Según los resultados de 10 meses de trabajo, la organización descubrió que había retenido 4 rublos más del empleado y transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto. ¿Cómo corregir el error para que al final del año todo sea cero y el 2NDFL y el 6NDFL estén correctamente vinculados?

Si retuvo el exceso del impuesto sobre la renta personal durante el año, cuente el pago en exceso contra el impuesto del mes actual. Por el monto del sobrepago, reduce el impuesto sobre la renta personal, que retendrás en tu próximo pago de ingresos. El monto del impuesto que realmente se transfirió al presupuesto no se refleja en el cálculo del 6-NDFL. Pero la oficina de impuestos lo registra en las tarjetas de la cuenta personal del agente fiscal. Por tanto, transfiera el impuesto sobre la renta de las personas físicas del mes en curso, teniendo en cuenta el pago en exceso.

En el apartado 1, anota estas cantidades. En la línea 040, indique el impuesto sobre la renta personal calculado sobre todos los ingresos. Ingrese la puntuación que obtuvo después de corregir el error. Por ejemplo, inicialmente cobró por error 150.000 rublos. Impuesto sobre la renta personal, y luego corregido en 149.000 rublos. Luego, en la línea 040 habrá 149.000 rublos.

En la línea 070, indique el impuesto sobre la renta personal que se retuvo a los empleados. Retuvo impuesto en exceso, por lo que la cifra de la línea 070 puede ser mayor que la de la línea 040.

Razón fundamental

Del artículo 6-NDFL: ejemplos para todas las ocasiones

Cómo completar el formulario 6-NDFL si el impuesto se transfirió incorrectamente

Usted paga el impuesto sobre la renta personal al presupuesto como agentes fiscales (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, deben transferir al presupuesto exactamente la cantidad de impuestos que se le retuvo al empleado. Después de todo, si paga el impuesto sobre la renta personal después de la fecha de vencimiento o no en su totalidad, las autoridades fiscales le impondrán sanciones y multas (artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y, en general, es inaceptable transferir el impuesto sobre la renta personal por adelantado por cuenta propia (cláusula 9 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, las preguntas de los contables mostraron que no todo el mundo paga correctamente el impuesto sobre la renta personal. Veamos cómo completar el informe 6-NDFL si se cometen errores. Le recordamos que en el formulario refleja el monto del impuesto que se calculó y retuvo a los empleados. No ingrese información sobre cuándo se transfirió realmente el impuesto sobre la renta personal y en qué monto en el formulario. No hay colas para esto. Las autoridades fiscales descubrirán por sí mismas qué cantidades pagó y cuándo recibirán sus pagos.

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El impuesto sobre la renta personal se pagó en exceso al presupuesto

La forma de completar el informe depende de si retuvo correctamente el impuesto sobre la renta personal al empleado o si hubo errores.

Por qué el impuesto sobre la renta personal no se puede pagar anticipadamente

Si una empresa transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto antes de pagar ingresos al empleado, violó la ley. De hecho, en este caso, el impuesto se pagó con cargo a los fondos propios del empleador, y esto está prohibido (cláusula 9 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y las autoridades fiscales pueden considerar que la cantidad transferida no es impuesto sobre la renta personal, sino dinero transferido excesivamente al presupuesto (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de septiembre de 2014 No. BS-4-11/19714@ y del 25 de julio , 2014 N° BS-4-11/14507@ ). Entonces la empresa deberá devolver del presupuesto el importe transferido antes de lo previsto. Y hay que volver a pagar el IRPF ya retenido de la renta.

Las autoridades fiscales también pueden imponer multas y sanciones por impago del impuesto sobre la renta de las personas físicas si no se realiza dicho ajuste (artículo 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y entonces el empleador tendrá que demandar. Por ejemplo, una disputa similar fue examinada por el Tribunal de Arbitraje del Distrito Volga-Vyatka (resolución de 19 de febrero de 2016 en el caso No. A38-1604/2015). La empresa tuvo que justificar por segunda vez su derecho a no pagar el IRPF.

Teniendo en cuenta la cantidad de problemas que puede conllevar el pago anticipado del IRPF, es mejor no hacerlo.

Si has calculado mal tu IRPF, solucione el error primero. Revertir el impuesto excesivamente acumulado en contabilidad. Luego realice ajustes en el registro del impuesto sobre la renta de las personas físicas. A continuación, informe al empleado por escrito que le ha retenido el exceso del impuesto sobre la renta personal (cláusula 1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Explique al empleado que puede presentar una solicitud de reembolso al departamento de contabilidad. Y si el empleado escribe dicha declaración, devolverá el impuesto pagado en exceso a su cuenta bancaria.

Si el empleado no quiere escribir una declaración, no le devuelva nada. Simplemente reduzca el impuesto sobre la renta personal por el monto del sobrepago, que retendrá en su próximo pago de ingresos.

En el apartado 1, anota estas cantidades. En la línea 040, indique el impuesto sobre la renta personal calculado sobre todos los ingresos. Ingrese la puntuación que obtuvo después de corregir el error. Por ejemplo, inicialmente cobró por error 150.000 rublos. Impuesto sobre la renta personal, y luego corregido en 149.000 rublos. Luego, en la línea 040 habrá 149.000 rublos.

En la línea 070, indique el impuesto sobre la renta personal que se retuvo a los empleados. Retuvo impuesto en exceso, por lo que la cifra de la línea 070 puede ser mayor que la de la línea 040.

Si devolvió el pago en exceso al empleado, escriba este monto en la línea 090. Si no devolvió nada, coloque un guión en la línea 090.

Ejemplo

Por lo tanto, no tiene derecho a compensar los importes pagados en exceso con futuras acumulaciones del impuesto sobre la renta personal. Por lo tanto, escriba una solicitud a la inspección para la devolución de impuestos (cláusula 6 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2011 No. ED-3-3/3432@) .

