Pərakəndə ticarətdə malların anbar uçotu: imkanlar və onların həyata keçirilməsi. Əmtəə uçotu Mühasibat uçotunda mallar nə adlanır

Maddi sərvətlərin qəbulu və silinməsi. Anbarda malların saxlanmasının xüsusiyyətləri.

Təchizatçıdan malların qəbulu

Mallar, təşkilatın yenidən satmaq üçün təchizatçıdan (satıcıdan) aldığı maddi sərvətlərdir. Üstəlik, malların satışı müəssisənin adi fəaliyyətinə aiddir. Malların mühasibat uçotu üçün necə qəbul ediləcəyini, hansı qiymətə və hansı hesaba alınmalı olduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Mallar müəssisənin anbarında aşağıdakı yollarla qəbul edilə bilər:

• Alış qiyməti
• Satış dəyəri
• Qeydiyyat qiymətləri

Üstəlik, topdansatış ticarət müəssisələri yalnız birinci və üçüncü üsullardan istifadə edə bilərlər. Pərakəndə satıcılar təqdim olunan üçdən hər hansı birini istifadə edə bilərlər.

Əmtəə dəyərlərinin uçotunun bu üsullarının hər birini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Alış qiymətinə malların uçotu

Ticarət təşkilatı malların uçotunun bu üsulunu seçirsə, onun qərarı uçot siyasəti haqqında əmrdə əks olunmalıdır.

Alış qiymətinə tədarükçünün sənədlərində göstərilən malların birbaşa dəyəri, ƏDV çıxılmaqla daxildir. Bundan əlavə, buraya malların anbarda qəbulu ilə bağlı bütün əlaqəli xərclər (nəqliyyat xərcləri, satınalma xərcləri və s.) daxildir.

Nəqliyyat və satınalma xərcləri (TZR) ya malların alış qiymətinə daxil edilə bilər, ya da satış xərcləri hesabına ayrıca ayrıla bilər.

Mallarla bağlı bütün əməliyyatları əks etdirmək üçün 41 №-li “Mallar” hesabı mövcuddur, bu aktiv hesabdır, debetində malların qəbulu, kreditində isə onların silinməsi (satılması) əks etdirilir.

Mühasibat uçotu üçün malları qəbul edərkən mühasib D41 K60 yerləşdirməsini həyata keçirir. Bu əməliyyatın dəyərinə ƏDV daxil deyil. Yəni, tədarükçü əlavə dəyər vergisinin ayrılmış məbləği ilə hesab-faktura təqdim edibsə, o zaman ƏDV D19 K60 göndərilməklə malın dəyərindən ayrılır, bundan sonra D68/ƏDV K19 büdcəsindən kompensasiya üçün göndərilir.

Əgər daşınma və satınalma xərcləri də malın alış qiymətinə daxildirsə, D41 K60 (76) elanı əks etdirilir, TZR üzrə ƏDV də D19 K60 (76) poçtu ilə ayrıca bölünür.

Malların qəbulu zamanı elanlar:

Satış qiymətinə malların uçotu

Malların uçotunun bu üsulu yalnız pərakəndə ticarət müəssisələri tərəfindən tətbiq edilir. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, əmtəə dəyərləri ticarət marjası nəzərə alınmaqla 41 hesabında uçota alınır. Bu məqsədlər üçün 42 №-li “Ticarət marjası” əlavə hesabı tətbiq edilir.

Əvvəlcə mallar hesaba debet edilir. 41 alış qiymətinə (D41 K60 elanı) ƏDV istisna olmaqla, bundan sonra D41 K42 elanından istifadə etməklə ticarət marjası əlavə edilir.

Mallar satışa göndərildikdə, ticarət marjası “qaytarma” əməliyyatından (D90/2 K42 yazısı) istifadə etməklə 42 saylı kredit hesabından çıxılacaqdır. Bu halda ticarət marjasının silinməsinin məbləği göndərilən mallara mütənasib olmalıdır.

Mallar başqa ehtiyaclar üçün göndərilirsə, ticarət marjası malların silindiyi hesaba silinir.

41-ci hesaba yazılar:

Endirimli qiymətlərlə malların uçotu

Bu üsul əvvəlcədən müəyyən edilmiş endirim qiymətlərindən istifadəni nəzərdə tutur. Mallar gələndə hesabın debetinə yazılır. 41 azn endirimli qiymete. Mühasibat dəyəri ilə alış dəyəri arasındakı fərqi əks etdirmək üçün əlavə olaraq iki hesab tətbiq edilir: 15 “Maddi sərvətlərin satın alınması və əldə edilməsi” və 16 “Maddi sərvətlərin maya dəyərindən kənarlaşma”.

Alış qiymətinə mallar hesabın debetinə yazılır. D15 K60 naqillərindən istifadə edərək 15 (ƏDV istisna olmaqla). Bundan sonra mallar hesaba köçürülür. D41 K15 naqilindən istifadə edərək endirimli qiymətlərlə 41.

15-ci hesabda debet və kredit dəyərləri (alış və uçot qiymətləri) arasında fərq yaranıb, bu fərq sapma adlanır və hesaba silinir. 16.

Əgər alış qiyməti mühasibat qiymətindən böyükdürsə (debet kreditdən böyükdür), onda sapmanın silinməsi üçün qeyd D16 K15 formasına malikdir. Göndərmə tam olaraq malın balans dəyəri ilə alış qiyməti arasındakı fərq üçün həyata keçirilir.

Əgər alış qiyməti mühasibat qiymətindən azdırsa (kredit debetdən böyükdür), o zaman elan D15 K16 kimi görünür.

Hesabdakı manipulyasiyalardan sonra. 16 ayın sonunda satış xərcləri kimi silinən debet və ya kreditdəki sapmaları əks etdirir. Əgər sapma 16-cı hesabın debetində əks olunursa, onda sapmanın silinməsi üçün qeyd D44 K16 kimi görünür. Əgər sapma 16 saylı kredit hesabında əks olunarsa, o zaman “geri qaytarma” əməliyyatı həyata keçirilir - D44 K16 göndərilməsi.

Mühasibat qiymətləri ilə malların qəbulu zamanı elanlar:

Nəqliyyat və satınalma xərclərinin uçotu

Malların, materialların, əsas vəsaitlərin qəbulu, xidmətlərin və işlərin alınması müəyyən xərclərlə müşayiət olunur ki, bunlara çatdırılma xərcləri və müxtəlif satınalma işləri daxildir. Onların mühasibat uçotunda uçotu iki yolla aparıla bilər.

Bir vəziyyəti təsəvvür edək: təchizatçı malları çatdırır. O, malların çatdırılması xərclərini öz üzərinə götürə bilər və ya alıcıya ötürə bilər. Sonuncu halda, alıcı bir növ onları mühasibat uçotunda nəzərə almalıdır. Nəqliyyat və satınalma xərcləri alıcı tərəfindən ödənilirsə, təchizatçı, bir qayda olaraq, onları fakturada ayrıca sətir kimi vurğulayır. Həmçinin, nəqliyyat və satınalma xidmətləri üçüncü tərəf təşkilatı tərəfindən həyata keçirilə bilər, məsələn, malların çatdırılması alıcıya çatdırılma məbləğini göstərən sənədləri təqdim edəcək bir nəqliyyat şirkəti tərəfindən həyata keçiriləcək.

Alıcı malları və çatdırılma dəyərini göstərən sənədləri aldıqdan sonra mühasibatlıq şöbəsində müəyyən qeydlər aparmalıdır.

Malların və materialların uçotu iki yolla aparıla bilər:

• malın qiymətinə daxildir
• satış xərclərinə daxildir

Birinci halda, çatdırılma xərcləri 41 №-li hesabda nəzərə alınır və malların alış qiymətinə daxil edilir, ikinci halda isə 44 №-li “Satış xərcləri” hesabında nəzərə alınır.

Nəqliyyat xərcləri malların qiymətinə daxildir

Malların və materialların uçotunun bu üsulu ən əlverişli və ən geniş yayılmış deyil, lakin buna baxmayaraq istifadə edilə bilər.

Mallar alındıqda 41 No-li hesabın debeti üzrə uçota alınır.Bu zaman ƏDV alınmış malların dəyərindən ayrıca ayrılır.

Bu malların daşınması və satınalınması xərcləri də 41 No-li hesabın debetində əks etdirilir; onların dəyərinə ƏDV daxildirsə, o zaman vergi büdcədən kompensasiya üçün ayrıca subhesabda da ayrılır.

Bu halda malların və inventarların uçotu üçün elanlar aşağıdakı formada olur:

Müxtəlif növ malların uçotu 41 No-li hesabın müxtəlif subhesablarında aparıla bilər. Əgər bir təchizatçıdan müxtəlif malların bir neçə partiyası gəlibsə və TZR məbləği bütün çatdırılma üçün cəmidirsə, malların uçota qəbulu zamanı zəruridir. hər bir partiya üçün daşınma xərclərini müəyyən etmək. Bunu necə edəcəyinizi başa düşmək üçün bir nümunə nəzərdən keçirin:

Təchizatçıdan aşağıdakı mallar alınıb: 300 000 məbləğində 10 ədəd divan və 200 000 ədəd 5 ədəd şkaf, çatdırılma xərcləri 20 000 ədəd TZR nəzərə alınmaqla qəbul edilir.

Hər bir mal partiyası üçün nəqliyyat xərclərini hesablayırıq:

Divan çatdırılma xərcləri = 20.000 * 300.000 / 500.000 = 12.000.

Şkaflar üçün çatdırılma xərcləri = 20.000 * 200.000 / 500.000 = 8.000.

Divanların qiyməti çatdırılma xərcləri nəzərə alınmaqla 312 000, 1 divanın qiyməti 31 200 idi.

Şkafların qiyməti çatdırılma xərcləri nəzərə alınmaqla 208000, 1 şkafın qiyməti 20800 idi.

Nəqliyyat və satınalma xərcləri satış xərclərində əks olunur

Əsas fəaliyyəti malların satışı olan ticarət təşkilatlarında 44 "Satış xərcləri" xüsusi hesabı var, onun debetində təşkilatın bütün xərcləri toplanır, bundan sonra onlar satılan malların maya dəyərinə daxil edilir.

Bir təşkilat TZR-ni ayrıca nəzərə almaq istəyirsə, bu xərclərin məbləği üçün D44 K60 (76) elanını edir.

44-cü hesabda, bir qayda olaraq, təşkilatın xərclərinə uyğun olaraq bir neçə subhesab açılır. Nəqliyyat xərclərinin uçotu üçün “TZR” subhesabı açılır.

Ay ərzində nəqliyyat xərcləri 44/TZR hesabının debetində yığılır, bundan sonra ayın sonunda D90/2 K44/TZR göndərişindən istifadə etməklə silinməklə ayın satılan malların dəyərinə daxil edilir.

Ayın sonunda silinəcək daşıma xərclərinin məbləği satılan mallara mütənasib olmalıdır.

Bu məbləği aşağıdakı düsturla hesablamaq olar:

TZR = 44 hesabın debet qalığı/TZR * 41 hesabın kredit qalığı / 41 hesabın debet qalığı.

Qalıq ilkin (daxil olan) balansa ayın dövriyyəsini əlavə etməklə hesablanır.

Bir misala baxaq:

Təşkilat 20.000 TZR dəyərində mal qəbul etdi, ayın əvvəlində 200.000 TZR hesabında mallar var idi 400.000 dəyərində yük göndərilmişdir.

TZR = (12.000 + 20.000) * 400.000 / (200.000 + 500.000) = 18.286.

Məhz bu məbləğ D90/2 K44/TZR poçtundan istifadə etməklə ayın sonunda silinəcək.

Təşkilat nəqliyyat xərclərini uçota almaq üçün özünə uyğun olan istənilən üsuldan istifadə edə bilər. Seçilmiş metod uçot siyasətinin əmrində göstərilməlidir.

Malların saxlanması və atılması

Mallar mühasibat uçotuna qəbul edildikdən sonra alıcıya göndərilənə qədər bir müddət anbarda saxlanıla bilər. Anbarda malların saxlanması düzgün təşkil edilməlidir ki, istər mühasibat uçotunda, istərsə də anbarın özündə qarışıqlıq olmasın. Düzgün təşkil edilmiş saxlama, ən qısa müddətdə istənilən vaxt düzgün elementi tapmağa imkan verəcəkdir.

Malları saxlamağın iki yolu var:

1. Partiya
2. Çeşidli

Malların saxlanmasının partiya üsulu

Bu üsul anbara daxil olan malların partiyalara qruplaşdırılması ilə xarakterizə olunur. Hər bir paket ayrıca saxlanılır.

Malların anbara qəbulu zamanı anbardar və ya digər maliyyə məsul şəxs hər bir ayrı partiya üçün MX-10 formasında partiya kartı tərtib edir. Kart iki nüsxədə tərtib edilir, bir nüsxəsi mühasibatlığa verilir, digəri anbarda qalır.

Mallar satış üçün partiyadan çıxarıldıqda anbardar partiya kartında xaric edilmiş malların sayı, göndərilmə tarixi və onun əsasında onun anbardan buraxıldığı sənəd haqqında qeyd edir.

Partiyadan bütün mallar göndərildikdən sonra bu partiya üçün partiya kartına ehtiyac qalmır və sənəd mühasibatlığa verilir.

Beləliklə, partiya kartı hər partiya üzrə anbarda malların qalığına nəzarət etməyə imkan verir və göndərilən qiymətlilərin sayını göstərir.

Bu saxlama üsulu, hər bir sonrakı partiya əvvəlkindən (keyfiyyət, qiymət və ya digər xüsusiyyətlərə görə) nəzərəçarpacaq dərəcədə fərqli olduqda əlverişlidir.

Malların saxlanmasının müxtəlif üsulları

Bu üsulla bütün mallar partiyalara görə deyil, çeşidlərə, markalara və adlara görə qruplaşdırılır. Qruplaşma malların qəbul edildiyi tarixdən asılı olmayaraq baş verir.

Növbəti partiya gəldikdə, mallar maddələrə bölünür və artıq anbarda olanlara əlavə olunur.

Varietal saxlama metodundan istifadə edərək malların hərəkətinə nəzarət etmək üçün TORG-18 forması mühasibat jurnalından istifadə olunur. Mallar anbara gəldikdə, qəbz əmri verilir, bunun əsasında artıq TORG-18 jurnalında qəbul qeydi aparılır. Eynilə, mallar anbardan çıxarıldıqda, xərc sənədi tərtib edilir, bunun əsasında TORG-18 jurnalında utilizasiya haqqında qeyd aparılır.

Vahid TORG-11 formasından istifadə edilməklə verilən məhsulun hər çeşidinə, markasına və adına bir məhsul etiketi əlavə olunur. Etiket həmişə məhsulun yanında yerləşdirilir ki, bu da istənilən vaxt müəyyən bir yerdə hansı növ əmtəə qiymətlilərinin saxlandığını və hansı miqdarda olduğunu öyrənməyə imkan verir. Bu məlumatlar adətən inventarlaşdırma prosesində istifadə olunur.

Anbarda malların saxlanması aşağıdakı sənədlərin icrası ilə də müşayiət oluna bilər:

• Kəmiyyət və maya dəyəri baxımından nəzərə alınan malların daha ətraflı uçotu (analitik) üçün istifadə olunan TORG-28 kəmiyyət və məsrəf uçotu kartı
• TORG-13 forması daxili daşıma fakturası, malları müəssisənin bir bölməsindən digərinə köçürmək lazım olduqda, yəni malların təşkilat daxilində daşınması zamanı istifadə olunur.
• Zərər, zədə, qırıntı mal və materiallar haqqında hesabat, TORG-15 forması, zədələnmiş və silinməli olan mallar müəyyən edildikdə doldurulur.

Malların utilizasiyası

Bir qayda olaraq, mallar onların sonrakı satışı üçün alınır. Ona görə də onlar müştərilərə satılanda anbardan çıxarılır.

Malların satışı müəssisənin adi fəaliyyətinə aiddir və 90 "Satış" hesabından istifadə etməklə qeydə alınır, bu bir neçə subhesabdan ibarət mürəkkəb hesabdır:

• birinci subhesabın krediti satışdan əldə olunan gəliri əks etdirir
• ikincinin debeti üzrə - əmtəə aktivlərinin dəyəri
• üçüncünün debeti üzrə – hesablanmış ƏDV ödənilməlidir
• doqquzuncu subhesabın debeti və ya krediti üzrə - satışdan mənfəət və ya zərər

Qeyd edək ki, malların müştərilərə göndərilməsini əks etdirən elan D62 K90/1 formasına malikdir.

Satış üçün silinən malların qiymətləndirilməsi aşağıdakı üsullardan biri ilə həyata keçirilə bilər:

• Hər bir vahidin orta qiyməti əsasında
• Orta qiymətə
• FİFO metodu

Təşkilat üsullardan birini seçir və onu öz uçot siyasətində əks etdirir.

Satış üçün malların dəyərinin silinməsi D90/2 K41 elanından istifadə etməklə uçota alınır.

Buraya ayın sonunda D90/2 K44 poçtundan istifadə edərək göndərilən malların dəyərlərinə mütənasib olaraq 44-cü hesabdan silinən satış xərcləri də daxildir.

Satış xərclərinə aşağıdakılar daxil ola bilər:

• Nəqliyyat və satınalma xərcləri (əgər onlar 44-cü hesabda ayrıca uçota alınırsa
• İşçilərin maaşları
• Binaların və avadanlıqların icarəsi üçün xərclər
• Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi
• Reklam xərcləri
• Əyləncə xərcləri
• İşgüzar səfərlər üçün xərclər və s.

Təşkilat əlavə dəyər vergisinin ödəyicisidirsə, o zaman büdcəyə ödənilməsi üçün malların dəyərinə ƏDV tutulmalıdır D90/3 K68/ƏDV;

Çatdırılma çatdırılma aktı əsasında həyata keçirilir.

Bu qeydlər malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi göndərilmə zamanı baş verdikdə aparılır. Müqavilə alıcıdan ödəniş alınarkən mülkiyyət hüququnun ötürülməsini nəzərdə tutursa, o zaman satıcının mühasibat uçotunda bir qədər fərqli qeydlər aparılır və əlavə hesabdan 45 Göndərilən mallar istifadə olunur.

Malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Malların satışı nəticəsində mülkiyyət hüquqları bir şəxsdən digərinə keçir. Malların mülkiyyətinin dəyişməsi malların daşınması zamanı və ya malların ödənişi zamanı baş verə bilər.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi əmtəə aktivlərinin alıcıya təhvil verilməsi zamanı mülkiyyət hüququnun verilməsini nəzərdə tutur, lakin "müqavilədə fərqli prosedur nəzərdə tutulmayıbsa" bəndi var.

