda los 28 días estándar. Tal reemplazo no se aplica a la licencia ordinaria (parte 1 del artículo 126 del Código Laboral de la Federación Rusa).
La compensación de vacaciones no está permitida para aquellos empleados que se van después de trabajar menos de 15 días, así como para aquellos que trabajan bajo contratos GPC (Artículo 11 del Código Laboral de la Federación Rusa, carta de Rostrud de fecha 08/06/2007 No. 1920- 6).
Fiscalidad de la compensación de "vacaciones" con primas de seguro
Casi todas las compensaciones por "despido" que se pagan a los empleados no están sujetas a primas de seguro, pero la compensación por vacaciones no utilizadas es una excepción y no se aplica a los pagos no sujetos a impuestos. Esto se establece en la Ley No. 212-FZ y en el nuevo capítulo del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre primas de seguros (párrafo "e", párrafo 2, parte 1, artículo 9 de la Ley No. 212-FZ del 24 de julio). , 2009, párrafo 2, párrafo 1, Art. 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La conclusión es la siguiente: la compensación por la licencia por despido está sujeta a las primas de seguro de manera general, al igual que otros pagos imponibles a los empleados. Las contribuciones se cobran:
- para el seguro de pensión obligatorio,
- para el seguro de salud obligatorio
- para el seguro social (en caso de invalidez y en relación con la maternidad),
- para el seguro contra accidentes de trabajo (“lesiones”).
De la misma forma se devengan las aportaciones para compensar los permisos adicionales no disfrutados por el trabajador que se marcha. Si la compensación monetaria por admisión adicional no está relacionada con el despido, aún se deben hacer provisiones de seguro para ello.
Las primas de seguro por compensación de "vacaciones" en caso de despido de trabajadores en trabajos con condiciones peligrosas y difíciles se cobran teniendo en cuenta las tarifas adicionales, si en el mes del despido el empleado estaba completamente empleado en dicho trabajo (carta del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa de fecha 16.06.2014 No. ).
Las contribuciones acumuladas para la compensación se transfieren en el momento habitual, al igual que las contribuciones de los salarios, el día 15 del mes siguiente al mes de la acumulación (parte 5 del artículo 15 de la Ley No. 212-FZ; cláusula 3 del artículo 431 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).
Cualquier pago a un empleado está sujeto al impuesto sobre la renta (impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13%) y las primas de seguro (porcentaje total del 30%). Tanto el impuesto sobre la renta personal como las contribuciones se pagan al Servicio de Impuestos Federales desde 2017, sin embargo, la carga del impuesto sobre la renta personal recae en el empleado y en las contribuciones al seguro, en el empleador. También debe retener el impuesto sobre la renta y acumular los pagos del seguro de los pagos al momento del despido. ¿Cómo se calcula esta carga a partir de varios pagos: salarios, compensación por licencia por despido, indemnización por despido?
Entre los beneficios que puede recibir un empleado al ser despedido se encuentran:
- salarios: se emite la cantidad total impaga de salarios acumulados por horas trabajadas en el momento del despido;
- compensación de vacaciones: un pago en efectivo por los días de vacaciones no utilizados, si el empleado los tiene. La compensación se emite por todos los días de vacaciones no utilizados durante el período de trabajo. ;
- indemnización por despido: pagada en varios casos, por ejemplo, al despido por reducción. Además, la cuestión del pago se puede resolver de acuerdo con el empleado. ?
¿Cómo están sujetos estos pagos al IRPF ya las primas de seguros?
Leer también: tributación del IRPF sobre salarios, vacaciones pagadas, bajas por enfermedad, ayudas materiales, gratificaciones -.
¿Qué es el IRPF? Si desciframos este concepto, significa como un impuesto sobre la renta personal. Toda persona residente en el estado, que reciba algún ingreso, debe pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas al erario público. Como regla general, el IRPF para 2017 no ha variado y asciende al 13% de los ingresos totales. No importa si se trata de salarios o ventas de viviendas. Debe pagar el impuesto sobre la renta. ¿Debe un empleado pagar el impuesto sobre la renta personal en caso de despido y cambio de trabajo?
De los salarios
Cuando un empleado deja su trabajo, debe ser pagado. Todos los salarios deben ser pagados a él. Éstos incluyen:
- Pago por el número de días modificado;
- premios, compensaciones;
- Otras deudas con el empleado.