No refleje el pago en exceso en el Formulario 6-NDFL. Después de todo, ha calculado y retenido los importes correctos de impuestos. Anótelos en el informe en las secciones 1 y 2. Y los inspectores pueden conocer ellos mismos los pagos en exceso en la tarjeta de liquidación presupuestaria.

Ante el pago excesivo del impuesto sobre la renta y no sé qué cómo devolver el impuesto sobre la renta personal? Permítanos ayudarle a resolver esto. Pero para abordar este tema, es necesario comprender cómo se forma el monto final del impuesto sobre la renta.

Cantidades sujetas a impuestos

El impuesto sobre la renta de las personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas) es un impuesto directo que se aplica a dichas personas en el territorio de la Federación de Rusia. Se gravan sobre todos los ingresos en conjunto, generalmente por un monto del 13% de su forma en efectivo o en especie. Todas las personas en edad de trabajar, de una forma u otra, son contribuyentes del IRPF. Por ejemplo, se retiene de los siguientes fondos:

• de pagos por licencia por enfermedad;
• de salarios;
• de bonificaciones;
• de obsequios valiosos por valor de más de 4 mil rublos;
• de ingresos por alquiler de bienes inmuebles;
• de ingresos por la venta de bienes inmuebles;
• de honorarios;
• de ganancias, etc.

De acuerdo con el Código Tributario, el empleador, como agente fiscal, está obligado a calcular y retener el monto del impuesto sobre la renta personal de los salarios y otros ingresos del empleado. Posteriormente, estos fondos deben ir al fisco en forma de impuestos.

Monto del impuesto

En la Federación de Rusia, el tipo estándar de este impuesto es del 13% (de conformidad con el artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero también hay excepciones. El 15 por ciento lo pagarán los no residentes, beneficiarios de dividendos de organizaciones rusas. Y tendrás que dar el 35 por ciento al estado cuando recibas una ganancia o un premio valioso (este es el tipo máximo de este impuesto en Rusia).

como calcular

El importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula de forma sencilla: el tipo impositivo debe multiplicarse por el importe de la base imponible. Este último lo establece la ley, por separado para cada tipo de renta.

¿Quién está exento de impuestos?

Personas que recibieron ingresos de:

• venta de bienes que posean por más de tres años;
• herencia de bienes o fondos;
• recibir obsequios de familiares inmediatos o familiares;
• beneficios estatales, pagos, compensaciones, becas, pensiones estatales y complementos sociales a los mismos;
• actividades de sus huertos y huertas, que se encuentran en el territorio de la Federación de Rusia;
• recibir premios por logros deportivos;
• cesión de capital de maternidad, etc.

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La lista completa está contenida en el artículo 217 del Código Tributario.

Recibir deducciones

La declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sirve como base para recibir una deducción fiscal si, junto con ella, durante el período del informe, el pagador pudo proporcionar a las autoridades fiscales o al empleador documentos que confirmen su derecho a reducir ligeramente el monto del impuesto. La ley permite reducir la base imponible del IRPF, del que se suele retener el 13%.

¿Quién tiene derecho a la deducción?

El artículo 218 del Código Tributario proporciona una lista de personas con derecho a recibir una deducción estándar, que no está directamente relacionada con los gastos incurridos, sino más bien con la condición del pagador. Por ejemplo, esto se aplica a las personas que han adoptado un niño, las personas discapacitadas de los grupos I, II y la Segunda Guerra Mundial, los liquidadores de centrales nucleares y otros.

De acuerdo con los artículos 219 y 220 del Código Tributario y en base a ellos, se puede devolver total o parcialmente el monto pagado por capacitación, por recibir servicios médicos, por la compra de un departamento o terreno, así como los fondos que fueron transferidos previamente. a la caridad.

Tener en mente: el monto de las deducciones no puede exceder la base imponible.

Las personas que no son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas físicas, por ejemplo, los empresarios privados que trabajan de forma independiente, se ven privadas del derecho a la deducción debido a que tienen un sistema tributario diferente.

Impuesto sobre la renta personal retenido excesivamente

¿Cuándo podría suceder? ¿Devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso? Por ejemplo, en caso de error del agente fiscal, en caso de un doble pago accidental o si a una persona física no se le proporcionó la deducción fiscal que le correspondía. En ambos casos, surge un pago en exceso, que puede devolverse del presupuesto o compensarse con el pago del impuesto sobre la renta personal en el período de informe posterior.

si hay pago excesivo del impuesto sobre la renta personal, qué hacer– el Código Fiscal le ayudará a decidir.

Devolución del impuesto sobre la renta pagado en exceso

El agente fiscal (empleador) está obligado a notificarlo al empleado dentro de los diez días siguientes al descubrimiento del error. A continuación, el pagador deberá redactar la declaración correspondiente dirigida al empleador, que éste podrá redactar de forma gratuita. Los fondos deben devolverse en un plazo de tres meses o compensarse con futuros ingresos fiscales.

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A su vez, el agente fiscal transfiere el exceso del impuesto sobre la renta personal retenido a la cuenta bancaria del empleado de forma independiente o solicita un reembolso a la oficina de impuestos. El plazo para presentar reclamaciones por fondos pagados por error en concepto de impuestos es de 3 años.

Reembolso por agente fiscal

Si el empleador - agente fiscal no tiene los fondos para realizar la devolución de los montos retenidos como impuestos futuros del propio empleado u otros pagadores, así como de los fondos personales gratuitos, se verá obligado a presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales. . El procedimiento de devolución está regulado por el artículo 78 del Código Tributario.