Malların daşınması zamanı mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Mülkiyyət daşınma zamanı alıcıya keçirsə, satıcının mühasibat şöbəsində əmtəə aktivlərinin satışı üzrə əməliyyatlar malların göndərilmə günündə əks etdirilməlidir.

Göndərmə zamanı mülkiyyətin ötürülməsi ilə bağlı elanlar:

Ödəniş zamanı malların mülkiyyət hüququnun ötürülməsi

Alıcı ilə satıcı arasında mülkiyyət hüququnun ödəniş zamanı keçməsini nəzərdə tutan müqavilə bağlanarsa, satıcının mühasibi bir qədər fərqli qeydlər etməlidir.

Bu zaman 45 №-li “Göndərilmiş mallar” hesabından istifadə olunur, bu hesab satışdan əldə olunan gəlirin bir müddət satıcı tərəfindən tanınması mümkün olmayan göndərilmiş malların hərəkətini əks etdirmək üçün istifadə olunur.

Bu hesabda həm 41 №-li «Mallar» hesabının kreditindən 45 №-li hesabın debetinə daxil olan göndərilmiş malların, həm də hesabın debetinə daxil olan göndərilmiş məhsulların uçotu aparıla bilər. kredit hesabından 45. 43 “Hazır məhsul”.

Həmçinin hesabın debetində. 45 №-li əmtəə aktivlərinin daşınması ilə bağlı məsrəfləri (məsələn, daşınma və satınalma xərcləri) 44 No-li “Satış xərcləri” hesabının kreditindən 45 No-li hesabın debetinə daxil olan xərcləri əks etdirir.

Kredit hesabına 45 satışdan gəlirin satıcının mühasibat uçotunda tanındığı anda 90 №-li “Satış” hesabının debetinə göndərilmiş malların silinməsini əks etdirir.

Beləliklə, əgər qarşı tərəflər arasında müqavilədə malın mülkiyyət hüququnun təhvil verilməsinin ödəniş zamanı, yəni satışdan əldə edilən gəlirin tanınması zamanı baş verdiyi bildirilirsə, malların göndərilməsi D45 K41 poçtu ilə rəsmiləşdirilir. , bu, malların göndərildiyini, həm də satıcının balansında qeyd edildiyini bildirir.

Alıcı alınan qiymətlilərin haqqını ödədikdən sonra D90/2 K45 elanı aparılacaq ki, bu da malların satıcının balansından silinməsi və satışa göndərilməsi deməkdir.

Əlavə dəyər vergisinə gəlincə, o, daşınma zamanı, yəni mülkiyyətin ötürülməsi baş verməzdən əvvəl tutulmalıdır. ƏDV-nin hesablanması həmçinin D45 K68/ƏDV postinqindən istifadə etməklə 45 saylı hesabda əks etdirilir. Beləliklə, mallar ƏDV ilə birlikdə 45 hesabında siyahıya alınacaq.

Ödəniş zamanı sahibliyi dəyişdirərkən yazılar:

Malların qaytarılması: alıcı və təchizatçı ilə mühasibat uçotu

Malları qəbul etdikdən sonra satınalan təşkilat qəbul edilmiş qiymətliləri diqqətlə yoxlamalı, qüsurlara, nasazlıqlara, qablaşdırmaya, qablara, görünməz görünüşə görə kənar yoxlama aparmalıdır. Bundan əlavə, malları müşayiət edən sənədləri diqqətlə yoxlamaq və sənədlərdə göstərilən məlumatları qəbul edilmiş faktiki dəyərlərlə müqayisə etmək lazımdır. Sənədlərin düzgün doldurulduğunu və məhsul ƏDV-yə cəlb olunduğu halda hesab-fakturanın olmasını yoxlayın.

Satınalma təşkilatı hər şeydən razıdırsa, malı qəbul edir, əgər bir şey qənaətbəxş deyilsə, alıcı onu təchizatçıya qaytara bilər. Malları necə qaytara bilərəm? Əməliyyatın hər iki tərəfi üçün qaytarma uçotunun xüsusiyyətləri hansılardır: təchizatçı və alıcı? Hansı sənədləri doldurmaq lazımdır? Bu barədə aşağıda danışacağıq.

Geri qaytarılan malların sənədləşdirilməsi

Əgər alıcı təşkilat malları təchizatçıya qaytarmaq qərarına gələrsə, o zaman bu faktı lazımi qaydada sənədləşdirməlidir.

Qəbul mərhələsində malların qeyri-adekvat keyfiyyəti və ya düzgün tərtib edilməmiş sənədlər aşkar edilərsə, alıcı uyğunsuzluq aktı tərtib edir, orada tədarükçüyə şikayətlərini bildirir və nəyin qənaətbəxş olmadığını göstərir. Qeydiyyat üçün siz mövcud vahid TORG-2 formasından istifadə edə və malları çatdıran şəxsin iştirakı ilə bu sənədi doldura bilərsiniz.

Uyğunsuzluq hesabatına iddia məktubu əlavə edilməlidir, burada alıcı onu qane etmədiyini və təchizatçıdan daha hansı hərəkətləri gözlədiyini (əvəz edilməsi, malların ödənildiyi təqdirdə geri qaytarılması) qeyd edir.

Sənədlər ekspeditor sürücüsünün və ya yükü təhvil verən başqa şəxsin iştirakı ilə tərtib edildikdə, sənədlər malla birlikdə həmin şəxsə verilir.

Sənədli və faktiki məlumatlar arasında qüsur və ya uyğunsuzluq daha sonra, sürücü getdikdən sonra aşkar edilərsə, iddia məktubu əlavə edilmiş hesabatla birlikdə hər hansı başqa şəkildə təchizatçıya göndərilir.

Təchizatçıların qaytarılmasının uçotu

Alıcıdan bir iddia aldıqdan sonra təchizatçı müəyyən tədbirlər görməlidir. Məhsulu geri qaytarın və ya keyfiyyətli ilə əvəz edin.

Əvvəlcə alıcıdan ödənişin alındığını öyrənməlisiniz.

Əgər maddə ödənilirsə

Alıcı ödənilmiş malı qaytararsa, təchizatçı 76 №-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabını açır ki, bu da qəbul edilmiş tələbi nəzərə alacaq.

Qəbul edilmiş iddia D62 K76 poçtundan istifadə etməklə əks etdirilir, yerləşdirmə alıcının göstərdiyi iddia məbləği üçün həyata keçirilir.

Əgər məhsulun dəyişdirilməsi nəzərdə tutulmursa, onda onun göndərilməsi zamanı həyata keçirilən satışla bağlı əməliyyatları neytrallaşdıran əməliyyatlar aparmaq lazımdır. Bu, "qaytarma" əməliyyatından istifadə etməklə edilir, yəni eyni əməliyyatlar eyni məbləğlər üçün edilir, lakin əvvəllər edilənlərdən çıxılacaqdır.

Məsələn, ƏDV 18.000 rubl, dəyəri 60.000 rubl daxil olmaqla 118.000 rubl məbləğində mal göndərilirsə, satış əməliyyatları belə görünəcəkdir:

• D62 K90/1 118.000 məbləğində – satışdan əldə edilən gəlir əks etdirilir
• D90/3 K68/ƏDV – satışdan ƏDV tutulur
• D90/2 K41 – dəyəri silindi

Satışı geri qaytarmaq üçün elanlar eyni görünəcək, yalnız bütün məbləğlər “-” işarəsi ilə olacaq, yəni çıxılacaq.

Bunun nəticəsində satış zərərsizləşdirilir, lakin alıcı malın pulunu ödədiyi üçün təchizatçının alıcıya borcu yaranır. Təchizatçı pulu alıcıya qaytarır, bu D76 K51 göndərməklə sənədləşdirilir. Beləliklə, 76-cı hesab bağlanacaq, satış geri qaytarılacaq və alıcı malı qaytaracaq.

Əşya üçün ödənilmədikdə:

Alıcının malın haqqını ödəməyə vaxtı yox idisə, o zaman tədarükçü sadəcə satışı geri qaytarmaq üçün əməliyyatlar aparır və bu da budur. 76 hesabının açılmasına ehtiyac yoxdur.

Alıcıdan malları qaytararkən elanlar:

Alıcıdan malların qaytarılmasının uçotu

Əgər təşkilatın malları qəbul edib qəbzinə çatdırmağa vaxtı yox idisə, o zaman heç bir elan edilməmişdir.

Təşkilat malları qəbul edib kapitallaşdırıbsa və hətta onların haqqını ödəyibsə, onda aşağıda göstərilən əməliyyatları həyata keçirmək lazımdır.

Təşkilat malların haqqını ödəyibsə, tələbin məbləği D76 K60 poçtundan istifadə edərək 76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında əks etdirilir. Bundan sonra, malların qəbulu zamanı edilən elanları geri qaytarmaq üçün elanlar edilir.

Təchizatçıdan geri qaytarılma D51 K76 poçtundan istifadə etməklə əks olunur və bununla da 76 hesabı bağlanır.

Malları təchizatçıya qaytararkən qeydlər:

Buhs0.ru saytından materiallar əsasında

Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən əmtəə əməliyyatlarının uçotu.

Əmtəə əməliyyatlarının uçotu

"Mühasibat uçotu" fənni üzrə kurs işi

Tamamladı: tələbə gr. 3276 Seregina N.V.

Moskva Dövlət Sənaye Universiteti

Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən əmtəə əməliyyatlarının uçotu

Ümumi müddəalar

Bazar münasibətlərinin inkişafı ictimai əmək bölgüsünün dərinləşməsinin obyektiv və davamlı prosesi ilə əlaqədar olaraq əmtəələrin istehsalçılardan onların son istehlakçılarına doğru hərəkəti ilə bağlıdır. İnkişaf etmiş bazarda əmtəə dövriyyəsi sferası təkcə ticarəti əhatə etmir, həm də bütün ictimai istehsalı əhatə edir. Bu baxımdan, mühasibat uçotunda yaranan malların hərəkəti haqqında məlumat əmtəə əməliyyatlarının bütün kompleksinin idarə edilməsi üçün mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Mühasibat uçotu əmtəələrin təhlükəsizliyini, qiymətlərin hərəkəti və məsrəfləri haqqında məlumatı, malların istehsalı və satışının səmərəliliyinin qiymətləndirilməsini təmin edir.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının 22 mart 1991-ci il tarixli 948-1 nömrəli "Əmtəə bazarlarında rəqabət və inhisarçı fəaliyyətin məhdudlaşdırılması haqqında" Qanununun 4-ü (25 may 1995-ci il tarixli, 83-FZ nömrəli Federal Qanunla dəyişikliklər və əlavələrlə) , məhsul satış və ya mübadilə üçün nəzərdə tutulmuş fəaliyyət məhsuludur (işlər, xidmətlər daxil olmaqla).

Bu tərifə əsasən, əmtəə əməliyyatları malların alınması və satışı prosesləri ilə bağlı əməliyyatlar kimi başa düşülür.

Malların dövriyyəsi sferası (onların əldə edilməsi və satışı) "əmtəə bazarı" anlayışının məzmununu təmsil edir, onun çərçivəsində Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə münasibətdə yerləşməsindən asılı olaraq daxili əmtəə bazarını ayırmaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisində yerləşən) və xarici əmtəə bazarı (onun hüdudlarından kənarda yerləşən).

Daxili əmtəə bazarının və onun iştirakçılarının yaradılması və səmərəli fəaliyyətinin təşkilati-hüquqi əsasları həm ümumi qanunvericilik aktları, həm də spesifik aktlarla müəyyən edilir: Rusiya Federasiyasının 22 mart 1991-ci il tarixli 948-1 nömrəli "Rəqabət və məhdudiyyətlər haqqında" Qanunu. əmtəə bazarlarında inhisarçılıq fəaliyyəti” (25 may 1995-ci il tarixli, 83-FZ nömrəli əlavə və dəyişikliklərlə); Rusiya Federasiyasının "Əmtəə birjaları və birja ticarəti haqqında" 20 fevral 1992-ci il tarixli 2383-1 nömrəli Qanunu; 19 iyun 1992-ci il tarixli, 3085-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında istehlak kooperasiyası haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu; Rusiya Federasiyası Hökumətinin "Ticarətin dövlət tənzimlənməsi və əhaliyə ticarət xidmətlərinin yaxşılaşdırılması tədbirləri haqqında" 12 avqust 1994-cü il tarixli 936 nömrəli Fərmanı və s.

Xüsusilə, Art. Rusiya Federasiyasının 25 may 1995-ci il tarixli 83-FZ Qanununun 4-də deyilir ki, əmtəə bazarı Rusiya Federasiyasının ərazisində və ya onun bir hissəsində əvəzediciləri və ya bir-birini əvəz edən malları olmayan malların dövriyyəsi sahəsidir. alıcının müvafiq ərazidə əmtəə almaq üçün iqtisadi imkanları və bu imkandan kənarda olmaması əsasında. Bu sənəd kommersiya təşkilatlarının yaradılmasına, yenidən təşkilinə, ləğvinə dövlət nəzarətinin növlərini və məzmununu və antiinhisar qanunvericiliyinin pozulmasına görə kommersiya strukturlarının məsuliyyətini müəyyən edir.

"Bəzi fəaliyyət növlərinin lisenziyalaşdırılması haqqında" 25 sentyabr 1998-ci il tarixli 158-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq, daxili əmtəə bazarında müəyyən əmtəə əməliyyatlarının həyata keçirilməsi lisenziyalaşdırılmalıdır. Lisenziya onda göstərilən fəaliyyət növünün müəyyən müddətə həyata keçirilməsinə icazə verən, habelə onun həyata keçirilməsi şərtlərini müəyyən edən rəsmi sənəddir.

Lisenziyalaşdırılmalı malların siyahısı, lisenziyalaşdırma fəaliyyətini həyata keçirməyə səlahiyyətli orqanlar və lisenziyaların verilməsi qaydası Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2-ci əlavədə verilmiş yuxarıda göstərilən qərarı ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin izahatına əsasən (19 yanvar 1993-cü il tarixli məktub - S-13/OP-19ВЯ-21), xüsusi icazə (lisenziya) tələb edən və qeyd olunan icazə olmadan həyata keçirilən fəaliyyətlər qanunsuz hesab edilsin. Bununla əlaqədar, müvafiq lisenziya olmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisələrin və fiziki şəxslərin faktları aşkar edildikdə, Art. Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanununun 14-cü maddəsinə və mülki qanunlara uyğun olaraq, bu cür fəaliyyətlərdən mənfəət əldə etməyə yönəlmiş hər hansı əməliyyatlar etibarsız hesab edilə bilər və bu cür əməliyyatlar üzrə əldə edilən hər şey dövlət gəliri kimi tutulur. , müəssisə isə ləğv edilir.

Malların alqı-satqısı üzrə əməliyyatlar iqtisadi fəaliyyətin ayrıca formasının - ticarətin əsas məzmununu təmsil edir. Malların nəzərdə tutulduğu satış növündən asılı olaraq ticarət fəaliyyəti topdan və pərakəndə satışa bölünür.

Topdansatış ticarətinin tərifi Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətinin 20 dekabr 1995-ci il tarixli 05-4-09/41 nömrəli "Əlavə dəyər vergisi haqqında" məktubunda verilmişdir. Bu məktuba əsasən, topdansatış ticarət malların və məhsulların həm sonrakı istifadəsi, həm də yenidən satış məqsədi ilə müəssisələrə, idarələrə, təchizat-paylayıcı, vasitəçi və digər təşkilatlara (əhali - son istehlakçı istisna olmaqla) satılmasıdır.

Topdansatış ticarət təşkilatları (subyektləri) dedikdə:

ticarət fəaliyyətinin əsas növü olan topdansatış ticarəti ilə məşğul olan hüquqi şəxslər;

topdansatış ticarəti ilə məşğul olan, lakin ticarət fəaliyyəti onların əsas fəaliyyəti hesab olunmayan hüquqi şəxslər.

Pərakəndə ticarətin məzmunu və subyektləri və onun topdansatış ticarətindən fərqləri Azərbaycan Respublikasının Nazirlər Kabineti tərəfindən təsdiq edilmiş, mülkiyyət formasından asılı olmayaraq, pərakəndə ticarət və ictimai iaşə ilə məşğul olan hüquqi şəxslər, onların ayrı-ayrı bölmələri tərəfindən pərakəndə ticarət dövriyyəsinin və mal-material ehtiyatlarının müəyyən edilməsinə dair Təlimatla müəyyən edilir. Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 01.04.96-cı il tarixli 25 nömrəli qərarı, 1996-cı ilin üçüncü rübündə qüvvəyə minmişdir. Təlimat kiçik müəssisələrə, xarici iştirakı olan hüquqi şəxslərə və xarici hüquqi şəxslərə şamil edilmir.

Pərakəndə ticarət ilk növbədə əhaliyə nağd pul müqabilində malların satılması, o cümlədən ərzaq məhsullarının ayrı-ayrı hüquqi şəxslərə (sosial məqsədlər üçün: xəstəxanalar, uşaq müəssisələri, əlillər, qocalar evləri və s.) bank köçürməsi yolu ilə satılmasıdır. xidmət göstərdikləri əhaliyə yeməklərin təşkili üçün pərakəndə ticarət şəbəkəsindən, kiçik topdansatış bazalarından, ictimai iaşə şəbəkələrindən. Pərakəndə ticarətə həm də hüquqi şəxslərə və onların ayrı-ayrı bölmələrinə nağd pul müqabilində malların satışı daxildir.

Əvvəllər pərakəndə ticarət kimi təsnif edilən qeyri-ərzaq məhsullarının hüquqi şəxslərə və onların ayrı-ayrı bölmələrinə öz ehtiyacları üçün bank köçürmələri yolu ilə satışı hal-hazırda topdansatış hesab olunur.

Pərakəndə ticarət müəssisələri dedikdə, əsas fəaliyyət növü olub-olmamasından asılı olmayaraq malların pərakəndə satışı ilə məşğul olan təşkilatlar başa düşülür.

Satılan malların ümumi dəyəri dövriyyə adlanır. Satış növündən asılı olaraq dövriyyə həm də topdan və pərakəndə satışa bölünür. Pərakəndə ticarət dövriyyəsinə pərakəndə ticarət və ictimai iaşə dövriyyəsi daxildir.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə (492-ci maddə) uyğun olaraq, pərakəndə ticarət obyekti şəxsi, ailə, məişət və ya sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan digər istifadə üçün nəzərdə tutulmuş məhsuldur. Belə malların təxmini genişləndirilmiş siyahısı Rusiya Federasiyasının İqtisadiyyat Nazirliyi və Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən 27 iyul 1993-cü il tarixdə təsdiq edilmiş sənaye və kənd təsərrüfatı məhsullarının istehlak malları kimi təsnifləşdirilməsinə dair Metodoloji Tövsiyələr ilə müəyyən edilir.