El salario que se paga a un empleado debe incluir todos los conceptos establecidos por el sistema de salarios. El incumplimiento del procedimiento de pago puede resultar en responsabilidad para el empleador.
El IVA se deduce del importe total. Por regla general, la deducción del IRPF debe realizarse antes de que el trabajador reciba el cálculo. El empleado recibe el monto del salario menos el impuesto sobre la renta por un monto del 13% de los salarios acumulados.
Con un pago sin efectivo, el impuesto sobre la renta personal se paga el día del pago. Si el pago se realiza en efectivo, entonces la deducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas debe ocurrir a más tardar en la fecha en que el salario se ingresa en manos del trabajador.
Si previamente se emitió un anticipo sobre la cuenta de salario, entonces se debe retener el impuesto sobre la renta de la misma, si no se hizo con el hecho del pago del anticipo.
Con compensación por vacaciones no utilizadas
De conformidad con el párrafo de la Instrucción sobre la emisión de salarios, el monto de la compensación monetaria por vacaciones no utilizadas se refiere al fondo de salarios adicionales.
En relación con esta compensación, el impuesto sobre la renta se aplica de acuerdo con la regla general prevista para el pago de salarios básicos: 13% de la compensación. El IRPF se traslada al presupuesto el día de la emisión de la compensación, o al día siguiente.
De la indemnización por despido
Con la indemnización por despido, el IRPF no se paga en su totalidad, sino en parte. Solo la cantidad que excede el límite entra en la categoría de impuestos.
Como regla general, la indemnización por despido estará sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas si el monto del pago excede de tres veces el salario mensual del trabajador. Del importe de las prestaciones dentro de los 3 ingresos no se retiene el IRPF.
Para los CSW, las ganancias mensuales de seis veces no están sujetas al impuesto sobre la renta personal.
Al reducir
En caso de reducción, el trabajador deberá ser liquidado en una sola mensualidad. No se le retiene ningún impuesto sobre la renta. Al pagar los beneficios del segundo mes (si el empleado no encontró trabajo 2 meses después de la reducción), tampoco se requiere retención del impuesto sobre la renta. Para el tercer mes se aporta la indemnización por despido en convenio con el centro de empleo, tampoco se retiene el IRPF de esta cantidad.
La compensación por la licencia por despido está sujeta a las primas del seguro. En 2017, se pagan a las inspecciones de impuestos y departamentos territoriales de seguridad social. Y también retienen el IRPF de la compensación de vacaciones.
¿Hay una prima de seguro para el pago de vacaciones al momento del despido?
Sí, la indemnización por despido está sujeta a primas de seguro en 2017.
Tras el despido, el empleado recibe una compensación monetaria por todas las vacaciones no utilizadas. Tal obligación está prevista en el artículo 127 del Código Laboral de la Federación Rusa. Además, todos los montos adeudados al empleado deben transferirse a él el último día de trabajo (Artículo 84.1, 140 del Código Laboral de la Federación Rusa).
El monto de la compensación por vacaciones no utilizadas al momento del despido está sujeto a contribuciones al seguro de pensión, social y médico (párrafo 6, subpárrafo 2, párrafo 1, artículo 422 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y también es necesario transferir el pago del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (párrafo 6, inciso 2, párrafo 1, artículo 20.2 de la Ley Federal del 24 de julio de 1998 No. 125-FZ).
Cómo pagar el IRPF por compensación de vacaciones
La compensación por vacaciones no utilizadas se incluye en la base imponible de acuerdo con el párrafo 3 del Artículo 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La tasa aquí será del 13 por ciento (cláusula 1, artículo 224 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La empresa debe retener el monto del impuesto en el momento del pago de los ingresos al empleado (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, el día del despido.
Si tener en cuenta las indemnizaciones por despido en los gastos del IRPF
Incluya el monto de la compensación por vacaciones no utilizadas en la contabilidad fiscal como parte de los costos laborales. Dichos costos deben reconocerse mensualmente en función del monto realmente devengado (cláusula 8, artículo 255, cláusula 4, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y referir las primas de seguros y el IRPF a otros gastos asociados a la producción y venta durante el período de su devengo (incisos 1 y 45, apartado 1, artículo 264 del Código).