La autoridad fiscal toma una decisión sobre la solicitud dentro de los 10 días hábiles hábiles. Además, es posible que el solicitante no reciba la devolución de sus fondos si adeuda impuestos, sanciones, multas y tasas. En este caso, las autoridades fiscales utilizarán el exceso de fondos pagados para saldar la deuda y el empleador se verá obligado a pagarle al empleado por su cuenta.

colección de documentos

Un agente fiscal que quiera devolver el impuesto sobre la renta personal pagado en exceso debe presentar a la oficina de impuestos lo siguiente: documentos para la declaración del impuesto sobre la renta personal:

• declaración del empleado;
• su declaración;
• extracto del registro fiscal;
• comprobante de pago o recibo que confirme el hecho del pago en exceso.

Reembolso por parte del propio pagador

A veces, los propios empleados solicitan un reembolso de las cantidades pagadas en exceso como impuestos directamente al Servicio de Impuestos Federales si su reclamo no puede presentarse al empleador (por cualquier motivo). Por ejemplo, si la organización en la que la persona desempeñaba su actividad laboral oficial fue liquidada o quebró. Para recibir dinero, deberá presentar solo dos documentos: la declaración 3-NDFL y su solicitud.

Cómo saber sobre el pago excesivo de impuestos

Puede descubrir que hubo un pago en exceso consultando el certificado 2-NDFL. Esta información está contenida en la columna correspondiente de este documento. A su vez, se puede obtener 2-NDFL:

Anteriormente, en uno de los artículos hablamos de solucionar algunos de los problemas que tienen los agentes fiscales con el IRPF (ver “”). Hoy analizaremos más de cerca la situación de las retenciones excesivas de impuestos. ¿Cómo debe actuar un contador al descubrir cantidades retenidas en exceso? ¿A quién y cuándo se debe informar un pago excesivo? ¿Cómo devolver correctamente el dinero a un empleado? Vamos a resolverlo.

10 días para notificar

En primer lugar, el contador que descubrió el hecho de la retención excesiva del impuesto sobre la renta personal a los empleados debe notificarles al respecto. El Código Tributario establece un plazo claro para ello, igual a 10 días hábiles desde el momento en que se descubre el hecho de la “retención excesiva”. Pero, lamentablemente, no existe un formulario establecido para dicha notificación. En nuestra opinión, un contador puede utilizar el siguiente ejemplo.

En el membrete de la organización "Wind Rose" LLC

27.10.2014 No. 08-b/personal Ingeniero superior del departamento BVO

Ivanchenkova P.I.

Aviso
sobre el hecho del exceso de retención de impuestos y el monto del exceso de impuesto retenido

Estimado Petr Igorevich, de conformidad con el párrafo 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, le informamos que el 25 de noviembre de 2014, el departamento de contabilidad de Wind Rose LLC identificó el hecho de una deducción excesiva de los pagos que le pagaron en septiembre. d. impuesto sobre la renta sobre la renta personal. El importe del exceso de impuesto retenido ascendió a 1.023 (mil veintitrés) rublos.

Al mismo tiempo, le informamos que tiene derecho a comunicarse con el departamento de contabilidad de Wind Rose LLC con una solicitud para reembolsar este monto en la forma prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Director Sávchenko I. S. Sávchenko

Sin una aplicación, en ninguna parte

Habiendo enviado dicha notificación al empleado, el empleador no está obligado a tomar ninguna medida adicional. Ahora el empleado debe tomar la iniciativa. Debe comunicarse con el agente fiscal con una solicitud de reembolso del monto del impuesto retenido en exceso. El Código Fiscal no establece un plazo para la elaboración de dicha solicitud, pero es lógico suponer que no vale la pena retrasar más de los tres años establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia como plazo general para la devolución de impuestos. Sí, probablemente, en la práctica tales retrasos por parte del empleado no ocurren.

¿Qué se debe incluir en la solicitud? En primer lugar, el nombre completo y el puesto del empleado, así como el nombre de la organización que recibe la solicitud. La solicitud está escrita dirigida al responsable de la organización, porque Es él quien actúa en nombre del agente fiscal en las relaciones jurídicas tributarias. En segundo lugar, un deseo claramente expresado de devolver el importe del impuesto retenido en exceso. En tercer lugar, el importe del impuesto a devolver y, por último, los datos bancarios para su transferencia. Tenga en cuenta: el impuesto sobre la renta personal siempre se devuelve únicamente mediante transferencia no monetaria, incluso si el empleado recibe salarios (otros ingresos de los cuales se retuvieron impuestos en exceso) en efectivo en la caja.

Para evitar que los empleados fantaseen al escribir una declaración, puede invitarlos a utilizar un formulario ya preparado, convirtiéndolo en un apéndice del aviso anterior.

Al director de LLC "La rosa de los vientos" Savchenko I.S.

de un ingeniero senior del departamento BVO

Ivanchenkova P.I.

Declaración
sobre la devolución del exceso de impuesto retenido

De conformidad con el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, le pido que me devuelva el exceso retenido de mi salario de septiembre de este año. impuesto sobre la renta personal por un monto de 1023 (mil veintitrés) rublos. Por favor realice la devolución utilizando los siguientes datos:

Nombre del banco: Krasnodar OSB No. 8627 Sberbank de Rusia

Ubicación del banco: Krasnodar

c/s 30101810300000000987

BIC 044705987

Banco TIN 2193001987

cuenta 42307.810.8.1212.4823987

Nombre completo: Ivanchenkov Petr Igorevich

Técnica de retorno

Entonces, se ha recibido una solicitud correctamente completada. Ahora necesitas transferir el dinero al empleado. El Código Fiscal de la Federación de Rusia concede al empleador tres meses completos para ello, lo que indica que el dinero se puede retirar de los pagos actuales del impuesto sobre la renta personal. Además, no necesariamente de este empleado específico: los fondos para el reembolso se pueden tomar del monto total del impuesto sobre la renta personal retenido por este agente fiscal. Esto le permite realizar un reembolso tanto en situaciones en las que el empleado no recibirá pagos en los próximos meses, como en los casos en que el monto del impuesto sobre la renta personal a retener al empleado sea menor que el monto reembolsable.