Əmtəə əməliyyatlarının uçotunun təşkili müxtəlif amillərdən təsirlənir, bunlardan ən əhəmiyyətliləri:

əmtəə əməliyyatlarının aparıldığı əmtəə bazarının növü - daxili və ya xarici;

məhsul bazarına daxil olma forması: birbaşa (satıcı və ya alıcı) və ya dolayı (vasitəçinin iştirakı ilə: vəkil və ya komisyonçu);

malların mülkiyyəti: sahibi (satıcı və ya alıcı; əsas və ya prinsipal) və ya vasitəçi (vəkil və ya komisyonçu);

dövriyyənin növü (topdan və ya pərakəndə);

müqavilə şərtləri;

müəssisənin uçot siyasəti;

vergitutma.

Əmtəə əməliyyatlarının uçot metodologiyasına təsir edən amillərin təsnifatı və əlaqəsi 1-ci diaqramda təqdim olunur.

Malların uçotu

Mühasibat uçotunda və hesabatda əmtəə əməliyyatlarının hərəkətinin, saxlanmasının və əks olunmasının sənədləşdirilməsinə dair əsas tələblər aşağıdakı qanunvericilik və normativ sənədlərlə müəyyən edilir:

1) 22 dekabr 1995-ci ildə Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmiş Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi;

2) "Mühasibat uçotu haqqında" 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanun;

3) Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyul 1994-cü il tarixli 100 nömrəli əmri "Mühasibat Uçotu Qaydaları "Müəssisənin uçot siyasəti";

4) Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 1991-ci il tarixli 56 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş və dəyişiklikləri nəzərə alaraq, müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının tətbiqi üçün təlimat. əlavələr edildi;

5) Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 12 noyabr 1996-cı il tarixli 97 nömrəli “Müəssisələrin illik maliyyə hesabatları haqqında” əmri;

6) Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 noyabr 1997-ci il tarixli 81n nömrəli “İllik maliyyə hesabatlarının hazırlanması haqqında” əmri;

7) Rusiya Federasiyasının Ticarət Komitəsinin 10 iyul 1996-cı il tarixli 1-794/32-5 nömrəli məktubu "Ticarət təşkilatlarında malların qəbulu, saxlanması və buraxılması üzrə əməliyyatların uçotu və qeydiyyatı üçün metodiki tövsiyələr";

8) RSFSR Ticarət Nazirliyinin 28 noyabr 1988-ci il tarixli 229 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ticarət və ictimai iaşədə ilkin uçot sənədlərinin formalarının albomu.

Malların qəbulunun uçotu

Topdan və pərakəndə ticarət müəssisələrinə verilən mallar malların çatdırılma şərtləri və yükdaşıma qaydaları ilə nəzərdə tutulmuş müşayiətedici sənədlərə malik olmalıdır. Malların qəbulunu təsdiq edən əsas sənədlərə aşağıdakılar daxildir: yük qaiməsi, yol qaiməsi, dəmir yolu qaiməsi, hava nəqliyyatı, konosament, qaimə-faktura, qaimə-faktura.

Faktura malların anbardan buraxılışının qeydiyyatı zamanı və ticarət təşkilatında malların qəbulu zamanı maliyyə məsul şəxs tərəfindən verilir. Verilmiş qaimə-fakturaların nüsxələrinin sayı müxtəlif amillərdən asılıdır: alıcı tərəfindən malın qəbulu şərtləri, təchizatçının təşkilat növü, malların təhvil verildiyi yer və s.

Faktura malları təhvil verən və qəbul edən maliyyə məsul şəxsləri tərəfindən imzalanır, tədarükçünün və alıcının təşkilatlarının dairəvi möhürləri ilə təsdiqlənir.

Malların avtomobil yolu ilə çatdırılması zamanı müşayiət sənədi iki bölmədən ibarət olan yük qaiməsidir: mallar və nəqliyyat.

Dəmir yolu, hava qaiməsi və konosament müvafiq nəqliyyat növü ilə malların çatdırılması zamanı verilir. Digər sənədlər də daxil olan mallar üçün müşayiətedici sənədlər kimi xidmət edə bilər. Belə ki, pərakəndə ticarət müəssisələrinin paylayıcı anbarlarından malların qəbulu qaimə-faktura ilə, yüklərin avtomobil nəqliyyatı ilə daşınması zamanı isə 1-t (ticarət), 1-t (halqa) nömrəli ixtisaslaşdırılmış qaimə qaiməsi, standart idarələrarası blankla rəsmiləşdirilir. № 1-t.

Yükün xüsusiyyətlərindən və çatdırılma şərtlərindən asılı olaraq, yükü müşayiət edən digər sənədlər də yük qaiməsinə əlavə oluna bilər. Texniki şərtlər və qablaşdırma vərəqləri dəmir yolu qaimə sənədinə əlavə oluna bilər və bu barədə yol vərəqəsində qeyd edilir. Dəmir yolu ilə konteynerlərdə yüklər göndərilərkən “Universal konteynerdə yüklərin daşınmasına yol vərəqəsi” verilir.

Ticarət müəssisələrində daxil olan malların ödənilməsi üçün “Qaimə-faktura” və ya “Qaimə-faktura” istifadə edilə bilər.

Qəbul edilmiş malların yerləşdirilməsi müşayiətedici sənədə möhür vurulmaqla rəsmiləşdirilir: yük qaiməsi, qaimə-faktura, qaimə-faktura və qəbul edilmiş malların miqdarını və keyfiyyətini təsdiq edən digər sənədlər.

Müəssisəyə müşayiət sənədləri olmadan və ya qismən olmamaqla daxil olan mallar komissiya tərəfindən qəbul edilir və qəbul aktı verilir.

Anbarlardan və tədarükçü bazalarından mal qəbul etmək üçün maddi məsul şəxslərə etibarnamə verilir.

Malların qəbulu zamanı müşayiət olunan sənədlərin məlumatları ilə kəmiyyət və keyfiyyət baxımından uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, maliyyə məsul şəxsin və təchizatçının nümayəndəsinin məcburi iştirakı ilə seçim komissiyası (birtərəfli qaydada akt tərtib etmək mümkündür). təchizatçının razılığı və ya olmaması) “İnventarların qəbulu zamanı kəmiyyət və keyfiyyət uyğunsuzluğunun müəyyən edilməsi haqqında Akt” tərtib edir. Akt iki nüsxədə tərtib edilir: biri - maddi sərvətlərin hərəkətini qeyd etmək üçün, digəri - iddia məktubu göndərmək üçün.

Struktur bölmələr arasında malların daxili daşınması müəssisə rəhbərinin əmri əsasında həyata keçirilir və qaimə-faktura ilə rəsmiləşdirilir.

İlkin mədaxil və məxaric sənədləri əmtəə hesabatının tərtibi üçün əsas rolunu oynayır.

Əmtəə hesabatının mədaxil hissəsində malların qəbulu mənbəyi, sənədin nömrəsi və tarixi göstərilməklə əvvəlki hesabatın tarixinə malların qalığı və hər bir müşayiət sənədi üzrə malların və qablaşdırmanın qəbulu dəyər ifadəsində əks etdirilir. , və alınan malların miqdarı.

Məhsul hesabatının məsrəf hissəsində hesabat dövrü üçün əmtəə istehlakının ümumi məbləği hesablanır.

Topdansatış təşkilatlarında əmtəə hesabatlarında həm dəyər, həm də kəmiyyət baxımından malların hər bir maddəsi üzrə qalıqlar, mədaxil və xərclər haqqında məlumatlar ola bilər.

Hesablar planına uyğun olaraq topdan və pərakəndə ticarət müəssisələrinin mülkiyyətində olan malların mövcudluğu və hərəkəti 41 №-li “Mallar” hesabında nəzərə alınır.

41 №-li hesabda istehsal-təsərrüfat ehtiyaclarına xidmət edən və 01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabında uçota alınan inventarlardan başqa, alınmış qablar və öz istehsalı olan qablar da nəzərə alınır.

41 saylı hesaba subhesablar aça bilər:

41/1 "Anbarlardakı mallar";

41/2 “Pərakəndə ticarətdə mallar”;

41/3 "Malların altındakı konteyner və boş"

41/4 "Satın alınmış məhsullar" və s.

41/1 yarımstansiyasında topdansatış və paylama bazalarında, anbarlarda, ictimai iaşə müəssisələrinin anbarlarında, tərəvəz anbarlarında, soyuducularda və s. yerlərdə yerləşən inventarların mövcudluğu və hərəkəti nəzərə alınır; 41/2 yarımstansiyasında - pərakəndə ticarət obyektlərində (mağazalarda, çadırlarda, köşklərdə, köşklərdə və s.) və ictimai iaşə bufetlərində yerləşən malların mövcudluğu və hərəkəti. Eyni subhesabda pərakəndə ticarət obyektlərində və ictimai iaşə müəssisələrinin bufetlərində şüşə məmulatların (şüşə, banka və s.) olması və hərəkəti əks etdirilir; 41/3 yarımstansiyasında - pərakəndə ticarət obyektlərində və ictimai iaşə obyektlərinin bufetlərində şüşə məmulatlar istisna olmaqla, həm malların altında, həm də pulsuz olaraq qabların olması və hərəkəti; 41/4 yarımstansiyasında - sənaye və digər istehsal fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar malların mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alırlar (ehtiyatların uçotu üçün nəzərdə tutulmuş qaydaya münasibətdə).

Hesablar Planına uyğun olaraq malların analitik uçotu hər bir ticarət bölməsi (mağaza), onun daxilində isə maliyyə məsul şəxsləri, adları (nadlar, lotlar, taylar) üzrə aparılır. Müəyyən növ mallar üzrə hər bir mal vahidi üzrə analitik uçot aparılır. Maddi məsul şəxslər (anbar müdirləri, anbar bölmələrinin müdirləri, anbardarlar və ya müəssisənin digər işçiləri) anbarda olan malların uçotunu (onların mədaxilləri, anbardaxili hərəkəti və anbardan kənarda utilizasiyası), adətən fiziki formada aparırlar. Təbii uçotla yanaşı, praktikada məsrəflərin uçotundan da eyni vaxtda istifadə etmək mümkündür.

Anbarda malların uçotunun təşkili müxtəlif amillərdən asılıdır: saxlama üsulu, saxlanılan malların həcmi və onların çeşidi, istifadə olunan kompüter texnologiyası.

Malların saxlanmasının əsas üsulları partiya, çeşid və məhsul üzrədir.

Partiya üsulu müəssisənin anbarına partiyalarla daxil olan malların saxlanmasını nəzərdə tutur. Partiya dedikdə, bir nəqliyyat sənədi ilə gələn mallar dəsti başa düşülür. Partiyada müxtəlif adlar və mal növləri ola bilər.

Bu saxlama üsulu ilə anbarda malların partiya uçotu partiya kartlarında aparılır, hər partiya üzrə maliyyə məsul şəxslər tərəfindən iki nüsxədə verilir və partiya kitablarında qeydə alınır. Partiya kartının bir nüsxəsi anbarda qalır, ikincisi isə mühasibatlığa verilir. Bu vəsiqənin əsas rekvizitləri aşağıdakılardır: partiya vəsiqəsinin açılma tarixi; daxil olan əmtəə sənədinin nömrəsi və adı; məhsulun adı, məqaləsi, növü;

miqdar və ya kütlə; malların silinmə tarixi; atılan malların miqdarı və ya çəkisi; istehlak sənədinin nömrəsi; partiya vəsiqəsinin bağlanma tarixi.

Partiya kartı, müəyyən bir partiya üçün malların tam xaric edilməsi şərtilə bağlanır. Maliyyə məsul şəxs kartı bağladıqdan sonra onu yoxlamaq üçün mühasibatlığa verir.

Varietal üsulla mallar hər bir maddənin kontekstində çeşidlərə görə saxlanılır. Müəssisənin anbarına yeni daxil olan mallar da çeşidlərinə görə adlarına görə bölmələrə bölünərək anbar yerlərində saxlanılır. Hər bir məhsulun adı və növü üzrə malların qalıqlarını, mədaxilini və istehlakını əks etdirən kəmiyyət və ümumi uçot kartı açılır. Məhsul kitabları eyni məqsədlər üçün istifadə edilə bilər.

Kəmiyyət uçotu kartoçkalarında və ya əmtəə kitablarında qeydlər maliyyə məsul şəxslər tərəfindən əmtəə hesabatlarına əlavə edilən mədaxil və məxaric sənədləri əsasında aparılır.

Saxlanılan malların həcmi azdırsa və onların çeşidi məhduddursa, anbar uçotu bilavasitə əmtəə hesabatlarında aparılır.

Malların alınmasının, saxlanmasının, satışının, habelə onlar üzrə hesablaşmaların aparılmasının spesifik xüsusiyyətinə və ayrı-ayrı malların xüsusi dəyərinə görə (qızıldan, platindən və digər qiymətli metallardan və qiymətli daşlardan hazırlanmış məmulatlar, avtomobillər, bahalı məişət texnikası, kompüter avadanlığı), komisyon ticarətində malların analitik uçotu hər bir mal vahidi üzrə aparılır. Partiya üsulu ilə mühasibat uçotunda malların analitik uçotu maliyyə məsul şəxs tərəfindən təhvil verilmiş partiya kartının ikinci nüsxəsində aparılır. Partiya kartı məlumatlarına uyğun olaraq dövriyyə vərəqi tərtib edilir, onun nəticələri 41 hesabın dövriyyəsi və qalığı (dəyərlə) və anbar uçotu məlumatları ilə (fiziki ifadədə) müqayisə edilir.

Malların saxlanmasının çeşidlənmiş üsulu ilə mühasibat uçotunda malların analitik uçotu kəmiyyət-cəmi uçot kartlarında və ya əmtəə kitablarında aparılır, onların əsasında dövriyyə vərəqələri tərtib edilir. Bu hesabatlarda hər bir malın adı və növü üzrə ayın əvvəlinə və sonuna qalıq, gəlir və xərclər fiziki və dəyər ifadəsində göstərilir. Çıxarış nəticələri 41 saylı hesabın qalığı ilə tutuşdurulur.

Mühasibat uçotu planından istifadəyə dair təlimatlarda göstərilir ki, pərakəndə, təchizat və paylayıcı müəssisələrdə mallar pərakəndə (satış) qiymətləri ilə və ya alış maya dəyəri ilə qiymətləndirilir. "Ehtiyatların uçotu" (PBU 5/98) mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq (maddə 12), malların pərakəndə satış qiymətləri ilə qiymətləndirilməsi yalnız pərakəndə ticarət müəssisələrinə aiddir. Müəssisə tərəfindən seçilmiş malların qiymətləndirilməsi müəssisənin uçot siyasətində qeyd edilməlidir.

Ticarət müəssisəsinin mülkiyyətində olan malların uçotu 41 №-li hesabda satış qiymətləri ilə aparılırsa, onda satış və alış qiymətləri arasında yaranan fərqin nəzərə alınmasına ehtiyac var. Bu fərq ticarət qiymətlərini əks etdirir (endirimlər, əlavələr) və 42 №-li “Ticarət qiyməti” hesabında nəzərə alınır.

İctimai iaşə müəssisələrində 42 No-li hesabda yeməkxanalarda, bufetlərdə, mətbəxlərdə yerləşən ərzaq və mallar üzrə ticarət endirimlərinin və əlavə qiymətlərin məbləğləri, habelə mətbəx və yeməkxana məhsullarının dəyərinə müəyyən edilmiş qaydada əlavə edilmiş məbləğlər nəzərə alınır. satış qiymətləri.

42 №-li hesabda malların mümkün itkisi, habelə əlavə daşınma xərclərinin ödənilməsi üçün təchizatçılar tərəfindən ticarət təşkilatlarına verilən güzəştlər də nəzərə alınır.

42 saylı hesaba subhesablar aça bilər:

Mallar ticarət və əlavə güzəştlər (əlavələr) məbləğləri üzrə kapitallaşdırıldıqda, 42 No-li hesabın kreditinə satılan, buraxılan və ya təbii itki, qüsurlar, zədələnmələr, çatışmazlıqlar nəticəsində silinən mallar üzrə ticarət və əlavə endirimlər (əsaslar) yazılır; və s., debet edilir.

Hesablar Planına uyğun olaraq, ticarət müəssisəsinin mülkiyyətinə alınmış mallar ilkin olaraq 15 No-li “Materialların satın alınması və alınması” hesabının debeti üzrə bu hesabın kreditindən 41 No-li hesabın debetinə yazıla bilər. faktiki alınmış malların alış qiymətinin. Mühasibat uçotunda 15 saylı hesabdan istifadə müəssisənin uçot siyasətində qeyd edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətinin 11 oktyabr 1995-ci il tarixli 39 nömrəli "Əlavə dəyər vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası haqqında" Təlimatının 19-cu bəndinə uyğun olaraq (sonrakı dəyişikliklər və əlavələrlə) məbləği. Topdansatış ticarət təşkilatı tərəfindən büdcəyə ödənilməli əlavə dəyər vergisi satılmış mallara (işlərə, xidmətlərə) görə alıcılardan alınan vergi məbləğləri ilə bu malları və maddi ehtiyatları (işləri) tədarük edənlərə ödənilən vergi məbləğləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. , xidmətlər), dəyəri istehsal və paylama xərclərinə aid edilir.

Topdansatış ticarət təşkilatlarında malların uçotu 41 №-li “Mallar” hesabında əlavə dəyər vergisi tutulmadan alış dəyəri ilə aparılır.

Alınmış mallar üzrə ƏDV məbləğləri 19 No-li “Alınmış aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” hesabının debetində (mühasibat subhesabı) hesablaşma hesabları ilə müxabirədə – 60 “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar”, 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” əks etdirilir.

Alınmış mallar üzrə ƏDV-nin məbləğini 19 No-li hesabın debetinə aid etmək üçün ilkin uçot sənədlərində (qaimə-fakturalar, qaimə-fakturalar, qaimə-fakturalar və s.) və onların üzərində əlavə dəyər vergisinin məbləği ayrıca sətir kimi vurğulanmalıdır. hesablaşma sənədlərində əsas (sərəncamlar, tələblər-təlimatlar, çeklərin reyestrləri və akkreditivdən vəsaitlərin alınması reyestrləri və s.). Bu zaman topdansatış təşkilatlarından alınan və kapitallaşdırılan, təkrar satış üçün alınmış mallar üzrə ƏDV məbləğləri, həmin malların satışı faktından asılı olmayaraq, tədarükçülərə faktiki ödənildikdən sonra əvəzləşdirməyə qəbul edilir.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır (cədvəl 1).

Alınan mallar üzrə ƏDV-nin uçotu Cədvəl 1

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 29 iyul 1996-cı il tarixli 914 nömrəli Fərmanına uyğun olaraq, ƏDV-nin büdcədən ödənilməsi üçün əvəzsiz şərt təchizatçıdan alınan, satınalma kitabına uyğun tərtib edilmiş və qeydiyyata alınmış hesab-fakturanın olmasıdır. qətnamənin tələbləri ilə.

Alınmış malların dəyərini təsdiq edən ilkin uçot sənədlərində əlavə dəyər vergisinin məbləği ayrıca sətir kimi qeyd edilmədikdə və ya orada ƏDV-nin məbləği vurğulanmış qaimə-faktura olmadıqda və ya müəyyən edilmiş qaydada uçota alınmadıqda , hesablama ilə hesablanmır. Bu halda alınmış mallar tam alış dəyəri ilə 41 №-li “Mallar” hesabının kreditinə yazılır.

Həmçinin, pərakəndə ticarət müəssisələrində, əhalidən, habelə sahibkarlardan mal alınarkən alıcıdan əlavə dəyər vergisinin məbləği kreditə qəbul edilmir və mallar tam alış qiyməti ilə 41 No-li “Mallar” hesabının kreditinə yazılır. fərdi sahibkarlar əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri olmadığı üçün hüquqi şəxs yaratmadan.

Əgər mallar istehsalçıdan və ya digər topdansatış təşkilatından nağd pulla alınırsa (nağd ödənişlər üçün maksimum məbləğə riayət edilməlidir), onda ayrıca sətirdə ƏDV məbləği göstərilməklə, kassa mədaxil orderi və malların buraxılması üçün qaimə-faktura olduqda. , habelə müəyyən edilmiş qaydada tərtib edilmiş və uçota alınmış qaimə-fakturada əlavə dəyər vergisi 19 No-li hesabda əks etdirilir və ümumi müəyyən edilmiş qaydada büdcə ilə hesablaşmalara tətbiq edilir.

Topdansatış ticarət təşkilatlarından fərqli olaraq, pərakəndə ticarət təşkilatları alınmış malları 41 No-li “Mallar” hesabında bu malların tədarükçülərinə ödənilən əlavə dəyər vergisi də daxil olmaqla tam alınma dəyəri ilə uçota alır.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

a) təchizatçıdan mallar alınır:

D sch. 41 Kch. 60 (76) - ƏDV daxil olmaqla malların tam dəyəri üçün;

b) mal tədarükçünün hesab-fakturası ödənilib:

D sch. 60 (76) Hesaba. 51 - ƏDV daxil olmaqla faktura məbləği üçün.

Ticarət müəssisəsinin mülkiyyəti olmayan mallar balansdankənar hesablarda uçota alınır. Əgər mallar müəssisə tərəfindən saxlanmağa qəbul edilirsə, onda onların mövcudluğunun və hərəkətinin uçotu üçün 002 No-li “Saxlamaya qəbul edilmiş inventar aktivləri” hesabından istifadə edilir.

Alıcı müəssisələr 002 №-li hesabda saxlanmağa qəbul edilmiş malları tədarükçülərdən qiymətli əşyalar qəbul etdikdə qeyd edirlər:

şirkət ödəməkdən imtina etdi;

ödənilməmiş və ödənilənə qədər müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq xərclənməsi qadağan edilmişdir;

digər səbəblərə görə saxlanmağa qəbul edilir.

Təchizatçı müəssisələr 002 №-li hesabda müştərilər tərəfindən ödənilmiş, istisna hal kimi saxlanmağa buraxılmış, qaimə qaimələri ilə verilmiş, lakin təchizatçılardan asılı olmayan səbəblərə görə ixrac edilməmiş malların uçotunu aparırlar.

002 No-li hesab həmçinin əks mal göndərilməzdən əvvəl barter yolu ilə daxil olan malları da nəzərə alır.

Malların uçotu 002 No-li hesabda qəbul aktlarında, qaimə-fakturalarda və s.-də nəzərdə tutulmuş qiymətlərlə aparılır.

002 №-li hesab üzrə analitik uçot mülkiyyətçi müəssisələr tərəfindən növləri, sortları və saxlama yerləri üzrə aparılır.

Əgər mallar ticarət müəssisəsi tərəfindən komissiya (sifariş) müqaviləsi əsasında qəbul edilibsə və komitentin (komitentin) mülkiyyətindədirsə, onda onların uçotu 004 No-li “Komisyona qəbul edilmiş mallar” balansdankənar hesabda aparılır. Bu hesab üzrə malların uçotu qəbul aktlarında və qaimə-fakturalarda nəzərdə tutulmuş qiymətlərlə aparılır.

004 No-li hesab üzrə analitik uçot malların növləri və mülkiyyətçi müəssisələr (əsas və ya əsas) üzrə aparılır.

Əmtəə itkilərinin uçotu

Ticarətdə əmtəə itkiləri malların qəbulu, daşınması, anbarlarda saxlanması, satışa hazırlanması və satışı zamanı baş verir. Onların formalaşmasının əsas amilləri bunlardır:

1) malların qəbulu və satışı zamanı faktiki miqdarı, keyfiyyəti və tamlığı ilə müqavilə şərtləri arasında uyğunsuzluq;

2) gözlənilməz hallar: təbii fəlakətlər (sel, yanğın və s.), qəzalar, müharibələr, epidemiyalar və ekstremal vəziyyətlər nəticəsində yaranan digər fövqəladə hadisələr;

3) malların qəbulu, saxlanması və satışı və malların hərəkətinin uçotu ilə bağlı tələblərə əməl olunmasına zəif nəzarət;

4) malların spesifik fiziki-kimyəvi xassələrinin itirilməsi;

5) uçot səhvləri (malların hərəkətini sənədləşdirərkən və (və ya) onların qəbulu və satışının uçotunu apararkən, qalıqları mühasibat registrlərindən Baş kitaba köçürərkən və əksinə və s.);

6) zərərli niyyət.

Bu amillərin təsiri altında müxtəlif növ əmtəə itkiləri formalaşır, bunlardan başlıcaları:

1) malların faktiki mövcudluğu, keyfiyyəti və tamlığı ilə müqavilənin şərtləri arasında uyğunsuzluq olduqda, tədarükçülərin və nəqliyyat təşkilatlarının təqsiri ilə malların qəbulu zamanı itkilər;

2) gözlənilməz hallar nəticəsində itkilər;

3) nəzarət və uçotun pis təşkili nəticəsində malların oğurlanması, zədələnməsi, qırılması, qırılması nəticəsində itkilər;

4) malların spesifik fiziki-kimyəvi xassələrinin itirilməsi nəticəsində yaranan təbii itkilərdən (büzülmə, aşınma, çatlama, çiləmə, sızma, maye yüklərin vurulması və buraxılması zamanı tökülmə, xarab olma, qırılma və s.);

5) konteyner pərdələri və s.

Bu əmtəə itkilərinin ümumi cəhəti ondan ibarətdir ki, onların hər biri mal çatışmazlığına səbəb olur və bu, onların hərəkətinin istənilən mərhələsində baş verə bilər. Onu müəyyən etmək üçün ənənəvi üsullardan istifadə olunur.

Onlar üçün səciyyəvi olan odur ki, mühasibat uçotunun və nəzarətinin təşkilində ümumi xüsusiyyətlərlə yanaşı, onların hər biri onun müəyyən edilməsi, sənədləşdirilməsi və hesablarda əks etdirilməsi üsullarında xüsusiyyətləri ilə,

Malların itkisi inventar vasitəsilə müəyyən edilir və bu müddət ərzində aşağıdakılar yoxlanılır:

malların faktiki mövcudluğu;

malların faktiki mövcudluğunun mühasibat uçotu məlumatlarına uyğunluğu;

malların vəziyyəti;

malların qiymətləndirilməsi.

Malların inventarlaşdırılması və nəticələrinin uçotu qaydası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 13 iyun tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun və Əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair Metodoloji Təlimatlarla müəyyən edilir. , 1995 № 49. İnventarlaşdırma zamanı müəyyən edilmiş nəticələr inventar aktlarında (inventarlarda) sənədləşdirilir.

İtkiləri müəyyən etmək üçün inventarla yanaşı digər üsullardan da istifadə olunur.

Qəbul zamanı müəyyən edilmiş əmtəə itkiləri tədarükçüyə və ya nəqliyyat təşkilatına tələblər irəli sürmək və mühasibat uçotunda qeyd etmək üçün əsas olan aktla rəsmiləşdirilir (D hesabı 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” s/s “Tələblər üzrə hesablaşmalar” hesabı 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar").

Komissiyaya qəbul edilmiş malların çatışmazlıqları mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılışlarla əks etdirilir (cədvəl 2).

Komissiyaya qəbul edilən malların çatışmazlığının uçotu Cədvəl 2

Malların gözlənilməz hallar nəticəsində itirilməsi onların baş vermə səbəbini və faktını təsdiq edən müvafiq ixtisaslaşdırılmış orqanların xüsusi sənədləri (nəticələr, arayışlar, aktlar və s.) ilə sənədləşdirilir. Belə zərərlər 99 No-li «Mənfəət və zərərlər» hesabının debetində 41 No-li «Mallar» hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir.

Malların tədarükü, saxlanması və satışı prosesində müəyyən edilmiş bütün digər növ əmtəə itkiləri 41 No-li “Mallar” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək 94 No-li “Qiymətlilərin çatışmazlıqları və zədələnməsindən itkilər” hesabının debetində uçot qiyməti ilə əks etdirilir. .

Mallar satış qiymətləri ilə uçota alınırsa, eyni zamanda onların çatışmazlığı ilə bağlı ticarət qiymətləri silinir:

D sch. 42 "Ticarət marjası"

Hesaba 98 “Təxirə salınmış gəlir”, s/s “Satınalma ilə qiymətləndirilmiş dəyər arasındakı fərq”.

Malların alınması, saxlanması, satışa hazırlanması və satışı prosesində müəssisənin fəaliyyətindən asılı olmayan itkilər baş verə bilər. Belə itkilərə aşağıdakılar daxildir: təbii itkilər, korlanmalar, qırılmalar, qırıntılar və qabların pərdələri. Artıq qeyd edildiyi kimi, onların baş verməsi malların spesifik fiziki-kimyəvi xassələri ilə bağlıdır ki, bu da onların qəsdən itirilməsi ehtimalını istisna etmir.

Bu cür itkilər obyektiv səbəblərdən məqbul həddə onların normalaşdırılmasını və maliyyə məsul şəxslərdən silinməsini tələb edir.

SSRİ Ticarət Nazirliyinin 2 aprel 1987-ci il tarixli 88 nömrəli "Ticarətdə qida məhsullarının təbii itkisi normalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmri və onların tətbiqi üçün Təlimatla təsdiq edilmiş təbii itki normaları: qida məhsulları üçün, sınıq şüşə qablardan qida ilə məhsullar və boş şüşə qablar.

Əczaçılıq anbarlarında dərman vasitələrinin təbii itkisi normaları Rusiya Federasiyası Səhiyyə Nazirliyinin 13 noyabr 1996-cı il tarixli 375 nömrəli "Dərman vasitələrinin təbii itkisinin (istehsal tullantılarının) maksimum normalarının təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə təsdiq edilmişdir. əczaçılıq anbarları”.

Müəyyən növ qeyri-ərzaq məhsullarının (parfümeriya və kosmetika; məişət və qalatereya məmulatları; plastikdən hazırlanmış mədəni məmulatlar; məişət kimyası məmulatları; məişət güzgüləri; çini və saxsı məmulatları, mayolika və s.) daşınması, saxlanması və satışı zamanı döyüş itkiləri normaları. saxsı və s.) RSFSR Ticarət Nazirliyinin bir sıra əmrləri ilə tənzimlənir.

SSRİ Ticarət Nazirliyinin 2 aprel 1987-ci il tarixli 88 nömrəli əmrinə əsasən ərzaq məhsulları üzrə təbii itki normaları standart mallar üçün malların dəyərinə (çəkisinə) faizlə müəyyən edilir. maye malların vurulması və paylanması zamanı qurudulması, püskürtülməsi, əzilməsi, malların sızması (əriməsi, sızması), tənəffüs üçün maddələrin istehlakı (un, taxıl) və qablaşdırma.

Qida məhsullarının təbii itki normaları iqlim qurşağından, daşınma şəraitindən, saxlanma və satış müddətindən və s. asılı olaraq məhsulun növü üzrə müəyyən edilir.

Qida məhsulları üçün təbii itki normaları tətbiq edilmir:

daşınması, qəbulu və ya buraxılması çəkisiz (tək hesablamada və ya trafaretdən istifadə etməklə) təşkil edilən;

malların qırıntılarına, soyulmasına, dağılmasına, zədələnməsinə, keyfiyyətinin aşağı düşməsinə, pərdələrə və qabların zədələnməsinə görə silinən;

parça mallar, o cümlədən pərakəndə ticarət obyektlərinə qablaşdırılmış formada təqdim edilən mallar;

anbar dövriyyəsində nəzərə alınan, lakin faktiki olaraq anbarda saxlanmayan (tranzit əməliyyatları üçün);

tullantı standartları müəyyən edilir (kolbasa, hisə verilmiş ət, balıq və s. hazırlanması və satışı zamanı).

Təbii itki nəticəsində itkilər malların faktiki mövcudluğunun uçot məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması, malların vəziyyəti və onların qiymətləndirilməsi əsasında inventarizasiya zamanı müəyyən edilir.

Ərzaq məhsullarının təbii itkisindən itkilərin silinməsi yalnız inventarlaşdırıldıqdan sonra və hesablamalar əsasında həyata keçirilir.

Bu malların normalar daxilində çatışmazlığı maliyyə məsul şəxslərdən kapitallaşdırıldığı qiymətlərlə silinir. Əmtəə itkiləri alış qiymətləri ilə paylanma məsrəflərinə daxil edilir (D hesabı 44 94 No-li hesaba).

SSRİ Ticarət Nazirliyinin 2 aprel 1987-ci il tarixli 88 nömrəli əmri ilə müəyyən edilmiş şüşə qablarda və boş şüşə qablarda malların itki normaları qəbul, çeşidləmə, saxlama, buraxılış, habelə daşınma zamanı mümkün zərərin ödənilməsi ilə bağlıdır. bu malların avtomobil və at nəqliyyatı ilə.

Bu normalar yalnız şüşə qablarda və boş şüşə qablarda malların faktiki mövcudluğu yoxlanılarkən sınmış qablar nəticəsində yaranan və icra olunmuş aktlarla təsdiq edilmiş qalıqlara qarşı çatışmazlıq yarandığı hallarda tətbiq edilir.

Sınıq şüşə qablardan mallarla və boş şüşə qablardan maksimum itkilər saxlama müddətindən asılı olmayaraq aşağıdakı ardıcıllıqla müəyyən edilir:

a) şüşə qablarda olan mallar üçün (hər bir qab növü üçün):

topdan və pərakəndə satış təşkilatlarının və ictimai iaşə təşkilatlarının anbarlarında (bazalarında);

şüşə qablarda alınan və buraxılan malların ikiyə bölünən miqdarından;

pərakəndə ticarət müəssisələrində və ictimai iaşə obyektlərində - şüşə qablarda malların satışı dövriyyəsindən;

b) boş şüşə qablar üçün (qabın növündən asılı olmayaraq):

topdan və pərakəndə ticarət təşkilatlarının və ictimai iaşə təşkilatlarının anbarlarında (bazalarında) - şüşə qabların ikiyə bölünərək qəbul edilmiş və buraxılmış miqdarından;

şüşə qablar dəmir yolu vaqonlarına (barjalara) yüklənərkən - yüklənmiş boş taraların sayından asılı olaraq;

pərakəndə ticarət şəbəkələrində və ictimai iaşə müəssisələrində - buraxılmış (təhvil verilmiş) boş qabların miqdarından.

Daşınma zamanı, anbarlarda (qablar istisna olmaqla), bazalarda və pərakəndə ticarət müəssisələrində və ictimai iaşə obyektlərində şüşə qablarda və boş şüşə qablarda malların norma daxilində qırılması nəticəsində çatışmazlıqların maddi məsul şəxslərdən silinməsi həyata keçirilir. müvafiq hesablama əsasında faktiki ölçülərə uyğun olaraq, lakin maksimum standartlardan yuxarı deyil.

Döyüş yalnız qiymətlilərin inventarlaşdırılmasından sonra silinə bilər:

şüşə qablarda olan mallar üçün - malların qeydiyyata alındığı qiymətlərlə (qablar da daxil olmaqla);

boş şüşə qablar üçün - orta depozit qiymətləri ilə.

Normal həddində şüşə qabların qırılması nəticəsində mal itkisi alış qiymətləri ilə paylama xərclərinə daxil edilir. Alış və pərakəndə satış qiymətləri arasındakı fərq ticarət endirimlərinə (əlavə qiymətlərə) aid edilir.

Boş şüşə qabların normal hədlər daxilində qırılması nəticəsində yaranan itkilər orta depozit qiymətləri ilə paylama xərclərinə daxil edilir.

Malların tədarükçülərdən alıcılara daşınması zamanı baş vermiş və qəbul zamanı müəyyən edilmiş əmtəə itkiləri hər bir göndərmə sənədi üzrə müəyyən edilmiş normalar çərçivəsində silinir.

Hesablar Planına uyğun olaraq, tədarükçülərdən alınan malların qəbulu zamanı aşkar edilən malların çatışmazlığı və ya zədələnməsi alıcı tərəfindən:

təbii itki həddində:

D sch. 94 "Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər"

Hesaba 60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”;

təbii itki normalarından yuxarı:

D sch. 76 saylı “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” yarımstansiyası “Tələblər üzrə hesablaşmalar”

Hesaba 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar”. (Bu elan təchizatçıya və ya nəqliyyat təşkilatına təqdim edilmiş akt və iddia məktubu əsasında tərtib edilir.)