Otro punto importante para un contador: con esta opción de devolución de impuestos, no es necesario notificar la transacción a la oficina de impuestos (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de octubre de 2013 No. 03-04-06/43608; “”). Por lo tanto, el algoritmo de devolución es simple: el monto del impuesto retenido en exceso se retira del próximo pago al presupuesto y se transfiere a la cuenta especificada en la solicitud del empleado. Está claro que toda la documentación para esta operación debe archivarse y conservarse en caso de reclamaciones de las autoridades fiscales.

La opción considerada es adecuada para la mayoría de situaciones, pero en la práctica, como dicen, las opciones son posibles. Por lo tanto, las organizaciones pequeñas pueden encontrarse en una situación en la que no hay que pagar impuestos al presupuesto. En este caso, el Código Tributario prevé un mecanismo para devolver el impuesto sobre la renta personal del presupuesto a la cuenta del agente fiscal para el pago a su empleado. Dicha devolución se lleva a cabo de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, de la misma manera que la devolución de cualquier otro impuesto, a petición del agente fiscal. A esta solicitud, el Código Fiscal de la Federación de Rusia exige que se adjunte un extracto del registro contable fiscal del período impositivo correspondiente y documentos que confirmen la retención excesiva y la transferencia del importe del impuesto al presupuesto. Por otra parte, observamos que en el caso descrito, el Código Fiscal de la Federación de Rusia permite la posibilidad de compensar la cantidad excesivamente retenida de los fondos del agente y la posterior recepción por parte del agente de esta cantidad del presupuesto. Es decir, a pesar de que el Código Fiscal de la Federación de Rusia asigna tres meses para la devolución del dinero al empleado (y la devolución del impuesto sobre la renta personal del presupuesto de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia debe cumplir con estos plazos ), el empleador puede encontrarse con el empleado a mitad de camino y pagarle el dinero antes, sin esperar la devolución del impuesto sobre la renta personal del presupuesto.

Excepciones a las reglas.

Como ocurre con cualquier regla, también existen excepciones al procedimiento de devolución del impuesto sobre la renta personal "extra", cuando el empleador no tiene derecho a devolver el dinero al empleado y este último debe solicitar "el dinero que tanto le costó ganar" a la oficina de impuestos.

La primera de estas excepciones está relacionada con el tipo de pago excesivo. Puede surgir no solo como resultado de un error, sino también debido a un cambio en el estado del propio empleado de no residente a residente. En este caso, el recálculo y la devolución de impuestos se llevan a cabo mediante inspección (cláusula 1.1. Código Fiscal de la Federación de Rusia). En consecuencia, no es necesario notificar al empleado sobre tales "pagos en exceso", ni es necesario aceptar para su ejecución su solicitud de devolución de dichos montos.

La segunda excepción está relacionada con el agente fiscal, o más precisamente, con la ausencia de éste. En este caso, el empleado también deberá solicitar el reembolso a la oficina de impuestos. Aquí hay que recordar que el impuesto siempre lo devuelve el mismo agente que lo retuvo. Esto significa que si un empleado fue transferido dentro de un grupo de una empresa a otra con la posterior liquidación de una de ellas, entonces el impuesto "para la empresa liquidada" no se puede devolver.

Pago excesivo del impuesto sobre la renta personal: ¿qué debe hacer un agente fiscal? Los errores en el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas pueden provocar tanto una falta de retención como un pago excesivo. ¿Cómo devolver un pago en exceso del IRPF? Te lo contamos en nuestro material.

Pago excesivo del impuesto sobre la renta personal: ¿qué hacer?

Según el apartado 1 del art. 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el agente fiscal debe devolver los importes del impuesto sobre la renta de las personas físicas retenidos excesivamente de los ingresos del contribuyente.

Dentro de los 10 días hábiles a partir de la fecha de descubrimiento del pago en exceso, el empleador está obligado a informar al empleado que se retuvo en exceso el monto del impuesto sobre la renta personal, así como el monto del monto en sí (cláusula 6 del artículo 6.1, párrafo 2). del inciso 1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El mensaje se redacta en cualquier forma, ya que la legislación tributaria no prevé métodos específicos para su elaboración, y se envía al contribuyente.

Puede descargar un mensaje de muestra sobre el impuesto sobre la renta personal retenido en exceso desde el siguiente enlace.

El procedimiento para enviar dicho mensaje debe acordarse previamente con el destinatario (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 03-04-06/6-112, cláusula 1).

Estamos esperando una declaración del empleado.

Para que se pueda reembolsar el pago en exceso, el contribuyente debe comunicarse con el agente fiscal con la solicitud correspondiente por escrito (cláusula 1 del artículo 231 del Código Tributario de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de octubre de 2012). N° 03-04-05/10-1206). El plazo para la presentación de una solicitud se establece en el inciso 7 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y es de 3 años a partir de la fecha de pago del impuesto (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en Moscú del 19 de marzo de 2010 No. 20-14/3/029018@).

En la solicitud, el empleado deberá indicar los detalles de su cuenta corriente o personal, a la que el empleador deberá transferir fondos, ya que la devolución del pago en exceso se realiza en forma no monetaria (párrafo 4, párrafo 1, artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo:

V.P. Smirnov es empleado de April LLC. En marzo de 2019 recibió una ayuda financiera de 2.000 rublos; de enero a febrero de 2019, la ayuda financiera no se devengó ni pagó. El contador calculó por error y retuvo el impuesto sobre la renta personal de la asistencia financiera. Al día siguiente descubrió el error, volvió a calcular el impuesto y determinó el importe a reembolsar. El mismo día, se informó al empleado sobre el hecho de la retención y el monto del impuesto que la organización estaba obligada a devolverle.