Təbii itki ilə əlaqədar daşınma zamanı itkilər aşağıdakı yazılar vasitəsilə alış qiyməti ilə silinir:

D sch. 44 "Satış xərcləri"

Arbitraj orqanları tədarükçülərdən və ya nəqliyyat təşkilatlarından dəymiş zərərin məbləğinin ödənilməsindən imtina etdikdə, əvvəllər 76 c/c “İddialarla bağlı hesablaşmalar” hesabının debetində 94 №-li “Qiymətlilərə dəyən çatışmazlıqlar və itkilər” hesabının debetinə silinir.

Normativlər çərçivəsində malların satışa hazırlanması zamanı itkilər də paylama xərcləri kimi silinir. Xüsusilə. Rusiya Federasiyasının Ticarət Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş 20 aprel 1995-ci il tarixli 1-550/32-2 nömrəli ticarət və ictimai iaşə müəssisələrində bölüşdürmə və istehsal xərclərinə daxil olan xərclərin və maliyyə nəticələrinin uçotu üçün metodiki tövsiyələr (maddə). 2.13) , həmin paylama xərcləri öz əksini tapır: “... kolbasa, hisə verilmiş ət və balıqların xalis kütlədə (çəkidə) pərakəndə satışına hazırlanması zamanı əmələ gələn tənzimlənən tullantılar; kərə yağının, xırdalanan karamel və rafine şəkərin soyulmasından itkilər.” Bu cür itkilər baş verərsə, onların silinməsi (məsələn, neftin çıxarılmasının silinməsi) aşağıdakı hesablarda əks etdiriləcəkdir:

1. Malların satış qiymətləri ilə uçotu aparılarkən:

D sch. 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar" - soymaların satış qiyməti üçün

Hesaba 98 yarımstansiya “Satınalma ilə qiymətləndirilmiş dəyər arasındakı fərq” - soyma üçün ticarət markasının məbləğinə;

D sch. 44 "Satış xərcləri" - soymaların alqı-satqı xərcləri arasındakı fərq üçün

Hesaba 94 №-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər” - mühasibat qiymətləri ilə təmizlənmə xərcləri üçün.

2. Malların alış qiymətləri ilə uçotu aparılarkən, aşağıdakı istisnalar istisna olmaqla, yazılışlar əvvəlkilərə bənzəyir: 98 c/c “Satınalma ilə təxmin edilən dəyər arasında fərq” hesabında qeyd yoxdur.

Konteynerlərə daxil olan müəyyən mallar (məsələn, kərə yağı, kürü və ya çəlləklərdə mürəbbə) qeydiyyata alınarkən, alınan malların xalis çəkisi (xalis çəkisi) markalanmaya uyğun olaraq qabın çəkisi brutto çəkidən (qabın çəkisi) çıxılmaqla müəyyən edilir. qabları olan mallar). Belə mallar satıldıqdan sonra malın faktiki çəkisi ilə mühasibat uçotu məlumatları arasında fərq ola bilər. Mühasibat uçotu məlumatlarına görə, anbarda olmayan malların qalığı siyahıya salınacaq. Məlumatlardakı bu uyğunsuzluq, məsələn, məhsulun konteynerə udulmasının nəticəsi ola bilər.

Bu amilin təsirini aradan qaldırmaq üçün mallar satıldıqdan sonra buraxılan qablar çəkilir. Konteynerin malın altından buraxıldıqdan sonra faktiki çəkisi ilə trafaretə görə qabın çəkisi arasındakı fərq konteyner pərdəsidir.

Konteynerlərin pərdəsi ola bilən bütün mallar “Qabların pərdəsi tələb olunan malların və materialların qeydiyyatı kitabı”nda qeydə alınır. Kitabda qeydlər əmtəə sənədləri əsasında aparılır. Konteynerlərin pərdəsi bu Kitabda “Qabların pərdəsi haqqında Akt” əsasında qeydə alınır.

Qabların pərdəsinə şəhadətnamə komissiya tərəfindən bir nüsxədə tərtib edilir və mal hesabatı ilə birlikdə mühasibatlığa təqdim edilir. Əgər qabın çəkisi tədarükçünün hesab-fakturasında göstərilən çəkidən artıq olarsa, akt iki nüsxədə tərtib edilir: birincisi məhsul haqqında hesabata əlavə olunur, ikincisi isə şikayətlə birlikdə itkini kompensasiya etmək üçün təchizatçıya göndərilir. malların.

Konteynerlər haqqında akt təchizatçı ilə bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə, lakin buraxıldıqdan sonra 10 gündən gec olmayaraq, tərkibində yaş mallar (mürəbbə, konservlər və s.) olan qablar üçün isə buraxıldıqdan dərhal sonra tərtib edilir. Boya ilə qabın üzərində aktın tarixini və nömrəsini göstərməklə süzgəc haqqında işarə qoyulur.

Çatışmayan malların miqdarı təbii itki normasından artıq olduqda, qablar həddindən artıq kapitallaşdırılmış kimi maddi məsul şəxsdən silinməlidir.

Bütün qabların silinməsi təchizatçının, təqsirkar şəxsin və ya ticarət şirkətinin hesabına həyata keçirilir.

Pərdənin təchizatçının hesabına silinməsi müqavilənin şərtlərindən asılıdır.

1. Konteynerlərin çəkisi müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq təchizatçı tərəfindən alıcıya verilən çəkiyə görə əlavə endirim hesabına silinə bilər. Belə bir pərdə təbii itki normasından artıq mal çatışmazlığının olması barədə inventar məlumatları əsasında silinir. Bu halda, ticarət təşkilatının mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

mallar alındıqda 42 №-li “Ticarət marjası”, c/c “Tatar çəkilərinə endirim” hesabının kreditinə təchizatçı tərəfindən qablar üçün nəzərdə tutulmuş endirim məbləğində yazılır;

təbii itki normasından artıq verilən endirim hesabına faktiki pərdə məbləği üçün:

D sch. 42, yarımstansiya "Konteyner pərdələrə endirim"

təbii itki həddində faktiki konteyner çəkisinin miqdarı üçün:

D sch. 44 Kch. 94.

2. Müqavilədə alıcının müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə iddia qaldırmaq hüququ müəyyən edilərsə, konteynerlərin faktiki məbləği də təchizatçının hesabına silinə bilər.

Bu zaman qablaşdırmanın miqdarı haqqında akt və düzgün doldurulmuş tələb əsasında malın faktiki məbləği silinir. Bu seçimlə, qabların örtülməsi aktı ilə həddindən artıq kapitallaşdırılan malların alış qiyməti üçün mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılacaqdır:

D sch. 76/2 "İddialar üçün hesablamalar"

Hesaba 94 "Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər".

Əgər mallar satış qiymətləri ilə uçota alınırsa, o zaman qabların pərdəsinə aid əmtəə nişanının məbləği üçün göstərilən hallarda qeydlərlə eyni vaxtda aşağıdakı qeydlər aparılır:

D sch. 98 s/s "Alış qiyməti ilə qiymətləndirilmiş dəyər arasındakı fərq"

Hesaba 94 "Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər".

Üçün konteynerlərdən itkilərin silinməsi. təqsirkar şəxsin uçotu qabların pərdəsi haqqında akt və müəssisə rəhbərinin əmri əsasında aparılır.

Sənətə uyğun olaraq. "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 12-ci bəndi (3 "b" bəndi) müəyyən edilmiş standartlardan artıq çatışmazlıqlar günahkar tərəflərə aiddir. Müəssisəyə dəymiş zərərin ödənilməsi bazar qiyməti ilə aparılmalı olduğundan mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılışlar aparılır:

balans qiymətində qiymətləndirmədə müəyyən edilmiş normadan artıq çatışmazlıq məbləğinə görə:

D sch. 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar", 2 saylı yarımstansiya "Maddi ziyanın ödənilməsi üçün hesablaşmalar"

Hesaba 94 No-li “Qiymətlilərin zədələnməsindən çatışmazlıqlar və itkilər”;

bazar və kitab qiymətləri arasındakı fərq üçün:

D sch. 73/2 "Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar"

Hesaba 98/4 “Təqsirkar şəxslərdən alınacaq məbləğlə qiymətlilərin çatışmazlığına görə balans dəyəri arasındakı fərq”.

Müstəsna hallarda (təqsirkarları müəyyən etmək mümkün olmadıqda) müəssisə rəhbərinin əmri ilə qabların faktiki miqdarı ticarət müəssisəsinin hesabına silinir:

D sch. 84 Kch. 94.

Əmtəə itkilərinin bir növü nəzarət və uçotun düzgün təşkil edilməməsi nəticəsində malların oğurlanması, zədələnməsi, qırılması və qırılması nəticəsində yaranan itkilərdir. Səhv idarəetmə nəticəsində yaranan belə itkilər əsasən məsul şəxslərin hesabına silinir.

Oğurluqdan, zədələnmədən, zədələnmədən və qırıntılardan zərərin konkret təqsirkar şəxslərin hesabına silinməsi üçün əsaslar aşağıdakılardır: inventar aktları (inventarlaşdırma) və xüsusi aktlar. Beləliklə, malların zədələnməsi, zədələnməsi və qırıntıları “Zərər, zədələnmə, qırıntı aktı”nda sənədləşdirilir ki, burada aşağıdakılar göstərilir: malın adı, məqaləsi, növü, qiyməti, miqdarı və dəyəri, itkilərin səbəbləri və təqsirkarları, sonrakı istifadənin mümkünlüyü. malların (endirilmiş qiymətlərlə satışı, qırıntılara və ya emallara çatdırılması, qidalanma təşkilatları və ya məhv edilməsi).

Malların hurda, emal və ya yemləmə təşkilatlarına çatdırılması yük qaiməsi ilə sənədləşdirilir.

Zədələnmiş malların yenidən qeydiyyata və silinməyə təqdim edilməməsi üçün məhv edilməsi akt tərtib edən komissiyanın iştirakı ilə həyata keçirilir.

Təşkilat rəhbəri tərəfindən təsdiq edilmiş göstərilən sənədlər əsasında konkret təqsirkar şəxslər hesabına itkilərin silinməsi mühasibat uçotunda aşağıdakı yazılışlarla əks etdirilir:

1) balans qiymətinə görə qiymətləndirmədə müəyyən edilmiş normadan artıq çatışmazlıq məbləğinə görə:

D sch. 73/2 Hesaba. 94;

2) bazar və kitab qiymətləri arasındakı fərq:

D sch. 73/2 Hesaba. 98/4;

3) təqsirkar şəxslərə mal çatışmazlığına görə borcun ödənilməsi:

D sch. 50, 70 Kch. 73/3;

4) bazar və kitab qiymətləri arasındakı fərqin maliyyə nəticəsinə silinməsi:

D sch. 98/4 Hesaba. 99.

Qeyd etmək lazımdır ki, 4-cü giriş təqsirkar şəxsin mal çatışmazlığına görə borcunu ödədiyi vaxt tərtib edilir.

"Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, təqsirkarlar müəyyən edilmədikdə və ya məhkəmə onlardan dəymiş ziyanı ödəməkdən imtina etdikdə, oğurluq, zədələnmə, sınma və qırıntılar nəticəsində əmtəə itkiləri hesabdan silinir. müəssisənin maliyyə nəticələrinə dair əvvəllər qüvvədə olan prosedur (D sk. 44 94 No-li hesaba) (D hesabı 99 94 No-li hesaba).

Yuxarıdakıları ümumiləşdirərək belə nəticəyə gəlmək olar ki, əmtəə itkilərinin tərkibi standartlaşdırılmış və qeyri-standart itkilərə bölünməlidir. Əmtəə itkilərinə bu yanaşma "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunla tənzimlənir. Hesablar planı və ondan istifadə qaydaları.

Paylanma və istehsal xərclərinin uçotu

Ticarət təşkilatlarının malların istehlakçılara daşınması prosesində yaranan məsrəfləri, habelə öz istehsalı olan məhsulların istehsalı və satışı və alınmış malların ictimai iaşə müəssisələrində satışı ilə bağlı xərclər paylama xərclərini əks etdirir.

Rusiya Federasiyası Ticarət Komitəsinin 20 aprel 1995-ci il tarixli 1-550/32-2 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ticarət və ictimai iaşə müəssisələrində paylama və istehsal xərclərinə daxil olan xərclərin, maliyyə nəticələrinin uçotu üçün metodiki tövsiyələr (7 nömrəli əlavə). ), topdansatış, pərakəndə ticarət və ictimai iaşə müəssisələri üçün paylama və istehsal xərcləri maddələri üzrə vahid uçot nomenklaturası müəyyən edilmişdir (cədvəl 3).

Ticarət və ictimai iaşə müəssisələrinin bölgü və istehsal xərcləri maddələrinin nomenklaturası

Cədvəl 3

Müəssisələrə məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə daxil olan məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üçün xərclərin tərkibi haqqında standart Əsasnamə ilə nəzərdə tutulmuş xərclər çərçivəsində maddələrin siyahısını azaltmaq və genişləndirmək hüququ verilir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 05.08.92-ci il tarixli 552 nömrəli və 01.07.95-ci il tarixli 661 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi zamanı nəzərə alınan maliyyə nəticələrinin yaradılması qaydası haqqında.

Təchizat, marketinq və ticarət müəssisələrinin xərcləri haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün 44 No-li “Satış xərcləri” hesabından istifadə olunur.

Rusiya Federasiyasının Ticarət Komitəsinin 20 aprel 1995-ci il tarixli 1-550/32-2 nömrəli əmrinə əsasən, "Nəqliyyat xərcləri" maddəsinə əsasən aşağıdakılar nəzərə alınır (2.2-ci bənd):

malların və məhsulların daşınması üçün üçüncü tərəf təşkilatlarının nəqliyyat xidmətlərinə görə ödəniş (daşıma haqqı, vaqonların verilməsi, malların çəkisi və s.);

malların və məhsulların nəqliyyat vasitələrinə yüklənməsi və boşaldılması üzrə təşkilatların xidmətlərinə, ekspedisiya əməliyyatlarına görə haqlara və digər xidmətlərə görə ödəniş;

avtonəqliyyat vasitələrinin avadanlıqlarına (qalxanlar, lyuklar, dayaqlar, dayaqlar və s.) və izolyasiyaya (saman, yonqar, çuval bezi və s.) sərf olunan materialların dəyəri;

stansiyalarda, estakadalarda, limanlarda, hava limanlarında və s.-də malların müvəqqəti saxlanmasına görə ödəniş. bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq malların ixracı üçün müəyyən edilmiş normativ müddətlərdə; giriş yollarının və qeyri-ictimai anbarların saxlanmasına görə ödəniş, o cümlədən onlarla bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq dəmir yollarına ödəniş.

Rusiya Federasiyasının Ticarət Komitəsinin göstərilən əmri (2.2-ci bənd) müəyyən etdi ki, "ticarət müəssisəsinə malları müstəqil alarkən (o cümlədən idxal və mal mübadiləsi əməliyyatları üçün) daxil olan malların alış qiymətini hesablayarkən daxil edilməsinə icazə verilir. , müqavilədə nəzərdə tutulmuş qiymətlə yanaşı, nəqliyyat xərcləri, gömrük rüsumları və digər satınalma və daşıma xərcləri." Buna görə də, müəssisə müstəqil olaraq mal alırsa, nəqliyyat xərcləri 41 №-li “Mallar” hesabında nəzərə alınmalıdır. Malların müstəqil alınması ilə əlaqədar olmayan digər hallarda nəqliyyat xərcləri 44 №-li “Paylaşma xərcləri” hesabında nəzərə alınır.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 iyul 1995-ci il tarixli 661 nömrəli Fərmanına uyğun olaraq, 1 yanvar 1995-ci il tarixindən etibarən paylama xərcləri faktiki çəkilmiş xərclərin məbləğində nəzərə alınır. Vergi məqsədləri üçün xərclər təsdiq edilmiş limitlər, normalar və standartlar nəzərə alınmaqla tənzimlənir. Tənzimlənən xərclərə aşağıdakılar daxildir:

ezamiyyətlər üçün şəxsi avtomobillərdən istifadəyə görə kompensasiya;

rəsmi nəqliyyat vasitələrinin saxlanması xərcləri;

işgüzar səfər xərcləri;

əyləncə xərcləri;

təqaüdlərin ödənilməsi;

kadrların hazırlanması, ixtisasının artırılması və yenidən hazırlanması üzrə əlavə xidmətlərin göstərilməsi üçün təhsil müəssisələri ilə müqavilələr əsasında təhsil haqqı;

bank kreditləri üzrə ödənişlər.

Hesabat dövründə çəkilmiş, lakin sonrakı hesabat dövrlərinə aid olan xərclər (icarə haqqı, elektrik enerjisi haqları, reklam xərcləri və s.) 31 №-li “Gələcək xərclər” hesabında nəzərə alınır və ondan hər ay “Gələcək xərclər” hesabında silinir. hesabat dövrü (ay), onların əlaqəli olduğu dövr ərzində, paylama xərcləri və ya digər mənbələr üçün.

44 №-li hesabın debetində uçota alınan paylama məsrəflərinin bir hissəsi hesabat ayında satılan mallarla ayın sonuna satılmamış malların qalığı arasında bölüşdürülməlidir. Cari ay ərzində satılan mallara aid olan paylama xərclərinin qalan məbləği 90 №-li “Satış” hesabının debetinə silinir.

Bölüşdürülmüş xərclərə nəqliyyat xərclərinin məbləği və bank krediti üzrə faizlərin ödənilməsi xərcləri daxildir. Onların paylanması üçün orta faiz (Рср) hesablanır;

burada TRIach ayın əvvəlinə malların qalığı üçün nəqliyyat xərcləridir;

TPO - hesabat ayında çəkilmiş nəqliyyat xərcləri;

PBnach - ayın əvvəlində malların qalığı üçün bank krediti üzrə faizlərin ödənilməsi xərcləri;

PBO - hesabat ayında çəkilmiş bank krediti üzrə faizlərin ödənilməsi xərcləri;

Yəni hesabat ayında satılan malların dəyəri;

Tk: - ayın sonunda malların qalığı.

Ayın sonunda mal qalığının məbləğini (Tc) orta faizə (Rsr) vurmaqla, satılmamış malların qalığına aid olan nəqliyyat xərclərinin və bank krediti üzrə faizlərin ödənilməsi xərclərinin məbləği müəyyən edilir. ayın sonunda (Io) və 44-cü hesab üzrə yekun qalıq kimi nəzərə alınır.

Cari ay üçün satılan mallara (Ir) aid edilən bank krediti üzrə faizlərin ödənilməsi üçün nəqliyyat xərclərinin və xərclərin məbləği aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

və hesablama ilə idarə olunur:

Ir = TRIach + PBiach + TPo + PBo + Ig - Io,

burada Ay ərzində alınan malların paylanması xərcləridir (D count 44).

Ayın sonunda 44 No-li hesabdan 90 No-li hesabdan satılan mallara aid edilən paylama xərclərinin (MB) məbləği silinir.

Paylanma xərclərinin uçotu üçün tipik mühasibat yazılışları cədvəldə təqdim olunur. 4.

Paylanma xərclərinin uçotu Cədvəl 4

Topdansatış ticarətində malların satışının uçotu

Malların satışının uçotu aşağıdakı struktura malik olan 90 “Satış” hesabında aparılır.

Malların satış prosesi malların satışı ilə bağlı təsərrüfat əməliyyatlarının məcmusunu təmsil edir.

Topdan ticarət - Bu, inventarların sonradan istehsalatda istifadə edilməsi və yenidən satılması üçün müəssisə, idarə və təşkilatlara (əhali istisna olmaqla) satılmasıdır.

Pərakəndə satış- bu, bir qayda olaraq, kassa aparatlarından istifadə etməklə əhaliyə malların satılması (pulunun müqabilində) və ya sənədsiz xərclərdir. Satış üzrə təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilməsinin məqsədi malların satışından əldə edilən maliyyə nəticəsini müəyyən etməkdir.

Yoxlayın 41 "Məhsullar" satış üçün mal kimi alınmış inventar obyektlərinin, habelə icarəyə verilmiş əşyaların mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bu hesabdan əsasən təchizat, paylayıcı və ticarət müəssisələri, habelə ictimai iaşə müəssisələri istifadə edirlər.

Sənaye və digər istehsal müəssisələrində 41 hesabdan hər hansı məmulat, material, məmulat xüsusi olaraq satış üçün alındıqda və ya sənaye müəssisələrində yığılmaq üçün alınmış hazır məhsulların dəyəri istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinə daxil edilmədikdə, lakin ayrıca alıcılar tərəfindən ödənilməlidir.

Təchizat, satış və ticarət müəssisələri istehsal və ya təsərrüfat ehtiyacları üçün istifadə edilən və 01 No-li hesabda uçota alınan mal-material ehtiyatları istisna olmaqla, öz istehsalı olan alınmış qabları və qabları da 41 No-li hesabda nəzərə alırlar.

Malların tədarükü və çatdırılması xərcləri 41 №-li hesabda (və ya 16 №-li “Malların dəyərindən kənarlaşma” hesabından istifadə etməklə) uçota alınır. Malların saxlanması və satışı üzrə məsrəflər 44 No-li “Satış xərcləri” hesabında uçota alınır.

Saxlanmaya qəbul edilmiş mallar balansdankənar uçota alınır hesab 002“Məsuliyyətli saxlama üçün qəbul edilən inventar aktivləri.” Komissiyaya qəbul edilmiş mallar balansdankənar uçota alınır hesab 004“Mallar komissiyaya qəbul edilir”.

Təchizat, marketinq və ticarət müəssisələrində malların uçotu 41 No-li hesabda alış və ya satış qiymətləri ilə aparıla bilər.

Malların uçotu aparılarkən alış qiymətləri ilə Anbara gələn malların və konteynerlərin yerləşdirilməsi əks olunur:

D 41 K 60 və D 19 K 60 (ƏDV məbləğində).

Malların uçotu aparılarkən satış qiymətləri ilə alış qiyməti ilə satış qiymətlərindəki dəyər arasındakı fərq (endirimlər, əlavələr) hesabda ayrıca əks etdirilir. 42 "Ticarət marjası".

Misal.

Mallar tədarükçüdən 23.600 rubl dəyərində alınıb. ƏDV (18%) - 3600 rub. Ticarət marjası 20%.

Ticarət təşkilatının mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

D41 K60 23600 rub. - malların göndərilməsi;

D41 K42 4720 rub. (23600 * 20%) – ticarət marjası əlavə edildi.

Malın satış qiyməti 28 320 rubl təşkil edir.

42-ci hesabda malların mümkün itkisi, habelə əlavə daşınma xərclərinin ödənilməsi üçün təchizatçılar tərəfindən ticarət təşkilatlarına verilən endirimlər də nəzərə alınır:

D42 K20, 23, 29, 40, 91.

42 No-li hesabın kreditində mallar ticarətin məbləği və əlavə endirimlər (əlavələr) məbləğinə, satılmış, buraxılmış və ya təbii itkiyə, qüsurlara, zədələnmələrə görə silinmiş mallar üzrə ticarət və əlavə endirimlər (əsaslar) məbləğinin debetinə yazılır. çatışmazlıqlar və s.

Satılmış mallara aid hissədə endirimlərin (əlavələrin) məbləğləri kredit 42 və debet 90 üzrə bərpa edilir. oxşar qaydada silinir (əks).

Alıcılara (sifarişçilərə) buraxılmış və ya göndərilmiş mallar, satışından əldə edilən gəlirlər mühasibat uçotunda tanınır:

Əgər malların satışından əldə olunan gəlir müəyyən müddət ərzində mühasibat uçotunda tanınmazsa (məsələn, satış üçün mallar komisyonçuya verildikdə), o zaman bu vaxta qədər bu mallar 45 №-li “Götürülmüş mallar” hesabında uçota alınır. Onlar həqiqətən sərbəst buraxıldıqda aşağıdakılar qeyd olunur:

Başqa müəssisələrə emal üçün verilmiş mallar 41 No-li hesabdan silinmir, ayrıca uçota alınır.

Ticarət müəyyən bir insan fəaliyyətidir. Bu, məhsulların alınması və marketinqi prosesi ilə bağlıdır. Ticarətə iqtisadi və texnoloji əməliyyatlar kompleksi daxildir. Onlar maddi dəyərlərin mübadiləsini təmin edirlər. Bu sahədə mal və xidmətlərin uçotu xüsusi əhəmiyyət kəsb edir.

Mübadilənin ümumi xüsusiyyətləri

İqtisadiyyatın bir qolu kimi çıxış edən ticarət istehlak məhsulları bazarını formalaşdırır. Onun çərçivəsində ixtisaslaşmış müəssisələr müştərilərə məhsul təqdim edir. Bütövlükdə sənayenin funksiyası deməli, istehlak bazarının davamlı tənzimlənməsidir. Ticarət ticarət əməliyyatları vasitəsilə malların satışını təmin edir. Bunun sayəsində proses xüsusi müəssisələrin və digər təsərrüfat subyektlərinin fəaliyyət predmetinə çevrilir.

Sənaye problemləri

Ticarət cəmiyyətin bütün təbəqələrinin fərdi ehtiyaclarını mal və xidmətlərlə təmin etməyə kömək edir. Buraya müxtəlif mülkiyyət formalı müəssisələrlə əhali arasında qarşılıqlı əlaqələr daxildir. İnsanlar ticarət şəbəkəsi vasitəsilə öz gəlirləri ilə mal alırlar. Məhsullar müəyyən müddət ərzində dövriyyədə ola bilər. Bununla belə, o, şəxsi mülkiyyətə çevrilir.

Əmtəələrin xalqa satışı onların dövriyyəsinin son və müəyyənedici mərhələsi kimi çıxış edir. Bazar iqtisadi kateqoriya olmaqla, müvafiq istehsal və bölgü münasibətlərini, mübadilə çərçivəsində qarşılıqlı əlaqələri və bu proseslərin qarşılıqlı əlaqəsini əhatə edir. Ticarət bu əlaqələrin bir forması kimi təqdim olunur. O, əmək və istehlak tədbirləri arasında bazar münasibətlərinin formalaşmasında iştirak edir. Ticarət əhalinin real gəlirlərinin həcminə təsir edir və insanların iqtisadi fəallığını stimullaşdırır. Satışlar müxtəlif rejimlərdə həyata keçirilir. Rusiyada pərakəndə və topdansatış ticarəti ən çox yayılmış hesab olunur. Satış komissiya əsasında da həyata keçirilə bilər.

Terminologiya

Əsas anlayışlar Dövlət Standartı Qərarında təsdiq edilmiş və 2000-ci ildən qüvvəyə minmiş R 51303-99 Dövlət Standartında izah edilmişdir. Buna uyğun olaraq ticarət məhsulların alqı-satqısı və müştərilərə xidmətlərin göstərilməsi ilə əlaqəli olan kommersiya fəaliyyəti növüdür. Topdansatış rejimi məhsulların sonradan satışı və ya peşəkar istifadəsi ilə alınmasını nəzərdə tutur. Pərakəndə ticarət dedikdə kommersiya fəaliyyəti ilə əlaqəsi olmayan ailə, şəxsi, ev istifadəsi üçün ticarət və istehlakçılara xidmətlərin göstərilməsi başa düşülməlidir. Komissiya rejimi məhsulların komisyon müqavilələri əsasında üçüncü şəxslərə təhvil verilməsini, onlarla iş əməliyyatlarının aparılmasını nəzərdə tutur.

Mühasibat uçotunda malların uçotu

Məhsulların qiyməti onun dəyərinin pul ifadəsi və satış əməliyyatları əsasında müəyyən edilir. Müxtəlif əməliyyatlar çərçivəsində hazır məhsullar (istehsaldan buraxılması, müştərilərə göndərilməsi, satış) faktiki maya dəyəri ilə uçota qəbul edilir. İstehsal və istehlakçılara təqdim edilməsi ilə bağlı bütün xərclərin dəyərinə bərabərdir. Çoxsaylı istehsalda faktiki maya dəyəri yalnız hesabat dövrünün sonunda müəyyən edilə bilər. Malların hərəkətinin, habelə onların mövcudluğunun uçotu adətən müvafiq qiymətlərlə aparılır. Onlardan istifadə edilə bilər:

• Standart (planlaşdırılmış) maya dəyəri.
• Bazar (razılaşmaq olar) qiyməti.
• Birbaşa xərcləri xarakterizə edən azaldılmış (natamam) istehsal maya dəyəri.
• Məhsulun qiymətlərini ifadə etmək üçün digər şərti alətlər.

Hazır məhsulların qiymətləndirilməsi

Hesabat haqqında Əsasnamənin 60-cı bəndi müəyyən edir ki, mühasibat uçotunda malların uçotu alış dəyəri və ya satış qiymətləri ilə aparılır. Eyni müddəa PBU 5/01-in 13-cü bəndində mövcuddur. Malların qiymətləndirilməsi məhsulların silinəcəyi və kapitallaşdırılacağı müəssisədə uçot qiymətinin seçilməsidir.

Bu, müvafiq sənədlərdə qeyd edilməlidir. Malların hərəkəti alış qiymətləri ilə uçota alınırsa, onların dəyəri 6-cı bənddə PBU 5/01-də nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq formalaşır. Bu halda, qiymətə məhsulların alınması ilə bağlı bütün xərclər daxildir. ƏDV istisna olmaqla. Müəssisələr orta çəkili maya dəyəri ilə malların satışının uçotunu apara bilərlər. Bu zaman hesabat dövründə dövriyyəyə cəlb edilmiş hər bir məhsul növünün orta vahid qiyməti müəyyən edilir. Həmçinin, ticarətdə malların uçotu alış dövründə birinci və ya sonuncu olanların qiymətinə aparıla bilər.

FİFO metodu

Alış-verişin aparıldığı hesabat ayı ərzində malların ilkin maya dəyəri ilə (qalıqların qiyməti daxil olmaqla) uçotunu əks etdirir. Bu üsul faktiki təxminlər əsasında məhsul blanklarının qiymətləndirilməsini nəzərdə tutur. Məhsullar digər ehtiyaclar üçün satılarkən və sərəncam verilərkən, hesabat ayı üçün ilk alışların dəyəri, o cümlədən bu dövrün əvvəlində göstərilən məhsulların qiyməti ilə silinir. Bunun üçün ayın sonunda istifadə olunmayan malların dəyəri müəyyən edilir. Son alışların xərcləri əsasında müəyyən edilir. Məhsulun satışının maya dəyəri ayın əvvəlinə olan qalıqların qiymətindən ay ərzində alınan malların dəyəri daxil olmaqla, ayın sonunda qalan kəmiyyətə aid edilən məbləğ çıxılmaqla hesablanır. Hesablar arasında bölgü satılan və ya digər ehtiyaclar üçün xaric edilən hər bir növün və kəmiyyətin orta vahidinə uyğun olaraq həyata keçirilir.

LIFO metodu

Malların uçotunun bu cür təşkili cari xərclər və gəlirlər arasında uyğunluğu təmin edir, həmçinin inflyasiya proseslərinin şirkətin maliyyə nəticələrinə təsirini nəzərə almağa imkan verir. LIFO metodu ayın sonunda maddələrin kəmiyyətinə görə qiymətləndirilməsini və onların dəyərinin ilk alışların məsrəflərindən əldə olunduğunu fərz edir. Satış məhsullarının qiyməti ayın əvvəlinə qalıqdan, dövr ərzində alınan vahidlər də daxil olmaqla, ayın sonuna qalan məhsulların sayını nəzərə alan məbləğ çıxılmaqla hesablanır. Hesablar arasında bölgü hər bir məhsul növündən götürülmüş nümunənin orta maya dəyərinə və satılan məhsulların həcminə əsasən həyata keçirilir.

Metodların tətbiqi xüsusiyyətləri

Malların və onların ehtiyatlarının müəyyən edilmiş üsullarla satışının uçotu şirkətləri məhsulların yalnız növləri üzrə deyil, həm də ayrı-ayrı partiyalar üzrə analitik qiymətləndirilməsini formalaşdırmağa yönəldir. Material və istehsal ehtiyatlarının təhlili haqqında Əsasnamə, bütün təqaüdə çıxan məhsulların faktiki maya dəyərinin müəyyən edilməsinin başqa bir üsulunu - hər bir vahidin dəyərinin silinməsini nəzərdə tutur. Bu üsul olduqca nadir hallarda istifadə olunur. Bu metodun istifadəsi yalnız hər bir vahidi yüksək qiymətə malik olan və adətən fərdi olaraq satılan məhsullar üçün məsləhət görülür.

İstehlak olunan məhsulların qiymətləndirilməsi üçün nəzərdən keçirilən üsullar inventarda faktiki alış dəyəri ilə istifadə olunur. Müəssisə mövcud metodların müqayisəli təhlilini apardıqdan sonra malların uçotunun aparılacağı proseduru özü üçün seçir. Bu, müvafiq sənədlərdə təsdiqlənməlidir. Bu halda müəssisə məqbul metodu ardıcıl surətdə praktikada tətbiq etməlidir. Əgər mallar hesabdan istifadə etməklə uçota alınırsa. 15 və 16, sonra saydan. 41 adda məmulat müvafiq inventar qiymətinə silinir. Sonra xüsusi hesablamadan istifadə edərək, satılan məhsullara düşən kənarlaşmaların miqdarı silinir.

Pərakəndə ticarətdə malların uçotu

Şirkətin fəaliyyətini səmərəli idarə etmək üçün dəqiq, obyektiv, dolğun, kifayət qədər təfərrüatlı və vaxtında iqtisadi məlumatlara malik olmaq lazımdır. Bu vəzifə mühasibat uçotu vasitəsilə həyata keçirilir. Bu fəaliyyətdə əsas obyekt məhsullardır. Bununla əlaqədar müəssisənin səlahiyyətli şöbəsi malların müəssisəyə daxil olmasının uçota alınmasını, habelə onların sərəncamı ilə bağlı əməliyyatların əks etdirilməsini təmin etməlidir.

Fəaliyyət məqsədləri

Mühasibat uçotu təmin edir:

1. Məhsulun təhlükəsizliyinə nəzarət.
2. Ümumi (faktiki) gəlir, inventarın vəziyyəti və ondan istifadənin səmərəliliyi barədə müəssisə rəhbərinə vaxtında məlumat verilməsi.

Fəaliyyətin əhatə etdiyi vəzifələr yalnız düzgün planlaşdırma ilə yerinə yetirilə bilər. Onun zamanı yarana biləcək çatışmazlıqlar mühasibat uçotunda gecikmələrin, hesabatların və digər məlumatların gec təqdim edilməsinin səbəbləridir. İnformasiyanın görünüşü ilə onun istifadəsi arasında böyük zaman fərqləri müəssisənin iqtisadi səmərəliliyinin və gəlirliliyinin artırılmasına maneələr yaradır. Mühasibat uçotunun çatışmazlıqları onun çaşqınlığına, maddi sərvətlərin oğurlanması üçün şəraitin formalaşmasına və məsul işçilərin saxlanması xərclərinin artmasına səbəb ola bilər.

Ümumi prosedur

Malların qəbulunun uçotunun aparıldığı qaydalar və müddətlər (tamlıq, kəmiyyət, keyfiyyət baxımından), habelə onların sənədləşdirilməsi mövcud texniki çatdırılma şərtləri, müqavilələr və təlimatlarla tənzimlənir. Məhsullarla bütün əməliyyatlar iki kateqoriyaya bölünür. Birinciyə malların şirkətə birbaşa qəbulu daxildir. İkinci kateqoriya məhsulun utilizasiyası əməliyyatlarından ibarətdir. Pərakəndə ticarətdə malların uçotu müşayiət olunan sənədlərə, çatdırılma şərtlərinə, yüklərin daşınması qaydalarına (yol qaimələri (yol qaimələri, dəmir yolu və s.), qaimə-fakturalar və ya yük qaimələri) uyğun olaraq aparılır.

Hesabat

Malların uçotu məhsulların mövcudluğunu və dövriyyəsini əks etdirən xüsusi sənədlərin hazırlanması ilə müşayiət olunur. Onun qeydiyyatı maliyyə məsul şəxs tərəfindən həyata keçirilir. Hesabatın daxil olan hissəsində hər bir sənəd (nömrə və tarix, məhsulların qəbulu mənbəyi, onların məbləği) ayrıca daxil edilir. Bundan sonra kapitallaşdırılmış maddələrin ümumi məbləği, hesabat dövrünün əvvəlindəki qalıq ilə cəmi hesablanır. İstehlak olunan hissədə məhsulların atılmasına dair sənədlər haqqında məlumatlar var. Xüsusilə məhsulların istiqaməti, tarixi və kağız nömrəsi, ümumi məbləği haqqında məlumatlar daxil edilir. Sonra hesabat dövrünün sonunda istehsal balansı müəyyən edilir. Xərc və gəlirlərin hər bir növü xronoloji ardıcıllıqla düzülmüş sənədləri ehtiva edir.