V.P. Smirnov debe redactar una declaración para que April LLC le devuelva la cantidad excesivamente retenida del impuesto sobre la renta personal.

Devolvemos el sobrepago

Entonces, el agente fiscal recibió la solicitud del contribuyente para la devolución del impuesto sobre la renta personal. Ahora, dentro de los 3 meses, está obligado a devolver el monto del impuesto transferido excesivamente (párrafo 3, párrafo 1, artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hace esto dentro del plazo establecido por la ley, además del impuesto en sí, el empleador tendrá que pagar intereses al empleado por violar los términos de devolución de fondos. Los intereses se acumulan por cada día calendario de retraso y la tasa de interés se considera igual a la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en ese momento (párrafo 5, párrafo 1, artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). El pago en exceso del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 se devuelve de forma similar.

Los contadores a menudo hacen la pregunta: si hay un pago excesivo del impuesto sobre la renta personal, ¿se puede compensar con los pagos actuales del impuesto sobre la renta personal?

La respuesta a esta pregunta la dio el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en carta de 5 de diciembre de 2012 No. 03-04-06/4-342. El impuesto se puede devolver reduciendo en el futuro el monto del impuesto sobre la renta personal calculado a partir de los ingresos tanto del contribuyente que pagó en exceso como de otras personas que reciben ingresos de este agente fiscal (párrafo 3, párrafo 1, artículo 231 del Código Tributario de la Federación de Rusia). En este caso, no importa ni el tipo de ingresos pagados a otras personas ni el tipo impositivo aplicado a estos pagos.

Ejemplo:

Debido a un error del contador de April LLC, a E.V. Dareev se le retuvieron indebidamente impuestos sobre la renta de las personas físicas por un importe de 3.000,00 rublos. para febrero y marzo de 2019.

En abril de 2019, E.V. Dareev recibió un salario de 20.000,00 rublos, el impuesto sobre la renta personal ascendió a 2.600,00 rublos. (20.000,00 rublos × 13%), pero no se le dedujo de su salario debido a un pago excesivo. Los 400 rublos restantes. fueron devueltos a E.V. Dareev a expensas de los montos del impuesto sobre la renta personal calculados y retenidos de los dividendos recibidos en abril de 2019 por los fundadores de la empresa.

Si el agente fiscal no puede devolver el impuesto sobre la renta personal pagado en exceso dentro del período prescrito, debe comunicarse con la oficina de impuestos con una solicitud para reembolsar el monto del impuesto pagado en exceso dentro de los 10 días a partir de la fecha en que el empleado se comunicó con él (párrafo 6 , 8, párrafo 1, artículo 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia). La solicitud se acompaña de documentos que acrediten el hecho del sobrepago y un extracto del registro fiscal del período en el que se produjo. Al mismo tiempo, el propio contribuyente ya no necesita solicitar la devolución de impuestos por segunda vez (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 03-04-06/6-112, párrafo 2).

Cabe señalar que el empleador no puede esperar la devolución de los fondos del presupuesto, sino devolver el pago excesivo del impuesto sobre la renta personal por su propia cuenta (párrafo 9, párrafo 1, artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Resultados

El agente fiscal está obligado a devolver el impuesto sobre la renta personal retenido en exceso al empleado dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de recepción de la solicitud correspondiente por parte del empleado. Los reembolsos sólo se podrán realizar mediante transferencia bancaria. Si no hay fondos suficientes para el pago, el agente fiscal tiene derecho a solicitar un reembolso al servicio de impuestos.

E.A. respondió preguntas. Sharonova, economista

IRPF: devolvemos, retenemos, transferimos

Los errores en el cálculo del impuesto sobre la renta personal son muy desagradables; es demasiado complicado corregirlos. Pero lo más molesto es que incluso si usted mismo identifica el error, paga impuestos y multas adicionales y presenta certificados 2-NDFL actualizados (nuevos con datos correctos) al Servicio de Impuestos Federales, entonces, según las autoridades reguladoras, esto no le eximirá de la multa. Y todo porque las reglas del art. 81 NK no trabajan aquí. Después de todo, un certificado 2-NDFL actualizado no es un cálculo actualizado ni una declaración actualizada. Es cierto que existe una única decisión judicial en la que se establece lo siguiente. Si el agente fiscal, antes del inicio de la auditoría fiscal in situ, pagó el impuesto sobre la renta personal adicional y presentó el certificado 2-NDFL correcto, entonces se cumplen las condiciones para la exención de la multa. Resolución de la FAS ZSO de 30 de septiembre de 2013 No. A27-17110/2012. Pero, como usted mismo comprende, lo más probable es que tenga que resolver este problema a través de los tribunales.

Veamos ahora cómo deben actuar las organizaciones a la hora de identificar errores en el IRPF.

El salario se acumula en el mes en que se descubre el error.

A. Kiseleva, Bélgorod

En abril descubrí que para febrero el salario de un empleado se calculó y acumuló incorrectamente: menos de lo necesario. Y, en consecuencia, el impuesto sobre la renta personal se pagó mal. ¿Cómo podemos corregir ahora la situación para no pagar multas y sanciones?

: A pesar de que el empleado no recibió su salario en febrero, se reconoce como ingreso en el mes de acumulación adicional, en abril. cláusula 2 art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Un empleado del Ministerio de Hacienda también está de acuerdo.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

Asesor de la Función Pública Estatal de la Federación de Rusia, primera clase

“ Dado que la organización acumula ingresos adicionales en forma de salarios en abril, es decir, en el mes en que se descubrió el error, el monto adicional acumulado son los ingresos de abril. En consecuencia, la organización calcula el IRPF sobre estos ingresos en abril. cláusula 3 art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La organización deberá retener el impuesto sobre la renta personal del salario de abril en el momento de su pago. cláusula 4 art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y transfiera al presupuesto a más tardar el día en que reciba efectivo del banco para sus pagos. cláusula 6 art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, si dentro de este período la organización transfiere el impuesto sobre la renta personal al presupuesto, no enfrentará multas ni sanciones. Después de todo, no habrá ninguna razón para ello.

Un delito para el cual se prevé una multa en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, puede imputarse a un agente fiscal sólo si tuvo la oportunidad de retener y transferir la cantidad correspondiente, teniendo en cuenta el hecho de que la retención se realiza sobre fondos pagados al contribuyente en cláusula 21 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 30 de julio de 2013 No. 57” .

Debe devolver el impuesto sobre la renta personal retenido en exceso incluso a un ex empleado

G. Zalukaeva, San Petersburgo

El impuesto sobre la renta personal del empleado fue retenido innecesariamente y transferido al presupuesto. No podemos reembolsar el impuesto porque el empleado ya renunció. ¿Qué hacer ahora con la cantidad de impuestos pagados en exceso?

: En primer lugar, dentro de los 10 días siguientes al día en que descubrió una retención excesiva en el IRPF, está obligado a informar a su ex empleado sobre esto. cláusula 1 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Puedes enviarle una carta certificada con acuse de recibo a la dirección que te indicó al solicitar un trabajo.

Si un empleado se acerca a usted y le pide que devuelva el impuesto retenido en exceso, se le pedirá que lo haga. cláusula 1 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Como explica el Ministerio de Hacienda, el despido de un empleado, así como el plazo en el que se reembolsa el impuesto retenido en exceso, no afectan en modo alguno este deber del agente fiscal. Carta del Ministerio de Hacienda de 24 de diciembre de 2012 No. 03-04-05/6-1430.

ATENCIÓN

No se puede devolver el IRPF en efectivo desde la caja registradora. Al mismo tiempo, no se ha establecido la responsabilidad por la devolución "en efectivo" del Código Tributario.

Y este año el Tribunal Constitucional le dio la razón al Ministerio de Hacienda. Señaló que el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé un procedimiento especial (especial) para la devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso por un agente fiscal, que tiene prioridad sobre el procedimiento general para la devolución de los pagos en exceso de impuestos. Definición del Tribunal Constitucional de 17 de febrero de 2015 No. 262-O. Esto significa que una persona no puede solicitar directamente al Servicio de Impuestos Federales la devolución del pago en exceso, sin pasar por el agente fiscal. Un ciudadano puede presentar una solicitud para la devolución del impuesto sobre la renta personal retenido en exceso junto con la declaración 3-NDFL directamente al Servicio de Impuestos Federales solo si el agente fiscal está ausente (por ejemplo, cuando se liquidó) cláusula 1 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, deberá devolver el impuesto retenido en exceso al empleado, independientemente de cuándo se comunicó con usted, antes de presentar el certificado 2-NDFL a la inspección o después.

Cuando el empleado se acerque a usted, pídale que le escriba una declaración en la que deberá indicar el importe del IRPF a devolver, el número de cuenta y los datos bancarios donde se debe transferir el dinero. Tendrás que devolver el impuesto dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de recepción de la solicitud. Al mismo tiempo, por el monto del impuesto devuelto al ex empleado, se reducirá el monto del impuesto sobre la renta personal que se transferirá al presupuesto de otros empleados. cláusula 1 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si el ex empleado no se presenta antes de fin de año, al final del año, a más tardar el 01/04/2016, presentará un certificado 2-NDFL al Servicio de Impuestos Federales, donde en la cláusula 5.6 indicará el monto del exceso de impuesto retenido. cláusula 2 art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Y si un empleado acude a usted después de presentarle un certificado 2-NDFL, después del reembolso de impuestos deberá presentar un nuevo certificado 2-NDFL (aclaratorio) al Servicio de Impuestos Federales. En él reflejarás los datos correctos: sobre ingresos, deducciones calculadas (cláusula 5.3 del certificado), retenidas (cláusula 5.4 del certificado) y transferidas (cláusula 5.5 del certificado) del IRPF. Este certificado ya no contendrá impuesto retenido en exceso (la cláusula 5.6 no está completa), y los montos del IRPF calculados, retenidos y transferidos serán iguales. Tenga en cuenta que este certificado debe indicar el número del certificado 2-NDFL presentado anteriormente, pero la fecha de elaboración es el nuevo. sección I Recomendaciones, aprobadas. Por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 17 de noviembre de 2010 No. ММВ-7-3/611@ (en adelante, Orden No. ММВ-7-3/611@).

Debe retener el impuesto sobre la renta personal de un empleado que trabaja

L. Suhoveeva, Moscú

Llegué a la organización como jefe de contabilidad y descubrí que a un empleado se le había otorgado por error una deducción por un hijo que ya tenía más de 30 años. Probablemente, el contador anterior ingresó datos tomados del aire, no existen documentos; Cuando le informé al empleado sobre esto, se indignó y se negó a devolver el impuesto voluntariamente, diciendo que si quería, solo podía hacerlo a través del tribunal.
Hasta donde yo sé, no puedo retener el IRPF de períodos anteriores. ¿O todavía es posible? ¿Tengo que informarlo a la oficina de impuestos?