Hesabatın tərtib olunduğu sənədlərin ümumi sayı sonunda sözlə göstərilir. Sənədlər maliyyə məsul işçisi tərəfindən imzalanmalıdır. Hesabat 2 nüsxədə (karbon nüsxə) hazırlanır. Birincisi ardıcıllıqla düzülmüş sənədlərə əlavə edilir və mühasibatlığa təqdim edilir. Şöbənin baş mütəxəssisi məsul şəxsin iştirakı ilə hesabatı yoxlayır, tarixi göstərir və hər iki nüsxəni öz imzası ilə təsdiq edir. Birinci əlavə edilmiş sənədlərlə birlikdə mühasibatlıqda qalır. İkinci nüsxə maddi məsul işçiyə verilir. Sonra, hər bir sənəd başa çatmış əməliyyatların qanuna, qiymət siyasətinə, hesablamaya və vergiyə uyğunluğu yoxlanılır.

Hesablar

Anbarda və tədavüldə olan malların uçotunun özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır. Onlardan biri sayma onların əks olunmasıdır. 41 mükafat əlavə edilən qəbz qiyməti ilə həyata keçirilir. Məhsullar müəssisənin mülkiyyətində deyilsə, o zaman balansdankənar hesabda uçota alınır. 002, saxlanmaq üçün götürülmüş inventarların uçotunu aparır. Ödənişlə və ya müqavilənin şərtləri ilə bağlı suallar yaranarsa, çatdırılma öhdəlikləri ödənilənə qədər məhsulların satışı qadağandır. Komissiya əsasında qəbul edilən malların uçotu balansdankənar hesabda aparılır. 004. Məhsulların analitik qiymətləndirilməsi təkcə maddi məsul şəxslər tərəfindən həyata keçirilə bilməz. Bu fəaliyyət həm də mühasibatlıq şöbəsinin üzərinə düşür. Belə bir qiymətləndirmənin əsas məqsədi məhsul ehtiyatlarını idarə etmək üçün lazım olan məlumatları əldə etməkdir. Hesaba görə ayın sonunda. 41 nəticələr mühasibat uçotu registrində yekunlaşdırılır. Onlar qalan hesablar üzrə müvafiq göstəricilərlə müqayisə edilir.

İnventar

Pərakəndə ticarət şirkətlərinin fəaliyyəti zamanı gündəlik mal dövriyyəsi baş verir. Maddi sərvətlərin mövcudluğuna və vəziyyətinə nəzarət etmək üçün qabların və məhsulların inventarlaşdırılması aparılır. Bu zaman məhsulların və qablaşdırmanın faktiki miqdarının onların balansının yoxlanılması zamanı maliyyə hesabatlarından alınan məlumatlara uyğunluğu müəyyən edilir.

Sənədləşdirmə

Anbarda malların uçotu təhvil-təslim aktlarının, marşrut vərəqlərinin, aktların və digər sənədlərin doldurulması ilə müşayiət olunur. Bütün bu sənədləri məhsulları təhvil verən bölmənin rəhbəri, habelə saxlanmaya cavabdeh şəxs imzalamalıdır. İri yüklər adətən sifarişçi tərəfindən istehsal, yığılma və qablaşdırma yerində qəbul edilir. Məsul şəxs hazır məhsulun buraxılışı və anbara daxil olması barədə məlumatları xüsusi uçot kartında əks etdirir. Onun forması və məzmunu materialların qəbulu haqqında sənədə (forma No M-17) bənzəyir.

Kəmiyyət hesablanması

Məhsulun fiziki xüsusiyyətlərinə (çəki, sahə, həcm, ədəd və ya xətti parametrlər) uyğun vahidlərdə aparılır. Homojen məhsullar şərti təbii şərtlərlə hesablana bilər. Məsələn, konservləşdirilmiş məhsullar konservlər üzrə uçota alınır. Analitik qiymətləndirmə təkcə kəmiyyət baxımından deyil, həm də qiymət baxımından həyata keçirilir.

Satış

Mağazada malların buraxılması və uçotu hesab-fakturadan istifadə etməklə həyata keçirilir. M-15 forması standart forma kimi xidmət edə bilər. Müxtəlif istehsal sahələrində iştirak edən müəssisələr qeydiyyat üçün hesab-fakturaların və digər ilkin sənədlərin ixtisaslaşdırılmış formalarından istifadə edirlər. Onlar məcburi təfərrüatları ehtiva edir, göndərilən məhsulların əsas xassələrini və xüsusiyyətlərini, təchizatı həyata keçirən şirkətin bölməsinin adını, alıcının adını və məhsulların ona təhvil verilməsi üçün əsasları əks etdirir. Hesab-faktura müəssisə rəhbərinin və ya onun səlahiyyət verdiyi şəxsin əmrinə, habelə sifarişçi (alıcı) ilə bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq doldurulur.

Göndərmə və ixraca nəzarət

1. Hazır məhsulu olan anbarda və ya satış şöbəsində 4 nüsxədə hesab-faktura verilir. Onlar mühasibatlıq şöbəsinə verilir, orada jurnalda qeydiyyata alınır və səlahiyyətli şəxsin imzası ilə təsdiqlənir.
2. Təsdiq edilmiş fakturalar satış şöbəsinə verilir. Bir nüsxəsi maddi məsul şəxs tərəfindən götürülür. Onun üçün faktura hazır məhsulların buraxılması üçün əsas kimi çıxış edir. İkinci faktura üçün faktura verilir. Üçüncü və dördüncü nüsxələr məhsulun alıcısına verilir. O, öz növbəsində məhsulların ona təhvil verilməsi faktını təsdiq edən hesab-fakturalara imza qoyur.
3. Alıcı məhsul ixrac edərkən bir nüsxəsi nəzarət-buraxılış məntəqəsində mühafizə xidmətinin əməkdaşına təhvil verilir. Qalan faktura müşayiətedici sənəd kimi xidmət edir.
4. Mühafizə işçisi hesab-fakturaları xüsusi jurnalda qeyd edir və sonra inventarlaşdırmaya uyğun olaraq mühasibatlığa ötürür.
5. Səlahiyyətli şöbələr mütəmadi olaraq anbardan buraxılan məhsullar və faktiki ixrac olunmuş məhsullar haqqında məlumatları uçot jurnalı ilə hesab-fakturaları tutuşdurmaqla tutuşdurur.

Əlavə olaraq

Məhsullar nəqliyyat şirkətinə təhvil verilirsə, o zaman yükü müşayiət edən ekspeditora qiymətli əşyaların qəbulu haqqında qəbz verilir. Faktura ilə birlikdə hesab-faktura və ödəniş sənədlərinin verilməsi üçün mühasibatlığa qaytarılır. Hazır məhsulların qəbulu və istehlakçıya göndərilməsi haqqında ilkin sənədlər anbardardan qəbul edilərək yoxlanılır. Onlardan sonra sintetik və analitik uçot registrlərinin formalaşmasında istifadə olunur. Məhsulların hesabatda satış kimi əks etdirilməsi fakturalara, nəqliyyat şirkətinin qəbzlərinə, görülən işlərə dair arayışlara və digər sənədlərə əsasən həyata keçirilir.

Nəticə

Yuxarıda təsvir olunan hesabata əlavə olaraq, müəssisələr malların vergi uçotunu da aparırlar. Yerli tədarükçülərdən məhsul qəbul edərkən bəzi sənədlərdə qiymət eyni olacaq. Məhsullar başqa səbəblərdən alınarsa, uyğunsuzluqların müəyyən edilməsi ehtimalı var. Təcrübədə uyğunsuzluq qaçılmaz olduqda aşağıdakı hallar qeyd olunur:

• Məhsulların qəbulu pulsuzdur.
• Xarici valyuta ilə məhsulların qəbulu.
• İnventarlaşdırma prosesi zamanı artıqlıqların aşkar edilməsi.

Xarici valyutaya alış zamanı avans ödənişləri zamanı uyğunsuzluqlar baş verir. Mühasibat uçotunda belə hallarda malların dəyəri pulun çıxıldığı tarixdə qüvvədə olan məzənnə ilə müəyyən edilir. Bu tələb PBU 3/06-da mövcuddur. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün xarici valyuta ilə alınmış malların dəyəri onların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi tarixdə rublla müəyyən edilir.

Malların alınması

Mallar digər hüquqi və ya fiziki şəxslərdən alınmış və ya alınmış və satış üçün nəzərdə tutulmuş inventarların bir hissəsidir.

Malların qəbulu zamanı malların qəbulu haqqında şəhadətnamə verilir (forma No TORG-1). Malların kəmiyyəti və keyfiyyəti müşayiət olunan sənədlərdə göstərilən məlumatlarla üst-üstə düşmürsə, əlavə uyğunsuzluq aktı tərtib edilir (Forma No TORG-2).

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün təşkilat malların qiymətini və hesablarda əks etdirmə qaydasını aşağıdakı üsullardan seçir:

Alış qiymətləri ilə

mallar 41 No-li “Mallar” hesabında faktiki maya dəyəri ilə uçota alınır (şək. 96);

düyü. 96. Malların hesabı

mallar balans dəyəri ilə uçota alınır (15 №-li “Maddi sərvətlərin satın alınması və alınması” hesabından istifadə etməklə);

Satış qiymətləri ilə

mallar satış qiyməti ilə uçota alınır (42 “Ticarət marjası” hesabından istifadə etməklə).

Alış qiyməti= təchizatçı qiyməti (ƏDV istisna olmaqla) + aksiz vergiləri + gömrük rüsumları

Satış qiyməti= alış qiyməti + ticarət marjası

Ticarət marjası= təşkilatın gəliri + ƏDV məbləği.

Bu halda, seçilmiş metoddan asılı olaraq, yazışma aşağıdakı kimi olacaqdır (Cədvəl 5):

Cədvəl 5

Yazılar

6. Konsiqnasiya üçün qəbul edilən mallar

Malların pərakəndə satışdan topdansatışa keçirilməsi cədvəl 6-da təqdim olunan qeydlərdə öz əksini tapmışdır.

Yazılar

41.02 və ya 41.11, 41.12

Malların qəbulu

Malların qəbulu materialların qəbulu ilə çox oxşardır. Yeni sənəd yaradın(Malların və xidmətlərin qəbulu Satınalma > Malların və xidmətlərin qəbulu ) sənəd növü ilə Satınalma, komissiya

Sənəd materialların qəbulu zamanı oxşar sənəd doldurulduğu kimi doldurulur. Bununla belə, sənədin cədvəl hissəsində göstəriləcək malların kataloqda təsvir edilməli olduğunu nəzərə almaq çox vacibdir. Nomenklatura, bölməsində Mallar- və ya 41-ci hesabdakı maddələrin analitik uçotunun konfiqurasiya olunduğu başqa bölmədə (bu, məlumat reyestrində aparılır) Maddələrin uçotu hesabları).

düyü. 97. Doldurulmuş sənəd Malların və xidmətlərin qəbulu

Sənəd hərəkətlər yaradacaq (Şəkil 98).

düyü. 98. Malların və xidmətlərin qəbulu sənədinin yerləşdirilməsinin nəticəsi

Onlar materialların qəbulunu əks etdirən sənədlə formalaşan hərəkətlərə bənzəyirlər. Əsas fərq ondan ibarətdir ki, mallar 41 No-li hesabda uçota alınır.

İndi daxil olan mallar üçün satış qiymətlərini dəqiqləşdirməlisiniz. Bunun üçün yeni yaradılmış sənəd əsasında Yeni sənəd yaradın yeni sənəd yaradaq - Malların qiymətlərinin təyin edilməsi(Şəkil 99).

düyü. 99. Sənədin təyini maddələrin qiymətləri

Sənəddə, sahədə Qiymət növü seçin Əsas satış qiyməti, cədvəl sahəsinin alətlər panelində düyməni basın Dəyişmək, görünən pəncərədə hərəkət seçin Qiymətləri % dəyişdirin və məsələn, 20% -i göstərin, dəyişikliyi tətbiq edin (şək. 100). Qiymətlər tələb olunan ölçüdə dəyişdirildikdən sonra sənədi saxlayıb yerləşdirəcəyik.

düyü. 100. Cədvəl hissəsinin emalı

İndi mal satmaq lazımdırsa və qiymət növü sənəddə istifadə edilir Əsas satış qiyməti- qiymətlər sənədlə doldurulmuş müvafiq məlumat reyestrindən avtomatik olaraq daxil ediləcək Malların qiymətlərinin təyin edilməsi.

Konsiqnasiya üzrə malların qəbulu

Yükgöndərəndən malların qəbulunu qeydiyyata almaq üçün eyni sənəddən istifadə olunur Yeni sənəd yaradın(Malların və xidmətlərin qəbulu Satınalma > Malların və xidmətlərin qəbulu ) sənəd növü ilə.

Sənədi doldurarkən, xüsusən də sahələr Razılaşma, lütfən, malların komissiya müqaviləsi əsasında tədarük edildiyini nəzərə alın, əvvəllər biz yalnız təchizatçılarla müqavilələrdən istifadə edirdik; Şəkildə. 101 kontragentlə müqavilə formasının doldurulmasını göstərir.

düyü. 101. Müdirlə müqavilənin parametrlərinin qurulması

Sahədə Müqavilənin növü Gəlin əsas kimi C daxil edək.

Sahədə Qiymət növü tanış edək Razılaşmaq olar (ƏDV xaric). Bu növ qiymətə ƏDV daxil deyil.

Sahədə Hesablama üsulu seçək Satış məbləğinin faizi və sahədə Faiz qeyd edək 7% - təşkilatın satışdan əldə etdiyi mükafat.

Şəkildə. 102 tamamlanmış sənədi görə bilərsiniz Yeni sənəd yaradın.

düyü. 102. Doldurulmuş sənəd Malların və xidmətlərin qəbulu

Nəzərə alın ki, konsiqnasiya üçün qəbul edilən mallar hesabda nəzərə alınır 004 “Komissiyaya qəbul edilmiş mallar”

Kataloqda Nomenklatura qrup var Göndərilən məhsullar. Bu qrup üzrə maddələrin uçotu hesabları elə qurulur ki, malların qəbulu 004 No-li hesabda əks etdirilsin (şək. 103).

düyü. 103. Məhsul inventarları komissiyaya qəbul edilmiş malların uçotunu aparır

Buna görə də, cədvəl hissəsini doldurun Mallar yeni element yaradıldı Divar kağızı suya davamlıdır və bir qrupa yerləşdirildi Göndərilən məhsullar.

Sonra faktura məlumatlarını doldurun. Komisyonçu komitentə hesabat verdikdən sonra malların satışı zamanı qaimə-faktura təqdim edilir.

Nişanda Hesablaşma hesabları sahələrinə Qarşı tərəflərlə hesablaşmaların uçotu və siz 76.09 hesabını daxil etməlisiniz - o, əsas şəxslə hesablaşmalar üçün istifadə edilə bilər.

Tamamlanmış sənədi nəzərdən keçirək və onun hansı hərəkətləri yaratdığına baxaq (şək. 104).

düyü. 104. Sənədlərin hərəkəti Malların və xidmətlərin qəbulu

Təchizat müqavilələri üzrə malların satışı

Malların satışının uçotu 90 No-li “Satış” hesabında aparılır (şək. 105).

düyü. 105. 90 No-li “Satış” hesabı

Gəlirin toplanması üçün 90.01 “Gəlir” subhesabından, 90.02 “Satışın dəyəri” subhesabından satılan məhsulların maya dəyərinin əks etdirilməsi üçün istifadə olunur.

90.03 subhesabında ödəniləcək ƏDV-ni əks etdirir (ƏDV üzrə hesablaşma hesabı ilə müxabirləşmədə - 68.02).

90.04 subhesab aksizləri əks etdirir.

90.07 subhesabında - satılan mallara aid olan satış xərcləri.

Satış qiymətinə adətən alış qiyməti, ticarət qiymətləri və əlavə dəyər vergisi daxildir.

90 №-li hesabda yazılışlar adi fəaliyyətlər üzrə gəlirin tanınması zamanı, adətən, mülkiyyət hüququnun ötürülməsi zamanı gəlirin tanınması metoduna uyğun olaraq aparılır.

Təchizat müqavilələri üzrə malların satışını qeyd etmək üçün sənəddən istifadə edin Malların və xidmətlərin satışı(Satış > Mal və xidmətlərin satışı). Sənəd yaratarkən üç sənəd növündən birini seçə bilərsiniz:

Satış, komissiya - müntəzəm və komissiya satışlarını emal etmək üçün istifadə olunur;

Mülkiyyət hüququ verilmədən göndərmə - mülkiyyət hüququnun verilməsi əlavə şərtlərin yerinə yetirilməsindən asılı olan malların göndərilməsini rəsmiləşdirmək;

Avadanlıq - avadanlıq satışı üçün istifadə olunur;

Şəkildə. 106 əməliyyat növü ilə sənəd Satış, komissiya.

düyü. 106. Malların və xidmətlərin satışını sənədləşdirin

Bu sənəddəki standart qiymət növü - Əsas satış qiyməti. Buna görə cədvəl sahəsini doldurduğumuzda Mallar- məhsul elementləri seçildikdən sonra ona qiymət məlumatları əlavə olunacaq. Yuxarıda quraşdırdıq Malların əsas satış qiyməti- indi bu qiymət sənədə daxil ediləcək.

Cədvəl hissəsini doldurarkən sənədin başlığının doldurulması heç bir xüsusi xüsusiyyətə malik deyil Mallar kataloqdan lazımi nomenklatura maddələrini seçməlisiniz Nomenklatura. Bir qrupda olsalar Mallar və mühasibat hesabları bu qrup üçün müvafiq olaraq konfiqurasiya edilir - cədvəl sahəsindəki məlumatların əksəriyyəti avtomatik olaraq doldurulacaq, qalan yalnız sahəni əl ilə doldurmaqdır. Kəmiyyət.

Tab Xidmətlər doldurmadığımız , xidmətlərin həyata keçirilməsi ilə bağlı məlumatları ehtiva edir.

Tab Hesablaşma hesabları müştərilərlə hesablaşmaların qeydə alındığı hesab nömrələrini (62.01 və 62.02) ehtiva edir.

Tab Əlavə olaraq təşkilat-göndərən və alıcı haqqında məlumatları ehtiva edir.

Sənədlə işləmə qaydası Malların və xidmətlərin satışı belə görünür. Sənədi doldurduqdan sonra onu yazın və lazımi çap formalarını çap edin. Mühasibat şöbəsinə malların anbardan buraxılması barədə məlumat daxil olduqdan sonra sənəd rəsmiləşdirilir. Sənədi yerləşdirdikdən sonra siz alıcıya verilən faktura haqqında məlumat daxil edə bilərsiniz. Bunu etmək üçün sənəd formasını açın və linkə klikləyin Faktura daxil edin(Şəkil 107).

düyü. 107. Verilmiş qaimə-faktura blankı

Bu halda, bütün forma məlumatlarını standart doldurma vəziyyətində buraxın və klikləyin OK.