: En realidad, su empleado se equivoca acerca del tribunal. Pulgada. 23 del Código Tributario establece directamente que los montos de impuestos no retenidos a los empleados o no retenidos en su totalidad son cobrados por la propia organización hasta que la deuda se paga en su totalidad y cláusula 2 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Así que simplemente hay que volver a calcular el impuesto sobre la renta personal y retenerlo al empleado.

Otra pregunta es durante qué período se debe hacer esto. Al realizar una auditoría in situ, los funcionarios tributarios tienen derecho a inspeccionar solo 3 años antes del año en que se tomó la decisión de realizar las auditorías y cláusula 4 art. 89 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Y se desconoce cuándo vendrán a ti.

En esta situación, puede volver a calcular el impuesto sobre la renta personal de los 3 años anteriores al año en que se descubrió el error: 2012, 2013, 2014. Según tenemos entendido, el error se descubrió después de presentar los certificados 2-NDFL de este empleado al Servicio de Impuestos Federales. Por lo tanto necesitas hacer esto:

• volver a calcular el impuesto. Si asumimos que al empleado se le proporcionó una deducción adicional por hijo por un monto de 1.400 rublos cada mes durante 3 años, entonces el monto total de las deducciones excesivas será de 50.400 rublos. (12 meses x 3 años x 1400 rublos). Y el impuesto sobre la renta personal retenido de esta cantidad será igual a 6.552 rublos. (50.400 rublos x 13%);
• informar al empleado sobre el error cometido y el monto del impuesto sobre la renta personal que se le debe retener cláusula 2 art. 231 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• dado que el empleado no acepta pagar la deuda voluntariamente, se retienen impuestos sobre los ingresos que se le pagan. Al mismo tiempo, el monto total del impuesto sobre la renta personal retenido (impuesto del mes en curso + deuda) no debe exceder el 50% del monto entregado al empleado en persona. cláusula 4 art. 226 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• transferir el impuesto retenido al presupuesto;
• pagar multas al presupuesto por el período comprendido entre el día siguiente al día en que el impuesto sobre la renta personal debería haber sido transferido al presupuesto hasta el día de su pago real, inclusive Arte. 75 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• después de haber retenido toda la deuda del impuesto sobre la renta personal, envíe a su Servicio de Impuestos Federales los certificados 2-NDFL recién compilados (aclaradores) para este empleado sección I Recomendaciones, aprobadas. Por número de pedido ММВ-7-3/611@. En ellos ya no tendrás deducciones por hijos. Y los importes del IRPF calculados, retenidos y transferidos serán mayores. Además, los tres montos del impuesto sobre la renta personal en los certificados deben ser iguales, ya que en la fecha de su presentación el impuesto del empleado ya ha sido retenido y transferido al presupuesto.

LE DECIMOS AL EMPLEADO

Si a un empleado se le concedieron deducciones a las que no tenía derecho, entonces el empleador tiene derecho a recalcular de forma independiente el impuesto sobre la renta personal y retener del salario la cantidad de impuesto mal pagada.

Sin embargo, el hecho de que presente certificados 2-NDFL actualizados al Servicio de Impuestos Federales y corrija todo usted mismo antes de que las autoridades fiscales acudan a usted para su inspección, desafortunadamente, no lo salvará de una multa por transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal y sanciones. Artículos 123, 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.. Después de todo, como explicó el Ministerio de Finanzas, la exención de una multa en este caso simplemente no está prevista en el Código Fiscal. Carta del Ministerio de Hacienda de 16 de febrero de 2015 No. 03-02-07/1/6889. Lo único que se puede hacer es intentar reducir la multa, citando el hecho de que sus circunstancias atenuantes incluyen corregir el error usted mismo y pagar impuestos y sanciones adicionales. subp. 3 p.1 arte. 112 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Quizás los inspectores se encuentren con usted a medio camino.

Un ex empleado no podrá retener el impuesto sobre la renta personal adicional

L. Kozhichkina, Briansk

En marzo, al generar la declaración del impuesto sobre la renta personal, descubrí un error: el monto del impuesto calculado resultó ser mayor que el monto del impuesto retenido y transferido.
Comencé a verificar y descubrí que, por alguna razón, el programa no calculaba el impuesto sobre el monto de la baja por enfermedad de un empleado, que pagamos en octubre. Este empleado renunció en septiembre y luego nos dio baja por enfermedad en octubre. Por tanto, no podemos retener el IRPF.
¿Qué hacer ahora, qué reflejar en el certificado 2-NDFL? ¿A qué nos enfrentamos: una multa o sanciones justas? ¿Hasta cuándo se acumularán las sanciones?

: De hecho, se trata de un error desafortunado. Pero sus consecuencias son aún más tristes.

En primer lugar, tuvo la oportunidad de retener el impuesto sobre la renta personal al pagar prestaciones, pero no lo hizo. Y, en consecuencia, el impuesto no se transfirió al presupuesto a tiempo. Aunque se trata de un error del programa, aún se enfrenta a una multa del 20% del importe del impuesto sobre la renta personal no retenido Arte. 123 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En segundo lugar, dado que después de pagar la licencia por enfermedad, ya no pagó ningún monto al ex empleado hasta fin de año, a más tardar el 02/02/2015 (el 31 de enero es día libre, sábado) tuvo que informar a su Federal Servicio de Impuestos sobre la imposibilidad de retener el IRPF cláusula 5 art. 226, párrafo 6 del art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, presentarle un certificado 2-NDFL con el atributo “2”, donde debía indicar solo los ingresos en forma de baja por enfermedad, así como el monto calculado (cláusula 5.3 del certificado) y los ingresos personales no retenidos. impuesto (cláusula 5.7 del certificado) páginas. 1-3 Órdenes, aprobadas. Por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 16 de septiembre de 2011 No. ММВ-7-3/576@;. Si no presenta el certificado dentro del plazo establecido, se le impondrá una multa de 200 rublos. cláusula 1 art. 126 Código Fiscal de la Federación de Rusia Pero esto no elimina la obligación de presentarlo. Por cierto, debes enviar el mismo certificado a tu ex empleado. Dado que ahora tendrá que declarar los ingresos especificados y pagar impuestos sobre ellos. subp. 4 cláusula 1, págs. 2-4 cucharadas. 228, apartado 1, art. 229 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Además, el Ministerio de Finanzas y las autoridades fiscales creen que es necesario redactar un certificado 2-NDFL normal para este empleado (con el signo "1"), que deberá presentar al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el 01/04/2015. cláusula 2 art. 230 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Cartas del Ministerio de Hacienda de 29 de diciembre de 2011 No. 03-04-06/6-363; Servicio de Impuestos Federales de Moscú de fecha 07/03/2014 No. 20-15/021334. Debe reflejar todos los cálculos para el año en curso, es decir, todos los ingresos recibidos por él, todas las deducciones proporcionadas, así como los montos totales del impuesto sobre la renta personal: calculado (cláusula 5.3 del certificado), retenido (cláusula 5.4 del certificado), transferido (cláusula 5.5 del certificado) y no retenido (cláusula 5.7 del certificado) sección II Recomendaciones, aprobadas. Por número de pedido ММВ-7-3/611@.

En tercer lugar, por la transferencia tardía del impuesto sobre la renta personal, enfrenta sanciones por el período desde el momento en que se suponía que debía retener y transferir el impuesto al presupuesto, y hasta la fecha límite para su pago por parte de un individuo al final del impuesto. período. inciso 2 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 30 de julio de 2013 No. 57; Carta del Servicio de Impuestos Federales de 22 de agosto de 2014 No. SA-4-7/16692. Es decir, las sanciones deberán pagarse hasta el 15 de julio de 2015 inclusive. cláusula 4 art. 228 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, no tienes que pagar multas ni sanciones, ya que las propias autoridades fiscales te cobrarán todo si vienen a consultar contigo. O tal vez pase. Además, cuando los inspectores descubren una infracción, puede explicar que el impuesto sobre la renta personal no se retuvo a tiempo, no por su culpa, sino por un fallo en el programa. Y si el monto de la multa es elevado, solicite a las autoridades fiscales que la reduzcan, indicando que usted mismo corrigió el error. subp. 3 p.1 arte. 112 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es posible que esto funcione.

Debido a la transferencia del impuesto sobre la renta personal al KBK equivocado, no se amenazan con multas ni sanciones

M. Baryshnikov, Omsk

Estoy registrado como empresario individual mediante el procedimiento simplificado. Y hace 10 meses me registré como empleador. Al registrarme en el Servicio de Impuestos Federales, me entregaron un modelo de recibo para el pago del impuesto sobre la renta personal de los empleados, que indicaba el siguiente BCC: 182 1 01 02030 01 1000 110. Le pagué el impuesto de manera oportuna durante 9 meses. cuando pagué salarios a los empleados (residentes de la Federación de Rusia).
En enero de 2015 decidí aclarar si el BCC había cambiado desde el nuevo año. Y descubrí que el impuesto sobre la renta personal de los empleados debe transferirse al KBC 182 1 01 02010 01 1000 110. El mismo KBC estaba en vigor en 2014.
Resulta que en 2014 transfirí el impuesto sobre la renta personal a los empleados utilizando el KBK incorrecto. ¿Hay alguna forma de solucionar este problema ahora y a qué me enfrentaré (multas, sanciones)?

: De hecho, transfirió el impuesto sobre la renta personal de sus empleados al KBK equivocado. Después de todo, en KBK 182 1 01 020 30 01 1000 110 el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe pagarse en el caso de que las propias personas físicas declaren sus ingresos de conformidad con el art. 228 Código Fiscal de la Federación de Rusia Orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de diciembre de 2014 No. ND-7-1/696@.

Pero, como explicó un especialista del Ministerio de Hacienda, esto no tiene nada de malo, todo se puede arreglar.

DE FUENTES AUTÉNTICAS

“El Código Tributario estipula que si se detecta un error en la ejecución de una orden para la transferencia de impuestos, que no implique la no transferencia de este impuesto al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal , el contribuyente tiene derecho a presentar a la autoridad tributaria en el lugar de su registro una declaración sobre el error con una solicitud para aclarar la base, el tipo y la naturaleza del pago, el período impositivo o la condición del pagador. Esta solicitud debe ir acompañada de documentos que confirmen el pago por parte del contribuyente del impuesto especificado y su transferencia al sistema presupuestario de la Federación de Rusia a la cuenta correspondiente del Tesoro Federal. cláusula 7 art. 45 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El trámite de aclaración del BCC sólo podrá realizarse dentro del mismo impuesto. En el caso que nos ocupa, esto es posible, ya que el empresario transfirió el impuesto sobre la renta personal de los empleados al KBK equivocado, pero también estaba destinado a este impuesto.

Con base en la solicitud del empresario, la autoridad fiscal tomará una decisión para aclarar el pago y también recalculará (agregará) las multas acumuladas automáticamente al monto del impuesto. Cartas del Ministerio de Hacienda de 17 de julio de 2013 No. 03-02-07/2/27977; Servicio de Impuestos Federales de 22 de diciembre de 2011 No. ZN-4-1/21889.

Ahora en cuanto a la aplicación de la responsabilidad. Dado que el impuesto sobre la renta personal fue retenido por el empresario y transferido en tiempo y forma en su totalidad, la autoridad fiscal no tiene motivos para obligarlo a pagar impuestos en virtud del art. 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia”.

Asesor de la Función Pública Estatal de la Federación de Rusia, primera clase