Sənədin hansı hərəkətləri yaratdığına baxaq Malların və xidmətlərin satışı(Şəkil 108).

düyü. 108. Sənədin nəticəsi Malların və xidmətlərin satışı

Komissiya müqaviləsi əsasında malların satışı

Komissiya müqaviləsi üzrə malların satışı təchizat müqaviləsi üzrə adi topdansatışdan fərqlənir. Nəzərinizə çatdıraq ki, yuxarıda biz komissiyaya malların qəbulu nümunəsinə baxdıq.

Əvvəlcə yeni bir sənəd yaradaq Malların və xidmətlərin satışıəməliyyat növü ilə Satış, komissiya.

Bu sənədin təfərrüatlarının doldurulması olduqca standartdır (şək. 109). Əsas odur ki, maddələrin mühasibat uçotu hesablarını düzgün göstərin. Bizim vəziyyətimizdə nomenklatura elementi olduğundan onlar avtomatik olaraq əvəz olunacaqlar Divar kağızı suya davamlıdır qrupda saxlanılır Göndərilən məhsullar.

düyü. 109. Sənəd malların və xidmətlərin satışı, komissiyaya qəbul edilən malların satışı

Sənədi doldurduqdan sonra, malların daşınması haqqında məlumat aldıqdan sonra lazımi çap formalarını yaratmalısınız - sənədi yerləşdirin və faktura məlumatlarını doldurun.

Şəkildə. 110-da sənədin yerləşdirilməsi haqqında məlumat olan bir pəncərə görə bilərsiniz.

düyü. 110. Sənədin aparılması Malların və xidmətlərin satışı, komissiyaya daxil olan malların satışı

Komissiyaya qəbul edilmiş malların satışının rəsmiləşdirilməsi və komitentlə hesablaşmaların aparılması prosesi başa çatmayıb. Belə bir əməliyyatın icrasında növbəti mərhələ sənəddir Malların satışı barədə malgöndərənə hesabat verin(Satınalma > Malların satışı haqqında malgöndərənə hesabat verin).

Şəkildə. 111 bu sənədin formasını doldurulmuş başlıq ilə görə bilərsiniz.

düyü. 111. Başlıqda doldurulmuş satış haqqında malgöndərənə sənəd hesabatı

Nəzərə alın ki, bəzi təfərrüatlar avtomatik olaraq doldurulur və ən yaxşısı detallardan başlayaraq detalları doldurmaqdır Qarşı tərəf.

İndi cədvəl hissəsini dolduraq Mallar. Bu, menyu əmrlərindən istifadə etməklə avtomatik olaraq edilə bilər Doldurun, cədvəl bölməsinin alətlər panelində yerləşir Mallar. Məsələn, əmr Doldurun > Müqavilə əsasında satılır, əsas verənlə müqavilə əsasında satılan malların siyahısı ilə cədvəl hissəsini doldurur. Əməliyyat parametrlərini bilməklə, sahələri əl ilə doldura bilərsiniz.

Nəticədə, cədvəl hissəsini doldurduqdan sonra Mallar sənəd belə görünür (şək. 112).

düyü. 112. Satış haqqında direktora hesabat hesabatı

Gəlin aşağıdakı nişanları doldurmağa davam edək. Daha doğrusu, nişanda Hesablaşma hesabı(Şəkil 113) qarşı tərəflə - yəni alıcı ilə hesablaşmalar hesabı haqqında (62.01) və prinsipal ilə hesablaşmalar hesabı haqqında - 76.09 məlumat daxil etməlisiniz.

düyü. 113. Satış üzrə direktora hesabat, tab Hesablaşmalar üzrə hesablar

İndi nişanı dolduraq Gəlir Hesabları. Şəkildə. 114 tamamlanmış nişanı görə bilərsiniz.

düyü. 114. Satış haqqında direktora hesabat hesabatı

O, vasitəçilik fəaliyyətindən əldə edilən gəlirin necə uçota alınmasına dair məlumatları ehtiva edir. Xüsusilə, sahədə Mükafat xidməti təşkilatın mükafat qəbul etdiyi xidmətə daxil olmalısınız. Bu xidmət kataloqdan seçilməlidir Nomenklatura(Şəkil 115).

düyü. 115. Mükafat xidməti

Nişanda Əlavə olaraqƏməliyyat üçün məsul şəxsi daxil edə bilərsiniz.

Gəlin sənədi araşdıraq və onun hansı hərəkətləri yaratdığına baxaq (şək. 116).

düyü. 116. Sənədin nəticəsi

Pərakəndə ticarətdə malların uçotunun xüsusiyyətləri

Pərakəndə satış üçün malların qəbulu iki fərqli şəkildə - 42 "Ticarət marjası" hesabından istifadə etməklə - yəni satış qiymətləri ilə və ondan istifadə etmədən - yəni alış qiymətləri ilə uçota alına bilər.

Nümunəmizdə istifadə olunan təşkilatda pərakəndə malların uçotu satış qiymətləri ilə aparılır - 42 "Ticarət marjası" hesabından istifadə etməklə. Bu, təşkilatın uçot siyasətində qeyd olunur (Müəssisə > Mühasibat uçotu siyasəti > Təşkilatların uçot siyasəti, tab. Mühasibat uçotu, parametr Pərakəndə satışda malların qiymətləndirilməsi üsulu dəyər təyin edin Satış qiymətinə görə)

Sistemin 42 hesab üzrə əməliyyatları avtomatik olaraq yaratması üçün bir neçə vacib məqamı nəzərə almalıyıq.

Birincisi, mallar ƏDV daxil olmaqla müəyyən edilmiş qiymət növü ilə anbarda olmalıdır. Bizim vəziyyətimizdə bu, mağazada Anbar adı olan anbardır. Şəkildə. 117 bu anbarın parametrlərini görə bilərsiniz.

düyü. 117. Anbar parametrləri Mağaza anbarı

Anbarda olan malların uçotu qiymət növündən istifadə etməklə aparılır Pərakəndə satış (ƏDV daxil olmaqla). Nəzərə alın ki, anbar Pərakəndə satış növünə malikdir, əks halda bu tip Avtomatlaşdırılmış satış məntəqəsi, yəni kassa avadanlığı ilə təchiz olunmuş məntəqə adlanır. Bu məlumat bizə daha sonra, maddələrin uçotu hesablarını qurarkən və malların alqı-satqısını emal edərkən lazım olacaq. Xüsusilə qeyd edirik ki, 1C: Mühasibatlıq avtomatlaşdırılmış pərakəndə satış məntəqələrində malların satış qiymətləri ilə qeyd edildiyi xüsusi bir hesab təqdim edir. Bu, 41.11 “Pərakəndə ticarətdə mallar (satış dəyəri ilə ATT-də)” hesabıdır. Məhz bu hesabda mallar pərakəndə ticarətin uçotu zamanı satış qiyməti ilə uçota alınacaq və satışın qeydiyyatı zamanı buradan silinməlidir.

42 "Ticarət marjası" hesabından istifadə edərək pərakəndə malları izlədiyimiz üçün sistemin avtomatik olaraq ticarət marjasının uçotu üçün əməliyyatlar yaratması üçün müvafiq mallara hesablanan sənədi yerləşdirməzdən əvvəl onların qiymətlərini təyin etməlisiniz. .

Məhsul kataloqa daxil edilməlidir Nomenklatura, standart qrupa Mallar. Şəkil 118-də əmrin nəticəsini görə bilərsiniz Get > Element uçotu hesabları bu qrup üçün.

düyü. 118. Məhsullar məhsul qrupu üçün hesab parametrləri

İndi onu qrupa əlavə edək Mallar kataloq Nomenklatura yeni element - Divar kağızı yapışqan(Şəkil 119).

düyü. 119. Elementin forması Divar kağızı yapışqan

Element haqqında əsas məlumatlar daxil edildikdən sonra daxil edilmiş məlumatları yadda saxlayın (saxla düyməsini istifadə edərək) - məlumatların daxil edilməsi üçün əlavə nişanlar mövcud olacaq. Bizim vəziyyətimizdə bu nişandır Qiymətlər(Şəkil 120).

düyü. 120. Əşyanın qiymətinin təyini

Buraya formanın qiymətini daxil etməliyik Pərakəndə satış (ƏDV daxil olmaqla) və düyməni basın Rekord qiymətlər.

İndi hər şey malları qəbul etməyə hazırdır. Sənədi çağıraq Yeni sənəd yaradın(Malların və xidmətlərin qəbulu Satınalma > Malların və xidmətlərin qəbulu ) sənəd növü ilə. Şəkildə. 121 onun nişanını görə bilərsiniz Mallar.

düyü. 121. Malların və xidmətlərin qəbulu sənədinin doldurulması

Bu nişanı doldurmağın xüsusiyyətlərinə baxaq və əməliyyatın mühasibat uçotunda sonrakı əks olunmasına təsir edən bəzi incəlikləri izah edək. Yadınızdadırsa, biz pərakəndə malları satış qiymətlərində nəzərə alırıq. Bu o deməkdir ki, sənəd ticarət marjasının məbləği üçün D41 K42 tipli əməliyyatlar yaratmalı olacaq. Qiyməti yuxarıda təyin etdik Pərakəndə satış (ƏDV daxil olmaqla) divar kağızı yapışqan üçün. Bu qiymət növü malların təhvil verildiyi anbar üçün müəyyən edilir. Ancaq sənəddə bu qiymət növünü təyin etməlisiniz (düymə Qiymətlər və valyuta), ona uyğun olaraq malları qəbul edirik, bizim vəziyyətimizdə belədir Razılaşmaq olar (ƏDV daxil).

Cədvəl bölməsində Mallar yeni sətir yaradın və onu sütuna əlavə edin Nomenklatura Divar kağızı yapışqan, miqdarı və qiyməti daxil edin, digər parametrlər avtomatik olaraq hesablanacaq.

Tab Hesablaşma hesabları tamamilə standart şəkildə doldurulur - burada, sahələrdə Qarşı tərəflə hesablaşmaların uçotu Və İlkin hesablaşma hesabı 60.01 və 60.02 hesabları müvafiq olaraq mövcud olmalıdır.

Tab Əlavə olaraq qəbz sənədləri haqqında məlumatları ehtiva edir, nişan Faktura təchizatçıdan alınan faktura haqqında.

Sənədi yerləşdirək (düyməni istifadə edərək OK) və onun hansı hərəkətləri yaratdığına baxın (şək. 122).

düyü. 122. Sənədin nəticələri Malların və xidmətlərin qəbulu

Mallar alındıqdan sonra pərakəndə satışa çıxaracağıq.

Malların pərakəndə satışı haqqında məlumatlar sənəddən istifadə etməklə satış faktı əsasında daxil edilir Pərakəndə satış hesabatı(Satış > Pərakəndə Satış Hesabatı). Yada salaq ki, satılan mallar anbarda saxlanılırdı, anbar forması olan mağazada Pərakəndə satış. Belə anbarda saxlanılan malların satışı kassa aparatlarından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Buna görə də, sənəd yaratarkən Pərakəndə satış hesabatı kimi sənəd növünü seçin KKM. Bu sənəd iki əməliyyat növündən birini seçməklə yaradıla bilər:

KKM- kassa aparatlarından istifadə etməklə həyata keçirilən satışları əks etdirmək;

NTT- əl ilə satış nöqtəsində edilən satışı əks etdirmək.

Şəkildə. 123 doldurulmuş sənəd formasını görə bilərsiniz.

düyü. 123. Doldurulmuş sənəd forması Pərakəndə Satış Hesabatı

Cədvəl hissəsini doldurarkən Mallar yalnız məhsul elementlərini və satılan ədədlərin sayını göstərməliyik. Sistem əvvəllər konfiqurasiya edilmiş parametrlər əsasında avtomatik olaraq digər məlumatları daxil edəcəkdir.

Tab Ödəniş kartları və bank kreditləriödəniş kartları ilə və ya kreditlə satışlar haqqında məlumatların daxil edilməsinə xidmət edir.

Gəlin sənədi araşdıraq və onun hansı hərəkətlər etdiyini görək (şək. 124).

düyü. 124. Sənədin nəticəsi Pərakəndə satış haqqında hesabat

Nəzərə alın ki, sənəd 50 hesabında hərəkətləri formalaşdırır - yəni kassada gəlirin alınmasını əks etdirir. Sənəd əsasında Pərakəndə satış hesabatı daxil edə bilərsiniz Qəbz kassa sifarişiəməliyyat növü ilə Pərakəndə satış gəlirlərinin qəbulu. Qeyd etmək lazımdır ki, bu PKO həyata keçirildikdə registrlərdə hərəkət yaratmır - kassa kitabçası qeydləri onun əsasında yaradılır, buna görə də onu yaratmaq lazımdır.

Yuxarıda, pərakəndə satışda malların satışı üçün mühasibat uçotu hesablarında qeydlərin sxeminə baxdıq. Sənədin olduğunu görəcəksiniz Pərakəndə satış hesabatı formanın geri qaytarılması əməliyyatını yaratmır D90.02 K42. Bu yerləşdirmə sənədlə edilə bilər Ayın bağlanması(Xidmət > Adi əməliyyatlar > Ayın bağlanması), düyü. 125.

düyü. 125. Ayın bağlanması sənədi

Bir qayda olaraq, bütün satılan mallar üçün ayın sonunda ticarət marjası silinir. Gördüyünüz kimi, sənəd elementi ticarət marjalarının silinməsi üçün qeydlərin yaradılmasına cavabdehdir Satılmış mallar üzrə ticarət marjasının hesablanması.

Yerləşdirildikdən sonra (Şəkil 126) sənəd aşağıdakı mühasibat yazılışını yaratdı.

düyü. 126. Ayın bağlanması sənədinin nəticəsi

1C:Mühasibat uçotunda əks qeyd mənfi məbləğlə aparılır. Adi mühasibat uçotunda mənfi rəqəmlərdən istifadə edilmir, lakin belə bir qeydin mənası və təsiri adi əks qeydlərlə üst-üstə düşür - belə bir girişdən gələn məbləğ hesab dövriyyəsini artırmaqdan daha çox azaldır.

Komissiya agentləri ilə hesablaşmaların uçotu (komitent kimi təşkilat)

Təşkilatın komisyonçularla hesablaşmalarını uçota almaq üçün aşağıdakı sxemdən istifadə olunur: mallar komisyonçuya verilərkən D41 K45 tipli bir qeyd aparılır - göndərilmiş malların dəyəri üçün. Bu qeyd komisyonçu ilə bağlanmış komisyon müqaviləsi əsasında formalaşır. Malların satış üçün komisyonçuya verilməsini rəsmiləşdirmək üçün sənəddən istifadə olunur Malların və xidmətlərin satışı(Satış > Mal və xidmətlərin satışı) əməliyyat növü ilə Satış, komissiya. Komissiya agenti kimi fəaliyyət göstərən qarşı tərəflə müqavilə haqqında məlumatı doldurarkən müqavilənin formasına malik olduğunu göstərməsi vacibdir. Komissiya agenti ilə(Şəkil 127).

düyü. 127. Komisyonçu ilə müqavilənin parametrlərinin qurulması

Komisyonçu satılan mallar barədə təşkilatımıza hesabat verdikdən sonra sənəd doldurulur Komissarın satış hesabatı(Satış > Satış agenti hesabatı). Bu sənəd, birincisi, göndərildiyi kimi 45 hesabında uçota alınan məhsulların satışı üçün qeydlər yaradır, ikincisi, təşkilatımızın komisyonçuya ödədiyi mükafatın uçotu üçün qeydlər yaradır).

Anbar uçotu

1C:Mühasibatlığın menyusu var Anbar və müvafiq əlfəcin Funksiya panelləri. Onlar anbar uçotunun təşkili üçün nəzərdə tutulub. Məhz burada aşağıdakı əmrlər verilir:

Anbarda olan malların inventarlaşdırılması;

Malların daşınması;

Malların yerləşdirilməsi;

Malların silinməsi;

Malların inventarlaşdırılması sənəddən istifadə etməklə aparıla bilər. Sənəd topdansatış anbarlarında, pərakəndə satış anbarlarında, eləcə də avtomatlaşdırılmamış pərakəndə satış məntəqələri olan anbarlarda inventarizasiyanın aparılması üçün istifadə oluna bilər.

Sənəd avtomatik olaraq müvafiq anbarda qalan mallarla (və ya materiallarla) doldurula bilər. Şəkildə. 128 sənədə baxa bilərsiniz Anbarda olan malların inventarlaşdırılması.

düyü. 128. Anbarda olan malların inventarlaşdırılması

Sənəd anbar üçün yaradılıb Mağaza anbarı. O, avtomatik olaraq komanda seçimi ilə doldurulur Doldur > Ehtiyat qalıqlarına uyğun doldurun. İnventarlaşdırma zamanı faktiki məlumatların mühasibat uçotu məlumatlarına uyğunluğu aşkar edilərsə, sənədin cədvəl hissəsinin redaktə edilməsinə ehtiyac yoxdur. Əgər uyğun gəlmirsə, sütundakı rəqəmlər Kəmiyyət real verilənlərlə uyğunlaşdırıla bilər - sonra qrafikdə Sapma mühasibat uçotu ilə faktiki məlumat arasında fərq tapılacaq.

Sənədi doldurduqdan sonra əmrlərdən birini seçməklə sənədlərin çap olunmuş formalarını çap edə bilərsiniz Möhür. Aşağıdakı maddələr burada mövcuddur:

INV-3 (malların inventar siyahısı);

INV-19 (Müqayisə bəyanatı);

Sənəd dərc edildikdən sonra əməliyyatlar yaratmır. Onun əsas dəyəri onun əsasında aşağıdakı sənədləri doldurmaq imkanıdır:

Malların göndərilməsi: Bu sənəd anbarda artıqlıq olduqda lazımdır.

Pərakəndə satış hesabatı: Bu sənəd, adətən, avtomatlaşdırılmamış pərakəndə satış məntəqələri olan saxlama yerlərinin inventarlaşdırılması zamanı istifadə olunur, yəni inventarın köməyi ilə satılan malların sayı müəyyən edilir, bundan sonra məlumatlar avtomatik olaraq məhsul istehsal edən sənədə ötürülür. müvafiq mühasibat qeydləri;

Malların silinməsi: Anbarda çatışmazlıqlar aşkar edildikdə, bu sənədlə silinir.

Sənəddən istifadə Malların hərəkəti Müxtəlif anbarlar arasında malların hərəkətini qeyd edə bilərsiniz.